住在富人區(qū)的她2022年職業(yè)考證-會計-初級會計職稱考試名師押題精選卷I（帶答案詳解）（圖片可根據(jù)實際調整大?。╊}型12345總分得分一.綜合題(共50題)1.多選題

根據(jù)車輛購置稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，應繳納車輛購置稅的有（）。

問題1選項

A.進口應稅車輛并自用

B.購買應稅車輛并自用

C.受贈應稅車輛并自用

D.自產(chǎn)應稅車輛并自用

【答案】A;B;C;D

【解析】車輛購置稅的納稅人：在我國境內“購置”“規(guī)定的車輛”的單位和個人。

“購置”行為：購買、進口、自產(chǎn)、受贈、獲獎、其他（拍賣、抵債、走私、罰沒等）方式取得并“自用”的行為。

2.多選題

根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，下列關于會計崗位設置的表述中，正確的有（）。

問題1選項

A.會計人員的工作崗位應當有計劃地進行輪換

B.檔案管理部門的人員管理會計檔案屬于會計崗位

C.出納人員不得兼任債權債務賬目的登記工作

D.會計工作崗位可以一崗多人

【答案】A;C;D

【解析】會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼任（兼管）稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。會計人員的工作崗位應當有計劃地進行輪換。檔案管理部門的人員管理會計檔案，不屬于會計崗位。

3.單選題

根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，下列關于會計賬簿登記的表述中，正確的是（）。

問題1選項

A.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結出余額

B.用計算機打印的會計賬簿無需編號

C.會計賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當空格，應占格距的三分之一

D.在三欄式賬戶的余額欄前，未印明余額方向的，用藍字在余額欄內登記負數(shù)余額

【答案】A

【解析】選項C錯誤：賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當空格，不要寫滿格；一般應占格距的二分之一。選項B錯誤：實行會計電算化的單位，用計算機打印的會計賬簿必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人員和會計機構負責人、會計主管人員簽字或者蓋章。選項D錯誤：在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內登記負數(shù)余額；根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。

4.多選題

下列各項中，企業(yè)計入營業(yè)外支出的有（）。

問題1選項

A.非專利技術因被新技術替代提前報廢的凈損失

B.違反環(huán)保規(guī)定的罰款支出

C.公益性捐贈支出

D.結轉無法查明原因的現(xiàn)金盤虧損失

【答案】A;B;C

【解析】營業(yè)外支出：指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關系的各項損失。包括非流動資產(chǎn)報廢毀損損失、捐贈支出、盤虧損失、非常損失、罰款支出等。

管理費用：籌建期間內發(fā)生的開辦費、行政管理部門負擔的工會經(jīng)費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業(yè)務招待費、技術轉讓費、研究費用、排污費、企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等。

選項D計入管理費用。

5.不定項選擇題

某企業(yè)采用品種法計算甲產(chǎn)品成本，2020年12月該企業(yè)僅生產(chǎn)甲產(chǎn)品一種產(chǎn)品，發(fā)生成本費用資料如下：

（1）月初在產(chǎn)品100件，本月投入生產(chǎn)500件，本月完工480件，月末在產(chǎn)品120件。

（2）采用在產(chǎn)品按定額成本計價法將生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進行分配。在產(chǎn)品單位定額成本為：直接材料100元，直接人工70元，制造費用30元。

（3）本月甲產(chǎn)品生產(chǎn)車間實際發(fā)生費用如下：生產(chǎn)產(chǎn)品耗用主要材料及輔助材料為500000元，生產(chǎn)工人薪酬為400000元，車間管理人員薪酬為100000元；車間已發(fā)生未支付的水電費為20000元，車間計提折舊費50000元；計提非專利技術（該非專利技術包含的經(jīng)濟利益通過生產(chǎn)產(chǎn)品實現(xiàn)）攤銷費34000元。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1、根據(jù)資料（1）和（2），下列各項中，甲產(chǎn)品月初在產(chǎn)品的成本計算結果表述正確的是（）。

2、根據(jù)資料（3），下列各項中，甲產(chǎn)品12月發(fā)生生產(chǎn)費用的會計處理正確的是（）。

3、根據(jù)資料（3），甲產(chǎn)品12月發(fā)生的制造費用總額是（）元。

4、根據(jù)資料（1）至（3），下列各項中，按定額成本計價法計算在產(chǎn)品成本的表述正確的是（）。

5、根據(jù)資料（1）至（3），甲產(chǎn)品本月完工產(chǎn)品總成本是（）元。

問題1選項

A.直接人工為7000元

B.直接材料為10000元

C.制造費用為3000元

D.在產(chǎn)品成本總額為20000元

問題2選項

A.車間管理人員薪酬：借：管理費用100000貸：應付職工薪酬100000

B.車間發(fā)生的水電費：借：管理費用20000貸：應付賬款20000

C.耗用原材料及輔助材料：借：生產(chǎn)成本500000貸：原材料500000

D.生產(chǎn)工人薪酬：借：生產(chǎn)成本400000貸：應付職工薪酬400000

問題3選項

A.100000

B.204000

C.184000

D.104000

問題4選項

A.每月生產(chǎn)成本脫離定額的差異應全部計入當月完工產(chǎn)品成本

B.需要計算月末在產(chǎn)品的完工程度

C.需要事先為各個加工階段上的在產(chǎn)品確定單位定額成本

D.適用于各月在產(chǎn)品數(shù)量變化較大的產(chǎn)品

問題5選項

A.1084000

B.1104000

C.1100000

D.1080000

【答案】第1題:A、B、C、D

第2題:C、D

第3題:B

第4題:A、C

第5題:C

【解析】月初在產(chǎn)品100件，在產(chǎn)品的直接材料=100*100=10000元；直接人工=100*70=7000元；制造費用=100*30=3000元；期初在產(chǎn)品成本總額=100000+7000+3000=10000+7000+3000=20000元。

生產(chǎn)產(chǎn)品耗用主要材料及輔助材料為500000元，計入生產(chǎn)成本；生產(chǎn)工人薪酬為400000元，計入生產(chǎn)成本；車間管理人員薪酬為100000元，計入制造費用；車間已發(fā)生未支付的水電費為20000元，計入制造費用；計提非專利技術攤銷費34000元，計入制造費用。

甲產(chǎn)品12月發(fā)生的制造費用總額=100000（車間管理人員薪酬）+20000（水電費）+50000（折舊費）+34000（攤銷費）=204000元。

采用在產(chǎn)品按定額成本計價法，月末在產(chǎn)品成本按定額成本計算，該種產(chǎn)品的全部成本（如果有月初在產(chǎn)品，包括月初在產(chǎn)品成本在內）減去按定額成本計算的月末在產(chǎn)品成本，余額作為完工產(chǎn)品成本；每月生產(chǎn)成本脫離定額的節(jié)約差異或超支差異全部計入當月完工產(chǎn)品成本。這種方法是事先經(jīng)過調查研究、技術測定或按定額資料，對各個加工階段上的在產(chǎn)品直接確定一個單位定額成本。這種方法適用于各項消耗定額或成本定額比較準確、穩(wěn)定，而且各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化不是很大的產(chǎn)品。

在產(chǎn)品單位定額成本=100+70+30=200元/件；期初在產(chǎn)品成本總額=20000元，本月發(fā)生生產(chǎn)成本總額=500000+400000+204000=1104000元；期末在產(chǎn)品成本總額=120*200=24000元；甲產(chǎn)品本月完工產(chǎn)品總成本=月初在產(chǎn)品成本＋本月發(fā)生生產(chǎn)成本－月末在產(chǎn)品成本=20000+1104000-24000=1100000元。

6.判斷題

自2019年12月起，對領取失業(yè)保險金期滿仍未就業(yè)且距法定退休年齡不足1年的失業(yè)人員，可繼續(xù)發(fā)放失業(yè)保險金至法定退休年齡。

問題1選項

A.對

B.錯

【答案】A

【解析】2019.12起，延長大齡失業(yè)人員領取失業(yè)保險金，期滿仍未就業(yè)且距退休不足1年的，可以繼續(xù)發(fā)放失業(yè)保險金至法定退休年齡。

7.不定項選擇題

甲公司為制造業(yè)企業(yè)，是增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。確認銷售收入同時結轉銷售成本。2020年12月發(fā)生如下交易或事項，

（1）1日，向乙公司銷售M商品一批并開具增值稅專用發(fā)票，該批商品的標價為300000元（不含增值稅），給予乙公司10%的商業(yè)折扣。甲公司當日發(fā)出M商品，收到全部款項存入銀行。該批商品實際成本為180000元。乙公司收到該批商品并驗收入庫。

（2）15日，與丙公司簽定委托代銷合同，委托丙公司銷售N商品2000件，N商品已經(jīng)發(fā)出，每件商品成本為60元。合同約定丙公司按不含增值稅價格每件100元對外銷售，甲公司按不含增值稅售價的10%向丙公司支付手續(xù)費。除非這些商品在丙公司存放期間內由于丙公司的責任發(fā)生毀損或丟失，否則在N商品對外銷售之前，丙公司沒有義務向甲公司支付貸款。丙公司不承擔包銷責任，沒有售出的商品需退回給甲公司。

20日，收到丙公司開來的代銷清單，甲公司根據(jù)代銷清單開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100000元，增值稅稅額為13000元；同時，收到丙公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的手續(xù)費為10000元，增值稅稅額為600元。23日，收到該筆代銷款并存入銀行。

（3）25日，對外銷售一批原材料，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為80000元，增值稅稅額為10400元，收到一張購買方簽發(fā)并由銀行承兌的面值為90400元、期限為3個月的銀行承兌匯票，符合收入確認條件。該批原材料的實際成本為55000元。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.根據(jù)資料（1），下列各項中，甲公司確認M商品銷售收入會計處理正確的是（）。

2.根據(jù)資料（2），下列各項中，甲公司發(fā)出N商品時會計處理表述正確的是（）。

3.根據(jù)資料（2），下列各項中，甲公司委托代銷業(yè)務會計處理正確的是（）。

4.根據(jù)資料（3），下列各項中，甲公司銷售原材料會計處理正確的是（）。

5.根據(jù)資料（1）至（3），下列各項中，上述業(yè)務對甲公司2020年12月利潤表相關項目“本期金額”欄列報的影響，正確的是（）。

問題1選項

A.借記“銀行存款”科目305100元

B.貸記“主營業(yè)務收入”科目270000元

C.借記“銷售費用”科目30000元

D.貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目35100元

問題2選項

A.借記“發(fā)出商品”科目120000元

B.借記“主營業(yè)務成本”科目200000元

C.不確認銷售商品收入

D.貸記“庫存商品”科目120000元

問題3選項

A.23日，收到代銷款：借：銀行存款102400貸：應收賬款102400

B.20日，確認銷售費用：借：銷售費用10000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）600貸：應收賬款10600

C.20日，結轉委托代銷商品成本：借：主營業(yè)務成本60000貸：庫存商品60000

D.20日，確認委托代銷商品收入：借：應收賬款113000貸：主營業(yè)務收入100000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）13000

問題4選項

A.借：其他貨幣資金90400貸：主營業(yè)務收入80000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）10400

B.借：其他業(yè)務成本55000貸：原材料55000

C.借：應收票據(jù)90400貸：其他業(yè)務收入80000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）10400

D.借：主營業(yè)務成本55000貸：庫存商品55000

問題5選項

A.“營業(yè)收入”項目增加450000元

B.“管理費用”項目增加10000元

C.“營業(yè)成本”項目增加295000元

D.“銷售費用”項目增加30000元

【答案】第1題:A、B、D

第2題:A、C、D

第3題:A、B、D

第4題:B、C

第5題:A、C

【解析】銷售收入的確認時扣商不扣現(xiàn)，按照扣除商業(yè)折扣后的不含稅金額計入銷售收入中。

借：銀行存款305100

貸：主營業(yè)務收入270000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）35100元

同時結轉成本：

借：主營業(yè)務成本180000

貸：庫存商品180000

對于委托代銷的情形，企業(yè)在收到代銷清單或者收到全部或者部分貨款發(fā)出貨物滿180天的當天確認收入，在發(fā)出商品時，不符合收入確認條件，不確認收入，進行賬務處理：

借：發(fā)出商品120000

貸：庫存商品120000

收到代銷清單時進行賬務處理：

借：應收賬款113000

貸：主營業(yè)務收入100000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）13000

借：主營業(yè)務成本60000

貸：發(fā)出商品60000

確認手續(xù)費，

借：銷售費用10000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）600

貸：應收賬款10600

收到款項時:

借：銀行存款

102400

貸：應收賬款

102400

銷售原材料通過“其他業(yè)務收入”進行核算，

借：應收票據(jù)90400

貸：其他業(yè)務收入80000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）10400

同時結轉成本，

借：其他業(yè)務成本

55000

貸：原材料

55000

營業(yè)收入=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入=（1）270000+（2）100000+（3）80000其他業(yè)務收入=450000元。

營業(yè)成本=主營業(yè)務成本+其他業(yè)務成本=（1）180000+（2）60000+（3）55000其他業(yè)務成本=295000元。

銷售費用=（2）10000元。

8.單選題

甲公司為增值稅一般納稅人，2019年10月甲公司應向稅務機關繳納增值稅100萬元，實際繳納增值稅80萬元，實際向稅務機關繳納消費稅50萬元。已知教育費附加征收比率為3%。甲公司當月應繳納教育費附加為（）。

問題1選項

A.2.4萬元

B.3.9萬元

C.3萬元

D.4.5萬元

【答案】B

【解析】教育費附加=（實際繳納的增值稅+實際繳納的消費稅）*教育費附加稅率=（80+50）*3%=3.9萬元。

9.判斷題

企業(yè)分配的股票股利應通過“應付股利”科目核算。

問題1選項

A.對

B.錯

【答案】B

【解析】企業(yè)分配的現(xiàn)金股利應通過“應付股利”科目核算，分配的股票股利不需要進行賬務處理，在發(fā)放股票股利時，借：利潤分配——未分配利潤貸：股本

10.單選題

甲公司為增值稅一般納稅人，2019年8月購進生產(chǎn)設備租賃服務取得增值稅專用發(fā)票注明稅額900元，購進餐飲服務取得增值稅普通發(fā)票注明稅額60元，購進貸款服務取得增值稅普通發(fā)票注明稅額720元。甲公司進項稅額當月已申報抵扣。甲公司當月上述業(yè)務準予抵扣的進項稅額為（）。

問題1選項

A.1680元

B.1620元

C.900元

D.780元

【答案】C

【解析】進項稅額不得抵扣的情形：購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務、娛樂服務。

購進餐飲服務取得增值稅普通發(fā)票注明稅額60元，購進貸款服務取得增值稅普通發(fā)票注明稅額720元不能抵扣。

11.單選題

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。2020年中秋節(jié)，該企業(yè)以自產(chǎn)空調發(fā)放給行政管理人員作為節(jié)日福利，空調的單位成本為1600元，每臺不含增值稅的市場售價為1850元，共發(fā)放20臺。不考慮其他因素，下列各項中，企業(yè)確認非貨幣性福利的會計科目處理正確的是（）。

問題1選項

A.貸記“主營業(yè)務收入”科目32000元

B.貸記“應付職工薪酬”科目37000元

C.借記“管理費用”科目41810元

D.貸記“庫存商品”科目37000元

【答案】C

【解析】將自產(chǎn)、委托加工的商品用于員工福利和個人消費，視同銷售。進行如下賬務處理：

借：管理費用41810

貸：應付職工薪酬41810

借：應付職工薪酬41810

貸：主營業(yè)務收入37000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）4810

同時，結轉成本：

借：主營業(yè)務成本32000

貸：庫存商品32000

12.單選題

甲公司2019年度取得銷售收入5000萬元，發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出30萬元。已知業(yè)務招待費支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5

‰

。在計算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的業(yè)務招待費支出為（）。

問題1選項

A.18萬元

B.30萬元

C.25萬元

D.24.85萬元

【答案】A

【解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。限額1=實際發(fā)生額×60%=30×60%=18萬元<限額2=5000×5‰=25萬元，因此，準予扣除的業(yè)務招待費支出為18萬元。

13.單選題

2020年6月，某企業(yè)發(fā)生有關經(jīng)濟業(yè)務如下：房產(chǎn)糾紛訴訟費20萬元，公益性捐贈支出5萬元，固定資產(chǎn)報廢凈損失8萬元。不考慮其他因素，2020年6月，該企業(yè)列入利潤表“營業(yè)外支出”項目的本期金額為（）萬元。

問題1選項

A.33

B.25

C.28

D.13

【答案】D

【解析】管理費用：籌建期間內發(fā)生的開辦費、行政管理部門負擔的工會經(jīng)費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業(yè)務招待費、技術轉讓費、研究費用、排污費、企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等。

營業(yè)外支出：非流動資產(chǎn)報廢毀損損失、捐贈支出、盤虧損失、非常損失、罰款支出等。

房產(chǎn)糾紛訴訟費20萬元是計入“管理費用”，利潤表“營業(yè)外支出”=5+8=13萬元。

14.判斷題

企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間，對于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利應確認為投資收益。

問題1選項

A.對

B.錯

【答案】B

【解析】企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間，對于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利應確認為應收股利。

15.判斷題

股份有限公司溢價發(fā)行股票時，收到的股款超過股票面值的部分計入盈余公積。

問題1選項

A.對

B.錯

【答案】B

【解析】股份有限公司溢價發(fā)行股票時，收到的股款超過股票面值的部分計入資本公積。

16.單選題

甲公司聘用林某從事保潔工作，雙方約定林某每天工作3小時，每周工作5天。下列關于甲公司與林某之間勞動關系的表述中，正確的是（）。

問題1選項

A.任何一方終止用工需提前3日通知對方

B.甲公司與林某可以訂立口頭協(xié)議

C.甲公司可以按月向林某結算支付勞動報酬

D.林某不得再與其他用人單位訂立勞動合同

【答案】B

【解析】非全日制用工：可訂立口頭協(xié)議、不得約定試用期、可“隨時通知”對方終止用工（選項A錯誤）、無補償、報酬結算周期不得超過15日（選項C錯誤）、可與多家訂立但后訂立不能影響先訂立（選項D錯誤）。

17.單選題

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，下列固定資產(chǎn)中，不得計算折舊扣除的是（）。

問題1選項

A.以融資租賃方式租入的生產(chǎn)設備

B.以經(jīng)營租賃方式租入的小汽車

C.以經(jīng)營租賃方式租出的廠房

D.未投入使用的辦公樓

【答案】B

【解析】下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：

1、房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；

2、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

3、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；

4、已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

5、與經(jīng)營活動無關的固定資產(chǎn)；

6、單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；

7、其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

18.多選題

下列各項中，屬于預算管理領域應用的管理會計工具方法有（）。

問題1選項

A.滾動預算

B.作業(yè)預算

C.零基預算

D.彈性預算

【答案】A;B;C;D

【解析】管理會計工具方法有預算管理領域：滾動預算、零基預算、彈性預算、作業(yè)預算等。

19.單選題

2019年10月甲化妝品廠受托為乙商場加工一批高檔化妝品，收取不含增值稅加工費120萬元，乙商場提供的原材料成本730萬元，甲化妝品廠相同數(shù)量的同類高檔化妝品不含增值稅售價1100萬元。已知消費稅稅率為15%。計算甲化妝品廠該筆業(yè)務應代收代繳消費稅稅額的下列算式中，正確的是（）。

問題1選項

A.1100×15%=165萬元

B.（120+730）×15%=127.5萬元

C.（120+730）÷（1－15%）×15%=150萬元

D.120×15%=18萬元

【答案】A

【解析】委托加工的物資消費稅的計稅依據(jù)按照：受托方“同類”平均價格→組成計稅價格的順序確定，題目告知受托方甲同類高檔化妝品不含增值稅售價1100萬元，故消費稅=1100×15%=165萬元。

20.單選題

某企業(yè)采用計劃成本分配法分配輔助生產(chǎn)費用。2020年8月份分配輔助生產(chǎn)費用前，供熱車間發(fā)生生產(chǎn)費用181800元，其中為基本生產(chǎn)車間供熱5000噸，為行政管理部門供熱1000噸。供熱車間每噸供熱耗費的計劃成本為30元。不考慮其他因素，當月基本生產(chǎn)車間應負擔的供熱費為（）元。

問題1選項

A.151500

B.31800

C.150000

D.181800

【答案】C

【解析】某企業(yè)采用計劃成本分配法分配輔助生產(chǎn)費用。2020年8月份分配輔助生產(chǎn)費用前，供熱車間發(fā)生生產(chǎn)費用181800元，其中為基本生產(chǎn)車間供熱5000噸，為行政管理部門供熱1000噸。

當月基本生產(chǎn)車間應負擔的供熱費=5000*30=150000元。

21.多選題

下列業(yè)務中，李某使用在P銀行開通的個人網(wǎng)上銀行可以辦理的有（）。

問題1選項

A.B2C網(wǎng)上支付

B.期貨交易

C.股票交易

D.外匯買賣

【答案】A;B;C;D

【解析】個人網(wǎng)上銀行可以辦理的賬戶信息查詢、人民幣轉賬、銀證轉賬、外匯買賣、賬戶管理、B2C網(wǎng)上支付。

22.多選題

根據(jù)社會保險法律制度的規(guī)定，參保職工因工傷發(fā)生的下列費用中，由用人單位支付的有（）。

問題1選項

A.一次性傷殘補助金

B.治療工傷期間的工資福利

C.五級、六級傷殘職工按月領取的傷殘津貼

D.終止或者解除勞動合同時，應當享受的一次性傷殘就業(yè)補助金

【答案】B;C;D

【解析】選項A是由工傷保險支付的。

單位支付費用：

1、評定傷殘等級前。治療工傷期間的工資福利。

2、評定傷殘等級后。（1）、五級、六級傷殘職工按月領取的傷殘津貼；（2）、終止或者解除勞動合同時享受一次性傷殘就業(yè)補助金。

傷殘待

遇

（1）一次性傷殘補助金（都有）；（2）生活護理費（需要的則可支付）；（3）傷殘津貼。（4）一次性工傷醫(yī)療補助金（工傷基金支付）、一次性傷殘就業(yè)補助金（用人單位支付）。

【注意】1-4級傷殘津貼由工傷保險支付，5、6級傷殘津貼由用人單位支付，7-10級傷殘只有一次性傷殘補助金而無傷殘津貼。（4）主要是針對解除勞動合同。1～4級不得解除；5、6級經(jīng)本人提出可以解除；7～10級合同期滿或經(jīng)本人提出可以解除。

23.單選題

下列關于法律效力等級的表述中，不正確的是（）。

問題1選項

A.上級地方政府規(guī)章的效力高于下級地方政府規(guī)章

B.法律的效力高于行政法規(guī)

C.行政法規(guī)的效力高于地方性法規(guī)

D.地方政府規(guī)章的效力高于本級地方性法規(guī)

【答案】D

【解析】法律效力等級：上位法優(yōu)于下位法

1、憲法>法律>行政法規(guī)>地方性法規(guī)>本級和下級地方政府規(guī)章

2、憲法>法律>行政法規(guī)>部門規(guī)章

24.單選題

甲礦山為增值稅一般納稅人，2019年6月銷售大理巖原礦取得不含增值稅銷售額205萬元，計入銷售額中的從坑口到車站的運輸費用5萬元，取得增值稅發(fā)票。已知當?shù)卮罄韼r原礦適用的資源稅稅率為5%。甲礦山當月應繳納資源稅稅額為（）。

問題1選項

A.11.025萬元

B.10.5萬元

C.10.25萬元

D.10萬元

【答案】D

【解析】資源稅應稅產(chǎn)品銷售額是指納稅人銷售應稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款，但不包括收取的增值稅稅款。計入銷售額中的相關運雜費用，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的，準予從銷售額中扣除。相關運雜費用是指應稅產(chǎn)品從坑口或者洗選（加工）地到車站、碼頭或者購買方指定地點的運輸費用、建設基金以及隨運銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲、港雜費用。應繳納資源稅稅額=(205-5)*5%=10萬元。

25.單選題

某企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率為25%，2020年度實現(xiàn)利潤總額192萬元，當年發(fā)生的管理費用中含不得稅前扣除的業(yè)務招待費8萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2020年實現(xiàn)的凈利潤為（）萬元。

問題1選項

A.150

B.138

C.142

D.144

【答案】C

【解析】所得稅費用=（會計利潤總額+納稅調整-納稅調減）*25%=（192+8）*25%=50萬元。凈利潤=利潤總額-所得稅費用=192-50=142萬元。

26.判斷題

納稅人對稅務機關采取的稅收保全措施不服的，可以直接向人民法院提起行政訴訟。

問題1選項

A.對

B.錯

【答案】A

【解析】必經(jīng)復議的內容：稅收實體法的構成要素（確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點）以及稅款征收方式（征收稅款（查賬、查定、查驗、定期定額）、代扣代繳、代收代繳、委托代征）和加收滯納金。

27.單選題

根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，下列情形中，不屬于會計違法行為的是（）。

問題1選項

A.未按照規(guī)定使用會計記錄文字

B.私設會計賬簿

C.拒絕接受金額錯誤的原始憑證

D.隨意變更會計處理方法

【答案】C

【解析】對于原始憑證，如果是金額有誤，單位可以拒絕接受，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。選項ABD屬于會計違法行為。

28.單選題

根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于機動船舶車船稅計稅依據(jù)的是（）。

問題1選項

A.凈噸位數(shù)

B.購置價格

C.輛數(shù)

D.整備質量噸位數(shù)

【答案】A

【解析】機動船舶，非機動駁船，拖船是以“凈噸位每噸”為計稅依據(jù)，貨車、專用作業(yè)車和輪式專用機械車（不包括拖拉機）、掛車（減半）是以“整備質量（自重）每噸”為計稅依據(jù)，乘用車、客車、摩托車是以“輛”為計稅依據(jù)，游艇是以“艇身長度每米”為計稅依據(jù)。

29.單選題

大學生張某與趙某在學習會計法期間，對財務會計報告的相關知識展開討論。張某所述的下列觀點中，正確的是（）。

問題1選項

A.國有企業(yè)應當至少每3年一次向本企業(yè)的職工代表大會公布財務會計報告

B.提供虛假財務會計報告被追究刑事責任的會計人員，刑罰執(zhí)行完畢5年后可重新從事會計工作

C.向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告，其編制依據(jù)可以不一致

D.與職工利益密切相關的信息，屬于國有企業(yè)向本企業(yè)職工代表大會公布的財務會計報告中的重點說明事項

【答案】D

【解析】選項A錯誤，選項D正確：國有企業(yè)、國有控股的或者占主導地位的企業(yè)，應當至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會公布財務會計報告，并重點說明下列事項：①反映與職工利益密切相關的信息，包括：管理費用的構成情況，企業(yè)管理人員工資、福利和職工工資、福利費用的發(fā)放、使用和結余情況，公益金的提取及使用情況，利潤分配的情況以及其他與職工利益相關的信息；②內部審計發(fā)現(xiàn)的問題及糾正情況；③注冊會計師審計的情況；④國家審計機關發(fā)現(xiàn)的問題及糾正情況；⑤重大的投資、融資和資產(chǎn)處置決策及其原因的說明；⑥需要說明的其他重要事項。

選項C錯誤：向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告，其編制依據(jù)不一致屬于違反國家統(tǒng)一的會計制度行為的法律責任。

選項B錯誤：因偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告，隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，尚不構成犯罪的，5年內不得從事會計工作。情節(jié)嚴重的，終身不得從事會計工作。

30.單選題

2020年度某制造業(yè)企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務如下：確認銀行短期借款利息費用100萬元，確認銀行存款利息收入15萬元，支付當期銀行手續(xù)費20萬元（計入當期損益）。不考慮其他因素，下列各項中，該企業(yè)2020年度利潤表中“財務費用”項目“本期金額”欄應填列的金額為（）萬元。

問題1選項

A.100

B.85

C.120

D.105

【答案】D

【解析】“財務費用”項目，反映企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的應予費用化的利息支出。本項目應根據(jù)“財務費用”科目所屬的相關明細科目的發(fā)生額分析填列?！柏攧召M用”項目“本期金額”欄應填列的金額=100-15+20=105萬元。

31.不定項選擇題

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，W設備為該企業(yè)租入的使用權資產(chǎn)，已交付行政管理部門使用。2020年發(fā)生的有關交易或事項如下，

（1）4月1日，對W設備進行改良，發(fā)生有關支出：領用生產(chǎn)用材料50000元，購進該批原材料支付的增值稅進項稅額為6500元；分配工程人員薪酬22000元。

（2）6月30日，W設備改良完畢，達到預定可使用狀態(tài)并交付使用，按剩余租賃期5年進行攤銷。

（3）9月1日，對W設備進行日常修理，取得增值稅專用發(fā)票上注明的修理費為10000元，增值稅稅額為1300元，以銀行存款支付該款項。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.根據(jù)資料（1），下列各項中，對W設備進行改良的會計處理正確的是（）。

2.根據(jù)資料（1）和（2），下列各項中，2020年攤銷W設備改良支出的會計處理結果正確的是（）。

3.根據(jù)資料（3），下列各項中，對W設備進行日常修理的會計處理正確的是（）。

4.根據(jù)資料（1）至（3），2020年12月31日，該企業(yè)“長期待攤費用”科目期末余額是（）元。

5.根據(jù)資料（1）至（3），該企業(yè)對W設備改良及維修業(yè)務，使其2020年利潤表“利潤總額”項目“本期金額”欄減少的金額是（）元。

問題1選項

A.借：長期待攤費用50000貸：原材料50000

B.借：長期待攤費用22000貸：應付職工薪酬22000

C.借：管理費用22000貸：應付職工薪酬22000

D.借：管理費用565000貸：原材料50000應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）6500

問題2選項

A.制造費用增加8400元

B.管理費用增加7200元

C.長期待攤費用減少7200元

D.累計折舊增加8400元

問題3選項

A.貸記“銀行存款”科目11300元

B.借記“長期待攤費用”科目10000元

C.借記“管理費用”科目10000元

D.借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目1300元

問題4選項

A.72000

B.63600

C.64800

D.74800

問題5選項

A.18500

B.7200

C.10000

D.17200

【答案】第1題:A、B

第2題:B、C

第3題:A、C、D

第4題:C

第5題:D

【解析】領用生產(chǎn)用材料50000元，原材料用于生產(chǎn)行政管理使用的設備上，進行賬務處理。

借：長期待攤費用50000

貸：原材料50000

分配工程人員薪酬22000元，進行賬務處理。

借：長期待攤費用22000

貸：應付職工薪酬22000

長期待攤費用=50000+22000=72000元，攤銷5年。2020年攤銷W設備改良支出=72000/（5*2）=7200元，由于該設備是行政管理部門使用，攤銷額計入管理費用。借：管理費用7200貸：長期待攤費用7200

對于車間，行政管理部門固定資產(chǎn)的日常修理費用計入“管理費用”

借：管理費用10000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1300

貸：銀行存款11300

長期待攤費用：（1）72000-（2）7200=64800元。

營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務費用－研發(fā)費用－信用減值損失－資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動收益（－公允價值變動損失）＋投資收益（－投資損失）＋其他收益＋資產(chǎn)處置收益（－資產(chǎn)處置損失）＋凈敞口套期收益（－凈敞口套期損失）

利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

對“利潤總額”造成減少的金額=（2）7200+（3）10000=17200元。

32.單選題

2019年10月張某轉讓一處原值100萬元的商鋪，取得不含增值稅收入150萬元，發(fā)生合理費用5萬元。已知財產(chǎn)轉讓所得個人所得稅稅率為20%。計算張某當月轉讓商鋪應繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（）。

問題1選項

A.（150-100-5）x20%=9萬元

B.150X20%=30萬元

C.（150-5）X20%=29萬元

D.（150-100）X20%=10萬元

【答案】A

【解析】財產(chǎn)轉讓收入應納稅所得額＝收入全額－原值－合理費用＝150-100-5=45，應繳納個人所得稅稅額=（150-100-5）×20%=9萬元。

33.單選題

張某于2008年2月1日到甲公司工作。2021年3月1日，甲公司提出并與張某協(xié)商解除勞動合同。已知張某在勞動合同解除前12個月的平均工資為20000元，當?shù)厣夏甓嚷毠ぴ缕骄べY為5000元。計算甲公司應向張某支付經(jīng)濟補償?shù)南铝兴闶街?，正確的是（）。

問題1選項

A.5000×3×13.5=202500元

B.20000×12=240000元

C.20000×13.5=270000元

D.5000×3×12=180000元

【答案】D

【解析】張某平均工資為20000元>當?shù)厣夏甓嚷毠ぴ缕骄べY的3倍（5000*3））

經(jīng)濟補償金=5000×3×12=180000元。

計算公式：經(jīng)濟補償金＝工作年限×月工資

補償年限：按勞動者在本單位工作的年限，每滿1年支付1個月工資的標準向勞動者支付。

6個月以上不滿1年的，按1年計算；不滿6個月，向勞動者支付半個月工資。

月工資：當?shù)刈畹凸べY標準≤月工資計算標準≤所在地區(qū)上年度職工月平均工資3倍。

【提示】對月工資“超過所在地區(qū)上年度職工月平均工資3倍的職工”，支付經(jīng)濟補償?shù)哪晗蕖白罡卟怀^12年”。

34.單選題

根據(jù)環(huán)境保護稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，應征收環(huán)境保護稅的是（）。

問題1選項

A.機動車等流動污染源排放應稅污染物

B.企業(yè)處置固體廢物不符合國家和地方環(huán)境保護標準

C.企業(yè)綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準

D.依法設立的生活垃圾集中處理場所在國家和地方規(guī)定排放標準內排放應稅污染物

【答案】B

【解析】環(huán)境保護稅的納稅人是指“直接”向環(huán)境排放應稅污染物的生產(chǎn)經(jīng)營者；向依法設置的污水、生活垃圾“集中處理”場所排放；在符合環(huán)保標準的設施貯存或處置固體廢物不屬于直接排放；（選項B征收，選項D不屬于征收范圍），稅收優(yōu)惠免稅行為：（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）；（2）機動車、航空器等流動污染源排放應稅污染物的；（選項A不征收）（3）污染物集中處理場所排放應稅污染物，不超過規(guī)定標準；（4）納稅人綜合利用的固體廢物，符合環(huán)保標準的。（選項C不征收）

35.單選題

中國居民李某每月工資20000元。李某為獨生子，父母均已年滿60歲，女兒正在上小學，兒子未滿3歲。已知子女教育專項附加扣除由李某按照每個子女每月1000元的標準定額扣除：贍養(yǎng)老人專項附加扣除標準為2000元/月。李某每月可享受的個人所得稅專項附加扣除總金額為（）。

問題1選項

A.6000元

B.4000元

C.3000元

D.5000元

【答案】C

【解析】獨生子女贍養(yǎng)老人2000元/月，子女教育費每個3歲以上的是1000元/月，每月專項附加扣除總金額=2000+1000=3000元。

36.多選題

根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人對稅務機關下列具體行政行為不服，可以直接向人民法院提起行政訴訟的有（）。

問題1選項

A.行政處罰行為

B.不依法確認納稅擔保行為

C.強制執(zhí)行措施

D.征稅行為

【答案】A;B;C

【解析】選項D是必經(jīng)復議。必經(jīng)復議適用于：征收行為（稅收實體法的構成要素，稅款征收方式，加收滯納金）。

37.不定項選擇題

某公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。2020年8月末發(fā)生有關職工薪酬業(yè)務如下：

（1）根據(jù)“工資費用分配匯總表”，本月應發(fā)工資總額500萬元，其中，生產(chǎn)車間的生產(chǎn)工人工資350萬元、車間管理人員工資70萬元，行政管理部門人員工資80萬元?？刍卮鷫|的職工房租6萬元，代扣代繳職工個人所得稅5萬元，實發(fā)工資489萬元，通過銀行轉賬支付。

（2）以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給生產(chǎn)工人，該批產(chǎn)品不含增值稅的市場售價為2萬元，實際成本為1.5萬元。

（3）按規(guī)定計提本月負擔的職工醫(yī)療保險費50萬元、住房公積金40萬元、工會經(jīng)費10萬元、職工教育經(jīng)費30萬元、基本養(yǎng)老保險費90萬元。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

1.根據(jù)資料（1），下列各項中，該公司分配工資費用會計處理結果正確的是（）。

2.根據(jù)資料（1），下列各項中，該公司發(fā)放工資會計處理正確的是（）。

3.根據(jù)期初資料、資料（2），下列各項中，該公司發(fā)放非貨幣性福利會計處理正確的是（）。

4.根據(jù)資料（3），下列各項中，該公司應計入本期短期薪酬的金額是（）萬元。

5.根據(jù)期初資料、資料（1）至（3），該公司本月“應付職工薪酬”科目的貸方發(fā)生額合計是（）萬元。

問題1選項

A.計入管理費用150萬元

B.計入管理費用80萬元

C.計入制造費用70萬元

D.計入生產(chǎn)成本350萬元

問題2選項

A.扣回代墊職工房租時：借：應付職工薪酬6貸：其他應收款——職工房租6

B.代扣個人所得稅時：借：應付職工薪酬5貸：應交稅費——應交個人所得稅5

C.代扣個人所得稅時：借：應付職工薪酬5貸：其他應付款5

D.通過銀行發(fā)放工資時：借：應付職工薪酬489貸：銀行存款489

問題3選項

A.確認職工薪酬時：借：生產(chǎn)成本1.5貸：應付職工薪酬1.5

B.確認職工薪酬時：借：生產(chǎn)成本2.26貸：應付職工薪酬2.26

C.發(fā)放非貨幣性福利結轉成本時：借：主營業(yè)務成本1.5貸：庫存商品1.5

D.發(fā)放非貨幣性福利確認收入時：借：應付職工薪酬2.26貸：主營業(yè)務收入2應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）0.26

問題4選項

A.220

B.130

C.120

D.100

問題5選項

A.500

B.720

C.220

D.722.26

【答案】第1題:B、C、D

第2題:A、B、D

第3題:B、C、D

第4題:B

第5題:C

【解析】本月應發(fā)工資總額500萬元，其中，生產(chǎn)車間的生產(chǎn)工人工資350萬元計入生產(chǎn)成本、車間管理人員工資70萬元計入制造費用，行政管理部門人員工資80萬元計入管理費用?？刍卮鷫|的職工房租6萬元計入其他應收款，代扣代繳職工個人所得稅5萬元計入應交稅費——應交個人所得稅，實發(fā)工資489萬元，通過銀行轉賬支付。

進行賬務處理：

計提的時候：

借：生產(chǎn)成本350

制造費用70

管理費用80

貸：應付職工薪酬500

實際發(fā)放的時候：

借：應付職工薪酬500

貸：銀行存款489

其他應收款——代墊職工房租6

應交稅費——應交個人所得稅5

實際發(fā)放的時候：

借：應付職工薪酬500

貸：銀行存款489

其他應收款——代墊職工房租6

應交稅費——應交個人所得稅5

該公司發(fā)放非貨幣性福利會計處理：

借：生產(chǎn)成本2.26

貸：應付職工薪酬2.26

借：應付職工薪酬2.26

貸：主營業(yè)務收入2

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）0.26

同時結轉成本：

借：主營業(yè)務成本1.5

貸：庫存商品1.5

短期薪酬

工資、獎金、津貼和補貼

計時工資、計件工資、獎金、津貼、物價補貼、加班加點工資

兩險

醫(yī)療保險費和工傷保險費

一金

住房公積金

兩費

工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費

職工福利費

職工生活困難補助等

非貨幣性福利

將產(chǎn)品或外購商品作為福利發(fā)放給職工、無償提供住房、租賃

資產(chǎn)供職工無償使用

短期帶薪缺勤

年假、病假、婚假

短期利潤分享計劃

基于利潤或其他經(jīng)營成果提供薪酬的協(xié)議

短期薪酬的金額=醫(yī)療保險費50萬元+住房公積金40萬元+工會經(jīng)費10萬元+職工教育經(jīng)費30萬元=130萬元，基本養(yǎng)老保險費90萬計入辭退福利。

“應付職工薪酬”科目的貸方發(fā)生額=500-500+2.26-2.26+130+90=220萬元。

38.多選題

下列各項中，企業(yè)應通過“其他應付款”科目核算的有（）。

問題1選項

A.按照合同約定預收的銷售商品的貨款

B.購買原材料應付供應單位代墊的運費

C.出借包裝物預收的押金

D.發(fā)放職工薪酬代扣個人應繳納的社會保險費

【答案】C;D

【解析】其他應付款是指企業(yè)除應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付股利等經(jīng)營活動以外的其他各項應付、暫收的款項，如應付短期租賃固定資產(chǎn)租金、租入包裝物租金、存入保證金等。

選項A是計入預收賬款，選項B計入“應付賬款”。

39.不定項選擇題

甲商業(yè)銀行為增值稅一般納稅人，主要從事人民幣與外匯的各類經(jīng)營業(yè)務。2019年第三季度有關經(jīng)營情況如下：

（1）銷售貸款服務，取得含增值稅利息收入2120000萬元，其中127200萬元利息收入免征增值稅；銷售直接收費金融服務，取得含增值稅收入339200萬元。

（2）轉讓金融商品，賣出價為318000萬元，買入價為315615萬元，甲商業(yè)銀行上一納稅期金融商品轉讓未出現(xiàn)負差。

（3）銷售使用過的辦公設備一批，取得含增值稅銷售額52.53萬元，該批辦公設備按固定資產(chǎn)核算，購入時按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額。

（4）購進各類辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額6.5萬元；支付營業(yè)網(wǎng)點租金，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額5萬元；購進辦公用小轎車一輛，取得稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明稅額2.6萬元；購進辦公軟件，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額7.8萬元。

已知：銷售金融服務增值稅稅率為6%；銷售自己使用過的固定資產(chǎn)按簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。取得的增值稅扣稅憑證均符合抵扣規(guī)定。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.計算甲商業(yè)銀行第三季度銷售貸款服務及直接收費金融服務增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是（）。

2.計算甲商業(yè)銀行第三季度金融商品轉讓增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是（）。

3.計算甲商業(yè)銀行第三季度銷售使用過的辦公設備應繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是（）。

4.甲商業(yè)銀行的下列進項稅額中，準予從銷項稅額中抵扣的是（）。

問題1選項

A.（2120000+339200÷（1+6%）×6%=139200萬元

B.（2120000－127200+339200）×6%=139920萬元

C.（2120000－127200+339200）÷（1+6%）×6%=132000萬元

D.2120000÷（1+6%）×6%+339200×6%=140352萬元

問題2選項

A.318000÷（1+6%）×6%=18000萬元

B.318000×6%=19080萬元

C.[318000－315615÷（1+6%）]×6%=1215萬元

D.（318000－315615）÷（1+6%）×6%=135萬元

問題3選項

A.52.53÷（1+3%）×2%=1.02萬元

B.52.53÷（1+2%）×3%=1.545萬元

C.52.53÷（1+2%）×2%=1.03萬元

D.52.53×2%=1.0506萬元

問題4選項

A.購進辦公用小轎車的進項稅額2.6萬元

B.支付營業(yè)網(wǎng)點租金的進項稅額5萬元

C.購進各類辦公用品的進項稅額6.5萬元

D.購進辦公軟件的進項稅額7.8萬元

【答案】第1題:C

第2題:D

第3題:A

第4題:A、B、C、D

【解析】銷售金融服務增值稅稅率為6%。

銷售貸款服務銷售額＝全部利息及利息性質的收入=2120000－127200

增值稅銷項稅額=（2120000－127200+339200）÷（1+6%）×6%=132000萬元。

金融商品的轉讓：銷售額＝賣出價－買入價；轉讓增值稅銷項稅額=（318000－315615）÷（1+6%）×6%=135萬元。

銷售自己使用過的固定資產(chǎn)：減按2%計算繳納增值稅。增值稅稅額=52.53÷（1+3%）×2%=1.02萬元。

進項稅額不能抵扣的情形：貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

40.單選題

2019年10月，某企業(yè)簽訂一項建筑合同，交易價格為6000萬元（不含增值稅），預計合同總成本4800萬元，合同價款于每年末按照履約進度計算并收取。2019年年末確認收入1600萬元，截至2020年年末，該項勞務的完工程度為60%。不考慮其他因素，2020年企業(yè)確認該項業(yè)務的收入為（）萬元。

問題1選項

A.3600

B.1280

C.2000

D.2880

【答案】C

【解析】當期收入＝合同的交易價格*履約進度－以前會計期間累計已確認的收入=6000*60%-1600=2000萬元。

41.判斷題

煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)的，應繳納消費稅。

問題1選項

A.對

B.錯

【答案】B

【解析】煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)的，不繳納消費稅。

42.多選題

根據(jù)勞動合同法律制度