資產(chǎn)負債表結構及編制方法第一頁，共47頁。學習目的與要求:1、通過教學要求學生了解資產(chǎn)負債表

概念、結構、編制的理論基礎；2、熟練掌握資產(chǎn)負債表編制方法。第二頁，共47頁。

學習重點:資產(chǎn)負債表的結構資產(chǎn)負債表的編制方法

第三頁，共47頁。學習內容:項目一：資產(chǎn)負債表的概念項目二：資產(chǎn)負債表的意義項目三：資產(chǎn)負債表的結構項目四：資產(chǎn)負債表的理論依據(jù)項目五：資產(chǎn)負債表的編制方法第四頁，共47頁。復習舊知：會計報表的編制要求？數(shù)字真實內容完整編報及時計算準確第五頁，共47頁。顧雛軍編制虛假報表使得科龍電器的財務報告嚴重失實結果？？教學案例1：導入新課第六頁，共47頁。顧雛軍簡介出生年月：1959年籍貫：江蘇泰縣格林柯爾、科龍職位：前董事長畢業(yè)院校：天津大學經(jīng)歷1984年天津大學熱能工程系研究生畢業(yè)，1985-1988年天津大學熱能研究所從事科研，1988年9月發(fā)明格林柯爾制冷劑，1989年下海經(jīng)商，1990年在英國成立首家分銷公司，1995年成立格林柯爾中國有限公司(在天津建立制冷劑廠)。第七頁，共47頁。

顧雛軍從注冊成立順德格林柯爾的那一刻開始，就已經(jīng)瞄準了科龍。他先是利用從科龍電器劃撥的1.87億元資金，采取反復對倒、反復劃賬的方式注冊順德格林柯爾，并使其從表面上符合《公司法》的相關出資規(guī)定。打造好了順德格林科爾這一購并平臺后，科龍電器的夢魘也開始了。第八頁，共47頁。為了掩蓋罪行，防止東窗事發(fā)，顧雛軍開始利用編制虛假銀行收付款憑證、銀行存款賬簿記錄、銀行對賬單等低劣的手段，隱瞞每筆資金的轉入轉出，同時偽造公司印章，虛構科龍的銷售收入，并且通過少提壞賬準備，少計訴訟賠償編制虛假報表。

第九頁，共47頁。

這些行為使得近幾年科龍電器的財務報告嚴重失實：2002、2003、2004年分別虛增利潤1.2億、1.14億、1.49億元；2003年的現(xiàn)金流量表少計“借款收到現(xiàn)金”30.255億元，少計“償還債務所支付的現(xiàn)金”21.36億元，多計經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量金額8.897億元。第十頁，共47頁。結果2008年1月30日，廣東省佛山市中級人民法院1月30日對顧雛軍案作出一審宣判，法院認為顧雛軍的行為構成虛報注冊資本罪，違規(guī)披露、不披露重要信息罪和挪用資金罪三項罪名，數(shù)罪并罰判處其有期徒刑10年，并處罰金680萬元。顧雛軍等再次被判賠科龍1863萬元第十一頁，共47頁。點評：從顧雛軍當初頗具些技術含量的財務運作，到最終赤裸裸的數(shù)字造假，以及其自己的身陷囹圄，這條不歸路看似偶然，卻也有必然的成分。應該說，科龍電器事件背后企業(yè)家的理性與欲望，經(jīng)濟環(huán)境的開合，學者、媒體、監(jiān)管者、民眾在其中的角色等，都值得人們去探究、去深思。從這種角度上看，科龍故事不僅屬于典型中的非典型，也屬于非典型中的典型。第十二頁，共47頁。

教學案例2：

彌天大謊——銀廣夏事件第十三頁，共47頁。銀廣夏公司全稱廣夏（銀川）實業(yè)股份有限公司，1994年6月上市，簡稱ST銀廣夏，曾因其驕人的業(yè)績和誘人的前景而被稱為“中國第一藍籌股”。2001年8月，《財經(jīng)》雜志發(fā)表“銀廣夏陷阱”一文，銀廣夏虛構財務報表事件被曝光。彌天大謊——銀廣夏事件第十四頁，共47頁。依照現(xiàn)行的《關于經(jīng)濟犯罪案件追訴標準的規(guī)定》，2003年9月16日，寧夏回族自治區(qū)銀川市中級人民法院對銀廣夏刑事案做出一審判決：以提供虛假財會報告罪分別判處原天津廣夏董事長兼財務總監(jiān)董博有期徒刑三年，并處罰金10萬元；原銀川廣夏董事局副主席兼總裁李有強、董事兼財務總監(jiān)兼總會計師丁功名、原天津廣夏副董事長兼總經(jīng)理閻金岱有期徒刑二年零六個月，并處罰金3萬元至8萬元；以出具證明文件重大失實罪分別判處深圳中天勤會計師事務所合伙人劉加榮、徐林文有期徒刑二年零六個月、二年零三個月，并各處罰金3萬元。結果----造假者受法律懲處

第十五頁，共47頁。資產(chǎn)負債表的結構及編制方法項目一、資產(chǎn)負債表的概念？

（請根據(jù)現(xiàn)行的“資產(chǎn)負債表”說出“資產(chǎn)負債表”的概念。）一起讀“資產(chǎn)負債表”的概念資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況的報表。第十六頁，共47頁。

如何理解資產(chǎn)負債表的概念？

掌握三點：1、時間：特定日期

2、內容：財務狀況

3、狀態(tài)：靜態(tài)報表第十七頁，共47頁。項目二、資產(chǎn)負債表的意義1、了解企業(yè)某一日期所擁有或控制的資源的構成及其分布情況；2、反映企業(yè)某一日期的負債總額以及結構，可以了解企業(yè)的償債能力和支付能力；3、表明投資者在企業(yè)資產(chǎn)中所占的份額，了解所有者權益的構成情況；4、了解企業(yè)資金結構的變化情況，預測企業(yè)未來的財務發(fā)展趨勢。第十八頁，共47頁。項目三、資產(chǎn)負債表的格式1.報告式：自上而下排列資產(chǎn)負債表(垂直報告式)一、資產(chǎn)…...二、負債…...三、所有者權益…...第十九頁，共47頁。2.賬戶式根據(jù)會計基本等式左右排列資產(chǎn)負債表（左右賬戶式）按流動性（變現(xiàn)能力）強弱排列資產(chǎn)……….資產(chǎn)總計負債及所有者權益負債按償還期長短排列...所有者權益按永久性遞減排列負債及所有者權益總計注意:我國企業(yè)會計準則規(guī)定,企業(yè)資產(chǎn)負債表采用賬戶式。第二十頁，共47頁。項目四、資產(chǎn)負債表的理論依據(jù)資產(chǎn)負債表編制的理論依據(jù)：

會計恒等式即“資產(chǎn)=負債+所有者權益”資產(chǎn)負債表編制的實踐依據(jù)：

總賬和有關明細賬戶期末余額。第二十一頁，共47頁。項目五、資產(chǎn)負債表的編制方法我國《企業(yè)會計準則》規(guī)定，會計報表應采用前后期對比的方式編制，所以資產(chǎn)負債表由“年初余額”和“期末余額”兩個欄目組成。1、“年初余額”欄內各項目數(shù)字應根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末余額”欄內所列數(shù)字填列。2、“期末余額”欄的填列方法：

（1）直接填列：根據(jù)總賬和明細賬余額直接填列。第二十二頁，共47頁。（2）間接填列：（計算分析填列）

a、“貨幣資金”項目的填列庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金xxxxxxxxx余額

xxxxxxxxx余額xxxxxxxxx余額貨幣資金第二十三頁，共47頁。b、“存貨”項目的填列“在途物資”、“原材料”、“生產(chǎn)成本”、“庫存商品”、“周轉材料”、“發(fā)出商品”“委托加工物資”等減去“存貨跌價準備”材料如采用計劃成本，應加減“材料成本差異”。存貨第二十四頁，共47頁。c、“應收賬款”和“預收賬款”項目的填列“應收賬款”明細賬余額余額應收賬款“預收賬款”明細賬余額余額預收賬款第二十五頁，共47頁。d、“應付賬款”和“預付賬款”項目的填列“應付賬款”明細賬余額余額應付賬款“預付賬款”明細賬余額余額預付賬款第二十六頁，共47頁。e、“預提費用”和“待攤費用”項目的填列“預提費用”明細賬余額余額預提費用“待攤費用”明細賬余額余額待攤費用注：在財務會計中，“待攤費用”賬戶一般不會出現(xiàn)在貸方余額第二十七頁，共47頁。f、“固定資產(chǎn)”項目的填列

=“固定資產(chǎn)原值”—“累計折舊”—“固定資產(chǎn)減值準備”第二十八頁，共47頁。g、“無形資產(chǎn)”項目的填列

=“無形資產(chǎn)”—“累計攤銷”—“無形資產(chǎn)減值準備”第二十九頁，共47頁。h、“一年內到期的非流動負債”項目的填列根據(jù)非流動負債各總賬賬戶所屬明細賬中下一年將要到期的金額合計數(shù)填列。注意：此項數(shù)字只在表中反映，不調整各非流動負債總賬及明細賬戶的余額。第三十頁，共47頁。i、平時“未分配利潤”項目的填列1-11月根據(jù)“本年利潤”貸方余額減去“利潤分配”借方余額的差額填列

平時月份（盈利企業(yè)）本年利潤已計利潤—利潤分配已計利潤分配未分配利潤第三十一頁，共47頁。j、年終“未分配利潤”項目的填列

年終時，根據(jù)“利潤分配未分配利潤”明細賬戶的貸方余額直接填列，若年末為借方余額，則為未彌補的虧損，在本項目內以“”號填列。第三十二頁，共47頁。編制資產(chǎn)負債表應注意的問題：1、報表的各項數(shù)字必須核對相符；2、編表期內重要項目的變動，如會計處理方法的變動、計價方法的改變等，應在附注中加以說明。第三十三頁，共47頁。資產(chǎn)負債表編制方法及案例分析：總分類賬戶余額明細分類賬戶余額借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金7000銀行存款160000應收賬款106000甲公司86000乙公司20000材料采購20000原材料60000庫存商品40000生產(chǎn)成本30000固定資產(chǎn)440000累計折舊40000短期借款80000應付賬款85000A公司60000B公司25000應交稅費17000應交增值稅17000實收資本600000盈余公積6000本年利潤30000利潤分配5000合計863000863000要求：根據(jù)上述資料編制資產(chǎn)負債表.案例：N公司2012年7月31日總賬及其有關所屬的明細賬余額如下表：2012年7月31日賬戶余額單位：元第三十四頁，共47頁。資產(chǎn)期末余額年初余額負債及所有者權益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：略流動負債略貨幣資金短期借款應收票據(jù)應付票據(jù)應收賬款應付賬款應收股利應付職工薪酬其他應收款應交稅費存貨應付股利流動資產(chǎn)小計其他應付款非流動資產(chǎn)流動負債合計長期股權投資非流動負債：固定資產(chǎn)長期借款固定資產(chǎn)清理應付債券無形資產(chǎn)非流動負債合計長期待攤費負債合計非流動資產(chǎn)小計所有者權益實收資本資本公積盈余公積未分配利潤所有者權益合計資產(chǎn)合計負債及所有者權益合計

資產(chǎn)負債表編制單位：年月日單位：元第三十五頁，共47頁。資產(chǎn)期末余額年初余額負債及所有者權益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：略流動負債：略貨幣資金167000短期借款80000應收票據(jù)應付票據(jù)應收賬款106000應付賬款85000應收股利應付職工薪酬其他應收款應交稅費17000存貨150000應付股利流動資產(chǎn)小計423000其他應付款非流動資產(chǎn)：流動負債合計182000長期股權投資非流動負債：固定資產(chǎn)400000長期借款固定資產(chǎn)清理應付債券無形資產(chǎn)非流動負債合計長期待攤費負債合計182000非流動資產(chǎn)小計400000所有者權益：實收資本600000資本公積盈余公積6000未分配利潤35000所有者權益合計641000資產(chǎn)合計823000負債及所有者權益合計823000

資產(chǎn)負債表編制單位：N2012年07月31日單位：元第三十六頁，共47頁。報表關鍵數(shù)據(jù)分析：貨幣資金=7，000+160，000應收賬款=86，000+20，000存貨=20，000+60，000+40，000+30，000應付賬款=60，000+25，000第三十七頁，共47頁。怎樣編制資產(chǎn)負債表？（請問N公司的資產(chǎn)、負債及所有者權益是多少？）結合教學案例，探究以下問題第三十八頁，共47頁。探討分享、探究反思“資產(chǎn)負債表”的編制要求編制報表的理論依據(jù)為：“資產(chǎn)＝負債＋所有者權益”編制報表的實踐依據(jù)為：總賬和有關明細賬戶期末余額

㈠在探索中體驗方法四個環(huán)節(jié)第三十九頁，共47頁。探討分享、探究反思⑴你的報表編完了嗎？⑵編的是“期末余額”還是“年初余額”？⑶沒編完的主要原因什么？㈡在交流中匯集問題有些項目數(shù)值找不到第四十頁，共47頁。探討分享、探究反思請打開書，回答下列問題：1、報表的“年初余額”和“期末余額”分別根據(jù)什么填列？2、“期末余額”有幾種填列方法？3、有哪些項目是需要計算分析后填列的？㈢在學習中解開疑難第四十一頁，共47頁。1、報表的“年初余額”和“期末余額”分別根據(jù)什么填列？⑴“年初余額”根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末余額”內數(shù)字填列。⑵期末余額根據(jù)賬戶期末余額填列：分為兩種情況：第一：直接填列：第二：分析計算后填列：㈢在學習中解開疑難應付職工薪酬、應交稅費、應付股利、長期借款、應付債券、實收資本、資本公積、盈余公積等第四十二頁，共47頁。探討分享、探究反思

分析計算后填列的基本項目

貨市資金＝庫存現(xiàn)金＋銀行存款＋其他貨幣資金存貨＝在庫的＋加工中的＋在途的各種存貨實際成本＝原材料＋庫存商品＋生產(chǎn)成本＋材