保險代理公司的帳務(wù)處理保險代理公司的帳務(wù)處理保險代理公司的帳務(wù)處理xxx公司保險代理公司的帳務(wù)處理文件編號：文件日期：修訂次數(shù)：第1.0次更改批準(zhǔn)審核制定方案設(shè)計，管理制度保險代理公司的帳務(wù)處理（會計核算）帳務(wù),會計核算,代理保險代理公司會計核算指引

為規(guī)范保險代理公司的會計核算，提高保險代理公司會計信息質(zhì)量，根據(jù)《保險代理機構(gòu)管理規(guī)定》、《企業(yè)會計制度》、《保險中介公司會計核算辦法》等相關(guān)規(guī)定，結(jié)合保險代理公司的實際情況，特制定本指引。

一、帳戶設(shè)置

保險代理公司應(yīng)設(shè)置3類賬戶，分別是核算營業(yè)保證金業(yè)務(wù)、代收保費業(yè)務(wù)、公司損益業(yè)務(wù)：

1、營業(yè)保證金帳戶：必須在全國性商業(yè)銀行開立，用于存儲營業(yè)保證金，并與銀行簽訂存款協(xié)議，約定：未經(jīng)中國保監(jiān)會批準(zhǔn)，保險代理機構(gòu)不得擅自動用或者處置保證金。銀行未盡審查義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在被動用保證金額度內(nèi)對保險代理機構(gòu)的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。通常情況下，該賬戶資金不得動用，除非公司注冊資本金或出資減少或公司進入清算程序（保證金存款協(xié)議樣本附后）。

2、代收保費賬戶：用于核算保險代理公司代收的保險費。該帳戶應(yīng)以被代理保險公司為單位，設(shè)置明細(xì)賬。該賬戶資金不得與保險代理公司核算戶有資金往來，代收保費賬戶資金的劃轉(zhuǎn)帳戶只能是各被代理保險公司的銀行賬戶。也就是代理公司不得坐扣代理手續(xù)費。

3、公司核算戶：用于核算代理公司的各種收入和費用，屬于保險代理公司的基本賬戶。

二、會計核算

（一）營業(yè)保證金的核算：

１、核算范圍：核算保險代理公司繳存的營業(yè)保證金。

２、會計處理：繳存營業(yè)保證金時借記“存出營業(yè)保證金”科目、貸記“銀行存款”，按照監(jiān)管規(guī)定動用營業(yè)保證金時，借記“銀行存款”，貸記“存出營業(yè)保證金”。

存出營業(yè)保證金期末余額，反映保險代理公司繳存的營業(yè)保證金余額。

（二）代收保費和代墊保費的核算

１、核算范圍：核算保險代理公司向投保人收取、之后再解付給保險公司的保費。

２、會計處理：

保險代理公司或被代理保險公司簽發(fā)保單，保費由保險代理公司代收，保單簽發(fā)后，借記其他應(yīng)收賬款----代收保費-----投保人，貸記應(yīng)付賬款---代收保費---被代理保險公司；實際收到投保人的保費后，借記銀行存款或現(xiàn)金，貸記其他應(yīng)收賬款----代收保費-----投保人；保險代理公司向被代理保險公司解付保費時，借記應(yīng)付賬款----代收保費----被代理保險公司，貸記銀行存款；其他應(yīng)收賬款----代收保費----投保人期末借方余額表示已經(jīng)簽發(fā)保單，但未收取保費。

若投保人未交付保費，由保險代理公司墊付給被代理保險公司，則借記應(yīng)收賬款----墊付保費-----投保人，貸記銀行存款，投保人繳納保費后，借記銀行存款或現(xiàn)金，貸記應(yīng)收賬款----墊付保費-----投保人。

（三）主營業(yè)務(wù)收入

１、核算范圍：核算保險代理公司從事代理保險業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。

２、會計處理：

保險代理公司或被代理保險公司簽發(fā)保單后，無論保費是否收取，保險代理公司應(yīng)按照約定傭金金額確認(rèn)收入，借記應(yīng)收賬款----代理傭金----被代理保險公司，貸記主營業(yè)務(wù)收入----被代理保險公司，后附業(yè)務(wù)結(jié)算表和保險中介服務(wù)發(fā)票；

保險代理公司與被代理保險公司結(jié)算代理傭金時，借記銀行存款，貸記應(yīng)收賬款----代理傭金----被代理保險公司，

三、費用核算

（一）代墊費用的核算

１、核算范圍：代墊費用是指按照合同規(guī)定，保險代理公司在完成業(yè)務(wù)的過程中暫時墊付的費用，如合同中規(guī)定的差旅費、查勘費、專家咨詢費、檢測費等。如果業(yè)務(wù)合同中未明確規(guī)定為代墊費用的，應(yīng)作為保險代理公司的業(yè)務(wù)成本進行核算。

２、會計處理：

發(fā)生代墊費用時，借記應(yīng)收賬款---代墊費用---被墊付人或單位，貸記現(xiàn)金或銀行存款，收回代墊費用時，借記現(xiàn)金或銀行存款，貸記應(yīng)收賬款---代墊費用----被墊付人或單位。

（二）籌建期間費用處理

１、籌建期間應(yīng)設(shè)置“長期待攤費用”科目，歸集與公司開辦相關(guān)的費用支出，包括購置不屬于固定資產(chǎn)的辦公設(shè)備、場地租賃費、籌備人員工資、差旅費、交通費、驗資費、申請材料制作費等，待公司開始經(jīng)營當(dāng)月起一次計入開始經(jīng)營當(dāng)月的損益。

發(fā)生上述費用時，借記“長期待攤費用”。公司獲準(zhǔn)設(shè)立的，于公司取得工商營業(yè)執(zhí)照開始經(jīng)營當(dāng)月，借記“管理費用”，貸記“長期待攤費用”；公司未獲批準(zhǔn)的，籌建期間費用由投資人協(xié)商承擔(dān)。

２、籌建期間購建固定資產(chǎn)的，應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)”賬簿，按照《企業(yè)會計制度》和“企業(yè)會計準(zhǔn)則---固定資產(chǎn)”進行會計核算。

公司獲準(zhǔn)設(shè)立的，于公司取得工商營業(yè)執(zhí)照開始經(jīng)營后，貸記“實收資本”等相關(guān)科目；公司未獲批準(zhǔn)的，固定資產(chǎn)處置由投資人協(xié)商決定。

四、主營業(yè)務(wù)成本

凡許可證上列明的業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，按照會計的配比原則，因主營業(yè)務(wù)產(chǎn)生的成本為主營業(yè)務(wù)成本，具體來說包括如下幾方面：

（一）核算范圍：

1、支付給營銷員的傭金；

2、業(yè)務(wù)部門的辦公費、折舊費、水電費、人員工資、福利費、差旅費、交通費、通訊費；

3、其他與主營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的成本。

（二）會計處理

1、支付營銷員傭金

（1）按月結(jié)算

確認(rèn)代理業(yè)務(wù)收入的同時計提營銷員傭金，借記“主營業(yè)務(wù)成本”，貸記“應(yīng)付帳款——營銷員傭金---XX（營銷員）”；按約定時間支付營銷員傭金，借記“應(yīng)付帳款——營銷員傭金---XX（營銷員）”，貸記“現(xiàn)金”。

（2）按次結(jié)算

確認(rèn)代理業(yè)務(wù)收入的同時支付營銷員傭金，借記“主營業(yè)務(wù)成本”，貸記“現(xiàn)金”。

2、業(yè)務(wù)部門費用支出

業(yè)務(wù)部門發(fā)生本科目核算范圍內(nèi)的費用時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”，按資金使用范圍設(shè)置明細(xì)，貸記“累計折舊”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費”、“現(xiàn)金”等相關(guān)會計科目。

3、期末結(jié)轉(zhuǎn)，借記“本年利潤”，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

五、管理費用

(一)核算范圍：

1、行政管理部門職工工資、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等；

2、業(yè)務(wù)部門發(fā)生的不與主營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的費用，包括業(yè)務(wù)招待費；

3、應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費、研究與開發(fā)費等費用。

（二）會計處理

1、上述費用實際發(fā)生時，借記“管理費用”，按資金使用范圍設(shè)置明細(xì)，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；

2、期末結(jié)轉(zhuǎn)，借記“本年利潤”，貸記“管理費用”，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

六、財務(wù)費用

（一）核算范圍：企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用，包括應(yīng)當(dāng)作為期間費用的利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關(guān)的手續(xù)費等。

（二）會計處理

1、發(fā)生利息支出、匯兌損失及相關(guān)手續(xù)費支出時，借記“財務(wù)費用”，貸記“