轉口貿(mào)易的賬務處理：目的為了規(guī)范轉口貿(mào)易核算和規(guī)避財務風險， 對公司轉口貿(mào)易業(yè)務的賬務處理進行規(guī)范，方便各會計遵照執(zhí)行。試用范圍公司財務部，處理轉口貿(mào)易業(yè)務賬務時，均依本辦法規(guī)定辦理。權責1）財務部負責本辦法制定、修改、廢止之起草工作。2）公司管理層負責本辦法制定、修改、廢止之核準。名詞解釋4.1轉口貿(mào)易轉口貿(mào)易是指國際貿(mào)易中進出口貨物的買賣， 不是在生產(chǎn)國與消費國之間直接進行，而是通過第三國轉手進行的貿(mào)易。這種貿(mào)易對中轉國來說就是轉口貿(mào)易。交易的貨物可以由出口國運往第三國，在第三國不經(jīng)過加工（改換包裝、分類、挑選、整理等不作為加工論）再銷往消費國；也可以不通過第三國而直接由生產(chǎn)國運往消費國，但生產(chǎn)國與消費國之間并不發(fā)生交易關系，而是由中轉國分別同生產(chǎn)國和消費國發(fā)生交易。轉口貿(mào)易有貨物集散地、倉庫、堆棧之意，它屬于再出口貿(mào)易和過境貿(mào)易中間接過境的一部分。如新加坡、香港、倫敦、鹿特丹等，都是國際著名的中轉地，擁有數(shù)量很大的轉口貿(mào)易。4.2外匯核銷外匯核銷是在實行外匯管制的國家常常使用的外匯管理手段， 是對企業(yè)收匯、付匯的一種監(jiān)控，外匯管理局根據(jù)企業(yè)提供的報關單、合同、發(fā)票、核銷單和銀行水單，對企業(yè)的收付匯進行核查。先支后收轉口貿(mào)易項下的進口付匯， 進口單位必須在付匯前持相應的進出口合同、 轉口貿(mào)易經(jīng)營權的證書、對該業(yè)務的詳細說明 (必須列明預計收匯日期 )、銀行匯款憑證、備案表、進口核銷單、外匯局售匯通知單，經(jīng)外匯局進行真實性審核后，在售匯通知單上加蓋業(yè)務公章，銀行憑證售匯通知單及有關單證辦理付匯。核銷時憑出口所得的結匯水單 /收帳通知辦理。出口所得的金額必須大于進口付匯的金額。先收后支項下轉口貿(mào)易的進口付匯，憑相應進出口合同、轉口貿(mào)易經(jīng)營權證書、對該業(yè)務的詳細說明、備案表、進口核銷單、商業(yè)票據(jù)、收匯結匯水單或收帳通知購匯支付或直接到銀行辦理對境外支付。核銷時憑事先收取的結匯水單 /收帳通知辦理核銷。轉口貿(mào)易賬務流程1）公司轉口貿(mào)易的盈虧以業(yè)務核算后進行外匯核銷的信息為準。外匯核銷信息是收匯明細和付匯明細的對應關系，包括收匯的公司名稱，收匯日期、金額，付匯日期、檔案號或者合同號、商品、金額。入賬都以外幣計價，記賬匯率依公司會計政策之規(guī)定。（2）外匯核銷由專人負責，當月進行完全的外匯核銷，一定要在次月5日前，提供給財務部會計核銷信息,會計負責核對檢查。3）會計和外匯核銷專人核對后，各自簽字確認。會計依同一批次外匯核銷信息中各代理的國外公司的收匯金額占這批收匯總額比率，分公司開具“中英文的收款收據(jù)”確認盈虧入賬。然后再按“中英文的收款收據(jù)”依記賬匯率得出人民幣金額開具地稅服務統(tǒng)一發(fā)票。4）如果無收益，當做損失，向公司管理層報告損失，以真實虧損進行賬務處理。轉口貿(mào)易實務舉例（1）1月轉口貿(mào)易收美國 A公司USD10000，記賬匯率取月初（當月第一個工作日）中間價，假設為 6.8000。借：銀行存款（USD10000）68000.00貸：預付賬款（應付賬款、預收賬款） -轉口貿(mào)易匯總USD10000）68000.002）2月轉口貿(mào)易收香港B公司USD20000，假設為6.6000。借：銀行存款（USD20000）132000.00貸：預付賬款-轉口貿(mào)易匯總（USD10000）132000.003）2月進口付匯新加坡C公司，USD29000.00。借：預付賬款-轉口貿(mào)易匯總（USD29000.00）191400.00貸：銀行存款（USD29000.00）191400.00（4）2

月底，核銷信息確認了，進口付匯

USD29000.00

和收匯

A公司

USD10000、B公司

USD20000，為當年第

1批核銷。按收匯和付匯明細調(diào)賬。借：預付賬款-轉口貿(mào)易匯總（USD10000）68000.00貸：預付賬款-轉口貿(mào)易1#（USD10000）68000.00借：預付賬款-轉口貿(mào)易匯總（USD20000）132000.00貸：預付賬款-轉口貿(mào)易1#（USD20000）132000.00借：預付賬款-轉口貿(mào)易1#（USD29000）191400.00貸：預付賬款-轉口貿(mào)易匯總（USD29000）191400.00（5）2月底外匯核銷批次 1#，盈利USD1000,分公司開具“中英文的收款收據(jù)”確認盈虧入賬。然后再按“中英文的收款收據(jù)”依記賬匯率得出人民幣金額開具地稅服務統(tǒng)一發(fā)票確認代理收益。借：預付賬款-轉口貿(mào)易1#（USD1000）6600.00貸：其他業(yè)務收入-代理收入 6600.00借：其他業(yè)務支出-代理支出 XXX貸：應交稅金-營業(yè)稅 XXX應交稅金-城市維護建設稅 XXX應交稅金-印花稅 XXX其他應交款-教育費附加 XXX其他應交款-地方教育附加 XXX其他應交款-水利建設專項資金 XXX調(diào)整轉口貿(mào)易1#匯兌損益。借：預付賬款-轉口貿(mào)易1#2000.00貸：財務費用-匯兌損益-2000.00（借方紅字）一、帳務處理：1、付匯時(附付匯單據(jù)及購貨的發(fā)票 )：借：庫存商品貸：銀行存款 (外匯*付匯當天的匯率)2、收匯時(附收匯單據(jù)及銷貨的發(fā)票 )：借：銀行存款(外匯*收匯當天的匯率)貸：主營業(yè)務收入-