第四章借貸記賬法的運(yùn)用第一節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算第四節(jié)銷(xiāo)售、利潤(rùn)業(yè)務(wù)的核算第四章借貸記賬法的運(yùn)用第一節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算第二一、投入資本的核算：（一）實(shí)收資本的核算：實(shí)收資本反映企業(yè)實(shí)際收到投資者投入的資本。投資者對(duì)企業(yè)進(jìn)行投資時(shí)，既可以用貨幣資金投資，也可以用實(shí)物和無(wú)形資產(chǎn)投資。第一節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算（二）“實(shí)收資本”的帳戶(hù)設(shè)置實(shí)收資本企業(yè)收到投資者投入的資本企業(yè)因縮小規(guī)模等而減少的資本現(xiàn)有資本額借貸11/14/20222一、投入資本的核算：第一節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算（二）“實(shí)收資第一節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算例1企業(yè)于2003年3月5日收到A公司投入資金180000元，存入銀行；收到B公司投入機(jī)器一臺(tái)，價(jià)值100000元，專(zhuān)利權(quán)一項(xiàng)，價(jià)值55000元。會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款180000

固定資產(chǎn)100000

無(wú)形資產(chǎn)

55000

貸：實(shí)收資本—A公司180000

—B公司155000

精品資料網(wǎng)11/14/20223第一節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算例1企業(yè)于2003年3月5日收到A第一節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算1、“資本公積”的帳戶(hù)設(shè)置：資本公積①接受捐贈(zèng)②股本、資本的溢價(jià)③外幣資本折算差額④無(wú)法償還的應(yīng)付帳款轉(zhuǎn)入①轉(zhuǎn)入實(shí)收資本的資本公積②外幣資本折算差額實(shí)有的資本公積（二）資本公積的核算：資本公積反應(yīng)企業(yè)非積累增加的資本。11/14/20224第一節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算1、“資本公積”的帳戶(hù)設(shè)置：資本公第一節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算例2企業(yè)于2003年3月14日收到甲公司捐贈(zèng)的資金80000元，存入銀行。借：銀行存款80000貸：資本公積80000例3新興公司由甲、乙、丙三人出資300000元建成，一年后，丁出資150000元加入本公司，此后，公司注冊(cè)資本變更為400000每人占公司股權(quán)的25%。借：銀行存款

150000貸：實(shí)收資本100000資本公積—資本溢價(jià)50000收到丁投資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

精品資料網(wǎng)11/14/20225第一節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算例2企業(yè)于2003年3月14日收到第一節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算例4

甲股份有限公司委托某金融機(jī)構(gòu)發(fā)行股票300000股，每股面值10元，每股售價(jià)15元，協(xié)議規(guī)定，按照收入3%收取手續(xù)費(fèi)，股票發(fā)行成功，款項(xiàng)已撥入企業(yè)存款戶(hù)。股票收入=300000×15=4500000（元）股本=300000×10=3000000（元）應(yīng)支付給金融機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)=4500000×3%=135000（元）企業(yè)實(shí)際收到款項(xiàng)=4500000—135000=4365000（元）會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款4365000貸：股本3000000資本公積—股本溢價(jià)136500011/14/20226第一節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算例4甲股份有限公司委托某金融機(jī)構(gòu)第一節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算二、借入資本的核算（一）短期借款1、短期借款的概念：

短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期限在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)的借款。2、短期借款的帳戶(hù)設(shè)置：短期借款企業(yè)借入的短期借款本金企業(yè)到期償還的短期借款本金借貸尚未償還的短期借款本金11/14/20227第一節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算二、借入資本的核算（一）短期借款1第一節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算短期借款利息每季度支付一次，并且在季末。例5企業(yè)于2003年3月5日向銀行借入為期6個(gè)月借款100000元，年利率4%，存入企業(yè)存款戶(hù)。借入款項(xiàng)時(shí)的帳務(wù)處理：借：銀行存款100000貸：短期借款1000002、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的帳戶(hù)設(shè)置：反映企業(yè)因籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金發(fā)生的費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用①借款利息②匯兌損益③承兌手續(xù)費(fèi)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”帳戶(hù)借方的財(cái)務(wù)費(fèi)用國(guó)家財(cái)務(wù)制度規(guī)定11/14/20228第一節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算短期借款利息每季度支付一次，并且在第一節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算3、“預(yù)提費(fèi)用”的帳戶(hù)設(shè)置：預(yù)提費(fèi)用預(yù)先提取計(jì)入成本的費(fèi)用已經(jīng)支付的預(yù)提費(fèi)用預(yù)先提取尚未支付的預(yù)提費(fèi)用待攤費(fèi)用例6企業(yè)于2003年1月1日向銀行借入為期1年借款100000元，年利率6%，存入企業(yè)存款戶(hù)。

其償還時(shí)間為2004年1月1日，年利息為6000元，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，按財(cái)務(wù)制度每季度支付一次。

精品資料網(wǎng)11/14/20229第一節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算3、“預(yù)提費(fèi)用”的帳戶(hù)設(shè)置：預(yù)提每月預(yù)提利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：預(yù)提費(fèi)用500每季度支付利息時(shí)：借：預(yù)提費(fèi)用1000財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：銀行存款1500到期還本時(shí)：借：短期借款100000貸：銀行存款100000第一節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算11/14/202210每月預(yù)提利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500每季度支付利第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算一、固定資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)和自行建造的核算：（一）與固定資產(chǎn)相關(guān)的帳戶(hù)設(shè)置：固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)原值的增加數(shù)固定資產(chǎn)原值的減少數(shù)固定資產(chǎn)原值的實(shí)有數(shù)1、“固定資產(chǎn)”帳戶(hù)在建工程固定資產(chǎn)建造過(guò)程中發(fā)生的料、工、費(fèi)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)成本尚未完工的固定資產(chǎn)成本

2、“在建工程”的帳戶(hù)11/14/202211第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算一、固定資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)和自行建造的核算第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算（二）購(gòu)入固定資產(chǎn)的帳務(wù)處理：1、購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)時(shí)，按購(gòu)入時(shí)的買(mǎi)價(jià)、增值稅、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)，借記“固定資產(chǎn)”帳戶(hù)，貸“銀行存款”帳戶(hù)。例1企業(yè)向新化工廠購(gòu)入機(jī)器一臺(tái)，買(mǎi)價(jià)60000元，增值稅10200元，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)800元。會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)71000貸：銀行存款7100011/14/202212第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算（二）購(gòu)入固定資產(chǎn)的帳務(wù)處理：1第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算2、購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)時(shí)，按買(mǎi)價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、增值稅、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)，借記“在建工程”貸記“銀行存款”、“原材料”、“應(yīng)付職工薪酬”等；當(dāng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)再借記“固定資產(chǎn)”，貸“在建工程”。例2企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的機(jī)器，買(mǎi)價(jià)80000元，增值稅13600元，運(yùn)雜費(fèi)400元，安裝時(shí)領(lǐng)用材料4000元，發(fā)生人工費(fèi)900元，該機(jī)器達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。借：在建工程94000貸：銀行存款94000購(gòu)入時(shí)：

精品資料網(wǎng)11/14/202213第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算2、購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)時(shí)，按第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算發(fā)生安裝費(fèi)時(shí)：借：在建工程4900貸：原材料4000應(yīng)付職工薪酬900達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)：借：固定資產(chǎn)98900貸：在建工程9890011/14/202214第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算發(fā)生安裝費(fèi)時(shí)：借：在建工程第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算二、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算（一）材料采購(gòu)業(yè)務(wù)涉及的帳戶(hù)及其運(yùn)用1、“材料采購(gòu)”帳戶(hù)材料采購(gòu)反映企業(yè)購(gòu)入材料的實(shí)際采購(gòu)成本驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際采購(gòu)成本借貸在途材料材料的實(shí)際采購(gòu)成本材料的買(mǎi)價(jià)運(yùn)雜費(fèi)（運(yùn)輸費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)）運(yùn)輸過(guò)程中的合理?yè)p耗入庫(kù)前的整理與挑選費(fèi)用進(jìn)口關(guān)稅

精品資料網(wǎng)11/14/202215第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算二、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算（一）材料第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算例3企業(yè)于2003年7月1日向新華工廠購(gòu)入甲材料5000千克，單價(jià)10元，運(yùn)雜費(fèi)200元，貨款以銀行存款支付。借：材料采購(gòu)—甲材料50200

貸：銀行存款502002、“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅借貸①銷(xiāo)售商品過(guò)程中的銷(xiāo)項(xiàng)稅②進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出③出口退稅①應(yīng)購(gòu)買(mǎi)原材料等支付給供貨方的進(jìn)項(xiàng)稅②已交稅金應(yīng)交未交的增值稅多交的增值稅11/14/202216第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算例3企業(yè)于2003年7月1日向新第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算例4企業(yè)于2003年3月17日，向紅星工廠購(gòu)入A材料8000千克，單價(jià)50元，增值稅68000元，運(yùn)雜費(fèi)1000元，貨款尚未支付。借：材料采購(gòu)—A材料401000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）68000

貸：應(yīng)付帳款—紅星工廠4690003、“原材料”帳戶(hù)原材料驗(yàn)收入庫(kù)材料實(shí)際采購(gòu)成本領(lǐng)用、發(fā)出材料實(shí)際成本借貸庫(kù)存原材料的實(shí)際成本

精品資料網(wǎng)11/14/202217第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算例4企業(yè)于2003年3月17日，

貸：材料采購(gòu)—B材料100500第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算例5企業(yè)于2003年4月2日向東風(fēng)工廠購(gòu)入B材料5000千克，每千克20元，增值稅17000元，運(yùn)輸費(fèi)500元，貨款以銀行存款支付。材料采購(gòu)?fù)戤呉羊?yàn)收入庫(kù)，按實(shí)際成本入帳。①購(gòu)入材料時(shí)：借：材料采購(gòu)—B材料100500

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000

貸：銀行存款117500②材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)借：原材料—B材料10050011/14/202218貸：材料采購(gòu)—B材料100500第二第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算

企業(yè)購(gòu)入一種材料時(shí)，將購(gòu)入材料的買(mǎi)價(jià)、采購(gòu)費(fèi)用全部計(jì)入該種材料的實(shí)際采購(gòu)成本。如果同時(shí)購(gòu)入兩種以上的材料，其采購(gòu)費(fèi)用應(yīng)在各種材料之間按照一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。采購(gòu)費(fèi)用分配率=采購(gòu)費(fèi)用合計(jì)各種材料的重量之和有關(guān)采購(gòu)費(fèi)用分配的公式：某種材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用=某種材料的重量×采購(gòu)費(fèi)用分配率注意11/14/202219第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算企業(yè)購(gòu)入一種材料時(shí)，將購(gòu)第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算企業(yè)于2003年4月5日，向利源公司購(gòu)入A材料1000千克，單價(jià)10元，增值稅1700元；購(gòu)入C材料3000千克，單價(jià)20元，增值稅10200元，合計(jì)運(yùn)雜費(fèi)800元，貨款尚未支付，材料采購(gòu)?fù)戤呉羊?yàn)收入庫(kù)，按實(shí)際成本入帳。（材料的運(yùn)雜費(fèi)按重量分配）例6采購(gòu)費(fèi)用分配率=8001000+3000=0.2A材料承擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)=1000×0.2=200（元）B材料承擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)=3000×0.2=600（元）A材料的實(shí)際采購(gòu)成本=100200（元）11/14/202220第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算企業(yè)于2003年4月5日，向利源第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算借：材料采購(gòu)—A材料100200材料采購(gòu)—B材料60600貸：應(yīng)付帳款160600購(gòu)入材料時(shí)：驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：借：原材料—A材料100200—B材料60600貸：材料采購(gòu)—A材料100200—B材料60600材料運(yùn)回本廠驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，并未完成采購(gòu)過(guò)程，因此，材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，仍然先計(jì)在“材料采購(gòu)”帳戶(hù)，等到月末完成采購(gòu)時(shí)再轉(zhuǎn)入“原材料”帳戶(hù)。注意

精品資料網(wǎng)11/14/202221第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算借：材料采購(gòu)—A材料第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算一、產(chǎn)品生產(chǎn)核算的帳戶(hù)設(shè)置及其運(yùn)用1、“生產(chǎn)成本”帳戶(hù)生產(chǎn)成本反映在產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的直接材料費(fèi)、直接人工費(fèi)以及從制造費(fèi)用帳戶(hù)轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用完工入庫(kù)產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本在產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本11/14/202222第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算一、產(chǎn)品生產(chǎn)核算的帳戶(hù)設(shè)置及第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算例1企業(yè)于2003年5月1日為生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用A材料5000千克，單價(jià)10元。借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品50000貸：原材料—A材料500002、“制造費(fèi)用”帳戶(hù)制造費(fèi)用反映基本生產(chǎn)車(chē)間為組織管理生產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用基本生產(chǎn)車(chē)間耗用的材料費(fèi)、計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、管理人員的工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”帳戶(hù)借方的制造費(fèi)用11/14/202223第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算例1企業(yè)于2003年5月1日第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算例2企業(yè)于2003年5月2日以現(xiàn)金支付基本生產(chǎn)車(chē)間辦公費(fèi)900元。借：制造費(fèi)用—辦公費(fèi)900貸：現(xiàn)金9002003年5月3日，企業(yè)倉(cāng)庫(kù)發(fā)出A材料，其中甲產(chǎn)品領(lǐng)用5000元，乙產(chǎn)品領(lǐng)用4000元，基本生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用2400元。例3借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品5000—乙產(chǎn)品4000制造費(fèi)用2400貸：原材料—A材料11400

精品資料網(wǎng)11/14/202224第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算例2企業(yè)于2003年5月2日第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算3、“管理費(fèi)用”帳戶(hù)管理費(fèi)用反映企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用企業(yè)行政管理部門(mén)人員的工資、福利費(fèi)、耗用的材料費(fèi)、計(jì)提的折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”帳戶(hù)借方的管理費(fèi)用例4企業(yè)于2003年5月7日，以現(xiàn)金支付基本生產(chǎn)車(chē)間辦公費(fèi)800元，行政管理部門(mén)辦公費(fèi)500元。借：制造費(fèi)用—辦公費(fèi)800管理費(fèi)用—辦公費(fèi)500貸：現(xiàn)金130011/14/202225第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算3、“管理費(fèi)用”帳戶(hù)管理費(fèi)用第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算例5企業(yè)于2003年5月8日發(fā)出A材料90000元，其中甲產(chǎn)品領(lǐng)用60000元，乙產(chǎn)品領(lǐng)用20000元，基本生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用6000元，行政部門(mén)領(lǐng)用4000元。借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品60000—乙產(chǎn)品20000制造費(fèi)用—材料費(fèi)6000管理費(fèi)用—材料費(fèi)4000貸：原材料—A材料9000011/14/202226第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算例5企業(yè)于2003年5月8日第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算4、“應(yīng)付職工薪酬”帳戶(hù)應(yīng)付職工薪酬反映企業(yè)應(yīng)支付和已經(jīng)支付給職工的工資應(yīng)支付給職工的工資已經(jīng)支付給職工的工資應(yīng)付未付的工資多支付的工資例62003年5月9日，企業(yè)向銀行提取現(xiàn)金80000元，備發(fā)工資。借：現(xiàn)金80000貸：銀行存款80000

精品資料網(wǎng)11/14/202227第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算4、“應(yīng)付職工薪酬”帳戶(hù)應(yīng)付第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算例72003年5月9日，企業(yè)以現(xiàn)金支付職工工資80000元。借：應(yīng)付職工薪酬80000貸：現(xiàn)金80000例8月末分配本月份應(yīng)付職工工資80000元，其中甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資30000元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資25000元，基本生產(chǎn)車(chē)間管理人員工資15000元，行政管理人員工資10000元。借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品30000—乙產(chǎn)品25000制造費(fèi)用15000管理費(fèi)用0000貸：應(yīng)付職工薪酬8000011/14/202228第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算例72003年5月9日，企業(yè)第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算例92003年5月20日，企業(yè)以現(xiàn)金支付職工李巖生活困難補(bǔ)助費(fèi)1000元。借：管理費(fèi)用1000貸：現(xiàn)金10006、“待攤費(fèi)用”帳戶(hù)待攤費(fèi)用反映企業(yè)預(yù)先支付，分?jǐn)偲谙拊谝荒暌詢(xún)?nèi)的費(fèi)用預(yù)先支付的費(fèi)用已經(jīng)分?jǐn)偟馁M(fèi)用預(yù)先支付尚未分?jǐn)偟馁M(fèi)用11/14/202229第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算例92003年5月20日，企第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算例102003年5月21日，企業(yè)以銀行存款支付第三季度報(bào)刊雜志費(fèi)3600元。借：待攤費(fèi)用3600貸：銀行存款36005月31日分?jǐn)倯?yīng)由本月負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)600元。例11借：管理費(fèi)用600貸：待攤費(fèi)用60011/14/202230第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算例102003年5月21日，第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算7、“累計(jì)折舊”帳戶(hù)固定資產(chǎn)減少的固定資產(chǎn)原值累計(jì)折舊反映固定資產(chǎn)磨損的價(jià)值按規(guī)定計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊應(yīng)固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損等減少的折舊累計(jì)提取的折舊額=現(xiàn)有固定資產(chǎn)原值—累計(jì)提取的折舊額增加的固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)凈值

精品資料網(wǎng)11/14/202231第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算7、“累計(jì)折舊”帳戶(hù)固定資產(chǎn)第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算借：制造費(fèi)用3700管理費(fèi)用2300貸：累計(jì)折舊60008、“產(chǎn)成品”帳戶(hù)生產(chǎn)成本為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的直接材料費(fèi)、人工費(fèi)、制造費(fèi)用完工入庫(kù)產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本在產(chǎn)品成本產(chǎn)成品反映庫(kù)存產(chǎn)成品實(shí)際生產(chǎn)成本完工入庫(kù)產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本已售產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本庫(kù)存產(chǎn)品成本企業(yè)于5月31日按規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊6000元，其中，基本生產(chǎn)車(chē)間計(jì)提折舊3700元，行政部門(mén)計(jì)提折舊2300元。例1211/14/202232第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算借：制造費(fèi)用第四節(jié)銷(xiāo)售、利潤(rùn)業(yè)務(wù)的核算主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—企業(yè)出售商品、提供勞務(wù)而確認(rèn)的收入轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”帳戶(hù)貸方的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入例1企業(yè)于2003年3月1日向東風(fēng)工廠出售產(chǎn)品1000件，單價(jià)60元，貨款收到存入銀行。借：銀行存款60000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60000（一）“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”帳戶(hù)反映企業(yè)出售商品、提供勞務(wù)確認(rèn)的收入一、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的帳戶(hù)設(shè)置11/14/202233第四節(jié)銷(xiāo)售、利潤(rùn)業(yè)務(wù)的核算主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—企業(yè)出售商品、提第四節(jié)銷(xiāo)售、利潤(rùn)業(yè)務(wù)的核算例2

企業(yè)于2003年3月5日向天然公司出售甲產(chǎn)品3000件，單價(jià)10元，增值稅5100元，貨款尚未收回。借：應(yīng)收帳款—天然公司35100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—甲產(chǎn)品30000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）5100例3企業(yè)于2003年3月10日向新華公司出售乙產(chǎn)品5000件，單價(jià)20元，增值稅17000元，收到一張面值為117000元，期限為3個(gè)月，年利率為4%的商業(yè)承兌匯票。借：應(yīng)收票據(jù)—新華公司117000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—乙產(chǎn)品100000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1700011/14/202234第四節(jié)銷(xiāo)售、利潤(rùn)業(yè)務(wù)的核算例2企業(yè)于2003年3月5日第四節(jié)銷(xiāo)售、利潤(rùn)業(yè)務(wù)的核算（二）“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”帳戶(hù)營(yíng)業(yè)費(fèi)用反映企業(yè)為出售商品發(fā)生的費(fèi)用企業(yè)在銷(xiāo)售過(guò)程中發(fā)生的廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)、展覽費(fèi)、銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)發(fā)生的材料費(fèi)、人工費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、折舊費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”帳戶(hù)借方的營(yíng)業(yè)費(fèi)用例4企業(yè)以銀行存款支付銷(xiāo)售產(chǎn)品廣告費(fèi)9000元。借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用—廣告費(fèi)9000貸：銀行存款9000

精品資料網(wǎng)11/14/202235第四節(jié)銷(xiāo)售、利潤(rùn)業(yè)務(wù)的核算（二）“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”帳戶(hù)營(yíng)業(yè)費(fèi)用第四節(jié)銷(xiāo)售、利潤(rùn)業(yè)務(wù)的核算例5企業(yè)于2月1日以銀行存款支付本月財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)400元。借：管理費(fèi)用—保險(xiǎn)費(fèi)400貸：銀行存款400例6企業(yè)于2月1日以存款支付本月銷(xiāo)售過(guò)程的保險(xiǎn)費(fèi)400元。借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用—保險(xiǎn)費(fèi)400貸：銀行存款400（三）“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”帳戶(hù)主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加企業(yè)計(jì)算的應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”帳戶(hù)借方的主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加11/14/202236第四節(jié)銷(xiāo)售、利潤(rùn)業(yè)務(wù)的核算例5企業(yè)于2月1日以銀行存款支第四節(jié)銷(xiāo)售、利潤(rùn)業(yè)務(wù)的核算例7企業(yè)因銷(xiāo)售消費(fèi)品，計(jì)算出應(yīng)交消費(fèi)稅5000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加5000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅5000（四）“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”帳戶(hù)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本反映已售商品的實(shí)際生產(chǎn)成本已售產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”帳戶(hù)借方的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本例8企業(yè)于2004年月28日，結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本80000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80000貸：庫(kù)存商品8000011/14/202237第四節(jié)銷(xiāo)售、利潤(rùn)業(yè)務(wù)的核算例7企業(yè)因銷(xiāo)售消費(fèi)品，計(jì)算出應(yīng)第四節(jié)銷(xiāo)售、利潤(rùn)業(yè)務(wù)的核算（五）“其他業(yè)務(wù)收入”帳戶(hù)其他業(yè)務(wù)收入反映企業(yè)出售材料、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)、出租固定資產(chǎn)收入企業(yè)出售材料、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)、出租固定資產(chǎn)確認(rèn)的收入轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”帳戶(hù)貸方的其他業(yè)務(wù)收入例9企業(yè)于2003年3月17日出售A材料3000千克，單位售價(jià)20元，增值稅10200元，貨款收回存入銀行。借：銀行存款70200貸：其他業(yè)務(wù)收入—A材料60000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1020011/14/202238第四節(jié)銷(xiāo)售、利潤(rùn)業(yè)務(wù)的核算（五）“其他業(yè)務(wù)收入”帳戶(hù)其他第四節(jié)銷(xiāo)售、利潤(rùn)業(yè)務(wù)的核算（六）“其他業(yè)務(wù)支出”帳戶(hù)其他業(yè)務(wù)支出反映企業(yè)為出售材料、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)、出租固定資產(chǎn)等過(guò)程發(fā)生的費(fèi)用企業(yè)為出售材料、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)、出租固定資產(chǎn)等過(guò)程發(fā)生的廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)、結(jié)轉(zhuǎn)的成本費(fèi)。轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”帳戶(hù)貸方的其他業(yè)務(wù)成本

精品資料網(wǎng)11/14/202239第四節(jié)銷(xiāo)售、利潤(rùn)業(yè)務(wù)的核算（六）“其他業(yè)務(wù)支出”帳戶(hù)其他第四節(jié)銷(xiāo)售、利潤(rùn)業(yè)務(wù)的核算例10企業(yè)2003年3月20日，以銀行存款支付出售材料的廣告費(fèi)800元。借：其他業(yè)務(wù)支出800貸：銀行存款800例11企業(yè)于月末結(jié)轉(zhuǎn)已售A材料實(shí)際成本35000元。借：其他業(yè)務(wù)支出35000貸：原材料—A材料35000例12企業(yè)將包裝物一批出租給甲公司，收取租金2600元，存入銀行。借：銀行存款2600貸：其他業(yè)務(wù)收入—出租包裝物收入260011/14/202240第四節(jié)銷(xiāo)售、利潤(rùn)業(yè)務(wù)的核算例10企業(yè)2003年3月20日第四節(jié)銷(xiāo)售、利潤(rùn)業(yè)務(wù)的核算利潤(rùn)是指企業(yè)在一定時(shí)期實(shí)現(xiàn)的財(cái)務(wù)成果。用公式可表示為：收入—費(fèi)用=利潤(rùn)二、利潤(rùn)業(yè)務(wù)涉及的帳戶(hù)營(yíng)業(yè)外收入反映企業(yè)取得的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的收入①固定資產(chǎn)清理收益②固定資產(chǎn)盤(pán)盈收益③各種罰款、賠款收入④轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)收入⑤收到教育費(fèi)附加返還款轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”帳戶(hù)貸方的營(yíng)業(yè)外收入（一）“營(yíng)業(yè)外收入”帳戶(hù)

精品資料網(wǎng)11/14/202241第四節(jié)銷(xiāo)售、利潤(rùn)業(yè)務(wù)的核算利潤(rùn)是指企業(yè)在一定時(shí)期實(shí)現(xiàn)的財(cái)?shù)谒墓?jié)銷(xiāo)售、利潤(rùn)業(yè)務(wù)的核算例13企業(yè)于2004年3月1日收到教育費(fèi)附加返還款6000元，存入銀行。借：銀行存款6000貸：營(yíng)業(yè)外收入6000例14企業(yè)于2004年3月5日收到罰沒(méi)收入2000元，存入銀行。借：銀行存款2000貸：營(yíng)業(yè)外收入200011/14/202242第四節(jié)銷(xiāo)售、利潤(rùn)業(yè)務(wù)的核算例13企業(yè)于2004年3月1日第四節(jié)銷(xiāo)售、利潤(rùn)業(yè)務(wù)的核算（二）“營(yíng)業(yè)外支出”帳戶(hù)營(yíng)業(yè)外支出反映與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出①固定資產(chǎn)清理?yè)p失②固定資產(chǎn)盤(pán)虧損失③賠款、罰款支出④捐贈(zèng)支出轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”帳戶(hù)借方的營(yíng)業(yè)外支出例15企業(yè)以銀行存款支付罰款7000元。借：營(yíng)業(yè)外支出—罰款支出7000貸：銀行存款7000

精品資料網(wǎng)11/14/202243第四節(jié)銷(xiāo)售、利潤(rùn)業(yè)務(wù)的核算（二）“營(yíng)業(yè)外支出”帳戶(hù)營(yíng)業(yè)外第四節(jié)銷(xiāo)售、利潤(rùn)業(yè)務(wù)的核算（三）“本年利潤(rùn)”帳戶(hù)本年利潤(rùn)反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)從各種收入帳戶(hù)轉(zhuǎn)入的收入數(shù)從各種費(fèi)用帳戶(hù)轉(zhuǎn)入的費(fèi)用數(shù)凈利潤(rùn)收入類(lèi)賬戶(hù)收入的增加數(shù)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)帳戶(hù)的收入11/14/202244第四節(jié)銷(xiāo)售、利潤(rùn)業(yè)務(wù)的核算（三）“本年利潤(rùn)”帳戶(hù)本年利潤(rùn)第四節(jié)銷(xiāo)售、利潤(rùn)業(yè)務(wù)的核算費(fèi)用帳戶(hù)管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)支出主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加營(yíng)業(yè)外支出所得稅收入帳戶(hù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入

精品資料網(wǎng)11/14/202245第四節(jié)銷(xiāo)售、利潤(rùn)業(yè)務(wù)的核算費(fèi)用帳戶(hù)管理費(fèi)第四節(jié)銷(xiāo)售、利潤(rùn)業(yè)務(wù)的核算（四）“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”帳戶(hù)：從本年利潤(rùn)帳戶(hù)轉(zhuǎn)入的可供分配的利潤(rùn)從利潤(rùn)分配——計(jì)提盈余公積帳戶(hù)、未分配利潤(rùn)—應(yīng)付利潤(rùn)帳戶(hù)轉(zhuǎn)入的已分配利潤(rùn)未分配完的利潤(rùn)利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)11/14/202246第四節(jié)銷(xiāo)售、利潤(rùn)業(yè)務(wù)的核算（四）“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)第四節(jié)銷(xiāo)售、利潤(rùn)業(yè)務(wù)的核算三、財(cái)務(wù)成果的帳務(wù)處理1、結(jié)轉(zhuǎn)各種收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營(yíng)業(yè)外收入貸：本年利潤(rùn)例1結(jié)轉(zhuǎn)本月分實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入280000元，其他業(yè)務(wù)收入50000元，投資收益60000元，營(yíng)業(yè)外收入20000元。11/14/202247第四節(jié)銷(xiāo)售、利潤(rùn)業(yè)務(wù)的核算三、財(cái)務(wù)成果的帳務(wù)處理1、結(jié)轉(zhuǎn)第四節(jié)銷(xiāo)售、利潤(rùn)業(yè)務(wù)的核算2、結(jié)轉(zhuǎn)各種費(fèi)用借：本年利潤(rùn)貸：管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出營(yíng)業(yè)外支出借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入280000其他業(yè)務(wù)收入50000投資收益60000營(yíng)業(yè)外收入20000貸：本年利潤(rùn)410000

精品資料網(wǎng)11/14/202248第四節(jié)銷(xiāo)售、利潤(rùn)業(yè)務(wù)的核算2、結(jié)轉(zhuǎn)各種費(fèi)用借：本第四節(jié)銷(xiāo)售、利潤(rùn)業(yè)務(wù)的核算例2結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的管理費(fèi)用70000元，財(cái)務(wù)費(fèi)用1600元，營(yíng)業(yè)費(fèi)用4500元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120000元，其他業(yè)務(wù)支出30000元，營(yíng)業(yè)外支出6800元。借：本年利潤(rùn)232900貸：管理費(fèi)用70000財(cái)務(wù)費(fèi)用1600營(yíng)業(yè)費(fèi)用4500主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120000其他業(yè)務(wù)支出30000營(yíng)業(yè)外支出680011/14/202249第四節(jié)銷(xiāo)售、利潤(rùn)業(yè)務(wù)的核算例2結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的管理費(fèi)用70第四節(jié)銷(xiāo)售、利潤(rùn)業(yè)務(wù)的核算3、計(jì)算應(yīng)交所得稅借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅所得稅費(fèi)用計(jì)算的應(yīng)交所得稅轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)帳戶(hù)的所得稅例3計(jì)算出企業(yè)應(yīng)交所得稅58443元，該企業(yè)所得稅率為33%。應(yīng)交所得稅=（410000—232900）×33%=58443（元）借：所得稅費(fèi)用58443貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅58443例4結(jié)轉(zhuǎn)本期所得稅58443元。借：本年利潤(rùn)58443貸：所得稅費(fèi)用5844311/14/202250第四節(jié)銷(xiāo)售、利潤(rùn)業(yè)務(wù)的核算3、計(jì)算應(yīng)交所得稅借：所得稅費(fèi)第四節(jié)銷(xiāo)售、利潤(rùn)業(yè)務(wù)的核算4、將實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)例5結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)118657元。借：本年利潤(rùn)118657貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)1186575、按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定的公積金，按凈利潤(rùn)的5%計(jì)提法定公益金。借：利潤(rùn)分配—計(jì)提盈余公積貸：盈余公積—法定公積金—法定公益金

精品資料網(wǎng)11/14/202251第四節(jié)銷(xiāo)售、利潤(rùn)業(yè)務(wù)的核算4、將實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分第四節(jié)銷(xiāo)售、利潤(rùn)業(yè)務(wù)的核算例6按凈利潤(rùn)118657元的10%計(jì)提法定的公積金，按凈利潤(rùn)的5%計(jì)提法定公益金。借：利潤(rùn)分配—計(jì)提盈余公積17798.55貸：盈余公積—法定公積金11865.7—法定公益金5932.856、將“利潤(rùn)分配—計(jì)提盈余公積”轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”帳戶(hù)借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配—計(jì)提盈余公積11/14/202252第四節(jié)銷(xiāo)售、利潤(rùn)業(yè)務(wù)的核算例6按凈利潤(rùn)118657元的1第四節(jié)銷(xiāo)售、利潤(rùn)業(yè)務(wù)的核算例7將利潤(rùn)分配—計(jì)提盈余公積17798.55轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”帳戶(hù)借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)17798.55貸：利潤(rùn)分配—計(jì)提盈余公積17798.557、計(jì)算應(yīng)分配給投資者的利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配—應(yīng)付利潤(rùn)貸：應(yīng)付利潤(rùn)11/14/202253第四節(jié)銷(xiāo)售、利潤(rùn)業(yè)務(wù)的核算例7將利潤(rùn)分配—計(jì)提盈余公積1本講結(jié)束謝謝本講結(jié)束謝謝第四章借貸記賬法的運(yùn)用第一節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算第四節(jié)銷(xiāo)售、利潤(rùn)業(yè)務(wù)的核算第四章借貸記賬法的運(yùn)用第一節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算第二一、投入資本的核算：（一）實(shí)收資本的核算：實(shí)收資本反映企業(yè)實(shí)際收到投資者投入的資本。投資者對(duì)企業(yè)進(jìn)行投資時(shí)，既可以用貨幣資金投資，也可以用實(shí)物和無(wú)形資產(chǎn)投資。第一節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算（二）“實(shí)收資本”的帳戶(hù)設(shè)置實(shí)收資本企業(yè)收到投資者投入的資本企業(yè)因縮小規(guī)模等而減少的資本現(xiàn)有資本額借貸11/14/202256一、投入資本的核算：第一節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算（二）“實(shí)收資第一節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算例1企業(yè)于2003年3月5日收到A公司投入資金180000元，存入銀行；收到B公司投入機(jī)器一臺(tái)，價(jià)值100000元，專(zhuān)利權(quán)一項(xiàng)，價(jià)值55000元。會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款180000

固定資產(chǎn)100000

無(wú)形資產(chǎn)

55000

貸：實(shí)收資本—A公司180000

—B公司155000

精品資料網(wǎng)11/14/202257第一節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算例1企業(yè)于2003年3月5日收到A第一節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算1、“資本公積”的帳戶(hù)設(shè)置：資本公積①接受捐贈(zèng)②股本、資本的溢價(jià)③外幣資本折算差額④無(wú)法償還的應(yīng)付帳款轉(zhuǎn)入①轉(zhuǎn)入實(shí)收資本的資本公積②外幣資本折算差額實(shí)有的資本公積（二）資本公積的核算：資本公積反應(yīng)企業(yè)非積累增加的資本。11/14/202258第一節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算1、“資本公積”的帳戶(hù)設(shè)置：資本公第一節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算例2企業(yè)于2003年3月14日收到甲公司捐贈(zèng)的資金80000元，存入銀行。借：銀行存款80000貸：資本公積80000例3新興公司由甲、乙、丙三人出資300000元建成，一年后，丁出資150000元加入本公司，此后，公司注冊(cè)資本變更為400000每人占公司股權(quán)的25%。借：銀行存款

150000貸：實(shí)收資本100000資本公積—資本溢價(jià)50000收到丁投資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

精品資料網(wǎng)11/14/202259第一節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算例2企業(yè)于2003年3月14日收到第一節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算例4

甲股份有限公司委托某金融機(jī)構(gòu)發(fā)行股票300000股，每股面值10元，每股售價(jià)15元，協(xié)議規(guī)定，按照收入3%收取手續(xù)費(fèi)，股票發(fā)行成功，款項(xiàng)已撥入企業(yè)存款戶(hù)。股票收入=300000×15=4500000（元）股本=300000×10=3000000（元）應(yīng)支付給金融機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)=4500000×3%=135000（元）企業(yè)實(shí)際收到款項(xiàng)=4500000—135000=4365000（元）會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款4365000貸：股本3000000資本公積—股本溢價(jià)136500011/14/202260第一節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算例4甲股份有限公司委托某金融機(jī)構(gòu)第一節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算二、借入資本的核算（一）短期借款1、短期借款的概念：

短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期限在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)的借款。2、短期借款的帳戶(hù)設(shè)置：短期借款企業(yè)借入的短期借款本金企業(yè)到期償還的短期借款本金借貸尚未償還的短期借款本金11/14/202261第一節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算二、借入資本的核算（一）短期借款1第一節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算短期借款利息每季度支付一次，并且在季末。例5企業(yè)于2003年3月5日向銀行借入為期6個(gè)月借款100000元，年利率4%，存入企業(yè)存款戶(hù)。借入款項(xiàng)時(shí)的帳務(wù)處理：借：銀行存款100000貸：短期借款1000002、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的帳戶(hù)設(shè)置：反映企業(yè)因籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金發(fā)生的費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用①借款利息②匯兌損益③承兌手續(xù)費(fèi)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”帳戶(hù)借方的財(cái)務(wù)費(fèi)用國(guó)家財(cái)務(wù)制度規(guī)定11/14/202262第一節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算短期借款利息每季度支付一次，并且在第一節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算3、“預(yù)提費(fèi)用”的帳戶(hù)設(shè)置：預(yù)提費(fèi)用預(yù)先提取計(jì)入成本的費(fèi)用已經(jīng)支付的預(yù)提費(fèi)用預(yù)先提取尚未支付的預(yù)提費(fèi)用待攤費(fèi)用例6企業(yè)于2003年1月1日向銀行借入為期1年借款100000元，年利率6%，存入企業(yè)存款戶(hù)。

其償還時(shí)間為2004年1月1日，年利息為6000元，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，按財(cái)務(wù)制度每季度支付一次。

精品資料網(wǎng)11/14/202263第一節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算3、“預(yù)提費(fèi)用”的帳戶(hù)設(shè)置：預(yù)提每月預(yù)提利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：預(yù)提費(fèi)用500每季度支付利息時(shí)：借：預(yù)提費(fèi)用1000財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：銀行存款1500到期還本時(shí)：借：短期借款100000貸：銀行存款100000第一節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算11/14/202264每月預(yù)提利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500每季度支付利第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算一、固定資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)和自行建造的核算：（一）與固定資產(chǎn)相關(guān)的帳戶(hù)設(shè)置：固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)原值的增加數(shù)固定資產(chǎn)原值的減少數(shù)固定資產(chǎn)原值的實(shí)有數(shù)1、“固定資產(chǎn)”帳戶(hù)在建工程固定資產(chǎn)建造過(guò)程中發(fā)生的料、工、費(fèi)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)成本尚未完工的固定資產(chǎn)成本

2、“在建工程”的帳戶(hù)11/14/202265第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算一、固定資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)和自行建造的核算第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算（二）購(gòu)入固定資產(chǎn)的帳務(wù)處理：1、購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)時(shí)，按購(gòu)入時(shí)的買(mǎi)價(jià)、增值稅、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)，借記“固定資產(chǎn)”帳戶(hù)，貸“銀行存款”帳戶(hù)。例1企業(yè)向新化工廠購(gòu)入機(jī)器一臺(tái)，買(mǎi)價(jià)60000元，增值稅10200元，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)800元。會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)71000貸：銀行存款7100011/14/202266第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算（二）購(gòu)入固定資產(chǎn)的帳務(wù)處理：1第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算2、購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)時(shí)，按買(mǎi)價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、增值稅、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)，借記“在建工程”貸記“銀行存款”、“原材料”、“應(yīng)付職工薪酬”等；當(dāng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)再借記“固定資產(chǎn)”，貸“在建工程”。例2企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的機(jī)器，買(mǎi)價(jià)80000元，增值稅13600元，運(yùn)雜費(fèi)400元，安裝時(shí)領(lǐng)用材料4000元，發(fā)生人工費(fèi)900元，該機(jī)器達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。借：在建工程94000貸：銀行存款94000購(gòu)入時(shí)：

精品資料網(wǎng)11/14/202267第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算2、購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)時(shí)，按第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算發(fā)生安裝費(fèi)時(shí)：借：在建工程4900貸：原材料4000應(yīng)付職工薪酬900達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)：借：固定資產(chǎn)98900貸：在建工程9890011/14/202268第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算發(fā)生安裝費(fèi)時(shí)：借：在建工程第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算二、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算（一）材料采購(gòu)業(yè)務(wù)涉及的帳戶(hù)及其運(yùn)用1、“材料采購(gòu)”帳戶(hù)材料采購(gòu)反映企業(yè)購(gòu)入材料的實(shí)際采購(gòu)成本驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際采購(gòu)成本借貸在途材料材料的實(shí)際采購(gòu)成本材料的買(mǎi)價(jià)運(yùn)雜費(fèi)（運(yùn)輸費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)）運(yùn)輸過(guò)程中的合理?yè)p耗入庫(kù)前的整理與挑選費(fèi)用進(jìn)口關(guān)稅

精品資料網(wǎng)11/14/202269第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算二、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算（一）材料第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算例3企業(yè)于2003年7月1日向新華工廠購(gòu)入甲材料5000千克，單價(jià)10元，運(yùn)雜費(fèi)200元，貨款以銀行存款支付。借：材料采購(gòu)—甲材料50200

貸：銀行存款502002、“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅借貸①銷(xiāo)售商品過(guò)程中的銷(xiāo)項(xiàng)稅②進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出③出口退稅①應(yīng)購(gòu)買(mǎi)原材料等支付給供貨方的進(jìn)項(xiàng)稅②已交稅金應(yīng)交未交的增值稅多交的增值稅11/14/202270第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算例3企業(yè)于2003年7月1日向新第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算例4企業(yè)于2003年3月17日，向紅星工廠購(gòu)入A材料8000千克，單價(jià)50元，增值稅68000元，運(yùn)雜費(fèi)1000元，貨款尚未支付。借：材料采購(gòu)—A材料401000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）68000

貸：應(yīng)付帳款—紅星工廠4690003、“原材料”帳戶(hù)原材料驗(yàn)收入庫(kù)材料實(shí)際采購(gòu)成本領(lǐng)用、發(fā)出材料實(shí)際成本借貸庫(kù)存原材料的實(shí)際成本

精品資料網(wǎng)11/14/202271第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算例4企業(yè)于2003年3月17日，

貸：材料采購(gòu)—B材料100500第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算例5企業(yè)于2003年4月2日向東風(fēng)工廠購(gòu)入B材料5000千克，每千克20元，增值稅17000元，運(yùn)輸費(fèi)500元，貨款以銀行存款支付。材料采購(gòu)?fù)戤呉羊?yàn)收入庫(kù)，按實(shí)際成本入帳。①購(gòu)入材料時(shí)：借：材料采購(gòu)—B材料100500

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000

貸：銀行存款117500②材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)借：原材料—B材料10050011/14/202272貸：材料采購(gòu)—B材料100500第二第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算

企業(yè)購(gòu)入一種材料時(shí)，將購(gòu)入材料的買(mǎi)價(jià)、采購(gòu)費(fèi)用全部計(jì)入該種材料的實(shí)際采購(gòu)成本。如果同時(shí)購(gòu)入兩種以上的材料，其采購(gòu)費(fèi)用應(yīng)在各種材料之間按照一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。采購(gòu)費(fèi)用分配率=采購(gòu)費(fèi)用合計(jì)各種材料的重量之和有關(guān)采購(gòu)費(fèi)用分配的公式：某種材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用=某種材料的重量×采購(gòu)費(fèi)用分配率注意11/14/202273第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算企業(yè)購(gòu)入一種材料時(shí)，將購(gòu)第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算企業(yè)于2003年4月5日，向利源公司購(gòu)入A材料1000千克，單價(jià)10元，增值稅1700元；購(gòu)入C材料3000千克，單價(jià)20元，增值稅10200元，合計(jì)運(yùn)雜費(fèi)800元，貨款尚未支付，材料采購(gòu)?fù)戤呉羊?yàn)收入庫(kù)，按實(shí)際成本入帳。（材料的運(yùn)雜費(fèi)按重量分配）例6采購(gòu)費(fèi)用分配率=8001000+3000=0.2A材料承擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)=1000×0.2=200（元）B材料承擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)=3000×0.2=600（元）A材料的實(shí)際采購(gòu)成本=100200（元）11/14/202274第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算企業(yè)于2003年4月5日，向利源第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算借：材料采購(gòu)—A材料100200材料采購(gòu)—B材料60600貸：應(yīng)付帳款160600購(gòu)入材料時(shí)：驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：借：原材料—A材料100200—B材料60600貸：材料采購(gòu)—A材料100200—B材料60600材料運(yùn)回本廠驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，并未完成采購(gòu)過(guò)程，因此，材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，仍然先計(jì)在“材料采購(gòu)”帳戶(hù)，等到月末完成采購(gòu)時(shí)再轉(zhuǎn)入“原材料”帳戶(hù)。注意

精品資料網(wǎng)11/14/202275第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算借：材料采購(gòu)—A材料第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算一、產(chǎn)品生產(chǎn)核算的帳戶(hù)設(shè)置及其運(yùn)用1、“生產(chǎn)成本”帳戶(hù)生產(chǎn)成本反映在產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的直接材料費(fèi)、直接人工費(fèi)以及從制造費(fèi)用帳戶(hù)轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用完工入庫(kù)產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本在產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本11/14/202276第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算一、產(chǎn)品生產(chǎn)核算的帳戶(hù)設(shè)置及第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算例1企業(yè)于2003年5月1日為生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用A材料5000千克，單價(jià)10元。借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品50000貸：原材料—A材料500002、“制造費(fèi)用”帳戶(hù)制造費(fèi)用反映基本生產(chǎn)車(chē)間為組織管理生產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用基本生產(chǎn)車(chē)間耗用的材料費(fèi)、計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、管理人員的工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”帳戶(hù)借方的制造費(fèi)用11/14/202277第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算例1企業(yè)于2003年5月1日第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算例2企業(yè)于2003年5月2日以現(xiàn)金支付基本生產(chǎn)車(chē)間辦公費(fèi)900元。借：制造費(fèi)用—辦公費(fèi)900貸：現(xiàn)金9002003年5月3日，企業(yè)倉(cāng)庫(kù)發(fā)出A材料，其中甲產(chǎn)品領(lǐng)用5000元，乙產(chǎn)品領(lǐng)用4000元，基本生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用2400元。例3借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品5000—乙產(chǎn)品4000制造費(fèi)用2400貸：原材料—A材料11400

精品資料網(wǎng)11/14/202278第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算例2企業(yè)于2003年5月2日第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算3、“管理費(fèi)用”帳戶(hù)管理費(fèi)用反映企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用企業(yè)行政管理部門(mén)人員的工資、福利費(fèi)、耗用的材料費(fèi)、計(jì)提的折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”帳戶(hù)借方的管理費(fèi)用例4企業(yè)于2003年5月7日，以現(xiàn)金支付基本生產(chǎn)車(chē)間辦公費(fèi)800元，行政管理部門(mén)辦公費(fèi)500元。借：制造費(fèi)用—辦公費(fèi)800管理費(fèi)用—辦公費(fèi)500貸：現(xiàn)金130011/14/202279第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算3、“管理費(fèi)用”帳戶(hù)管理費(fèi)用第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算例5企業(yè)于2003年5月8日發(fā)出A材料90000元，其中甲產(chǎn)品領(lǐng)用60000元，乙產(chǎn)品領(lǐng)用20000元，基本生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用6000元，行政部門(mén)領(lǐng)用4000元。借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品60000—乙產(chǎn)品20000制造費(fèi)用—材料費(fèi)6000管理費(fèi)用—材料費(fèi)4000貸：原材料—A材料9000011/14/202280第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算例5企業(yè)于2003年5月8日第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算4、“應(yīng)付職工薪酬”帳戶(hù)應(yīng)付職工薪酬反映企業(yè)應(yīng)支付和已經(jīng)支付給職工的工資應(yīng)支付給職工的工資已經(jīng)支付給職工的工資應(yīng)付未付的工資多支付的工資例62003年5月9日，企業(yè)向銀行提取現(xiàn)金80000元，備發(fā)工資。借：現(xiàn)金80000貸：銀行存款80000

精品資料網(wǎng)11/14/202281第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算4、“應(yīng)付職工薪酬”帳戶(hù)應(yīng)付第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算例72003年5月9日，企業(yè)以現(xiàn)金支付職工工資80000元。借：應(yīng)付職工薪酬80000貸：現(xiàn)金80000例8月末分配本月份應(yīng)付職工工資80000元，其中甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資30000元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資25000元，基本生產(chǎn)車(chē)間管理人員工資15000元，行政管理人員工資10000元。借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品30000—乙產(chǎn)品25000制造費(fèi)用15000管理費(fèi)用0000貸：應(yīng)付職工薪酬8000011/14/202282第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算例72003年5月9日，企業(yè)第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算例92003年5月20日，企業(yè)以現(xiàn)金支付職工李巖生活困難補(bǔ)助費(fèi)1000元。借：管理費(fèi)用1000貸：現(xiàn)金10006、“待攤費(fèi)用”帳戶(hù)待攤費(fèi)用反映企業(yè)預(yù)先支付，分?jǐn)偲谙拊谝荒暌詢(xún)?nèi)的費(fèi)用預(yù)先支付的費(fèi)用已經(jīng)分?jǐn)偟馁M(fèi)用預(yù)先支付尚未分?jǐn)偟馁M(fèi)用11/14/202283第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算例92003年5月20日，企第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算例102003年5月21日，企業(yè)以銀行存款支付第三季度報(bào)刊雜志費(fèi)3600元。借：待攤費(fèi)用3600貸：銀行存款36005月31日分?jǐn)倯?yīng)由本月負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)600元。例11借：管理費(fèi)用600貸：待攤費(fèi)用60011/14/202284第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算例102003年5月21日，第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算7、“累計(jì)折舊”帳戶(hù)固定資產(chǎn)減少的固定資產(chǎn)原值累計(jì)折舊反映固定資產(chǎn)磨損的價(jià)值按規(guī)定計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊應(yīng)固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損等減少的折舊累計(jì)提取的折舊額=現(xiàn)有固定資產(chǎn)原值—累計(jì)提取的折舊額增加的固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)凈值

精品資料網(wǎng)11/14/202285第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算7、“累計(jì)折舊”帳戶(hù)固定資產(chǎn)第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算借：制造費(fèi)用3700管理費(fèi)用2300貸：累計(jì)折舊60008、“產(chǎn)成品”帳戶(hù)生產(chǎn)成本為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的直接材料費(fèi)、人工費(fèi)、制造費(fèi)用完工入庫(kù)產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本在產(chǎn)品成本產(chǎn)成品反映庫(kù)存產(chǎn)成品實(shí)際生產(chǎn)成本完工入庫(kù)產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本已售產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本庫(kù)存產(chǎn)品成本企業(yè)于5月31日按規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊6000元，其中，基本生產(chǎn)車(chē)間計(jì)提折舊3700元，行政部門(mén)計(jì)提折舊2300元。例1211/14/202286第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算借：制造費(fèi)用第四節(jié)銷(xiāo)售、利潤(rùn)業(yè)務(wù)的核算主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—企業(yè)出售商品、提供勞務(wù)而確認(rèn)的收入轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”帳戶(hù)貸方的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入例1企業(yè)于2003年3月1日向東風(fēng)工廠出售產(chǎn)品1000件，單價(jià)60元，貨款收到存入銀行。借：銀行存款60000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60000（一）“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”帳戶(hù)反映企業(yè)出售商品、提供勞務(wù)確認(rèn)的收入一、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的帳戶(hù)設(shè)置11/14/202287第四節(jié)銷(xiāo)售、利潤(rùn)業(yè)務(wù)的核算主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—企業(yè)出售商品、提第四節(jié)銷(xiāo)售、利潤(rùn)業(yè)務(wù)的核算例2

企業(yè)于2003年3月5日向天然公司出售甲產(chǎn)品3000件，單價(jià)10元，增值稅5100元，貨款尚未收回。借：應(yīng)收帳款—天然公司35100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—甲產(chǎn)品30000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）5100例3企業(yè)于2003年3月10日向新華公司出售乙產(chǎn)品5000件，單價(jià)20元，增值稅17000元，收到一張面值為117000元，期限為3個(gè)月，年利率為4%的商業(yè)承兌匯票。借：應(yīng)收票據(jù)—新華公司117000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—乙產(chǎn)品100000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1700011/14/202288第四節(jié)銷(xiāo)售、利潤(rùn)業(yè)務(wù)的核算例2企業(yè)于2003年3月5日第四節(jié)銷(xiāo)售、利潤(rùn)業(yè)務(wù)的核算（二）“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”帳戶(hù)營(yíng)業(yè)費(fèi)用反映企業(yè)為出售商品發(fā)生的費(fèi)用企業(yè)在銷(xiāo)售過(guò)程中發(fā)生的廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)、展覽費(fèi)、銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)發(fā)生的材料費(fèi)、人工費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、折舊費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”帳戶(hù)借方的營(yíng)業(yè)費(fèi)用例4企業(yè)以銀行存款支付銷(xiāo)售產(chǎn)品廣告費(fèi)9000元。借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用—廣告費(fèi)9000貸：銀行存款9000

精品資料網(wǎng)11/14/202289第四節(jié)銷(xiāo)售、利潤(rùn)業(yè)務(wù)的核算（二）“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”帳戶(hù)營(yíng)業(yè)費(fèi)用第四節(jié)銷(xiāo)售、利潤(rùn)業(yè)務(wù)的核算例5企業(yè)于2月1日以銀行存款支付本月財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)400元。借：管理費(fèi)用—保險(xiǎn)費(fèi)400貸：銀行存款400例6企業(yè)于2月1日以存款支付本月銷(xiāo)售過(guò)程的保險(xiǎn)費(fèi)400元。借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用—保險(xiǎn)費(fèi)400貸：銀行存款400（三）“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”帳戶(hù)主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加企業(yè)計(jì)算的應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”帳戶(hù)借方的主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加11/14/202290第四節(jié)銷(xiāo)售、利潤(rùn)業(yè)務(wù)的核算例5企業(yè)于2月1日以銀行存款支第四節(jié)銷(xiāo)售、利潤(rùn)業(yè)務(wù)的核算例7企業(yè)因銷(xiāo)售消費(fèi)品，計(jì)算出應(yīng)交消費(fèi)稅5000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加5000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅5000（四）“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”帳戶(hù)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本反映已售商品的實(shí)際生產(chǎn)成本已售產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”帳戶(hù)借方的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本例8企業(yè)于2004年月28日，結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本80000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80000貸：庫(kù)存商品8000011/14/202291第四節(jié)銷(xiāo)售、利潤(rùn)業(yè)務(wù)的核算例7企業(yè)因銷(xiāo)售消費(fèi)品，計(jì)算出應(yīng)第四節(jié)銷(xiāo)售、利潤(rùn)業(yè)務(wù)的核算（五）“其他業(yè)務(wù)收入”帳戶(hù)其他業(yè)務(wù)收入反映企業(yè)出售材料、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)、出租固定資產(chǎn)收入企業(yè)出售材料、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)、出租固定資產(chǎn)確認(rèn)的收入轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”帳戶(hù)貸方的其他業(yè)務(wù)收入例9企業(yè)于2003年3月17日出售A材料3000千克，單位售價(jià)20元，增值稅10200元，貨款收回存入銀行。借：銀行存款70200貸：其他業(yè)務(wù)收入—A材料60000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1020011/14/202292第四節(jié)銷(xiāo)售、利潤(rùn)業(yè)務(wù)的核算（五）“其他業(yè)務(wù)收入”帳戶(hù)其他第四節(jié)銷(xiāo)售、利潤(rùn)業(yè)務(wù)的核算（六）“其他業(yè)務(wù)支出”帳戶(hù)其他業(yè)務(wù)支出反映企業(yè)為出售材料、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)、出租固定資產(chǎn)等過(guò)程發(fā)生的費(fèi)用企業(yè)為出售材料、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)、出租固定資產(chǎn)等過(guò)程發(fā)生的廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)、結(jié)轉(zhuǎn)的成本費(fèi)。轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”帳戶(hù)貸方的其他業(yè)務(wù)成本

精品資料網(wǎng)11/14/202293第四節(jié)銷(xiāo)售、利潤(rùn)業(yè)務(wù)的核算（六）“其他業(yè)務(wù)支出”帳戶(hù)其他第四節(jié)銷(xiāo)售、利潤(rùn)業(yè)務(wù)的核算例10企業(yè)2003年3月20日，以銀行存款支付出售材料的廣告費(fèi)800元。借：其他業(yè)務(wù)支出800貸：銀行存款800例11企業(yè)于月末結(jié)轉(zhuǎn)已售A材料實(shí)際成本35000元。借：其他業(yè)務(wù)支出35000貸：原材料—A材料35000例12企業(yè)將包裝物一批出租給甲公司，收取租金2600元，存入銀行。借：銀行存款2600貸：其他業(yè)務(wù)收入—出租包裝物收入260011/14/202294第四節(jié)銷(xiāo)售、利潤(rùn)業(yè)務(wù)的核算例10企業(yè)2003年3月20日第四節(jié)銷(xiāo)售、利潤(rùn)業(yè)務(wù)的核算利潤(rùn)是指企業(yè)在一定時(shí)期實(shí)現(xiàn)的財(cái)務(wù)成果。用公式可表示為：收入—費(fèi)用=利潤(rùn)二、利潤(rùn)業(yè)務(wù)涉及的帳戶(hù)營(yíng)業(yè)外收入反映企業(yè)取得的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的收入①固定資產(chǎn)清理收益②固定資產(chǎn)盤(pán)盈收益③各種罰款、賠款收入④轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)收入⑤收到教育費(fèi)附加返還款轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”帳戶(hù)貸方的營(yíng)業(yè)外收入（一）“營(yíng)業(yè)外收入”帳戶(hù)

精品資料網(wǎng)11/14/202295第四節(jié)銷(xiāo)售、利潤(rùn)業(yè)務(wù)的核算利潤(rùn)是指企業(yè)在一定時(shí)期實(shí)現(xiàn)的財(cái)?shù)谒墓?jié)銷(xiāo)售、利潤(rùn)業(yè)務(wù)的核算例13企業(yè)于2004年3月1日收到教育費(fèi)附加返還款6000元，存入銀行。借：銀行存款6000貸：營(yíng)業(yè)外收入6000例14企業(yè)于2004年3月5日收到罰沒(méi)收入2000元，存入銀行。借：銀行存款2000貸：營(yíng)業(yè)外收入200011/14/202296第四節(jié)銷(xiāo)售、利潤(rùn)業(yè)務(wù)的核算例13企業(yè)于2004年3月1日第四節(jié)銷(xiāo)售、利潤(rùn)業(yè)務(wù)的核算（二）“營(yíng)業(yè)外支出”帳戶(hù)營(yíng)業(yè)外支出反映與企