股權(quán)激勵和技術(shù)入股所得稅政策解析股權(quán)激勵和技術(shù)入股所得稅政策解析財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知（財稅〔2016〕101號）國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵和技術(shù)入股所得稅征管問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第62號）國家稅務(wù)總局關(guān)于做好股權(quán)激勵和技術(shù)入股所得稅政策貫徹落實工作的通知（稅總函〔2016〕496號）財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策個人所得稅部分個人所得稅部分1非上市公司股權(quán)激勵2上市公司股權(quán)激勵3技術(shù)成果投資入股4相關(guān)政策及征管5工作要求1非上市公司股權(quán)激勵2上市公司股權(quán)激勵3技術(shù)成果投資入股4相01符合條件的非上市公司股權(quán)激勵:實行遞延納稅政策（1）優(yōu)惠的激勵類型：股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵（2）遞延納稅政策：經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，員工在取得股權(quán)激勵時可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時納稅（3）合并納稅環(huán)節(jié)、實質(zhì)降低稅負(fù)：股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)取得成本以及合理稅費后的差額，適用“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，按照20%的稅率計算繳納個人所得稅01符合條件的非上市公司股權(quán)激勵:實行遞延納稅政策（1）新：不征稅制定計劃取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓股權(quán)原：取得當(dāng)月按“工資薪金所得”征稅原：一次新的股權(quán)轉(zhuǎn)讓非上市公司實施符合條件股權(quán)激勵新舊政策比較原：不征稅新：暫不征稅持有股權(quán)新：不征稅原：不征稅新：兩個環(huán)節(jié)合并，按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓一次性征稅新：不征稅制定取得轉(zhuǎn)讓原：取得當(dāng)月按“工資原：一次新的股股票期權(quán)股權(quán)獎勵限制性股票能夠適用遞延納稅的股權(quán)激勵形式股票股權(quán)限制性能夠適用遞延納稅的股權(quán)激勵形式看股權(quán)激勵計劃非上市公司實施符合條件的股權(quán)激勵可遞延納稅的條件看股權(quán)激勵計劃非上市公司實施符合條件的股權(quán)激勵可遞延納稅的條條件1：適用范圍條件2：激勵計劃條件3：激勵標(biāo)的條件4：激勵對象條件5：持有期限條件6：行權(quán)期限條件7：行業(yè)限制非上市公司實施符合條件的股權(quán)激勵可遞延納稅的條件條件1：適用范圍條件4：激勵對象非上市公司實施符合條件的股權(quán)屬于境內(nèi)居民企業(yè)的股權(quán)激勵計劃。條件1：適用范圍非上市公司實施符合條件的股權(quán)激勵可遞延納稅的條件屬于境內(nèi)居民企業(yè)的股權(quán)激勵計劃。條件1：適用范圍非上市公司實須經(jīng)公司董事會、股東（大）會審議通過。未設(shè)股東（大）會的國有單位，經(jīng)上級主管部門審核批準(zhǔn)。計劃中應(yīng)列明激勵目的、對象、標(biāo)的、有效期、各類價格的確定方法、激勵對象獲取權(quán)益的條件、程序等。條件2：股權(quán)激勵計劃非上市公司實施符合條件的股權(quán)激勵可遞延納稅的條件須經(jīng)公司董事會、股東（大）會審議通過。條件2：股權(quán)激勵計劃非必須是境內(nèi)居民企業(yè)的本公司股權(quán)。（例外：股權(quán)獎勵。）股權(quán)獎勵標(biāo)的除本公司股權(quán)外，也可以是技術(shù)成果投資入股到其他境內(nèi)居民企業(yè)所取得的股權(quán)。來源：增發(fā)、大股東直接讓渡、法律法規(guī)允許的其他合理方式條件3：激勵標(biāo)的非上市公司實施符合條件的股權(quán)激勵可遞延納稅的條件必須是境內(nèi)居民企業(yè)的本公司股權(quán)。（例外：股權(quán)獎勵。）條件3：須經(jīng)公司董事會或股東（大）會決定技術(shù)骨干和高級管理人員人數(shù)累計不得超過本公司最近6個月在職職工平均人數(shù)的30%條件4：激勵對象非上市公司實施符合條件的股權(quán)激勵可遞延納稅的條件須經(jīng)公司董事會或股東（大）會決定條件4：激勵對象非上市公司實股票（權(quán)）期權(quán)：自授予日持有滿3年

＋自行權(quán)日持有滿1年限制性股票：自授予日持有滿3年

＋解禁后持有滿1年股權(quán)獎勵：自獲得獎勵之日起持有滿3年

上述時間條件須在股權(quán)激勵計劃中列明條件5：持有期限非上市公司實施符合條件的股權(quán)激勵可遞延納稅的條件股票（權(quán)）期權(quán)：自授予日持有滿3年＋自行權(quán)日持有滿1年條自授予日至行權(quán)日的時間不得超過10年條件6：股票（權(quán)）期權(quán)行權(quán)期限非上市公司實施符合條件的股權(quán)激勵可遞延納稅的條件自授予日至行權(quán)日的時間不得超過10年條件6：股票（權(quán)）期權(quán)行實施股權(quán)獎勵公司及獎勵股權(quán)標(biāo)的公司所屬行業(yè)均不屬于《股權(quán)獎勵稅收優(yōu)惠政策限制性行業(yè)目錄》范圍公司所屬行業(yè)按公司上一納稅年度主營業(yè)務(wù)收入占比最高的行業(yè)確定。條件7：股權(quán)獎勵行業(yè)限制（只有股權(quán)獎勵這一激勵形式有此限制?。。。┓巧鲜泄緦嵤┓蠗l件的股權(quán)激勵可遞延納稅的條件實施股權(quán)獎勵公司及獎勵股權(quán)標(biāo)的公司所屬行業(yè)均不屬于《股權(quán)獎勵遞延納稅情況下的稅收處理取得時：符合條件的，經(jīng)備案，可實行遞延納稅政策即，員工在取得股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵時，可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時納稅。股權(quán)轉(zhuǎn)讓時：適用“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目應(yīng)納稅所得額=股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入－（股權(quán)取得成本＋合理稅費）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%轉(zhuǎn)讓時，各形式成本的確定股票（權(quán)）期權(quán)：按行權(quán)價確定限制性股票：按實際出資額確定股權(quán)獎勵：成本為零遞延納稅情況下的稅收處理取得時：符合條件的，經(jīng)備案，可實行遞需把握的幾個關(guān)鍵點：按照公司近6個月全員全額扣繳明細(xì)申報“工資薪金所得”項目的平均人數(shù)確定，即按股票（權(quán)）期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁、股權(quán)獎勵獲得之上月起前6個月的平均人數(shù)計算。激勵對象應(yīng)為公司董事會或股東（大）會決定的技術(shù)骨干和高級管理人員，激勵對象人數(shù)累計不得超過本公司最近6個月在職職工平均人數(shù)的30%。條件4：激勵對象需把握的幾個關(guān)鍵點：按照公司近6個月全員全額扣繳明細(xì)申報“稅收處理：個人從任職受雇企業(yè)以低于公平市場價格取得股票（權(quán)）的，凡不符合遞延納稅條件的：納稅時點：獲得股票（權(quán)）時計稅基礎(chǔ)：實際出資額低于公平市場價格的差額適用所得項目：工資、薪金所得計稅方法：參照財稅〔2005〕35號有關(guān)規(guī)定02非上市公司不符合條件的股權(quán)激勵:當(dāng)期按照“工資薪金所得”納稅稅收處理：個人從任職受雇企業(yè)以低于公平市場價格取得股票（權(quán)）公平市場價格的確定：上市公司：按照取得股票當(dāng)日的收盤價確定。

取得股票當(dāng)日為非交易日的，按上一個交易日收盤價非上市公司：依次按照凈資產(chǎn)法、類比法和其他合理方法確定。

凈資產(chǎn)法按照取得股權(quán)的上年末凈資產(chǎn)確定。公平市場價格的確定：上市公司：按照取得股票當(dāng)日的收盤價不能享受遞延納稅的情況1.不符合條件1-7；

一是股權(quán)激勵本身不符合上述條件；二是激勵計劃未列明上述條件。2.遞延納稅期間公司情況發(fā)生變化，不再符合條件4-6；

后續(xù)實施過程中，不符合條件4-6的，需要在次月15日內(nèi)計算納稅。3.未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案；4.股權(quán)激勵實為現(xiàn)金形式（如：股票增值權(quán)、虛擬股票、分紅權(quán)）。此外，納稅人符合財稅〔2015〕116號文件規(guī)定的，也可以選擇分期繳稅。

不能享受遞延納稅的情況1.不符合條件1-7；“四、關(guān)于股權(quán)獎勵個人所得稅政策

1.自2016年1月1日起，全國范圍內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權(quán)獎勵，個人一次繳納稅款有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

2.個人獲得股權(quán)獎勵時，按照“工資薪金所得”項目，參照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人股票期權(quán)所得征收個人所得稅問題的通知》（財稅〔2005〕35號）有關(guān)規(guī)定計算確定應(yīng)納稅額。股權(quán)獎勵的計稅價格參照獲得股權(quán)時的公平市場價格確定。

3.技術(shù)人員轉(zhuǎn)讓獎勵的股權(quán)（含獎勵股權(quán)孳生的送、轉(zhuǎn)股）并取得現(xiàn)金收入的，該現(xiàn)金收入應(yīng)優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款。

4.技術(shù)人員在轉(zhuǎn)讓獎勵的股權(quán)之前企業(yè)依法宣告破產(chǎn)，技術(shù)人員進(jìn)行相關(guān)權(quán)益處置后沒有取得收益或資產(chǎn)，或取得的收益和資產(chǎn)不足以繳納其取得股權(quán)尚未繳納的應(yīng)納稅款的部分，稅務(wù)機(jī)關(guān)可不予追征?！必敹悺?015〕116號“四、關(guān)于股權(quán)獎勵個人所得稅政策財稅〔2015〕116號三、關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)增股本個人所得稅政策

1.自2016年1月1日起，全國范圍內(nèi)的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

……..

5.本通知所稱中小高新技術(shù)企業(yè)，是指注冊在中國境內(nèi)實行查賬征收的、經(jīng)認(rèn)定取得高新技術(shù)企業(yè)資格，且年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元、從業(yè)人數(shù)不超過500人的企業(yè)。

6.上市中小高新技術(shù)企業(yè)或在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)向個人股東轉(zhuǎn)增股本，股東應(yīng)納的個人所得稅，繼續(xù)按照現(xiàn)行有關(guān)股息紅利差別化個人所得稅政策執(zhí)行，不適用本通知規(guī)定的分期納稅政策。財稅〔2015〕116號三、關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)增股本個人所得稅政策財稅〔2015〕116號1非上市公司股權(quán)激勵2上市公司股權(quán)激勵3技術(shù)成果投資入股4相關(guān)政策及征管5工作要求1非上市公司股權(quán)激勵2上市公司股權(quán)激勵3技術(shù)成果投資入股4相計算方法與原規(guī)定一致，保持不變。繼續(xù)適用財稅〔2005〕35號、財稅〔2009〕5號、國稅函〔2009〕461號等規(guī)定。遞延納稅由原來的6個月內(nèi)平均繳納，改為延長繳稅期限至12個月內(nèi)繳納。財稅〔2009〕40號同時作廢。適用范圍上海證券交易所、深圳證券交易所上市交易的股份。新三板上市的企業(yè)按非上市公司政策執(zhí)行。延期納稅不再僅限于上市公司高管。計算方法與原規(guī)定一致，保持不變。繼續(xù)適用財稅〔2005〕351非上市公司股權(quán)激勵2上市公司股權(quán)激勵3技術(shù)成果投資入股4相關(guān)政策及征管5工作要求1非上市公司股權(quán)激勵2上市公司股權(quán)激勵3技術(shù)成果投資入股4相技術(shù)成果投資的概念個人或投資企業(yè)被投資企業(yè)技術(shù)成果企業(yè)股票（權(quán)）技術(shù)成果投資的概念個人被投資技術(shù)成果企業(yè)股票（權(quán)）技術(shù)成果的范圍技術(shù)成果是指專利技術(shù)（含國防專利）、計算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種，以及科技部、財政部、國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)成果。技術(shù)成果的范圍技術(shù)成果是指專利技術(shù)（含國防專利選擇原政策選擇遞延納稅個人以技術(shù)成果投資入股的兩種政策選擇

1.按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓繳稅；2.根據(jù)財稅〔2015〕41號文件規(guī)定，實行分期繳稅。1.入股時不繳稅；2.轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費的差額計稅。選擇原政策選擇遞延納稅個人以技術(shù)成果投資入股的兩種政策選擇

12境內(nèi)居民企業(yè)入股對象被投資企業(yè)支付的對價全部為股權(quán)支付形式取得對價形式技術(shù)成果入股個人所得稅遞延納稅的兩大關(guān)鍵條件12境內(nèi)居民企業(yè)入股對象被投資企業(yè)支付的對價全部為股權(quán)支付形插播財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個人所得稅政策的通知財稅〔2015〕41號

一、個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，屬于個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時發(fā)生。對個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，依法計算繳納個人所得稅。二、個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應(yīng)按評估后的公允價值確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除該資產(chǎn)原值及合理稅費后的余額為應(yīng)納稅額。三、個人應(yīng)在發(fā)生上述應(yīng)稅行為的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計劃并報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納個人所得稅?！?、本通知所稱非貨幣性資產(chǎn)，是指現(xiàn)金、銀行存款等貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括股權(quán)、不動產(chǎn)、技術(shù)發(fā)明成果以及其他形式的非貨幣性資產(chǎn)。六、本通知規(guī)定的分期繳稅政策自2015年4月1日起施行。對2015年4月1日之前發(fā)生的個人非貨幣性資產(chǎn)投資，尚未進(jìn)行稅收處理且自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起期限未超過5年的，可在剩余的期限內(nèi)分期繳納其應(yīng)納稅款。插播一、個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，屬于個人轉(zhuǎn)遞延納稅如何進(jìn)行稅務(wù)處理？投資入股當(dāng)期可暫不納稅允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費后的差額計算繳稅。技術(shù)轉(zhuǎn)讓方（個人）扣繳義務(wù)人，在個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)時扣繳稅款技術(shù)受讓方遞延納稅如何進(jìn)行稅務(wù)處理？技術(shù)轉(zhuǎn)讓方（個人）技術(shù)受讓方1非上市公司股權(quán)激勵2上市公司股權(quán)激勵3技術(shù)成果投資入股4相關(guān)政策及征管5工作要求1非上市公司股權(quán)激勵2上市公司股權(quán)激勵3技術(shù)成果投資入股4相扣繳義務(wù)人的規(guī)定實施股權(quán)激勵的企業(yè)或取得技術(shù)成果的被投資企業(yè)企業(yè)上市遞延納稅期間，企業(yè)上市的，個人處置股權(quán)時，按照限售股的規(guī)定執(zhí)行。主要是兩層含義：一是計算方法按照限售股的規(guī)定執(zhí)行；二是扣繳義務(wù)人按照限售股的規(guī)定執(zhí)行，被投資企業(yè)不再負(fù)責(zé)計算并扣繳稅款?？劾U義務(wù)人的規(guī)定實施股權(quán)激勵的企業(yè)或取得技術(shù)成果的被投資企業(yè)取得轉(zhuǎn)增股本收入遞延納稅期間取得的轉(zhuǎn)增股本收入，不能再適用分期繳稅政策。以非貨幣性資產(chǎn)投資形式處置股權(quán)以非貨幣性資產(chǎn)投資的形式處置遞延納稅的股權(quán)，不能再享受分期繳稅和遞延納稅優(yōu)惠，必須當(dāng)期繳稅。取得轉(zhuǎn)增股本收入遞延納稅期間取得的轉(zhuǎn)增股本收入，不能再適用分多種方式取得股權(quán)的成本核算應(yīng)按照加權(quán)平均法計算財產(chǎn)原值，并且不與其他方式取得的股權(quán)成本合并計算。轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)的處理實行遞延納稅的股權(quán)視同優(yōu)先轉(zhuǎn)讓。多種方式取得股權(quán)的成本核算應(yīng)按照加權(quán)平均法計算財產(chǎn)原值，并且需次月15日內(nèi)辦理稅務(wù)備案無需辦理稅務(wù)手續(xù)需每年終了后30日內(nèi)報送股權(quán)變動情況需要代扣代繳稅款制定計劃行權(quán)、解禁、取得股權(quán)持有期間轉(zhuǎn)讓股權(quán)被投資企業(yè)的責(zé)任義務(wù)需次月15日內(nèi)無需辦理稅務(wù)手續(xù)需每年終了后30日內(nèi)需要代扣代1.《非上市公司股權(quán)激勵個人所得稅遞延納稅備案表》2.股權(quán)激勵計劃（初次辦理時）3.董事會或股東大會決議（初次辦理時）4.激勵對象任職或從事技術(shù)工作情況說明（初次辦理時）5.本企業(yè)和股權(quán)激勵標(biāo)的企業(yè)上一個納稅年度主營業(yè)務(wù)收入構(gòu)成情況說明（股權(quán)獎勵初次辦理時）非上市公司股權(quán)激勵1.《上市公司股權(quán)激勵個人所得稅延期納稅備案表》2.股權(quán)激勵計劃（初次辦理時）3.董事會或股東大會決議（初次辦理時）上市公司股權(quán)激勵1.《技術(shù)成果投資入股個人所得稅遞延納稅備案表》2.技術(shù)成果相關(guān)證書或證明材料3.技術(shù)成果入股協(xié)議4.技術(shù)成果評估報告等資料技術(shù)成果投資入股企業(yè)辦理備案需要報送的資料扣繳義務(wù)人遞延納稅期間須每年進(jìn)行年度報告1.《非上市公司股權(quán)激勵個人所得稅遞延納稅備案表》非上市公司股票（權(quán)）期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁、股權(quán)獎勵獲得之次月15日內(nèi)非上市公司股權(quán)激勵股票期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁、股權(quán)獎勵獲得之次月15日內(nèi)上市公司股權(quán)激勵被投資公司取得技術(shù)成果并支付股權(quán)之次月15日內(nèi)技術(shù)成果投資入股備案時間股票（權(quán)）期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁、股權(quán)獎勵獲得之次月15日填寫股權(quán)激勵計劃中被激勵對象的總?cè)藬?shù)。

股權(quán)激勵人數(shù)填寫股權(quán)激勵計劃中被激勵對象的總?cè)藬?shù)。股權(quán)激勵人數(shù)填寫股票（權(quán)）期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁、股權(quán)獎勵獲得之上月起向前6個月“工資、薪金所得”項目全員全額扣繳明細(xì)申報的平均人數(shù)。如，某公司實施一批股票期權(quán)并于2017年1月行權(quán)，則按照該公司2016年7月、8月、9月、10月、11月、12月“工資、薪金所得”項目全員全額扣繳明細(xì)申報的平均人數(shù)計算。計算結(jié)果按四舍五入取整。近6個月平均人數(shù)填寫股票（權(quán)）期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁、股權(quán)獎勵獲得之上月起僅由實施“股權(quán)獎勵”企業(yè)填寫，其他不填僅由實施“股權(quán)獎勵”企業(yè)填寫，其他不填可出售日填寫根據(jù)股票（權(quán)）期權(quán)計劃，股票（權(quán)）期權(quán)同時滿足自授予日起持有滿3年、且自行權(quán)日起持有滿1年條件后，實際可以對外出售的日期可出售日填寫根據(jù)股票（權(quán)）期權(quán)計劃，股票（權(quán)）期權(quán)同時滿足自可出售日填寫根據(jù)限制性股票計劃，限制性股票同時滿足自授予日起持有滿3年、且解禁后持有滿1年條件后，實際可以對外出售的日期?？沙鍪廴仗顚懜鶕?jù)限制性股票計劃，限制性股票同時滿足自授予日起可出售日填寫根據(jù)股權(quán)獎勵計劃，自獲得獎勵之日起持有滿3年后，實際可以對外出售的日期。

可出售日填寫根據(jù)股權(quán)獎勵計劃，自獲得獎勵之日起持有滿3年后，1.《非上市公司股權(quán)激勵個人所得稅遞延納稅備案表》2.股權(quán)激勵計劃（初次辦理時）3.董事會或股東大會決議（初次辦理時）4.激勵對象任職或從事技術(shù)工作情況說明（初次辦理時）5.本企業(yè)和股權(quán)激勵標(biāo)的企業(yè)上一個納稅年度主營業(yè)務(wù)收入構(gòu)成情況說明（股權(quán)獎勵初次辦理時）非上市公司股權(quán)激勵1.《上市公司股權(quán)激勵個人所得稅延期納稅備案表》2.股權(quán)激勵計劃（初次辦理時）3.董事會或股東大會決議（初次辦理時）上市公司股權(quán)激勵1.《技術(shù)成果投資入股個人所得稅遞延納稅備案表》2.技術(shù)成果相關(guān)證書或證明材料3.技術(shù)成果入股協(xié)議4.技術(shù)成果評估報告等資料技術(shù)成果投資入股企業(yè)備案需要報送的資料1.《非上市公司股權(quán)激勵個人所得稅遞延納稅備案表》非上市公司股權(quán)激勵和技術(shù)入股個稅政策解析課件1.《非上市公司股權(quán)激勵個人所得稅遞延納稅備案表》2.股權(quán)激勵計劃（初次辦理時）3.董事會或股東大會決議（初次辦理時）4.激勵對象任職或從事技術(shù)工作情況說明（初次辦理時）5.本企業(yè)和股權(quán)激勵標(biāo)的企業(yè)上一個納稅年度主營業(yè)務(wù)收入構(gòu)成情況說明（股權(quán)獎勵初次辦理時）非上市公司股權(quán)激勵1.《上市公司股權(quán)激勵個人所得稅延期納稅備案表》2.股權(quán)激勵計劃（初次辦理時）3.董事會或股東大會決議（初次辦理時）上市公司股權(quán)激勵1.《技術(shù)成果投資入股個人所得稅遞延納稅備案表》2.技術(shù)成果相關(guān)證書或證明材料3.技術(shù)成果入股協(xié)議4.技術(shù)成果評估報告等資料技術(shù)成果投資入股企業(yè)辦理遞延納稅備案需要報送的資料扣繳義務(wù)人遞延納稅期間須每年進(jìn)行年度報告1.《非上市公司股權(quán)激勵個人所得稅遞延納稅備案表》非上市公司股權(quán)激勵和技術(shù)入股個稅政策解析課件企業(yè)年度報告時間及需要提交的資料每個納稅年度終了30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《股權(quán)激勵和技術(shù)入股個人所得稅遞延納稅情況年度報告表》。企業(yè)年度報告時間及需要提交的資料每個納稅年度終了30日內(nèi)，向本表適用于實施符合條件股權(quán)激勵的非上市公司和取得個人技術(shù)成果的境內(nèi)公司，在遞延納稅期間向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告?zhèn)€人相關(guān)股權(quán)持有和轉(zhuǎn)讓情況本表適用于實施符合條件股權(quán)激勵的非上市公司和取得個人技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓股權(quán)時扣繳義務(wù)人和納稅人需要提供的資料提供能夠證明股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格、財產(chǎn)原值、合理稅費的資料：1.轉(zhuǎn)讓協(xié)議；2.評估報告；3.票據(jù)及其他相關(guān)資料。轉(zhuǎn)讓股權(quán)時扣繳義務(wù)人和納稅人需要提供的資料提供能夠證明股權(quán)轉(zhuǎn)1非上市公司股權(quán)激勵2上市公司股權(quán)激勵3技術(shù)成果投資入股4相關(guān)政策及征管5工作要求1非上市公司股權(quán)激勵2上市公司股權(quán)激勵3技術(shù)成果投資入股4相政策培訓(xùn)稅收宣傳優(yōu)化服務(wù)輿情監(jiān)控政策培訓(xùn)稅收征管建立臺賬，做好登記修改扣繳軟件加強(qiáng)與工商部門配合加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)增股本、非貨幣性資產(chǎn)交易等事項管理不折不扣做好政策落實，不擴(kuò)大、不收窄風(fēng)險管理稅收征管建立臺賬，做好登記企業(yè)所得稅部分企業(yè)所得稅部分技術(shù)成果投資的概念個人或投資企業(yè)被投資企業(yè)技術(shù)成果企業(yè)股票（權(quán)）技術(shù)成果投資的概念個人被投資技術(shù)成果企業(yè)股票（權(quán)）技術(shù)成果的范圍技術(shù)成果是指專利技術(shù)（含國防專利）、計算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種，以及科技部、財政部、國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)成果。技術(shù)成果的范圍技術(shù)成果是指專利技術(shù)（含國防專利轉(zhuǎn)讓雙方需要滿足的條件查賬征收境內(nèi)居民企業(yè)對價全部是股票（權(quán)）轉(zhuǎn)讓雙方需要滿足的條件查賬境內(nèi)居民對價全部是股票（權(quán)）如何進(jìn)行稅務(wù)處理？投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。技術(shù)轉(zhuǎn)讓方按技術(shù)成果投資入股時的評估值入賬并在企業(yè)所得稅前攤銷扣除。技術(shù)受讓方如何進(jìn)行稅務(wù)處理？技術(shù)轉(zhuǎn)讓方按技術(shù)成果投資入股時的評估值入賬征管注意事項

技術(shù)成果評估價格明顯不合理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行調(diào)整。征管注意事項技術(shù)成果評估價格明顯不合理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報時間投資完成后首次預(yù)繳申報時提交備案表。申報時間投資完成后首次預(yù)繳申報時提交備案表。申報注意事項適用范圍本表適用于執(zhí)行企業(yè)所得稅技術(shù)成果投資遞延政策的納稅人填報申報注意事項適用范圍是指專利技術(shù)（含國防專利）、計算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及科技部、財政部、國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)成果。技術(shù)成果類型是指專利技術(shù)（含國防專利）、計算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)是指企業(yè)以技術(shù)成果投資入股時，雙方協(xié)議中確定的評估價值。公允價值是指企業(yè)以技術(shù)成果投資入股時，雙方協(xié)議中確定的評估價值。公允是指企業(yè)以技術(shù)成果投資入股時，技術(shù)成果的稅收金額。計稅基礎(chǔ)是指企業(yè)以技術(shù)成果投資入股時，技術(shù)成果的稅收金額。計稅基礎(chǔ)是指技術(shù)成果投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)的時間。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生技術(shù)成果投資入股，投資協(xié)議生效后12個月內(nèi)尚未完成股權(quán)變更登記手續(xù)的，確認(rèn)年度為投資協(xié)議生效年度。取得股權(quán)時間是指技術(shù)成果投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)的時間。關(guān)聯(lián)企業(yè)之“遞延所得”=第4列“公允價值”—第5列“計稅基礎(chǔ)”。遞延所得“遞延所得”=第4列“公允價值”—第5列“計稅基礎(chǔ)”。遞延所是指企業(yè)以技術(shù)成果投資入股前，投資企業(yè)與被投資企業(yè)是否為《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例中明確的關(guān)聯(lián)企業(yè)。與被投資方是否為關(guān)聯(lián)企業(yè)是指企業(yè)以技術(shù)成果投資入股前，投資企業(yè)與被投資企業(yè)是否為《中謝謝大家！謝謝大家！股權(quán)激勵和技術(shù)入股所得稅政策解析股權(quán)激勵和技術(shù)入股所得稅政策解析財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知（財稅〔2016〕101號）國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵和技術(shù)入股所得稅征管問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第62號）國家稅務(wù)總局關(guān)于做好股權(quán)激勵和技術(shù)入股所得稅政策貫徹落實工作的通知（稅總函〔2016〕496號）財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策個人所得稅部分個人所得稅部分1非上市公司股權(quán)激勵2上市公司股權(quán)激勵3技術(shù)成果投資入股4相關(guān)政策及征管5工作要求1非上市公司股權(quán)激勵2上市公司股權(quán)激勵3技術(shù)成果投資入股4相01符合條件的非上市公司股權(quán)激勵:實行遞延納稅政策（1）優(yōu)惠的激勵類型：股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵（2）遞延納稅政策：經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，員工在取得股權(quán)激勵時可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時納稅（3）合并納稅環(huán)節(jié)、實質(zhì)降低稅負(fù)：股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)取得成本以及合理稅費后的差額，適用“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，按照20%的稅率計算繳納個人所得稅01符合條件的非上市公司股權(quán)激勵:實行遞延納稅政策（1）新：不征稅制定計劃取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓股權(quán)原：取得當(dāng)月按“工資薪金所得”征稅原：一次新的股權(quán)轉(zhuǎn)讓非上市公司實施符合條件股權(quán)激勵新舊政策比較原：不征稅新：暫不征稅持有股權(quán)新：不征稅原：不征稅新：兩個環(huán)節(jié)合并，按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓一次性征稅新：不征稅制定取得轉(zhuǎn)讓原：取得當(dāng)月按“工資原：一次新的股股票期權(quán)股權(quán)獎勵限制性股票能夠適用遞延納稅的股權(quán)激勵形式股票股權(quán)限制性能夠適用遞延納稅的股權(quán)激勵形式看股權(quán)激勵計劃非上市公司實施符合條件的股權(quán)激勵可遞延納稅的條件看股權(quán)激勵計劃非上市公司實施符合條件的股權(quán)激勵可遞延納稅的條條件1：適用范圍條件2：激勵計劃條件3：激勵標(biāo)的條件4：激勵對象條件5：持有期限條件6：行權(quán)期限條件7：行業(yè)限制非上市公司實施符合條件的股權(quán)激勵可遞延納稅的條件條件1：適用范圍條件4：激勵對象非上市公司實施符合條件的股權(quán)屬于境內(nèi)居民企業(yè)的股權(quán)激勵計劃。條件1：適用范圍非上市公司實施符合條件的股權(quán)激勵可遞延納稅的條件屬于境內(nèi)居民企業(yè)的股權(quán)激勵計劃。條件1：適用范圍非上市公司實須經(jīng)公司董事會、股東（大）會審議通過。未設(shè)股東（大）會的國有單位，經(jīng)上級主管部門審核批準(zhǔn)。計劃中應(yīng)列明激勵目的、對象、標(biāo)的、有效期、各類價格的確定方法、激勵對象獲取權(quán)益的條件、程序等。條件2：股權(quán)激勵計劃非上市公司實施符合條件的股權(quán)激勵可遞延納稅的條件須經(jīng)公司董事會、股東（大）會審議通過。條件2：股權(quán)激勵計劃非必須是境內(nèi)居民企業(yè)的本公司股權(quán)。（例外：股權(quán)獎勵。）股權(quán)獎勵標(biāo)的除本公司股權(quán)外，也可以是技術(shù)成果投資入股到其他境內(nèi)居民企業(yè)所取得的股權(quán)。來源：增發(fā)、大股東直接讓渡、法律法規(guī)允許的其他合理方式條件3：激勵標(biāo)的非上市公司實施符合條件的股權(quán)激勵可遞延納稅的條件必須是境內(nèi)居民企業(yè)的本公司股權(quán)。（例外：股權(quán)獎勵。）條件3：須經(jīng)公司董事會或股東（大）會決定技術(shù)骨干和高級管理人員人數(shù)累計不得超過本公司最近6個月在職職工平均人數(shù)的30%條件4：激勵對象非上市公司實施符合條件的股權(quán)激勵可遞延納稅的條件須經(jīng)公司董事會或股東（大）會決定條件4：激勵對象非上市公司實股票（權(quán)）期權(quán)：自授予日持有滿3年

＋自行權(quán)日持有滿1年限制性股票：自授予日持有滿3年

＋解禁后持有滿1年股權(quán)獎勵：自獲得獎勵之日起持有滿3年

上述時間條件須在股權(quán)激勵計劃中列明條件5：持有期限非上市公司實施符合條件的股權(quán)激勵可遞延納稅的條件股票（權(quán)）期權(quán)：自授予日持有滿3年＋自行權(quán)日持有滿1年條自授予日至行權(quán)日的時間不得超過10年條件6：股票（權(quán)）期權(quán)行權(quán)期限非上市公司實施符合條件的股權(quán)激勵可遞延納稅的條件自授予日至行權(quán)日的時間不得超過10年條件6：股票（權(quán)）期權(quán)行實施股權(quán)獎勵公司及獎勵股權(quán)標(biāo)的公司所屬行業(yè)均不屬于《股權(quán)獎勵稅收優(yōu)惠政策限制性行業(yè)目錄》范圍公司所屬行業(yè)按公司上一納稅年度主營業(yè)務(wù)收入占比最高的行業(yè)確定。條件7：股權(quán)獎勵行業(yè)限制（只有股權(quán)獎勵這一激勵形式有此限制?。。。┓巧鲜泄緦嵤┓蠗l件的股權(quán)激勵可遞延納稅的條件實施股權(quán)獎勵公司及獎勵股權(quán)標(biāo)的公司所屬行業(yè)均不屬于《股權(quán)獎勵遞延納稅情況下的稅收處理取得時：符合條件的，經(jīng)備案，可實行遞延納稅政策即，員工在取得股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵時，可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時納稅。股權(quán)轉(zhuǎn)讓時：適用“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目應(yīng)納稅所得額=股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入－（股權(quán)取得成本＋合理稅費）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%轉(zhuǎn)讓時，各形式成本的確定股票（權(quán)）期權(quán)：按行權(quán)價確定限制性股票：按實際出資額確定股權(quán)獎勵：成本為零遞延納稅情況下的稅收處理取得時：符合條件的，經(jīng)備案，可實行遞需把握的幾個關(guān)鍵點：按照公司近6個月全員全額扣繳明細(xì)申報“工資薪金所得”項目的平均人數(shù)確定，即按股票（權(quán)）期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁、股權(quán)獎勵獲得之上月起前6個月的平均人數(shù)計算。激勵對象應(yīng)為公司董事會或股東（大）會決定的技術(shù)骨干和高級管理人員，激勵對象人數(shù)累計不得超過本公司最近6個月在職職工平均人數(shù)的30%。條件4：激勵對象需把握的幾個關(guān)鍵點：按照公司近6個月全員全額扣繳明細(xì)申報“稅收處理：個人從任職受雇企業(yè)以低于公平市場價格取得股票（權(quán)）的，凡不符合遞延納稅條件的：納稅時點：獲得股票（權(quán)）時計稅基礎(chǔ)：實際出資額低于公平市場價格的差額適用所得項目：工資、薪金所得計稅方法：參照財稅〔2005〕35號有關(guān)規(guī)定02非上市公司不符合條件的股權(quán)激勵:當(dāng)期按照“工資薪金所得”納稅稅收處理：個人從任職受雇企業(yè)以低于公平市場價格取得股票（權(quán)）公平市場價格的確定：上市公司：按照取得股票當(dāng)日的收盤價確定。

取得股票當(dāng)日為非交易日的，按上一個交易日收盤價非上市公司：依次按照凈資產(chǎn)法、類比法和其他合理方法確定。

凈資產(chǎn)法按照取得股權(quán)的上年末凈資產(chǎn)確定。公平市場價格的確定：上市公司：按照取得股票當(dāng)日的收盤價不能享受遞延納稅的情況1.不符合條件1-7；

一是股權(quán)激勵本身不符合上述條件；二是激勵計劃未列明上述條件。2.遞延納稅期間公司情況發(fā)生變化，不再符合條件4-6；

后續(xù)實施過程中，不符合條件4-6的，需要在次月15日內(nèi)計算納稅。3.未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案；4.股權(quán)激勵實為現(xiàn)金形式（如：股票增值權(quán)、虛擬股票、分紅權(quán)）。此外，納稅人符合財稅〔2015〕116號文件規(guī)定的，也可以選擇分期繳稅。

不能享受遞延納稅的情況1.不符合條件1-7；“四、關(guān)于股權(quán)獎勵個人所得稅政策

1.自2016年1月1日起，全國范圍內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權(quán)獎勵，個人一次繳納稅款有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

2.個人獲得股權(quán)獎勵時，按照“工資薪金所得”項目，參照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人股票期權(quán)所得征收個人所得稅問題的通知》（財稅〔2005〕35號）有關(guān)規(guī)定計算確定應(yīng)納稅額。股權(quán)獎勵的計稅價格參照獲得股權(quán)時的公平市場價格確定。

3.技術(shù)人員轉(zhuǎn)讓獎勵的股權(quán)（含獎勵股權(quán)孳生的送、轉(zhuǎn)股）并取得現(xiàn)金收入的，該現(xiàn)金收入應(yīng)優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款。

4.技術(shù)人員在轉(zhuǎn)讓獎勵的股權(quán)之前企業(yè)依法宣告破產(chǎn)，技術(shù)人員進(jìn)行相關(guān)權(quán)益處置后沒有取得收益或資產(chǎn)，或取得的收益和資產(chǎn)不足以繳納其取得股權(quán)尚未繳納的應(yīng)納稅款的部分，稅務(wù)機(jī)關(guān)可不予追征?！必敹悺?015〕116號“四、關(guān)于股權(quán)獎勵個人所得稅政策財稅〔2015〕116號三、關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)增股本個人所得稅政策

1.自2016年1月1日起，全國范圍內(nèi)的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

……..

5.本通知所稱中小高新技術(shù)企業(yè)，是指注冊在中國境內(nèi)實行查賬征收的、經(jīng)認(rèn)定取得高新技術(shù)企業(yè)資格，且年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元、從業(yè)人數(shù)不超過500人的企業(yè)。

6.上市中小高新技術(shù)企業(yè)或在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)向個人股東轉(zhuǎn)增股本，股東應(yīng)納的個人所得稅，繼續(xù)按照現(xiàn)行有關(guān)股息紅利差別化個人所得稅政策執(zhí)行，不適用本通知規(guī)定的分期納稅政策。財稅〔2015〕116號三、關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)增股本個人所得稅政策財稅〔2015〕116號1非上市公司股權(quán)激勵2上市公司股權(quán)激勵3技術(shù)成果投資入股4相關(guān)政策及征管5工作要求1非上市公司股權(quán)激勵2上市公司股權(quán)激勵3技術(shù)成果投資入股4相計算方法與原規(guī)定一致，保持不變。繼續(xù)適用財稅〔2005〕35號、財稅〔2009〕5號、國稅函〔2009〕461號等規(guī)定。遞延納稅由原來的6個月內(nèi)平均繳納，改為延長繳稅期限至12個月內(nèi)繳納。財稅〔2009〕40號同時作廢。適用范圍上海證券交易所、深圳證券交易所上市交易的股份。新三板上市的企業(yè)按非上市公司政策執(zhí)行。延期納稅不再僅限于上市公司高管。計算方法與原規(guī)定一致，保持不變。繼續(xù)適用財稅〔2005〕351非上市公司股權(quán)激勵2上市公司股權(quán)激勵3技術(shù)成果投資入股4相關(guān)政策及征管5工作要求1非上市公司股權(quán)激勵2上市公司股權(quán)激勵3技術(shù)成果投資入股4相技術(shù)成果投資的概念個人或投資企業(yè)被投資企業(yè)技術(shù)成果企業(yè)股票（權(quán)）技術(shù)成果投資的概念個人被投資技術(shù)成果企業(yè)股票（權(quán)）技術(shù)成果的范圍技術(shù)成果是指專利技術(shù)（含國防專利）、計算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種，以及科技部、財政部、國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)成果。技術(shù)成果的范圍技術(shù)成果是指專利技術(shù)（含國防專利選擇原政策選擇遞延納稅個人以技術(shù)成果投資入股的兩種政策選擇

1.按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓繳稅；2.根據(jù)財稅〔2015〕41號文件規(guī)定，實行分期繳稅。1.入股時不繳稅；2.轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費的差額計稅。選擇原政策選擇遞延納稅個人以技術(shù)成果投資入股的兩種政策選擇

12境內(nèi)居民企業(yè)入股對象被投資企業(yè)支付的對價全部為股權(quán)支付形式取得對價形式技術(shù)成果入股個人所得稅遞延納稅的兩大關(guān)鍵條件12境內(nèi)居民企業(yè)入股對象被投資企業(yè)支付的對價全部為股權(quán)支付形插播財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個人所得稅政策的通知財稅〔2015〕41號

一、個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，屬于個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時發(fā)生。對個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，依法計算繳納個人所得稅。二、個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應(yīng)按評估后的公允價值確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除該資產(chǎn)原值及合理稅費后的余額為應(yīng)納稅額。三、個人應(yīng)在發(fā)生上述應(yīng)稅行為的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計劃并報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納個人所得稅?！濉⒈就ㄖQ非貨幣性資產(chǎn)，是指現(xiàn)金、銀行存款等貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括股權(quán)、不動產(chǎn)、技術(shù)發(fā)明成果以及其他形式的非貨幣性資產(chǎn)。六、本通知規(guī)定的分期繳稅政策自2015年4月1日起施行。對2015年4月1日之前發(fā)生的個人非貨幣性資產(chǎn)投資，尚未進(jìn)行稅收處理且自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起期限未超過5年的，可在剩余的期限內(nèi)分期繳納其應(yīng)納稅款。插播一、個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，屬于個人轉(zhuǎn)遞延納稅如何進(jìn)行稅務(wù)處理？投資入股當(dāng)期可暫不納稅允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費后的差額計算繳稅。技術(shù)轉(zhuǎn)讓方（個人）扣繳義務(wù)人，在個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)時扣繳稅款技術(shù)受讓方遞延納稅如何進(jìn)行稅務(wù)處理？技術(shù)轉(zhuǎn)讓方（個人）技術(shù)受讓方1非上市公司股權(quán)激勵2上市公司股權(quán)激勵3技術(shù)成果投資入股4相關(guān)政策及征管5工作要求1非上市公司股權(quán)激勵2上市公司股權(quán)激勵3技術(shù)成果投資入股4相扣繳義務(wù)人的規(guī)定實施股權(quán)激勵的企業(yè)或取得技術(shù)成果的被投資企業(yè)企業(yè)上市遞延納稅期間，企業(yè)上市的，個人處置股權(quán)時，按照限售股的規(guī)定執(zhí)行。主要是兩層含義：一是計算方法按照限售股的規(guī)定執(zhí)行；二是扣繳義務(wù)人按照限售股的規(guī)定執(zhí)行，被投資企業(yè)不再負(fù)責(zé)計算并扣繳稅款?？劾U義務(wù)人的規(guī)定實施股權(quán)激勵的企業(yè)或取得技術(shù)成果的被投資企業(yè)取得轉(zhuǎn)增股本收入遞延納稅期間取得的轉(zhuǎn)增股本收入，不能再適用分期繳稅政策。以非貨幣性資產(chǎn)投資形式處置股權(quán)以非貨幣性資產(chǎn)投資的形式處置遞延納稅的股權(quán)，不能再享受分期繳稅和遞延納稅優(yōu)惠，必須當(dāng)期繳稅。取得轉(zhuǎn)增股本收入遞延納稅期間取得的轉(zhuǎn)增股本收入，不能再適用分多種方式取得股權(quán)的成本核算應(yīng)按照加權(quán)平均法計算財產(chǎn)原值，并且不與其他方式取得的股權(quán)成本合并計算。轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)的處理實行遞延納稅的股權(quán)視同優(yōu)先轉(zhuǎn)讓。多種方式取得股權(quán)的成本核算應(yīng)按照加權(quán)平均法計算財產(chǎn)原值，并且需次月15日內(nèi)辦理稅務(wù)備案無需辦理稅務(wù)手續(xù)需每年終了后30日內(nèi)報送股權(quán)變動情況需要代扣代繳稅款制定計劃行權(quán)、解禁、取得股權(quán)持有期間轉(zhuǎn)讓股權(quán)被投資企業(yè)的責(zé)任義務(wù)需次月15日內(nèi)無需辦理稅務(wù)手續(xù)需每年終了后30日內(nèi)需要代扣代1.《非上市公司股權(quán)激勵個人所得稅遞延納稅備案表》2.股權(quán)激勵計劃（初次辦理時）3.董事會或股東大會決議（初次辦理時）4.激勵對象任職或從事技術(shù)工作情況說明（初次辦理時）5.本企業(yè)和股權(quán)激勵標(biāo)的企業(yè)上一個納稅年度主營業(yè)務(wù)收入構(gòu)成情況說明（股權(quán)獎勵初次辦理時）非上市公司股權(quán)激勵1.《上市公司股權(quán)激勵個人所得稅延期納稅備案表》2.股權(quán)激勵計劃（初次辦理時）3.董事會或股東大會決議（初次辦理時）上市公司股權(quán)激勵1.《技術(shù)成果投資入股個人所得稅遞延納稅備案表》2.技術(shù)成果相關(guān)證書或證明材料3.技術(shù)成果入股協(xié)議4.技術(shù)成果評估報告等資料技術(shù)成果投資入股企業(yè)辦理備案需要報送的資料扣繳義務(wù)人遞延納稅期間須每年進(jìn)行年度報告1.《非上市公司股權(quán)激勵個人所得稅遞延納稅備案表》非上市公司股票（權(quán)）期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁、股權(quán)獎勵獲得之次月15日內(nèi)非上市公司股權(quán)激勵股票期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁、股權(quán)獎勵獲得之次月15日內(nèi)上市公司股權(quán)激勵被投資公司取得技術(shù)成果并支付股權(quán)之次月15日內(nèi)技術(shù)成果投資入股備案時間股票（權(quán)）期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁、股權(quán)獎勵獲得之次月15日填寫股權(quán)激勵計劃中被激勵對象的總?cè)藬?shù)。

股權(quán)激勵人數(shù)填寫股權(quán)激勵計劃中被激勵對象的總?cè)藬?shù)。股權(quán)激勵人數(shù)填寫股票（權(quán)）期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁、股權(quán)獎勵獲得之上月起向前6個月“工資、薪金所得”項目全員全額扣繳明細(xì)申報的平均人數(shù)。如，某公司實施一批股票期權(quán)并于2017年1月行權(quán)，則按照該公司2016年7月、8月、9月、10月、11月、12月“工資、薪金所得”項目全員全額扣繳明細(xì)申報的平均人數(shù)計算。計算結(jié)果按四舍五入取整。近6個月平均人數(shù)填寫股票（權(quán)）期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁、股權(quán)獎勵獲得之上月起僅由實施“股權(quán)獎勵”企業(yè)填寫，其他不填僅由實施“股權(quán)獎勵”企業(yè)填寫，其他不填可出售日填寫根據(jù)股票（權(quán)）期權(quán)計劃，股票（權(quán)）期權(quán)同時滿足自授予日起持有滿3年、且自行權(quán)日起持有滿1年條件后，實際可以對外出售的日期可出售日填寫根據(jù)股票（權(quán)）期權(quán)計劃，股票（權(quán)）期權(quán)同時滿足自可出售日填寫根據(jù)限制性股票計劃，限制性股票同時滿足自授予日起持有滿3年、且解禁后持有滿1年條件后，實際可以對外出售的日期?？沙鍪廴仗顚懜鶕?jù)限制性股票計劃，限制性股票同時滿足自授予日起可出售日填寫根據(jù)股權(quán)獎勵計劃，自獲得獎勵之日起持有滿3年后，實際可以對外出售的日期。

可出售日填寫根據(jù)股權(quán)獎勵計劃，自獲得獎勵之日起持有滿3年后，1.《非上市公司股權(quán)激勵個人所得稅遞延納稅備案表》2.股權(quán)激勵計劃（初次辦理時）3.董事會或股東大會決議（初次辦理時）4.激勵對象任職或從事技術(shù)工作情況說明（初次辦理時）5.本企業(yè)和股權(quán)激勵標(biāo)的企業(yè)上一個納稅年度主營業(yè)務(wù)收入構(gòu)成情況說明（股權(quán)獎勵初次辦理時）非上市公司股權(quán)激勵1.《上市公司股權(quán)激勵個人所得稅延期納稅備案表》2.股權(quán)激勵計劃（初次辦理時）3.董事會或股東大會決議（初次辦理時）上市公司股權(quán)激勵1.《技術(shù)成果投資入股個人所得稅遞延納稅備案表》2.技術(shù)成果相關(guān)證書或證明材料3.技術(shù)成果入股協(xié)議4.技術(shù)成果評估報告等資料技術(shù)成果投資入股企業(yè)備案需要報送的資料1.《非上市公司股權(quán)激勵個人所得稅遞延納稅備案表》非上市公司股權(quán)激勵和技術(shù)入股個稅政策解析課件1.《非上市公司股權(quán)激勵個人所得稅遞延納稅備案表》2.股權(quán)激勵計劃（初次辦理時）3.董事會或股東大會決議（初次辦理時）4.激勵對象任職或從事技術(shù)工作情況說