上篇參考答案模塊一略模塊二實訓(xùn)一，原始憑證的填制：略實訓(xùn)二1.（1）請指出支票中存在的4處問題：①出票日期不正確②大寫人民幣金額應(yīng)緊接“人民幣”之后，不能居中③大寫人民幣金額后應(yīng)加“正”或“整”字④小寫人民幣前應(yīng)加人民幣符號“￥”其中第2個問題導(dǎo)致該支票無效。（2）處理方法：重填2.（1）請指出發(fā)票中存在的3處問題：①金額32000元應(yīng)為320000元②金額5440元應(yīng)為54400元，與上述錯誤一起導(dǎo)致合計數(shù)37440元也錯，應(yīng)為374400元③沒有對方單位蓋章其中第1、2個問題導(dǎo)致該支票無效。（2）處理方法：重填（金額錯誤只能重開）3、（1）請指出入庫單中存在的幾處問題：①“品名”欄應(yīng)填明確的備件名稱，不能籠統(tǒng)寫各種備件②“數(shù)量”欄必須分別不同備件分別填寫③“單位”欄必須分別不同備件分別填寫=4\*GB3④“單價”欄必須分別不同備件分別填寫，“金額”欄也同樣=5\*GB3⑤主管與收料人的簽名必須要有，以明確責(zé)任其中第1、2、3、4個問題導(dǎo)致該入庫單無效。（2）處理方法：重填4、（1）請指出差旅費報銷單中存在的幾處問題：①公文包不能在差旅費中報銷，應(yīng)另外處理②樣品也不能在差旅費中報銷，應(yīng)另外處理③公出補助的內(nèi)容不應(yīng)另起一行=4\*GB3④大寫金額寫錯其中第4個問題導(dǎo)致該報銷單無效。（2）處理方法：重填5、（1）請指出收據(jù)中存在的幾處問題：①沒有收款單位公章②不能以現(xiàn)金辦理結(jié)算③必須使用財政部門統(tǒng)一的收款收據(jù)其中第1、2、3個問題導(dǎo)致該報銷單無效。（2）處理方法：退回要求重開實訓(xùn)三1.借：庫存現(xiàn)金3200貸：銀行存款3200付款憑證2.借：其他應(yīng)收款1000貸：庫存現(xiàn)金1000付款憑證3.借：銀行存款8892貸：主營業(yè)務(wù)收入7600應(yīng)交稅費1292收款憑證4．借：材料采購72100應(yīng)交稅費11900貸：銀行存款84000付款憑證5.借：管理費用845庫存現(xiàn)金155貸：其他應(yīng)收款1000付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證6.借：原材料34000應(yīng)交稅費5780貸：銀行存款39780付款憑證7.借：銀行存款5800收款憑證貸：應(yīng)收賬款58008.借：銷售費用150貸：庫存現(xiàn)金150付款憑證9.借：庫存現(xiàn)金122742貸：銀行存款122742付款憑證10.借：生產(chǎn)成本13600貸：原材料13600轉(zhuǎn)賬憑證模塊三實訓(xùn)一參考答案表3-1會計分錄用紙（代記賬憑證）序號2012年憑證摘要會計賬戶金額過賬月日字號借方貸方181銀收801投入資金銀行存款25000實收資本25000281銀付801歸還銀行短期借款短期借款10000銀行存款10000382銀付802歸還應(yīng)付帳款應(yīng)付賬款20000銀行存款20000482現(xiàn)付801現(xiàn)金存銀行銀行存款1000庫存現(xiàn)金1000583現(xiàn)付802暫付職工差旅費其它應(yīng)收款800庫存現(xiàn)金800683銀付803提現(xiàn)備用庫存現(xiàn)金2000銀行存款2000784銀收802收回應(yīng)收賬款銀行存款50000應(yīng)收賬款50000885銀付804支付材料款材料采購40000銀行存款40000985銀付805支付材料運費材料采購10000銀行存款100001086銀付806提現(xiàn)備發(fā)工資庫存現(xiàn)金18000銀行存款180001186現(xiàn)付803支付工資應(yīng)付職工薪酬18000庫存現(xiàn)金180001287銀付807支付電費管理費用180銀行存款1801388銀收803銷貨款存入銀行銀行存款51750主營業(yè)務(wù)收入517501489銀付808支付銷售費用銷售費用410銀行存款41015810銀付809交稅應(yīng)交稅費3500銀行存款3500現(xiàn)金日記賬2012年記賬憑證號數(shù)摘要借方金額貸方金額借方余額月日月初余額3000.0082現(xiàn)付801存現(xiàn)1000.002000.0082本日合計0.001000.002000.0083現(xiàn)付802預(yù)支差旅費800.001200.0083銀付803提現(xiàn)2000.003200.0083本日合計2000.000.003200.0086銀付806提現(xiàn)18000.0021200.0086現(xiàn)付803發(fā)工資18000.003200.0086本日合計18000.0018000.003200.00銀行存款日記賬2012年記賬憑證號數(shù)摘要借方金額貸方金額借方余額月日月初余額300000.0081銀收801投入資金25000.00325000.0082銀付801歸還短期借款0.0010000.00315000.0082銀付802歸還應(yīng)付賬款20000.00295000.0082現(xiàn)付801存現(xiàn)金1000.00296000.0083銀付803提現(xiàn)0.002000.00294000.0084銀收802收回應(yīng)收款50000.00344000.0085銀付804支付材料款40000.00304000.0085銀付805支付材料運費10000.00294000.0086銀付806提現(xiàn)18000.00276000.0087銀付807支付電費180.00275820.0088銀收803收銷貨款51750.00327570.0089銀付808付銷售費410.00327160.00810銀付809交稅3500.00323660.00注：“本日合計”略實訓(xùn)二參考答案：表3-4會計分錄用紙(代記帳憑證)序號2012年憑證摘要會計賬戶金額過賬月日字號借方貸方181償還江南公司貨款應(yīng)付賬款—江南公司15000銀行存款15000288購甲材料100千克@150原材料—甲材料15000應(yīng)交稅費2550銀行存款175503814生產(chǎn)領(lǐng)用材料生產(chǎn)成本70000原材料—甲材料30000—乙10000—丙300004822償還宏達(dá)公司貨款應(yīng)付賬款—宏達(dá)公司10000銀行存款100005823購入乙材料100千克@100原材料—乙材料10000應(yīng)交稅費1700銀行存款17000總分類帳戶與明細(xì)帳戶發(fā)生額及余額對照表金額賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方“原材料”總分類賬戶2000002500070000155000明細(xì)分類賬戶甲材料1200001500030000105000乙材料20000100001000020000丙材料6000003000030000合計2000002500070000155000“應(yīng)付賬款”總分類賬戶500002500025000明細(xì)分類賬戶江南公司3000015000015000宏達(dá)公司2000010000010000合計5000025000025000實訓(xùn)三參考答案：1．支付車間本月的水費。（憑證錯，賬簿跟著錯。應(yīng)入“制造費用”，結(jié)果記入“管理費用”）--紅字更正法紅字憑證，借：管理費用1463.35貸：銀行存款1463.35藍(lán)字憑證，借：制造費用1463.35貸：銀行存款1463.352．基本生產(chǎn)車間購修理用五金工具。錯誤性質(zhì)同1；紅字更正法紅字憑證，借：制造費用310貸：庫存現(xiàn)金310藍(lán)字憑證，借：管理費用310貸：庫存現(xiàn)金3103．公司車隊報銷停車費。（金額多記）--紅字沖銷多記金額90元分錄，借：管理費用90貸：庫存現(xiàn)金904．公司辦公室購資料。（金額少記）--補充登記法，金額為少記部分：416.8-146.8=270元分錄，借：管理費用270貸：庫存現(xiàn)金2705．付電視臺廣告費。（金額多記），4860-4680=180元—紅字沖銷。分錄，借：管理費用180貸：銀行存款180模塊四實訓(xùn)一參考答案銀行存款余額調(diào)節(jié)表2008年7月31日單位：元項目金額項目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銀行已收企業(yè)未收減：銀行已付企業(yè)未付25954044002500230020003300銀行對賬單余額加：企業(yè)已收銀行未收減：企業(yè)已付銀行未付2529802680017450158904500485001280調(diào)節(jié)后的存款余額258840調(diào)節(jié)后的存款余額258840該企業(yè)銀行存款的實有數(shù)額為：258840元。實訓(xùn)二參考答案．存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理審批前：（分錄代記賬憑證）借：原材料—甲材料4500貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢4500借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢12140貸：原材料—乙材料600—丙材料540—丁材料11000審批后：（分錄代記賬憑證）盤盈的甲材料沖減管理費用借：管理費用4500貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢4500盤虧的乙、丙、丁材料按批文轉(zhuǎn)銷借：管理費用600其他應(yīng)收款—張平540營業(yè)外支出—非常損失11000貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢12140模塊五參考答案1．根據(jù)資料一和資料二編制的宏達(dá)公司2012年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表。資產(chǎn)負(fù)債表會企01表編制單位：2012年12月31日單位：萬元資產(chǎn)行次期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)行次期末余額年初余額流動資產(chǎn):流動負(fù)債:貨幣資金11815070000短期借款3400030000交易性金融資產(chǎn)20000交易性金融負(fù)債0應(yīng)收票據(jù)6540012000應(yīng)付票據(jù)5000020000應(yīng)收賬款9620060000應(yīng)付賬付款項90000預(yù)收款項38800應(yīng)收利息應(yīng)付職工薪酬8000070000應(yīng)收股利應(yīng)交稅費3000010000其他應(yīng)收款40003000應(yīng)付利息2570015000存貨230100110000應(yīng)付股利6500045000其中:消耗性生物資產(chǎn)其他應(yīng)付款6400030000一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債其他流動資產(chǎn)1340012000其他流動負(fù)債流動資產(chǎn)合計617250287000流動負(fù)債合計560500260000非流動資產(chǎn)非流動負(fù)債:可供出售金融資產(chǎn)長期借款4000040000持有至到期投資30000應(yīng)付債券長期應(yīng)收款20000長期應(yīng)付款10000長期股權(quán)投資7000070000專項應(yīng)付款投資性房地產(chǎn)預(yù)計負(fù)債固定資產(chǎn)115000120000遞延所得稅負(fù)債在建工程其他非流動負(fù)債39000工程物資非流動負(fù)債合計4000089000固定資產(chǎn)清理負(fù)債合計600500349000生產(chǎn)性生物資產(chǎn)所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)油氣資產(chǎn)實收資本(或股本)200000200000無形資產(chǎn)6500065000資本公積67505000開發(fā)支出減:庫存股商譽盈余公積2000018000長期待攤費用未分配利潤8000060000遞延所得稅資產(chǎn)所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)合計306750283000其他非流動資產(chǎn)4000040000非流動資產(chǎn)合計290000345000資產(chǎn)合計907250632000負(fù)債和所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)總計9072506320002．根據(jù)資料三編制的宏達(dá)公司2012年利潤表。利潤表編制單位：2012年度單位：元項目行次本年金額上年金額一、營業(yè)收入46500000減：營業(yè)成本25050000營業(yè)稅金及附加1500000銷售費用750000管理費用2700000財務(wù)費用300000資產(chǎn)減值損失2250000加：公允價值變動收益（損失以“-”號填列）450000投資收益（損失以“-”號填列）600000其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）15000000加：營業(yè)外收入1350000減：營業(yè)外支出600000