公司注銷清算的流程公司注銷清算的流程公司注銷清算的流程xxx公司公司注銷清算的流程文件編號：文件日期：修訂次數(shù)：第1.0次更改批準(zhǔn)審核制定方案設(shè)計，管理制度公司注銷清算的流程一、清算程序1、由公司股東會作出公司解散的決議，決議必須經(jīng)代表三分之二以上表決權(quán)的股東通過。2、股東會作出公司解散決議后15日成立清算組。清算開始之日(決議解散之日)起十日內(nèi)，書面通知登記機(jī)關(guān)、稅務(wù)部門、勞動部門及開戶銀行。3、到工商行政管理局領(lǐng)取《清算指南》、《清算報告書寫格式》、《清算備案申請書》等表格，辦理清算組備案。自清算開始之日起15日內(nèi)向市工商局清盤管理處報送備案材料：(1)股東會關(guān)于公司解散的決議;(2)清算組成立文件;(3)清算組各成員的基本材料;(4)有社會中介機(jī)構(gòu)專業(yè)人員參加的還應(yīng)提交授權(quán)委托書。附：修訂后《公司法》第173條規(guī)定：清算組應(yīng)當(dāng)自成立之日起十日內(nèi)通知債權(quán)人，并于六十日內(nèi)在報紙上公告。債權(quán)人應(yīng)當(dāng)自接到通知書之日起三十日內(nèi)，未接到通知書的自公告之日起四十五日內(nèi)，向清算組申報其債權(quán)。清算組應(yīng)當(dāng)對債權(quán)進(jìn)行登記。清算組核定債權(quán)后，應(yīng)當(dāng)將核定結(jié)果書面通知債權(quán)人。4、在工商局認(rèn)可的報刊上刊登清算公告。書面通知和清算公告應(yīng)包括企業(yè)名稱、住址、清算原因、清算開始日期、申報債權(quán)的期限、清算組的組成、通訊地址及其他應(yīng)予通知和公告的內(nèi)容。5、制作清算開始日的資產(chǎn)負(fù)債表和財產(chǎn)清單。6、辦理國稅、地稅完稅證明。7、制作清算分配方案。清算財產(chǎn)撥付清算費(fèi)用后按下列順序清償：(1)員工工資和社會保險費(fèi)用;(2)稅款;(3)企業(yè)債務(wù)。(4)企業(yè)未到清償期的債務(wù)，也應(yīng)予以清償，但應(yīng)當(dāng)減去未到期的利息;(5)清算方案應(yīng)經(jīng)股東會確認(rèn);清算財產(chǎn)清償后的剩余財產(chǎn)，按投資比例分配給股東;(6)因債權(quán)爭議或訴訟原因致使債權(quán)人、股東暫時不能參加分配的，清算組應(yīng)當(dāng)從清算財產(chǎn)中按比例提存相應(yīng)金額。8、由清算組制作清算報告、清算期內(nèi)收支報表和各種財務(wù)帳冊，報股東確認(rèn)。二、注銷登記程序清算組應(yīng)當(dāng)自公司清算結(jié)束之日起30日內(nèi)向原公司登記機(jī)關(guān)申請注銷登記：申請公司注銷登記應(yīng)提交的文件：1、清算組織負(fù)責(zé)人簽署的公司注銷登記申請書;2、股東會通過的關(guān)于公司注銷的決議;3、股東會確認(rèn)的清算報告;4、《企業(yè)法人營執(zhí)照》正、副本及公章;5、登載清算公告的報紙(原件1份，公告之日起45日后方可辦理注銷登記);6、其他。公司合并、分立和重組都少不了對公司進(jìn)行清算，公司注銷清算所得稅怎么處理企業(yè)不再持續(xù)經(jīng)營，發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務(wù)、處置資產(chǎn)、償還債務(wù)以及向所有者分配剩余財產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)行為時，對清算所得清算所得稅、股息分配等事項(xiàng)的處理。公司注銷清算所得稅的處理包括兩個方面，企業(yè)層面，是從事實(shí)體生產(chǎn)經(jīng)營的公司(清算的公司)應(yīng)進(jìn)行企業(yè)所得稅的清算;股東層面，是企業(yè)投資者的投資行為而取得的所得進(jìn)行企業(yè)(個人)所得稅清算。哪些企業(yè)需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算1、按公司法、企業(yè)破產(chǎn)法等規(guī)定，需要進(jìn)行清算的企業(yè)(即公司除特殊原因合并或分立而解散外，其余原因引起的解散，均須經(jīng)過清算程序);2、企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)(視同清算)。不符合《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕59號)規(guī)定的適用特殊稅務(wù)處理原則的重組業(yè)務(wù)，如企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶等非法人組織、或?qū)⒌怯涀缘剞D(zhuǎn)移至中華人民共和國境外(包括港澳臺地區(qū));不適用特殊性稅務(wù)處理的企業(yè)合并、分立等，改組企業(yè)不需要履行上述清算程序，但需要視同清算進(jìn)行所得稅處理。公司開始清算的日期確定1、企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)營期限屆滿之日;2、企業(yè)股東會、股東大會或類似機(jī)構(gòu)決議解散之日;3、企業(yè)依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉或者被撤銷之日;4、企業(yè)被人民法院依法予以解散或宣告破產(chǎn)之日。清算期確定、清算備案和時間要求根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕60號)文件規(guī)定，企業(yè)應(yīng)將整個清算期作為一個獨(dú)立的納稅年度計算清算所得。因此，企業(yè)清算期所在的年度內(nèi)，有兩個所得稅納稅年度，第一個納稅年度為1月1日到終止生產(chǎn)經(jīng)營之日，第二個納稅年度為終止生產(chǎn)經(jīng)營之日到注銷稅務(wù)登記之日。1、第一個納稅年度企業(yè)在年度中間終止生產(chǎn)經(jīng)營，按照公司法、企業(yè)破產(chǎn)法等規(guī)定需要進(jìn)行清算的，依據(jù)企業(yè)所得稅法第五十五條規(guī)定，應(yīng)將終止生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)年度1月1日至實(shí)際經(jīng)營終止之日作為一個納稅年度，于實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)完成當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清當(dāng)年度應(yīng)繳(應(yīng)退)企業(yè)所得稅稅款。2、第二個納稅年度進(jìn)入清算期的企業(yè)應(yīng)對清算事項(xiàng)，報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自終止生產(chǎn)經(jīng)營活動開始清算之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《企業(yè)清算所得稅事項(xiàng)備案表》并附送以下備案資料：(1)納稅人終止正常生產(chǎn)經(jīng)營活動并開始清算的證明文件或材料。(2)管理人或清算組聯(lián)絡(luò)人員名單及聯(lián)系方式。(3)清算方案或計劃書。(4)欠稅報告表。3、企業(yè)在清算期內(nèi)取得來源于我國境外的所得，仍須依據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》(財稅〔2009〕125號)的相關(guān)規(guī)定，按照分國(地區(qū))不分項(xiàng)原則，采取“抵免法”，計算按照我國稅法計算的在我國境內(nèi)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅額。4、企業(yè)應(yīng)當(dāng)自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表》及其附表和下列資料，完成清算所得稅申報，結(jié)清稅款。(1)清算報告或清算方案或破產(chǎn)財產(chǎn)變價方案的執(zhí)行情況說明;(2)清算期間資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表(依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)要求須經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計的，還應(yīng)同時附送具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的審計報告);(3)資產(chǎn)盤點(diǎn)表;(4)清算所得計算過程的說明;(5)具備下列情形的，還需報送資產(chǎn)評估的說明和相關(guān)證明材料。①資產(chǎn)處置交易雙方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的;②采取可變現(xiàn)價值確認(rèn)資產(chǎn)處置所得或損失的。(6)企業(yè)清算結(jié)束如有尚未處置的財產(chǎn)，同時報送尚未處置的財產(chǎn)清單、清算組指定保管人的授權(quán)委托書、組織機(jī)構(gòu)代碼證或身份證復(fù)印件。(7)股東分配剩余財產(chǎn)明細(xì)表。(8)非營利組織還應(yīng)同時附著清算結(jié)束后其剩余財產(chǎn)的處置情況說明。一、公司解散清算和破產(chǎn)清算的區(qū)別1、導(dǎo)致清算的原因不同公司解散清算的原因包括：營業(yè)期限屆滿、公司章程規(guī)定的解散事由出現(xiàn)、股東會決議解散、被吊銷執(zhí)照或責(zé)令關(guān)閉等等;破產(chǎn)清算的原因是因公司資不抵債，不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，且資產(chǎn)不足以清償全部債務(wù)或明顯缺乏清償能力。2、清算程序不同解散清算按《公司法》規(guī)定程序進(jìn)行，具有很大任意性，可以公司自行清算，也可以在公司無法自行清算時由債權(quán)人或股東向法院提請強(qiáng)制清算;破產(chǎn)清算要嚴(yán)格依照《企業(yè)破產(chǎn)法》的程序進(jìn)行，具有很強(qiáng)的強(qiáng)制性。3、清算組成員組成不同解散清算可以由公司股東為清算人，在需要法院強(qiáng)制清算時才由法院依法指定清算組成員;破產(chǎn)清算只能由法院依照《企業(yè)破產(chǎn)法》規(guī)定，從破產(chǎn)管理人員名單中以法定程序(搖號)和方法選任。4、債權(quán)人的作用迥異在公司解散清算中，債權(quán)人的地位被動，清算程序由清算組掌握;在破產(chǎn)清算中，債權(quán)人組成債權(quán)人會議，參與破產(chǎn)清算程序，決定公司清算中的有關(guān)重大事項(xiàng)，決定破產(chǎn)財產(chǎn)的分配處理方案等。解散清算向破產(chǎn)清算的轉(zhuǎn)變根據(jù)《公司法》187條規(guī)定，清算組在清理公司財產(chǎn)、編制資產(chǎn)負(fù)債表和財產(chǎn)清單后，發(fā)現(xiàn)公司財產(chǎn)不足清償債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)依法向人民法院申請宣告破產(chǎn)。公司經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)后，依照有關(guān)企業(yè)破產(chǎn)的法律實(shí)施破產(chǎn)清算，清算組應(yīng)當(dāng)將清算事務(wù)移交給人民法院。清算所需時間企業(yè)破產(chǎn)清算的時間，法律上并沒有規(guī)定，主要是因?yàn)槠髽I(yè)破產(chǎn)的情況很復(fù)雜，清產(chǎn)核資、通知債權(quán)人、會議召開等流程較繁瑣，少則六個月，多則一年以上，實(shí)踐中在一年以上的破產(chǎn)案件比比皆是。企業(yè)若需自行清算，因考慮到債權(quán)人公告時間，最快也需2-3個月。二、公司解散清算的程序和注意事項(xiàng)(一)公司解散清算的程序公司解散清算和破產(chǎn)清算的流程、內(nèi)容較為復(fù)雜，為通俗易懂及便于閱讀，本文作簡要整理。公司解散清算程序?yàn)椋?、成立清算組，并辦理備案。公司解散清算的，清算組應(yīng)當(dāng)自成立之日起10日內(nèi)將清算組成員、清算組負(fù)責(zé)人名單向公司登記機(jī)關(guān)備案。2、通知、公告?zhèn)鶛?quán)人。清算組應(yīng)當(dāng)自成立之日起10內(nèi)通知債權(quán)人，并于60日內(nèi)在報紙上公告。3、債權(quán)申報和登記。債權(quán)人應(yīng)當(dāng)自接到通知書之日起三十日內(nèi)，未接到通知書的自公告之日起四十五日內(nèi)，向清算組申報其債權(quán)。4、清理公司財產(chǎn)，編制資產(chǎn)負(fù)債表和財產(chǎn)清單，制定清算方案，報股東會或法院確認(rèn)。5、執(zhí)行清算方案，分配財產(chǎn)。公司財產(chǎn)法定分配順序?yàn)椋褐Ц肚逅阗M(fèi)用——支付職工的工資、社會保險費(fèi)用和法定補(bǔ)償金——繳納所欠稅款——清償公司債務(wù)——剩余財產(chǎn)按照股東的出資比例分配。6、編制清算報告，并報告確認(rèn)。公司清算結(jié)束后，清算組應(yīng)當(dāng)制作清算報告，報股東會、股東大會或者人民法院確認(rèn)。7、注銷登記。(二)解散清算中的注意事項(xiàng)1、公司進(jìn)行清算時，不通知或者公告?zhèn)鶛?quán)人的，由公司登記機(jī)關(guān)責(zé)令改正，對公司處以一萬元以上十萬元以下的罰款。導(dǎo)致債權(quán)人未及時申報債權(quán)而未獲清償，清算組成員應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任。2、公司進(jìn)行清算時，隱匿財產(chǎn)，對資產(chǎn)負(fù)債表或者財產(chǎn)清單作虛假記載或者在未清償債務(wù)前分配公司財產(chǎn)的，由公司登記機(jī)關(guān)責(zé)令改正，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處以一萬元以上十萬元以下的罰款，并對債權(quán)人承擔(dān)賠償責(zé)任。3、公司在清算期間開展與清算無關(guān)的經(jīng)營活動的，由公司登記機(jī)關(guān)予以警告，沒收違法所得。4、清算組不按規(guī)定向公司登記機(jī)關(guān)報送清算報告，或者報送清算報告隱瞞重要事實(shí)或者有重大遺漏的，由公司登記機(jī)關(guān)責(zé)令改正，給債權(quán)人造成損失的，應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任。5、股東自行解散清算的前提條件是“資產(chǎn)大于債務(wù)”，如果清算組發(fā)現(xiàn)公司財產(chǎn)不足清償債務(wù)的，則應(yīng)當(dāng)依法向人民法院申請宣告破產(chǎn)。另外，因公司自行解散清算屬于公司內(nèi)部決策，一般費(fèi)用較少。若公司外聘中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行清算，相關(guān)費(fèi)用可依據(jù)江蘇省律師收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)辦法由雙方協(xié)商而定。三、公司破產(chǎn)清算程序公司宣告破產(chǎn)以后，由破產(chǎn)管理人接管公司，對破產(chǎn)財產(chǎn)進(jìn)行清算、評估和處理、分配。破產(chǎn)清算程序簡要整理如下：1、進(jìn)入破產(chǎn)清算程序嚴(yán)重虧損，無力清償?shù)狡趥鶆?wù)的公司，由其債權(quán)人或債務(wù)人向公司所在地法院提交破產(chǎn)申請，然后人民法院依法裁定并宣告企業(yè)破產(chǎn)，企業(yè)由此正式進(jìn)入破產(chǎn)程序。2、指定破產(chǎn)管理人及管理人接管企業(yè)人民法院裁定受理破產(chǎn)申請的，應(yīng)當(dāng)同時指定管理人。管理人一般由律師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、破產(chǎn)清算事務(wù)所等社會中介機(jī)構(gòu)擔(dān)任，通過法院搖號產(chǎn)生。產(chǎn)生破產(chǎn)管理人后，管理人將全面接管企業(yè)，包括印章、營業(yè)執(zhí)照、合同、賬冊等的全部接收。3、破產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)審計對破產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)進(jìn)行審計，破產(chǎn)企業(yè)歷任法定代表人、主要負(fù)責(zé)人及財務(wù)人員責(zé)任的審計情況;破產(chǎn)企業(yè)有無在破產(chǎn)案件受理前六個月的無效行為的情況。4、破產(chǎn)財產(chǎn)的清理、清算破產(chǎn)企業(yè)財產(chǎn)的清理，這主要是指