1、優(yōu)選文檔優(yōu)選文檔PAGEPAGE18優(yōu)選文檔PAGE學什么，怎么學之第一編（三）三、第三章審計憑據（一）學什么考點題型考試年份審計憑據的含義客觀題2014、2012憑據的充分性與合適性客觀題2012、2009、2006簡答題函證客觀題2014、2013、2012、2009簡答題解析程序客觀題2014、2012、2010、2009（二）怎么學1.審計憑據的本源和特色2014、2012客觀題提示：結合教材第一章P7的“審計憑據”。舉例-2014單項選擇題（網絡回憶版）以下相關審計憑據的說法中，錯誤的選項是（）。A.審計憑據包括從公開渠道獲取的與管理層認定相矛盾的信息本源審計憑據包括會計師事務所接受

2、與保持客戶或業(yè)務時推行質量控制程序獲取的信息本源C.審計憑據包括被審計單位聃請的專家編制的信息本源D.信息的缺乏自己不組成審計憑據特色【答案】D【解析】在某些狀況下，信息的缺乏(如管理層拒絕供應注冊會計師要求的聲明)自己也組成審計憑據，能夠被注冊會計師利用。2.審計憑據的充分性和合適性2012、2009、2006舉例-2012單項選擇題以下關于審計憑據充分性的說法中，錯誤的選項是（）。A.審計憑據的充分性是對審計憑據數量的衡量，主要與確定的樣本量相關充分性B.獲取更多的審計憑據能夠填充這些審計憑據質量上的弊端充分性和合適性之間的關系C.注冊會計師需獲取審計憑據的數量受其對重要錯報風險評估的影響

3、充分性D.需要獲取的審計憑據的數量受審計憑據質量的影響充分性和合適性之間的關系【答案】B【解析】就像再多的豆腐渣也建不起一座橋梁，若是審計憑據的質量存在弊端，僅靠獲取更多的審計憑據可能無法填充審計憑據質量上的弊端。舉例-2006簡答題注冊會計師在對X公司2005年度財務報表進行審計時，收集到以下六組審計憑據：（1）收料單與購貨發(fā)票第10章（2）銷售發(fā)票副本與產品出庫單第9章（3）領料單與資料成本計算表第11章（4）薪水計算單與薪水發(fā)放單14年教材沒有（5）存貨盤點表與存貨監(jiān)盤記錄第11章（6）銀行詢證函回函與銀行對賬單第12章要求：分別說明每組憑據中哪項較為可靠，簡要說明原由?！敬鸢浮浚?）購

4、貨發(fā)票比收料單可靠：購貨發(fā)票來自于獨立本源的機構，收料單是公司自行編制的。（2）銷售發(fā)票副本比產品出庫單可靠：銷貨發(fā)票在外流轉，須經外面機構或個人的認同，產品出庫單只在公司內部流轉。（3）領料單比資料成本計算表可靠：領料單在生產、倉儲和會計部門之間流轉，須經不同樣部門人員的審察，資料成本計算表只在會計部門流轉。（4）薪水發(fā)放單比薪水計算單可靠：薪水發(fā)放單需經會計部門之外的薪水領取人簽字確認，而薪水計算單只在會計部門內部流轉。（5）存貨監(jiān)盤記錄比存貨盤點表可靠：存貨監(jiān)盤記錄是注冊會計師自行編制的，而存貨盤點表是公司供應的。（6）銀行詢證函回函比銀行對賬單可靠:銀行詢證函回函是注冊會計師直接獲取的

5、，未經公司相關職員之手；而銀行對賬單經過公司相關職員之手，存在捏造、涂改的可能性。審計程序基礎性內容，平時不會直接命題。建議鏈接預科班第9講火柴棒or變形金剛為后面的學習做好鋪墊。4.函證核心考點。2012-2014考卷中均有一道簡答題和數量不等的客觀題?？碱}常常結合第章應收賬款、第12章銀行存款命題。建議依照一條主線，兩個主題應收賬款、銀行存款的思路進行掌握。9在以上環(huán)節(jié)中“可否函證”和“函證過程的控制”需要做到靈便運用。以下經過舉例說明：（1）針對銀行存款可否函證：注冊會計師應當對銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶構來往的其他重要信息推行函證程序，除非有充分憑據表示某一銀行存款、

6、構來往的其他重要信息對財務報表不重要且與之相關的重要錯報風險很低)，借款及與金融機借款及與金融機。教材P45舉例-2014簡答題摘錄（網絡回憶版）ABC會計師事務所負責審計甲公司2013年度財務報表，審計工作底稿中與函證相關的部分內容摘錄以下：甲公司在乙銀行開立了一個用以繳納稅款的特地賬戶，除此之外，與乙銀行沒有其他業(yè)務關系，審計項目組認為，該賬戶的重要錯報風險很低且余額不重要性質可否重要？，未對該賬戶推行函證程序。要求：指出審計項目組的做法可否合適，如不合適，簡要說明原由?！敬鸢浮亢线m。解析：本題應用性較強，需要知道納稅賬戶的相關背景知識。（2）函證過程的控制：注冊會計師應當采用以下措施對函

7、證明行過程進行控制P49：將被詢證者的名稱、單位名稱和地址與被審計單位相關記錄核對；略舉例-2014簡答題摘錄（網絡回憶版）ABC會計師事務所負責審計甲公司2013年度財務報表，審計工作底稿中與函證相關的部分內容摘錄以下：3）審計項目組負責填寫詢證函信息，甲公司業(yè)務員負責填寫詢證函信封，審計項目組獲取加蓋公章的詢證函及業(yè)務員填寫的信封后，直接到郵局將詢證函寄出。要求：指出審計項目組的做法可否合適，如不合適，簡要說明原由?！敬鸢浮坎缓线m。審計項目組成員獲取甲公司業(yè)務員填寫的信封后，要將被詢證者的名稱、單位名稱和地址與被審計單位相關記錄核對，才能寄出。5.解析程序2014、2012、2010、20

8、09客觀題誠然解析程序平時是風險評估的綜合題中使用的重要手段，但本章僅是供應了一個理論基礎，如何運用，需到9-12章學習，因此該部分內容的學習目標以應付客觀題為主。就以往考試來看，這一部分的客觀題可謂遍地開花，建議學習時進入細節(jié)。學習思路以下：四、第四章審計抽樣（一）學什么考點題型考試年份看法客觀題2014、2013原理和步驟客觀題、簡答題2014、2013、2009控制測試的統計抽樣簡答題2009控制測試的非統計抽樣客觀題2014傳統變量抽樣客觀題、簡答題2012、2011、2007PPS抽樣客觀題、簡答題、綜合題2014、2013、2010、2008、2007（二）怎么學記住你是在學“審計

9、”不是在學“數學”提及審計抽樣，很多同學會談虎色變。但靜下心來看教材，你會發(fā)現本章可是涉及了數學的背景，并沒有涉及到數學原理。即使有“樣本規(guī)?！?、“推斷錯報”等計算公式，也是簡單的烏七八糟。特別是2014年教材在刪除了傳統變量抽樣和PPS抽樣法下的大量內容后，本章難度又大幅降低。別忽略基本看法本章特色之一是“三多”名詞多，特色多，優(yōu)弊端多，所涉及知識點也平時是客觀題的命題點。自2013年開始，本章由過去的簡答題轉變?yōu)橐钥陀^題為主的核查方式，因此，要拿下審計抽樣，必定過看法關。舉例-2013單項選擇題以下相關采用測試項目的方法的說法中,正確的選項是()。A.從整體中采用特定項目進行測試時,應當使

10、整體中每個項目都有被抽取的機遇特色B.對全部項目進行檢查,平時更適用于細節(jié)測試特色C.從某類交易中采用特定項目進行檢查組成審計抽樣特色D.審計抽樣更適用于控制測試范圍【答案】B【解析】采用特定項目，即運用職業(yè)判斷采用擁有某種特色的項目，它能夠發(fā)揮專業(yè)知識，但不擁有隨機性(A錯)，不屬于抽樣(C錯)；審計抽樣適用于控制測試與細節(jié)測試(D錯)，其中，控制測試的目的是節(jié)約時間，注冊會計師不會在控制測試中檢查全部項目，這樣違犯初衷(B正確)。舉例-2014多項選擇題（網絡回憶版）以下相關抽樣風險的說法中，正確的有()。教材P58誤受風險和相信過分風險影響審計收效誤受風險和相信不足風險影響審計收效誤拒風

11、險和相信不足風險影響審計效率誤拒風險和相信過分風險影響審計效率【答案】AC【解析】誤受風險和相信過分風險影響審計收效，誤拒風險和相信不足風險影響審計效率。舉例-2013單項選擇題以下相關統計抽樣和非統計抽樣的說法中,錯誤的選項是()。教材P59注冊會計師在統計抽樣與非統計抽樣方法之間進行選擇時主要考慮成本效益非統計抽樣若是設計合適,也能供應與統計抽樣方法同樣有效的結果注冊會計師應依照詳盡狀況并運用職業(yè)判斷,確定使用統計抽樣或非統計抽樣方法注冊會計師使用非統計抽樣時,不需要考慮抽樣風險【答案】D【解析】只要使用抽樣方法，就需要考慮抽樣風險。不考慮風險的抽樣沒有實質意義。建議把第三節(jié)控制測試的統計

12、抽樣、第四節(jié)細節(jié)測試的非統計抽樣放到一張流程圖上，依照兩個主題，一條主線的脈絡掌握。舉例-2009簡答題A注冊會計師負責審計甲公司208年度財務報表。甲公司今年度銀行存款賬戶數素來為60個。甲公司財務制度規(guī)定，每個月月尾由與銀行存款核算不相關的財務人員H針對每個銀行存款賬戶編制銀行存款余額調治表。A注冊會計師決定運用統計抽樣方法測試該項控制在全年的運行有效性。相關事項以下：（1）A注冊會計師計算了各銀行存款賬戶在定樣本規(guī)模的一個要素。確定樣本規(guī)模208年12月31日余額的標準差，作為確（2）在確定樣本規(guī)模后，A注冊會計師采用隨機數表的方式采用樣本。采用的一個銀行存款賬戶余額極小，A注冊會計師另

13、選了一個余額較大的銀行存款賬戶予以取代。采用樣本3）在對采用的樣本項目進行檢查時，A注冊會計師發(fā)現其中一張銀行存款余額調治表由甲公司銀行存款出納I代為編制，A注冊會計師復核后發(fā)現該表編制正確，不將其視為控制偏差。定義偏差，12章4）在對采用的樣本項目進行檢查后，A注冊會計師將樣本中發(fā)現的偏差數量除以樣本規(guī)模得出的數值作為該項控制運行整體偏差率的最正確預計。議論樣本，確定議論樣本的指標（5）假設A注冊會計師確定的可接受的相信過分風險為10，樣本規(guī)模為45。測試樣本后，發(fā)現1例偏差。當相信過分風險為“10”、樣本中發(fā)現的偏差率為“1”時，控制測試的風險系數為“3.9”。議論樣本，計算整體偏差率上限

14、要求：（1）計算確定整體規(guī)模，并簡要回答在運用統計抽樣方法對某項手工執(zhí)行的控制運行有效性進行測試時，整體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響影響樣本規(guī)模的要素，P63表4-1。2）針對事項(1)至(4)，假設上述事項互不關系，逐項指出A注冊會計師的做法可否正確。如不正確，簡要說明原由。3）針對事項(5)，計算整體偏差率上限?！敬鸢浮?）A注冊會計師確定的整體規(guī)模應為720。當整體規(guī)模較小時，樣本規(guī)模與整體規(guī)模同向變動；當整體規(guī)模高出必然數量時，整體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響能夠忽略不計。2）事項（1）錯誤。在確定控制測試樣本規(guī)模時，不需要計算受影響賬戶余額的標準差。事項（2）錯誤。不應隨意更換樣本項目，否則會破壞樣

15、本的隨機性，不吻合統計抽樣的原理。事項（3）錯誤。不吻合不相容職責分其他原則，應當視為控制偏差。事項（4）正確。（3）整體偏差率上限=3.945=8.674.掌握傳統變量抽樣法下的三種計算2012簡答舉例-2012簡答題A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。在針對存貨實施細節(jié)測試時，A注冊會計師決定采用傳統變量抽樣方法推行統計抽樣。甲公司2011年12月31日存貨賬面余額合計為150000000元。A注冊會計師確定的整體規(guī)模為3000，樣本規(guī)模為200，樣本賬面余額合計為12000000元，樣本判定金額合計為8000000元。要求：代A注冊會計師分別采用均值預計抽樣、差額預計抽樣和比

16、率預計抽樣三種方法計算推斷的整體錯報金額。【答案】（1）均值預計抽樣樣本項目的平均判定金額=8000000200=40000（元）整體的判定金額=400003000=120000000（元）推斷的整體錯報=120000000150000000=-30000000（元）（2）差額預計抽樣樣本平均錯報=(8000000-12000000)200=-20000（元）推斷的整體錯報=-200003000=-60000000（元）（3）比率預計抽樣比率=8000000/12000000=2/3預計的整體實質金額=1500000002/3=100000000（元）推斷的整體錯報=100000000-150

17、000000=-50000000（元）5.掌握PPS抽樣法的定義、適用條件、優(yōu)點和弊端2014綜合題、2013客觀題舉例-2013單項選擇題以下相關PPS抽樣的說法中，正確的選項是()。A.若是整體的錯報率低于15%，能夠使用PPS抽樣適用條件B.PPS抽樣要求整體每一實物單元的錯報金額不能夠高出其賬面金額適用條件C.若是整體規(guī)模小于3000，不能夠使用PPS抽樣適用條件D.當整體中錯報數量增加時，平時狀況下，PPS抽樣的樣本規(guī)模將小于傳統變量抽樣的樣本規(guī)模弊端【答案】B【解析】本題的正能量在于B，它是教材原文。其他選項都是對教材原文的歪曲：A中“15%”應為“10%”；C中“3000”應為“

18、2000”，D中“小于”應為“大于”。舉例-2014綜合摘錄（網絡回憶版）資料四：甲公司公司的銷售花銷存在低估風險，預計錯報率低于10%，整體規(guī)模在2000以上，A注冊會計師采用PPS抽樣方法對銷售花銷推行了細節(jié)測試。弊端要求：針對資料四中的審計程序，指出可否合適。如認為不合適，請簡要說明原由。【答案】不合適。原由：PPS抽樣不適用于測試低估錯報。五、第五章信息技術對審計的影響（一）學什么考點題型考試年份信息技術審計范圍的確定客觀題2012（二）怎么學本章內容與審計抽樣，是注冊會計師睜開審計工作所必定依賴的審計技術手段。自2009年被寫入教材后，僅在2012年核查了1分的信息系統的一般控制。建

19、議考生在學習過程中，關于純信息技術專業(yè)的內容作為知識認識，關于既涉及信息技術專業(yè)知識，又涉及審計專業(yè)知識的內容，做重點認識P92表5-1。舉例-2012用控制的是(單項選擇題以下狀況中，注冊會計師應當測試信息技術一般控制和信息技術應)。表5-1不相信人工控制或自動化控制，采用實質性方案僅相信人工控制，此類人工控制不依賴系統所生成的信息或報告僅相信人工控制，此類人工控制依賴系統生成的信息或報告，注冊會計師經過實質性程序測試系統生成的信息或報告相信自動化控制【答案】D【解析】“相信到哪里，就測試到哪里”。當相信自動化控制時，就需要測試信息技術一般控制和信息技術應用控制。六、第六章審計工作底稿(一)

20、學什么考點題型考試年份底稿的編制要求客觀題2009底稿不包括的內容客觀題、簡答題2013、2012、2011確定格式、要素、范圍的考慮要素客觀題2009鑒別特色客觀題、簡答題2013、2012、2011、2007重要事項客觀題、簡答題2012、2009事務性變動客觀題、簡答題2012、2011歸檔限時客觀題、簡答題2013、2012、2011、2009、2007歸檔后變動的狀況客觀題、簡答題2014、2012、2013、2007保留限時客觀題、簡答題2014、2013、2012、2009（二）怎么學1.審計工作底稿舉例-2013簡答題摘錄,與審計工作底稿相關的部分事項以下：（1）A注冊會計師在

21、詳盡審計計劃中記錄擬對固定財富采買與付款循環(huán)采用綜合性方案,因在測試控制時發(fā)現相關控制運行無效,將其改為實質性方案,重新編制詳盡審計計劃工作底稿,并取代原詳盡審計計劃工作底稿更正貫穿于整個審計過程，應保留更正的軌跡。（5）在歸整審計檔案時,A注冊會計師刪除了固定財富減值測試審計工作底稿底稿初步思慮的記錄。要求：針對上述各項,逐項指出A注冊會計師的做法可否合適。如不合適,簡要說明原由?！敬鸢浮?）不合適。注冊會計師應在審計工作底稿中記錄在審計過程中對詳盡審計計劃作出的任何重要更正和原由。（5）合適審計工作底稿平時不包括反響初步思慮的記錄底稿的格式、要素和范圍舉例-2013簡答題A注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務報表。與審計工作底稿相關的部分事項以下：（3）A注冊會計師在對銷售發(fā)票進行細節(jié)測試時,將相關銷售發(fā)票所載明的發(fā)票日期以及商品的名稱、規(guī)格和數量作為鑒別特色記錄于審計工作底稿。要求：指出A注冊會計師的做法可否合適。如不合適,簡要說明原由?！敬鸢浮坎缓线m。所述鑒別特色不具唯一性。應將銷