大華會計師事務所(特殊普通合伙)

持續(xù)經營被審計單位：項目：持續(xù)經營編制：日期：索引號：JE財務報表截止口/期間：復核：日期：一、審計目標.就管理層編制財務報表時運用持續(xù)經營假設的適當性，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據；.根據獲取的審計證據，就可能導致對被審計單位持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項或情況是否存在重大不確定性得出結論；.確定對審計報告的影響。二、審計程序

程序索引號執(zhí)行人一、風險評估程序和相關活動1.在實施風驗評估程序時，考慮是否存在可能導致對被審計單位持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項或情況，確定管理層是否已對被審計單位持續(xù)經營能力作出初步評估。完成持續(xù)經營能力評估調查表。JE-12.如果管理層已對持續(xù)經營能力作出初步評估：(1)與管理層進行討論，確定管理層是否已識別出單獨或匯總起來可能導致對被審計單位持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項或情況。(2)如果管理層已識別出這些事項或情況，應與其討論應對計劃。3.如果管理層未對持續(xù)經營能力作出初步評估：(1)與管理層討論其擬運用持續(xù)經營假設的基礎；(2)詢問管理層是否存在單獨或匯總起來可能導致對被審計單位持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項或情況。二、評價管理層對持續(xù)經營能力作出的評估4.評價管理層作出評估時遵循的程序。5.評價評估依據的假設。6.評價管理層的未來應對計劃以及管理層的計劃在當前情況下是否可行。7.如果管理層評估持續(xù)經營能力涵蓋的期間短于目財務報表FI起的十二個月，提請管理層將其至少延長至自財務報表日起的十二個月。三、詢問超出管理層評估期間的事項或情況8.詢問管理層，是否知悉超出評估期間的、可能導致對持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項或情況。四、識別出事項或情況時實施追加的審計程序9.如果識別出可能導致對持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項或情況，實施追加的審計程序(包括考慮緩解因素)，包括：(1)如果管理層尚未對被審計單位持續(xù)經營能力作出評估，提請其進行評估。(2)評價管理層與持續(xù)經營能力評估相關的未來應對計劃，這些計劃的結果是否可能改善目前的狀況，以及管理層的計劃對于具體情況是否可行；①分析和討論可獲得的被審計單位最近的中期財務報表；②閱讀公司債券和借款合同的條款并確定是否存在違約情況；③閱讀股東、治理層及相關委員會會議有關財務困境的會議紀要；④向被審計單位的律師詢問是否存在訴訟或索賠，管理層對訴訟或索賠結果的評估以及對其財務影響的估計是否合理；⑤向關聯(lián)方或第三方確認提供或保持財務支持的協(xié)議的存在性、合法性和可執(zhí)行性，并對一其提供額外資金的能力作出評估；⑥評價被審計單位處理尚未完成的客戶訂單的計劃；⑦針對期后事項實施審計程序，以識別那些能夠改善或影響被審計單位持續(xù)經營能力的事項；⑧確認授信合同的存在性、條款和充分性。⑨獲取并復核有關監(jiān)管行動的報告；⑩對于擬處理的資產，確定支持證據的充分性。(3)如果被審計單位已編制現(xiàn)金流量預測，且對預測的分析是評價管理層未來應對計劃時所考慮的事項或情況的未來結果的重要因素，則執(zhí)行下列工作：①與管理層分析和討論現(xiàn)金流量、盈利及其他相關預測；②評價用于編制預測的基礎數(shù)據的可靠性，并確定預測所基于的假設是否具有充分的支持；③將最近若干期間的預測性財務信息與實際結果相比較；④將本期預測性財務信息與截至目前的實際結果相比較；⑤如果管理層的假設包括第三方通過放棄貸款優(yōu)先求償權、承諾保持或提供補充資金或擔保等方式向被審計單位提供持續(xù)的支持，且這種支持對于被審計單位的持續(xù)經營能力很重要，可能需要考慮要求該第三方提供書面確認(包括條款和條件)，并獲得有關該第三方有能力提供這種支持的證據。(4)考慮自管理層作出評估后是否存在其他可獲得的事實或信息。(5)獲取管理層和治理層(如適用)提供有關未來應對計劃及其可行性的書面聲明。五、與治理層的溝通

三、審計說明10.與治理層就識別出的可能導致對被審計單位持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項或情況進行溝通，包括：(1)這些事項或情況是否構成重大不確定性；(2)在財務報表編制和列報中運用持續(xù)經營假設是否適當；(3)財務報表中的相關披露是否充分。六、嚴重拖延對財務報表的批準11.詢問管理層或治理層在財務報表口后嚴重拖延對財務報表的批準。如果認為拖延可能涉及與持續(xù)經營評估相關的事項或情況，實施“四、識別出事項或情況時實施追加的審計程序”，并考慮對審計結論的影響。大華會計師事務所（特殊普通合伙）

持續(xù)經營調查表被審計單位：項目：持續(xù)經營調查表編制：日期：索引號：JE財務報表截止口/期間：復核：日期：提示:針對有關可能導致對被審計單位持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項或情況的審計證據，應當在整個審計過程中保持警覺。以下是單獨或匯總起來可能導致對持續(xù)經營假設產生重大疑慮的事項或情況的示例。這些示例并不能涵蓋所有貨項或情況，也不意味著存在其中一個或多個項目就一定表明存在重大不確定性?？赡軐е聦Τ掷m(xù)經營假設產生重大疑慮的事項或情況是否存在說明一、財務方面1.凈資產為負或營運資金出現(xiàn)負數(shù)；2.定期借款即將到期，但預期不能展期或償還，或過度依賴短期借款為長期資產籌資；3.存在債權人撤銷財務支持的跡象；4.歷史財務報表或預測性財務報表表明經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額為負數(shù)；5.關鍵財務比率不佳；6.發(fā)生重大經營虧損或用以產生現(xiàn)金流量的資產的價值出現(xiàn)大幅下跌；7.拖欠或停止發(fā)放股利；8.在到期日無法償還債務；9.無法履行借款合同的條款；10.與供應商由賒購變?yōu)樨浀礁犊睿?1.無法獲得開發(fā)必要的新產品或進行其他必要的投資所需的資金。12.存在大額的逾期未付利潤；13.發(fā)生重大經營虧損或用以產生現(xiàn)金流量的資產價值出現(xiàn)大幅下跌；14.過度依賴短期借款為長期資產籌資；15.經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額為負數(shù)；16.關聯(lián)方占用巨額資金導致周轉困難；

初步結論17.重要子公司無法持續(xù)經營且未進行處理：18.存在大量長期未作處理的不良資產；19.存在因對外巨額擔保等或有事項引發(fā)的或有負債；20.顯示財務狀況惡化的其他跡象。二、經營方面1.管理層計劃清算被審計單位或終止經營；2.關鍵管理人員離職且無人替代：3.失去主要市場、關鍵客戶、特許權、執(zhí)照或主要供應商：4.出現(xiàn)用工困難問題；5.重要供應短缺；6.出現(xiàn)非常成功的競爭者；7.失去主要供應商；8.出現(xiàn)用工困難情況；9.顯示經營情況惡化的其他跡象。三、其他方面1.違反有關資本或其他法定要求；2未決訴訟或監(jiān)管程序，可能導致