國家從業(yè)資資格考試《會計》練習(xí)題含答案（十二）＞單選題口下列情況中，嵌入衍生金融工具不應(yīng)當(dāng)從主合同中予以分拆，作為獨立的衍生金融工具處理的是（）。A.嵌入衍生工具與利率或利率指數(shù)相聯(lián)系，其能改變根據(jù)主債務(wù)合同支付或收取的利息額B.與主合同在經(jīng)濟特征及風(fēng)險方面不存在緊密關(guān)系C.與嵌入衍生工具條件相同，單獨存在的工具符合衍生工具定義D.相關(guān)混合工具沒有指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負債【答案】A【解析】［解析］嵌入衍生金融工具符合以下全部條件的，應(yīng)當(dāng)從主合同中予以分拆，作為獨立的衍生金融工具處理：⑴與主合同在經(jīng)濟特征及風(fēng)險方面不存在緊密關(guān)系；（2）與嵌入衍生工具條件相同，單獨存在的工具符合衍生工具定義；（3）相關(guān)混合工具沒有指定為以公允價值計量且其變動計TY當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負債。＞單選題-2由工程費用、工程建設(shè)其他費用、預(yù)備費構(gòu)成的是OA.財務(wù)效益估算B.建設(shè)投資估算C.運營成本估算D.建設(shè)期利息與流動資金估算【答案】B【解析】工程建設(shè)項目財務(wù)評價要估算現(xiàn)金流量并編制各類輔助報表，包括：①財務(wù)效益估算，由營業(yè)收入、項目可能獲得的補貼收入等構(gòu)成；②建設(shè)投資估算，由工程費用、工程建設(shè)其他費用、預(yù)備費構(gòu)成；③運營成本估算，由經(jīng)營成本、折舊費、攤銷費、經(jīng)營期財務(wù)費用構(gòu)成；④建設(shè)期利息與流動資金估算。＞單選題-3某企業(yè)2000年4月正日采用補償貿(mào)易方式從國外引進1臺需要安裝的設(shè)備,該設(shè)備到岸價為10萬美元，當(dāng)日市場匯率為1美元兌換8.30元人民幣。引進設(shè)備時以人民幣支付進口關(guān)稅等15萬元，交付安裝后發(fā)生安裝成本20萬元人民幣，該設(shè)備于2000年12月31日交付生產(chǎn)使用，若12月31日的市場匯率為1美元兌換8.50元人民幣，則該設(shè)備的入賬價值為人民幣（）元。118萬35萬103萬120萬【答案】A【解析】［解析］本企業(yè)按照補償貿(mào)易引進設(shè)備時，應(yīng)按設(shè)備、工具、零配件等價款以及國外運雜費的外幣金額和規(guī)定的匯率折合為人民幣記賬，借記"在建工程"、"原材料"等科目，貸記"長期應(yīng)付款一一應(yīng)付引進設(shè)備款”科目。＞單選題-4收到以外幣投人的資本時，實收資本賬戶采用的折算匯率是()oA.收到外幣資本時的市場匯率B.投資合同約定匯率C.簽訂投資時的市場匯率D.第一次收到外幣資本時的折算匯率【答案】A【解析】［解析］企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本.應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項目的記賬本位幣金額之間不產(chǎn)生外幣資本折算差額。＞單選題-5()是為國內(nèi)外普遍采用的一種定價方法，即以成本為基礎(chǔ)，加上一定的利潤，構(gòu)成產(chǎn)品價格。A.成本加成定價法B.目標利潤定價法C.邊際成本定價法D.目標投資報酬率定價法【答案】A【解析】暫無解析＞單選題-6根據(jù)建筑安裝工程費用項目組成（建標[2003]206號）文件的規(guī)定，工料單價法計價程序中，當(dāng)以直接費為計算基數(shù)時，利潤的計算基數(shù)中包括（）oA.直接工程費B.規(guī)費C.企業(yè)管理費D.建設(shè)單位管理費【答案】A【解析】暫無解析＞單選題-7長江公司的記賬本位幣為人民幣，按季度計算匯兌損益。（1）2012年4月3日以每股8英鎊的價格購入A公司20000股股票，當(dāng)日市場匯率為1英鎊=15.50元人民幣，長江公司將該資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)，款項已經(jīng)支付。2012年6月30日該交易性金融資產(chǎn)市價變?yōu)?.5英鎊。⑵2012年3月31日長江公司資產(chǎn)負債表上列示“可供出售金融資產(chǎn)”（股票投資）600000元人民幣，共4000股，3月31日當(dāng)日的市場匯率為1英鎊=15元人民幣。2012年6月30日該資產(chǎn)公允價值每股降為9元英鎊。本期未出售或購入該股票。（3）2012年5月1日從國外購入國內(nèi)市場尚無的原材料A,每噸價格為1000英鎊，共2000噸，該原材料A專門用于生產(chǎn)外銷產(chǎn)品甲產(chǎn)品800件，當(dāng)日匯率為1英鎊=15.90元人民幣。2012年6月30日，該原材料的國際市場價格沒有變化。但由于人工成本急劇下降,造成甲產(chǎn)品的國際市場價格降為每件2500英鎊，假設(shè)將原材料加工成800件甲產(chǎn)品尚需發(fā)生成本10000英鎊（假定采用“1英磅=15.90元人民幣”的匯率折算），相關(guān)銷售費用5000英鎊。2012年6月30日的市場匯率為1英鎊=16.00元人民幣。假設(shè)本期無其他外幣業(yè)務(wù)且不考慮其他相關(guān)稅費。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。下列關(guān)于長江公司本期原材料A的處理，錯誤的是（）oA.原材料A可變現(xiàn)凈值為31760000元人民幣B.原材料A可變現(xiàn)凈值應(yīng)以所生產(chǎn)產(chǎn)品的市場價格為基礎(chǔ)計算C.原材料A資產(chǎn)減值損失為40000元人民幣D.原材料A期末無需計提存貨跌價準備【答案】D【解析】甲產(chǎn)品成本=（1000x2000+10000）x15.9=31959000（元人民幣），甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=（2500x800—5000）x16=31920000（元人民幣），因原材料所生產(chǎn)的甲產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值低于成本,所以原材料A的可變現(xiàn)凈值=（2500x800—10000—5000）x16=31760000（元人民幣），原材料A的成本=1000x2000x15.9=31800000（元人民幣），原材料A的可變現(xiàn)凈值小于其成本，差額40000元人民幣應(yīng)計入資產(chǎn)減值損失。＞單選題-8我國現(xiàn)行建筑安裝費用是由（）構(gòu)成的。A.直接工程費、措施費、規(guī)費、企業(yè)管理費B.直接工程費、間接費、利潤、稅金C.直接費、間接費、計算利潤、稅金D.直接費、間接費、利潤、稅金【答案】D【解析】暫無解析＞多選題-9關(guān)于利潤核算的內(nèi)容說法正確的有（）oA.利潤的形成包括利潤總額的形成和凈利潤的形成兩部分B.主營業(yè)務(wù)稅金及附加反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)應(yīng)負擔(dān)的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等C.營業(yè)利潤是企業(yè)利潤的主要來源，主要由主營業(yè)務(wù)利潤和其他業(yè)務(wù)利潤構(gòu)成D.補貼收入是指企業(yè)按銷量或工作量等依據(jù)國家規(guī)定的補助定額計算并按期給予的定額補貼，以及屬于國家財政扶持的領(lǐng)域而給予的其他形式的補貼E.營業(yè)外收入是指企業(yè)對外投資所取得的收益，減去發(fā)生的投資損失和計提的投資減值準備后的凈額【答案】A,B,C,E【解析】營業(yè)外收入和營業(yè)外支出，是指企業(yè)發(fā)生的與其施工生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的各項收入和支出。投資收益是指企業(yè)對外投資所取得的收益，減去發(fā)生的投資損失和計提的投資減值準備后的凈額。＞多選題-10建設(shè)工程監(jiān)理費由（）構(gòu)成。A.監(jiān)理直接成本B.監(jiān)理間接成本C.稅金D.利潤E.規(guī)費【答案】A,B,C,D【解析】［解析］建設(shè)工程監(jiān)理費由監(jiān)理直接成本、監(jiān)理間接成本、稅金和利潤四部分構(gòu)成＞多選題-11關(guān)于平均利潤的形成，正確的說法有（）A.是以資本轉(zhuǎn)移為特征的不同部門之間的競爭導(dǎo)致的結(jié)果B.是社會中所有個別利潤的平均化C.平均利潤形成后商品的銷售將不再按價值出售D.全社會平均利潤的總額將小于剩余價值的總額【答案】A,B,C【解析】［解析］在資本主義商品生產(chǎn)中，不同的生產(chǎn)部門，由于資本有機構(gòu)成和資本周轉(zhuǎn)速度不同，在剩余價值率相同的情況下，等量資本會獲得不等量的利潤。這樣一來，資本家必然展開以資本轉(zhuǎn)移為特征的部門之間的競爭。競爭的結(jié)果，使利潤率趨于平均化，形成平均利潤率,表面上實現(xiàn)等量資本獲得等量利潤。平均利潤形成后，市場價格不是以價值為中心，而是以生產(chǎn)價格為中心，受供求關(guān)系的影響而上下波動。剩余價值轉(zhuǎn)化為利潤，已經(jīng)模糊了剩余價值的真正來源。但是那時各部門的利潤量與剩余價值量還是一致的。全社會的生產(chǎn)價格總量與價值總額也是一致的。因此，正確選項為ABC。＞多選題-12會計核算職能，是指會計以貨幣為主要計量的單位，通過（）等環(huán)節(jié)，對特定主體的經(jīng)濟活動進行記賬、算賬、報賬，為各有方面提供會計信息的功能。A.確認B.記錄C.計算D.報告【答案】A,B,C,D【解析】暫無解析＞多選題-13下列各項中，應(yīng)列入利潤表“營業(yè)成本”項目的有（）oA.銷售材料成本B.無形資產(chǎn)處置凈損失C.固定資產(chǎn)盤虧凈損失D.經(jīng)營出租固定資產(chǎn)折舊費【答案】A,D【解析】［解析］營業(yè)成本是指企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)所發(fā)生的實際成本總額，包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。選項A和D記入"其他業(yè)務(wù)成本"科目；選項B和C記入"營業(yè)外支出"科目。＞多選題-14賬務(wù)處理系統(tǒng)賬套參數(shù)主要有（）A.會計科目代碼結(jié)構(gòu)B.賬套代碼與名稱C.所屬行業(yè)D.記賬本位幣【答案】A,B,C,D【解析】【解析】帳務(wù)處理系統(tǒng)賬套參數(shù)主要有會計科目代碼結(jié)構(gòu)、賬套代碼與名稱、所屬行業(yè)、記賬本位幣和會計分期。因此ABCD為正確答案。＞多選題-15下列各項所產(chǎn)生的利得或損失，應(yīng)直接計入當(dāng)期損益的有（）oA.出售無形資產(chǎn)所產(chǎn)生的收益B.交易性金融資產(chǎn)公允價值增加額C.可供出售金融資產(chǎn)公允價值的增加額D.按公允價值后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)其公允價值的減少【答案】A,B,D【解析】［解析］按照《企業(yè)會計準則一一基本準則》的規(guī)定，利得和損失應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況分別直接計入所有者權(quán)益或者計入當(dāng)期損益。上述各項中，按照相關(guān)具體會計準則的規(guī)定，出售無形資產(chǎn)所產(chǎn)生的收益、交易性金融資產(chǎn)公允價值增加額，以及按照公允價值后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)其公允價值的減少，均應(yīng)直接計入當(dāng)期損益，而不計入權(quán)益?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)公允價值的增加額應(yīng)當(dāng)直接計入所有者權(quán)益。＞多選題-16以下屬于財務(wù)會計報告構(gòu)成內(nèi)容的有（）oA.資產(chǎn)負債表B.利潤表C.會計報表附注D.財務(wù)情況分析【答案】A,B,C【解析】［考點］財務(wù)會計報告的構(gòu)成＞多選題-17代理記賬，委托人應(yīng)履行（）義務(wù)。A.對本單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，必須取得或填制符合國家統(tǒng)一規(guī)定的原始憑證B.應(yīng)當(dāng)配備專人負責(zé)日常貨幣收支和保管C.及時向代理記賬機構(gòu)提供真實、完整的憑證和其他相關(guān)資料D.定期向稅務(wù)機構(gòu)提供稅務(wù)資料【答案】A,B,C【解析】［解析］定期向稅務(wù)機構(gòu)提供稅務(wù)資料，是代理記賬機構(gòu)的業(yè)務(wù)范圍。＞多選題-18企業(yè)在境外設(shè)立子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構(gòu)開展經(jīng)營活動，在選定境外經(jīng)營的記賬本位幣時，應(yīng)考慮的因素有（）。A.境外經(jīng)營活動中與企業(yè)的交易是否在境內(nèi)經(jīng)營活動中占有較大比重B.境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)C.融資活動獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營活動中收取款項所使用的貨幣D.該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價格，通常以該貨幣進行商品和勞務(wù)的計價和結(jié)算E.境外經(jīng)營對其所從事的活動是否擁有很強的自主性【答案】B,C,D,E【解析】企業(yè)選定記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：①該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價格，通常以該貨幣進行商品和勞務(wù)的計價和結(jié)算；②該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費用；③融資活動獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營活動中收取款項所使用的貨幣。如果企業(yè)存在境外經(jīng)營，即通過在境外設(shè)立子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構(gòu)開展經(jīng)營活動，企業(yè)選定境外經(jīng)營的記賬本位幣，還應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：①境外經(jīng)營對其所從事的活動是否擁有很強的自主性；②境外經(jīng)營活動中與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營活動中占有較大比重；③境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時匯回；④境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)。故A項說法錯誤。＞多選題-19企業(yè)對境外經(jīng)營的財務(wù)報表進行折算時，可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算的有（）oA.資產(chǎn)減值損失B.公允價值變動損益C.營業(yè)外支出D.遞延所得稅資產(chǎn)E.所得稅費用【答案】A,B,C,E【解析】［解析］利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。＞多選題-20留存收益包括（）oA.法定盈余公積B.資本公積C.任意盈余公積D.未分配利潤【答案】A,C,D【解析】［答案解析］留存收益由盈余公積和未分配利潤兩部分組成。盈余公積又包括法定盈余公積和任意盈余公積。故答案為ACD。＞多選題-21下列關(guān)于財務(wù)會計核算基本前提的應(yīng)用，正確的有（）oA.通常情況下，財務(wù)會計核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提B.會計主體與法律主體（法人）并非對等的概念，法人可作為會計主體，但會計主體不一定是法人C.在會計分期前提下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告D.在我國，企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)以人民幣作為記賬本位幣；業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣編報財務(wù)報表【答案】A,B,C【解析】暫無解析＞多選題-222007年1月，A上市公司準備增資發(fā)行股票，A公司下列情形構(gòu)成其申請發(fā)行股票障礙的有（2006年A公司曾公開發(fā)行過一次股票，但2005年營業(yè)利潤比2004年下降55%2004年A公司的財務(wù)報表被注冊會計師出具了無法表示意見的審計報告C.本次股票發(fā)行所募集資金的投資項目實施后，有可能會與控股股東產(chǎn)生同業(yè)競爭D.2004年、2005年和2006年均按照企業(yè)會計準則的規(guī)定計提了資產(chǎn)減值準備【答案】A,B,C【解析】［解析］本題考核上市公司申請增發(fā)股票的條件。根據(jù)規(guī)定，最近24個月內(nèi)曾公開發(fā)行證券的，不存在發(fā)行當(dāng)年營業(yè)利潤比上年下降50%以上的情形，因此選項A構(gòu)成本次發(fā)行股票的障礙；最近3年及一期財務(wù)報表未被注冊會計師出具保留意見、否定意見或無法表示意見的審計報告，因此選項B構(gòu)成了本次發(fā)行的障礙；投資項目實施后，不會與控股股東或?qū)嶋H控制人產(chǎn)生同業(yè)競爭或影響公司生產(chǎn)經(jīng)營的獨立性，因此選項C構(gòu)成了本次發(fā)行的障礙。＞多選題-23根據(jù)中外合資企業(yè)法的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于中外合資經(jīng)營企業(yè)財務(wù)與會計管理的說法中，正確的是（）oA.合營企業(yè)必須設(shè)審計師，負責(zé)審查、稽核合營企業(yè)的財務(wù)收支和會計賬目，向董事會、總經(jīng)理提出報告B.合營各方的出資證明書應(yīng)當(dāng)經(jīng)中國注冊會計師驗證和出具證明，方為有效C.合營企業(yè)原則上采用人民幣為記賬本位幣，但經(jīng)合營各方商定也可采用某一種外國貨幣為記賬本位幣。以外國貨幣記賬的合營企業(yè)，無須另編折算成人民幣的會計報表D.合營企業(yè)設(shè)總會計師，必要時可以設(shè)副總會計師【答案】B,D【解析】［解析］《中外合資經(jīng)營企業(yè)法》規(guī)定，①合營企業(yè)可以設(shè)審計師，負責(zé)審查、稽核合營企業(yè)的財務(wù)收支和會計賬目，向董事會、總經(jīng)理提出報告，故選項A錯誤。②合營企業(yè)的下列文件、證件、報表，應(yīng)當(dāng)經(jīng)中國注冊會計師驗證和出具證明方為有效：合營各方的出資證明書（以物料、場地使用權(quán)、下業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)作為出資的，應(yīng)當(dāng)包括合營各方簽字同意的財產(chǎn)估價清單及具協(xié)議文件）；合營企業(yè)的年度會計報表；合營企業(yè)清算的會計報表，故選項B正確。③合營企業(yè)以人民幣為記賬本位幣，但經(jīng)合營各方商定，也可采用某一種外國貨幣為記賬本位幣。以外國貨幣記賬的合營企業(yè)，除編制外幣的會計報表外，還應(yīng)另編折算成人民幣的會計報表，故選項C錯誤。④合營企業(yè)設(shè)總會計師，協(xié)助總經(jīng)理負責(zé)企業(yè)的財務(wù)會計工作，必要時，可以設(shè)副總會計師，故選項D正確。＞簡答題-24影響利潤率高低的因素有哪些？【答案】（1）剩余價值率的高低。利潤率同剩余價值率成正比關(guān)系?！窘馕觥繒簾o解析＞簡答題-25基礎(chǔ)資料：.賬套名稱：中財會計公司07.數(shù)據(jù)庫路徑：D：\.公司名稱：中財會計公司.設(shè)置會計期間：會計啟用年度2012年，會計啟用期間1月，會計年度從1月1日起至12月31日止，自然年度會計期間12個月。.設(shè)置記賬本位幣，代碼：RMB名稱：人民幣小數(shù)位數(shù)：0.設(shè)置聯(lián)系電話及地址：電話址：北京市海淀區(qū)知春路1號.引入會計科目（新會計準則科目）建立往來初始數(shù)據(jù)：2011年12月25日，采購商品兩批，應(yīng)付新星公司貨款美元4000元?！敬鸢浮砍跏蓟粦?yīng)收應(yīng)付初始數(shù)據(jù)一供應(yīng)商一供應(yīng)商代碼（點查看進行選擇“雙擊選要選單位"）一錄入應(yīng)付賬款原幣（4000）一保存一關(guān)閉?！窘馕觥繒簾o解析＞簡答題-26試述馬克思關(guān)于平均利潤形成過程的理論及其對我國發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟的啟示?！敬鸢浮竣牌骄麧櫴峭ㄟ^部門之間的競爭形成的。在商品按價值出售的條件下，資本有機構(gòu)成、資本周轉(zhuǎn)速度不同，使各個生產(chǎn)部門的利潤率高低不同。資本家為爭奪有利的投資場所和更高的利潤率，展開以資本轉(zhuǎn)移為特點的部門之間的競爭，使各部門生產(chǎn)規(guī)模發(fā)生變化，使各部門的不同利潤率趨于平均，形成平均利潤率，實現(xiàn)等量資本獲得等量利潤。平均利潤形成后，商品的價值轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)價格。利潤率的平均化過程，實際上是全社會的剩余價值在各個部門之間分配的過程。【解析】暫無解析＞簡答題-272009年1月2日，甲公司以庫存商品、投資性房地產(chǎn)、無形資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)作為合并對價支付給乙公司的原股東丙公司，取得乙公司80%的股份。甲公司與丙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。各個公司所得稅稅率均為25%,甲公司采用應(yīng)稅合并。(假定增值稅稅率為17%)(1)2009年1月2日有關(guān)合并對價資料如下：①庫存商品的成本為800萬元，存貨跌價準備為100萬元，公允價值為1000萬元，增值稅”0萬元；②投資性房地產(chǎn)的賬面價值為1900萬元，其中成本為1500萬元，公允價值變動（借方）為400萬元，公允價值為2340萬元；不考慮營業(yè)稅；③無形資產(chǎn)的原值2200萬元，已計提攤銷額200萬元，公允價值為2200萬元，應(yīng)交營業(yè)稅110萬元；④交易性金融資產(chǎn)的賬面價值300萬元，其中成本為350萬元，公允價值變動（貸方）50萬元，公允價值250萬元；⑤另支付直接相關(guān)稅費40萬元。購買日乙公司所有者權(quán)益賬面價值為6000萬元，其中股本為4000萬元，資本公積為1600萬元，盈余公積100萬元，未分配利潤為300萬元。投資時乙公司一項剩余折舊年限為20年的管理用固定資產(chǎn)賬面價值600萬元，公允價值700萬元。除此之外，乙公司其他可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值等于其賬面價值。（2）2009年4月10日乙公司分配現(xiàn)金股利100萬元。2009年度乙公司共實現(xiàn)凈利潤1000萬元，提取盈余公積100萬元。2009年年末乙公司確認可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加50萬元（假設(shè)不考慮所得稅影響）。（3）2010年4月10日乙公司分配現(xiàn)金股利900萬元。2010年度乙公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元，提取盈余公積120萬元。2010年年末乙公司確認可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加60萬元（假設(shè)不考慮所得稅影響）。（4）內(nèi)部交易資料如下：①甲公司2009年5月15日從乙公司購進需安裝設(shè)備一臺，用于公司行政管理，設(shè)備含稅價款877.50萬元（增值稅稅率17%）,相關(guān)款項于當(dāng)日以銀行存款支付，6月18日投入使用。該設(shè)備系乙公司生產(chǎn)，其成本為600萬元。甲公司對該設(shè)備采用直線法計提折舊，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。2010年9月28日，甲公司變賣上述從乙公司購進的設(shè)備,將凈虧損計入營業(yè)外支出。②2009年甲公司向乙公司銷售甲產(chǎn)品1000件，每件價款為2萬元，成本為1.6萬元，截至2010年年末，甲公司尚未收到有關(guān)貨款。2009年年末，甲公司提取壞賬準備20萬元，2009年年末已對外銷售甲產(chǎn)品800件。至2010年年末該批甲產(chǎn)品尚有100件未對外出售。2010年甲公司沒有提取壞賬準備。要求：1.計算2009年1月2日甲公司合并成本；【答案】編制2009年1月2日甲公司有關(guān)投資的會計分錄。【解析】暫無解析＞簡答題-28北方公司為上市公司，是增值稅一般納稅人，增值稅稅率0％,所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，全年累計實現(xiàn)利潤1000萬元，所得稅稅率為25%。當(dāng)年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：⑴去年12月購入管理用固定資產(chǎn),原價為181萬元,預(yù)計凈殘值為1萬元，稅法規(guī)定的折舊年限為5年,按直線法計提折舊，會計上按年數(shù)總和法計提折舊，折舊年限及預(yù)計凈殘值與稅法相一致。⑵當(dāng)年企業(yè)當(dāng)期發(fā)生研究開發(fā)支出計100萬元，其中研究階段支出20萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為30萬元，符合資本化條件后發(fā)生的支出為50萬元。假定稅法規(guī)定企業(yè)的研究開發(fā)支出可按150%加計扣除，研究開發(fā)支出均為人工費用。該企業(yè)開發(fā)形成的無形資產(chǎn)在當(dāng)期期末已達到預(yù)定用途。企業(yè)根據(jù)各方而情況判斷，無法合理預(yù)計其為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益的期限，將其視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。12月31日對該項無形資產(chǎn)進行減值測試表明未發(fā)生減值。(3)3月1日，購入A股票12萬股，支付價款120萬元，劃為交易性金融資產(chǎn)；年末甲公司持有的A股票的市價為180萬元。(4)4月1日，購入B股票8萬股，支付價款240萬元，劃為可供出售金融資產(chǎn)；年末甲公司持有的B股票的市價為360萬元。⑸當(dāng)年因銷售產(chǎn)品承諾提供3年的保修服務(wù)，年末預(yù)計負債賬面金額為70萬元，當(dāng)年未發(fā)生任何保修支出。假定按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費用在實際支付時抵扣。(6)11月1日取得一項投資性房地產(chǎn)，按公允價值模式計量。取得時的入賬金額為1200萬元，預(yù)計使用年限為60年，年末公允價值為1500萬元。假設(shè)稅法按60年采用平均年限法計提折舊(此題假設(shè)折舊費用為該年全年)。⑺年末存貨賬面余額100萬元，存貨可變現(xiàn)凈值94萬元。(8)去年發(fā)生的虧損尚有30萬元未彌補，可以由當(dāng)年稅前利潤彌補。假設(shè)去年已估計很可能獲得未來應(yīng)納稅所得額彌補虧損，已視同可抵扣暫時性差異，確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。(9)企業(yè)當(dāng)年除上述業(yè)務(wù)產(chǎn)生的暫時性差異外，確認應(yīng)支付的職工薪酬共計5000萬元，尚未支付。按照稅法規(guī)定的計稅工資標準可以于當(dāng)期扣除的部分為4500萬元；超標業(yè)務(wù)招待費10萬元，國債利息收入90萬元，違法經(jīng)營罰款20萬元。［要求］計算當(dāng)年應(yīng)交所得稅、遞延所得稅和所得稅費用，并編制所得稅核算的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)【答案】可抵扣暫時性差異=24+70+6-30=70(萬元)【解析】暫無解析＞簡答題-29A上市公司是甲集團公司的子公司，主要從事電子制造業(yè)務(wù)。2x10年A公司發(fā)生以下的合并交易：(1)A公司將除貨幣資金450萬元、持有的市價1500萬元L公司限售股權(quán)和應(yīng)付賬款2000萬元以外的所有資產(chǎn)和負債出售給甲集團。出售凈資產(chǎn)按資產(chǎn)評估價作價28550萬元。A公司資產(chǎn)處置后簡要資產(chǎn)負債表如下：單位：萬元項目A公司貨幣資金29000可供出售金融資產(chǎn)30000資產(chǎn)合計59000應(yīng)付賬款2000負債總額2000股本15000資本公積34500盈余公積5700未分配利潤1800股東權(quán)益總額57000負債及股東權(quán)益合計59000(2)A公司向乙企業(yè)定向增發(fā)股票，用以購買乙企業(yè)全資子公司B公司的100%的股權(quán)。B公司是一家從事房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)，B公司股份總額18000萬股，A公司按照1.5:1的比例發(fā)行股份總額為27000萬股。A公司、B公司股票每股面值1元，A股票當(dāng)日發(fā)行價格為4元/股，B股票當(dāng)日發(fā)行價格為6元/股。購買日A公司可供出售金融資產(chǎn)公允價值較賬面價值高2988萬元，A、B公司的其他資產(chǎn)、負債項目的公允價值與賬面價值相等。⑶交易完成后，A公司其主營業(yè)務(wù)由制造業(yè)變更為房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)。A公司增發(fā)后總股本為42000萬股，乙企業(yè)持有A公司股份為27000萬股，占本次發(fā)行后公司總股本的64.29%,成為A公司的控股股東。(4)B企業(yè)合并日的簡要資產(chǎn)負債表如下表所列。(5)假定合并前A公司與乙企業(yè)之間無關(guān)聯(lián)關(guān)系。假定不考慮交易中的相關(guān)稅費及利潤分配因素。判斷A公司在企業(yè)合并交易發(fā)生時所持有的資產(chǎn)是否構(gòu)成業(yè)務(wù),并說明理由。【答案】構(gòu)成業(yè)務(wù)。【解析】暫無解析＞簡答題-30甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)系一家上市公司，2011年至2013年對乙股份有限公司(以下簡稱乙公司)股權(quán)投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：(1)2011年5月16日，甲公司與乙公司的股東丙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定：甲公司以5400萬元收購丙公司持有的乙公司2000萬股普通股，占乙公司全部股份