..增值稅納稅申報實訓一、增值稅一般納稅人納稅申報實訓〔一實訓目的熟悉一般納稅人增值稅的計算、納稅申報及繳納等業(yè)務?！捕嵱杻热?.增值稅進項稅額、銷項稅額和應納稅額的計算；2.增值稅納稅申報表、以及增值稅納稅申報表附列資料的填制?！踩龑嵱栙Y料1.企業(yè)基本情況企業(yè)名稱：江南實業(yè)有限責任公司企業(yè)性質：國有企業(yè)企業(yè)法定代表人：董史章企業(yè)制單：王紅企業(yè)辦稅員：解生水企業(yè)地址及電話：XX江南開發(fā)區(qū)88號98754822納稅人識別號：512.企業(yè)20XX12月相關業(yè)務〔112月3日,繳納上月的增值稅48580元?！?12月3日,從宏達工廠購入甲材料,價款400000元,稅款68000元,材料已驗收入庫,款項由銀行支付?！?12月4日,從紅星批發(fā)市場購入乙材料100噸,每噸3000元,收到增值稅專用發(fā)票,價款300000元,稅款51000元,價稅合計351000元。材料已驗收入庫,款項用支票支付,另由銀行支付鐵路運費<現(xiàn)金支票>10000元,取得鐵路運輸費用結算單據(jù)?！?12月6日,用支票直接向三口農(nóng)場收購用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批,已驗收入庫。經(jīng)稅務機關批準的收購憑證上注明價款為100000元?！?12月8日,向余材加工廠〔小規(guī)模納稅人購進包裝材料一批計500個,單價為93.6元,取得普通發(fā)票注明價款為46800元,以現(xiàn)金支票支付全部價款。〔612月10日,收到XX百貨公司委托代銷商品的代銷清單,銷售A產(chǎn)品10臺,每臺50000元,增值稅稅率為17％,對方按價款的10％收取手續(xù)費。收到支票一張存入銀行?！?12月11日,首次購進增值稅稅控系統(tǒng)專用設備,取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為20000元,增值稅額為3400元,以轉賬支票支付全部價稅款?！?12月12日,向華人有限公司銷售B產(chǎn)品20臺,每臺20000元,貨款400000元,稅款68000元；同時隨同產(chǎn)品一起售出包裝箱20個,不含稅價每個100元,價款2000元,稅款340元?？铐?70340元已存入銀行?！?12月14日,向小規(guī)模納稅人天陽公司售出20噸甲材料,開出58500元的普通發(fā)票,取得支票交銀行辦理進賬手續(xù)?！?012月15日,將B產(chǎn)品2臺轉為本企業(yè)生產(chǎn)用,每臺實際成本12000元,稅務機關認定的計稅價格每臺為20000元,未開具發(fā)票。〔1112月18日,將外購的甲材料30噸用于修建本企業(yè)產(chǎn)品倉庫工程使用,單位成本為2000元?！?212月20日,將單位成本為28000元的A產(chǎn)品2臺〔稅務機關認定的計稅價格為每臺50000元無償捐贈給西部貧困地區(qū),用以支援西部開發(fā),開具增值稅專用發(fā)票?！?312月21日,委托江東加工廠加工配件,材料上月已發(fā)出,本月支付加工費5000元,增值稅稅額850元,取得增值稅專用發(fā)票。另支付往返鐵路運費,取得的鐵路運輸費用結算單據(jù)上列示運費1000元,裝卸費200元,用支票支付?！?412月22日,購入設備一臺,取得增值稅專用發(fā)票,價款120000元,稅款20400元；取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票,公路運費10000元,增值稅1100元；合計151500元,以轉賬支票支付全部款項?！?512月24日,生產(chǎn)加工一批新產(chǎn)品C產(chǎn)品500件,成本價200元／件〔無同類產(chǎn)品市場價格,按照成本價全部售給本企業(yè)職工,取得不含稅銷售額100000元,收到價款存入銀行,未開具增值稅專用發(fā)票?！?612月25日,銷售使用過兩年的進口摩托車2輛,每輛售價5200元。〔只要求做有關增值稅業(yè)務處理?！?712月31日,機修車間對外提供加工服務,收取勞務費11700元〔含稅存入銀行,開具普通發(fā)票?！?812月31日,從新加坡進口丙材料一批共500件,海關審定的關稅完稅價格為每件200元,進口關稅為10000元,增值稅率為17%,取得關稅完稅憑證,并以銀行存款支付貨款及稅款?！?912月31日,企業(yè)上月銷售的B產(chǎn)品5臺發(fā)生銷售退回,價款100000元,應退增值稅17000元?！?012月31日,盤存發(fā)現(xiàn)上月購進的乙材料10噸被盜,金額30465元〔其中含分攤的鐵路運輸費用465元,上月均已認證并申報抵扣,經(jīng)批準作為營業(yè)外支出處理。〔四實訓要求根據(jù)以上資料計算江南實業(yè)有限責任公司20XX12月份的增值稅進項稅額、銷項稅額和應納稅額。并填制增值稅納稅申報表以及增值稅納稅申報表附列資料。增值稅納稅申報表〔一般納稅人適用根據(jù)國家稅收法律法規(guī)及增值稅相關規(guī)定制定本表。納稅人不論有無銷售額,均應按稅務機關核定的納稅期限填寫本表,并向當?shù)囟悇諜C關申報。稅款所屬時間：自年月日至年月日填表日期：年月日金額單位：元至角分納稅人識別號所屬行業(yè)：納稅人名稱法定代表人姓名注冊地址生產(chǎn)經(jīng)營地址開戶銀行及賬號登記注冊類型電話號碼項目欄次一般貨物、勞務和應稅服務即征即退貨物、勞務和應稅服務本月數(shù)本年累計本月數(shù)本年累計銷售額〔一按適用稅率計稅銷售額1其中：應稅貨物銷售額2應稅勞務銷售額3納稅檢查調整的銷售額4〔二按簡易辦法計稅銷售額5其中：納稅檢查調整的銷售額6〔三免、抵、退辦法出口銷售額7————〔四免稅銷售額8————其中：免稅貨物銷售額9————免稅勞務銷售額10————稅款計算銷項稅額11進項稅額12上期留抵稅額13——進項稅額轉出14免、抵、退應退稅額15————按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額16————應抵扣稅額合計17=12+13-14-15+16————實際抵扣稅額18〔如17<11,則為17,否則為11應納稅額19=11-18期末留抵稅額20=17-18——簡易計稅辦法計算的應納稅額21按簡易計稅辦法計算的納稅檢查應補繳稅額22————應納稅額減征額23應納稅額合計24=19+21-23稅款繳納期初未繳稅額〔多繳為負數(shù)25實收出口開具專用繳款書退稅額26————本期已繳稅額27=28+29+30+31①分次預繳稅額28————②出口開具專用繳款書預繳稅額29——————③本期繳納上期應納稅額30④本期繳納欠繳稅額31期末未繳稅額〔多繳為負數(shù)32=24+25+26-27其中：欠繳稅額〔≥033=25+26-27————本期應補<退>稅額34＝24-28-29————即征即退實際退稅額35——期初未繳查補稅額36————本期入庫查補稅額37————期末未繳查補稅額38=16+22+36-37————授權聲明如果你已委托代理人申報,請?zhí)顚懴铝匈Y料：為代理一切稅務事宜,現(xiàn)授權〔地址為本納稅人的代理申報人,任何與本申報表有關的往來文件,都可寄予此人。授權人簽字：申報人聲明本納稅申報表是根據(jù)國家稅收法律法規(guī)及相關規(guī)定填報的,我確定它是真實的、可靠的、完整的。聲明人簽字：主管稅務機關：接收人：接收日期：..增值稅納稅申報表附列資料〔一〔本期銷售情況明細稅款所屬時間：年月日至年月日納稅人名稱：〔公章金額單位：元至角分項目及欄次開具稅控增值稅專用發(fā)票開具其他發(fā)票未開具發(fā)票納稅檢查調整合計應稅服務扣除項目本期實際扣除金額扣除后銷售額銷項<應納>稅額銷售額銷項<應納>稅額銷售額銷項<應納>稅額銷售額銷項<應納>稅額銷售額銷項<應納>稅額價稅合計含稅<免稅>銷售額銷項<應納>稅額123456789=1+3+5+710=2+4+6+811=9+101213=11-1214=13÷<100%+稅率或征收率>×稅率或征收率一、一般計稅方法計稅全部征稅項目17%稅率的貨物及加工修理修配勞務1————————17%稅率的有形動產(chǎn)租賃服務213%稅率3————————11%稅率46%稅率5其中：即征即退項目即征即退貨物及加工修理修配勞務6————————————————————————即征即退應稅服務7————————————————二、簡易計稅方法計稅全部征稅項目6%征收率8————————————5%征收率9————————————4%征收率10————————————3%征收率的貨物及加工修理修配勞務11————————————3%征收率的應稅服務12————預征率%13————其中：即征即退項目即征即退貨物及加工修理修配勞務14————————————————————————即征即退應稅服務15————————————————三、免抵退稅貨物及加工修理修配勞務16——————————————————————應稅服務17————————————————四、免稅貨物及加工修理修配勞務18——————————————————應稅服務19————————————————..增值稅納稅申報表附列資料〔二〔本期進項稅額明細稅款所屬時間：年月日至年月日納稅人名稱：〔公章金額單位：元至角分一、申報抵扣的進項稅額項目欄次份數(shù)金額稅額〔一認證相符的稅控增值稅專用發(fā)票1=2+3其中：本期認證相符且本期申報抵扣2前期認證相符且本期申報抵扣3〔二其他扣稅憑證4=5+6+7+8其中：海關進口增值稅專用繳款書5農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票6代扣代繳稅收繳款憑證7運輸費用結算單據(jù)8910〔三外貿企業(yè)進項稅額抵扣證明11當期申報抵扣進項稅額合計12=1+4+11二、進項稅額轉出額項目欄次稅額本期進項稅轉出額13=14至23之和其中：免稅項目用14非應稅項目用、集體福利、個人消費15非正常損失16簡易計稅方法征稅項目用17免抵退稅辦法不得抵扣的進項稅額18納稅檢查調減進項稅額19紅字專用發(fā)票通知單注明的進項稅額20上期留抵稅額抵減欠稅21上期留抵稅額退稅22其他應作進項稅額轉出的情形23三、待抵扣進項稅額項目欄次份數(shù)金額稅額〔一認證相符的稅控增值稅專用發(fā)票24——————期初已認證相符但未申報抵扣25本期認證相符且本期未申報抵扣26期末已認證相符但未申報抵扣27其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣28〔二其他扣稅憑證29=30至33之和其中：海關進口增值稅專用繳款書30農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票31代扣代繳稅收繳款憑證32——運輸費用結算單據(jù)3334四、其他項目欄次份數(shù)金額稅額本期認證相符的稅控增值稅專用發(fā)票35代扣代繳稅額36————增值稅納稅申報表附列資料〔四〔稅額抵減情況表稅款所屬時間：年月日至年月日納稅人名稱：<公章>金額單位：元至角分序號抵減項目期初余額本期發(fā)生額本期應抵減稅額本期實際抵減稅額期末余額123=1+24≤35=3-41增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費及技術維護費2分支機構預征繳納稅款3456固定資產(chǎn)進項稅額抵扣情況表納稅人名稱〔公章：填表日期：年月日金額單位：元至角分項目當期申報抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額申報抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額累計增值稅專用發(fā)票海關進口增值稅專用繳款書合計二、小規(guī)模納稅人納稅申報實訓〔一實訓目的熟悉小規(guī)模納稅人增值稅的計算、納稅申報及繳納等業(yè)務?！捕嵱杻热?.小規(guī)模納稅人增值稅應納稅額的計算；2.小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報表的填制?！踩龑嵱栙Y料RZ鑒證咨詢公司為增值稅小規(guī)模納稅人,主營納稅鑒證及納稅咨詢業(yè)務,20XX8月發(fā)生如下業(yè)務：業(yè)務一：2013年8月10日提供納稅鑒證服務,含稅銷售額103萬元,由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票。業(yè)務二：20XX8月15日提供納稅咨詢服務,含稅銷售額103萬元,開具增值稅普通發(fā)票。業(yè)務三：2013年8月16日銷售舊計算機一批,含稅銷售額2.06萬元,開具增值稅普通發(fā)票。業(yè)務四：2013年8月1日初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備,取得增值稅專用發(fā)票,價稅合計1萬元。業(yè)務五：2013年8月15日向境外單位提供納稅咨詢服務,銷售額50萬元,開具增值稅普通發(fā)票?！菜膶嵱栆笥嬎鉘Z鑒證咨詢公司本月應納增值稅,并填制小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報表。增值稅納稅申報表〔小規(guī)模納稅人適用納稅人識別號：納稅人名稱〔公章：金額單位：元至角分稅款所屬期：年月日至年月日 填表日期：年月日一、計稅依據(jù)項目欄次本期數(shù)本年累計應稅貨物及勞務應稅服務應稅貨物及勞務應稅服務應征增值稅不含稅銷售額1稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額2稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額3銷售使用過的應稅固定資產(chǎn)不含稅銷售額4〔4≥5——其中：稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額5——〔三免稅銷售額6〔6≥7其中：稅控器具開具的普通發(fā)票銷售額7〔四出口免稅銷售額8〔8≥9其中：稅控器具開具的普通發(fā)票銷售額9二、稅款計算本期應納稅額10本期應納稅額減征額1