1、歷年中級會計實務(wù)測試題單選題1、正保公司 2007 年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的余額為66 萬元 ( 均為固定資產(chǎn)后續(xù)計量所產(chǎn)生的差異 ) ，適用的所得稅稅率為33%，2008 年初適用的所得稅稅率改為 25%，2008 年末正保公司固定資產(chǎn)的賬面價值為3000 萬元，計稅基礎(chǔ)為3500 萬元，同時 2008 年正保公司確認了一項交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動損失為 200 萬元，該項交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為1800 萬元，計稅基礎(chǔ)為2000萬元，假設(shè)不考慮其他因素，則正保公司2008 年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額為 () 萬元。A175B125C159D109簡答題2、簡述固定資產(chǎn)的后

2、續(xù)支出應(yīng)如何進行會計處理。多選題3、企業(yè)所得稅法規(guī)定，需要資本化的利息包括() 。A為建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，該資產(chǎn)建造期間發(fā)生的合理的借款費用B為購置無形資產(chǎn)發(fā)生借款的，該資產(chǎn)購置期間發(fā)生的合理的借款費用C為經(jīng)過 6 個月以上的建造才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，該資產(chǎn)建造期間發(fā)生的合理的借款費用D為經(jīng)過 12 個月以上的建造才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，該資產(chǎn)建造期間發(fā)生的合理的借款費用E固定資產(chǎn)修理支出簡答題4、某公司將投資一個新項目，需要初始投資 2500 萬元用于設(shè)備和廠房建設(shè)， 該投資全部形成固定資產(chǎn)，且在經(jīng)營期間采用雙倍余額遞減法計提折舊，并在5年后壽命期期末收

3、回凈殘值500 萬元。該項目第一年的營業(yè)收入為1150 萬元，經(jīng)營成本為320 萬元。這些收入和經(jīng)營成本在經(jīng)營期間預(yù)計每年遞增5%。該公司適用的所得稅稅率為 33%，行業(yè)基準收益率為 12%。問題 (1) 編制項目的總成本估算表。(2) 編制項目的利潤估算表。 (3) 編制項目的現(xiàn)金流量表并計算項目的凈現(xiàn)值，分析項目的財務(wù)可行性。多選題5、金融資產(chǎn)在初始計量時，應(yīng)該分為() 。A以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)B持有至到期投資C貸款和應(yīng)收款項D可供出售的金融資產(chǎn)單選題6、甲公司自行建造某項生產(chǎn)用大型流水線，該流水線由 A、B、C、D 四個設(shè)備組成。該流水線各組成部分以獨立的方式為企

4、業(yè)提供經(jīng)濟利益。有關(guān)資料如下：(1)2008 年 1 月 10 日開始建造，建造過程中發(fā)生外購設(shè)備和材料成本4000 萬元，職工薪酬 720 萬元，資本化的借款費用 1100 萬元，安裝費用 1200 萬元，為達到正常運轉(zhuǎn)發(fā)生測試費 100 萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費 400 萬元，在建工程中使用固定資產(chǎn)計提折舊 4 萬元，員工培訓(xùn)費 6 萬元。 2007 年 9 月，該流水線達到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該流水線整體預(yù)計使用年限為 15 年，預(yù)計凈殘值為零， 采用年限平均法計提折舊。A、B、C、D各設(shè)備在達到預(yù)定可使用狀態(tài)時的公允價值分別為 2016 萬元、1728 萬元、2880 萬元和 1

5、296 萬元，各設(shè)備的預(yù)計使用年限分別為10 年、15 年、20 年和12 年。按照稅法規(guī)定該流水線采用年限平均法按10 年計提折舊，預(yù)計凈殘值為零，其初始計稅基礎(chǔ)與會計計量相同。(3) 甲公司預(yù)計該流水線每年停工維修時間為7 天，維修費用不符合固定資產(chǎn)確認條件。因技術(shù)進步等原因， 甲公司于 2011 年 3 月對該流水線進行更新改造， 以新的部分零部件代替了 C 設(shè)備的部分舊零部件， C 設(shè)備的部分舊零部件的原值為1641.6 萬元，更新改造時發(fā)生的支出2000 萬元，2011 年 6 月達到預(yù)定可使用狀態(tài)。要求：根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，回答以下問題。甲公司就該 C 設(shè)備更新后的賬面價

6、值為() 萬元。A2902.88B4736C2736D2257.2多選題7、下列事項中，影響企業(yè)當期損益的有() 。A購買存貨途中發(fā)生的必要的倉儲費用B采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)期末公允價值低于賬面價值C可供出售金融資產(chǎn)處置時結(jié)轉(zhuǎn)原計入資本公積的金額D采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額低于賬面價值E將自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為按公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其公允價值高于賬面價值單選題8、甲公司的一棟辦公樓出租給乙公司使用，已確認為投資性房地產(chǎn)，采用成本模式進行后續(xù)計量。假設(shè)這棟辦公樓的成本為2500 萬元，按照直線法計提折舊，使用壽命為 20 年，預(yù)計凈殘值為零。按照經(jīng)營租賃合同約

7、定，乙公司每月支付甲公司租金 15 萬元。當年 12 月，這棟辦公樓發(fā)生減值跡象，經(jīng)減值測試，其可收回金額為 1500 萬元，此時辦公樓的賬面價值為2000 萬元，以前未計提減值準備。要求：根據(jù)上述資料，不考慮所得稅等相關(guān)稅費因素，回答下列問題。甲公司的資產(chǎn)減值損失是_萬元。A1500B2500C3500D4000單選題9、下列各明細分類賬，可以采用定期匯總登記方式的是() 。A固定資產(chǎn)B應(yīng)收賬款C應(yīng)付賬款D庫存商品多選題10、下列各項中，不屬于國家統(tǒng)一會計制度的是() 。A會計檔案管理辦法B總會計師條例C會計基礎(chǔ)工作規(guī)范D會計法單選題11、在對固定資產(chǎn)和累計折舊進行審計時，A 注冊會計師注意

8、到： L 公司于 2002年 12 月 31 日增加投資者投入的一條生產(chǎn)線， 其折舊年限為 10 年，殘值率為 0，采用直線法計提折舊，該生產(chǎn)線賬面原值為1500 萬元，累計折舊為900 萬元，評估增值為 200 萬元，協(xié)議價格與評估價值一致； 2003 年 6 月 30 日 L 公司對該生產(chǎn)線進行更新改造， 2003 年 12 月 31 日該生產(chǎn)線更新改造完成，發(fā)生的更新改造支出為 1000 萬元，該次更新改造提高了使用性能， 但并未延長其使用壽命；截止 2003 年 12 月 31 日，上述生產(chǎn)線賬面原值和累計折舊分別為 2700 萬元和 1100 萬元。在對固定資產(chǎn)和累計折舊進行審計后，

9、 A 注冊會計師應(yīng)提出的審計調(diào)整建議是 () 。A固定資產(chǎn)原值調(diào)減200 萬元，累計折舊調(diào)減1100 萬元B固定資產(chǎn)原值調(diào)減200 萬元，累計折舊調(diào)減100 萬元C固定資產(chǎn)原值調(diào)減1000 萬元，累計折舊調(diào)減1100 萬元D固定資產(chǎn)原值調(diào)減1000 萬元，累計折舊調(diào)減100 萬元單選題12、據(jù)初步測算， 2006 年廣東完成生產(chǎn)總值 25968.55 億元，比上年增長 14.1%，經(jīng)濟總量繼續(xù)列全國第一位置。 其中，第一產(chǎn)業(yè)增長 3.8%，第二產(chǎn)業(yè)增長 16.9%，第三產(chǎn)業(yè)增長 12.2%。與此同時，魯、蘇、浙、滬也穩(wěn)定協(xié)調(diào)發(fā)展，其中山東、江蘇趕超步伐不減， 增速分別高廣東 0.6 個和 0.

10、8 個百分點。山東完成生產(chǎn)總值 21846.71 億元，增長 14.7%；江蘇完成生產(chǎn)總值 21548.36 億元，增長 14.9%；浙江生產(chǎn)總值為 15649 億元，增長 13.6%，分別列全國第二到第四位：上海完成生產(chǎn)總值 10297 億元，增長 12.0%。在四省一市中，廣東經(jīng)濟增長速度居中間。廣東規(guī)模以上工業(yè)完成增加值 10718.57 億元，低于山東工業(yè)增加值 (11122.76 億元 ) 。高于江蘇工業(yè)增加值 (10015.12 億元 ) ，魯、粵、蘇分列前三位。浙江工業(yè)增加值 5655.05 億元，上海工業(yè)增加值 4456.04 億元。廣東工業(yè)增長 18.3%，增速低于山東 (2

11、3.6%) 、江蘇 (21.4%) 和浙江 (19.1%) ，高于上海 (13.4%) 。廣東工業(yè)經(jīng)濟效益有所提高， 規(guī)模以上工業(yè)實現(xiàn)利潤 1958.34 億元，增長 24.8%：山東實現(xiàn)利潤 2633.97 億元，增長 21.7%；江蘇實現(xiàn)利潤 1901.83 億元，增長 37.4%；浙江實現(xiàn)利潤 1324.55 億元，增長 20.6%；上海實現(xiàn)利潤 1086.7 億元，增長 15.7%。廣東固定資產(chǎn)投資穩(wěn)定增長， 完成全社會固定資產(chǎn)投資 8116.89 億元，增長 16.7%；其中，城鎮(zhèn)以上固定資產(chǎn)投資 6552.58 億元，增長 11.2%。山東城鎮(zhèn)以上固定資產(chǎn)投資 8714.86 億元

12、增長 19.8%。江蘇城鎮(zhèn)以上固定資產(chǎn)投資 7473.69 億元，增長 20.2%。浙江城鎮(zhèn)以上固定資產(chǎn)投資 5428.03 億元，增長 13.4%，上海城鎮(zhèn)以上固定資產(chǎn)投資總額 3497.48 億元，增長 9.8%。廣東城鎮(zhèn)以上固定資產(chǎn)投資落后于江蘇和山東，列總量第三位。廣東房地產(chǎn)開發(fā)投資保持理性，全年完成房地產(chǎn)開發(fā)投資 1834.34 億元，增長22.4%。江蘇房地產(chǎn)投資 1901.01 億元，增長 23.0%。山東房地產(chǎn)開發(fā)投資 1178.71 億元，增長 21.0%。浙江房地產(chǎn)開發(fā)投資 1572.79 億元，增長 8.0%。上海房地產(chǎn)開發(fā)投資 1275.59 億元，增長 2.3%。廣東

13、房地產(chǎn)開發(fā)投資總量低于江蘇，增速較高。 2005 年山東省城鎮(zhèn)以上固定資產(chǎn)投資為（）A2633.79 億元B21846.71 億元C7274.51 億元D6955.35 億元多選題13、資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的事項中， 屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的有 () 。A發(fā)生巨額虧損B稅收政策發(fā)生重大變化C發(fā)生重大訴訟、仲裁或承諾事項D對外提供重大擔保E報告年度銷售的商品在日后事項期間退貨多選題14、下列各項中，作為項目經(jīng)濟分析的間接效益的有：() 。A郵電通訊項目提供的郵電通訊服務(wù)滿足社會需求的效益B運輸項目提供運輸服務(wù)滿足人流物流需要、節(jié)約時間的效益C城市地下鐵道的建設(shè)，使得地鐵

14、沿線附近的房地產(chǎn)升值的效益D教育項目使人力資本增加的效益E項目使用勞動力，使非技術(shù)勞動力經(jīng)訓(xùn)練而轉(zhuǎn)變?yōu)榧夹g(shù)勞動力的效益單選題15、某上市公司 2007 年度財務(wù)會計報告批準報出日為2008 年 4 月 10 日。公司在 2008 年 1 月 1 日至 4 月 10 日發(fā)生的下列事項中， 屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是 () 。A公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴，支付賠償金 50 萬元，公司在上年末已確認預(yù)計負債 30 萬元B因遭受水災(zāi)上年購入的存貨發(fā)生毀損100 萬元C公司董事會提出 2007 年度利潤分配方案為每 10 股送 3 股股票股利D公司支付 2007 年度財務(wù)會計報告審計費 40 萬

15、元多選題16、下列各項中，企業(yè)不應(yīng)確認為當期投資收益的有() 。A采用成本法核算時被投資單位接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈B采用成本法核算時投資當年收到被投資單位分配的上年度現(xiàn)金股利C已計提減值準備的長期股權(quán)投資價值又恢復(fù)D收到包含在長期股權(quán)投資購買價款中的尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利單選題17、取得交易性金融資產(chǎn)時， 應(yīng)當按照該金融資產(chǎn)取得時的_作為其初始確認金額，記入“交易性金融資產(chǎn)成本”科目。A歷史成本B現(xiàn)值C可變現(xiàn)凈值D公允價值多選題18、工程造價資料的主要用途有() 。A作為編制固定資產(chǎn)投資計劃及建設(shè)成本分析的參考B作為編制投資估算和初步設(shè)計概算的依據(jù)C作為審查施工圖預(yù)算的依據(jù)D作為進行工程結(jié)算的依據(jù)E

16、作為進行投資貸款和資金籌措的依據(jù)多選題19、甲公司經(jīng)董事會和股東大會批準，于 2010 年 1 月 1 日開始對有關(guān)會計政策和會計估計作如下變更，下列各項屬于會計政策變更的有 () 。A管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由 10 年改為 8 年B發(fā)出存貨成本的計量由先進先出法改為移動加權(quán)平均法C投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式D所得稅的會計處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務(wù)法簡答題20、某企業(yè) 2011 年 3 月份發(fā)生的業(yè)務(wù)有發(fā)生無形資產(chǎn)研究費用 10 萬元；發(fā)生專設(shè)銷售部門人員工資 25 萬元；支付業(yè)務(wù)招待費 15 萬元；支付銷售產(chǎn)品保險費 5 萬元；計算機本月應(yīng)交納的城市維護建

17、設(shè)稅 0.5 萬元：計提投資性房地產(chǎn)折舊 40 萬元；支付本月未計提短期借款利息 0.1 萬元。假設(shè)不考慮其他事項。要求：說明各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)該記入的科目并計算該企業(yè) 3 月份發(fā)生的期間費用總額。-1- 答案： D解析遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額=(3500-3000)+(2000- 1800) 25%-66=109( 萬元 ) 。2- 答案：企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)后續(xù)支出時，需要對支出的性質(zhì)進行分析，確定這些支出應(yīng)該資本化還是費用化，并分別采用不同的方法進行核算。暫無解析3- 答案： A,B,D 解析 企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、 無形資產(chǎn)和經(jīng)過 12 個月以上的建造才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的

18、， 在有關(guān)資產(chǎn)購置、 建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)當作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并按照有關(guān)規(guī)定扣除。4- 答案：問題 (1)暫無解析5- 答案： A,B,C,D 解析 參見金融資產(chǎn)的分類。6- 答案： A 解析 設(shè)備 C 的入賬價值7- 答案： B,C,D 解析 選項 A，購買存貨途中發(fā)生的必要的倉儲費用應(yīng)該計入存貨成本，不影響當期損益；選項 E，將自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為按公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其公允價值高于賬面價值的差額計入資本公積。8- 答案： D甲公司的資產(chǎn)減值損失 =2500+1500=4000(萬元 ) 。9- 答案： D 解析 不同類型經(jīng)濟業(yè)務(wù)的明細分類賬，可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。 固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細賬應(yīng)逐日逐筆登記；庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細賬以及收入、費用明細賬可以逐筆登記，也