河南省從業(yè)資資格考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》常考題（四）＞單選題-1某股份有限公司于2007年4月1日購(gòu)入面值為1000萬(wàn)元的3年期債券，并劃分為持有至到期投資，實(shí)際支付的價(jià)款為1100萬(wàn)元，其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息50萬(wàn)元，另支付相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元。該項(xiàng)債券投資的初始入賬金額為（）萬(wàn)元。1105110010551000【答案】C【解析】［解析］對(duì)持有至到期投資應(yīng)以公允價(jià)值和交易費(fèi)用之和計(jì)入初始確認(rèn)金額。但企業(yè)取得金融資產(chǎn)支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目（應(yīng)收股利或應(yīng)收利息）。債券投資的初始入賬金額=1100-50+5=1055（萬(wàn)元）。＞單選題-2某企業(yè)月末在產(chǎn)品數(shù)量變動(dòng)較大，且有比較準(zhǔn)確的定額資料，則該企業(yè)分配完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本最適宜采用（）。A.不計(jì)算在產(chǎn)品成本法B.約當(dāng)產(chǎn)量法C.在產(chǎn)品按定額成本計(jì)算D.定額比例法【答案】D【解析】［解析］選項(xiàng)A適用于月末在產(chǎn)品數(shù)量很小的情況；選項(xiàng)C適用于月末在產(chǎn)品數(shù)量變動(dòng)較小，且定額資料較準(zhǔn)確的情況；選項(xiàng)B和D都適用于月末在產(chǎn)品數(shù)量變動(dòng)較大的情況，但在有較為準(zhǔn)確的定額資料的情況下，采用定額比例法更合理。＞單選題-3二、收支情況.葉先生一家月收入7000元（葉先生月收入4000元；葉太太月收入3000元），葉先生年終獎(jiǎng)10000元，利息、股息收入1000元。.家庭月基本開銷1200元，醫(yī)療費(fèi)用200元，兒子留學(xué)澳大利亞兩年，學(xué)費(fèi)及生活費(fèi)共需27萬(wàn)元，平均每月需要為兒子預(yù)備12000元的費(fèi)用。三、資產(chǎn)負(fù)債狀況.葉先生夫婦在前年獲得一筆老房拆遷補(bǔ)償款，共計(jì)26萬(wàn)元。葉先生夫婦目前正是靠這筆資金來(lái)維持兒子的求學(xué)費(fèi)用，已經(jīng)花費(fèi)了15萬(wàn)元。剩余的11萬(wàn)元現(xiàn)在以活期存款形式存在銀行，資金使用率極低。.葉先生全家除了擁有一套自用房產(chǎn)，市值70萬(wàn)元，黃金及收藏品1萬(wàn)元及8萬(wàn)元股票外，幾乎沒(méi)有其他投資。.葉先生家庭的自住房產(chǎn)尚有18萬(wàn)元本金的貸款余額，剩余貸款為商業(yè)性住房貸款，等額本息還款方式?？紤]葉先生夫婦工作較為穩(wěn)定，葉太太身為醫(yī)務(wù)人員，銀行將給予基準(zhǔn)下浮15%的貸款利率。根據(jù)目前市場(chǎng)貸款利率，實(shí)際將按6.0435%年利率執(zhí)行，每月還貸1600元。.葉先生夫婦倆目前的收入水平處于中等水平，假設(shè)兩人退休后每月總共可領(lǐng)取2500元的養(yǎng)老金。四、保險(xiǎn)情況葉先生需要經(jīng)常出差，但葉先生夫婦是極為缺乏保障的。除了給兒子購(gòu)買了保額為2萬(wàn)元的壽險(xiǎn)，每年繳費(fèi)1200元以外，夫婦倆均沒(méi)有購(gòu)買任何保險(xiǎn)。五、理財(cái)目標(biāo).順利協(xié)助兒子完成碩士學(xué)業(yè)，為兒子的前途發(fā)展盡到父母的養(yǎng)育之責(zé)；.在保證兒子學(xué)業(yè)的前提下，盡可能提高家庭資產(chǎn)的收益；.葉先生夫婦均沒(méi)有購(gòu)買保險(xiǎn)，考慮到年齡逐漸增大、葉先生工作需要經(jīng)常出差，希望能給家庭增加一些保障。葉先生一家的資產(chǎn)負(fù)債率為（）□0.50.40.30.2【答案】D【解析】［解析］家庭總資產(chǎn)=11+8+70+1=90（萬(wàn)元）；資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額=18/90=0.2。＞單選題-4工業(yè)企業(yè)下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，不屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）oA.長(zhǎng)期股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利B.購(gòu)買可供出售金融資產(chǎn)支付的價(jià)款C.為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息D.因固定資產(chǎn)毀損而收取的保險(xiǎn)公司賠償款【答案】C【解析】［解析］為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，因此只有C不屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。＞單選題-5證券公司和資產(chǎn)托管機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)保存資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)賬冊(cè)、有關(guān)的合同、協(xié)議、交易記錄等文件、資料，自資產(chǎn)管理合同終止之日起，保存期不得少于（）年。A.7B.10C.15D.20【答案】D【解析】本題考查業(yè)務(wù)檔案管理，應(yīng)重點(diǎn)記憶。故選D。＞多選題-6采用權(quán)益法核算時(shí)，下列各項(xiàng)中不會(huì)引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生變動(dòng)的是（）A.收到被投資單位分派的股票股利B.被投資單位實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)C(jī).被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本D.計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備【答案】A,C【解析】暫無(wú)解析＞多選題-7下列各項(xiàng)中，會(huì)引起持有至到期投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有（A.計(jì)提持有至到期投資減值準(zhǔn)備B.若票面利率與實(shí)際利率相等，確認(rèn)分期付息持有至到期投資利息C.確認(rèn)到期一次還本付息持有至到期投資利息D.采用實(shí)際利率法攤銷初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額【答案】A,C,D【解析】［解析］若票面利率與實(shí)際利率相等，確認(rèn)分期付息持有至到期投資的利息，應(yīng)增加應(yīng)收利息和投資收益，選項(xiàng)B不會(huì)引起持有至到期投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)。＞多選題-8(一)甲公司為上市公司，2008?2009年發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：(1)2008年1月1日，甲公司從證券市場(chǎng)上購(gòu)入乙公司于2007年1月1日發(fā)行的5年期債券，票面年利率為5%,每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2012年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。甲公司購(gòu)入債券的面值為1000萬(wàn)元，實(shí)際支付價(jià)款為1005.35萬(wàn)元，另支付相關(guān)費(fèi)用10萬(wàn)元。甲公司購(gòu)入后將其劃分為持有至到期投資。購(gòu)入債券的實(shí)際利率為6%。假定按年計(jì)提利息。2008年12月31日，該債券的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為930萬(wàn)元。2009年1月2日，甲公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，其公允價(jià)值為925萬(wàn)元。2009年12月31日，該債券的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為910萬(wàn)元(屬于暫時(shí)性的公允價(jià)值變動(dòng))。(2)2008年10月10日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入丙公司發(fā)行的股票100萬(wàn)股，共支付價(jià)款860萬(wàn)元，其中包括交易費(fèi)用4萬(wàn)元。購(gòu)入時(shí)，丙公司已宣告但尚未

發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0.16元。甲公司將購(gòu)入的丙公司股票作為交易性金融資

產(chǎn)核算。2008年12月2日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價(jià)款960萬(wàn)元。2009年度甲公司對(duì)乙公司債券投資的處理，下列說(shuō)法正確的有（）□A.債券投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)后仍應(yīng)按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量B.債券投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)后應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量C.持有該項(xiàng)投資對(duì)當(dāng)期資本公積的影響為?25.8萬(wàn)元D.因?yàn)槭莻顿Y，2009年末應(yīng)對(duì)可供出售金融資產(chǎn)計(jì)提減值損失E.可供出售債務(wù)工具計(jì)提的減值損失以后期間可以轉(zhuǎn)回，但可供出售權(quán)益工具不得轉(zhuǎn)回【答案】B,C【解析】［解析］2009年1月2日重分類的處理：＞多選題-9專用存款賬戶用于辦理各項(xiàng)專用資金的收付。適用于（）等專項(xiàng)管理和使用的資金。A.基本建設(shè)資金B(yǎng).更新改造資金C.單位銀行卡備用金D.工會(huì)設(shè)在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)【答案】A,B,C,D,A,B,C,D【解析】暫無(wú)解析＞多選題-10在金融資產(chǎn)的計(jì)量中，下列表述正確的有（）oA.交易性金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值計(jì)量，發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益B.可供出售金融資產(chǎn)初始計(jì)量時(shí)按照公允價(jià)值和發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用確認(rèn)初始入賬金額C.持有至到期投資初始計(jì)量時(shí)按照公允價(jià)值計(jì)量，發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入投資收益D.交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量E.持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)均按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量【答案】A,B,D,E【解析】［解析］企業(yè)在初始確認(rèn)某項(xiàng)金融資產(chǎn)時(shí)將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，那么發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益，不計(jì)入該金融資產(chǎn)的初始入賬金額。但是，如果企業(yè)將該金融資產(chǎn)劃分為其他三類，那么發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額。＞多選題-11下列會(huì)計(jì)概念中，屬于會(huì)計(jì)要素的有（A.收入B.資產(chǎn)C.現(xiàn)金流量D.負(fù)債E.公允價(jià)值【答案】A,B,D【解析】［解析］《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第10條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征確定會(huì)計(jì)要素。會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。＞多選題-12(2007,48)某有限責(zé)任公司，經(jīng)營(yíng)醫(yī)療器械，總資產(chǎn)1000萬(wàn)元，總負(fù)債200萬(wàn)元。公司股東會(huì)作出的下列決定不符合法律規(guī)定的有()oA.投資100萬(wàn)元，與乙公司組成普通合伙企業(yè)B.向某食品有限責(zé)任公司投資150萬(wàn)元C.發(fā)行100萬(wàn)元公司債券D.減少注冊(cè)資本50萬(wàn)元【答案】A,C【解析】【真題解析】本題考查有限責(zé)任公司股東會(huì)決定的合法性。根據(jù)《公司法》第15條規(guī)定："公司可以向其他企業(yè)投資；但是，除法律另有規(guī)定外，不得成為對(duì)所投資企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任的出資人?！边x項(xiàng)A投資100萬(wàn)元，同乙公司組成相互承擔(dān)連帶責(zé)任的普通合伙企業(yè)，不符合法律規(guī)定。選項(xiàng)B向有限責(zé)任公司投資，符合法律規(guī)定。根據(jù)《證券法》第16條規(guī)定：“公開發(fā)行公司債券，應(yīng)當(dāng)符合下列條件：（一）股份有限公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣三千萬(wàn)元,有限責(zé)任公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣六千萬(wàn)元"；該有限公司凈資產(chǎn)800萬(wàn)元，不符合發(fā)行公司債券的條件，故選項(xiàng)C不符合法律規(guī)定。根據(jù)《公司法》第38條規(guī)定，減少注冊(cè)資本屬于公司法規(guī)定的股東會(huì)職權(quán)，故D項(xiàng)符合法律規(guī)定。但應(yīng)當(dāng)說(shuō)明的是，選項(xiàng)D并不嚴(yán)密，因?yàn)轭}干并沒(méi)有說(shuō)明該有限公司的注冊(cè)資本是多少，公司的資本和資產(chǎn)并不是一個(gè)概念，如果本題中的公司注冊(cè)資本金減少50萬(wàn)元，導(dǎo)致其注冊(cè)資本金不符合法定的最低注冊(cè)資本金時(shí)，則公司決議是不合法的。正確答案是AC。＞多選題-13關(guān)于持有至到期投資，下列說(shuō)法中正確的有（）oA.相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額B.應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益C.應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量D.在終止確認(rèn)、發(fā)生減值或攤銷時(shí)產(chǎn)生的利得或損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益【答案】A,C,D【解析】［解析］相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額；持有至到期投資，應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量；以攤余成本計(jì)量的投資，在終止確認(rèn)、發(fā)生減值或攤銷時(shí)產(chǎn)生的利得或損失,應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。＞多選題-14甲公司為國(guó)內(nèi)一家從事機(jī)電設(shè)備生產(chǎn)的股份有限公司。下列情況中，甲公司應(yīng)當(dāng)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的有（）oA.甲公司擁有被投資單位15%的表決權(quán)資本，但被投資單位的董事長(zhǎng)由甲公司派出的高級(jí)管理人員擔(dān)任B.甲公司擁有被投資單位89%的表決權(quán)資本；該被投資單位設(shè)在國(guó)外，其外匯匯往甲公司受到被投資單位所在國(guó)的外匯管制C.甲公司擁有丙公司10%的表決權(quán)資本，乙公司擁有丙公司10%的表決權(quán)資本；甲公司與乙公司達(dá)成協(xié)議，乙公司在丙公司的權(quán)益由甲公司代表D.甲公司擁有被投資單位18%的表決權(quán)資本，且能對(duì)該被投資單位的經(jīng)營(yíng)決策施加重大影響E.甲公司與丁公司共同設(shè)立一個(gè)新公司，甲公司出資19%,并在董事會(huì)中任免半數(shù)以上成員【答案】A,C,D,E【解析】暫無(wú)解析＞多選題-152004年，新華公司對(duì)甲公司投資的賬務(wù)處理為（）0A.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一股票投資（投資成本）7500000應(yīng)收股利500000貸：銀行存款8000000B.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資票股票投資（投資成本）8000000貸：銀行存款8000000C.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一股票投資（股權(quán)投資差額）1500000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一股票投資（投資成本）1500000D.新華公司不做帳務(wù)處理E.借:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備500000貸：固定資產(chǎn)清500000【答案】A,C【解析】［解析］應(yīng)享有的權(quán)益=1500x40%=600（萬(wàn)元）股權(quán)投資差額=750-600=150（萬(wàn)元）每年攤銷額=150+10=15（萬(wàn)元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資，股票投資（投資成本）7500000應(yīng)收股利500000貸：銀行存款 8000000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一股票投資（股權(quán)投資差額）1500000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一股票投資（投資成本）1500000＞多選題-16下列各項(xiàng)中，會(huì)引起持有至到期投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有（）oA.計(jì)提持有至到期投資減值準(zhǔn)備B.采用實(shí)際利率法攤銷持有至到期投資的利息調(diào)整C.收到以面值購(gòu)入、分期付息長(zhǎng)期債券投資利息D.持有至到期投資的公允價(jià)值變動(dòng)【答案】A,B【解析】［解析］收到以面值購(gòu)入、分期付息長(zhǎng)期債券投資利息沖減應(yīng)收利息科目，持有至到期投資的公允價(jià)值變動(dòng)，均與其賬面價(jià)值無(wú)關(guān)。＞多選題-17下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的表述中，正確的有（ ）。A.初始確認(rèn)為持有至到期投資的，不得重分類為交易性金融資產(chǎn)B.初始確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)的，不得重分類為可供出售金融資產(chǎn)C.初始確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)的，不得重分類為持有至到期投資D.初始確認(rèn)為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的，不得重分類為可供出售金融資產(chǎn)【答案】A,B【解析】【解析】可供出售金融資產(chǎn)在符合一定條件時(shí)可以重分類為持有至到期投資，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。＞多選題-18下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）0A.廣告制作傭金收入，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)完工程度確認(rèn)收入B.為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)完工進(jìn)度確認(rèn)收入C.屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入D.包含在商品售價(jià)內(nèi)的可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供勞務(wù)的期間分期確認(rèn)收入E.長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)性勞務(wù)的，一次性收取若干期的，應(yīng)在收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入【答案】A,B,D【解析】［解析］選項(xiàng)C,屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入；屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入；選項(xiàng)E,長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)性勞務(wù)的，一次性收取若干期的，收取的款項(xiàng)在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)分期確認(rèn)收入；分期收取的，在合同約定的收款日期確認(rèn)收入。＞多選題-19分配輔助生產(chǎn)成本的方法主要包括（）oA.直接分配法B.按年度計(jì)劃分配率分配法C.交互分配法D.按計(jì)劃成本分配法【答案】A,C,D【解析】［解析］輔助生產(chǎn)成本的分配應(yīng)通過(guò)輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表進(jìn)行。分配輔助生產(chǎn)成本的方法主要有直接分配法、交互分配法、計(jì)劃成本分配法、順序分配法和代數(shù)分配法等。按年度計(jì)劃分配率分配法是分配制造費(fèi)用的方法。＞多選題-20下列資產(chǎn)中，屬于貨幣性資產(chǎn)的有（）oA.其他應(yīng)收款B.舊定資產(chǎn)C.股權(quán)投資D.準(zhǔn)備持有至到期的債券投資E.可供出售金融資產(chǎn)【答案】A,D【解析】［解析］非貨幣性資產(chǎn)，是指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)投資以及不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。＞多選題-21在不考慮其他因素的情況下，下列因外幣交易而產(chǎn)生的各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日采用即期匯率折算的有（）。A.外幣應(yīng)付賬款B.外幣應(yīng)收賬款C.外幣長(zhǎng)期借款D.以外幣購(gòu)入的固定資產(chǎn)【答案】A,B,C【解析】［解析］按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第19號(hào)一一外幣折算》的規(guī)定，企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定對(duì)外幣貨幣性項(xiàng)目和外幣非貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行處理：（1）外幣貨幣性項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算；⑵以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣。本題A、B、C選項(xiàng)均屬于外幣貨幣性項(xiàng)目，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日采用即期匯率進(jìn)行折算；D選項(xiàng)屬于外幣非貨幣性項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按照交易發(fā)生日的即期匯率折算，資產(chǎn)負(fù)債表日不改變其記賬本位幣金額。＞多選題-22根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，關(guān)于會(huì)計(jì)檔案管理的表述中，正確的有（）A.各單位保存的會(huì)計(jì)檔案，原則上不得借出；向外單位提供利用時(shí)，如有特殊需要，須報(bào)經(jīng)上級(jí)主管單位批準(zhǔn)，但不得拆散原卷冊(cè)，并應(yīng)限期歸還B.會(huì)計(jì)檔案保管期限屆滿，對(duì)于其中未了結(jié)的債權(quán)債務(wù)的原始憑證，應(yīng)單獨(dú)抽出，另行立卷，由檔案部門保管到結(jié)清債權(quán)債務(wù)時(shí)為止C.各單位按規(guī)定銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)由檔案部門和財(cái)務(wù)部門共同派員監(jiān)銷D.建設(shè)單位在建設(shè)期間的會(huì)計(jì)檔案，不得銷毀【答案】A,B,C,D【解析】請(qǐng)見教材P440-441o＞簡(jiǎn)答題-23北方股份有限公司（下稱北方公司）為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%（凡資料中涉及的其他企業(yè)，需交納增值稅的，皆為17%的稅率），所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。20x7年北方公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1月1日，北方公司應(yīng)收南方公司貸款余額為1500萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元。2月10日，北方公司與南方公司達(dá)成協(xié)議，南方公司用一批原材料抵償上述全部賬款。3月1日，南方公司將材料運(yùn)抵北方公司，3月2日雙方解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。該批原材料的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為1000萬(wàn)元，發(fā)票上注明的增值稅額為170萬(wàn)元。(2)北方公司收到的上述材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品。6月30日，假設(shè)利用該批原材料所生產(chǎn)的A產(chǎn)品售價(jià)總額由1450萬(wàn)元下降到1220萬(wàn)元，但生產(chǎn)成本仍為1400萬(wàn)元，將上述材料加工成產(chǎn)品尚需投入270萬(wàn)元，估計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為10萬(wàn)元。若把該批材料對(duì)外銷售，該批材料的市場(chǎng)價(jià)為900萬(wàn)元，估計(jì)銷售材料的銷售費(fèi)用和稅金為5萬(wàn)元。(3)8月20日，因北方公司欠東方公司的原材料款500萬(wàn)元不能如期歸還，遂與東方公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議：①用銀行存款歸還欠款50萬(wàn)元；②用所持某上市公司股票100萬(wàn)股歸還欠款，股票在債務(wù)重組日的收盤價(jià)為400萬(wàn)元，該股票作為長(zhǎng)期股權(quán)投資反映在賬中，其賬面余額為340萬(wàn)元(按成本法核算，未計(jì)提減值準(zhǔn)備)。假設(shè)在債務(wù)重組中沒(méi)有發(fā)生除增值稅以外的其他稅費(fèi)。當(dāng)日辦完有關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，已解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。(4)12月31日，因上述債務(wù)重組業(yè)務(wù)從南方公司取得的材料已發(fā)出60%用于產(chǎn)品生產(chǎn)，產(chǎn)品均完工并已對(duì)外銷售，材料結(jié)存40%,已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備尚未結(jié)轉(zhuǎn)。因A產(chǎn)品停止生產(chǎn)，結(jié)存的上述材料不再用于生產(chǎn)產(chǎn)品。若把該批材料對(duì)外銷售，該批材料的市場(chǎng)價(jià)為410萬(wàn)元，估計(jì)銷售材料的銷售費(fèi)用和稅金為1萬(wàn)元。(5)20x8年3月20日，北方公司將上述剩余的材料與南方公司的一臺(tái)設(shè)備進(jìn)行資產(chǎn)置換，資產(chǎn)置換日，原材料的公允價(jià)值為410萬(wàn)元，增值稅為69.7萬(wàn)元，南方公司設(shè)備的含稅公允價(jià)值為479.7萬(wàn)元。要求：(1)確定債務(wù)重組日，并編制北方公司債務(wù)重組日的會(huì)計(jì)分錄。(2)判斷6月30日該批原材料是否發(fā)生減值。若發(fā)生減值，編制原材料計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。⑶編制北方公司與東方公司債務(wù)重組業(yè)務(wù)中北方公司的會(huì)計(jì)分錄。⑷編制北方公司12月31日計(jì)提或轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。(5)編制10x8年3月20日北方公司進(jìn)行資產(chǎn)置換的會(huì)計(jì)處理。(答案中金額單位用萬(wàn)元表示)?！敬鸢浮靠?債務(wù)重組日：20x7年3月2日?！窘馕觥繒簾o(wú)解析＞簡(jiǎn)答題-24正保股份有限公司(本題下稱“正保公司”核卜幣業(yè)務(wù)采用即期匯率的近似匯率進(jìn)行折算，假定該公司以每月月初的市場(chǎng)匯率作為當(dāng)月交易發(fā)生日即期匯率的近似匯率，按季核算匯兌損益。20x9年3月31日有關(guān)外幣賬戶余額如下：項(xiàng)目外幣金額（萬(wàn)美元）折算匯率折算為人民幣金額（萬(wàn)元）銀行存款（借方）6006.834098應(yīng)收賬款（借方）5006.833415長(zhǎng)期借款一A20006.8313660長(zhǎng)期借款一B20006.8313660應(yīng)付利息一A506.83341.5應(yīng)付利息一B606.83409.8長(zhǎng)期借款A(yù)系20x9年1月1日為建造某生產(chǎn)線而借入的，借款期限為2年，年利率為10%,按季計(jì)提利息，每年年末支付利息。長(zhǎng)期借款B系20x8年1月1日借入，借款期限為3年，年利率為12%,每年年末支付利息。生產(chǎn)線于20x9年1月1日開工，并于當(dāng)日開始發(fā)生資產(chǎn)支出，截至第1季度末，已累計(jì)使用外幣借款3300萬(wàn)美元，預(yù)計(jì)將于20x9年12月完工。20x9年第2季度各月月初、月末市場(chǎng)匯率如下：日期市場(chǎng)匯率4月1日1美元=6.83元人民幣4月30日1美元=6.81元人民幣5月1日1美元=6.81元人民幣5月31日1美元=6.83元人民幣6月1日1美元=6.83元人民幣6月30日1美元=6.84元人民幣20x9年4月至6月，正保公司發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)(假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi))：(1)4月1日，為建造該生產(chǎn)線進(jìn)口一套設(shè)備，并以外幣銀行存款140萬(wàn)美元支付設(shè)備購(gòu)置價(jià)款。設(shè)備于當(dāng)日投入安裝。(2)4月20日，將160萬(wàn)美元兌換為人民幣，當(dāng)日銀行美元買入價(jià)為1美元=6.77元人民幣，賣出價(jià)為1美元=6.87元人民幣。兌換所得人民幣已存入銀行。(3)5月1日，以外幣銀行存款向外國(guó)公司支付生產(chǎn)線安裝費(fèi)用240萬(wàn)美元。(4)5月15日，收到第1季度發(fā)生的應(yīng)收賬款400萬(wàn)美元。(5)6月5日以每股1.5美元的價(jià)格購(gòu)入乙公司B股100萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.85元人民幣，另發(fā)生傭金等1萬(wàn)美元，相關(guān)款項(xiàng)均以美元銀行存款支付，不考慮其他因素。20x9年6月30日，由于市價(jià)變動(dòng)，當(dāng)月購(gòu)入的乙公司B股的市價(jià)變?yōu)槊抗?美元。(6)6月10日按面值購(gòu)入100萬(wàn)美元的債券，劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。購(gòu)買當(dāng)日的匯率為1美元=6.87元人民幣。20x9年6月30日，債券的公允價(jià)值為110萬(wàn)美元。(7)6月30日，計(jì)提外幣借款利息。⑻生產(chǎn)線建造期間未發(fā)生中斷，不考慮其他因素。要求：計(jì)算20x9年第2季度計(jì)入在建工程和當(dāng)期損益的匯兌凈損益并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢笗r(shí)算20x9年第二季度計(jì)入在建工程和當(dāng)期損益的匯兌凈損益并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?！窘馕觥繒簾o(wú)解析＞簡(jiǎn)答題-25K公司是一家機(jī)械制造企業(yè)，生產(chǎn)多種規(guī)格的廚房設(shè)備，按照客戶訂單要求分批組織生產(chǎn)。各種產(chǎn)品均需經(jīng)過(guò)兩個(gè)步驟加工，第一車間為機(jī)械加工車間，第二車間為裝配車間。本月生產(chǎn)的601號(hào)和701號(hào)訂單的有關(guān)資料如下：⑴批號(hào)601生產(chǎn)甲產(chǎn)品：6月底第一車間在產(chǎn)品10臺(tái)（6月份投產(chǎn)），7月20日全部完工入庫(kù)，月末兩車間均無(wú)601號(hào)甲產(chǎn)品在產(chǎn)品。⑵批號(hào)701生產(chǎn)乙產(chǎn)品；6月底無(wú)在產(chǎn)品，7月份投產(chǎn)8臺(tái)，7月底3臺(tái)完工入庫(kù)，剩余5臺(tái)為第一車間在產(chǎn)品（平均完工程度40%）o生產(chǎn)601號(hào)和701號(hào)的直接材料均在各車間開始生產(chǎn)時(shí)一次投入，直接人工費(fèi)用和制造費(fèi)用在加工過(guò)程中陸續(xù)發(fā)生。K公司采用分批法計(jì)算產(chǎn)品成本，各車間的直接人工費(fèi)用和制造費(fèi)用按實(shí)際加工工時(shí)在各批產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，各批產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用采用約當(dāng)產(chǎn)量法在完工產(chǎn)品（或半成品）和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。7月份有關(guān)成本核算的資料如下。（1）直接材料費(fèi)用（單位：元）。⑵實(shí)際加工工時(shí)。各車間除加工601號(hào)、701號(hào)訂單外，還加工其他批別產(chǎn)品。7月份實(shí)際加工工時(shí)資料如下表所示（單位：小時(shí)）：（3）直接人工費(fèi)用。第一車間發(fā)生直接人工費(fèi)用100000元，第二車間發(fā)生直接人工費(fèi)用72000yuo⑷制造費(fèi)用。第一車間發(fā)生制造費(fèi)用80000元，第二車間發(fā)生制造費(fèi)用56000元。（5）601號(hào)訂單月初在產(chǎn)品成本（單位：元）。要求：計(jì)算填列601號(hào)訂單的產(chǎn)品成本計(jì)算單（寫出計(jì)算過(guò)程）?！敬鸢浮坑?jì)算過(guò)程：【解析】暫無(wú)解析＞簡(jiǎn)答題-26甲股份有限公司為上市公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司），系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2009年4月10日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。報(bào)出前有關(guān)情況和業(yè)務(wù)資料如下：（1）甲公司在2009年1月進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)以下情況：①2008年7月1日，甲公司采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙公司代銷B產(chǎn)品200件，售價(jià)為每件10萬(wàn)元，按售價(jià)的5%向乙公司支付手續(xù)費(fèi)（由乙公司從售價(jià)中直接扣除）。當(dāng)日，甲公司發(fā)了B產(chǎn)品200件，單位成本為8萬(wàn)元。甲公司據(jù)此確認(rèn)應(yīng)收賬款1900萬(wàn)元、銷售費(fèi)用100萬(wàn)元、銷售收入2000萬(wàn)元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本1600萬(wàn)元。2008年12月31日，甲公司收到乙公司轉(zhuǎn)來(lái)的代銷清單，B產(chǎn)品已銷售100件，同時(shí)開出增值稅專用發(fā)票；但尚未收到乙公司代銷B產(chǎn)品的款項(xiàng)。當(dāng)日，甲公司確認(rèn)應(yīng)收賬款170萬(wàn)元、應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額170萬(wàn)元。②2008年12月1日，甲公司與丙公司簽訂合同銷售C產(chǎn)品一批，售價(jià)為2000萬(wàn)元，成本為1560萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司將收到的丙公司預(yù)付貨款1000萬(wàn)元存入銀行。2008年12月31日，該批產(chǎn)品尚未發(fā)出，也未開具增值稅專用發(fā)票。甲公司據(jù)此確認(rèn)銷售收入1000萬(wàn)元、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本780萬(wàn)元。③2008年12月31日，甲公司對(duì)丁公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1800萬(wàn)元，擁有丁公司60%有表決權(quán)的股份。當(dāng)日，如將該投資對(duì)外出售，預(yù)計(jì)售價(jià)為1500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)相關(guān)稅費(fèi)為20萬(wàn)元；如繼續(xù)持有該投資，預(yù)計(jì)在持有期間和處置時(shí)形成的未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為1450萬(wàn)。甲公司據(jù)此于2008年12月31日就該長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備300萬(wàn)元。（2）2009年1月1日至4月10日，甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)資料如下：①2009年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2008年12月從其購(gòu)入的一批D產(chǎn)品，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出相關(guān)證明。當(dāng)日，甲公司向戊公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批D產(chǎn)品的銷售價(jià)格為300萬(wàn)元，增值稅額為51萬(wàn)元，銷售成本為240萬(wàn)元。至2009年1月12日，甲公司尚未收到銷售D產(chǎn)品的款項(xiàng)。②2009年3月2日，甲公司獲知庚公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計(jì)應(yīng)收庚公司款項(xiàng)300萬(wàn)元收回的可能性極小，應(yīng)按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在2008年12月31日已被宣告知庚公司資金周轉(zhuǎn)困難可能無(wú)法按期償還債務(wù)，因而相應(yīng)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備180萬(wàn)元。（3）其他資料①上述產(chǎn)品銷售價(jià)格均為公允價(jià)格（不含增值稅）；銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。除特別說(shuō)明外，所有資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。②甲公司適用的所得稅稅率為25%；2008年度所得稅匯算清繳于2009年2月28日完成，在此之前發(fā)生的2008年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整；假定預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣暫時(shí)性差異。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。③甲公司按照當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。對(duì)資料（2）中判斷為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄?！敬鸢浮抠Y料（1）調(diào)整分錄：借：以前年度損益調(diào)整300應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51貸：應(yīng)收賬款351借：庫(kù)存商品240貸：以前年度損益調(diào)整240借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅15（60x25%）貸：以前年度損益調(diào)整15資料（2）調(diào)整分錄：借：以前年度損益調(diào)整120貸：壞賬準(zhǔn)備120借：遞延所得稅資產(chǎn)30貸：以前年度損益調(diào)整30【解析】暫無(wú)解析＞簡(jiǎn)答題-27甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2010年甲公司和乙公司發(fā)生如下交易:(1)甲公司和乙公司為了緩解資金周轉(zhuǎn)壓力，于2010年2月簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議，甲公司以庫(kù)存商品和持有的A公司10%的股權(quán)投資換取乙公司出租的房產(chǎn)。⑵假定該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。⑶2010年4月1日，雙方辦理完畢資產(chǎn)所有權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)，有關(guān)資料如下：①甲公司換出：庫(kù)存商品賬面成本300萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬(wàn)元，公允價(jià)值400萬(wàn)元；持有A公司股票劃分為可供出售金融資產(chǎn)，賬面價(jià)值為550萬(wàn)元(其中成本為500萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為50萬(wàn)元)，按照當(dāng)日收盤價(jià)格計(jì)算的公允價(jià)值為705萬(wàn)元。②乙公司換出：投資性房地產(chǎn)的賬面余額為800萬(wàn)元。其中成本為700萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為100萬(wàn)元。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額為60萬(wàn)元。交換日公允價(jià)值為1100萬(wàn)元。③乙公司向甲公司支付銀行存款73萬(wàn)元。④甲公司換入房產(chǎn)繼續(xù)用于出租。乙公司換入的庫(kù)存商品仍作為庫(kù)存商品核算，換入的A公司股票作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。計(jì)算2010年4月1日甲公司換入投資性房地產(chǎn)的成本及此項(xiàng)交易對(duì)甲公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響額?！敬鸢浮坑?jì)算2010年4月1日甲公司換入投資性房地產(chǎn)的成本及此項(xiàng)交易對(duì)甲公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響額。【解析】暫無(wú)解析＞簡(jiǎn)答題-28甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%；所得稅均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率均為25%。甲公司和乙公司有關(guān)資料如下：(1)甲公司2009年12月31日應(yīng)收乙公司賬款賬面余額為10140萬(wàn)元，已提壞賬準(zhǔn)備1140萬(wàn)元。由于乙公司連年虧損，資金周轉(zhuǎn)困難，不能償付應(yīng)于2009年12月31日前支付的應(yīng)付賬款。經(jīng)雙方協(xié)商，于2010年1月2日進(jìn)行債務(wù)重組并于當(dāng)日將相關(guān)手續(xù)辦理完畢。乙公司用于抵債的資產(chǎn)在債務(wù)重組日的公允價(jià)值和賬面價(jià)值如下：甲公司減免扣除上述資產(chǎn)抵償債務(wù)后剩余債務(wù)的60%,其余債務(wù)延期2年,每年按2%收取利息，利息于年末按年收取，實(shí)際年利率為2%。重組債務(wù)到期日為2011年12月31日。⑵甲公司取得的上述可供出售金融資產(chǎn)仍作為可供出售金融資產(chǎn)核算,2010年12月31日其公允價(jià)值為600萬(wàn)元(跌幅較大)；2011年1月10日，甲公司將可供出售金融資產(chǎn)對(duì)外出售，收到款項(xiàng)610萬(wàn)元存入銀行。(3)甲公司取得的土地使用權(quán)按50年、采用直線法攤銷、無(wú)殘值。假定稅法攤銷的年限及方法與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。(4)2010年10月1日，甲公司將上述土地對(duì)外出租轉(zhuǎn)作投資性房地產(chǎn)核算，并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，租賃期開始日的公允價(jià)值為6000萬(wàn)元。合同規(guī)定每季度租金為100萬(wàn)元，于每季度末收取。（5）2010年12月31日，收到第一筆租金100萬(wàn)元，同日，上述投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為6100萬(wàn)元。（6）甲公司取得的庫(kù)存商品仍作為庫(kù)存商品核算。要求：編制2010年12月31日投資性房地產(chǎn)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)及收取租金的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮拷瑁和顿Y性房地產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng) 100【解析】暫無(wú)解析＞簡(jiǎn)答題-29要求：（一）根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；（二）計(jì)算本月部分利潤(rùn)表項(xiàng)目。（一）根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄資料：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年1。月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù);1.10月2日，企業(yè)收到龍騰公司投資2000000元，其中1600000元用銀行存款支付，另投入一項(xiàng)專利權(quán)，協(xié)議作價(jià)400000元。（2分）2.10月3日，從世貿(mào)公司購(gòu)入甲材料20000千克，單價(jià)10元,計(jì)200000元，增值稅34000元，已取得增值稅專用發(fā)票，另外對(duì)方代墊運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi)2000元。企業(yè)開出一張金額為236000元、期限為2個(gè)月的商業(yè)匯票,材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。（2分）3.10月5日，向銀行提取現(xiàn)金60000,備發(fā)工資。（2分）4.10月6日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放上月工資。（2分）5.10月10日，銷售給大華公司A產(chǎn)品1000件，單價(jià)500元，計(jì)500000元，增值稅85000元，已開具增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)尚未收到。（2分）6.10月13日，以銀行存款支付廣告費(fèi)2000元。（2分）7.10月17日，以銀行存款3000元向某希望小學(xué)捐款。（2分）8.10月21日，銷售多余乙材料一批，價(jià)格2000元，增值稅340元，已開具增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)已收，并存入銀行。（2分）4.10月6日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放上月工資。（2分）5.10月10日，銷售給大華公司A產(chǎn)品1000件，單價(jià)500元，計(jì)500000元，增值稅85000元，已開具增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)尚未收到。（2分）6.10月13日，以銀行存款支付廣告費(fèi)2000元。（2分）7.10月17日，以銀行存款3000元向某希望小學(xué)捐款。（2分）8.10月21日，銷售多余乙材料一批，價(jià)格2000元，增值稅340元，已開具增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)已收，并存入銀行。（2分）9.10月25日，經(jīng)理出差歸來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)1500元，交回多余現(xiàn)金500元，現(xiàn)金收訖。（2分）10.10月31日，計(jì)提本月短期借款利息2000元。（2分）。11.10月31日，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊40000元，其中，車間耗用30000元，管理部門耗用4000元，銷售部門耗用6000元。（2分）12.10月31日，根據(jù)“材料發(fā)出匯總表”，本月發(fā)出甲材料110000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用60000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用50000元；發(fā)出乙材料26000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用20000元，基本生產(chǎn)車間一般耗用3000元，銷售部門耗用2000元，管理部門耗用1000元。（2分）13.10月31日，根據(jù)“工資發(fā)放明細(xì)表“，分配本月職工工資共100000元，其中，A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資50000元，B產(chǎn)品工人工資10000元，車間主任工資10000元，管理人員工資20000元，銷售人員工資10000元。（2分）4.10月31日，根據(jù)本月“制造費(fèi)用”賬戶發(fā)生額,計(jì)算分配A、B產(chǎn)品成本應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（假設(shè)企業(yè)發(fā)生的制造費(fèi)用按照產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)比例分配，本月A、B產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)分別為300工時(shí)、200工時(shí)。）（2分）15.10月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品成本。其中：A產(chǎn)品成本200000元，B產(chǎn)品成本100000元。（2分）16.10月31日，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期已售A產(chǎn)品成本200000元。（2分）17.10月31日，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期已售乙材料

成本1000元。（2分）18.10月31日，計(jì)提本月應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅7000元和教育費(fèi)附加3000元。（2分）（1）將收入、利得類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶（1分）（2）將費(fèi)用、損失類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶（1分）（3）計(jì)提本月應(yīng)交所得稅，企業(yè)適用的所得稅稅率為25%（假設(shè)不考慮調(diào)整因素）（1分）（4）結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用（1分）（二）根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，計(jì)算本月下列利潤(rùn)表項(xiàng)目。（不要求答出公式，但需注明計(jì)算過(guò)程。只答結(jié)果且沒(méi)有計(jì)算過(guò)程不得分。）營(yíng)業(yè)收入：（1分）營(yíng)業(yè)成本：（1分）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)：（1分）利潤(rùn)總額：（1分）凈利潤(rùn)：（1分）【答案】（-）1.借：銀行存款1600000.00無(wú)形資產(chǎn)400000.00貸：實(shí)收資本-龍騰公司2000000.002.借：原材料-甲材料236000.00貸：應(yīng)付票據(jù)236000.003.借：庫(kù)存現(xiàn)金60000.00貸：銀行存款60000.004.借：應(yīng)付職工薪酬60000.00貸：庫(kù)存現(xiàn)金60000.005.借：應(yīng)收賬款：500000.00貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入415000.00應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增