第四章企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算

資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉）資金退出生產(chǎn)過程▲供應過程▲▲銷售過程▲資金籌集業(yè)務

儲備資金貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金固定資金分配利潤、繳納稅金等財務成果計算與分配業(yè)務材料采購業(yè)務資金退出業(yè)務設備購置業(yè)務貨幣資金投入資本負債產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務產(chǎn)品銷售業(yè)務2022/11/251第四章企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算資金投入資金使用（資金循環(huán)與第一節(jié)資金籌集業(yè)務的核算

一、所有者權益資金籌集業(yè)務的核算（一）賬戶設置—性質(zhì)、結構、明細賬戶設置、對應關系1.“銀行存款”賬戶2.“實收資本”(“股本”)賬戶3.“資本公積”賬戶

11/25/20222第一節(jié)資金籌集業(yè)務的核算11/22/20222(二)賬務處理1.投資者出資等于其在注冊資本中占有的份額

借：銀行存款等貸：實收資本2.投資者出資大于其在注冊資本中占有的份額借：銀行存款等貸：實收資本資本公積3.將資本公積金轉增資本借:資本公積貸:實收資本

例：P99-1012022/11/253(二)賬務處理2022/11/223二、負債資金籌集業(yè)務的核算（一）賬戶設置—性質(zhì)、結構、明細賬戶設置、對應關系1.“短期借款”賬戶2.“長期借款”賬戶

3.“財務費用”賬戶

4.“在建工程”賬戶

5.“應付利息”賬戶11/25/20224二、負債資金籌集業(yè)務的核算（一）賬戶設置—性質(zhì)、結構、明細賬（二）賬務處理1.短期借款業(yè)務的核算

(1)借入短期借款

借：銀行存款

貸：短期借款(2)歸還借款本金

借：短期借款

貸：銀行存款2022/11/255（二）賬務處理2022/11/225(3)支付利息借:財務費用貸:銀行存款(4)計提利息借:財務費用貸:應付利息(5)已計提的利息支付時借:應付利息

貸:銀行存款例：P102-10311/25/20226(3)支付利息11/22/202262.長期借款業(yè)務的核算(1)借入長期借款

借：銀行存款貸:長期借款(2)計提利息

借:在建工程(達到預定使用狀態(tài)前)財務費用(達到預定使用狀態(tài)后)貸:長期借款（一次付息）

應付利息（分期付息）11/25/202272.長期借款業(yè)務的核算11/22/20227(3)歸還借款本金

借：長期借款貸：銀行存款（4）償還利息借：長期借款（一次付息）應付利息（分期付息）

貸：銀行存款例：P104-10511/25/20228(3)歸還借款本金11/22/20228

一、固定資產(chǎn)購置業(yè)務的核算（一）賬戶設置1.“固定資產(chǎn)”賬戶(核算原始價值)2.“在建工程”賬戶3.

“應交稅費”賬戶

第二節(jié)供應過程業(yè)務的核算11/25/20229第二節(jié)供應過程業(yè)務的核算11/22/20229

※關于“應交稅費——應交增值稅”賬戶的重要說明：應交稅費——應交增值稅

進項稅額（購買設備、銷項稅額（銷售產(chǎn)品時材料時實際交納數(shù)）應當交納數(shù)）

2022/11/2510※關于“應交稅費——應交增值稅”賬戶的重要說(二)賬務處理1.購入不需要安裝設備借：固定資產(chǎn)應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款11/25/202211(二)賬務處理11/22/202211

2.購入需要安裝設備并安裝借：在建工程

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款原材料應付職工薪酬3.需要安裝設備安裝完畢借：固定資產(chǎn)貸：在建工程

例：P109-112

2022/11/25122022/11/2212

二、材料采購業(yè)務的核算（一）材料實際成本的構成1.買價2.采購費用企業(yè)企業(yè)11/25/202213

二、材料采購業(yè)務的核算企業(yè)企業(yè)11/22/202213采購費用包括:(1)運雜費(2)運輸途中的合理損耗(3)入庫前的整理挑選費用(4)有關稅金(如關稅)(5)其他費用(如大宗物資的市內(nèi)運雜費)對于采購費用,不能直接分清受益對象的,應按一定的標準分配計入材料的實際成本。11/25/202214采購費用包括:11/22/202214（二）賬戶設置—性質(zhì)、結構、明細賬戶設置、對應關系

1.“在途物資”賬戶2.“原材料”賬戶3.“應付賬款”賬戶4.“應付票據(jù)”賬戶

5.“預付賬款”賬戶

11/25/202215（二）賬戶設置—性質(zhì)、結構、明細賬戶設置、對應關系11/22(三)賬務處理1.購入材料,已用銀行存款支付

借：在途物資應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款

2022/11/2516(三)賬務處理2022/11/22162.預付貨款

借：預付賬款貸：銀行存款

3.購入已預付貨款的材料

借：在途物資應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：預付賬款2022/11/25172.預付貨款2022/11/22174.購入材料，款項未付

借：在途物資應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款5.償還貨款借：應付賬款貸：銀行存款2022/11/25184.購入材料，款項未付2022/11/22186.購入材料，款項以商業(yè)匯票結算

借：在途物資應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：應付票據(jù)7.票據(jù)到期，償還貨款借：應付票據(jù)貸：銀行存款11/25/2022196.購入材料，款項以商業(yè)匯票結算11/22/2022198.購入的材料驗收入庫借：原材料貸：在途物資

例:P116-1192022/11/25208.購入的材料驗收入庫2022/11/2220第三節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務的核算

資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉）資金退出生產(chǎn)過程▲供應過程▲▲銷售過程▲資金籌集業(yè)務

儲備資金貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金固定資金分配利潤、繳納稅金等財務成果形成與分配業(yè)務材料采購業(yè)務資金退出業(yè)務設備購置業(yè)務貨幣資金投入資本負債產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務產(chǎn)品銷售業(yè)務進行產(chǎn)品的生產(chǎn)會發(fā)生各種耗費（生產(chǎn)費用）；發(fā)生的生產(chǎn)費用應采用一定的方法歸集計入所生產(chǎn)產(chǎn)品的成本（生產(chǎn)成本）。11/25/202221第三節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務的核算資金投入資金使用費用（按用途）{生產(chǎn)費用{直接材料直接人工制造費用期間費用{管理費用財務費用銷售費用直接計入產(chǎn)品成本——分配計入產(chǎn)品成本不計入產(chǎn)品成本沖減當期損益一、費用的劃分

11/25/202222費用{生產(chǎn)費用{直接材料直接人工制造費用期間費用{1.生產(chǎn)費用與生產(chǎn)成本的含義

★生產(chǎn)費用：制造業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品過程中而發(fā)生的、用貨幣表現(xiàn)的生產(chǎn)耗費?！锷a(chǎn)成本（制造成本）：企業(yè)為生產(chǎn)一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品所支出的生產(chǎn)費用總和的對象化。2022/11/25231.生產(chǎn)費用與生產(chǎn)成本的含義2022/11/22232.生產(chǎn)費用與生產(chǎn)成本的聯(lián)系與區(qū)別（1）聯(lián)系：

★生產(chǎn)費用的發(fā)生過程也是產(chǎn)品成本的形成過程，費用是產(chǎn)品成本形成的基礎。（2）區(qū)別：

★生產(chǎn)費用與發(fā)生的期間相關，研究費用強調(diào)“期間”。

★生產(chǎn)成本一般是指為生產(chǎn)某一種產(chǎn)品所產(chǎn)生的消耗，研究生產(chǎn)成本強調(diào)“對象”。2022/11/25242.生產(chǎn)費用與生產(chǎn)成本的聯(lián)系與區(qū)別2022/11/22243.生產(chǎn)費用的組成內(nèi)容及計入成本方式直接材料直接人工（生產(chǎn)工人工資及福利費等）制造費用2022/11/25253.生產(chǎn)費用的組成內(nèi)容及計入成本方式直接材料2022/11/

◆對期間費用的理解與產(chǎn)品生產(chǎn)沒有直接關系，不計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，而是直接確認為發(fā)生當期的費用2022/11/2526◆對期間費用的理解與產(chǎn)品生產(chǎn)沒有直接關系，不計入產(chǎn)期間費用的構成內(nèi)容銷售費用管理費用財務費用2022/11/2527期間費用的構成內(nèi)容銷售費用管理費用財務費用2022/11

二、設置的賬戶

1.“生產(chǎn)成本”賬戶是資產(chǎn)類賬戶。核算產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的計入產(chǎn)品成本的一切費用。2.“制造費用”賬戶是資產(chǎn)類賬戶。核算企業(yè)生產(chǎn)車間為組織和管理產(chǎn)品生產(chǎn)而發(fā)生的各項間接費用。3.“管理費用”賬戶是資產(chǎn)類賬戶。核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項費用。11/25/202228二、設置的賬戶1.“生產(chǎn)成本”賬戶2.“制造

4.“應付職工薪酬”賬戶是權益類賬戶。核算企業(yè)職工薪酬的分配和結算情況。

5.“累計折舊”賬戶是資產(chǎn)類賬戶。核算固定資產(chǎn)的累積折舊數(shù)額。6.“庫存商品”賬戶是資產(chǎn)類賬戶。核算企業(yè)庫存產(chǎn)品的實際成本。11/25/2022294.“應付職工薪酬”賬戶5.“累計折舊”賬戶11/2三、賬務處理

1.材料費的核算領用原材料借：生產(chǎn)成本

制造費用管理費用貸：原材料例:P12311/25/202230三、賬務處理11/22/202230

2.人工費的核算月末分配職工薪酬借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用貸：應付職工薪酬例:P124-12511/25/2022312.人工費的核算11/22/202231從銀行存款中提取現(xiàn)金準備發(fā)放職工工資

借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款

發(fā)放職工工資

借：應付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金

例:P12411/25/202232從銀行存款中提取現(xiàn)金準備發(fā)放職工工資11/22/2022323.折舊費的核算月末計提固定資產(chǎn)折舊

借：制造費用管理費用貸：累計折舊例:P125

11/25/2022333.折舊費的核算11/22/2022334.其他費用的核算

差旅費的核算:

(1)職工出差預借差旅費借:其他應收款貸:庫存現(xiàn)金

(2)報銷差旅費借：管理費用貸：其他應收款

多退少補11/25/2022344.其他費用的核算11/22/2022345.分配制造費用

月末按一定標準分配制造費用（生產(chǎn)工時、生產(chǎn)工人工資、機器工時等）

借：生產(chǎn)成本貸：制造費用

例:P126、128

11/25/2022355.分配制造費用11/22/2022356.結轉完工產(chǎn)品成本月末結轉完工產(chǎn)品成本

借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本

例:P126、129

11/25/2022366.結轉完工產(chǎn)品成本11/22/202236第四節(jié)銷售過程業(yè)務的核算

資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉）資金退出生產(chǎn)過程▲供應過程▲▲銷售過程▲資金籌集業(yè)務

儲備資金貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金固定資金分配利潤、繳納稅金等財務成果形成與分配業(yè)務材料采購業(yè)務資金退出業(yè)務設備購置業(yè)務貨幣資金投入資本負債產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務產(chǎn)品銷售業(yè)務銷售過程主要業(yè)務:進行產(chǎn)品銷售、結算貨款、結轉已銷售產(chǎn)品成本、計算和交納稅金等。進行產(chǎn)品銷售是企業(yè)的主營業(yè)務。11/25/202237第四節(jié)銷售過程業(yè)務的核算資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉一、主營業(yè)務收支的核算（一）設置的賬戶1.“主營業(yè)務收入”賬戶2.“主營業(yè)務成本”賬戶核算已銷售商品的生產(chǎn)成本,不包括發(fā)生的銷售費用等。11/25/202238一、主營業(yè)務收支的核算11/22/2022383.“營業(yè)稅金及附加”賬戶核算企業(yè)日常經(jīng)營活動應負擔的稅金及附加費。包括消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市建設維護稅和教育費附加等。4.“銷售費用”賬戶核算商品銷售過程中發(fā)生的費用。包括運輸費、包裝費、展覽費和廣告費等。5.“應收賬款”賬戶6.“預收賬款”賬戶11/25/2022393.“營業(yè)稅金及附加”賬戶11/22/202239（二）賬務處理1.主營業(yè)務收入的核算確認商品銷售收入借：銀行存款、應收賬款、預收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

例：P13711/25/202240（二）賬務處理11/22/2022402.主營業(yè)務成本的核算結轉已售產(chǎn)品成本（隨時或月末）借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品例:P1382022/11/25412022/11/22413.營業(yè)稅金及附加的核算

計算應交的稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加

貸：應交稅費

例：P137

2022/11/25422022/11/22424.銷售費用的核算借：銷售費用貸：銀行存款例：P137-138

2022/11/25434.銷售費用的核算2022/11/2243二、其他業(yè)務收支的核算（一）設置的賬戶1.“其他業(yè)務收入”賬戶2.“其他業(yè)務成本”賬戶（二）賬務處理11/25/202244二、其他業(yè)務收支的核算11/22/202244以銷售原材料為例1.確認收入借：銀行存款等貸：其他業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅2.結轉成本借：其他業(yè)務成本貸：原材料例：P139-1402022/11/2545以銷售原材料為例2022/11/22451.營業(yè)利潤營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－－營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務費用＋－投資收益主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入之和主營業(yè)務成本與其他業(yè)務成本之和即“”期間費用凈收益時加；凈損失時減第五節(jié)利潤形成與分配業(yè)務的核算一、利潤形成與分配(一)利潤形成2022/11/2546營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－－營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加－銷售費用－管理2.利潤（或虧損）總額即“利得”利潤（或虧損）總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出即“損失”3.凈利潤根據(jù)企業(yè)的納稅所得額計算出來的應上交稅金＝利潤總額－所得稅費用凈利潤11/25/2022472.利潤（或虧損）總額即“利得”利潤（或虧損）總額＝營應交所得稅=應納稅所得額×所得稅率本課程中一般假定以利潤總額作為計算應交所得稅基數(shù)。(二)利潤分配彌補以前年度虧損后，按下列順序分配：1.提取盈余公積2.分配給投資者11/25/202248應交所得稅=應納稅所得額×所得稅率11/22/202248二、利潤形成業(yè)務的核算1.營業(yè)外收支的核算（1）營業(yè)外收支的含義◆營業(yè)外收入和營業(yè)外支出的簡稱。與企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務沒有直接關系的各項收入和支出。（2）營業(yè)外收支的內(nèi)容營業(yè)外收入包括處置非流動資產(chǎn)利得、盤盈利得、接受捐贈利得等。營業(yè)外支出包括處置非流動資產(chǎn)損失、盤虧損失和公益性支出等。2022/11/2549二、利潤形成業(yè)務的核算2022/11/2249（3）賬戶設置①“營業(yè)外收入”賬戶②“營業(yè)外支出”賬戶2022/11/2550（3）賬戶設置2022/11/22502.所得稅費用的核算（1）所得稅費用的含義●企業(yè)按照國家稅法的有關規(guī)定，根據(jù)企業(yè)某一經(jīng)營年度實現(xiàn)的經(jīng)營所得和其他所得，按照規(guī)定的稅率計算繳納的一種稅款。（2）所得稅費用的計算方法應交所得稅額＝應納稅所得額×所得稅稅率

其中：應納稅所得額＝利潤總額±調(diào)整項目★本教材不涉及利潤總額的調(diào)整問題，假定以利潤總額為基數(shù)直接計算企業(yè)的應納稅所得額。11/25/2022512.所得稅費用的核算11/22/202251應交稅費所得稅費用

所得稅費用

（3）賬戶設置“所得稅費用”賬戶2022/11/2552應交稅費所得稅費用所得稅費用（3）賬戶設置20222022/11/25532022/11/22533.凈利潤形成的核算（1）賬戶設置

進行凈利潤形成的核算涉及前面講過的所有收入類和費用類賬戶（以上兩類賬戶統(tǒng)稱為損益類賬戶），此外，還應設置“本年利潤”賬戶。2022/11/25543.凈利潤形成的核算2022/11/2254營業(yè)稅金及附加銷售費用所得稅費用其他業(yè)務成本2022/11/2555營業(yè)稅金及附加銷售費用所得稅費用其他業(yè)務成本2022/1（2）賬務處理結轉各項收入借：主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入

營業(yè)外收入投資收益貸：本年利潤2022/11/2556（2）賬務處理2022/11/2256結轉各項成本、費用借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本營業(yè)稅金及附加管理費用財務費用銷售費用營業(yè)外支出所得稅費用

2022/11/2557結轉各項成本、費用2022/11/2257三、利潤分配業(yè)務的核算（一）賬戶設置1.“利潤分配”賬戶2.“盈余公積”賬戶3.“應付利潤”（“應付股利”）賬戶2022/11/2558三、利潤分配業(yè)務的核算2022/11/2258（二）賬務處理1.年終結轉利潤借：本年利潤貸：利潤分配2022/11/2559（二）賬務處理2022/11/22592.提取法定盈余公積借：利潤分配貸：盈余公積3.計算應付投資者的利潤借：利潤分配貸：應付股利2022/11/25602.提取法定盈余公積2022/11/2260應付現(xiàn)金股利11/25/202261應付現(xiàn)金股利11/22/202261第四章企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算

資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉）資金退出生產(chǎn)過程▲供應過程▲▲銷售過程▲資金籌集業(yè)務

儲備資金貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金固定資金分配利潤、繳納稅金等財務成果計算與分配業(yè)務材料采購業(yè)務資金退出業(yè)務設備購置業(yè)務貨幣資金投入資本負債產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務產(chǎn)品銷售業(yè)務2022/11/2562第四章企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算資金投入資金使用（資金循環(huán)與第一節(jié)資金籌集業(yè)務的核算

一、所有者權益資金籌集業(yè)務的核算（一）賬戶設置—性質(zhì)、結構、明細賬戶設置、對應關系1.“銀行存款”賬戶2.“實收資本”(“股本”)賬戶3.“資本公積”賬戶

11/25/202263第一節(jié)資金籌集業(yè)務的核算11/22/20222(二)賬務處理1.投資者出資等于其在注冊資本中占有的份額

借：銀行存款等貸：實收資本2.投資者出資大于其在注冊資本中占有的份額借：銀行存款等貸：實收資本資本公積3.將資本公積金轉增資本借:資本公積貸:實收資本

例：P99-1012022/11/2564(二)賬務處理2022/11/223二、負債資金籌集業(yè)務的核算（一）賬戶設置—性質(zhì)、結構、明細賬戶設置、對應關系1.“短期借款”賬戶2.“長期借款”賬戶

3.“財務費用”賬戶

4.“在建工程”賬戶

5.“應付利息”賬戶11/25/202265二、負債資金籌集業(yè)務的核算（一）賬戶設置—性質(zhì)、結構、明細賬（二）賬務處理1.短期借款業(yè)務的核算

(1)借入短期借款

借：銀行存款

貸：短期借款(2)歸還借款本金

借：短期借款

貸：銀行存款2022/11/2566（二）賬務處理2022/11/225(3)支付利息借:財務費用貸:銀行存款(4)計提利息借:財務費用貸:應付利息(5)已計提的利息支付時借:應付利息

貸:銀行存款例：P102-10311/25/202267(3)支付利息11/22/202262.長期借款業(yè)務的核算(1)借入長期借款

借：銀行存款貸:長期借款(2)計提利息

借:在建工程(達到預定使用狀態(tài)前)財務費用(達到預定使用狀態(tài)后)貸:長期借款（一次付息）

應付利息（分期付息）11/25/2022682.長期借款業(yè)務的核算11/22/20227(3)歸還借款本金

借：長期借款貸：銀行存款（4）償還利息借：長期借款（一次付息）應付利息（分期付息）

貸：銀行存款例：P104-10511/25/202269(3)歸還借款本金11/22/20228

一、固定資產(chǎn)購置業(yè)務的核算（一）賬戶設置1.“固定資產(chǎn)”賬戶(核算原始價值)2.“在建工程”賬戶3.

“應交稅費”賬戶

第二節(jié)供應過程業(yè)務的核算11/25/202270第二節(jié)供應過程業(yè)務的核算11/22/20229

※關于“應交稅費——應交增值稅”賬戶的重要說明：應交稅費——應交增值稅

進項稅額（購買設備、銷項稅額（銷售產(chǎn)品時材料時實際交納數(shù)）應當交納數(shù)）

2022/11/2571※關于“應交稅費——應交增值稅”賬戶的重要說(二)賬務處理1.購入不需要安裝設備借：固定資產(chǎn)應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款11/25/202272(二)賬務處理11/22/202211

2.購入需要安裝設備并安裝借：在建工程

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款原材料應付職工薪酬3.需要安裝設備安裝完畢借：固定資產(chǎn)貸：在建工程

例：P109-112

2022/11/25732022/11/2212

二、材料采購業(yè)務的核算（一）材料實際成本的構成1.買價2.采購費用企業(yè)企業(yè)11/25/202274

二、材料采購業(yè)務的核算企業(yè)企業(yè)11/22/202213采購費用包括:(1)運雜費(2)運輸途中的合理損耗(3)入庫前的整理挑選費用(4)有關稅金(如關稅)(5)其他費用(如大宗物資的市內(nèi)運雜費)對于采購費用,不能直接分清受益對象的,應按一定的標準分配計入材料的實際成本。11/25/202275采購費用包括:11/22/202214（二）賬戶設置—性質(zhì)、結構、明細賬戶設置、對應關系

1.“在途物資”賬戶2.“原材料”賬戶3.“應付賬款”賬戶4.“應付票據(jù)”賬戶

5.“預付賬款”賬戶

11/25/202276（二）賬戶設置—性質(zhì)、結構、明細賬戶設置、對應關系11/22(三)賬務處理1.購入材料,已用銀行存款支付

借：在途物資應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款

2022/11/2577(三)賬務處理2022/11/22162.預付貨款

借：預付賬款貸：銀行存款

3.購入已預付貨款的材料

借：在途物資應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：預付賬款2022/11/25782.預付貨款2022/11/22174.購入材料，款項未付

借：在途物資應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款5.償還貨款借：應付賬款貸：銀行存款2022/11/25794.購入材料，款項未付2022/11/22186.購入材料，款項以商業(yè)匯票結算

借：在途物資應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：應付票據(jù)7.票據(jù)到期，償還貨款借：應付票據(jù)貸：銀行存款11/25/2022806.購入材料，款項以商業(yè)匯票結算11/22/2022198.購入的材料驗收入庫借：原材料貸：在途物資

例:P116-1192022/11/25818.購入的材料驗收入庫2022/11/2220第三節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務的核算

資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉）資金退出生產(chǎn)過程▲供應過程▲▲銷售過程▲資金籌集業(yè)務

儲備資金貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金固定資金分配利潤、繳納稅金等財務成果形成與分配業(yè)務材料采購業(yè)務資金退出業(yè)務設備購置業(yè)務貨幣資金投入資本負債產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務產(chǎn)品銷售業(yè)務進行產(chǎn)品的生產(chǎn)會發(fā)生各種耗費（生產(chǎn)費用）；發(fā)生的生產(chǎn)費用應采用一定的方法歸集計入所生產(chǎn)產(chǎn)品的成本（生產(chǎn)成本）。11/25/202282第三節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務的核算資金投入資金使用費用（按用途）{生產(chǎn)費用{直接材料直接人工制造費用期間費用{管理費用財務費用銷售費用直接計入產(chǎn)品成本——分配計入產(chǎn)品成本不計入產(chǎn)品成本沖減當期損益一、費用的劃分

11/25/202283費用{生產(chǎn)費用{直接材料直接人工制造費用期間費用{1.生產(chǎn)費用與生產(chǎn)成本的含義

★生產(chǎn)費用：制造業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品過程中而發(fā)生的、用貨幣表現(xiàn)的生產(chǎn)耗費?！锷a(chǎn)成本（制造成本）：企業(yè)為生產(chǎn)一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品所支出的生產(chǎn)費用總和的對象化。2022/11/25841.生產(chǎn)費用與生產(chǎn)成本的含義2022/11/22232.生產(chǎn)費用與生產(chǎn)成本的聯(lián)系與區(qū)別（1）聯(lián)系：

★生產(chǎn)費用的發(fā)生過程也是產(chǎn)品成本的形成過程，費用是產(chǎn)品成本形成的基礎。（2）區(qū)別：

★生產(chǎn)費用與發(fā)生的期間相關，研究費用強調(diào)“期間”。

★生產(chǎn)成本一般是指為生產(chǎn)某一種產(chǎn)品所產(chǎn)生的消耗，研究生產(chǎn)成本強調(diào)“對象”。2022/11/25852.生產(chǎn)費用與生產(chǎn)成本的聯(lián)系與區(qū)別2022/11/22243.生產(chǎn)費用的組成內(nèi)容及計入成本方式直接材料直接人工（生產(chǎn)工人工資及福利費等）制造費用2022/11/25863.生產(chǎn)費用的組成內(nèi)容及計入成本方式直接材料2022/11/

◆對期間費用的理解與產(chǎn)品生產(chǎn)沒有直接關系，不計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，而是直接確認為發(fā)生當期的費用2022/11/2587◆對期間費用的理解與產(chǎn)品生產(chǎn)沒有直接關系，不計入產(chǎn)期間費用的構成內(nèi)容銷售費用管理費用財務費用2022/11/2588期間費用的構成內(nèi)容銷售費用管理費用財務費用2022/11

二、設置的賬戶

1.“生產(chǎn)成本”賬戶是資產(chǎn)類賬戶。核算產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的計入產(chǎn)品成本的一切費用。2.“制造費用”賬戶是資產(chǎn)類賬戶。核算企業(yè)生產(chǎn)車間為組織和管理產(chǎn)品生產(chǎn)而發(fā)生的各項間接費用。3.“管理費用”賬戶是資產(chǎn)類賬戶。核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項費用。11/25/202289二、設置的賬戶1.“生產(chǎn)成本”賬戶2.“制造

4.“應付職工薪酬”賬戶是權益類賬戶。核算企業(yè)職工薪酬的分配和結算情況。

5.“累計折舊”賬戶是資產(chǎn)類賬戶。核算固定資產(chǎn)的累積折舊數(shù)額。6.“庫存商品”賬戶是資產(chǎn)類賬戶。核算企業(yè)庫存產(chǎn)品的實際成本。11/25/2022904.“應付職工薪酬”賬戶5.“累計折舊”賬戶11/2三、賬務處理

1.材料費的核算領用原材料借：生產(chǎn)成本

制造費用管理費用貸：原材料例:P12311/25/202291三、賬務處理11/22/202230

2.人工費的核算月末分配職工薪酬借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用貸：應付職工薪酬例:P124-12511/25/2022922.人工費的核算11/22/202231從銀行存款中提取現(xiàn)金準備發(fā)放職工工資

借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款

發(fā)放職工工資

借：應付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金

例:P12411/25/202293從銀行存款中提取現(xiàn)金準備發(fā)放職工工資11/22/2022323.折舊費的核算月末計提固定資產(chǎn)折舊

借：制造費用管理費用貸：累計折舊例:P125

11/25/2022943.折舊費的核算11/22/2022334.其他費用的核算

差旅費的核算:

(1)職工出差預借差旅費借:其他應收款貸:庫存現(xiàn)金

(2)報銷差旅費借：管理費用貸：其他應收款

多退少補11/25/2022954.其他費用的核算11/22/2022345.分配制造費用

月末按一定標準分配制造費用（生產(chǎn)工時、生產(chǎn)工人工資、機器工時等）

借：生產(chǎn)成本貸：制造費用

例:P126、128

11/25/2022965.分配制造費用11/22/2022356.結轉完工產(chǎn)品成本月末結轉完工產(chǎn)品成本

借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本

例:P126、129

11/25/2022976.結轉完工產(chǎn)品成本11/22/202236第四節(jié)銷售過程業(yè)務的核算

資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉）資金退出生產(chǎn)過程▲供應過程▲▲銷售過程▲資金籌集業(yè)務

儲備資金貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金固定資金分配利潤、繳納稅金等財務成果形成與分配業(yè)務材料采購業(yè)務資金退出業(yè)務設備購置業(yè)務貨幣資金投入資本負債產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務產(chǎn)品銷售業(yè)務銷售過程主要業(yè)務:進行產(chǎn)品銷售、結算貨款、結轉已銷售產(chǎn)品成本、計算和交納稅金等。進行產(chǎn)品銷售是企業(yè)的主營業(yè)務。11/25/202298第四節(jié)銷售過程業(yè)務的核算資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉一、主營業(yè)務收支的核算（一）設置的賬戶1.“主營業(yè)務收入”賬戶2.“主營業(yè)務成本”賬戶核算已銷售商品的生產(chǎn)成本,不包括發(fā)生的銷售費用等。11/25/202299一、主營業(yè)務收支的核算11/22/2022383.“營業(yè)稅金及附加”賬戶核算企業(yè)日常經(jīng)營活動應負擔的稅金及附加費。包括消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市建設維護稅和教育費附加等。4.“銷售費用”賬戶核算商品銷售過程中發(fā)生的費用。包括運輸費、包裝費、展覽費和廣告費等。5.“應收賬款”賬戶6.“預收賬款”賬戶11/25/20221003.“營業(yè)稅金及附加”賬戶11/22/202239（二）賬務處理1.主營業(yè)務收入的核算確認商品銷售收入借：銀行存款、應收賬款、預收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

例：P13711/25/2022101（二）賬務處理11/22/2022402.主營業(yè)務成本的核算結轉已售產(chǎn)品成本（隨時或月末）借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品例:P1382022/11/251022022/11/22413.營業(yè)稅金及附加的核算

計算應交的稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加

貸：應交稅費

例：P137

2022/11/251032022/11/22424.銷售費用的核算借：銷售費用貸：銀行存款例：P137-138

2022/11/251044.銷售費用的核算2022/11/2243二、其他業(yè)務收支的核算（一）設置的賬戶1.“其他業(yè)務收入”賬戶2.“其他業(yè)務成本”賬戶（二）賬務處理11/25/2022105二、其他業(yè)務收支的核算11/22/202244以銷售原材料為例1.確認收入借：銀行存款等貸：其他業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅2.結轉成本借：其他業(yè)務成本貸：原材料例：P139-1402022/11/25106以銷售原材料為例2022/11/22451.營業(yè)利潤營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－－營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務費用＋－投資收益主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入之和主營業(yè)務成本與其他業(yè)務成本之和即“”期間費用凈收益時加；凈損失時減第五節(jié)利潤形成與分配業(yè)務的核算一、利潤形成與分配(一)利潤形成2022/11/25107營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－－營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加－銷售費用－管理2.