1、浙江海利得新材料股份有限公司財(cái)務(wù)管理制度第一章 總則第一條 為適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，規(guī)范浙江海利得新材料股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”）會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，維護(hù)股東及其相關(guān)方的合法權(quán)益，制定本制度。第二條 本制度根據(jù)中華人民共和國會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范等相關(guān)法律、法規(guī)及公司章程的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司具體情況及公司對(duì)會(huì)計(jì)工作管理的要求制定。第三條 本制度由會(huì)計(jì)核算的一般原則、主要政策、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表及附注等組成。第四條 本制度適用于公司及下屬控股子公司；各控股子公司可根據(jù)本制度，結(jié)合自身實(shí)際情況制定實(shí)施細(xì)則。第二章

2、 會(huì)計(jì)核算體制第五條 財(cái)會(huì)組織體系及機(jī)構(gòu)設(shè)置1、公司負(fù)責(zé)人對(duì)本單位財(cái)務(wù)管理的建立健全和有效實(shí)施以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)；公司財(cái)務(wù)管理工作在董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下由總經(jīng)理組織實(shí)施，公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)董事會(huì)和總經(jīng)理負(fù)責(zé)。2、公司設(shè)立財(cái)務(wù)總監(jiān)崗位，財(cái)務(wù)總監(jiān)是公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)和組織公司財(cái)務(wù)管理工作和會(huì)計(jì)核算工作；財(cái)務(wù)總監(jiān)必須按公司法及公司章程的有關(guān)規(guī)定的任職條件和聘用程序進(jìn)行聘用解聘。3、公司設(shè)置財(cái)務(wù)部，專門辦理公司的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)事項(xiàng)，財(cái)務(wù)部配備與工作相適應(yīng)、具有會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)的部門經(jīng)理和會(huì)計(jì)人員；財(cái)務(wù)部根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)設(shè)置工作崗位，會(huì)計(jì)工作崗位， 可以一人一崗、 一人多崗或一崗多人，但出納人員不得兼管稽

3、核、會(huì)計(jì)檔案保管、收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬務(wù)處理等工作，財(cái)務(wù)部應(yīng)建立崗位責(zé)任制，以滿足會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要。4、財(cái)務(wù)部經(jīng)理是公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。5、公司有權(quán)對(duì)下屬控股子公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人予以推薦，并依照規(guī)定程序聘任和解聘。第六條 會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，提高專業(yè)知識(shí)和技能。 熟悉財(cái)經(jīng)法律、 法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，按照法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會(huì)計(jì)工作。保證所提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整，辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是、客觀公正，按規(guī)定提供會(huì)計(jì)信息，應(yīng)當(dāng)保守公司秘密。熟悉本單位生產(chǎn)經(jīng)營情況，運(yùn)用掌握的會(huì)計(jì)信息和方法，改善內(nèi)部管理，提高經(jīng)

4、濟(jì)效益。第七條 賬薄設(shè)置。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定結(jié)合本公司具體情況使用會(huì)計(jì)科目、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助賬；倉庫同時(shí)設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)賬、實(shí)物賬，登記核算原材料、輔助材料等財(cái)產(chǎn)物資。第八條 內(nèi)部管理會(huì)計(jì)制度。結(jié)合本公司經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，建立內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，使會(huì)計(jì)管理工作滲透到經(jīng)營管理各個(gè)環(huán)節(jié)，以利于改善管理。內(nèi)部管理會(huì)計(jì)制度包含：1、內(nèi)部牽制制度。必須組織分工、錢賬分離、賬物分離，出納和會(huì)計(jì)分離；為保障企業(yè)資金安全完整，涉及到資金不相容的職責(zé)應(yīng)由不同的人員擔(dān)任，形成嚴(yán)格的內(nèi)部牽制制度，并實(shí)行交易分開、賬物管理分開、錢賬管理分開，內(nèi)部稽核、定期輪崗。2、內(nèi)部稽核，明確會(huì)計(jì)稽核的職責(zé)、權(quán)限、程序和

5、方法。3、內(nèi)部原始記錄管理。建立規(guī)范的原始記錄管理制度，規(guī)定原始記錄的格式、內(nèi)容和填制方法，按要求填制、簽署、傳遞、匯集、審核、管理原始記錄。4、內(nèi)部定額管理。制定原、輔材料、低值易耗品的消耗定額考核方法、獎(jiǎng)懲措施，定期檢查執(zhí)行情況。5、內(nèi)部財(cái)產(chǎn)清查。定期清查財(cái)產(chǎn)，保證賬實(shí)相符；內(nèi)部財(cái)務(wù)收支審批，按財(cái)務(wù)收支審批權(quán)限、范圍、程序執(zhí)行。6、內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析。制定財(cái)務(wù)指標(biāo)分析方法，定期檢查財(cái)務(wù)指標(biāo)落實(shí)情況，分析存在問題和原因。第九條 會(huì)計(jì)工作交接。會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接管人員，沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)。辦理移交手續(xù)前，必須編制移交清冊(cè)，由交接雙方和監(jiān)交人在

6、移交清冊(cè)上簽名，移交清冊(cè)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。第三章 主要會(huì)計(jì)政策第十條 根據(jù)財(cái)政部財(cái)會(huì) 20063 號(hào)文的規(guī)定，公司于 2007年1月1日起執(zhí)行新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。第十一條 會(huì)計(jì)年度：本公司采用公歷年度，即每年從1月1日起至 12月31日止。第十二條 記賬本位幣：本公司以人民幣為記賬本位幣。第十三條 計(jì)價(jià)原則：公司以歷史成本計(jì)量為主。 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)記入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債、可供出售金融資產(chǎn)、衍生金融工具等以公允價(jià)值計(jì)量；采購時(shí)超過正常信用條件延期支付的存貨、固定資產(chǎn)等，以購買價(jià)款的現(xiàn)值計(jì)量；發(fā)生減值損失的存貨以可變現(xiàn)凈值計(jì)量，其他減值資產(chǎn)按可收回金額（公允

7、價(jià)值與現(xiàn)值孰高）計(jì)量；盤盈資產(chǎn)等按重置成本計(jì)量。第十四條 現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)：公司將所持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資確定為現(xiàn)金等價(jià)物。第十五條 外幣業(yè)務(wù)核算方法對(duì)所發(fā)生的非本位幣經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)， 采用交易發(fā)生日的即期匯率折合人民幣記賬。對(duì)各種外幣賬戶的外幣期末余額，外幣貨幣性項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算，發(fā)生的差額計(jì)入當(dāng)期損益；以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，采用公允價(jià)值確定日的即期匯率折算，差額作為公允價(jià)值變動(dòng)損益。第十六條 金融工具的確認(rèn)和計(jì)量1、金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的分類：公司按投資目的

8、和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)對(duì)擁有的金融資產(chǎn)分為交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、應(yīng)收款項(xiàng)、持有至到期投資四大類。金融負(fù)債分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債和其他金融負(fù)債兩類。2、金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的后續(xù)計(jì)量方法：（1）應(yīng)收款項(xiàng)和持有至到期投資：按公允價(jià)值進(jìn)行初始確認(rèn)，采用實(shí)際利率法按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量；（2）交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)：按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量；（3）借款及應(yīng)付款項(xiàng)：按公允價(jià)值進(jìn)行初始確認(rèn)，采用實(shí)際利率法按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量；（4） 對(duì)于處于正常信用期間的金融資產(chǎn)和一年以內(nèi)的金融負(fù)債，公司不考慮實(shí)際利率對(duì)公允價(jià)值的影響；（5）公允價(jià)值確認(rèn)：如果該金融工具存在活躍的交易市場(chǎng)

9、，則采用公開市場(chǎng)價(jià)格作為確定其公允價(jià)值的依據(jù)； 如果該金融工具不存在活躍的交易市場(chǎng)，則采用未來現(xiàn)金流折現(xiàn)的方法作為確定其公允價(jià)值的依據(jù)。未來現(xiàn)金流折現(xiàn)法所采用的折現(xiàn)率以市場(chǎng)中存在的同類或近似的金融工具的平均報(bào)酬率為確認(rèn)依據(jù)。（6）金融資產(chǎn)減值測(cè)試和減值準(zhǔn)備計(jì)提方法：公司在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試。 對(duì)單項(xiàng)金額重大的金融資產(chǎn)單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試；對(duì)單項(xiàng)金額不重大的金融資產(chǎn)，包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測(cè)試；單獨(dú)測(cè)試未發(fā)生減值的金融資產(chǎn)（包括單項(xiàng)金額重大和不重大的金融資產(chǎn)），包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中進(jìn)行

10、減值測(cè)試。按攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，期末有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，根據(jù)其賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額計(jì)算確認(rèn)減值損失， 短期應(yīng)收款項(xiàng)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小的，在確定相關(guān)減值損失時(shí)，不對(duì)其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)。在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資， 或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)， 將該權(quán)益工具投資或衍生金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值， 與按照類似金融資產(chǎn)當(dāng)時(shí)市場(chǎng)收益率對(duì)未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值之間的差額，確認(rèn)為減值損失?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生較大幅度下降且預(yù)期下降趨勢(shì)屬于非暫時(shí)性時(shí)，確認(rèn)其減值損失，并將原

11、直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值累計(jì)損失一并轉(zhuǎn)出計(jì)入減值損失。第十七條 壞賬損失核算方法1、對(duì)于因債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無法收回的應(yīng)收款項(xiàng) ( 包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款，下同) 和因債務(wù)人逾期未履行其償債義務(wù)，而且具有明顯特征表明無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)確認(rèn)為壞賬損失。2、壞賬損失采用備抵法核算。3、壞賬準(zhǔn)備的估計(jì)首先單獨(dú)認(rèn)定已有跡象表明回收困難的應(yīng)收款項(xiàng)（包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款），并根據(jù)其不能收回的可能性采用個(gè)別認(rèn)定法對(duì)難以收回的部分計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，然后對(duì)其他無跡象表明回收困難的應(yīng)收款項(xiàng)按賬齡分析法及合理的比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。按賬齡提取壞賬準(zhǔn)備的具體比例如下：賬 齡壞賬準(zhǔn)備比率

12、（ %）一年以內(nèi)5一至二年15二至三年30三年以上100第十八條 存貨核算方法1、公司存貨包括：原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、低值易耗品。2、存貨按實(shí)際成本核算，發(fā)出存貨采用加權(quán)平均法核算。低值易耗品采用領(lǐng)用時(shí)一次轉(zhuǎn)銷法進(jìn)行攤銷，其他周轉(zhuǎn)材料采用一次轉(zhuǎn)銷法進(jìn)行攤銷。3、存貨盤存采用永續(xù)盤存法。4、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法：資產(chǎn)負(fù)債表日，在對(duì)存貨進(jìn)行全面盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時(shí)或銷售價(jià)格低于成本等原因，預(yù)計(jì)成本不可收回的部分，提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。提取時(shí)按單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額確定；對(duì)于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨，按存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。第十九條 長期股

13、權(quán)投資的核算方法1、長期股權(quán)投資的計(jì)價(jià)：（1）長期股權(quán)投資通過同一控制下的合并取得的，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。長期股權(quán)投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔(dān)的債務(wù)賬面價(jià)值之間的差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。（2）長期股權(quán)投資通過非同一控制下的合并取得的，以在合并（購買）日為取得對(duì)被合并（購買）方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為合并成本。在合并（購買）日按照合并成本作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。合并成本大于享有被購買單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，在合并

14、財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)為商譽(yù)，合并成本小于享有被購買單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額， 在合并財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)為當(dāng)期損益。（3）除上述通過企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資外，以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的購買價(jià)款作為初始投資成本；以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資， 應(yīng)當(dāng)按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為初始投資成本；以付出的非貨幣性資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照付出非貨幣性資產(chǎn)的公允價(jià)值作為初始投資成本； 長期股權(quán)投資通過債務(wù)重組方式取得的，以債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)所享有股份的公允價(jià)值確認(rèn)為對(duì)債務(wù)人的初始投資成本；長期股權(quán)投資是投資者投入的，以投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定

15、價(jià)值不公允時(shí)，則以投入股權(quán)的公允價(jià)值作為初始投資成本。 長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本；長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。2、長期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量及收益確認(rèn)方法：（1）公司對(duì)子公司的投資，采用成本法核算，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整。（2）公司對(duì)合營公司和聯(lián)營公司的投資，采用權(quán)益法核算。（3）公司對(duì)不具有重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資，采用成本法核算。第二十條 投資性房地產(chǎn)核

16、算方法投資性房地產(chǎn)是指為了賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)；投資性房地產(chǎn)能夠單獨(dú)計(jì)量和出售。投資性房地產(chǎn)包括：已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)及已出租的建筑物。1、投資性房地產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量：（1）外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。（2）自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。（3）以其他方式取得的投資性房地產(chǎn)的成本，按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定確定。2、投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量：（1）對(duì)于建筑物，參照固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量政策，采用直線法

17、計(jì)提折舊。（2）對(duì)于土地使用權(quán)，參照無形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量政策，采用直線法攤銷。3、投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換公司有證據(jù)表明房地產(chǎn)用途發(fā)生改變，滿足下列條件之一的，將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為其他資產(chǎn)或者將其他資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)：（1）投資性房地產(chǎn)開始自用；（2）作為存貨的房地產(chǎn)，改為出租；（3）自用土地使用權(quán)停止自用，用于賺取租金或資本增值；（4）自用建筑物停止自用，改為出租。自用房地產(chǎn)或者存貨轉(zhuǎn)換成采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)價(jià)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值小于原帳面價(jià)值的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益；轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于原帳面價(jià)值的，其差額作為資本公積，計(jì)入所有者權(quán)益。在成本模式下

18、，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的帳面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值。第二十一條固定資產(chǎn)確認(rèn)、計(jì)價(jià)及其折舊方法1、公司將具有以下特征的有形資產(chǎn)確認(rèn)為固定資產(chǎn)：（1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他有形資產(chǎn)。（ 2）使用年限超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度，2、固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)：（1）購入的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等入賬；（2）自行建造的固定資產(chǎn)，按該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出入賬；（3）投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)價(jià)值入賬；（4）融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃開始日租賃資產(chǎn)的原賬面價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值較低者入

19、賬。3、固定資產(chǎn)折舊：固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法，并按固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì) 1的凈殘值率確定其分類折舊率如下：固定資產(chǎn)類別使用壽命（年)預(yù)計(jì)凈殘值年折舊率(%)房屋及建筑15-20原價(jià)的3%或4.75-6.47物5%通用設(shè)備5-10原價(jià)的3%或9.50-19.405%專用設(shè)備5-10原價(jià)的3%或9.50-19.405%運(yùn)輸工具5原價(jià)的3%或19.00-19.405%其他設(shè)備5原價(jià)的3%或19.00-19.405%第二十二條在建工程核算方法在建工程核算為建造或修理固定資產(chǎn)而進(jìn)行的各項(xiàng)建筑和安裝工程，包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建工程、大修工程等所發(fā)生的實(shí)際支出，以及改擴(kuò)建工程等轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)

20、凈值。以借款進(jìn)行的工程所發(fā)生的借款利息和其他相關(guān)費(fèi)用， 在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的，計(jì)入在建工程成本。公司以工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)作為確認(rèn)固定資產(chǎn)的時(shí)點(diǎn)。第二十三條無形資產(chǎn)核算方法1、無形資產(chǎn)初始計(jì)量：在取得時(shí)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。2、無形資產(chǎn)攤銷：可確定使用壽命的無形資產(chǎn)，在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷；無法確定使用壽命的無形資產(chǎn)不攤銷，在每期期末進(jìn)行減值測(cè)試。3、劃分內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段支出和開發(fā)階段支出的具體標(biāo)準(zhǔn)：公司內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段支出是指：獲取并理解新的科學(xué)或技術(shù)知識(shí)而進(jìn)行的獨(dú)創(chuàng)性的有計(jì)劃調(diào)查等支出；內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段支出是指：在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或

21、其他知識(shí)應(yīng)用于某項(xiàng)計(jì)劃或設(shè)計(jì)，以生產(chǎn)出新的或具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品等支出。第二十四條借款費(fèi)用的核算方法1、 公司發(fā)生的借款費(fèi)用包括借款的利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷、輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。2、 公司發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。3、 當(dāng)資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生且為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始時(shí)，開始借款費(fèi)用資本化。符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的，暫

22、停借款費(fèi)用的資本化。當(dāng)所購建的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，停止借款費(fèi)用的資本化，以后發(fā)生的借款費(fèi)用于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為損益。4、 每一會(huì)計(jì)期間資本化金額按至當(dāng)期末購建資產(chǎn)累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)和資本化率計(jì)算確定。為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入的專門借款所發(fā)生的應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用，其資本化金額為專門借款實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用減去尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額。第二十五條除存貨、投資性房地產(chǎn)及其金融資產(chǎn)等以外，其他主要類別資產(chǎn)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備確定方法：1、 會(huì)計(jì)期末，公司對(duì)除存貨、投資性房地產(chǎn)及其金融資產(chǎn)等以外，其他主要類別資產(chǎn)進(jìn)行核查，當(dāng)資產(chǎn)存在下列跡

23、象，表明資產(chǎn)可能發(fā)生了減值時(shí)，估計(jì)其可收回的金額，并按資產(chǎn)的可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提資產(chǎn)減值損失，這些跡象包括：（1） 資產(chǎn)的市價(jià)當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時(shí)間的推移或者正常使用而預(yù)計(jì)的下跌。（2） 公司經(jīng)營所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場(chǎng)在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對(duì)公司產(chǎn)生不利影響。（3） 市場(chǎng)利率或者其他市場(chǎng)投資報(bào)酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響公司計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低。（4） 有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時(shí)或者其實(shí)體已經(jīng)損壞。（5）資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計(jì)劃提前處置。（6）公司內(nèi)部報(bào)告的證據(jù)表明資產(chǎn)的

24、經(jīng)濟(jì)績效已經(jīng)低于或者將低于預(yù)期，如資產(chǎn)所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實(shí)現(xiàn)的營業(yè)利潤（或者虧損）遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于（或者高于）預(yù)計(jì)金額等。（7）其他表明資產(chǎn)可能已經(jīng)發(fā)生減值的跡象。2、 計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備和無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的依據(jù)：公司在期末按單個(gè)資產(chǎn)的可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，可收回金額根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定，如果單個(gè)資產(chǎn)可收回金額不可取得，則按照該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定其可收回金額。3、 對(duì)于企業(yè)合并所形成的商譽(yù)，在每年年度終了將其分配至相關(guān)聯(lián)的資產(chǎn)組，然后對(duì)資產(chǎn)組進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)算

25、可收回金額，并與其賬面價(jià)值進(jìn)行比較。如資產(chǎn)組的可收回金額少于其賬面金額，該差額首先沖減分配到該資產(chǎn)組的商譽(yù)的賬面價(jià)值；如果商譽(yù)賬面價(jià)值不足抵減該差額，未抵減的余額由該資產(chǎn)組中的其他資產(chǎn)按其賬面價(jià)值分配。4、 對(duì)于減值測(cè)試中資產(chǎn)組的認(rèn)定：公司內(nèi)預(yù)計(jì)能享用合并所帶來協(xié)同效益的相關(guān)的最小資產(chǎn)組合。5上述資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不予轉(zhuǎn)回。第二十六條長期待攤費(fèi)用核算方法長期待攤費(fèi)用按其受益期平均攤銷。 如果長期待攤的費(fèi)用項(xiàng)目不能使以后會(huì)計(jì)期間收益的，將尚未攤銷的該項(xiàng)目的攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。在籌建期內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用，在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月一次計(jì)入當(dāng)期損益。第二十七條遞延所得稅的確認(rèn)依據(jù)當(dāng)資產(chǎn)、

26、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)存在可抵扣暫時(shí)性差異，以很可能取得用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限， 確認(rèn)由可抵扣暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)； 對(duì)于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減， 以很可能獲得用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。資產(chǎn)負(fù)債表日，公司對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí)，減記的金額轉(zhuǎn)回。當(dāng)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)存在應(yīng)納稅暫時(shí)性差異時(shí)，確認(rèn)由應(yīng)納稅暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債。

27、第二十八條收入確認(rèn)原則1、商品銷售收入：公司已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買方，公司不再對(duì)該商品實(shí)施繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)際控制權(quán)，與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)，相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)商品銷售收入的實(shí)現(xiàn)。2、提供勞務(wù)收入：勞務(wù)在同一年度內(nèi)開始并完成的，在勞務(wù)完成并已經(jīng)提供、收到價(jià)款或取得收取款項(xiàng)的證據(jù)時(shí)，確認(rèn)勞務(wù)收入的實(shí)現(xiàn)；勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)年度，按完工百分比法確認(rèn)收入，在勞務(wù)合同的總收入和總成本能夠可靠地計(jì)量，與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)，勞務(wù)的完成程度能夠可靠地確定時(shí)，確認(rèn)勞務(wù)收入的實(shí)現(xiàn)。3、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入：讓渡資產(chǎn)使用權(quán)而發(fā)生的收入，包括利息收入和

28、使用費(fèi)收入。當(dāng)與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)，收入的金額能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)相關(guān)收入的實(shí)現(xiàn)。第二十九條合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制方法母公司將其控制的所有子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍；合并財(cái)務(wù)報(bào)表以母公司和其子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，根據(jù)其他有關(guān)資料，由母公司按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 33 號(hào)合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制。第四章 會(huì)計(jì)核算內(nèi)容和程序第三十條 會(huì)計(jì)核算以公司發(fā)生的各項(xiàng)交易或事項(xiàng)為對(duì)象，記錄和反映公司的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。第三十一條 會(huì)計(jì)核算內(nèi)容，按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定建立賬冊(cè)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，及時(shí)提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息，按發(fā)生的下列事項(xiàng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：1、款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；2

29、、財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；3、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；4、資本、基金的增減；5、收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；6、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；7、其他需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)。第三十二條會(huì)計(jì)核算要求，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，根據(jù)國家統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。第三十三條會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料，其內(nèi)容和要求必須符合國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定，會(huì)計(jì)記錄文字使用中文。對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須審核原始憑證的合法性、合理性、真實(shí)性，依據(jù)有關(guān)法規(guī)、制度要求填制會(huì)計(jì)憑證。第三十四條登記會(huì)計(jì)賬簿，按照國家統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)設(shè)置總賬、明細(xì)賬

30、、日記賬和其他輔助性賬簿。根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證逐筆登記，月底進(jìn)行結(jié)賬、對(duì)賬，保證賬賬相符，賬實(shí)相符。第三十五條編制財(cái)務(wù)報(bào)告，按月編制會(huì)計(jì)報(bào)表，根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚、按時(shí)報(bào)送。第五章 財(cái)務(wù)報(bào)告第三十六條財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容：本公司的財(cái)務(wù)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注組成。依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30 號(hào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)列報(bào)、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第31 號(hào)現(xiàn)金流量表、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第32 號(hào)中期財(cái)務(wù)報(bào)告等規(guī)定執(zhí)行。第三十七條本公司向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括：1、資產(chǎn)負(fù)債表；2、利潤表；3、現(xiàn)金流量表；4、股東權(quán)益變動(dòng)表；5、有關(guān)附表。第三十八條會(huì)計(jì)報(bào)表附注主要包括以下內(nèi)容：1

31、、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)。2、遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的說明。3、重要會(huì)計(jì)政策的說明，包括合并政策、外幣折算（含匯兌損益的處理）、資產(chǎn)計(jì)價(jià)政策、租賃、收入的確認(rèn)、折舊和攤銷、壞賬損失的處理、所得稅會(huì)計(jì)處理方法等。4、重要會(huì)計(jì)估計(jì)的說明，包括下一會(huì)計(jì)期間內(nèi)很可能導(dǎo)致資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值重大調(diào)整的會(huì)計(jì)估計(jì)的確定依據(jù)等。5、對(duì)已在資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表中列示的重要項(xiàng)目做進(jìn)一步說明。6、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明（按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正的披露要求予以披露）。7、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露（按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第36 號(hào)關(guān)聯(lián)方披露的相關(guān)披露要求予以披

32、露）。8、或有和承諾事項(xiàng)的說明（按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13 號(hào)或與事項(xiàng)的相關(guān)披露要求予以披露）。9、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)說明（按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29 號(hào)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的相關(guān)披露要求予以披露）。10、在資產(chǎn)負(fù)債表日后、財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前提議或宣布發(fā)放的股利總額和每股股利金額（或向投資者分配的利潤總額）。11、其他重大事項(xiàng)的說明。第三十九條本公司對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告分為月度財(cái)務(wù)報(bào)告、季度財(cái)務(wù)報(bào)告、中期財(cái)務(wù)報(bào)告和年度財(cái)務(wù)報(bào)告。月度財(cái)務(wù)報(bào)告是指月份終了提供的財(cái)務(wù)報(bào)告；中期財(cái)務(wù)報(bào)告是指在每一個(gè)會(huì)計(jì)年度的前六個(gè)月結(jié)束后對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告；年度財(cái)務(wù)報(bào)告是指年度終了對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告。1、中期財(cái)務(wù)報(bào)告按以

33、下原則編報(bào)：（1）中期財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注。會(huì)計(jì)報(bào)表一般包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表；會(huì)計(jì)報(bào)表附注應(yīng)當(dāng)披露所有特別重大的事項(xiàng)，如轉(zhuǎn)讓公司股權(quán)等。（2）中期財(cái)務(wù)報(bào)告采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)處理方法一般應(yīng)與年度財(cái)務(wù)報(bào)告一致。（3）中期財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出前發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)、或有事項(xiàng)等，除特別重大事項(xiàng)外，不作調(diào)整或披露。第四十條 月度財(cái)務(wù)報(bào)告，除特別重大事項(xiàng)外，不提供會(huì)計(jì)報(bào)表附注。第四十一條 本公司的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)政機(jī)關(guān)、開戶銀行、稅務(wù)部門、證券監(jiān)管等部門，在公司財(cái)務(wù)報(bào)告未正式對(duì)外披露前，有義務(wù)對(duì)其內(nèi)容進(jìn)行保密。需要向股東提供財(cái)務(wù)報(bào)告的，還應(yīng)按有關(guān)規(guī)定向股東提

34、供。公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)在召開股東大會(huì)年會(huì)的二十日以前置備于本公司，供股東查閱。第四十二條 月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于月度終了后 10天內(nèi) （節(jié)假日順延，下同）對(duì)外提供；季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于季度終了后 30天內(nèi)對(duì)外提供；中期年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于年度中期結(jié)束后 60天內(nèi)對(duì)外提供； 年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于年度終了后 4個(gè)月內(nèi)對(duì)外提供。第四十三條 本公司會(huì)計(jì)報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。第四十四條 本公司對(duì)其他單位的投資如占被投資單位資本總額 50 以上（不含 50 % ) ，或雖然占被投資單位資本總額不足 50 % ，但具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。合并會(huì)計(jì)

35、報(bào)表的合并范圍、合并原則、編制程序和編制方法，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 33號(hào)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的規(guī)定執(zhí)行。第四十五條 本公司向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：公司名稱、地址、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等，并由公司法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和編制人簽名和蓋章。第六章 會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作第四十六條記賬要求1、各種會(huì)計(jì)記錄中的內(nèi)容及數(shù)據(jù)必須準(zhǔn)確、清晰。2、各種原始憑證及會(huì)計(jì)記錄不許涂改、挖補(bǔ)、亂擦或用其它方法消除字跡，所有改錯(cuò)與更正要按規(guī)定劃紅線注銷原始記錄，再在己注銷記錄的上方重新正確記錄或按會(huì)計(jì)制度規(guī)定辦理。3、各種會(huì)計(jì)記錄中的簽章必須齊全。第四十七條

36、會(huì)計(jì)憑證1、會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬依據(jù)的書面證明。企業(yè)對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須取得或填制合法的會(huì)計(jì)憑證。2、會(huì)計(jì)憑證分類l ）原始憑證：它是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后的原始記錄和書面證明，要求各部門、各環(huán)節(jié)凡是發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須填制或取得相應(yīng)的原始記錄憑證，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，提供會(huì)計(jì)記賬依據(jù)。它分為以下兩種：A、自制原始憑證：是企業(yè)根據(jù)需要，自行規(guī)范填制的原始憑證，如材料入庫單等。B、外來原始憑證：是企業(yè)從發(fā)生業(yè)務(wù)的對(duì)方取得的原始憑證，如購貨發(fā)票、運(yùn)貨單等。（2）記賬憑證：會(huì)計(jì)人員根據(jù)原始憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和應(yīng)用的會(huì)計(jì)科目填制的憑證。（3）記賬憑證匯總表：將數(shù)量較多的記賬憑證按各個(gè)

37、相同的會(huì)計(jì)科目匯總填制的用以登記總賬的憑證。第四十八條原始憑證的要求1、外來原始憑證必須具備以下內(nèi)容：憑證名稱、填制日、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章、接受單位的名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額。2、一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)注明各聯(lián)的用途，其中只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。3、外來原始憑證如有遺失，應(yīng)取得原簽發(fā)單位加蓋公章的證明，并注明原來憑證的號(hào)碼、金額、內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。屬確實(shí)無法取得證明的，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，部門經(jīng)理核實(shí)后經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，代作原始憑證。4、職工因公借款的借據(jù)，必須附在記賬憑證上，還款時(shí)，不得退還原借據(jù)，借款時(shí)不準(zhǔn)白條頂庫。若

38、從工資中扣款時(shí)，可不開收據(jù)，但必須寫明應(yīng)發(fā)數(shù)、所扣還金額、實(shí)際發(fā)放數(shù)等。第四十九條記賬憑證的填制：會(huì)計(jì)人員必須根據(jù)審核無誤的原始憑證制作記賬憑證。1、填制憑證使用會(huì)計(jì)科目應(yīng)按國家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行。2、摘要欄的內(nèi)容簡(jiǎn)明扼要，清晰可辨。下列幾種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要中應(yīng)著重說明：（1）現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的收付對(duì)象和款項(xiàng)性質(zhì)；（2）銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的結(jié)算方式、票據(jù)號(hào)碼、結(jié)算對(duì)象及款項(xiàng)性質(zhì)；（3）購貨業(yè)務(wù)的供貨單位名稱及主要品種、價(jià)格、數(shù)量；（4）預(yù)收、預(yù)付款項(xiàng)的業(yè)務(wù)對(duì)象及業(yè)務(wù)內(nèi)容；（5）預(yù)提、應(yīng)攤銷業(yè)務(wù)的提、攤期限及依據(jù)；（6）待決、待處理事項(xiàng)的責(zé)任單位（人）和原因；（7）物資內(nèi)部轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)的內(nèi)容、對(duì)象、原因

39、和發(fā)生時(shí)間；（8）物資內(nèi)部轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)的對(duì)象、品名和數(shù)量。3、記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，在其他記賬憑證摘要內(nèi)注明附有原始憑證的記賬憑證的編號(hào)。如果一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)部門共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)開出分割單進(jìn)行結(jié)算。更正錯(cuò)誤的記賬憑證，須寫明錯(cuò)誤內(nèi)容及憑證號(hào)，可以不附原始憑證。4、記賬憑證的編號(hào)按月依日期先后順序排列。一組會(huì)計(jì)分錄使用兩張以上記賬憑證的，應(yīng)在順序后面用分?jǐn)?shù)形式編制分號(hào)。第五十條 登記賬薄1、登記賬薄，必須依據(jù)經(jīng)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證記賬。2、記賬時(shí)，應(yīng)將憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額逐項(xiàng)記入賬內(nèi)。3、各種賬薄按頁

40、次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔行。如果發(fā)生跳行、隔行、隔頁，應(yīng)將空行、空頁劃斜紅線注銷或注明“此處空白”字樣，并由記賬人員簽名或蓋章。4、凡需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)及時(shí)結(jié)出余額，沒有余額的賬戶在余額欄內(nèi)用“ O ”號(hào)表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。商品（物資、用品）明細(xì)賬須逐筆結(jié)出結(jié)存數(shù)金額。5、每張賬頁記滿需轉(zhuǎn)記次頁時(shí)，須在最后一行摘要欄注明“過次頁”，計(jì)出余額及需要計(jì)的發(fā)生額，并將計(jì)出余額等記入次頁的第一行內(nèi)，并在其摘要欄注明“承前頁”。6、記賬時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)用單紅線刪掉錯(cuò)誤的文字或數(shù)字，要求使刪去的原有字跡可辯認(rèn)，在劃紅線上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章。對(duì)

41、于錯(cuò)誤的數(shù)字應(yīng)全部劃單紅線更正，不得只更正其中的錯(cuò)誤部分?jǐn)?shù)字。文字差錯(cuò)可只劃去錯(cuò)誤部分進(jìn)行更正。7、月度終了，記完賬后都要辦理結(jié)賬，結(jié)出余額后，在下一欄摘要欄注明“本月合計(jì)”，并結(jié)出當(dāng)月各欄發(fā)生額合計(jì)數(shù)，在數(shù)字下端劃單紅線。季度終了，在當(dāng)季每三個(gè)月月結(jié)的下一行摘要欄注明“本季合計(jì)”，并結(jié)出本季三個(gè)月度發(fā)生額累計(jì)數(shù)。年度終了，在第四季度季結(jié)的下一行摘要欄注明“本年累計(jì)”，并結(jié)出全年發(fā)生額累計(jì)數(shù)，在數(shù)字下端劃雙紅線。8、對(duì)賬。會(huì)計(jì)部門內(nèi)部總賬與二級(jí)、三級(jí)明細(xì)賬之間應(yīng)賬賬相符，涉及財(cái)產(chǎn)、物資的，須賬實(shí)相符。現(xiàn)金賬必須天天核對(duì)；銀行賬每月至少核對(duì)一次。會(huì)計(jì)賬與業(yè)務(wù)調(diào)撥、倉儲(chǔ)管理等有關(guān)職能部門的財(cái)產(chǎn)、物

42、資、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金等業(yè)務(wù)賬、保管賬、三級(jí)明細(xì)賬、備查簿之間的賬目，包括進(jìn)、銷、存金額及數(shù)量都應(yīng)定期（每月）進(jìn)行對(duì)賬。在對(duì)賬中發(fā)現(xiàn)問題，要及時(shí)查明原因并進(jìn)行更正處理。對(duì)逾期未收未付的商品、材料、款項(xiàng)以及各種懸賬懸案，應(yīng)主動(dòng)聯(lián)系有關(guān)部門及時(shí)處理結(jié)清賬目。凡實(shí)物保管負(fù)責(zé)人員變更，必須辦理財(cái)產(chǎn)物資移交手續(xù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并與會(huì)計(jì)核對(duì)賬目，結(jié)清手續(xù)。第五十一條原始記錄的管理1、凡在本公司經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的各環(huán)節(jié)的單證，各種原始記錄必須做到填寫完整、傳遞迅速、匯集全面、反饋及時(shí)，要確保原始記錄的真實(shí)、完整、正確、清晰、及時(shí)。2、財(cái)務(wù)部要將會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表裝訂整齊、匯集全面、歸檔及時(shí)、妥善保管。資料的

43、傳遞、交換應(yīng)由交換雙方簽字認(rèn)可。重要資料的移交由財(cái)務(wù)部經(jīng)理監(jiān)交。會(huì)計(jì)憑證不得外借，特殊情況借用須辦理借用審批手續(xù)。第五十二條財(cái)務(wù)稽核：財(cái)務(wù)活動(dòng)中的所有會(huì)計(jì)憑證、賬務(wù)處理、報(bào)表編制，須經(jīng)稽核審驗(yàn)，會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)審核與自己經(jīng)營賬務(wù)有關(guān)的外來原始憑證，并根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證，做到賬賬、賬證、賬實(shí)、賬表相符。設(shè)專人負(fù)責(zé)記賬憑證審核，或交叉審核記賬憑證。第七章 會(huì)計(jì)檔案管理制度第五十三條 為了加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)檔案的管理和收集整理工作，有效地保護(hù)和利用會(huì)計(jì)檔案，為公司各項(xiàng)工作服務(wù)，現(xiàn)制定會(huì)計(jì)檔案管理工作制度。第五十四條 會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)

44、業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。第五十五條 會(huì)計(jì)檔案管理人員應(yīng)當(dāng)忠于職守，遵守紀(jì)律，具備專業(yè)知識(shí)，對(duì)規(guī)定應(yīng)當(dāng)立卷歸檔的材料，必須按照規(guī)定和要求及時(shí)整理歸檔，集中管理，任何個(gè)人不得私自保管。第五十六條財(cái)務(wù)部專門負(fù)責(zé)保管會(huì)計(jì)檔案，定期將財(cái)務(wù)部歸檔的會(huì)計(jì)資料按類別、 按順序立卷登記入冊(cè)， 移送公司檔案室保存。 當(dāng)年的會(huì)計(jì)檔案，在年度終了后，由財(cái)務(wù)部門保管一年，第二年由財(cái)務(wù)部門編制清冊(cè)移交檔案部門保管，會(huì)計(jì)檔案的移交，應(yīng)編制移交清冊(cè)，由交接雙方按移交清冊(cè)項(xiàng)目核查無誤后簽章，各執(zhí)一份。第五十七條在會(huì)計(jì)檔案使用過程中必須按照有關(guān)規(guī)定作好保密工作。第五十八條 財(cái)務(wù)人員因工作需要調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，必須按規(guī)定順序，及時(shí)歸還

45、原處，若要調(diào)閱入庫檔案，應(yīng)辦理相關(guān)借用手續(xù)。第五十九條 公司內(nèi)各部門因公需要調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，必須經(jīng)本部門主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)證明，經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理同意，方可辦理相關(guān)調(diào)閱手續(xù)。第六十條 外單位人員因公需要調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)持有單位介紹信，經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)同意后，由檔案管理人員接待查閱，并詳細(xì)登記調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案人員的工作單位、查閱日期、查閱理由、會(huì)計(jì)檔案的名稱、歸還時(shí)間等。第六十一條 調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案一般不得攜帶外出，若確實(shí)需要將調(diào)閱的會(huì)計(jì)檔案攜帶外出，必須經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)同意，填寫借據(jù)，辦理借閱手續(xù)后，方能攜出，并在約定的限期內(nèi)歸還。第六十二條 若需要復(fù)印會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)同意，并按規(guī)定辦理登記手續(xù)后才能復(fù)印。第六十三條

46、 查閱或復(fù)制會(huì)計(jì)檔案的人員，不得擅自拆封、修改、抽取和銷毀檔案。第六十四條 由于會(huì)計(jì)人員的變動(dòng)或會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的改變等，會(huì)計(jì)檔案需要轉(zhuǎn)交時(shí)，須辦理轉(zhuǎn)交手續(xù)，并由監(jiān)交人、移交人、接交人簽字或蓋章。第六十五條 移交人員對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。第六十六條 會(huì)計(jì)檔案必須進(jìn)行科學(xué)管理，做到經(jīng)常檢查，做好防水、防霉、防蛀、防鼠、防火等工作，確保檔案安全。第六十七條 會(huì)計(jì)檔案資料保管期滿，需要銷毀時(shí)，由檔案管理人員提出銷毀意見，財(cái)務(wù)部門會(huì)同有關(guān)部門共同鑒定。對(duì)一些需要繼續(xù)保存的會(huì)計(jì)檔案，必須從中抽出，繼續(xù)保存，經(jīng)過嚴(yán)格審查，編造銷毀清冊(cè)，并經(jīng)一定的批準(zhǔn)手續(xù)

47、，方可進(jìn)行銷毀，批準(zhǔn)權(quán)限和手續(xù)按規(guī)定辦理。第八章 會(huì)計(jì)電算化管理制度第六十八條為保證會(huì)計(jì)電算化正常運(yùn)轉(zhuǎn)并完成預(yù)定的任務(wù)，制定本制度。第六十九條 公司會(huì)計(jì)電算化采用用友財(cái)務(wù)系統(tǒng)，根據(jù)會(huì)計(jì)核算的實(shí)際需要，設(shè)置相應(yīng)的崗位分工及操作權(quán)限。第七十條 上機(jī)操作人員須經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)，方可有權(quán)上機(jī)操作、運(yùn)行系統(tǒng)，非指定人員不得上機(jī)運(yùn)行系統(tǒng)，嚴(yán)禁在微機(jī)內(nèi)安裝或運(yùn)行游戲盤，未經(jīng)許可，不準(zhǔn)對(duì)外服務(wù)。第七十一條 上機(jī)操作人員必須使用其真實(shí)姓名，操作密碼注意保密，一旦泄漏，操作人員有權(quán)及時(shí)修改自己的口令，否則，出現(xiàn)問題由自己承擔(dān)責(zé)任。第七十二條 上機(jī)人員在操作過程中應(yīng)保證原始資料的合法性以及數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，對(duì)于違規(guī)單據(jù)

48、不得錄入，如發(fā)現(xiàn)有疑問或錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)及時(shí)查詢，不得擅自修改或作廢。第七十三條 上機(jī)人員必須按照各自的操作權(quán)限進(jìn)入運(yùn)行系統(tǒng)，不得越權(quán)，為防止此類情況的發(fā)生，上機(jī)人員操作完畢后，必須退出系統(tǒng)。第七十四條 對(duì)輸入計(jì)算機(jī)的憑證，應(yīng)保證認(rèn)真地進(jìn)行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)憑證錯(cuò)誤，分析原因，通知有關(guān)崗位人員進(jìn)行修改，復(fù)核人員不得擅自修改，每月對(duì)現(xiàn)有的憑證、帳本、報(bào)表進(jìn)行一次稽核，確保錄入數(shù)據(jù)正確無誤。第七十五條 上機(jī)操作人員對(duì)使用的硬件設(shè)備的安全負(fù)責(zé)，每月應(yīng)做好各自的備份工作，及時(shí)打印單據(jù)、帳本、報(bào)表等，以防止意外事故的發(fā)生。第七十六條 存貯在硬盤上的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)必須建立光盤刻錄備份，備份每月不得少于一次，備份的光盤，必須妥善保管，并定期進(jìn)行轉(zhuǎn)貯，雙備份下的兩套備份光盤， 應(yīng)存放在不同的地點(diǎn)保管，并按會(huì)計(jì)檔案的保存期限存檔。第七十