上市公司管理制度5篇名目第1篇某上市公司合同管理制度第2篇上市公司財務(wù)管理制度第3篇某上市公司財務(wù)管理制度第4篇某上市公司合同管理制度怎么寫第5篇某上市公司合同管理制度格式怎樣的

【第1篇】某上市公司合同管理制度怎么寫

上市公司合同管理制度第一章法律法規(guī)學(xué)習(xí)制度

1、每季度由信用合同管理機構(gòu)(公司董事會秘書辦公室)組織一次法律法規(guī)的系統(tǒng)學(xué)習(xí),邀請公司法律顧問出席,作專業(yè)的講解,使公司管理人員切實熟悉到切實執(zhí)行各項法律制度的必要性和必定性。

2、每次學(xué)習(xí)應(yīng)做好記錄,出席人員應(yīng)在簽名表上簽到。

3、公司信用(合同)管理人員、銷售、供應(yīng)、財務(wù)等部門業(yè)務(wù)人員應(yīng)經(jīng)過規(guī)的系統(tǒng)培訓(xùn)。

4、公司信用(合同)管理員應(yīng)當(dāng)取得相關(guān)培訓(xùn)合格證書。

5、公司信用(合同)管理部門應(yīng)當(dāng)定期組織活動,結(jié)合實際工作中遇到的問題,學(xué)習(xí)新法規(guī),解決新問題;組織研討會、案例分析會等,并做好記錄。第常監(jiān)督,依據(jù)實際狀況每周或每月打印出會計帳上全部接近到期的應(yīng)收帳款記錄進行分析,對每筆帳款作出處理看法。

4、制訂商帳追收方法,培訓(xùn)催收、追收人員。

5、設(shè)計商帳追收工作流程,包括內(nèi)勤提示、外勤催收、法律訴訟等程序。第八章失信違法行為責(zé)任追究制度

1、對方發(fā)生失信違法行為的,可酌情實行下列措施:

(1)取消賒銷條件;

(2)停止供貨;

⑶取消供貨資格;

(4)訴諸法律。

2、本公司發(fā)生個人擅自以公司名義對外簽訂合同并違約或騙取款物、產(chǎn)品合格率未達標(biāo)、拖欠貨款及其他失信違法行為的,可依據(jù)詳細情形,作出訂正措施:

(1)準(zhǔn)時書面告知對方,說明緣由;

(2)依法賠償對方損失;

⑶撤消過錯當(dāng)事人職務(wù)、開除直至依法追究法律責(zé)任。

3、合同糾紛處理

1、發(fā)生合同糾紛,合同承辦部門、人員應(yīng)馬上報告分管領(lǐng)導(dǎo),并通報信用(合同)管理機構(gòu),供應(yīng)材料。

2、為解決合同糾紛所實行的各項措施,應(yīng)當(dāng)確保在法定訴訟時效內(nèi)進行。

3、合同糾紛發(fā)生后,可以通過協(xié)商、調(diào)解、仲裁、訴訟等方式解決。合同承辦人員應(yīng)協(xié)作好信用(合同)管理機構(gòu)參與仲裁或訴訟。

4、發(fā)覺對方當(dāng)事人利用合同進行詐騙等犯罪活動時,應(yīng)當(dāng)馬上向信用合同管理機構(gòu)負責(zé)人報告,向公安機關(guān)報案。

【第2篇】某上市公司合同管理制度格式怎樣的

上市公司合同管理制度第一章法律法規(guī)學(xué)習(xí)制度

1、每季度由信用合同管理機構(gòu)(公司董事會秘書辦公室)組織一次法律法規(guī)的系統(tǒng)學(xué)習(xí),邀請公司法律顧問出席,作專業(yè)的講解,使公司管理人員切實熟悉到切實執(zhí)行各項法律制度的必要性和必定性。

2、每次學(xué)習(xí)應(yīng)做好記錄,出席人員應(yīng)在簽名表上簽到。

3、公司信用(合同)管理人員、銷售、供應(yīng)、財務(wù)等部門業(yè)務(wù)人員應(yīng)經(jīng)過規(guī)的系統(tǒng)培訓(xùn)。

4、公司信用(合同)管理員應(yīng)當(dāng)取得相關(guān)培訓(xùn)合格證書。

5、公司信用(合同)管理部門應(yīng)當(dāng)定期組織活動,結(jié)合實際工作中遇到的問題,學(xué)習(xí)新法規(guī),解決新問題;組織研討會、案例分析會等,并做好記錄。第常監(jiān)督,依據(jù)實際狀況每周或每月打印出會計帳上全部接近到期的應(yīng)收帳款記錄進行分析,對每筆帳款作出處理看法。

4、制訂商帳追收方法,培訓(xùn)催收、追收人員。

5、設(shè)計商帳追收工作流程,包括內(nèi)勤提示、外勤催收、法律訴訟等程序。第八章失信違法行為責(zé)任追究制度

1、對方發(fā)生失信違法行為的,可酌情實行下列措施:

(1)取消賒銷條件;

(2)停止供貨;

⑶取消供貨資格;

(4)訴諸法律。

2、本公司發(fā)生個人擅自以公司名義對外簽訂合同并違約或騙取款物、產(chǎn)品合格率未達標(biāo)、拖欠貨款及其他失信違法行為的,可依據(jù)詳細情形,作出訂正措施:

(1)準(zhǔn)時書面告知對方,說明緣由;

(2)依法賠償對方損失;

⑶撤消過錯當(dāng)事人職務(wù)、開除直至依法追究法律責(zé)任。

3、合同糾紛處理

1、發(fā)生合同糾紛,合同承辦部門、人員應(yīng)馬上報告分管領(lǐng)導(dǎo),并通報信用(合同)管理機構(gòu),供應(yīng)材料。

2、為解決合同糾紛所實行的各項措施,應(yīng)當(dāng)確保在法定訴訟時效內(nèi)進行。

3、合同糾紛發(fā)生后,可以通過協(xié)商、調(diào)解、仲裁、訴訟等方式解決。合同承辦人員應(yīng)協(xié)作好信用(合同)管理機構(gòu)參與仲裁或訴訟。

4、發(fā)覺對方當(dāng)事人利用合同進行詐騙等犯罪活動時,應(yīng)當(dāng)馬上向信用合同管理機構(gòu)負責(zé)人報告,向公安機關(guān)報案。

【第3篇】某上市公司合同管理制度

上市公司合同管理制度

第一章法律法規(guī)學(xué)習(xí)制度

1、每季度由信用合同管理機構(gòu)(公司董事會秘書辦公室)組織一次法律法規(guī)的系統(tǒng)學(xué)習(xí),邀請公司法律顧問出席,作專業(yè)的講解,使公司管理人員切實熟悉到切實執(zhí)行各項法律制度的必要性和必定性。

2、每次學(xué)習(xí)應(yīng)做好記錄,出席人員應(yīng)在簽名表上簽到。

3、公司信用(合同)管理人員、銷售、供應(yīng)、財務(wù)等部門業(yè)務(wù)人員應(yīng)經(jīng)過合同法規(guī)的系統(tǒng)培訓(xùn)。

4、公司信用(合同)管理員應(yīng)當(dāng)取得相關(guān)培訓(xùn)合格證書。

5、公司信用(合同)管理部門應(yīng)當(dāng)定期組織活動,結(jié)合實際工作中遇到的問題,學(xué)習(xí)新法規(guī),解決新問題;組織研討會、案例分析會等,并做好記錄。

其次章信用(合同)管理機構(gòu)、人員崗位責(zé)任制度

公司董事會秘書辦公室負責(zé)公司信用(合同)管理事務(wù),設(shè)專職的信用(合同)管理員。

一、信用(合同)管理事務(wù)

1、組織宣揚、貫徹合同法律法規(guī)條例,培訓(xùn)信用(合同)管理人員和業(yè)務(wù)人員,依法愛護企業(yè)合法權(quán)益。

2、制訂、修訂公司信用政策、信用管理制度,組織實施信用管理工作。

3、對客戶進行資信調(diào)查,建立客戶信用檔案。

4、與財務(wù)部門協(xié)作,進行應(yīng)收賬款管理:掌握應(yīng)收賬款平均持有水平,日常監(jiān)督應(yīng)收賬款的賬齡,對潛在的不良賬款準(zhǔn)時實行措施,防范逾期應(yīng)收賬款的發(fā)生。

5、與財務(wù)部門協(xié)作,進行商賬處理:建立催賬程序,準(zhǔn)時制訂對逾期應(yīng)收賬款的處理方案,并組織有效的追賬。

二、崗位責(zé)任制度:

1、法定代表人的主要職責(zé):

(1)重視公司信用管理工作,幫助解決信用管理工作中的重

大問題;

(2)定期了解公司合同簽訂、履行狀況。

2、董事會秘書辦公室主任的主要職責(zé):

(1)組織合同法律法規(guī)的宣揚、培訓(xùn),組織信用管理研討會、案例評析會;

(2)制訂、修訂公司信用政策、信用管理制度,組織實施信用管理工作;

(3)對公司或個人利用合同進行違法活動的行為進行監(jiān)督;

(4)日常監(jiān)督、分析應(yīng)收賬款的賬齡,防范逾期應(yīng)收賬款的發(fā)生;

(5)建立標(biāo)準(zhǔn)的催賬程序;

(6)協(xié)調(diào)與供銷、財務(wù)、技術(shù)等部門的關(guān)系。

3、信用(合同)管理員的主要職責(zé):

(1)幫助合同承辦人員依法簽訂合同,參加重大合同的談判與簽訂;

(2)審查合同,防止不完善或不合法的合同消失;

(3)檢查合同履行狀況,幫助合同承辦人員處理合同履行中的問題或糾紛;

(4)發(fā)覺不符合法律規(guī)定的合同,準(zhǔn)時向所屬領(lǐng)導(dǎo)報告;

(5)參與對合同糾紛的協(xié)商、調(diào)解、仲裁或訴訟;

(6)定期向直屬領(lǐng)導(dǎo)匯報信用管理狀況;

(7)參加商賬催收;

(8)協(xié)作有關(guān)部門共同搞好信用管理工作。

三、信用(合同)管理員考核與嘉獎

1、考核范圍:本公司專職或兼職信用(合同)管理員。

2、考評時間

公司每年年終組織一次考核評審活動,在對各相關(guān)部門(信用)管理工作檢查基礎(chǔ)上進行考核。

3、考核內(nèi)容序號考核內(nèi)容

序號考核內(nèi)容應(yīng)得分

一1、把握合同的有關(guān)法律、法規(guī)的應(yīng)知應(yīng)會基礎(chǔ)學(xué)問。

2、仔細參與部門或公司舉辦的業(yè)務(wù)和有關(guān)法律法規(guī)學(xué)習(xí)。

二1、檢查所簽訂合同符合“三性”(合法性、真實性、可行性)。

2、檢查所簽訂合同符合“五審查”(對方主體是否合格,授7權(quán)代理是否合法,資信是否有保證,經(jīng)營范圍是否超出,合同結(jié)算方法和程序是否符合規(guī)定)。

3、檢查除即時清結(jié)外,是否簽訂了書面合同。

4、檢查使用各類合同文本的正確性和合同內(nèi)容合法、條款齊全、手續(xù)完備。

5、檢查簽訂合同人員的有效代理范圍和權(quán)限。

6、檢查杜絕無效合同的消失。

三1、常常督促合同的履約狀況。

2、全面了解本部門的信用管理狀況。

四1、檢查本部門的合同變更、解除手續(xù)的準(zhǔn)時辦理和手續(xù)齊全。

2、幫助做好信息反饋和信訪工作。

五1、做好相關(guān)資料的保管和歸檔工作。

六1、在信用(合同)管理上有所創(chuàng)新。

合計100

4、考核部門

公司信用(合同)管理員的考核評審工作由公司企業(yè)管理辦公室在進行公司年度績效考核時統(tǒng)一進行。

5、獎懲方法

信用(合同)管理員的嘉獎等級設(shè)三等:即先進(95分以上)、優(yōu)勝(90—95分)和表揚(80—90分);獲獎?wù)咭跃窆奈铻橹?并分別賜予適當(dāng)?shù)奈镔|(zhì)鼓舞。

考核總分首次達不到60分者,由部門賜予教育或扣發(fā)獎金,考核總分兩次達不到60分者,取消信用(合同)管理員資格。

第三章法人授權(quán)托付及合同簽訂前的評審制度

一、法人授權(quán)托付管理制度

(一)被授予“法人托付書”者的條件

1、必需是公司經(jīng)營活動中確需簽訂合同并具有經(jīng)濟工作閱歷的業(yè)務(wù)人員。

2、應(yīng)當(dāng)經(jīng)過《合同法》培訓(xùn)。

(二)“法人托付書”的管理

1、凡持有“法人托付書”的對外簽訂合同者,必需嚴格遵守公司制訂的信用(合同)管理規(guī)定及相關(guān)配套制度。

2、發(fā)生下列狀況之一的,必需辦理變更或注銷手續(xù):

(1)“法人托付書”授權(quán)內(nèi)容變更;

(2)證件有效期屆滿,不再續(xù)展;

(3)持證人因工作變動不再對外簽約;

(4)持證人因調(diào)離公司、退休或死亡;

(5)持證人違反公司管理制度,情節(jié)嚴峻的;

(6)其他

3、“法人托付書”遺失的,持證人應(yīng)書面對部門領(lǐng)導(dǎo)報告,將部門領(lǐng)導(dǎo)批示看法送信用(合同)管理員,由其作出處理。

(三)責(zé)任

1、各部門應(yīng)加強對持證人的教育和管理,發(fā)覺嚴峻違反公司有關(guān)制度規(guī)定簽約或利用證件進行違法活動,或失職、瀆職等導(dǎo)致公司重大損失的,應(yīng)依規(guī)定追究責(zé)任。

2、持證人應(yīng)當(dāng)嚴格根據(jù)授權(quán)范圍和授權(quán)期限簽訂合同,如因超越授權(quán)范圍或者期限發(fā)生糾紛,其經(jīng)濟及法律責(zé)任由持證人擔(dān)當(dāng)。

第四章合同簽訂、履行、變更和解除制度

一、合同簽訂管理

1、合同承辦人簽訂合同前應(yīng)當(dāng)對對方主體資格、代理身份、代理資格、履約力量及合同可行性進行審查。

2、訂立合同的主體,必需是法人或者取得營業(yè)執(zhí)照的非法人經(jīng)濟組織。

3、公司對外簽訂合同,應(yīng)由法定代表人或其授權(quán)的代理人進

行。未經(jīng)授權(quán),任何人不得以公司名義對外簽訂合同。

4、除即時清結(jié)的,合同應(yīng)當(dāng)采納書面形式。

5、合同及其有關(guān)書面材料,應(yīng)當(dāng)用語規(guī)范,字跡清晰,條款完整,內(nèi)容詳細,用語精確?????無歧義。

6、訂立合同,合同條款應(yīng)當(dāng)完備。合同條款一般包括當(dāng)事人的名稱或姓名和住宅,標(biāo)的,數(shù)量和質(zhì)量,價款和酬勞,履行的期限、地點和方式,違約責(zé)任及解決爭議的方法等。

7、訂立依法可以設(shè)定擔(dān)?；蛘邔Ψ疆?dāng)事人的履約力量沒有把握的合同,應(yīng)當(dāng)要求對方當(dāng)事人依法供應(yīng)保證、抵押、留置、定金等相應(yīng)形式的有效擔(dān)保。

8、訂立依法應(yīng)當(dāng)辦理批準(zhǔn)、登記、見證、鑒證、公證等程序的合同時,應(yīng)當(dāng)依法辦理特殊手續(xù)。

9、合同承辦人應(yīng)當(dāng)將合同的副本一份準(zhǔn)時送交財務(wù)部門備案,作為財務(wù)部門收付款物的依據(jù)。

二、合同履約管理

1、法定代表人全面負責(zé)合同的履行。合同承辦部門和人員詳細負責(zé)其訂立合同的履行。

2、在履行合同過程中,依據(jù)狀況的變化,應(yīng)當(dāng)對對方當(dāng)事人的履約力量進行跟蹤調(diào)查。發(fā)覺問題的,合同承辦人應(yīng)準(zhǔn)時處理。

3、接受標(biāo)的必需經(jīng)過嚴格的驗收或商檢程序。對不符標(biāo)準(zhǔn)的標(biāo)的應(yīng)在法定期限內(nèi)準(zhǔn)時提出書面異議,依據(jù)詳細狀況作出相應(yīng)處理。

4、合同結(jié)算必需通過財務(wù)部門進行。合法有效的合同,財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)在商定期限內(nèi)結(jié)算,未經(jīng)合法授權(quán)或超越權(quán)限簽訂的合同,財務(wù)部門有權(quán)拒絕結(jié)算。

5、信用(合同)管理員負責(zé)監(jiān)督檢查合同履行狀況。

三、合同的變更和解除

1、合同變更和解除由合同承辦人與信用(合同)管理員一同參加進行。

2、對方當(dāng)事人作為貨款接受人而要求變更接受人的,必需有書面變更協(xié)議;

3、我方當(dāng)事人遇有不行抗力或者其他緣由無法履行合;

4、發(fā)覺對方當(dāng)事人不履行或不完全履行合同時,合同;

5、我方當(dāng)事人因故變更或解除合同的,應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)時以書;

第五章客戶授信與年審評價制度;

1、信用(合同)管理機構(gòu)加強與各業(yè)務(wù)部門的聯(lián)系溝;

2、信用(合同)管理機構(gòu)負責(zé)制訂客戶信用申請表、;

3、對客戶實行跟蹤管理,依據(jù)年審報告準(zhǔn)時調(diào)整客戶;

4、各業(yè)務(wù)人員應(yīng)書面變更協(xié)議。嚴禁未取得對方當(dāng)事人的書面材料而憑口頭商定向已變更的接受人發(fā)貨或付款。

3、我方當(dāng)事人遇有不行抗力或者其他緣由無法履行合同時,應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)時收集有關(guān)證據(jù),并馬上以書面形式通知對方當(dāng)事人,同時樂觀實行補救措施,削減損失。

4、發(fā)覺對方當(dāng)事人不履行或不完全履行合同時,合同承辦人應(yīng)當(dāng)督促對方當(dāng)事人實行有效補救措施,收集、保存對方當(dāng)事人不履行合同的有關(guān)證據(jù),準(zhǔn)時向信用(合同)管理機構(gòu)報告。

5、我方當(dāng)事人因故變更或解除合同的,應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)時以書面形式通知對方當(dāng)事人,說明變更或解除的緣由和懇求對方書面答復(fù)的期限,盡快與對方當(dāng)事人達成變更或解除合同的協(xié)議。

第五章客戶授信與年審評價制度

1、信用(合同)管理機構(gòu)加強與各業(yè)務(wù)部門的聯(lián)系溝通,準(zhǔn)時把握客戶的信用信息,對客戶實行分級管理,分別制訂不同信用等級所對應(yīng)的信用額度、信用期限、信用折扣。

2、信用(合同)管理機構(gòu)負責(zé)制訂客戶信用申請表、客戶調(diào)查表、客戶信用審批表、回復(fù)客戶的標(biāo)準(zhǔn)信用函等表格;受理客戶信用申請;采納對客戶進行走訪、調(diào)查、向有關(guān)部門收集客戶資信狀況資料等方式把握客戶信息,填寫客戶調(diào)查表,對客戶進行信用評級,確定信用等級,并準(zhǔn)時回復(fù)客戶。

3、對客戶實行跟蹤管理,依據(jù)年審報告準(zhǔn)時調(diào)整客戶信用等級與授信額度。

4、各業(yè)務(wù)人員應(yīng)準(zhǔn)時收集客戶信息并向信用(合同)管理機構(gòu)反饋,信用(合同)管理機構(gòu)應(yīng)定期將客戶信用狀況評價結(jié)果反饋給各相關(guān)部門。

第六章客戶信用檔案建立與管理制度

1、信用(管理)機構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立完整的合同檔案。

2、承辦人辦理完畢簽訂、變更、履行及解除合同的各項手續(xù)后一個月內(nèi),應(yīng)將合同資料移交信用(合同)管理員。

3、完整的客戶信用資料,包括客戶信用申請表、客戶調(diào)查

表、客戶信用審批表、回復(fù)客戶的標(biāo)準(zhǔn)信用函、客戶信用表單、授信資料、年審評價報告等,并附客戶概況、財務(wù)狀況、商帳追討記錄、往來銀行、經(jīng)營狀況等調(diào)查資料。

4、配備具有數(shù)據(jù)庫檢索服務(wù)力量和閱歷的人員任專職檔案管理員。

第七章應(yīng)收帳款與商帳追收管理制度

1、建立應(yīng)收帳款帳目,明確應(yīng)收貨款,分期應(yīng)收帳款和應(yīng)收票據(jù)的數(shù)額、期限、應(yīng)付款人等內(nèi)容。

2、依照應(yīng)收帳款帳齡將應(yīng)收帳款進行分期,制訂相應(yīng)的催收措施。

3、對應(yīng)收帳款加強日常監(jiān)督,依據(jù)實際狀況每周或每月打印出會計帳上全部接近到期的應(yīng)收帳款記錄進行分析,對每筆帳款作出處理看法。

4、制訂商帳追收方法,培訓(xùn)催收、追收人員。

5、設(shè)計商帳追收工作流程,包括內(nèi)勤提示、外勤催收、法律訴訟等程序。

第八章失信違法行為責(zé)任追究制度

1、對方發(fā)生失信違法行為的,可酌情實行下列措施:

(1)取消賒銷條件;

(2)停止供貨;

(3)取消供貨資格;

(4)訴諸法律。

2、本公司發(fā)生個人擅自以公司名義對外簽訂合同并違約或騙取款物、產(chǎn)品合格率未達標(biāo)、拖欠貨款及其他失信違法行為的,可依據(jù)詳細情形,作出訂正措施:

(1)準(zhǔn)時書面告知對方,說明緣由;

(2)依法賠償對方損失;

(3)撤消過錯當(dāng)事人職務(wù)、開除直至依法追究法律責(zé)任。

3、合同糾紛處理

1、發(fā)生合同糾紛,合同承辦部門、人員應(yīng)馬上報告分管領(lǐng)導(dǎo),并通報信用(合同)管理機構(gòu),供應(yīng)材料。

2、為解決合同糾紛所實行的各項措施,應(yīng)當(dāng)確保在法定訴訟時效內(nèi)進行。

3、合同糾紛發(fā)生后,可以通過協(xié)商、調(diào)解、仲裁、訴訟等方式解決。合同承辦人員應(yīng)協(xié)作好信用(合同)管理機構(gòu)參與仲裁或訴訟。

4、發(fā)覺對方當(dāng)事人利用合同進行詐騙等犯罪活動時,應(yīng)當(dāng)馬上向信用合同管理機構(gòu)負責(zé)人報告,向公安機關(guān)報案。

【第4篇】某上市公司財務(wù)管理制度

上市公司的財務(wù)管理跟私營企業(yè)及其它類型的企業(yè)的財務(wù)管理有哪些本質(zhì)的不同呢依據(jù)我國的相關(guān)財務(wù)法律法規(guī),以下整理了上市公司財務(wù)管理制度的范本,可供參考。

第一章總則

第一條為了規(guī)范深圳**高科技股份有限公司(以下簡稱“公司”)會計確認、計量和報告行為,保證會計信息質(zhì)量,使公司的會計工作有章可循、有法可依,公允地處理睬計事項,以提高公司經(jīng)濟效益,維護股東權(quán)益,制定本制度。

其次條本制度依據(jù)我國《會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等國家有關(guān)法律、法規(guī),結(jié)合公司詳細狀況及公司對會計工作管理的要求制定。

第三條本制度適用于公司及下屬控股公司。各控股公司可依據(jù)本制度,結(jié)合自身實際狀況制定實施細則。

其次章會計核算體制

第四條財會組織體系及機構(gòu)設(shè)置

1、公司負責(zé)人對公司財務(wù)管理的建立健全、有效實施以及經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性、合法性負責(zé)。公司財務(wù)管理工作在董事會領(lǐng)導(dǎo)下由總經(jīng)理組織實施,公司財務(wù)負責(zé)人對董事會和總經(jīng)理負責(zé)。

2、公司設(shè)立會計機構(gòu)負責(zé)人崗位,負責(zé)和組織公司財務(wù)管理工作和會計核算工作。會計機構(gòu)負責(zé)人由董事會按規(guī)定的任職條件聘用或解聘。

3、公司設(shè)置財務(wù)部,特地辦理公司的財務(wù)管理和會計事項,財務(wù)部配備與工作相適應(yīng)、具有會計專業(yè)學(xué)問的會計人員。財務(wù)部依據(jù)會計業(yè)務(wù)設(shè)置工作崗位。會計工作崗位,可以一人一崗、一人多崗或一崗多人,但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管、收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬務(wù)處理等工作,財務(wù)部應(yīng)建立崗位責(zé)任6j3k*d9p#~!k

財務(wù)管理制度(其次次修訂稿)制,以滿意會計業(yè)務(wù)需要。

4、財務(wù)部經(jīng)理是公司會計機構(gòu)負責(zé)人。

5、公司有權(quán)對下屬控股子公司的財務(wù)負責(zé)人予以推舉,并依照規(guī)定程序聘任和解聘。

第五條會計人員職業(yè)道德。會計人員應(yīng)當(dāng)喜愛本職工作,努力鉆研業(yè)務(wù),提高專業(yè)學(xué)問和技能,熟識財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度。根據(jù)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的程序和要求進行會計工作,保證所供應(yīng)的會計信息合法、真實、精確?????、準(zhǔn)時、完整,辦理睬計業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)實事求是、客觀公正,熟識本單位經(jīng)營狀況和管理狀況,運用把握的會計信息和方法,改善內(nèi)部管理,提高經(jīng)濟效益。保守公司隱秘,按規(guī)定供應(yīng)會計信息。

第六條賬簿設(shè)置。依據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定結(jié)合公司詳細狀況使用會計科目、明細賬、日記賬和其他幫助賬。

第七條內(nèi)部會計管理制度。結(jié)合本公司經(jīng)營特點和管理要求,建立內(nèi)部會計管理制度,使會計管理工作滲透到經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié),以利于改善管理。內(nèi)部會計管理制度包含:

1、內(nèi)部牽制制度。必需組織分工、錢賬分別、賬物分別,出納和會計分別。為保障企業(yè)資金安全完整,涉及到資金不相容的職責(zé)分由不同的人員擔(dān)當(dāng),形成嚴格的內(nèi)部牽制制度,并實行交易分開、賬物管理分開、錢賬管理分開,內(nèi)部稽核、定期輪崗。

2、內(nèi)部稽核制度。明確會計稽核的職責(zé)、權(quán)限、程序和方法。

3、內(nèi)部原始記錄管理制度。建立規(guī)范的原始記錄管理制度,規(guī)定原始記錄的格式、內(nèi)容和填制方法,按要求填制、簽署、傳遞、匯合、審核、管理原始記錄。

4、內(nèi)部定額管理制度。制定原輔材料、低值易耗品的消耗定額、考核方法、獎懲措施,定期檢查執(zhí)行狀況。

5、內(nèi)部財產(chǎn)清查制度。定期清查財產(chǎn),保證賬實相符。內(nèi)部財務(wù)收支審批,按財務(wù)收支審批權(quán)限、范圍、程序執(zhí)行。

財務(wù)管理制度(其次次修訂稿)

6、內(nèi)部財務(wù)會計分析制度。制定財務(wù)指標(biāo)分析方法,定期檢查財務(wù)指標(biāo)落實狀況,分析存在問題和緣由。

第八條會計工作交接。會計人員工作調(diào)動或離職,必需將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接管人員,沒有辦清交接手續(xù)的,不得調(diào)動或離職。辦理移交手續(xù)前,必需編制移交清冊,由交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊上簽名,移交清冊填制一式三份,交接雙方各執(zhí)一份,存檔一份。

第三章主要會計政策

第九條依據(jù)財政部財會(2023)3號文的規(guī)定,公司于2023年1月1日起執(zhí)行新的企業(yè)會計準(zhǔn)則。

第十條會計年度:公司采納公歷年度,即每年從1月1日起至12月31日止。

第十一條記賬本位幣:公司以人民幣為記賬本位幣。

第十二條記賬基礎(chǔ)和計價原則:本公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ),經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時以歷史成本為計價原則。

第十三條外幣業(yè)務(wù)核算方法

公司發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時,采納固定匯率進行折算,報告期末按期末匯率進行調(diào)整,差額列入當(dāng)期損益或予以資本化,在建工程外幣借款的匯兌差額在該工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)前計入在建工程。

第十四條現(xiàn)金等價物的確定標(biāo)準(zhǔn)

現(xiàn)金等價物是指持有的期限短、流淌性強、易于轉(zhuǎn)換為己知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。

第十五條金融資產(chǎn)的確認、計量和轉(zhuǎn)移的核算方法

依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號-金融工具確認和計量》的規(guī)定:

1、金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在初始確認時分為:

(1)以公允價值計量且變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),包括交易性金融資產(chǎn)和指定為公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn);

(2)持有至到期投資;

(3)貸款和應(yīng)收款項;

(4)可供出售金融資產(chǎn)。

2、確認條件:

(1)在滿意下列條件之一時,劃分為交易性金融資產(chǎn):

①取得該金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售;

②屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分,且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采納短期獲利方式對該組合進行管理;

③屬于衍生工具。但是,被指定且為有效套期工具的衍生工具,屬于財務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能牢靠計量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。

(2)只有符合下列條件之一的金融資產(chǎn),才可以在初始確認時指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn):

①該指定可以消退或明顯削減由于該金融資產(chǎn)或金融負債的計量基礎(chǔ)不同所導(dǎo)致的相關(guān)利得或損失在確認或計量方面不全都的狀況。

②企業(yè)風(fēng)險管理或投資策略的正式書面文件已載明,該金融資產(chǎn)組合、該金融負債組合、或該金融資產(chǎn)和金融負債組合,以公允價值為基礎(chǔ)進行管理、評價并向關(guān)鍵管理人員報告。

在活躍市場中沒有報價、公允價值不能牢靠計量的權(quán)益工具投資,不得指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

(3)持有至到期的投資,是指到期日固定、回收金額固定或可確定,且企業(yè)有明確意圖和力量持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。

(4)貸款和應(yīng)收款項,是指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。

(5)可供出售金融資產(chǎn),是指企業(yè)沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項的金融資產(chǎn)。比如,企業(yè)購入的在活躍市場上有報價的股票、債券,沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或持有至到期投資等金融資產(chǎn)的,可歸為此類。#*;g#c-t%b!r

3、金融資產(chǎn)滿意下列條件之一時,應(yīng)當(dāng)終止確認:

財務(wù)管理制度(其次次修訂稿)

(1)收取該金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利終止;

(2)該金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移,且符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則第23號-金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認條件。

4、金融資產(chǎn)后續(xù)計量

(1)交易性金融資產(chǎn)

①按公允價值計量。

②持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利確認為投資收益。

③資產(chǎn)負債表日,公允價值的變動計入公允價值變動損益。

④處置該金融資產(chǎn)或金融負債時,該金融資產(chǎn)或金融負債的公允價值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認為投資收益,同時調(diào)整公允價值變動損益。8f4k3m;p0i;qc

(2)直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

①按公允價值計量。

②持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利確認為投資收益。

③資產(chǎn)負債表日,公允價值的變動計入公允價值變動損益。

④處置該金融資產(chǎn)或金融負債時,該金融資產(chǎn)或金融負債的公允價值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認為投資收益,同時調(diào)整公允價值變動損益。

(3)持有至到期投資

①持有期間應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際利率法確認利息收入,計入投資收益。實際利率與票面利率差別很小的,也可按票面利率計算利息收入,計入投資收益。

②采納實際利率法,按攤余成本計量。

③處置持有至到期投資時,應(yīng)將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額確認為投資收益。

(4)應(yīng)收款項

應(yīng)當(dāng)采納實際利率法,按攤余成本計量。

企業(yè)收回或處置應(yīng)收款項時,應(yīng)按取得的價款與該應(yīng)收款項賬面價值之間的差額,確認為當(dāng)期損益。

(5)可供出售金融資產(chǎn)

財務(wù)管理制度(其次次修訂稿)

①持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利計入投資收益。

②資產(chǎn)負債表日,應(yīng)當(dāng)以公允價值計量,且公允價值變動計入資本公積(其他資本公積)。

③處置可供出售金融資產(chǎn)時,應(yīng)按取得的價款與原直接計入全部者權(quán)益的公允價值變動累計額對應(yīng)處置部分的金額,與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額,確認為投資收益。

5、金融資產(chǎn)的減值

(1)發(fā)生減值的資產(chǎn)范圍

以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)。

(2)表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù):

①發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴峻財務(wù)困難。

②債務(wù)人違反了合同條款,如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等。

③債權(quán)人出于經(jīng)濟或法律等方面因素的考慮,對發(fā)生財務(wù)困難的債務(wù)人作出讓步。

④債務(wù)人很可能倒閉或進行其他財務(wù)重組。

⑤因發(fā)行方發(fā)生重大財務(wù)困難,該金融資產(chǎn)無法在活躍市場連續(xù)交易。

⑥無法辨認一組金融資產(chǎn)中的某項資產(chǎn)的現(xiàn)金流量是否已經(jīng)削減,但依據(jù)公開的數(shù)據(jù)對其進行總體評價后發(fā)覺,該組金融資產(chǎn)自初始確認以來的估計將來現(xiàn)金流量確已削減且可計量,如該組金融資產(chǎn)的債務(wù)人支付力量逐步惡化,或債務(wù)人所在國家或地區(qū)失業(yè)率提高、擔(dān)保物在其所在地區(qū)的價格明顯下降、所處行業(yè)不景氣等。

⑦債務(wù)人經(jīng)營所處的技術(shù)、市場、經(jīng)濟或法律環(huán)境等發(fā)生重大不利變化,使權(quán)益工具投資人可能無法收回投資成本。:u![0i+cz9k

⑧權(quán)益工具投資的公允價值發(fā)生嚴峻或非臨時性下跌。

⑨其他表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)。

(3)減值損失的計量

①一般企業(yè)應(yīng)收款項減值損失的計量

財務(wù)管理制度(其次次修訂稿)

對于單項金額重大的應(yīng)收款項,應(yīng)當(dāng)單獨進行減值測試,有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的,依據(jù)其將來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額,確認減值損失,計提壞賬預(yù)備。

當(dāng)出項下列狀況之一時,本公司對相關(guān)的應(yīng)收款項全額計提壞賬預(yù)備:

(a)債務(wù)單位撤銷;

(b)債務(wù)單位破產(chǎn);

(c)債務(wù)單位資不抵債;

(d)債務(wù)單位現(xiàn)金流量嚴峻不足;

(e)債務(wù)單位發(fā)生嚴峻自然災(zāi)難導(dǎo)致停產(chǎn)。

(f)對于單項金額非重大的應(yīng)收款項以及經(jīng)單獨測試后未減值的單項金額重大的應(yīng)收款項,按賬齡劃分為若干組合,再按這些應(yīng)收款項組合在資產(chǎn)負債表日余額的肯定比例計算確定減值損失,計提壞賬預(yù)備。詳細計提比例如下:

賬齡計提比例(%)

一年以內(nèi)3

一到二年10

二到三年20

三年以上30

(g)期末對逾期的應(yīng)收賬款項相應(yīng)單位的實際財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量及相關(guān)信息進行綜合分析,對那些估量收回的可能性不大的應(yīng)收款項,一般按以下比例計提特別的減值預(yù)備:

賬齡計提比例(%)

一年以內(nèi)50

一到二年80

二到以上100

②持有至到期投資減值損失的計量比照應(yīng)收款項減值損失的計量規(guī)定辦理。

③可供出售金融資產(chǎn)

a.發(fā)生減值的跡象:通常狀況下,假如可供出售金融資產(chǎn)的公允價值發(fā)生較

財務(wù)管理制度(其次次修訂稿)大幅度下降,或在綜合考慮各種相關(guān)因素后,預(yù)期這種下降趨勢屬于非臨時性的,可以認定該可供出售金融資產(chǎn)已發(fā)生減值,應(yīng)當(dāng)確認減值損失。

b.確認減值損失的處理:將原直接計入全部者權(quán)益的公允價值下降形成的累計損失一并轉(zhuǎn)出,計入投資損失。

(4)減值損失的轉(zhuǎn)回

①對以攤余成本計量的金融資產(chǎn)確認減值損失后,如有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)價值已恢復(fù),且客觀上與確認該損失后發(fā)生的事項有關(guān)(如債務(wù)人的信用評級已提高等),原確認的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回,計入當(dāng)期損益。但是,該轉(zhuǎn)回后的賬面價值不應(yīng)當(dāng)超過假定不計提減值預(yù)備狀況下該金融資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的攤余成本。

②已確認減值損失的可供出售債務(wù)工具,在隨后的會計期間公允價值已上升且客觀上與原減值損失確認后發(fā)生的事項有關(guān)的,原確認的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回,計入當(dāng)期損益。

③可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失,不得通過損益轉(zhuǎn)回。

④在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能牢靠計量的權(quán)益工具投資,或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失,不得轉(zhuǎn)回。

第十六條存貨核算方法

依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第1號-存貨》的規(guī)定,存貨根據(jù)成本進行初始計量。

1、存貨包括原材料、庫存商品、受托代銷商品、包裝物、低值易耗品等。

2、存貨取得時按實際成本計價。

3、存貨發(fā)出的實際成本除低值易耗品依據(jù)領(lǐng)用狀況不同分別采納一次性轉(zhuǎn)銷法和五五攤銷法外,其余存貨按不同類別采納個別計價法或月末一次加權(quán)平均計價法。

4、資產(chǎn)負債表日,存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則計量,存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的,應(yīng)當(dāng)計提存貨跌價預(yù)備,計入當(dāng)期損益。若以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消逝的,減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù),并在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)

財務(wù)管理制度(其次次修訂稿)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回,轉(zhuǎn)回的金額計入當(dāng)期損益。假如合同估計總成本將超過合同估計總收入,應(yīng)當(dāng)估計損失,計提工程施工合同估計損失預(yù)備并在“存貨跌價預(yù)備”科目下增設(shè)“合同估計損失預(yù)備”明細科目核算。

第十七條長期股權(quán)投資核算方法

依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第2號-長期股權(quán)投資》的規(guī)定,公司對子公司采納成本法核算。在編制合并報表時根據(jù)權(quán)益法對子公司長期股權(quán)投資進行調(diào)整。

企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資,根據(jù)下列原則確定其初始投資成本:同一掌握下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資,根據(jù)取得被合并方全部者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本,為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關(guān)費用于發(fā)生時計入當(dāng)期損益;非同一掌握下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資,以為取得對被購買方的掌握權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或擔(dān)當(dāng)?shù)呢搨约鞍l(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值作為長期股權(quán)投資的初始投資成本,為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關(guān)費用計入初始投資成本。

第十八條投資性房地產(chǎn)核算方法

依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第3號-投資性房地產(chǎn)》的規(guī)定,投資性房地產(chǎn),是指為賺取租金或資本增值,或兩者兼有而持有的房地產(chǎn),且能夠單獨的計量和出售。

1、投資性房地產(chǎn)根據(jù)成本進行初始計量:

(1)外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本,包括購買價款、相關(guān)稅費和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。

(2)自行建筑投資性房地產(chǎn)的成本,由建筑該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。

(3)以其他方式取得的投資性房地產(chǎn)的成本,根據(jù)相關(guān)會計準(zhǔn)則的規(guī)定確定。

2、投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量:

(1)本公司采納成本模式進行后續(xù)計量的,建筑物適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4

號-固定資產(chǎn)》,土地使用權(quán)適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第6號-無形資產(chǎn)》。

(2)假如由于市場環(huán)境等因素變化,采納公允價值更能反映資產(chǎn)狀況時,

財務(wù)管理制度(其次次修訂稿)可以由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的,作為會計政策變更,根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第28號-會計政策、會計估量變更和差錯更正》處理。采納公允價值模式進行后續(xù)計量的,不對投資性房地產(chǎn)計提折舊或進行攤銷,以資產(chǎn)負債表日投資性房地產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價值。公允價值與原賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益。

(3)已采納公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn),不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式。

第十九條固定資產(chǎn)及累計折舊的核算方法

依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號-固定資產(chǎn)》的規(guī)定,固定資產(chǎn),是指使用壽命超過一個會計年度,為生產(chǎn)商品、供應(yīng)勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理持有的有形資產(chǎn)。

1、固定資產(chǎn)在取得時按實際成本計價。

2、固定資產(chǎn)折舊采納平均年限法按分類折舊率計提,估計凈殘值率均為5%。

資產(chǎn)類別折舊年限年折舊率%

建筑物204.75

機器設(shè)備109.5

運輸設(shè)備519

其他設(shè)備519

3、年末依據(jù)固定資產(chǎn)賬面價值與可收回金額孰低計價,按單項計提固定資

產(chǎn)減值預(yù)備,根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號-資產(chǎn)減值》辦理。

其次十條在建工程核算方法

在建工程核算依據(jù)各項工程實際發(fā)生的支出核算。在建工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)前為該工程所發(fā)生借款的借款費用計入該工程成本,適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第17號-借款費用》。

在建工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)的當(dāng)月以暫估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),竣工決算完成后依據(jù)實際成本對原入賬價值進行調(diào)整。

中期期末及年度終了,對在建工程根據(jù)賬面價值與可收回金額孰低原則計價,將可收回金額低于賬面價值的差額提取在建工程減值預(yù)備,適用《企業(yè)會計

財務(wù)管理制度(其次次修訂稿)準(zhǔn)則第號-資產(chǎn)減值》。

其次十一條無形資產(chǎn)計價及攤銷方法

依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第6號-無形資產(chǎn)》的規(guī)定:

1、無形資產(chǎn)根據(jù)成本進行初始計量。

(1)外購無形資產(chǎn)的成本,包括購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。

購買無形資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付,實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的,無形資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額,除根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第17號-借款費用》應(yīng)予以資本化的以外,應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)計入當(dāng)期損益。

(2)自行開發(fā)的無形資產(chǎn),其成本包括自滿意無形資產(chǎn)確認條件規(guī)定后至達到預(yù)定用途前發(fā)生的支出總額,但是對于以前期間已經(jīng)費用化的支出不再調(diào)整。

(3)投資者投入無形資產(chǎn)的成本,根據(jù)投資合同或協(xié)議商定的價值確定,但合同或協(xié)議商定價值不公允的除外。

(4)非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、政府補助和企業(yè)合并取得的無形資產(chǎn)的成本,分別根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第7號-非貨幣性資產(chǎn)交換》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第12號-債務(wù)重組》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號-政府補助》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則第20號-企業(yè)合并》確定。

2、無形資產(chǎn)的攤銷

(1)使用壽命有限的無形資產(chǎn),自無形資產(chǎn)可供使用時起,至不再作為無形資產(chǎn)確認時止。

攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映與該無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式。無法牢靠確定預(yù)期實現(xiàn)方式的,應(yīng)當(dāng)采納直線法攤銷。

無形資產(chǎn)應(yīng)攤銷金額為其成本扣除估計殘值后的金額。已計提減值預(yù)備的無形資產(chǎn),還應(yīng)扣除已計提的無形資產(chǎn)減值預(yù)備累計金額。使用壽命有限的無形資產(chǎn),其殘值應(yīng)視為零,但下列狀況除外:

財務(wù)管理制度(其次次修訂稿)

①有第三方承諾在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時購買無形資產(chǎn)。

②可以依據(jù)活躍市場得到估計殘值信息,并且該市場在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時很可能存在。

(2)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷。

3、無形資產(chǎn)的減值,根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號-資產(chǎn)減值》處理。

4、公司至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了,對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進行復(fù)核。無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法與以前估量不同的,應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變攤銷期限和攤銷方法。

5、公司應(yīng)當(dāng)在每個會計期間對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命進行復(fù)核。假如有證據(jù)表明無形資產(chǎn)的使用壽命是有限的,應(yīng)當(dāng)估量其使用壽命,并按規(guī)定處理。

其次十二條長期盼攤費用攤銷方法

除開辦費按實際發(fā)生額核算,在開頭生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月一次計入當(dāng)期損益外,其余均在其受益期內(nèi)平均攤銷。

其次十三條討論開發(fā)費用的核算方法

依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第6號—無形資產(chǎn)》的規(guī)定,企業(yè)內(nèi)部討論開發(fā)項目的討論開發(fā)費用劃分為討論階段支出與開發(fā)階段支出,討論階段的支出應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益;開發(fā)階段的支出,符合肯定的條件可確認為無形資產(chǎn),予以資本化。

其次十四條借款費用的核算方法

依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第17號-借款費用》的規(guī)定,本公司發(fā)生的借款費用按以下方法處理:

1、本公司為籌集經(jīng)營資金而發(fā)生的借款費用計入當(dāng)期損益。

2、本公司為購建固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨而發(fā)生的借款費用,在該固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨尚未達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)前發(fā)生的,計入該項固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨的成本,之后發(fā)生的計入當(dāng)期損益。

3、借款費用資本化政策:只要為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占

財務(wù)管理制度(其次次修訂稿)用的借款,包括特地借款和一般流淌性借款,符合條件的借款費用均可資本化,即該資本性支出的確占用銀行借款的,包括流淌資金借款只要符合相關(guān)條件,借款費用都可予以資本化。資本化范圍為全部需要經(jīng)過相當(dāng)長時間的購建或者生產(chǎn)活動才能達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、存貨等。

其次十五條收入確認的原則

收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致全部者權(quán)益增加的、與全部者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。包括商品銷售收入、供應(yīng)勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)收入。

一、銷售商品收入同時滿意下列條件的,才能予以確認:

(一)企業(yè)己將商品全部權(quán)上的主要風(fēng)險和酬勞轉(zhuǎn)移給購貨方;

(二)企業(yè)既沒有保留通常與全部權(quán)相聯(lián)系的連續(xù)管理權(quán),也沒有對己售出的商品實施有效掌握;

(三)收入的金額能夠牢靠計量;

(四)相關(guān)經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè);

(五)相關(guān)的、己發(fā)生的或?qū)l(fā)生的成本能夠牢靠計量。

二、供應(yīng)勞務(wù)收入采納完工百分比法確認供應(yīng)勞務(wù)收入。完工百分比法是指根據(jù)供應(yīng)勞務(wù)交易的完工進度確認收入與費用的方法。供應(yīng)勞務(wù)收入是指同時具備以下條件:

(一)收入的金額能夠牢靠計量;

(二)相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè);

(三)交易的完工進度能夠牢靠確定;

(四)交易中己發(fā)生的和將發(fā)生的成本能夠牢靠計量。

三、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入包括利息收入、使用費收入等。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入同時滿意下列條件的,才能予以確認:

(一)相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè);

(二)收入的金額能夠牢靠計量。

其次十六條所得稅的會計處理方法

財務(wù)管理制度(其次次修訂稿)

依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號-所得稅》的規(guī)定,公司對所得稅的核算采納資產(chǎn)負債表債務(wù)法。資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)存在差異的,根據(jù)規(guī)定確認所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。

其次十七條合并會計報表的編制

1、合并會計報表的編制范圍:本公司投資額占被投資企業(yè)有表決權(quán)資本總額50%以上的子公司納入合并會計報表編制范圍。

2、編制方法按財政部頒發(fā)的《合并會計報表暫行規(guī)定》以及《企業(yè)會計準(zhǔn)則第33號-合并財務(wù)報表》規(guī)定執(zhí)行。

(1)少數(shù)股東權(quán)益和損益的列報:子公司當(dāng)期凈損益中屬于少數(shù)股東權(quán)益的份額,在合并利潤表中凈利潤項目下以“少數(shù)股東損益”項目列示;子公司全部者權(quán)益中屬于少數(shù)股東權(quán)益的份額,在合并資產(chǎn)負債表中全部者權(quán)益項目下以“少數(shù)股東權(quán)益”項目列示。

(2)超額虧損的處理:子公司少數(shù)股東當(dāng)期虧損超過少數(shù)股東在該子公司期初全部者權(quán)益中所享有的份額時,假如子公司章程或協(xié)議規(guī)定少數(shù)股東有義務(wù)擔(dān)當(dāng),并且少數(shù)股東有力量予以彌補的,該超額虧損沖減該少數(shù)股東權(quán)益。否則該超額虧損沖減母公司全部者權(quán)益,子公司在以后期間實現(xiàn)的利潤,在彌補了由母公司全部者權(quán)益所擔(dān)當(dāng)?shù)膶儆谏贁?shù)股東損失之前,全部歸屬于母公司全部者權(quán)益。

(3)當(dāng)期增加或削減子公司的合并報表處理:在報告期內(nèi),因同一掌握下企業(yè)合并增加的子公司,將該子公司在合并當(dāng)期的期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表;因非同一掌握下企業(yè)合并增加的子公司,將該子公司自購買日至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表。在報告期內(nèi),處置子公司,將該子公司期初至處置日的收入、費用、利潤納入合并利潤表。

其次十八條長期資產(chǎn)減值預(yù)備的核算方式

依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號—資產(chǎn)減值》的規(guī)定,對計提的長期股權(quán)投資減值預(yù)備、固定資產(chǎn)減值預(yù)備、無形資產(chǎn)減值預(yù)備等在以后會計期間不予轉(zhuǎn)回。

其次十九條政府補貼的核算方法

依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號-政府補助》的規(guī)定,政府補助區(qū)分為與資產(chǎn)相

財務(wù)管理制度(其次次修訂稿)關(guān)的政府補助和與收益相關(guān)的政府補助,將與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助計入遞延收益分期計入損益、將與收益相關(guān)的政府補助直接計入當(dāng)期損益。

第四章會計核算內(nèi)容和程序

第三十條會計核算內(nèi)容,根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定建立賬冊,進行會計核算,準(zhǔn)時供應(yīng)合法、真實、精確?????、完整的會計信息,按發(fā)生的下列事項辦理睬計手續(xù)、進行會計核算:

1、款項和有價證券的收付;

2、財物的收發(fā)、增減和使用;

3、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算;

4、資本的增減;

5、收入、支出、費用、成本的計算;

6、財務(wù)成果的計算和處理;

7、其他需要辦理睬計手續(xù)、進行會計核算的事項。

第三十一條會計核算要求,應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù),根據(jù)規(guī)定的會計處理方法進行,依據(jù)國家統(tǒng)一會計制度設(shè)置和使用會計科目。

第三十二條會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料,其內(nèi)容和要求必需符合國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定,會計記錄文字使用中文。對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù),必需審核原始憑證的合法性、合理性、真實性,依據(jù)有關(guān)法規(guī)、制度要求填制會計憑證。

第三十三條登記會計賬簿,根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)設(shè)置總賬、明細賬、日記賬和其他幫助性賬簿。現(xiàn)金、銀行存款日記賬必需采納訂本式賬簿,啟用會計賬簿時,應(yīng)當(dāng)填寫啟用表,依據(jù)審核無誤的會計憑證逐筆登記,月底進行結(jié)賬、對賬,保證賬賬相符,賬實相符。

第三十四條編制財務(wù)報告,財務(wù)報告包括會計報表及說明書,按月編制會計報表,依據(jù)會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制,做到數(shù)字真實、計算精確?????、內(nèi)容完整、說明清晰、按時報送。

第五章財務(wù)報告

財務(wù)管理制度(其次次修訂稿)

第三十五條財務(wù)報告內(nèi)容:本公司的財務(wù)報告由會計報表和會計報表附注

組成。依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第30號-財務(wù)會計列報》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第31號現(xiàn)金流量表》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第32號-中期財務(wù)報告》的規(guī)定執(zhí)行。

第三十六條本公司向外供應(yīng)的會計報表包括:

1、資產(chǎn)負債表;

2、利潤表;

3、現(xiàn)金流量表;

4、股東權(quán)益變動表;

5、有關(guān)附表。

第三十七條會計報表附注主要包括以下內(nèi)容:

1、財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)。

2、遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的說明。

3、重要會計政策的說明,包括合并政策、外幣折算(含匯兌損益的處理)、資產(chǎn)計價政策、租賃、收入的確認、折舊和攤銷、壞賬損失的處理、所得稅會計處理方法等。

4、重要會計估量的說明,包括下一會計期間內(nèi)很可能導(dǎo)致資產(chǎn)、負債賬面價值重大調(diào)整的會計估量的確定依據(jù)等。

5、對已在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和全部者權(quán)益變動表中列示的重要項目的進一步說明,包括終止經(jīng)營稅后利潤的金額及其構(gòu)成狀況等。

*6、會計政策和會計估量變更以及差錯更正的說明(根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第

28號-會計政策、會計估量變更和差錯更正》的披露要求予以披露)。

7、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露(根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第36號-關(guān)聯(lián)方披露》的相關(guān)披露要求予以披露)。