1、2007-9-5發(fā)布 2007-9-5實施美的制冷家電集團 發(fā)布200 x-xx-xx發(fā)布 200 x-xx-xx實施廣東美的集團空調(diào)事業(yè)本部 PAGE 2美的制冷家電集團企業(yè)標準QG/ML02.04 -2007a 固定資產(chǎn)管理制制度修 訂 頁編制/修訂原因因說明：根據(jù)新版企業(yè)業(yè)會計準則和和07會計計政策修訂訂固定資產(chǎn)的的核算規(guī)范。原章節(jié)號現(xiàn)章節(jié)號修訂（內(nèi)容）說說明修訂人/時間05年版本（QQG/ML002.04-2005）07年版本1、根據(jù)企業(yè)業(yè)會計準則修修訂固定資產(chǎn)產(chǎn)的賬務(wù)處理理；2、修訂固定資資產(chǎn)ERP系系統(tǒng)編碼規(guī)則則。賀湘/05.007.05韓小軍/07.08.266管理職能會審/日期

2、：同意！李旭 20077.8.330單位審核意見/日期：肖明光 20077.9.4單位外會簽意見見：黃志剛、凡孝金金 20007.8.330馬俊霞 2007.9.3夏毅 22007.99.4行政與人力資源源部會審?fù)猓?田正正軍 20007.8.30 審批意見：方洪波 22007.99.4 注：流程清單內(nèi)所有有文件審批發(fā)發(fā)布必須按照照清單規(guī)定的的審批流程組組織審批，并并在此處寫明明審批流程。編制部門（財務(wù)務(wù)管理部會計計管理）管理職能會會審（財務(wù)管管理部會計管管理經(jīng)理）單位外會簽簽（各事業(yè)部部財務(wù)負責(zé)人人）行政與人力力資源部會審審 審批（財財務(wù)管理部總總監(jiān)）QG/ML02.04-2007a QG

3、/ML02.04-2007a美的制冷家電集團 2007-9-5批準 2007-9-5實施 PAGE 2/8美的制冷家電集團 2007-9-5批準 2007-9-5實施 PAGE 15/8美的制冷家電集團企業(yè)標準 固定資產(chǎn)管理制度 QG/ML02.04-2007a美的制冷家電集團 2007-9-5批準 2007-9-5實施 PAGE 1/8目的為規(guī)范制冷家電電集團（以下下簡稱“制冷家電”）固定資產(chǎn)產(chǎn)管理，保證證制冷家電財財產(chǎn)的安全與與完整，提高高固定資產(chǎn)的的使用效率，依依據(jù)企業(yè)會會計準則、美的集團的相關(guān)管理制度，結(jié)合制冷家電的具體情況，特制定本制度。范圍本制度適用于制制冷家電職能能部及各下屬屬公

4、司，各下屬公司司可在此制度度基礎(chǔ)上制定定本公司固定定資產(chǎn)管理辦辦法，報制冷冷家電財務(wù)管管理部備案。引用標準無定義固定資產(chǎn)是制冷冷家電所擁有有或控制的、使使用年限在一一年以上的房房屋及建筑物物、機器設(shè)備備、運輸設(shè)備備以及其他與與生產(chǎn)、經(jīng)營營有關(guān)的器具具、工具等。以經(jīng)營租賃方式出租的房屋建筑物不納入固定資產(chǎn)核算。固定資產(chǎn)的確認認標準是：與與該固定資產(chǎn)產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟濟利益很可能能流入企業(yè)，該該固定資產(chǎn)的的成本能夠可可靠地計量。固定資產(chǎn)的分類類固定資產(chǎn)一般分分為四類：房屋及建筑物：指生產(chǎn)車間間、管理部門門、其他部門門所使用房屋屋，與房屋不不可分割的附附屬設(shè)施，以以及除房屋以以外的各種建建筑物；機器設(shè)備：

5、指基基本生產(chǎn)車間間用于對原材材料進行加工工，改變其形形態(tài)或功能的的機器設(shè)備；輔助生產(chǎn)車車間、其他部部門為基本生生產(chǎn)車間提供供勞務(wù)所使用用的機器設(shè)備備；運輸設(shè)備：指用用以載人和載載物的各種車車輛，包括各各種汽車，以以及車間用的的鏟車、叉車車、電瓶車等等運輸設(shè)備；其他設(shè)備：指不不屬于以上各各類的其他固固定資產(chǎn)，包包括辦公設(shè)備備等。下表將固定資產(chǎn)產(chǎn)按主分類、明明細分類劃分分兩層，使用用年限也作了了相應(yīng)規(guī)定。根根據(jù)美集字200060558號美的的集團會計政政策，從20033年1月1日日起，新增房房屋及建筑物物的預(yù)計使用用年限按200年計；從22004年11月1日起，新新增電子設(shè)備備及其他預(yù)計計使用年限

6、按按3年計。不不論內(nèi)資或外外資企業(yè)自006年1月11日后新取得得的固定資產(chǎn)產(chǎn)殘值率統(tǒng)一一按5。榮事達合資公司司（含冰箱、洗洗衣機）正常常使用的固定定資產(chǎn)暫按原原榮事達會計計政策執(zhí)行（房房屋建筑物335年、機器器設(shè)備15年年、其他設(shè)備備5年；殘值值率10）。固定資產(chǎn)分類表表主分類編碼明細分類編碼具體內(nèi)容使用年限生產(chǎn)用房屋及建建筑物1車間、倉庫等生生產(chǎn)部門使用用的房屋20年房屋及建筑物1非生產(chǎn)用房屋及及建筑物2管理部門、后勤勤部門使用的的房屋20年綜合房屋及建筑筑物3生產(chǎn)與非生產(chǎn)混混用的房屋20年固定資產(chǎn)裝修4單次金額在1000萬以上的的應(yīng)予資本化化的固定資產(chǎn)產(chǎn)裝修費用3年其他房屋及建筑筑物9圍墻

7、、停車場、水水塔等20年機器設(shè)備2機械設(shè)備1各種機床、鍛壓壓沖壓設(shè)備、起起重設(shè)備、傳傳動設(shè)備等10年程控設(shè)備2自動化、半自動動化控制設(shè)備備、數(shù)控、程程控設(shè)備等10年動力設(shè)備3發(fā)電機、鍋爐、空空氣壓縮設(shè)備備、氣體發(fā)生生設(shè)備、內(nèi)燃燃機、變壓配配電設(shè)備、各各種焊機、供供電設(shè)備等10年生產(chǎn)線4裝配生產(chǎn)線、加加工生產(chǎn)線等等10年其他機器設(shè)備9其他的機器設(shè)備備10年運輸設(shè)備3汽車1各種噸位的運輸輸車輛、客車車、小轎車和和工程車輛5年叉車2叉車5年其他運輸設(shè)備9鏟車、電瓶車、摩摩托車等5年電子設(shè)備及其他他4辦公設(shè)備及家俱俱1各類計算機、打打印機、網(wǎng)絡(luò)絡(luò)設(shè)備、投影影儀、復(fù)印機機、電視機、辦辦公家俱、空空調(diào)等3

8、年檢測設(shè)備2各種儀器儀表、檢檢驗、測量設(shè)設(shè)備等3年其他設(shè)備9其他設(shè)備3年固定資產(chǎn)三權(quán)管管理根據(jù)三權(quán)管理原原則，固定資資產(chǎn)實行三權(quán)權(quán)管理責(zé)任制制。歸口管理理部門管理實實物總臺帳及及資產(chǎn)的增減減變動等事務(wù)務(wù)（要求設(shè)置置兼職資產(chǎn)管管理人員）；財務(wù)部門管管理資產(chǎn)的總總分類賬、明明細賬，以及及建立臺賬（賬賬內(nèi)報廢而賬賬外保留的資資產(chǎn)）；使用用部門管理本本部門所有資資產(chǎn)的增減變變動等事務(wù)（要要求設(shè)置兼職職資產(chǎn)管理人人員）。制冷家電各職能能部門及下屬屬公司按以下下歸口原則確確定資產(chǎn)歸口口管理部門，具具體如下： 各營運管理部（家家用空調(diào)事業(yè)業(yè)部、中央空空調(diào)事業(yè)部、冰冰箱事業(yè)部、洗洗衣機事業(yè)部部）負責(zé)制冷冷家電

9、各平臺臺房屋及建筑筑物的綜合管管理，包括產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理、日日常維護，并并建立房屋建建筑物登記卡卡（見附表11）；各下屬公司設(shè)備備管理部門負負責(zé)生產(chǎn)性固固定資產(chǎn)包括括機器設(shè)備、車車間用運輸設(shè)設(shè)備的綜合管管理；制冷家電及下屬屬公司的行政政部門負責(zé)辦辦公設(shè)備和其其他設(shè)備的綜綜合管理，包包括駐外機構(gòu)構(gòu)的資產(chǎn)管理理以及電腦資資產(chǎn)的實物管管理；制冷家電IT管管理部門負責(zé)責(zé)各單位電腦腦、打印機等等資產(chǎn)的購置置、使用維護護與跟蹤管理理；各單位品質(zhì)部門門負責(zé)所屬測測試設(shè)備的綜綜合管理，研研發(fā)中心負責(zé)責(zé)所屬技術(shù)開開發(fā)設(shè)備及測測試設(shè)備的綜綜合管理。上述歸口管理部部門負責(zé)辦理理固定資產(chǎn)的的增減變動手手續(xù)，建立固固定資產(chǎn)實

10、物物臺帳（見附附表2），其其中設(shè)備管理理部門用設(shè)備備資產(chǎn)臺帳（見見附表3）（注注：臺帳的格格式可由相關(guān)關(guān)部門根據(jù)實實際情況做相相應(yīng)調(diào)整），并并于每月末與與相應(yīng)財務(wù)部部門核對固定定資產(chǎn)的增減減變動及余額額情況。制冷家電及下屬屬公司財務(wù)部部門負責(zé)固定定資產(chǎn)的核算算工作：制定與貫徹固定定資產(chǎn)管理制制度并監(jiān)督檢檢查其執(zhí)行情情況；建立固定資產(chǎn)總總分類帳及明明細帳，如實實核算固定資資產(chǎn)的增減變變化，正確計計提固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊，合理理分配費用、成成本；協(xié)助歸口管理部部門建立和登登記固定資產(chǎn)產(chǎn)實物臺帳工工作，每月與與固定資產(chǎn)歸歸口管理部門門進行帳帳核核對；組織固定資產(chǎn)的的盤存工作，做做到帳實相符符；綜合分析固定

11、資資產(chǎn)的利用情情況。固定資產(chǎn)增加固定資產(chǎn)增加的的業(yè)務(wù)包括以以下幾類：購置的固定資產(chǎn)產(chǎn)；自行建造的固定定資產(chǎn)；其他單位投資轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)產(chǎn)；融資租入固定資資產(chǎn)；接受捐贈增加的的固定資產(chǎn)；盤盈的固定資產(chǎn)產(chǎn)。固定資產(chǎn)的申購購及購建過程程的控制按照照制冷家電投投資管理（QQG/ML001.17-22006a）執(zhí)行。為簡化化手續(xù)，價值值在100000元以下的的固定資產(chǎn)購購置可填制“固定資產(chǎn)購購置申請單”（見附表44），按權(quán)限限審批后進行行申報。固定資產(chǎn)增加的的確認凡增加的固定資資產(chǎn)應(yīng)由相關(guān)關(guān)部門開具驗驗收單，生產(chǎn)產(chǎn)性設(shè)備包括括技術(shù)開發(fā)設(shè)設(shè)備、測試檢檢驗用設(shè)備采采用驗收報告告（見附表55），辦公設(shè)設(shè)備及其

12、他設(shè)設(shè)備的驗收采采用固定資產(chǎn)產(chǎn)驗收單（見見附表6）。驗驗收單一式三三聯(lián)，第一聯(lián)聯(lián)歸口管理部部門留存，據(jù)據(jù)以登記實物物臺帳，第二二聯(lián)連同發(fā)票票、合同及有有關(guān)審批單交交財務(wù)部門作作帳務(wù)處理，第第三聯(lián)使用部部門存查。發(fā)票帳單未與資資產(chǎn)同時到達達的，或已竣竣工驗收并交交付使用但未未辦理結(jié)算的的固定資產(chǎn)，歸歸口管理部門門應(yīng)于資產(chǎn)驗驗收后及時將將固定資產(chǎn)驗驗收單交財務(wù)務(wù)部門，財務(wù)務(wù)部門依據(jù)合合同或協(xié)議價價格暫估入帳帳。經(jīng)辦部門門負責(zé)催收發(fā)發(fā)票并及時辦辦理有關(guān)手續(xù)續(xù)。財務(wù)部門必須以以歸口管理部部門、使用部部門確認的驗驗收單作為固固定資產(chǎn)增加加的依據(jù)。對于購置的非標標準產(chǎn)品或試試制產(chǎn)品，正正常投入運行行時，由

13、歸口口管理部門開開具驗收單；對于已滿試試運行期（三三個月）而不不能正常驗收收的，歸口管管理部門應(yīng)先先填制固定資資產(chǎn)驗收單，注注明非正常驗驗收，詳細說說明資產(chǎn)的情情況，并據(jù)此此登記實物備備查簿，財務(wù)務(wù)部門據(jù)此作作固定資產(chǎn)增增加處理，并并備注說明資資產(chǎn)狀況，待待歸口管理部部門辦理退貨貨、索賠或作作為不良資產(chǎn)產(chǎn)處理后，財財務(wù)再作相應(yīng)應(yīng)帳務(wù)處理。固定資產(chǎn)計價方方法購置的固定資產(chǎn)產(chǎn)，以經(jīng)審批批的投資項目目申報表或固固定資產(chǎn)購置置申請單及合合同為依據(jù)，以以實際支付的的購買價格、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等作為入賬價值；因采購國產(chǎn)

14、設(shè)備而收到稅務(wù)機關(guān)退還的增值稅款，沖減固定資產(chǎn)的入賬價值。投資轉(zhuǎn)入的固定定資產(chǎn)，按投投資合同或協(xié)協(xié)議約定的價價值確定，但但合同或協(xié)議議約定價值不不公允的除外外。自行建造的固定定資產(chǎn)，按照照建造該項資資產(chǎn)達到預(yù)定定可使用狀態(tài)態(tài)前所發(fā)生的的全部支出計計價。融資租入的固定定資產(chǎn)，應(yīng)視視同企業(yè)自有有固定資產(chǎn)管管理，以租賃賃開始日租賃賃資產(chǎn)的公允允價值與最低低租賃付款額額的現(xiàn)值兩者者中較低者計計價；租賃談?wù)勁泻秃炗喿庾赓U合同過程程中發(fā)生的，可可直接歸屬于于租賃項目的的手續(xù)費、律律師費、差旅旅費、印花稅稅等初始直接接費用，可作作為租入資產(chǎn)產(chǎn)的入賬價值值。接受捐贈的固定定資產(chǎn)，按照照同類資產(chǎn)的的市場價格加加

15、上應(yīng)支付的的相關(guān)稅費或或根據(jù)捐贈單單位所提供的的發(fā)票、報關(guān)關(guān)單、有關(guān)協(xié)協(xié)議等資料計計價。盤盈的固定資產(chǎn)產(chǎn)，作為前期期差錯處理，采采用追溯重述述法，通過“以前年度損損益調(diào)整固固定資產(chǎn)盤盈盈”科目核算。購建固定資產(chǎn)而而發(fā)生的專門門借款利息支支出和有關(guān)費費用，以及因因匯率變動而而發(fā)生的外幣幣折算差額，在在固定資產(chǎn)達達到預(yù)定可使使用狀態(tài)之前前發(fā)生的，應(yīng)應(yīng)計入固定資資產(chǎn)的價值。在在此之后發(fā)生生的應(yīng)計入財財務(wù)費用，由由當期損益負負擔。固定資產(chǎn)增加的的賬務(wù)處理增加的固定資產(chǎn)產(chǎn)，其中不需需安裝的資產(chǎn)產(chǎn)，可直接借借記“固定資產(chǎn)”，錄入資產(chǎn)產(chǎn)模塊；需要要安裝的設(shè)備備，借記“在建工程”，設(shè)備達到預(yù)預(yù)定可使用狀狀態(tài)時

16、，再轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”。 分期付款取得的的固定資產(chǎn)，如如果購買價款款超過正常信信用條件，固固定資產(chǎn)的成成本應(yīng)以購買買價款的現(xiàn)值值為基礎(chǔ)確定定，實際支付付價款與購買買價款的現(xiàn)值值之間的差額額，應(yīng)當在信信用期間內(nèi)采采用實際利率率法進行攤銷銷，計入相關(guān)關(guān)資產(chǎn)成本（專專門借款費用用資本化）或或當期損益（財財務(wù)費用）。按按購買價款的的現(xiàn)值借記“固定資產(chǎn)”等科目，按按應(yīng)支付的價價款總額貸記記“長期應(yīng)付款款”科目，按其其差額借記“未確認融資資費用”科目。自行建造的固定定資產(chǎn)，其建建造過程中發(fā)發(fā)生的一切成成本和費用都都計入“在建工程”科目，發(fā)包工工程按規(guī)定預(yù)預(yù)付給承包單單位的工程價價款也計入“在建工程”，工程

17、驗收后后，財務(wù)部門門依據(jù)合同或或協(xié)議、驗收收單、有關(guān)發(fā)發(fā)票帳單，借借記“固定資產(chǎn)”，貸記“在建工程”等科目。固定資產(chǎn)處置和和轉(zhuǎn)移投資轉(zhuǎn)出的固定定資產(chǎn)，歸口口管理部門根根據(jù)投資協(xié)議議與接收單位位辦理資產(chǎn)移移交手續(xù)，財財務(wù)部門應(yīng)根根據(jù)投資協(xié)議議以及固定資資產(chǎn)交接清單單轉(zhuǎn)銷固定資資產(chǎn)賬面價值。固定資產(chǎn)出售，對對于公司不需需用、不使用用、已更換先先進設(shè)備等閑閑置固定資產(chǎn)產(chǎn)，在未滿使使用年限前出出售的，應(yīng)由由固定資產(chǎn)歸歸口管理部門門填制“固定資產(chǎn)出出售通知單”（見附表77），詳細說說明固定資產(chǎn)產(chǎn)的具體情況況和有關(guān)數(shù)據(jù)據(jù)，以及與客客戶議定的售售價，按權(quán)限限審批后，歸歸口管理部門門據(jù)第一聯(lián)注注銷固定資產(chǎn)產(chǎn)實

18、物臺帳，第第二聯(lián)交財務(wù)務(wù)部門，作為為財務(wù)收款、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)產(chǎn)賬面記錄的依依據(jù)，第三聯(lián)聯(lián)使用部門存存查。固定資產(chǎn)報廢清清理，固定資資產(chǎn)損耗無法法修理，或修修理不合經(jīng)濟濟原則，以及及廢棄不用的的固定資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)由使用部門門提請固定資資產(chǎn)歸口管理理部門，按照照報廢清理的的對象，填制制“固定資產(chǎn)報報廢清理單”（見附表88），詳細說說明固定資產(chǎn)產(chǎn)的技術(shù)狀況況和報廢原因因，經(jīng)有關(guān)部部門審查鑒定定，確認固定定資產(chǎn)已喪失失使用效能，按按權(quán)限審批后后，作為固定定資產(chǎn)清理的的依據(jù)，歸口口管理部門據(jù)據(jù)第一聯(lián)注銷銷固定資產(chǎn)實實物臺帳，第第二聯(lián)交財務(wù)務(wù)部門，作為為轉(zhuǎn)銷固定資資產(chǎn)賬面記錄的依依據(jù)，第三聯(lián)聯(lián)使用部門存存查。

19、制冷家電各單位位之間的資產(chǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)移，資產(chǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)出方應(yīng)根根據(jù)協(xié)議或內(nèi)內(nèi)部決議由歸歸口管理部門門填“固定資產(chǎn)內(nèi)內(nèi)部轉(zhuǎn)移單”（見附表99），經(jīng)轉(zhuǎn)入入方驗收簽章章后，轉(zhuǎn)出單單位財務(wù)部門門據(jù)此轉(zhuǎn)銷固固定資產(chǎn)賬面價值，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入方據(jù)此作作固定資產(chǎn)增增加處理，雙雙方以固定資資產(chǎn)凈值進行行結(jié)算。若轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移資產(chǎn)屬同同一財務(wù)主體體，則歸口管管理部門根據(jù)據(jù)“固定資產(chǎn)內(nèi)內(nèi)部轉(zhuǎn)移單”修改臺帳，財財務(wù)部門應(yīng)根根據(jù)“固定資產(chǎn)內(nèi)內(nèi)部轉(zhuǎn)移單”作賬務(wù)處理，重重新調(diào)整固定定資產(chǎn)的歸屬屬，無需進行行總分類核算算。固定資產(chǎn)的出售售、轉(zhuǎn)讓、報報廢和毀損應(yīng)應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清清理”科目核算，并并將處置收入入扣除賬面價價值和相關(guān)稅稅費后的金額額計入當期

20、損損益。固定資產(chǎn)的折舊舊折舊范圍：除已已提足折舊仍仍繼續(xù)使用的的固定資產(chǎn)和和單獨計價入入賬的土地外外，企業(yè)應(yīng)當當對所有的固固定資產(chǎn)計提提折舊。處于更新改造過過程中停止使使用的固定資資產(chǎn)，符合固固定資產(chǎn)確認認條件的（即即本制度第44條），應(yīng)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入在建工程程，不再計提提折舊，更新新改造項目達達到預(yù)定可使使用狀態(tài)轉(zhuǎn)為為固定資產(chǎn)后后，再計提折折舊。大修理而停用的的固定資產(chǎn)應(yīng)應(yīng)當照提折舊舊。已達到預(yù)定可使使用狀態(tài)的固固定資產(chǎn)，無無論是否交付付使用，尚未未辦理竣工決決算的，應(yīng)當當按照估計價價值確認為固固定資產(chǎn)，并并計提折舊；待辦理了竣竣工決算手續(xù)續(xù)后，再按實實際成本調(diào)整整原來的暫估估價值，但不不需要調(diào)整原

21、原已計提的折折舊額。固定資產(chǎn)采用平平均年限法進進行折舊，具體折折舊年限見第第五條“固定資產(chǎn)分分類表”。當月新新增固定資產(chǎn)產(chǎn)當月不計提折折舊，從下月月起計提折舊舊；當月減少少的固定資產(chǎn)產(chǎn)仍提折舊，從下月起停止計提折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)不補提折舊。各單位應(yīng)當至少少于每年年度度終了，對固固定資產(chǎn)的使使用壽命、預(yù)預(yù)計凈殘值和和折舊方法進進行復(fù)核。固固定資產(chǎn)的使使用壽命、預(yù)預(yù)計凈殘值和和折舊方法發(fā)發(fā)生變更，應(yīng)應(yīng)作為會計估估計變更采用用未來適用法法。固定資產(chǎn)的后續(xù)續(xù)支出固定資產(chǎn)后續(xù)支支出的資本化化和費用化：符合固定資資產(chǎn)確認標準準（即本制度度第4條）的的后續(xù)支出應(yīng)應(yīng)當計入固定定資產(chǎn)成本，不不符合確認條條

22、件的應(yīng)當在在發(fā)生時計入入當期損益。固定資產(chǎn)的日常常修理發(fā)生的的費用直接記記入有關(guān)成本本費用科目。每年年初歸口管管理部門應(yīng)提提出固定資產(chǎn)產(chǎn)大修理計劃劃，經(jīng)財務(wù)年年度計劃匯總總審批后備案案，大修費用用在實際發(fā)生生時計入當期期費用。單項固定資產(chǎn)裝裝修費用超過過100萬元元的，應(yīng)作為為單項固定資資產(chǎn)確認，按按3年期限攤攤銷。如果下下次裝修時，與與該項固定資資產(chǎn)相關(guān)的固固定資產(chǎn)裝修修明細科目仍仍有賬面價值值，應(yīng)將該賬賬面價值一次次全部計入當當期營業(yè)外支支出。融資租入資產(chǎn)的的后續(xù)支出參參考自有固定定資產(chǎn)處理。經(jīng)營租入固定資資產(chǎn)發(fā)生的裝裝修費用計入入長期待攤費費用，在剩余余租賃期限及及3年期限兩兩者中較短期

23、期限內(nèi)攤銷。固定資產(chǎn)帳務(wù)核核對及盤點固定資產(chǎn)應(yīng)由財財務(wù)部門設(shè)置置總分類賬，按按每項固定資資產(chǎn)的明細在在資產(chǎn)模塊進進行明細核算算。歸口管理理部門設(shè)立實實物臺帳，使使用部門設(shè)固固定資產(chǎn)卡片片，也可用實實物臺帳代替替。每月財務(wù)務(wù)部門應(yīng)進行行總分類賬與與資產(chǎn)模塊明明細賬的核對對，并與歸口口管理部門進進行固定資產(chǎn)產(chǎn)增減情況的的核對；歸口口管理部門每每月應(yīng)與使用用部門進行帳帳實核對。為保證固定資產(chǎn)產(chǎn)的安全完整整，了解固定定資產(chǎn)的使用用狀況，財務(wù)務(wù)部門應(yīng)會同同歸口管理部部門和使用部部門，每年度度對固定資產(chǎn)產(chǎn)進行兩次（分分別為6月底底和12月底底）全面實地地盤點，另根根據(jù)實際情況況可組織臨時時性的盤點工工作。

24、年度盤點工作由由財務(wù)管理部部負責(zé)組織，使使用部門、歸歸口管理部門門、子公司財財務(wù)部門負責(zé)責(zé)具體實施。財財務(wù)管理部應(yīng)應(yīng)于年度盤點點前擬寫盤點點計劃，經(jīng)批批準后，簽發(fā)發(fā)盤點通知下下發(fā)各單位，限限期進行盤點點工作。各單位應(yīng)根據(jù)實實際情況，由由財務(wù)部門組組織單位季度度固定資產(chǎn)盤盤點及臨時性性盤點。各單位在實施盤盤點后，應(yīng)由由使用部門、歸歸口管理部門門、財務(wù)部門門三方確認“固定資產(chǎn)盤盤存表”（見附表110），并在在備注欄注明明盤盈、盤虧虧原因，由歸歸口管理部門門負責(zé)落實。“固定資產(chǎn)盤存表”經(jīng)財務(wù)審核、報總經(jīng)理審批后交歸口管理部門、財務(wù)部門辦理資產(chǎn)的增減變動帳務(wù)處理。固定資產(chǎn)盤盈盤盤虧的處理：盤盈的固定定

25、資產(chǎn)，經(jīng)查查明屬于本公公司所有的，按7.4.6條賬務(wù)處理。對于盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)填制“盤虧報告單”（見附表11），查明原因并注銷固定資產(chǎn)，屬于人為原因造成的，應(yīng)追究有關(guān)人員的責(zé)任；屬于管理不善的，按固定資產(chǎn)報廢的批準權(quán)限審批后，辦理固定資產(chǎn)的注銷手續(xù)；盤虧的固定資產(chǎn)通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。固定資產(chǎn)（或在在建工程）減減值固定資產(chǎn)（或在在建工程）存存在減值跡象象的，應(yīng)當估估計其可收回回金額。可收收回金額應(yīng)當當根據(jù)資產(chǎn)的的公允價值減減去處置費用用后的凈額與與資產(chǎn)預(yù)計未未來現(xiàn)金流量量的現(xiàn)值兩者者中的較高者者確定。可收回金額的計計量結(jié)果表明明，資產(chǎn)的可可收回金額低低于其賬面價價值的，應(yīng)當當將該資產(chǎn)的的賬面價值減減計至可收回回金額，減計計的金額確認認為資產(chǎn)減值值損失，計入入當期損益。資產(chǎn)減值損失確確認后，減值值資產(chǎn)的折舊舊或攤銷費用用應(yīng)當在未來來期間作相應(yīng)應(yīng)調(diào)整，以使使該資產(chǎn)在剩剩余使用壽命命內(nèi)，系統(tǒng)地地分攤調(diào)整