題目上能鍋爐公司應(yīng)收賬款管理問題研究摘要在社會(huì)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的環(huán)境中，中小企業(yè)迎來了發(fā)展的良好時(shí)機(jī)，然而也面臨著前所未有的挑戰(zhàn)，將會(huì)出現(xiàn)更多的因素成為企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的障礙。其中如何促進(jìn)企業(yè)銷售額的增加成為廣大中小企業(yè)廣泛關(guān)注的核心問題。而借助于商業(yè)信用成為中小企業(yè)經(jīng)常采用的一種方式，其中加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理則是應(yīng)用最為普遍的一種商業(yè)信用手段。在中小企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)過程中，資金狀況能夠全面、準(zhǔn)確地表現(xiàn)出其經(jīng)營(yíng)狀況，因此需要對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行有效管理，將其比例控制在一個(gè)合理的范圍內(nèi)。數(shù)量大、周期長(zhǎng)的應(yīng)收賬款會(huì)增大企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)。然而假如盡量減少應(yīng)收賬款的采用則會(huì)限制商品銷售額的增加?；谝陨厦枋?，中小企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理過程中要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理。本文選擇上能鍋爐公司為研究對(duì)象，通過對(duì)其應(yīng)收賬款管理狀況進(jìn)行深入研究，歸納整理了一些應(yīng)收賬款管理的優(yōu)化策略。在對(duì)上能鍋爐公司的應(yīng)收賬款基本狀況進(jìn)行研究的過程中，主要以在總資產(chǎn)與總收入中，應(yīng)收賬款所占比例的多少為基本數(shù)據(jù)，同時(shí)還對(duì)對(duì)應(yīng)收賬款發(fā)揮影響作用的增長(zhǎng)型指標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)性指標(biāo)開展了深入分析。最終發(fā)現(xiàn)上能鍋爐公司在應(yīng)收賬款管理中潛在著諸多弊端，應(yīng)收賬款對(duì)于商業(yè)信用存在較強(qiáng)的依賴關(guān)系這是眾所周知的事實(shí)，然而在上能公司中并未構(gòu)建比較健全的信用體系，這一方面嚴(yán)重制約了應(yīng)收賬款的順利回收。因此有必要構(gòu)建完善的信用管理機(jī)構(gòu)，對(duì)應(yīng)收撞款進(jìn)行全面管理，將壞賬損失控制在最小的范圍內(nèi)。關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；管理；風(fēng)險(xiǎn)；信用；AbstractWiththecontinuousdevelopmentofsocialeconomy,thedevelopmentofsmallandmedium-sizedenterprisesinChinaisalsoconstrainedbyavarietyofincreasedsalesbearthebruntofthemosthigh-profiletopic,soinordertoincreasesales,manyenterprisestakethecommercialcreditmeans,butinmanywaystheaccountsreceivableisthemostcommonmeansofcommercialcredit.Smallandmediumenterprisesintheprocessofoperation,thecapitalchainisastandardwhichcanreflecttheoperatingconditionsoftheenterprise,sotheproportionofaccountsreceivablemustbecontrolledinareasonablerange,accountsreceivablearetoolongwillcausetheriskofenterpriseassets,donottakeaccountreceivable,thegoodswillberestrictedinthesalesprocess.Sosmallandmedium-sizedenterprisereceivablesmanagementissuesshouldarousetheattentionofenterprises,thispaperontheaboveboilercompanyaccountsreceivablesituationasanexample,carriesontheanalysis,andsummedupthemanagingmethodsofaccountreceivable.Intheanalysisonaccountsreceivablecaseboilercompanyshould,mainlyforaccountsreceivableassetsandtheproportionofincome,andaccountsreceivablegrowthindexandriskindexareanalyzed.Afteranalysis,foundthatthecompanyshouldexistalotofproblemsofaccountsreceivablemanagement,weallknowthereceivablesisacommercialcreditattachedtotheabove,butthecompanydidnotestablishaperfectcreditsystem,thisistheimpactofaccountsreceivablerecoveryisanimportantfactor,therefore,mustbeestablishedafullcreditmanagement,accountsreceivablemanagementandpayment.Onlytodoeverystepinordertoimprovethelevelofaccountsreceivablemanagement,therebyreducingthelossofbaddebts.Keywords：Accountsreceivable;management;risk;credit;目錄摘要 IIIAbstract IV一、上能鍋爐公司簡(jiǎn)介 1二、上能鍋爐公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀分析 1（一）公司應(yīng)收賬款的質(zhì)量現(xiàn)狀 11.應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比重情況 12.應(yīng)收賬款增速與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增速的比較 23.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度分析 2（二）公司應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀 21.應(yīng)收賬款規(guī)模管理 22.應(yīng)收賬款客戶管理 33.應(yīng)收賬款賬齡管理 34.應(yīng)收賬款管理相關(guān)部門 3（三）公司應(yīng)收賬款的核算現(xiàn)狀 41.應(yīng)收賬款賬戶設(shè)置 42.商業(yè)折扣的核算 43.現(xiàn)金折扣的核算 44.壞賬損失的核算 5三、上能鍋爐公司應(yīng)收賬款管理存在的問題 5（一）應(yīng)收賬款管理職能上存在缺陷 51.財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的應(yīng)收賬款賬務(wù)不明確 52.企業(yè)應(yīng)收賬款存在流失 53.對(duì)銷售風(fēng)險(xiǎn)控制滯后 6（二）應(yīng)收賬款長(zhǎng)期居高不下 61.企業(yè)產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力不足 62.缺乏信用風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí) 63.內(nèi)部控制存在缺陷 6（三）應(yīng)收賬款的責(zé)任管理未被重視 61.缺少相應(yīng)的規(guī)章管理制度 62.應(yīng)收賬款管理責(zé)任部門不明確 7（四）企業(yè)未建立起有效的催收體制 71.企業(yè)收賬政策不合理 72.財(cái)務(wù)人員對(duì)應(yīng)收賬款未實(shí)施有效的監(jiān)督 73.運(yùn)用法律手段解決債務(wù)意識(shí)不強(qiáng) 7四、上能鍋爐公司應(yīng)收賬款管理問題解決的措施 8（一）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理控制手段 81.實(shí)施應(yīng)收賬款合算的審計(jì) 82.加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理控制 83.合理規(guī)避銷售風(fēng)險(xiǎn) 8（二）加強(qiáng)應(yīng)收賬款核算的對(duì)策 91.注重產(chǎn)品的創(chuàng)新，提高競(jìng)爭(zhēng)力 92.建立企業(yè)信用信息管理體系 93.健全應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度 9（三）加強(qiáng)應(yīng)收賬款責(zé)任管理 91.建立應(yīng)收賬款規(guī)章管理制度 92.設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及銷售部門相關(guān)職位 10（四）及時(shí)請(qǐng)對(duì)和嚴(yán)格催收 101.采取多樣的清收對(duì)策 102.提高財(cái)務(wù)人員主動(dòng)監(jiān)督應(yīng)收賬款的意識(shí) 113.積極運(yùn)用法律手段避免壞賬損失 11結(jié)語 12參考文獻(xiàn) 13致謝 15TOC\o"1-3"\u一、上能鍋爐公司簡(jiǎn)介上能鍋爐公司是從事鍋爐生產(chǎn)的專業(yè)制造企業(yè)，生產(chǎn)與銷售各種型號(hào)的鍋爐是其主要業(yè)務(wù)類型，在鍋爐制造領(lǐng)域占據(jù)領(lǐng)軍位置。公司經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品種類多樣化，產(chǎn)品能夠有效滿足當(dāng)代市場(chǎng)需要，同時(shí)兼顧環(huán)境保護(hù)原則，依靠上述優(yōu)勢(shì)在市場(chǎng)中占據(jù)了更多的優(yōu)勢(shì)。如今，環(huán)保問題成為社會(huì)各界關(guān)注的熱點(diǎn)題目，國家政府部門也出臺(tái)了一系列環(huán)保法規(guī)，對(duì)工業(yè)園區(qū)與公共環(huán)境建設(shè)進(jìn)行了更多的關(guān)注，基于此環(huán)境衍生出了環(huán)境治理的新興產(chǎn)業(yè)——第三方專業(yè)的環(huán)境污染治理企業(yè)。就上能公司而言，其產(chǎn)生的環(huán)境污染主要集中在以煤為燃料的鍋爐廢氣排放以及鍋爐產(chǎn)生的廢水污染，因此鍋爐環(huán)保技術(shù)至關(guān)重要，其對(duì)于廢棄物、污水、有害氣體的排放發(fā)揮決定作用。在2016年以前，鍋爐行業(yè)中大部分是以煤為主要燃料，然而這種鍋爐在產(chǎn)能、效率以及環(huán)保方面的弊端更加明顯地暴露出來，為有效改善這一困境，上能公司積極研發(fā)生產(chǎn)了高效鍋爐，使得以煤為燃料的鍋爐弊端得以有效改善，得到更多消費(fèi)者的認(rèn)可。通過長(zhǎng)時(shí)間經(jīng)驗(yàn)的積累，上能公司在新型環(huán)保鍋爐研發(fā)過程中投入更多的精力與財(cái)力。通過長(zhǎng)時(shí)期堅(jiān)持不懈的努力，在鍋爐創(chuàng)新與改造方面取得了豐碩成果，并獲得了多項(xiàng)專利，屢獲省級(jí)榮譽(yù)。同時(shí)也促使上能公司在同行業(yè)內(nèi)成長(zhǎng)為領(lǐng)軍企業(yè)。如今上能公司的品牌形象、產(chǎn)品質(zhì)量以及售后服務(wù)、消費(fèi)者口碑等方面都是鍋爐制造領(lǐng)域的佼佼者。上能鍋爐公司的注冊(cè)資本為兩百萬元，總資產(chǎn)金額近九百萬元，其主營(yíng)業(yè)務(wù)年收入在三百萬元以上，在公司不斷的創(chuàng)新生產(chǎn)過程中，其年度銷售額也在不斷增長(zhǎng)，應(yīng)收賬款這一項(xiàng)也在以每年120萬元的幅度增長(zhǎng)，就公司賬面數(shù)據(jù)而言，有三成應(yīng)收賬款的賬齡超過三年。因此應(yīng)收賬款存在巨大的數(shù)額導(dǎo)致更多的產(chǎn)品銷售出去難以如期回款，需要引起企業(yè)的高度關(guān)注。二、上能鍋爐公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀分析（一）公司應(yīng)收賬款的質(zhì)量現(xiàn)狀上能鍋爐公司現(xiàn)階段應(yīng)收賬款管理存在的問提將在本節(jié)從以下幾個(gè)方面進(jìn)行論述：應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比重情況；應(yīng)收賬款增速與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增速的比較；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度分析等。1.應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比重情況公司的運(yùn)營(yíng)資金基本上依靠流動(dòng)資金的有效周轉(zhuǎn)來支持日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金，就整體流動(dòng)資產(chǎn)構(gòu)成而言，應(yīng)收賬款是非常關(guān)鍵也是在各企業(yè)中廣泛存在的一個(gè)組成部分，因此需要財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)應(yīng)收賬款在總流動(dòng)資產(chǎn)中所占比例進(jìn)行合理控制，假如這個(gè)比例較大，則不利于資金的有效流通，如果出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)不靈狀況，則會(huì)對(duì)企業(yè)的整個(gè)資金鏈帶來嚴(yán)重影響【3】。借助于上能公司提供的財(cái)務(wù)內(nèi)部數(shù)據(jù)，我們通過深入研究分析發(fā)現(xiàn)：在2010年以前的時(shí)期內(nèi)，公司為促進(jìn)銷售廣泛采取應(yīng)收賬款銷售方法，取得了不錯(cuò)的銷售成果，然而也使企業(yè)產(chǎn)生了更多的應(yīng)收賬款。直到2011年以后，企業(yè)開始逐漸意識(shí)到應(yīng)收撞款數(shù)額不斷增加所潛在的資金風(fēng)險(xiǎn)，開始積極尋求其他銷售策略，促使應(yīng)收賬款增幅有所下降，基本維持在了每年3個(gè)百分點(diǎn)的水平，其在流動(dòng)資產(chǎn)中也占到了將近1/4.但是，據(jù)2015年的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，這個(gè)比值出現(xiàn)了大幅提高，超過了30個(gè)百分點(diǎn)，其根本原因在于應(yīng)收賬款的增加導(dǎo)致流動(dòng)資金減少，應(yīng)收賬款增幅過大，與2014年相比，提高了18.26個(gè)百分點(diǎn)【4】。為了有效緩解這一局勢(shì)，在2016年這一年，公司管理者開始對(duì)前期投資與籌資項(xiàng)目款進(jìn)行有序回收，應(yīng)收賬款所占比例也開始逐漸回落。如今，公司經(jīng)營(yíng)者能夠充分意識(shí)到應(yīng)收賬款的重要意義，開始積極采取各種措施來加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理。2.應(yīng)收賬款增速與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增速的比較通過對(duì)應(yīng)收賬款與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的增速進(jìn)行比較的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀進(jìn)行了深入分析，相對(duì)于應(yīng)收賬款增速來說，倘若主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增速比較大的情況下則說明企業(yè)資金周轉(zhuǎn)狀況良好。通過上能公司2010年的財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，相對(duì)于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增速而言，應(yīng)收賬款增速要高出很多，這種情況下說明，產(chǎn)品銷售量很多但是實(shí)際回款金額有限，為緩解這一狀況，公司開始推行保守的銷售措施來限制應(yīng)收賬款的大幅增加。在環(huán)境保護(hù)的市場(chǎng)環(huán)境中，上能鍋爐公司研發(fā)生產(chǎn)的以生活垃圾等為燃料的鍋爐在市場(chǎng)中受到消費(fèi)者的廣泛歡迎，促使主營(yíng)業(yè)務(wù)收入得以大幅提升，達(dá)到了5600多萬元，即使在這種狀況下，應(yīng)收賬款所占的比重也只出現(xiàn)了少量的減少，因此可以看出應(yīng)收賬款在總金額上還是很大的。在2013年，基于市場(chǎng)各種因素的影響，致使鍋爐銷量出現(xiàn)了明顯下降，上能公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以及應(yīng)收賬款都出現(xiàn)了不同程度的下降，就應(yīng)收賬款占比而言，卻提高了4%，因此可以說上能鍋爐公司的應(yīng)收賬款對(duì)整體資金狀況帶來了消極的影響作用。就2013年的整體財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)而言，公司銷量不佳，全年度收入并未出現(xiàn)大幅減少，然而應(yīng)收賬款的增幅卻達(dá)到了3.79個(gè)百分點(diǎn)。在2016年，為了實(shí)現(xiàn)銷售大幅增加，公司銷售部門開始大范圍采用應(yīng)收賬款銷售模式，導(dǎo)致公司應(yīng)收賬款金額急劇上升，這樣以來即是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活力的嚴(yán)重打擊，也促使資金周轉(zhuǎn)陷入更加困難的境地。通過對(duì)2010年到2016年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析看出，即使上能公司的賒銷比率長(zhǎng)期以來處于較高的狀態(tài)，然而借助于公司全體員工的共同努力，仍然得到了有效的控制，保持了上能鍋爐在這一領(lǐng)域中的優(yōu)勢(shì)地位。這種狀況在整個(gè)行業(yè)內(nèi)的眾多企業(yè)中廣泛存在，企業(yè)為促進(jìn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的提升，大都會(huì)通過過度采用應(yīng)收賬款方式進(jìn)行銷售，對(duì)于其帶來的資金風(fēng)險(xiǎn)未能充分重視，這是財(cái)務(wù)管理模式中最危險(xiǎn)的一種銷售方式【5】。3.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度分析所謂應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度其是對(duì)應(yīng)收賬款質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估的一個(gè)關(guān)鍵指標(biāo)，具體來說涵蓋了周轉(zhuǎn)率與周轉(zhuǎn)天數(shù)，周轉(zhuǎn)率越大則說明應(yīng)收賬款金額越低，表示企業(yè)資金周轉(zhuǎn)比較靈活，周轉(zhuǎn)天數(shù)越小對(duì)企業(yè)約有利。在企業(yè)銷售過程中，通過周轉(zhuǎn)率與周轉(zhuǎn)天數(shù)這兩個(gè)指標(biāo)全面反應(yīng)了客戶對(duì)應(yīng)收賬款的償還能力，在資金周轉(zhuǎn)靈活的狀況下才能夠好賬期來支付貨款。任何一個(gè)行業(yè)都存在自身的局限性，鍋爐制造企業(yè)也是如此，其需要一定的生產(chǎn)周期，與商業(yè)企業(yè)不同的是其生產(chǎn)周期比較長(zhǎng)，這就決定了應(yīng)收賬款的回收期需要一定的時(shí)間【6】。因此上能鍋爐公司的應(yīng)收賬款回收就需要很長(zhǎng)的時(shí)間，通過公司的財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)能夠發(fā)現(xiàn)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者將更多的精力放在了前期的產(chǎn)品生產(chǎn)與銷售中，而關(guān)于后期應(yīng)收賬款的回收未能設(shè)置專人進(jìn)行管理，這就從根本上導(dǎo)致了公司應(yīng)收賬款回收效率低。（二）公司應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀應(yīng)收賬款的管理并非單一性的工作，而是需要綜合多個(gè)部門共同開展。因此，本章將從應(yīng)收賬款的運(yùn)作流程入手，對(duì)涉及的相關(guān)環(huán)節(jié)進(jìn)行逐一的闡釋和深入的分析。1.應(yīng)收賬款規(guī)模管理最近幾年，整體社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r良好，加劇了銷售行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的激烈程度，上能鍋爐公司在產(chǎn)品宣傳與銷售方面也是投入了更多的人力、物力與財(cái)力，促使其銷售規(guī)模大幅提升，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入得以顯著增長(zhǎng)，但是資金周轉(zhuǎn)不靈活的局面并未實(shí)現(xiàn)改觀，在產(chǎn)品銷售數(shù)量不斷增長(zhǎng)的同時(shí)也帶來了更多的應(yīng)收賬款金額，久而久之造成應(yīng)收賬款金額越來越大，賬齡越來越長(zhǎng)，需要定期進(jìn)行壞賬計(jì)提準(zhǔn)備，這種狀況使得原本資金周轉(zhuǎn)不暢的上能鍋爐企業(yè)陷入更加困難的境地，因此對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行有效控制是上能公司目前發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急【7】。在深入分析上能公司財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)后能夠發(fā)現(xiàn)：2015年，其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入同比增長(zhǎng)了將近59萬元，應(yīng)收撞款增長(zhǎng)了32萬元，通過計(jì)算得出在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中，應(yīng)收賬款占到了六成。而在2016年，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)了30多萬元，應(yīng)收賬款增長(zhǎng)了不到25萬元。通過這些數(shù)據(jù)能夠發(fā)現(xiàn)，應(yīng)收賬款所占比例長(zhǎng)期處于比較高的狀態(tài)，行業(yè)平均標(biāo)準(zhǔn)在16個(gè)百分點(diǎn)左右，而上能公司的應(yīng)收賬款所占比例要高出很多。即使在上述狀況下，如今在上能公司內(nèi)部還未建立專門的機(jī)構(gòu)來負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的管理，嚴(yán)重忽視了應(yīng)收賬款金額與所占比例，甚至未能設(shè)置相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)。應(yīng)收賬款長(zhǎng)時(shí)間占據(jù)較多資金會(huì)嚴(yán)重制約企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展，隨著時(shí)間的增加，將會(huì)出現(xiàn)更多的壞賬損失，因此在上能企業(yè)中及時(shí)建立專門的應(yīng)收賬款管理機(jī)構(gòu)為企業(yè)發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急。2.應(yīng)收賬款客戶管理除了上述銷售模式中的缺陷外，上能公司在客戶管理方面也存在諸多問題。就購銷合同而言，未能對(duì)貨款賬期與回款時(shí)間進(jìn)行具體說明，這就從根本上導(dǎo)致了企業(yè)中更多的應(yīng)收賬款不能及時(shí)回收。通過對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)分析能夠發(fā)現(xiàn)，公司的應(yīng)收賬款額度呈現(xiàn)出逐年遞增的趨勢(shì)，存在較大金額的應(yīng)收賬款，其中主要客戶的應(yīng)收賬款就占據(jù)了絕大部分，另外在一般客戶交易中也在大范圍采用應(yīng)收賬款方式進(jìn)行銷售【8】。基于以上描述，上能企業(yè)急需要采取有效措施來加強(qiáng)對(duì)客戶關(guān)系的管理，分別采用差異化的方法來主要客戶以及一般性客戶進(jìn)行管理。對(duì)于長(zhǎng)期合作的客戶，建議借助于合同約定的方式來保障應(yīng)收賬款的及時(shí)、足額回收。假如在合同規(guī)定日期內(nèi)未能實(shí)現(xiàn)全額回款，則需要專門的人員來進(jìn)行催收工作。面對(duì)長(zhǎng)期間不還款的客戶可以借助于法律工具來維護(hù)自己的利益。關(guān)于一般性客戶，建議在交易之前，首先確認(rèn)信用等級(jí)，并以此為基礎(chǔ)來選擇合適的銷售方式。3.應(yīng)收賬款賬齡管理上能公司應(yīng)收賬款具有明顯的金額大、范圍廣、賬齡久的特征。需要采取系統(tǒng)的管理管理模式對(duì)賬齡進(jìn)行全面管理，首先要將賬齡進(jìn)行等級(jí)劃分，具體來說可以分為四個(gè)等級(jí)即未到期、一年內(nèi)、一到兩年、兩到三年以及超過三年。以此為基礎(chǔ)來制定專門人員開展催收工作。假如催收效果不佳，則需要按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行壞賬計(jì)提。4.應(yīng)收賬款管理相關(guān)部門在上能公司企業(yè)內(nèi)部，只有銷售部與財(cái)務(wù)部這兩個(gè)部門才可以對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，需要這兩個(gè)部門的積極合作才能對(duì)如今的現(xiàn)狀進(jìn)行有效改善。公司財(cái)務(wù)部在審核記錄應(yīng)收賬款賬目的過程中，對(duì)應(yīng)收賬款賬期進(jìn)行更多的關(guān)注，及時(shí)提醒客戶如期還款。關(guān)于賬齡時(shí)間較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款則需要按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則做壞賬計(jì)提準(zhǔn)備，通常來說，壞賬準(zhǔn)備金應(yīng)為應(yīng)收賬款總金額的1/10【9】。同其他企業(yè)的銷售部門一樣，上能公司的銷售部的主要任務(wù)就是將產(chǎn)品大規(guī)模銷售出去，而簽訂購銷合同時(shí)銷售的重要準(zhǔn)備工作，就以往的實(shí)際狀況而言，合同的簽訂并未設(shè)置統(tǒng)一的、規(guī)范的格式，更多的依靠業(yè)務(wù)員的經(jīng)驗(yàn)的積累以及相互之間的信任來簡(jiǎn)單的擬定合同，未能對(duì)還款日期做出明確規(guī)定。造成后期催款工作的開展面臨更多困難。因此有必要在合同簽訂時(shí)對(duì)還款日期進(jìn)行明確說明，為后期工作有效開展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。同時(shí)要詳細(xì)掌握并記錄客戶基本信息、注冊(cè)資質(zhì)等相關(guān)信息，并參考客戶信用等級(jí)來選擇合適的銷售方式。嚴(yán)格按照合同進(jìn)行發(fā)貨，將應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)控制在最小的范圍內(nèi)。（三）公司應(yīng)收賬款的核算現(xiàn)狀全球范圍的經(jīng)濟(jì)下行,中國市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇,以及自身管理機(jī)制的缺陷導(dǎo)致中小企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)量迅速增加,且大量逾期,財(cái)務(wù)壞賬率隨之提高。對(duì)上能鍋爐公司來說,應(yīng)收賬款是其流動(dòng)資產(chǎn)的重要部分。因此應(yīng)該中小企業(yè)管理層應(yīng)強(qiáng)化對(duì)應(yīng)收賬款管理與核算意識(shí),采取有效措施對(duì)應(yīng)收賬款的核算進(jìn)行有效控制和變現(xiàn)管理。1.應(yīng)收賬款賬戶設(shè)置(1)“應(yīng)收賬款”賬戶：屬于資產(chǎn)類賬戶，用來計(jì)算企業(yè)由于產(chǎn)品的銷售或者是服務(wù)的提供等應(yīng)向購貨或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，即償還的賬款及確認(rèn)的壞賬損失數(shù)，余額通常體現(xiàn)在借方未收回的應(yīng)收賬款。(2)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶：損益類賬戶核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)所取得的收入。貸方登記已經(jīng)確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的銷售收入，借方登記銷貨退回和期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”的本期銷售收入。(3)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交\o"增值稅"增值稅(銷項(xiàng)稅)”賬戶：用來計(jì)算企業(yè)銷售產(chǎn)品應(yīng)向購貨方收取的稅金。2.商業(yè)折扣的核算所謂商品折扣是指企業(yè)基于市場(chǎng)供需基本狀況，或者基于不同的客戶群體，以低于商品標(biāo)價(jià)的價(jià)格出售商品。此為企業(yè)促銷過程中廣泛使用的一種方式。企業(yè)為促進(jìn)市場(chǎng)份額的提升，一般對(duì)為批發(fā)商提供一定的折扣，具體優(yōu)惠力度會(huì)根據(jù)銷量來確定，這就是商家普遍采用的“薄利多銷”模式，即購買數(shù)量越多折扣越高，折扣直接在產(chǎn)品售價(jià)中扣除。在減去折扣之后的實(shí)際成交價(jià)格即為應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值，其對(duì)會(huì)計(jì)核算不存在任何影響作用。鍋爐以及相應(yīng)的配件為上能公司的主要業(yè)務(wù)，為實(shí)現(xiàn)銷售數(shù)量的增加，公司積極采用商業(yè)折扣的銷售方式對(duì)于單次購買一件者，給予1個(gè)百分點(diǎn)的折扣；單次購買產(chǎn)品數(shù)量達(dá)到五件的給予3個(gè)百分點(diǎn)的折扣，產(chǎn)品原價(jià)為每件2500元。某陶瓷廠以銀行轉(zhuǎn)賬支票的方式購買五件鍋爐。（1）確定適用稅率。按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》，該公司銷售柴油需要按照17個(gè)百分點(diǎn)的稅率計(jì)算繳納增值稅。（2）計(jì)算銷售額、折扣額、銷項(xiàng)稅額及價(jià)稅合計(jì)，借助于享受折扣后的銷售額來核算增值稅。銷售額：折扣額：銷項(xiàng)稅額：最終得出的價(jià)稅總額：3.現(xiàn)金折扣的核算在企業(yè)財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)中，現(xiàn)金折扣是其核心組成部分，在銷售企業(yè)中，采用現(xiàn)金折扣能夠有效縮短收款周期，降低壞賬損失。另外也一定程度上導(dǎo)致現(xiàn)金流量的減少，由于折扣抵消了財(cái)務(wù)費(fèi)用，導(dǎo)致實(shí)際入賬的資金減少。所以，銷售企業(yè)都努力嘗試采用更加合適的折扣率來有效地使正負(fù)面影響作用得以平衡。通常情況下，客戶假如享受到了現(xiàn)金折扣，則表示起為了獲得兩個(gè)百分點(diǎn)的折扣總共六百元而需要放棄29400元在五十天內(nèi)的使用權(quán)，那么就需要付出年息為14.9個(gè)百分點(diǎn)的利息成本。一方面，假如購貨方擁有大量閑置資金或者是能夠籌集到低于14.9個(gè)百分點(diǎn)的年息資金，那么享受現(xiàn)金折扣是比較合適的。另一方面，假如購貨企業(yè)面臨極大的資金需求，且在未來的50天內(nèi)按照商業(yè)利率籌集29400的利息成本，亦或公司利用這些錢進(jìn)行投資獲得的回報(bào)高于14.9個(gè)百分點(diǎn)，這種狀況下公司享受現(xiàn)金折扣顯然是不合適的。4.壞賬損失的核算在應(yīng)收賬款核算中，壞賬損失的核算是極其關(guān)鍵的一部分。所謂壞賬損失是指因?yàn)殚L(zhǎng)期的應(yīng)收賬款難以追回給企業(yè)帶來的損失。所以對(duì)壞賬進(jìn)行充分了解是了解壞賬損失的基礎(chǔ)。應(yīng)收賬款被認(rèn)定為壞賬需要按照相應(yīng)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或者制度來判定。就會(huì)計(jì)的具體實(shí)踐而言，需要嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)報(bào)告的基本目標(biāo)與會(huì)計(jì)核算的一般準(zhǔn)則來判定是否構(gòu)成了壞賬，結(jié)合企業(yè)實(shí)際狀況，真實(shí)、準(zhǔn)確地確認(rèn)壞賬。通常情況下，應(yīng)收賬款只要與下列條款中的一款相吻合，就可確定為壞賬：1、債務(wù)人失去生命，將其遺產(chǎn)進(jìn)行清償后仍然難以全部收回的賬款；2、債務(wù)人破產(chǎn)，將其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清償后仍然難以全部收回的賬款；3、債務(wù)人在很長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)未償還欠款，同時(shí)擁有充分的證據(jù)能夠說明難以收回或收回可能性很小的賬款。三、上能鍋爐公司應(yīng)收賬款管理存在的問題（一）應(yīng)收賬款管理職能上存在缺陷應(yīng)收賬款的管理職能包括客戶資信條件的調(diào)查、信用政策執(zhí)行的審批、賒銷合同的審批與執(zhí)行，以及加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理等。目前上能公司沒有建立起完善的應(yīng)收賬款管理體系，從財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的應(yīng)收賬款賬務(wù)、應(yīng)收賬款流失，到銷售風(fēng)險(xiǎn)滯后等，都沒有正式的進(jìn)行規(guī)范，日常管理松散。1.財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的應(yīng)收賬款賬務(wù)不明確企業(yè)的賒銷行為是形成應(yīng)收賬款的根本，究其原因主要是為進(jìn)一步的提升銷量，獲取更為豐盈的利潤(rùn)，因此，可以說，利益最大化是企業(yè)實(shí)施賒銷政策的目標(biāo)所在。但是，應(yīng)收賬款僅僅是顯現(xiàn)于賬面的一種賬面資產(chǎn)，至于該款項(xiàng)能否順利回收，最終還是來自于客戶方面，也正因此，其中夾雜著諸多不確定因素的存在。鑒于上述原因，企業(yè)為確保自身利益不受侵害，設(shè)立規(guī)范、有效的應(yīng)收賬款管理顯得尤其重要。然而，在具體的實(shí)踐中，上能公司在應(yīng)收賬款管理方面卻未能給予應(yīng)有的關(guān)注，管理機(jī)制的作用沒能得到充分的發(fā)展和運(yùn)用，致使資金回籠的效果不夠理想，企業(yè)資金流轉(zhuǎn)始終處于一個(gè)不健康的狀態(tài)。企業(yè)應(yīng)收賬款的管理制度不健全,賬目不清,長(zhǎng)期沒有與客戶對(duì)賬。一旦遇到客戶的人員、地址發(fā)生變更等情況,往往拿不出有力的證據(jù)追討欠款。另外,應(yīng)收賬款賬目不清,還容易造成欠款超過訴訟時(shí)效,使企業(yè)的權(quán)益得不到法律保護(hù),從而給企業(yè)帶來不應(yīng)有的損失。2.企業(yè)應(yīng)收賬款存在流失企業(yè)應(yīng)收賬款中一般總會(huì)存在一部分無法收回，導(dǎo)致壞賬、呆賬，對(duì)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升產(chǎn)生嚴(yán)重制約作用。因此對(duì)應(yīng)收賬款管理中要密切關(guān)注影響其回收的一些因素。詳細(xì)如下：現(xiàn)金折扣、銷貨退回與折讓、貨物運(yùn)費(fèi)由哪方負(fù)責(zé)、壞賬因素等等。在實(shí)際的應(yīng)收賬款管理中會(huì)遭遇如下困難，其一為對(duì)購貨方應(yīng)收賬款管理不嚴(yán)格，為企業(yè)資金周轉(zhuǎn)帶來不利影響，其中應(yīng)收賬款無法收回是最壞的結(jié)果，最終形成壞賬。其二為關(guān)于應(yīng)收賬款管理過于嚴(yán)格，導(dǎo)致一些企業(yè)采用極端的方式錢到賬才發(fā)貨，不利于銷售規(guī)模的提升，容易導(dǎo)致客戶流失。3.對(duì)銷售風(fēng)險(xiǎn)控制滯后如今市場(chǎng)環(huán)境變幻莫測(cè)，企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中會(huì)面臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)銷售過程中會(huì)存在著違法國家有關(guān)法規(guī)而導(dǎo)致處罰、經(jīng)濟(jì)與信譽(yù)受損等損失；銷售逾越了審批范圍，由于重大差錯(cuò)、欺詐行為造成的損失；不規(guī)范、不合理的銷售政策與信用管理政策造成的資產(chǎn)損失或者資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率低；合同簽署不規(guī)范或者未得到相應(yīng)授權(quán)造成的資產(chǎn)損失以及法律訴訟等等一系列因素造成企業(yè)對(duì)銷售風(fēng)險(xiǎn)控制過程中存在嚴(yán)重的滯后性。應(yīng)收賬款長(zhǎng)期居高不下應(yīng)收賬款的形成不足以給企業(yè)帶來資金的周轉(zhuǎn)問題，若客戶都能按時(shí)、按量地支付付款，應(yīng)收賬款也就不會(huì)存在不能收回的風(fēng)險(xiǎn)。那么，形成企業(yè)應(yīng)收賬款不能按時(shí)收回、一直居高不下的原因是什么呢?主要有以下幾方面的原因1.企業(yè)產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力不足如今的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更多的集中在了產(chǎn)品質(zhì)量、科技含量以及產(chǎn)品附加值方面，基于此種環(huán)境公司急需要進(jìn)行產(chǎn)品升級(jí)。與國際著名品牌產(chǎn)品相比，上能公司的產(chǎn)品具有質(zhì)量差、科技含量低、產(chǎn)品附加值少的劣勢(shì)，其在國際市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)更多依靠?jī)r(jià)格因素。同時(shí)區(qū)域內(nèi)經(jīng)濟(jì)調(diào)控不力，導(dǎo)致企業(yè)在新項(xiàng)目生產(chǎn)中形成了盲目的局面，加上企業(yè)規(guī)模有限、資金不足，難以生產(chǎn)出特色產(chǎn)品，在競(jìng)爭(zhēng)中表現(xiàn)出了更多弱勢(shì)。2.缺乏信用風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)公司為了當(dāng)方面追求銷售規(guī)模以及市場(chǎng)份額的提升，在采用應(yīng)收賬款銷售模式進(jìn)行銷售之前沒有對(duì)購方信用狀況以及應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分考慮，過度采用賒銷方式來擴(kuò)大市場(chǎng)規(guī)模，單方面追求賬面數(shù)據(jù)，對(duì)于客戶長(zhǎng)時(shí)間欠款造成的企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)未能進(jìn)行足夠關(guān)注。另外，公司還會(huì)借助于多開、虛開發(fā)票來形成其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的虛高，通過會(huì)計(jì)作假來造就銷售收入、利潤(rùn)虛增的局面，很容易導(dǎo)致稅金多繳、應(yīng)收賬款虛高，同時(shí)對(duì)客戶信用未能充分重視，引發(fā)壞賬增加，實(shí)際可利用的資金有限，造成了虛盈實(shí)虧。3.內(nèi)部控制存在缺陷對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行有效控制為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的重要組成部分。然而就企業(yè)實(shí)際狀況而言，相關(guān)人員并未對(duì)其給予足夠重視，詳情如下：第一、應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)流程存在嚴(yán)重的不合理、不規(guī)范現(xiàn)象。建立規(guī)范的業(yè)務(wù)流程是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建立的堅(jiān)強(qiáng)基礎(chǔ)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際狀況，為有效落實(shí)做充足的準(zhǔn)備。第二、關(guān)于應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制目標(biāo)不清晰。第三、關(guān)于應(yīng)收賬款內(nèi)部控制要素為進(jìn)行設(shè)計(jì)，此為控制制度建設(shè)中的核心步驟。應(yīng)收賬款的責(zé)任管理未被重視當(dāng)前，在上能公司應(yīng)收賬款管理中，銷售部門在其中扮演著主要角色，而財(cái)務(wù)及法律部門卻作為輔助性部門鮮少參與應(yīng)收賬款的管理。雖說銷售部門的日常工作中與應(yīng)收賬款存有直接的關(guān)聯(lián)，但財(cái)務(wù)部門也不乏與其有著諸多的交集，譬如對(duì)客戶欠款的核對(duì)、協(xié)助銷售部門進(jìn)行催收工作等。因此，應(yīng)收賬款的管理不僅僅完全依附于銷售部門，而是需要各相關(guān)部門共同努力、共同協(xié)作才能將應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)降至最低。1.缺少相應(yīng)的規(guī)章管理制度企業(yè)為有效滿足客戶需要，爭(zhēng)取更多的市場(chǎng)份額，設(shè)計(jì)了眾多營(yíng)銷措施。然而對(duì)于應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制卻嚴(yán)重忽視，另外對(duì)客戶信用狀況了解不及時(shí)、不全面等等，這些由于不完善的制度、混亂的管理以及不合理的措施導(dǎo)致了企業(yè)中出現(xiàn)數(shù)額巨大的應(yīng)收賬款。2.對(duì)部門責(zé)任缺乏明確的認(rèn)識(shí)由于財(cái)務(wù)部門與銷售部門間缺乏及時(shí)、有效的溝通，各個(gè)部門只埋頭于本部門的工作，致使在應(yīng)收賬款管理方面出現(xiàn)了一系列的問題，加之相關(guān)機(jī)制的匱乏，即使明知有大量的應(yīng)收賬款未能如期收回，但后續(xù)工作交由誰來處理卻十分模糊，從而導(dǎo)致各部門之間對(duì)問題的相互推諉。應(yīng)收賬款余額得不到及時(shí)的核對(duì)，致使期間潛存的問題也無法得到有效的察覺和處理，這也是應(yīng)收賬款始終居高不下的重要因素。未有健全、完善的催收機(jī)制應(yīng)收賬款發(fā)生后，由于公司催收機(jī)制的不完善，所以通常情況下，只有當(dāng)款項(xiàng)即將到期時(shí)銷售責(zé)任人才會(huì)與客戶進(jìn)行聯(lián)系。通過對(duì)上能公司催收機(jī)制的深入分析對(duì)其潛存的弊病進(jìn)行了如下總結(jié)：1.缺乏科學(xué)有效的收款政策不可否認(rèn)，應(yīng)收賬款對(duì)銷售而言有著極大的促進(jìn)性，但與此同時(shí)，隨著應(yīng)收賬款的不斷增長(zhǎng)勢(shì)必會(huì)帶動(dòng)一系列相關(guān)成本的增加，譬如機(jī)會(huì)成本、管理成本等，而這些成本的增加對(duì)因賒銷收入帶來的利益會(huì)造成極大的影響。企業(yè)的資金無法得到有效的流動(dòng)，加之缺乏實(shí)際現(xiàn)金注入，致使企業(yè)將面臨流動(dòng)資金短缺的風(fēng)險(xiǎn)，除此之外，面對(duì)各項(xiàng)增值稅、所得稅以及原材料、工資等方面，企業(yè)不得不自行墊付，由此極大削弱了企業(yè)現(xiàn)金支付能力，對(duì)其后續(xù)的生產(chǎn)和銷售造成了影響。應(yīng)收賬款日漸積累，加之現(xiàn)金流入的相繼減弱，對(duì)企業(yè)資金的良性流轉(zhuǎn)形成了一道道壁壘，而應(yīng)收賬款如果形成壞賬，借助將有部分資金出現(xiàn)滯死的現(xiàn)象，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益以及擬定的效益目標(biāo)均會(huì)造成不同程度的損害。不僅如此，隨著應(yīng)收賬款規(guī)模的日漸增加，其收回工作中的不確定因素也會(huì)隨之上升，如果購買方發(fā)生異常情況，應(yīng)收賬款勢(shì)必?zé)o法及時(shí)回籠，對(duì)企業(yè)短期償債能力將會(huì)造成相當(dāng)大的影響，償債能力的下降會(huì)連帶企業(yè)形象、信用隨之受損，最終為企業(yè)造成重創(chuàng)。2.應(yīng)收賬款的實(shí)施缺乏相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)制由于財(cái)務(wù)人員與銷售環(huán)節(jié)的脫離，所以其工作僅僅是停留在簡(jiǎn)單記錄的環(huán)節(jié)，即將編制的憑證進(jìn)行逐一的登記對(duì)明細(xì)中，而對(duì)應(yīng)收賬款的各項(xiàng)重要財(cái)務(wù)指標(biāo)缺乏應(yīng)有的分析。再者，由于該部門對(duì)客戶沒有足夠的了解和充分的認(rèn)識(shí)，致使在后續(xù)工作中又不斷的被動(dòng)記賬，事后所上報(bào)的內(nèi)容也僅局限于應(yīng)收賬款余額及客戶欠款情況，而可以充分體現(xiàn)應(yīng)收賬款質(zhì)量的賬齡分析表卻未能得到有效的運(yùn)用，可以說財(cái)務(wù)部門的分析、監(jiān)控職能沒有得到有效的貫徹和落實(shí)，更使得管理層因缺乏對(duì)公司應(yīng)收賬款的充分認(rèn)識(shí)而造成過度的積壓。3.債務(wù)解決方面對(duì)法律意識(shí)不夠充分當(dāng)企業(yè)應(yīng)收賬款日漸累積，又無法懂得借助法律武器來捍衛(wèi)自己的合法權(quán)益，久而久之企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)隨之加重。面對(duì)客戶信用、壞賬等出現(xiàn)問題時(shí)，更是無法意識(shí)到法律手段的重要性，由此而錯(cuò)失挽救自身利益的時(shí)機(jī)。但就實(shí)際情況而言，借助訴訟來尋求對(duì)企業(yè)自身利益的保護(hù)其所經(jīng)歷的過程也相當(dāng)?shù)钠D辛，不僅要投入諸多的人力，還要耗損大量的財(cái)力，這些因素?zé)o疑對(duì)企業(yè)對(duì)自身合法權(quán)益的維護(hù)造成了極大的打擊。四、上能鍋爐公司應(yīng)收賬款管理問題解決的措施（一）進(jìn)一步強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理應(yīng)收賬款管理貫穿公司信用銷售的各個(gè)環(huán)節(jié)。健全的應(yīng)收賬款管理控制手段，就是要針對(duì)上能公司現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程不健全的問題，建立和完善與應(yīng)收賬款管理相關(guān)的業(yè)務(wù)流程。1.實(shí)施應(yīng)收賬款合算的審計(jì)審計(jì)人員可對(duì)應(yīng)收賬款、營(yíng)業(yè)收入等各個(gè)環(huán)節(jié)的運(yùn)作進(jìn)行分析，并對(duì)其是否合理做出準(zhǔn)確的判斷。詳細(xì)來說即：對(duì)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、周轉(zhuǎn)天數(shù)、重要客戶的平均余額以及相關(guān)重要數(shù)據(jù)進(jìn)行逐一分析；通過對(duì)應(yīng)收賬款余額的同比分析，從而充分的掌握當(dāng)前的資金流動(dòng)走向以及對(duì)后期的預(yù)測(cè)；將本期期末應(yīng)收賬款與本期銷售額占比、本期賒銷收入凈額與平均應(yīng)收賬款金額占比分別與往年同期的占比進(jìn)行對(duì)比。通過上次一系列的對(duì)比和分析，從而得出整體的比率情況及變動(dòng)規(guī)律，為后續(xù)的審核工作奠定數(shù)據(jù)支持。2.加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理控制基于內(nèi)部牽制原則，通過在公司設(shè)置財(cái)務(wù)監(jiān)管小組、配備專職的監(jiān)察人員實(shí)現(xiàn)對(duì)營(yíng)銷往來數(shù)據(jù)的把控，通過對(duì)應(yīng)收賬款的充分監(jiān)控最終實(shí)現(xiàn)賬賬相符的目的，與此同時(shí)，還要對(duì)各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的操作流程進(jìn)行嚴(yán)格的把控，確保經(jīng)營(yíng)活動(dòng)更具規(guī)范性、科學(xué)性、系統(tǒng)性。設(shè)置信用控制部及審核部，并確保其與銷售和財(cái)務(wù)部門的有效分離。對(duì)于審核部而言，其職能主要是對(duì)應(yīng)收賬款管理、日常工作以及信用控制部進(jìn)行管理和監(jiān)督，此外，針對(duì)客戶提出的不同賒銷信用額都必須經(jīng)由該部門進(jìn)行核準(zhǔn)方可進(jìn)行下步工作，對(duì)客戶的各類逾期情況進(jìn)行處理，下發(fā)有關(guān)賒銷銷售的規(guī)定，對(duì)信用控制部門擬定的各類制度進(jìn)行嚴(yán)格的審核。信用控制部門的設(shè)立可以有效的杜絕銷售人員為業(yè)績(jī)而過于盲目的操作。對(duì)于諸多發(fā)達(dá)國家，內(nèi)部信用管理部門早已相當(dāng)完善和成熟，且任職于該職位的經(jīng)理不能同時(shí)肩負(fù)其它職位。所以，在國內(nèi)企業(yè)的信用管理部門的設(shè)置方面可充分的借鑒國外的成功經(jīng)驗(yàn)，可通過引入具有豐富經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士擬定更適宜本企業(yè)的信用授信額，達(dá)到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避。壞賬準(zhǔn)備表以及應(yīng)收賬款收回情況表的編制更是可以幫助財(cái)務(wù)部門及時(shí)把握和掌控企業(yè)資金的流動(dòng)情況。內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)不僅需要對(duì)各個(gè)部門的管理進(jìn)行監(jiān)管，還要及時(shí)跟進(jìn)應(yīng)收賬款管理的執(zhí)行情況，一旦發(fā)現(xiàn)其中潛存在的風(fēng)險(xiǎn)需及時(shí)交由審計(jì)部門進(jìn)行更深入的審查和核對(duì)。各個(gè)部門間交流、監(jiān)督體系的進(jìn)一步完善和健全可以準(zhǔn)確、及時(shí)的發(fā)現(xiàn)各數(shù)據(jù)中的問題，并對(duì)應(yīng)收賬款的管理創(chuàng)造更佳的內(nèi)在氛圍。3.最大限度的降低銷售風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)概率市場(chǎng)調(diào)研是一切企業(yè)活動(dòng)的首要環(huán)節(jié)，更是在整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中貫穿始終的步驟。企業(yè)對(duì)自身產(chǎn)品特色的深入了解、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的充分認(rèn)識(shí)以及對(duì)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的明確定位等無不顯得極其重要。而在這方面，企業(yè)可結(jié)合市場(chǎng)對(duì)產(chǎn)品性能、款式等需求及偏好而對(duì)自身當(dāng)前產(chǎn)品進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)，以此盡可能的降低銷售風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)應(yīng)收賬款核算的對(duì)策應(yīng)收賬款的產(chǎn)生源自追求銷量或消化庫存而盲目賒銷產(chǎn)品，然而，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者因明確賣出產(chǎn)品是虛，收回款項(xiàng)才是實(shí)，賒銷可能帶來危害極大的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)應(yīng)該從源頭上控制應(yīng)收賬款的大量形成。一方面，要注重產(chǎn)品的創(chuàng)新，提高競(jìng)爭(zhēng)力，另一方面還要建立企業(yè)信用信息管理體系；并且健全應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度。1.注重產(chǎn)品的創(chuàng)新，提高競(jìng)爭(zhēng)力正所謂抓問題要抓源頭，產(chǎn)品的企業(yè)創(chuàng)造收益的重要來源，因此，充分認(rèn)識(shí)自身優(yōu)勢(shì)，不斷的推陳出新，將市場(chǎng)規(guī)模進(jìn)一步的擴(kuò)大，逐漸提升其在市場(chǎng)份額的占有率，達(dá)到強(qiáng)化競(jìng)爭(zhēng)力，由此可實(shí)現(xiàn)由被動(dòng)化主動(dòng)，具備選擇訂單（客戶）的權(quán)利，換而言之，企業(yè)可以此避免應(yīng)收賬款對(duì)資金的過多占用，降低賒銷情況的發(fā)生，從而有效杜絕因應(yīng)收賬款而引發(fā)的一系列風(fēng)險(xiǎn)。加大產(chǎn)品創(chuàng)新力度，樹立良好的企業(yè)形象，不斷提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。在制造型上市公司中，基于產(chǎn)品供求關(guān)系失衡的情況下，為應(yīng)對(duì)賣方市場(chǎng)，企業(yè)通過賒銷、分期等形式在供需關(guān)系雙方交易上進(jìn)行的讓步即形成應(yīng)收賬款，而應(yīng)收賬款的形成意味著企業(yè)資金將被客戶無償?shù)恼加谩５?，不可否認(rèn)，任何一種讓步都需要基于一定的限度，盲目、無節(jié)制的讓步只會(huì)將企業(yè)帶入無盡的深淵，特別是應(yīng)收賬款的一味退讓不僅對(duì)企業(yè)資金的流動(dòng)帶來相當(dāng)大的損害，還會(huì)無形中將企業(yè)推向破產(chǎn)的境地。所以說，對(duì)于應(yīng)收賬款所引發(fā)的資金風(fēng)險(xiǎn)勢(shì)必需要進(jìn)一步的強(qiáng)化企業(yè)產(chǎn)品的創(chuàng)新能力，從而最大程度的提升企業(yè)實(shí)力。對(duì)于諸多制造業(yè)強(qiáng)國來說，譬如美國、日本等，其在新產(chǎn)品研發(fā)方面的投入力度普遍較大，通過數(shù)據(jù)顯示，這些國家的企業(yè)在研發(fā)方面的投入占比介于5到12個(gè)百分點(diǎn)之間。與我國制造業(yè)企業(yè)相比，國內(nèi)同業(yè)界企業(yè)在該方面的投入不足2個(gè)百分點(diǎn)。產(chǎn)品創(chuàng)新不僅會(huì)對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量有了更高的需求，更對(duì)技術(shù)有了更進(jìn)一步的要求，除此之外，新產(chǎn)品的推出還可以起到對(duì)客戶群體的擴(kuò)大，市場(chǎng)份額占有率的提升，從而逐漸提升企業(yè)在同業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)能力。2.建立企業(yè)信用信息管理體系企業(yè)應(yīng)引入客戶資信評(píng)估、管理方面的人才，建立客戶信用評(píng)價(jià)部門與體系，在與購貨方展開合作之前，相關(guān)部門的工作人員進(jìn)行客戶信息調(diào)查、收集與整理，通過對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、盈利能力、資產(chǎn)情況和業(yè)務(wù)記錄等內(nèi)容分析的基礎(chǔ)上，評(píng)定客戶信用等級(jí)與賒銷數(shù)量，對(duì)于有長(zhǎng)期業(yè)務(wù)往來的客戶，務(wù)必加強(qiáng)對(duì)其資信檔案的管理。從而，在一定程度上可以降低應(yīng)收賬款變?yōu)閴馁~的可能性。結(jié)合合作企業(yè)的具體情況，為其構(gòu)建相應(yīng)的資信檔案，并對(duì)合同、評(píng)審等予以進(jìn)一步的強(qiáng)化和管理，從而有效杜絕因收款而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。在采購合同簽訂中對(duì)付款期限進(jìn)行明確的注明，并且在時(shí)間的限定方面可通過客戶的類型定制不同的還款期，譬如對(duì)于優(yōu)質(zhì)客戶，其付款期可適當(dāng)延長(zhǎng)至1到3個(gè)月，而普通客戶的還款期則建議設(shè)置為10天到30天之間。對(duì)逾期仍未回款的應(yīng)即刻停止后續(xù)的訂單，并開始著手于清款工作。逾期一個(gè)月未回款的則應(yīng)在核對(duì)完賬務(wù)后向客戶發(fā)送催款通知。調(diào)整和優(yōu)化應(yīng)收賬款內(nèi)部控制體系上能公司的管理者應(yīng)對(duì)企業(yè)有著充分的認(rèn)識(shí)和了解，這其中不僅僅局限對(duì)業(yè)務(wù)流程的認(rèn)識(shí)，還包括各個(gè)崗位以及每位員工，以此構(gòu)建與其更匹配的應(yīng)收賬款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，此外，對(duì)市場(chǎng)的變遷還應(yīng)對(duì)該制度進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和優(yōu)化，確保其更具實(shí)操性。構(gòu)建科學(xué)、有效的應(yīng)收賬款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度需要遵循下述幾個(gè)方面：第一、上能公司的管理者應(yīng)對(duì)企業(yè)有著充分的認(rèn)識(shí)和了解，這其中不僅僅局限對(duì)業(yè)務(wù)流程的認(rèn)識(shí)，還包括各個(gè)崗位以及每位員工，以此構(gòu)建與其更匹配的應(yīng)收賬款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，此外，對(duì)市場(chǎng)的變遷還應(yīng)對(duì)該制度進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和優(yōu)化；第二、受自身資源的限制，上能公司無論是在資金方面，還是人員配備上都不是十分的充裕，所以，需要因地制宜，結(jié)合自身情況，對(duì)關(guān)鍵、重要的部分加大關(guān)注和投入力度；第三、雖說受自身資源影響的限制，其重心更傾向于關(guān)鍵環(huán)節(jié)，但完善、健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理體系是不可或缺的。且該制度應(yīng)以企業(yè)自身情況和法律法規(guī)為基礎(chǔ)，確保其與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)更加吻合，更加匹配；第四、對(duì)企業(yè)制度、法人結(jié)構(gòu)以及各管理層之間的職能、權(quán)限等做進(jìn)一步的調(diào)整，確保企業(yè)內(nèi)部管理制度的開展更加順暢，切實(shí)做到有章可循；第五、應(yīng)收賬款管理機(jī)制的建立需要滿足以下要求，即：責(zé)任劃分明確、彼此協(xié)作、彼此制約；第六、構(gòu)建行之有效、切實(shí)可行的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制。（三）加強(qiáng)應(yīng)收賬款責(zé)任管理上能公司的工作流程，從信用專員對(duì)相應(yīng)客戶進(jìn)行信用分析到銷售部門完成賒銷業(yè)務(wù)最后到財(cái)務(wù)部門對(duì)已形成的應(yīng)收賬款進(jìn)行日常的管理，在上能鍋爐的這一整個(gè)的業(yè)務(wù)中必須明確各個(gè)部門的工作任務(wù)和責(zé)任。1.構(gòu)建應(yīng)收賬款規(guī)章管理制度調(diào)整收賬費(fèi)用、壞賬損失以及降低應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本三者間的得失是擬定收賬政策的重要權(quán)衡依據(jù)。一個(gè)科學(xué)、合理的信用政策可將上述三者的關(guān)系予以充分的考慮。對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款中所核查出的問題需要嚴(yán)格遵循應(yīng)收賬款管理制度進(jìn)行操作，從而保障企業(yè)資金的良性運(yùn)轉(zhuǎn)，提升資金的使用率，確保企業(yè)既定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。如若出現(xiàn)子公司應(yīng)收賬款占比份額較高的情況，需要加大對(duì)其內(nèi)部財(cái)務(wù)的監(jiān)管，并對(duì)相關(guān)核算標(biāo)準(zhǔn)、制度以及方式進(jìn)行有效的調(diào)節(jié)。2.對(duì)相關(guān)職位進(jìn)行調(diào)整財(cái)務(wù)部門和銷售部門之所以設(shè)置應(yīng)收賬款管理職位，其目的在于針對(duì)有賒銷要求的客戶需要其提供所需的材料及相關(guān)證明。財(cái)務(wù)部門通過對(duì)客戶提交材料的審查，加之通過其它渠道所匯總的信息借助“信用5C分析法”對(duì)客戶的信用進(jìn)行相應(yīng)的分析和判斷，隨后在審查意見中給出最終結(jié)論。爾后交由銷售部門結(jié)合相應(yīng)的信用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行后續(xù)的操作。而在這里要值得注意的是在審批權(quán)限的賦予方面不能越級(jí)，且審批人員所簽署的意見應(yīng)由其肩負(fù)相應(yīng)的責(zé)任。及時(shí)清對(duì)和嚴(yán)格催收一旦應(yīng)收賬款到期仍未順利回籠即形成逾期賬款，如果該部分賬款可以在較短的時(shí)間內(nèi)收回，企業(yè)受到的損失也僅僅是很小部分利息，但是，一旦逾期賬款長(zhǎng)期拖欠，將直接影響到企業(yè)整體的資金運(yùn)轉(zhuǎn)，勢(shì)必會(huì)引發(fā)更大的風(fēng)險(xiǎn)。本文通過對(duì)上能公司逾期賬款的深入研究，結(jié)合不同的逾期問題提出了相應(yīng)的解決措施。1.采取多樣的清收對(duì)策對(duì)待不同的客戶需要推出與之相適宜的政策或策略，不僅要求賬款得到及時(shí)的回籠，還要做到不丟失一個(gè)客戶。由于客戶拖欠賬款的原因多種多樣，或無力償還，或惡意拖欠，因此，可以通過不同的方式進(jìn)行催收工作，通常情況下，收賬策略可分以下幾種：電話催收、上門催收、第三方調(diào)解催收以及上訴司法機(jī)關(guān)等。1、電話催收電話方便快捷且成本低兼的優(yōu)勢(shì)成為企業(yè)在催收工作中運(yùn)用最為廣泛的方式。無論是欠款數(shù)額大小都可以通過電話催收的方式達(dá)到回款和強(qiáng)化溝通的目的。因此公司在進(jìn)行電話催收的過程中需要注意下述幾個(gè)方面：①前期準(zhǔn)備。首先，在催收之前應(yīng)充分掌握客戶的全面信息，譬如該單位的責(zé)任人、辦公時(shí)間、款項(xiàng)的付款時(shí)間以及雙方權(quán)益等。與此同時(shí)，作為催收方應(yīng)對(duì)自身的職權(quán)有著明確的認(rèn)識(shí)，可以對(duì)客戶所提及的各式各樣的條件進(jìn)行有效的區(qū)分，對(duì)于職權(quán)范圍內(nèi)的可直接進(jìn)行答復(fù)，而一旦出現(xiàn)越級(jí)的條件則需交由上級(jí)進(jìn)行處理。②交談環(huán)節(jié)。應(yīng)向?qū)Ψ矫鞔_此次電話溝通的目的，其中需要注意的是面對(duì)非財(cái)務(wù)人員時(shí)應(yīng)盡可能使用更容易溝通的詞匯或方式。且在電話溝通中始終保持良好的方式和語氣，確保對(duì)客戶關(guān)系的穩(wěn)定和維護(hù)。③匯報(bào)環(huán)節(jié)。與客戶通過電話的方式進(jìn)行交流和溝通其目的在于獲取客戶的承諾，因此，在電話溝通期間一方面需要做好電話錄音，另一方面應(yīng)對(duì)交流內(nèi)容進(jìn)行書面記錄。如若客戶對(duì)欠款無法做到如期償還應(yīng)及時(shí)上報(bào)相關(guān)部門進(jìn)行后續(xù)工作的商討。2、上門催收在催收方式中，最為直接，也最具成效的方式即上門催收，但該方式的顯著弊端就是需要投入過多的人力和財(cái)力。如果電話、至函等方式無法實(shí)現(xiàn)對(duì)問題的解決，通常企業(yè)會(huì)選擇上門催收的方式。在對(duì)客戶進(jìn)行面訪時(shí)，應(yīng)首先充分的掌握其基本信息以及交易情況。面訪期間，一旦客戶表示還款意愿，催收人需要及時(shí)擬定正式文件，將雙方商榷的還款方式、時(shí)間及金額等重要信息進(jìn)行明確，最后需要對(duì)方責(zé)任人進(jìn)行確認(rèn)并簽字。而這份文件將成為日后催收款項(xiàng)的重要法律憑證。一般情況，企業(yè)會(huì)考慮到今后雙方的合作而會(huì)開出較為優(yōu)惠的條件，此時(shí)公司可視具體情況而定。3、第三方調(diào)解催收如果通過上述方式均沒能得到有效的進(jìn)展，客戶仍舊一味的拖欠賬款，加之企業(yè)此時(shí)不想借助法律手段進(jìn)行干預(yù)，可通過第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)代為操作。通常情況下，第三方收賬機(jī)構(gòu)具備豐富的收賬經(jīng)驗(yàn)，且方式方法更是多元。借助第三方機(jī)構(gòu)與客戶進(jìn)行溝通，與前兩種方式相比，后者更為強(qiáng)硬。但與法律訴訟的方式對(duì)比來看，第三方機(jī)構(gòu)對(duì)合作雙方不會(huì)造成重大的影響，兩者的合作關(guān)系還可以通過第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行有效的緩解和修復(fù)。但是不可否認(rèn)，采取第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行催收賬款無疑會(huì)增加企業(yè)的成本，因此，企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，對(duì)利弊進(jìn)行充分的衡量，從而做出最佳的決策。2.提高財(cái)務(wù)人員主動(dòng)監(jiān)督應(yīng)收賬款的意識(shí)企業(yè)應(yīng)收賬款無法按時(shí)回籠，其風(fēng)險(xiǎn)需要企業(yè)全員上下做到充分的認(rèn)識(shí)，賒銷策略的擬定更要嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范。制定規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，并監(jiān)督各部門相關(guān)人員認(rèn)真履行，最大限度的規(guī)避因工作失誤而為企業(yè)造成的風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)一步健全和完善培訓(xùn)機(jī)制。對(duì)銷售人員進(jìn)行定期、不定期的培訓(xùn)，使其在應(yīng)收賬款管理方面更具效率。開展應(yīng)收賬款問責(zé)制。賬務(wù)人員應(yīng)按月將應(yīng)收賬款的回款情況進(jìn)行及時(shí)的匯報(bào)，并對(duì)逾期未能收回的需要對(duì)其原因進(jìn)行充分的說明。財(cái)務(wù)人員應(yīng)將逾期款項(xiàng)及時(shí)反饋至責(zé)任人，敦促其做好催收工作，期間財(cái)務(wù)人員可協(xié)助其共同完成逾期賬款的回收。3.借助法律有效規(guī)避壞賬損失對(duì)待壞賬的處理需要先行通過企業(yè)法律部門與財(cái)務(wù)部對(duì)欠款公司的各項(xiàng)法律文件進(jìn)行審查，并整理和提交相應(yīng)的書面意見，爾后遵循企業(yè)相關(guān)制度逐一進(jìn)行處理，杜絕潛虧，確保財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、有效性。與此同時(shí)，企業(yè)在清欠方面應(yīng)進(jìn)一步加大力度，及時(shí)追討到期貨款。必要時(shí)，對(duì)惡意拖欠賬款的客戶可通過法律途徑尋求對(duì)自身權(quán)益的保護(hù)。一般來說，法律訴訟往往會(huì)使得合作雙方的關(guān)系進(jìn)一步的惡化，更甚至?xí)斐蓳p失客戶的風(fēng)險(xiǎn)，所以，企業(yè)通常情況都是將該方式放到最后。對(duì)于當(dāng)前HQ公司存有的客戶拖欠貨款現(xiàn)象，具體的催收工作可參照下述流程：1）發(fā)放催款函。如果客戶逾期未能有效回款，公司可通過發(fā)放催款函的形式告知客戶盡快付款。而公司向客戶發(fā)放催款函通常是由其銷售或財(cái)務(wù)人員進(jìn)行，而這一方式往往沒有太大的收效，客戶仍舊會(huì)伺機(jī)通過各類借口而推遲付款期限。2）通過律師口吻向客戶發(fā)放催款函。如果客戶收到催款函后仍拒不付款，公司可借助律師，通過律師的口吻向客戶發(fā)放催款函，以此達(dá)到對(duì)客戶的警醒，告知客戶如其仍不支付將采用法律措施進(jìn)行干預(yù)。3）通過法律途徑進(jìn)行維權(quán)。采用該方式時(shí)，公司需要首先具備充分的證明材料，即客戶欠款的依據(jù)和相關(guān)信息。所以，這需要在日常的應(yīng)收貨款管理中予以進(jìn)一步的規(guī)范和要求，明確哪些文件具備法律效益，惟有如此才能確保日后為維護(hù)自身利益而具備充足、有效的依據(jù)。譬如：在客戶發(fā)出的各類文件中都需要其進(jìn)行加蓋公章，并簽字等。結(jié)語對(duì)企業(yè)和客戶經(jīng)協(xié)商無效而引發(fā)的各項(xiàng)利益紛爭(zhēng)，對(duì)于客戶拒不支付的款項(xiàng)可通過法律手段來維護(hù)自身的權(quán)益。雖說該方式過程較為繁雜，且耗時(shí)長(zhǎng)，但和其它方式相比，法律訴訟的強(qiáng)制性特點(diǎn)可以有效的敦促客戶盡快完成其還款事宜。對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理而言，應(yīng)收賬款在其中扮演著極其重要的角色，利弊兼有，其優(yōu)勢(shì)主要在于：擴(kuò)大企業(yè)銷售規(guī)模、降低庫存壓力。而弊端則是應(yīng)收賬款的積壓勢(shì)必會(huì)對(duì)其資金流轉(zhuǎn)造成極大的影響。因此，進(jìn)一步強(qiáng)化和正確的認(rèn)識(shí)應(yīng)收賬款工作，將其控制在科學(xué)、有效、合理的范疇之內(nèi)將會(huì)對(duì)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的提升起到積極促進(jìn)的作用。本文以上能鍋爐有限公司為例，通過對(duì)其應(yīng)收賬款管理的深入研究從而歸納出以下結(jié)論：（1）上能鍋爐有限公司對(duì)客戶的選擇更傾向于信用，并對(duì)應(yīng)收賬款的控制上采取了多種方式，譬如：分期付款、建立相關(guān)考核機(jī)制以及評(píng)審銷售合同等。但是不難看出，即便如此該公司在應(yīng)收賬款的管理上仍舊存有諸多的弊病