民辦教育財(cái)務(wù)培訓(xùn)民辦教育財(cái)務(wù)培訓(xùn)民辦教育財(cái)務(wù)培訓(xùn)民辦教育財(cái)務(wù)培訓(xùn)第一部分：資金的管理現(xiàn)金收支的基本要求1）現(xiàn)金的提取一般由出納人員填寫(xiě)“現(xiàn)金支票”，到開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金2）現(xiàn)金的送存由出納人員清點(diǎn)票款，填寫(xiě)“現(xiàn)金繳存單”然后交送開(kāi)戶銀行第一部分：資金的管理現(xiàn)金收支的基本要求2建立健全現(xiàn)金核算和內(nèi)部控制（本節(jié)重點(diǎn)）（一）錢(qián)賬分管制度1）即管錢(qián)的不管賬，管賬的不管錢(qián)。各單位應(yīng)配備專(zhuān)職或兼職的出納員，負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)和現(xiàn)金保管業(yè)務(wù)，非出納員不得經(jīng)管現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)和現(xiàn)金保管業(yè)務(wù)；2）另一方面，出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。

建立健全現(xiàn)金核算和內(nèi)部控制（本節(jié)重點(diǎn)）（二）現(xiàn)金收支授權(quán)批準(zhǔn)制度1）明確本單位的現(xiàn)金開(kāi)支范圍(在國(guó)家規(guī)定內(nèi)進(jìn)一步明確）2）制定各種報(bào)銷(xiāo)憑證，規(guī)定報(bào)銷(xiāo)手續(xù)和具體辦法銷(xiāo)售人員——部門(mén)經(jīng)理——財(cái)務(wù)經(jīng)理——單位負(fù)責(zé)人3）制定各種現(xiàn)金開(kāi)支業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)權(quán)限。對(duì)于重要的現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決策和審批。4）嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的辦理程序（二）現(xiàn)金收支授權(quán)批準(zhǔn)制度（三）日清月結(jié)制度日清月結(jié)就是出納員辦理現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)，必須做到按日清理，按月結(jié)賬。（四）現(xiàn)金清查制度由有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和專(zhuān)業(yè)人員組成清查小組，定期和不定期進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)。民辦學(xué)校財(cái)務(wù)培訓(xùn)課件（五）現(xiàn)金管理制度1）超額現(xiàn)金當(dāng)日下班前繳存2）現(xiàn)金一律存放專(zhuān)業(yè)保險(xiǎn)柜3）單位現(xiàn)金不準(zhǔn)以個(gè)人名義存入銀行4）不得“白條抵庫(kù)”（白條不入賬）5）現(xiàn)金分類(lèi)管理6）保險(xiǎn)柜的配備和使用制度1、不得存放私人財(cái)物2、更換出納人員，應(yīng)相應(yīng)更換保險(xiǎn)柜密碼7）其他內(nèi)部牽制制度1、現(xiàn)金支票和銀行印鑒有兩人分別保管（五）現(xiàn)金管理制度第三節(jié)銀行結(jié)算賬戶一、銀行結(jié)算賬戶的概念銀行結(jié)算賬戶是指存款人在經(jīng)辦銀行開(kāi)立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。特征：人民幣業(yè)務(wù)——外幣存款帳戶資金收付結(jié)算——儲(chǔ)蓄賬戶活期存款賬戶——定期存款賬戶第三節(jié)銀行結(jié)算賬戶二、銀行結(jié)算賬戶的分類(lèi)

1、按照存款人不同1）單位銀行結(jié)算賬戶定義：以單位名稱(chēng)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶個(gè)體工商戶憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照以字號(hào)或經(jīng)營(yíng)者姓名開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。（將個(gè)體工商戶個(gè)人消費(fèi)資金與經(jīng)營(yíng)性資金區(qū)分開(kāi)）2）個(gè)人銀行結(jié)算賬戶定義：存款人憑個(gè)人身份證以自然人名義開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。二、銀行結(jié)算賬戶的分類(lèi)2、單位結(jié)算賬戶按照用途不同劃分基本存款賬戶臨時(shí)存款賬戶專(zhuān)用存款賬戶一般存款賬戶（另：預(yù)算單位零余額賬戶按專(zhuān)用存款賬戶管理，采用核準(zhǔn)制）+預(yù)算單位的專(zhuān)用存款賬戶核準(zhǔn)制2、單位結(jié)算賬戶按照用途不同劃分+預(yù)算單位的專(zhuān)用存款賬戶三、銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當(dāng)遵守的基本原則1.一個(gè)基本賬戶原則

即存款人只能在銀行開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶，不能多頭開(kāi)立基本存款賬戶。

2.自主選擇銀行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶原則

即存款人可以自主選擇銀行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶。除國(guó)家法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院規(guī)定外，任何單位和個(gè)人不得強(qiáng)令存款人到指定銀行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶。

3.守法原則

4.存款保密原則

即銀行應(yīng)依法為存款人的銀行結(jié)算賬戶信息保密。對(duì)單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的存款和有關(guān)資料，除國(guó)家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權(quán)拒絕任何單位或個(gè)人查詢(xún)。三、銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當(dāng)遵守的基本原則

四、銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立、變更和撤銷(xiāo)1、銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立四、銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立、變更和撤銷(xiāo)填寫(xiě)開(kāi)戶申請(qǐng)書(shū)、提交相關(guān)證明文件（了解）賬戶名稱(chēng)辦理人員存款人性質(zhì)賬號(hào)名稱(chēng)例示單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照、登記證書(shū)、批文上的名稱(chēng)馬鞍山鋼鐵股份有限公司有字號(hào)的個(gè)體工商戶字號(hào)馬鞍山888燈飾廠無(wú)字號(hào)的個(gè)體工商戶“個(gè)體戶”+經(jīng)營(yíng)者姓名自然人有效身份證件辦理人員證明法定代表人/單位負(fù)責(zé)人辦理人員身份證明授權(quán)人授權(quán)人授權(quán)書(shū)及身份證明及被授權(quán)人身份證明填寫(xiě)開(kāi)戶申請(qǐng)書(shū)、提交相關(guān)證明文件（了解）存款人性質(zhì)賬號(hào)名稱(chēng)例（2）備案及核準(zhǔn)制度1）制度賬戶核準(zhǔn)基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶（除用于注冊(cè)驗(yàn)資、增資）、預(yù)算單位專(zhuān)用存款帳戶備案一般存款賬戶、其他專(zhuān)用存款賬戶、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶（2）備案及核準(zhǔn)制度制度賬戶核準(zhǔn)基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶（2）時(shí)間限定①開(kāi)戶銀行：

5個(gè)工作日內(nèi)備案為存款人開(kāi)立一般存款賬戶、其他專(zhuān)用存款賬戶，應(yīng)自開(kāi)戶之日起3日內(nèi)書(shū)面通知基本存款賬戶的開(kāi)戶銀行②中國(guó)人民銀行：2個(gè)工作日內(nèi)完成核準(zhǔn)③存款人：開(kāi)立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開(kāi)立之日起3個(gè)工作日后，方可辦理付款業(yè)務(wù)。但注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶和因借款轉(zhuǎn)存開(kāi)立的一般存款賬戶除外。2）時(shí)間限定3）預(yù)留銀行簽章存款人簽章單位單位公章或財(cái)務(wù)專(zhuān)用章+法定代表人或其授權(quán)的代理人的簽名或蓋章個(gè)人簽名或張蓋章3）預(yù)留銀行簽章存款人簽章單位單位公章或財(cái)務(wù)專(zhuān)用章個(gè)人簽名或2、銀行結(jié)算賬戶的變更變更：指存款人名稱(chēng)、單位法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址及其他開(kāi)戶資料發(fā)生的變更。存款人開(kāi)戶資料發(fā)生變更應(yīng)當(dāng)于5個(gè)工作日內(nèi)向開(kāi)戶銀行提出變更申請(qǐng)或書(shū)面通知

2、銀行結(jié)算賬戶的變更（三）銀行結(jié)算賬戶的撤銷(xiāo)1、撤銷(xiāo)適用情形有以下情形之一的，應(yīng)向開(kāi)戶銀行提出撤銷(xiāo)銀行結(jié)算賬戶的申請(qǐng)：

1.被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的。

2.注銷(xiāo)、被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的。

3.因遷址需要變更開(kāi)戶銀行的。

4.其他原因需要撤銷(xiāo)銀行結(jié)算賬戶的。

（三）銀行結(jié)算賬戶的撤銷(xiāo)2、不得撤銷(xiāo)情形：存款人尚未清償開(kāi)戶銀行債務(wù)的，不得申請(qǐng)撤銷(xiāo)銀行賬戶。3、未發(fā)生任何業(yè)務(wù)的賬戶開(kāi)戶銀行對(duì)已開(kāi)戶1年，但未發(fā)生任何業(yè)務(wù)的賬戶，應(yīng)通知存款人自發(fā)出通知30內(nèi)到開(kāi)戶銀行辦理銷(xiāo)戶手續(xù)，逾期視同自愿銷(xiāo)戶。2、不得撤銷(xiāo)情形：五、基本存款賬戶——開(kāi)立其他銀行結(jié)算賬戶的前提（一）基本存款賬戶的概念基本存款賬戶是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。（二）基本存款賬戶的使用范圍基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶。存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過(guò)該賬戶辦理。

五、基本存款賬戶——開(kāi)立其他銀行結(jié)算賬戶的前提（三）基本存款賬戶的開(kāi)戶要求1.開(kāi)立基本存款賬戶的存款人資格

根據(jù)規(guī)定，下列存款人（法人組織）可以申請(qǐng)開(kāi)立基本存款賬戶：企業(yè)法人、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍隊(duì)、武警部隊(duì)、居民社區(qū)委員會(huì)、民辦非企業(yè)組織（如不以盈利為目的的民辦學(xué)校、福利院、醫(yī)院）等。

（三）基本存款賬戶的開(kāi)戶要求同時(shí)，有些單位雖然不是法人組織，但具有獨(dú)立核算資格，有自主辦理資金結(jié)算的需要，也允許其開(kāi)立基本存款賬戶，主要包括非法人企業(yè)（如合伙企業(yè)、獨(dú)資企業(yè)、具有營(yíng)業(yè)執(zhí)照的企業(yè)集團(tuán)下屬的分公司）、外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)、單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)（如單位附屬獨(dú)立核算的食堂、招待所、幼兒園）等。個(gè)體工商戶

同時(shí)，有些單位雖然不是法人組織，但具有獨(dú)立核算資格，有自主辦2.開(kāi)立基本存款賬戶所需的證明文件

營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本批文證明登記證如存款人為從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，還應(yīng)出具稅務(wù)登記證。2.開(kāi)立基本存款賬戶所需的證明文件

六、一般存款賬戶（一）一般存款賬戶的概念是指存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開(kāi)戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。（如：在工商銀行開(kāi)立基本存款賬戶，同時(shí)在農(nóng)行借款。則因借款在農(nóng)行開(kāi)立的賬戶為一般存款帳戶）（二）一般存款賬戶的使用范圍

用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。

六、一般存款賬戶（三）開(kāi)戶要求1）沒(méi)有數(shù)量限制，，但不能在基本存款賬戶的開(kāi)戶銀行開(kāi)立2）開(kāi)戶證明文件1、開(kāi)立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件2、基本存款帳戶開(kāi)戶許可證3、因向銀行借款需要，應(yīng)出具借款合同4、因資金結(jié)算需要，應(yīng)出具有關(guān)證明（三）開(kāi)戶要求七、專(zhuān)用存款賬戶

（一）專(zhuān)用存款賬戶的概念

專(zhuān)用存款賬戶是指存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)有特定用途資金進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)管理和使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。

（二）專(zhuān)用存款賬戶的使用范圍（排除法記憶）專(zhuān)用存款賬戶用于辦理各項(xiàng)專(zhuān)用資金的收付，如基本建設(shè)基金。

七、專(zhuān)用存款賬戶

(1)單位銀行卡賬戶：資金必須由基本存款賬戶轉(zhuǎn)入，該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付;(2)財(cái)政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專(zhuān)用存款賬戶，4項(xiàng)不得支取現(xiàn)金。（3）基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)資金、金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶需要支取現(xiàn)金的，由人民銀行當(dāng)?shù)胤种袑彶榕鷾?zhǔn)。（4）糧棉油收購(gòu)資金，社會(huì)保障資金、住房基金和黨團(tuán)工會(huì)經(jīng)費(fèi)等專(zhuān)用存款賬戶的現(xiàn)金支取按規(guī)定辦理（5）收入?yún)R繳賬戶除向基本存款帳戶或預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)用存款賬戶劃繳款項(xiàng)外，只收不付，且不得支取現(xiàn)金。（6）業(yè)務(wù)支出賬戶除從基本存款帳戶撥入款項(xiàng)外，只付不收，且現(xiàn)金支取必須按規(guī)定辦理(1)單位銀行卡賬戶：資金必須由基本存款賬戶轉(zhuǎn)入，該賬戶不得八、臨時(shí)存款賬戶（一）臨時(shí)存款賬戶的概念

臨時(shí)存款賬戶是指存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。

（二）臨時(shí)存款賬戶的使用范圍下列情況，可申請(qǐng)開(kāi)立①臨時(shí)機(jī)構(gòu)（如工程指揮部、攝制組）②異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、（異地建筑施工安裝）③注冊(cè)驗(yàn)資，④境外機(jī)構(gòu)在境內(nèi)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等。八、臨時(shí)存款賬戶（三）開(kāi)戶要求1、數(shù)量限定一般：一個(gè)臨時(shí)賬戶特殊：異地承建多個(gè)建筑安裝合同，開(kāi)立不超過(guò)項(xiàng)目合同個(gè)數(shù)的臨時(shí)存款帳戶2、證明文件1）臨時(shí)機(jī)構(gòu)：駐在地主管部門(mén)同意設(shè)立的批文2）異地建筑施工安裝：營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本+許可證或安裝合同3）異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)：營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本+臨時(shí)經(jīng)營(yíng)地工商行政管理部門(mén)的批文4）注冊(cè)驗(yàn)資：預(yù)先核準(zhǔn)通知書(shū)或批文（三）開(kāi)戶要求（四）使用注意1、臨時(shí)存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。2、注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付。3、臨時(shí)存款賬戶的有效期最長(zhǎng)不得超過(guò)2年。（四）使用注意九、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶（一）個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的概念個(gè)人銀行結(jié)算賬戶是自然人因投資、消費(fèi)、結(jié)算等而開(kāi)立的可辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的存款賬戶。

自然人可根據(jù)需要申請(qǐng)開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶，也可以在已開(kāi)立的儲(chǔ)蓄賬戶中選擇并向開(kāi)戶銀行申請(qǐng)確認(rèn)為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。（二）個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的使用范圍

個(gè)人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金支取;

九、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶（三）個(gè)人銀行結(jié)算賬戶開(kāi)戶要求1、使用支票、信用卡等信用支付工具的，辦理匯兌、定期借記、定期貸記、借記卡等結(jié)算業(yè)務(wù)的，可以申請(qǐng)開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。定期借記：代扣水電費(fèi)定期貸記：代發(fā)工資2、出具證明文件：身份證，戶口本、駕駛執(zhí)照、護(hù)照等有效證件（三）個(gè)人銀行結(jié)算賬戶開(kāi)戶要求（四）使用中注意的問(wèn)題1、單位從其銀行結(jié)算賬戶中支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)，每筆超過(guò)5萬(wàn)元的，應(yīng)向其開(kāi)戶銀行提供付款依據(jù)。2、從單位銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)應(yīng)納稅的，稅收代扣單位付款時(shí)應(yīng)向其開(kāi)戶銀行提供完稅憑證。3、儲(chǔ)蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算（四）使用中注意的問(wèn)題十、異地銀行結(jié)算賬戶（一）異地銀行結(jié)算賬戶的概念是指存款人符合法定條件，根據(jù)需要在異地開(kāi)立相應(yīng)的銀行結(jié)算賬戶。

符合下列相關(guān)條件，均可在異地開(kāi)立1.在營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)地未開(kāi)立基本存款賬戶的，可以在經(jīng)營(yíng)地開(kāi)立基本存款賬戶；2.在異地取得借款和有其他結(jié)算需要的可在異地開(kāi)立一般存款賬戶；十、異地銀行結(jié)算賬戶3.因附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生收支需求。（如：有回籠異地貨款、支付異地營(yíng)銷(xiāo)開(kāi)支需要的）

4.在異地有短期的臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，（如有文藝團(tuán)體在異地的演出活動(dòng)，生產(chǎn)廠家在異地的展銷(xiāo)活動(dòng)等）5.自然人根據(jù)需要在異地開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。3.因附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生收支需求。十一、銀行結(jié)算賬戶的管理（了解）（一）中國(guó)人民銀行的管理1、對(duì)違法規(guī)定的行為予以處罰2、對(duì)開(kāi)立和使用實(shí)施監(jiān)督和管理3、負(fù)責(zé)核準(zhǔn)三類(lèi)銀行結(jié)算賬戶（二）（開(kāi)戶）銀行的管理（三）存款人的管理1、預(yù)留銀行簽章2、遺失預(yù)留印章要予以更換十一、銀行結(jié)算賬戶的管理（了解）十二、違反銀行賬戶管理制度的罰則（一）對(duì)存款人行為非經(jīng)營(yíng)性經(jīng)營(yíng)性1）違反規(guī)定開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶；2）偽造、變?cè)熳C明文件欺騙銀行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶；3）違反規(guī)定不及時(shí)撤銷(xiāo)銀行結(jié)算賬戶給予警告并處以1000元的罰款1萬(wàn)——3萬(wàn)1）違反規(guī)定講單位款項(xiàng)轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶；2）違反規(guī)定支取現(xiàn)金；3）利用開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶逃避銀行債務(wù)；4）出租、出借銀行結(jié)算賬戶；5）從基本存款賬戶之外的銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬存入、將銷(xiāo)貨收入存入或現(xiàn)金存入單位信用卡賬戶；給予警告并處以1000元的罰款5千——3萬(wàn)十二、違反銀行賬戶管理制度的罰則行為非經(jīng)營(yíng)性經(jīng)營(yíng)性1）違反規(guī)行為非經(jīng)營(yíng)性經(jīng)營(yíng)性6）法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、存款人地址以及其他開(kāi)戶資料的變更事項(xiàng)未在規(guī)定期限內(nèi)通知銀行給予警告并處以1000元的罰款存款人違反規(guī)定，偽造、變?cè)?、私自印制開(kāi)戶登記證的給予警告并處以1000元的罰款1千——3萬(wàn)行為非經(jīng)營(yíng)性經(jīng)營(yíng)性6）法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、存款人地址以及（二）銀行及其有關(guān)人員違反賬戶管理制度的處罰行為處罰1）違反規(guī)定的存款人多頭開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶；2）明知或應(yīng)知是單位資金，而允許以自然人名稱(chēng)開(kāi)立賬戶存儲(chǔ)給予警告并處以5萬(wàn)元以上30萬(wàn)元以下的罰款；其他給予警告并處以5000元以上3萬(wàn)元以下的罰款；（二）銀行及其有關(guān)人員違反賬戶管理制度的處罰行為處罰1）違反第二部分：財(cái)務(wù)分工會(huì)計(jì)職責(zé)出納職責(zé)1．按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，記賬、核帳2．編制會(huì)計(jì)報(bào)表要做到賬目健全、賬目清楚、日清月結(jié)、賬證賬務(wù)相符。3．依照會(huì)計(jì)檔案管理辦法建立和管理財(cái)務(wù)檔案，做到資料齊全、保密。4．會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)履行監(jiān)督、審計(jì)職能，定期或不定期對(duì)出納人員實(shí)施抽查、盤(pán)點(diǎn)。

1.辦理存款、取款及結(jié)算業(yè)務(wù)。2.出納人員每月核對(duì)銀行賬戶與庫(kù)存現(xiàn)金，如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)報(bào)告會(huì)計(jì)或總經(jīng)理處理。3.編制現(xiàn)金，銀行存款流水賬。4.定期或不定期與會(huì)計(jì)人員對(duì)賬盤(pán)點(diǎn)。錢(qián)帳分離第二部分：財(cái)務(wù)分工會(huì)計(jì)職責(zé)出納職責(zé)1．按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定39會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作內(nèi)容整理原始收入，支出等各項(xiàng)票據(jù)及附件，作為原始憑據(jù)。依據(jù)原始憑據(jù)，參照<<民辦非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度>>制作記賬憑證。根據(jù)記賬憑證，登記科目明細(xì)賬，總賬。依據(jù)明細(xì)賬，編制每月科目余額表。年底制作資產(chǎn)負(fù)債表，業(yè)務(wù)活動(dòng)表，現(xiàn)金流量表。每年年末編制本年度財(cái)務(wù)報(bào)告。將原始憑據(jù)，記賬憑據(jù)，明細(xì)賬，總賬等財(cái)務(wù)資料分類(lèi)裝訂成冊(cè)，妥善保管。會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作內(nèi)容整理原始收入，支出等各項(xiàng)票據(jù)及附件，作為原始出納財(cái)務(wù)工作內(nèi)容依據(jù)收費(fèi)許可證的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，開(kāi)具收費(fèi)票據(jù)，收取現(xiàn)金。核定現(xiàn)金庫(kù)存，保留限額作為備用金，超額部分入存銀行。驗(yàn)證經(jīng)法人簽字許可支出的正規(guī)票據(jù)，提取現(xiàn)金或銀行存款支付。大額支出必須以銀行轉(zhuǎn)賬支出。設(shè)立現(xiàn)金流水賬，銀行存款流水賬。依據(jù)支付類(lèi)型，登記入賬。業(yè)務(wù)辦理完成后，及時(shí)將票據(jù)交付會(huì)計(jì)做記賬處理。資金管理做到日清月結(jié)，每日清理，月底與銀行出具的存款對(duì)賬單核對(duì)銀行存款余額，核對(duì)無(wú)誤后交付會(huì)計(jì)。定期與會(huì)計(jì)核對(duì)現(xiàn)金余額。出納財(cái)務(wù)工作內(nèi)容依據(jù)收費(fèi)許可證的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，開(kāi)具收費(fèi)票據(jù)，收取會(huì)計(jì)從業(yè)人員必須持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證。采用借貸式記賬方法，依據(jù)《民辦非企業(yè)會(huì)計(jì)管理制度》，實(shí)施權(quán)責(zé)發(fā)生制。監(jiān)管單位財(cái)務(wù)印簽。獨(dú)立核算各項(xiàng)收入支出，不得混雜核算。定期與出納核對(duì)可用資金余額。為提供工作效率，盡可能采用電算化。會(huì)計(jì)工作注意事項(xiàng)會(huì)計(jì)從業(yè)人員必須持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證。會(huì)計(jì)工作注意事項(xiàng)第三部分：出納工作票據(jù)上以順序編號(hào)，以編號(hào)順序登記流水賬?，F(xiàn)金提取須經(jīng)過(guò)法人簽字許可，方可從銀行提取限額現(xiàn)金。不得長(zhǎng)期庫(kù)存大量現(xiàn)金，超額部分及時(shí)入存銀行。銀行賬號(hào)須以單位名稱(chēng)開(kāi)具基本戶，不得與個(gè)人賬戶混用。做好空白現(xiàn)金支票，轉(zhuǎn)賬支票保存工作，而由會(huì)計(jì)分開(kāi)保管印章，兩物不得同處保管。出納工作注意事項(xiàng)第三部分：出納工作票據(jù)上以順序編號(hào)，以編號(hào)順序登記流水賬。出43收入票據(jù)的使用獲取收入同時(shí)必須開(kāi)具收入專(zhuān)用票據(jù)，不得白條入賬。票面采用三聯(lián)式以上復(fù)寫(xiě)票據(jù)，第一聯(lián)存檔，第二聯(lián)給付款方，第三聯(lián)記賬。票面注明開(kāi)票時(shí)間，交款方全稱(chēng)，用途名稱(chēng)，金額大小寫(xiě)，收款人姓名。于第二聯(lián)加蓋學(xué)校公章。以業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生時(shí)間填寫(xiě)票面時(shí)間，不得變更。具備時(shí)間期效的收入需在類(lèi)型中注明起止時(shí)間。票據(jù)金額單項(xiàng)數(shù)字小寫(xiě)，總金額同時(shí)采用數(shù)字和漢字大寫(xiě)書(shū)寫(xiě)，靠左端齊。若無(wú)兩位小數(shù)點(diǎn)，需在末端加注漢字“整”。作廢票據(jù)必須收回全部聯(lián)次，票面加注“作廢”兩字，與第一聯(lián)合訂。收入票據(jù)的使用獲取收入同時(shí)必須開(kāi)具收入專(zhuān)用票據(jù)，不得白條入賬學(xué)生收費(fèi)專(zhuān)用票據(jù)按學(xué)期使用，當(dāng)期未用完票據(jù)（單冊(cè)）建議作廢使用，便于財(cái)務(wù)核算。填寫(xiě)票據(jù)使用三張藍(lán)色復(fù)寫(xiě)紙，采用中性筆或圓珠筆，不得使用鋼筆，也不得有涂改或刪減，修改票據(jù)現(xiàn)象發(fā)生。若出現(xiàn)填寫(xiě)錯(cuò)誤，應(yīng)做作廢處理。票據(jù)檔案保管時(shí)間為15年，過(guò)期票據(jù)的銷(xiāo)毀需經(jīng)過(guò)主管部門(mén)同意后方可進(jìn)行。做好票據(jù)的保管工作。遺失票據(jù)需及時(shí)向主管部門(mén)匯報(bào)，不得隱瞞不報(bào)。不得套開(kāi)，多開(kāi)，漏開(kāi)，少開(kāi)票據(jù)金額。不得替本單位之外其他任何個(gè)人，單位代開(kāi)收入票據(jù)。收入票據(jù)的注意事項(xiàng)學(xué)生收費(fèi)專(zhuān)用票據(jù)按學(xué)期使用，當(dāng)期未用完票據(jù)（單冊(cè)）建議作廢使支出票據(jù)的使用要素包括有效票據(jù)，出票人印簽，出票時(shí)間，付款人，品名，單價(jià)，大寫(xiě)合計(jì)，小寫(xiě)合計(jì)，出票人姓名，經(jīng)辦人，用途，領(lǐng)導(dǎo)簽字，附件等。（明細(xì)單，餐單，招標(biāo)書(shū)，決算書(shū)等）。支出業(yè)務(wù)的發(fā)生，必須以有效票據(jù)為準(zhǔn)。不得以白條入賬列支。日常購(gòu)菜無(wú)正式發(fā)票的，須入庫(kù)單為準(zhǔn)，并經(jīng)過(guò)法人簽字認(rèn)可。若使用收入票據(jù)退款，必須使用紅色圓珠筆及復(fù)寫(xiě)紙，采用沖銷(xiāo)法。收款人簽字確認(rèn)。若發(fā)生往年票據(jù)退款業(yè)務(wù)，以往年票據(jù)的第二聯(lián)為準(zhǔn)作為支出票據(jù)。業(yè)務(wù)發(fā)生后，必須及時(shí)做記賬處理。避免跨年度業(yè)務(wù)。支出票據(jù)的付款方必須為本單位名稱(chēng)，不得以個(gè)人名義或其他單位開(kāi)具。小額支出可先用現(xiàn)金支出，大額支出（上萬(wàn)元）必須轉(zhuǎn)賬支付，不建議現(xiàn)金支付。支出票據(jù)的使用要素包括有效票據(jù)，出票人印簽，出票時(shí)間，付款人出納記載內(nèi)容出納記載內(nèi)容民辦學(xué)校財(cái)務(wù)培訓(xùn)課件手工發(fā)票（1）手工發(fā)票內(nèi)容包括銷(xiāo)售方印章，收款人姓名，收貨方單位全稱(chēng)，票據(jù)開(kāi)具時(shí)間，品名，單價(jià)，數(shù)量，金額合計(jì)大小寫(xiě)。（2）票據(jù)印章、字跡必須清晰可見(jiàn)，不得出現(xiàn)涂改，修改痕跡。（3）學(xué)校加注經(jīng)手人，事由，領(lǐng)導(dǎo)雙簽，本單位財(cái)務(wù)章，方視為有效報(bào)賬票據(jù)。（4）報(bào)銷(xiāo)金額不得大于票面金額，若小于票據(jù)金額，需簽字領(lǐng)導(dǎo)注明報(bào)賬實(shí)際金額；（5）不得改變發(fā)票實(shí)際用途（例餐飲發(fā)票替代其他用途票據(jù)）；（6）種類(lèi)較多，不足以一張?zhí)顚?xiě)的，須提供具體明細(xì)作為附件。手工發(fā)票（1）手工發(fā)票內(nèi)容包括銷(xiāo)售方印章，收款人姓名，收貨方襄樊市光華學(xué)校201157￥陸肆整232064000640.00DC-100錄音機(jī)張三天涯百貨公司420602122140714發(fā)票專(zhuān)用章襄樊市光華學(xué)校201157￥陸肆整2定額發(fā)票（1）供貨方印章需與發(fā)票類(lèi)型一致。（2）多張發(fā)票使用票據(jù)粘貼單錯(cuò)層粘貼，每張間隔不得小于0.3厘米，加注學(xué)校財(cái)務(wù)章，首票簽字（雙簽，經(jīng)手人，事由，品名，單價(jià)）。（3）填寫(xiě)購(gòu)物事由。（4）提供商品明細(xì)（單價(jià)，數(shù)量，金額）作為附件。（5）簽字金額不得大于票據(jù)總金額。定額發(fā)票（1）供貨方印章需與發(fā)票類(lèi)型一致。機(jī)打發(fā)票（1）供貨方必須與收款方一致，不一致者需供貨方提供委托收款協(xié)議。（2）注明供貨類(lèi)型。（3）提供商品明細(xì)（單價(jià)，數(shù)量，金額）作為附件。（4）附件包括合同，明細(xì)，造價(jià)書(shū)，結(jié)算書(shū)，采購(gòu)報(bào)告等。機(jī)打發(fā)票（1）供貨方必須與收款方一致，不一致者需供貨方提供委差旅報(bào)銷(xiāo)單1、注明報(bào)銷(xiāo)時(shí)間，出差時(shí)間及事由，出差人員姓名，若人員較多，須附件說(shuō)明。2、填寫(xiě)每趟來(lái)回時(shí)間，地點(diǎn)。金額，及其補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)。3、途中發(fā)生的餐費(fèi)，住宿，需提供正規(guī)發(fā)票。餐費(fèi)需要清單。4、填寫(xiě)報(bào)銷(xiāo)人。5、合計(jì)用標(biāo)準(zhǔn)大寫(xiě)漢字書(shū)寫(xiě)。6、差旅費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、住宿費(fèi)、資料費(fèi)、餐費(fèi)等分類(lèi)填寫(xiě)，不得合并及混填入其他。差旅報(bào)銷(xiāo)單1、注明報(bào)銷(xiāo)時(shí)間，出差時(shí)間及事由，出差人員姓名，若找一找不足之處找一找不足之處Xx學(xué)校聘用教師工資表（2011.1-2011.2）姓名實(shí)發(fā)數(shù)代課費(fèi)加班應(yīng)扣金額簽名張三200總計(jì)制表人劉四時(shí)間2011.3.1人員補(bǔ)助單1、依照相關(guān)文件發(fā)放聘用教師工資及初四教師補(bǔ)助，不得以勞務(wù)費(fèi)或其他事由發(fā)放人員補(bǔ)助。2、注明發(fā)放事由、發(fā)放時(shí)間段。3、發(fā)放現(xiàn)金必須有收款人簽字，銀行戶頭轉(zhuǎn)賬須提供轉(zhuǎn)賬單存根。4、超過(guò)一頁(yè)的需單頁(yè)小計(jì)，末頁(yè)做整體合計(jì)。Xx學(xué)校聘用教師工資表（2011.1-2011.2）姓名實(shí)發(fā)培訓(xùn)費(fèi)1、非委托旅行社代理的培訓(xùn)票據(jù)需填寫(xiě)差旅報(bào)銷(xiāo)單，附加粘貼相關(guān)票據(jù)，票據(jù)錯(cuò)次粘貼，不得黏合覆蓋。2、注明程次之間的價(jià)格，補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，分類(lèi)填寫(xiě)住宿費(fèi)用，實(shí)際培訓(xùn)交費(fèi)，及其他費(fèi)用金額。3、不得以無(wú)效票據(jù)作為附件。4、非培訓(xùn)期間費(fèi)用，和與培訓(xùn)內(nèi)容無(wú)關(guān)費(fèi)用不得放置其內(nèi)，需單獨(dú)報(bào)賬。5、多人外出培訓(xùn)，需注明人名。6、特殊情況下，以其他餐飲住宿票作為培訓(xùn)報(bào)銷(xiāo)票據(jù)的，需背書(shū)說(shuō)明。培訓(xùn)費(fèi)1、非委托旅行社代理的培訓(xùn)票據(jù)需填寫(xiě)差旅報(bào)銷(xiāo)單，附加粘第四部分：會(huì)計(jì)工作記賬憑證科目明細(xì)賬總帳財(cái)務(wù)報(bào)表第四部分：會(huì)計(jì)工作記賬憑證57記賬憑證1.以原始憑證為依據(jù)，制作會(huì)計(jì)科目分錄,反映財(cái)務(wù)情況。2.采用借貸式,沿用《民辦非盈利組織會(huì)計(jì)制度》.3.以月為記賬基本期間,裝訂成冊(cè).4.月底結(jié)轉(zhuǎn)后,記賬憑證,須附加原始憑證一同裝訂,票據(jù)上端齊,下端齊,左端齊.以左側(cè)端上方采用線式裝訂,加粘封面,裝盒保管.記賬憑證1.以原始憑證為依據(jù)，制作會(huì)計(jì)科目分錄,反映財(cái)務(wù)情況第五部分：會(huì)計(jì)制度頒發(fā)部門(mén)：國(guó)家財(cái)政部執(zhí)行日期：2005年1月1日起依據(jù)：《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、國(guó)家其它有關(guān)法律、行政法規(guī)民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度第五部分：會(huì)計(jì)制度民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度59與原事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的區(qū)別事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度

收付實(shí)現(xiàn)制 資產(chǎn)負(fù)債表/收入支出表不要求編制合并報(bào)表固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊 收入凈資產(chǎn)：事業(yè)基金固定基金 專(zhuān)用基金事業(yè)結(jié)余經(jīng)營(yíng)結(jié)余結(jié)余分配民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度權(quán)責(zé)發(fā)生制資產(chǎn)負(fù)債表/業(yè)務(wù)活動(dòng)表/現(xiàn)金流量表要求編制合并報(bào)表固定資產(chǎn)計(jì)提折舊（文物文化資產(chǎn)不必計(jì)提折舊），無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)捐贈(zèng)收入和政府補(bǔ)貼收入需區(qū)分為非限定性收入和限定性收入凈資產(chǎn)：非限定性?xún)糍Y產(chǎn)限定性?xún)糍Y產(chǎn)：資產(chǎn)或者資產(chǎn)所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的使用受到資產(chǎn)提供者或國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)所設(shè)置的時(shí)間限制或用途限制與原事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的區(qū)別事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度 民間非營(yíng)利組織與企業(yè)會(huì)計(jì)制度區(qū)別企業(yè)會(huì)計(jì)制度資產(chǎn)負(fù)債表/利潤(rùn)表/現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益：指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，表明企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，即企業(yè)是歸誰(shuí)所有的，由實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)構(gòu)成企業(yè)的利潤(rùn)是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，企業(yè)取得的凈利潤(rùn)，在彌補(bǔ)了虧損后，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行分配，分配程序?yàn)椋海?）提取法定盈余公積（2）提取法定公益金（3）提取任意盈余公積（4）分配給投資者民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度資產(chǎn)負(fù)債表/業(yè)務(wù)活動(dòng)表/現(xiàn)金流量表民間非營(yíng)利組織從所有權(quán)到終止清算均與出資者沒(méi)有關(guān)系，它沒(méi)有所有者權(quán)益，只有凈資產(chǎn)，并按其是否受到限制，分為限定性?xún)糍Y產(chǎn)和非限定性?xún)糍Y產(chǎn)民間非營(yíng)利組織的實(shí)質(zhì)是不要求合理回報(bào)，不存在利潤(rùn)分配的問(wèn)題，一個(gè)會(huì)計(jì)期間的收入減去支出即使有結(jié)余，也直接轉(zhuǎn)入凈資產(chǎn)，不會(huì)分配給出資者與企業(yè)會(huì)計(jì)制度區(qū)別企業(yè)會(huì)計(jì)制度民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度第二部分會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)和編號(hào)順序號(hào)編號(hào)名稱(chēng)備注一資產(chǎn)類(lèi)11001現(xiàn)金√21002銀行存款√31009其它貨幣資金√41101短期投資51102短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備61111應(yīng)收票據(jù)71121應(yīng)收賬款√81122其他應(yīng)收款√91131壞賬準(zhǔn)備√101141預(yù)付賬款111201存貨√121202存貨跌價(jià)準(zhǔn)備√131301待攤費(fèi)用√141401長(zhǎng)期股權(quán)投資151402長(zhǎng)期債權(quán)投資第二部分會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)和編號(hào)順序號(hào)編號(hào)名稱(chēng)備注一資產(chǎn)類(lèi)

161421長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備171501固定資產(chǎn)√181502累計(jì)折舊√191505在建工程201506文物文化資產(chǎn)211509固定資產(chǎn)清理√221601無(wú)形資產(chǎn)√231701受托代理資產(chǎn)二、負(fù)債242101短期借款√252201應(yīng)付票據(jù)262202應(yīng)付賬款√272203預(yù)收賬款282204應(yīng)付工資√292206應(yīng)交稅金√302209其它應(yīng)付款√312301預(yù)提費(fèi)用√322401預(yù)計(jì)負(fù)債332501長(zhǎng)期借款342502長(zhǎng)期應(yīng)付款352601受托代理負(fù)債 161421長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備171501固定資產(chǎn)√1815三、凈資產(chǎn)363101非限定性?xún)糍Y產(chǎn)√373102限定性?xún)糍Y產(chǎn)四、收入費(fèi)用384101捐贈(zèng)收入√394102會(huì)費(fèi)收入√404301提供服務(wù)收入√414401政府補(bǔ)貼收入√424501商品銷(xiāo)售收入√434601投資收益444901其他收入√455101業(yè)務(wù)活動(dòng)成本√465201管理費(fèi)用√475301籌資費(fèi)用√485401其他費(fèi)用√三、凈資產(chǎn)363101非限定性?xún)糍Y產(chǎn)√373102限定性?xún)糍Y下設(shè)二級(jí)科目說(shuō)明其他貨幣資金：信用卡，招待卡等有效貨幣資金方式。根據(jù)開(kāi)戶行，下設(shè)二級(jí)科目。應(yīng)付賬款，應(yīng)收賬款：根據(jù)債權(quán)人貨債務(wù)人分設(shè)二級(jí)科目。固定資產(chǎn)：包括房屋及建筑物，車(chē)輛，一般設(shè)備，專(zhuān)用設(shè)備。其他設(shè)備。提供服務(wù)收入：下設(shè)學(xué)費(fèi)，住宿費(fèi)，車(chē)費(fèi)，伙食費(fèi)，書(shū)費(fèi)等。業(yè)務(wù)活動(dòng)成本：凡是直接因教育教學(xué)活動(dòng)而發(fā)生的教師、班主任工資、獎(jiǎng)金、津貼、福利費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、租用教學(xué)用房、場(chǎng)地、設(shè)施支付的租金、水電費(fèi)、教學(xué)實(shí)驗(yàn)費(fèi)、生產(chǎn)實(shí)習(xí)費(fèi)、資料講義費(fèi)、招生經(jīng)費(fèi)、宣傳廣告費(fèi)、教材編審費(fèi)、用于教學(xué)的教材及教輔印刷費(fèi)、教學(xué)耗用的粉筆、板擦、紙張、文具用品等材料費(fèi)、課桌椅、教具、實(shí)驗(yàn)器材等低值易耗品攤銷(xiāo)以及教學(xué)用固定資產(chǎn)折舊等，還包括民辦學(xué)校每月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅金。一個(gè)明顯的特點(diǎn)，所有這些支出都是直接用于教育教學(xué)活動(dòng)的。管理費(fèi)用：是學(xué)校在組織和管理學(xué)校教育教學(xué)活動(dòng)過(guò)程中所發(fā)生的各種費(fèi)用。如：董事會(huì)（理事會(huì)或其他決策機(jī)構(gòu)）經(jīng)費(fèi)、行政管理人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、福利費(fèi)、住房公積金、住房補(bǔ)貼、社會(huì)保障費(fèi)、離退休人員的工資與補(bǔ)助、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、燃料費(fèi)、郵電費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、存貨盤(pán)虧損失、資產(chǎn)減值損失、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、應(yīng)償還的受贈(zèng)資產(chǎn)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等。下設(shè)二級(jí)科目說(shuō)明其他貨幣資金：信用卡，招待卡等有效貨幣資金方待攤費(fèi)用：本科目核算民間非盈利組織已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠?年以?xún)?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用。如：預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、租金等。發(fā)生時(shí)：借：待攤費(fèi)用貸：現(xiàn)金（銀行存款等）攤銷(xiāo)時(shí)：借：管理費(fèi)用等貸：待攤費(fèi)用固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)的盤(pán)虧盤(pán)盈與存貨處理相同待攤費(fèi)用：本科目核算民間非盈利組織已經(jīng)支出，累計(jì)折舊：折舊方法選擇：年限平均法、工作量法、雙倍越遞減法、年數(shù)總和法。提折舊時(shí)借：存貨（管理費(fèi)用等）貸：累計(jì)折舊固定資產(chǎn)清理：核算因出售、報(bào)廢和毀損或其它處置等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價(jià)值和清理費(fèi)用與收入。清理時(shí)消賬借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)清理過(guò)程中發(fā)生費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理貸：現(xiàn)金等取得收入時(shí)借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊：清理后取得凈收益借：固定資產(chǎn)清理貸：其它收入清理后發(fā)生凈損失借：其它費(fèi)用貸：固定資產(chǎn)清理清理后取得凈收益無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)容：專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。出售無(wú)形資產(chǎn)：1）取得的收入借：銀行存款100貸：其它收入1002）算稅金借：其它費(fèi)用5（100*5%）貸：應(yīng)交稅金（營(yíng)業(yè)稅）53）消賬借：其它費(fèi)用貸：無(wú)形資產(chǎn)（賬面余額）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)賬務(wù)處理同出售無(wú)形資產(chǎn)的1）2）步驟，沒(méi)有第3）步驟。無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)容：專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著短期借款：本科目核算民間非盈利組織向銀行或其它金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年（含1年）的各種借款。借入：借：銀行存款貸：短期借款計(jì)算利息：借：籌資費(fèi)用等貸：預(yù)提費(fèi)用歸還本息：借：短期借款預(yù)提費(fèi)用貸：銀行存款

短期借款：本科目核算民間非盈利組織向銀行或應(yīng)付賬款：核算因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受服務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。發(fā)生：借：存貨（或管理費(fèi)用等）貸：應(yīng)付賬款償還：借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款（或現(xiàn)金）應(yīng)付賬款：核算因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受服務(wù)供應(yīng)應(yīng)付工資：核算應(yīng)付給職工的工資總額（包括各種工資、獎(jiǎng)金等）。編制工資單計(jì)算各種工資，并匯總為“工資匯總表”提現(xiàn)備發(fā)工資：借：現(xiàn)金貸：銀行存款發(fā)工資：借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金期末核算工資：借：管理費(fèi)用（或存貨、業(yè)務(wù)活動(dòng)成本等)貸：應(yīng)付工資

應(yīng)付工資：核算應(yīng)付給職工的工資總額（包括各種應(yīng)交稅金：核算民間非盈利組織按照有關(guān)國(guó)家稅收法規(guī)應(yīng)當(dāng)繳納的各種稅費(fèi)，如營(yíng)業(yè)稅、增值稅、所得稅、房產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅等。發(fā)生應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅發(fā)生應(yīng)交增值稅借：銀行存款（或應(yīng)收賬款等）貸：商品銷(xiāo)售收入應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅發(fā)生應(yīng)交所得稅借：其它費(fèi)用貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅應(yīng)交稅金：核算民間非盈利組織按照有關(guān)國(guó)家稅收發(fā)生應(yīng)交個(gè)人所得稅借：應(yīng)付工資貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交個(gè)人所得稅應(yīng)交城建稅和教育費(fèi)附加借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本貸：應(yīng)交稅金-城建稅-教育費(fèi)附加交稅借：應(yīng)交稅金貸：銀行存款

發(fā)生應(yīng)交個(gè)人所得稅其它應(yīng)付款：核算民間非盈利組織應(yīng)付、暫收其它單位或個(gè)人的款項(xiàng)。發(fā)生借：銀行存款（或管理費(fèi)用等）貸：其它應(yīng)付款支付借：其它應(yīng)付款貸：銀行存款其它應(yīng)付款：核算民間非盈利組織應(yīng)付、暫收其它凈資產(chǎn)非限定性?xún)糍Y產(chǎn)：本科目核算民間非盈利組織的非限定性?xún)糍Y產(chǎn)即民間非盈利組織凈資產(chǎn)中除限定性?xún)糍Y產(chǎn)之外的其它凈資產(chǎn)。民間非盈利組織應(yīng)當(dāng)在期末將當(dāng)期非限定性收入的實(shí)際發(fā)生額、當(dāng)期費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額轉(zhuǎn)入非限定性?xún)糍Y產(chǎn)。賬務(wù)處理1、期末將各類(lèi)科目收入余額轉(zhuǎn)入本科目

凈資產(chǎn)非限定性?xún)糍Y產(chǎn)：本科目核算民間非盈利組織的借：捐贈(zèng)收入會(huì)費(fèi)收入提供服務(wù)收入政府補(bǔ)助收入商品銷(xiāo)售收入其它收入投資收益貸：凈資產(chǎn)

借：捐贈(zèng)收入2、將各種費(fèi)用類(lèi)余額轉(zhuǎn)入本科目借：凈資產(chǎn)貸：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本管理費(fèi)用籌資費(fèi)用其它費(fèi)用本科目貸方余額，反應(yīng)民間非盈利組織歷年積存的非限定性?xún)糍Y產(chǎn)。2、將各種費(fèi)用類(lèi)余額轉(zhuǎn)入本科目收入費(fèi)用類(lèi)捐贈(zèng)收入接受捐贈(zèng)

借：現(xiàn)金（或銀行存款、固定成本、無(wú)形資產(chǎn)等）貸：捐贈(zèng)收入期末結(jié)轉(zhuǎn)本科目

借：捐贈(zèng)收入貸：非限定性?xún)糍Y產(chǎn)收入費(fèi)用類(lèi)捐贈(zèng)收入會(huì)費(fèi)收入：本科目核算民間非盈利組織根據(jù)章程的規(guī)定向會(huì)員收取的會(huì)費(fèi)收入。確認(rèn)收入時(shí)借：現(xiàn)金（或銀行存款、應(yīng)收賬款）貸：會(huì)費(fèi)收入期末本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到“凈資產(chǎn)”科目會(huì)費(fèi)收入：本科目核算民間非盈利組織根據(jù)章程的提供服務(wù)收入：本科目核算民間非盈利組織根據(jù)章程等的規(guī)定向其服務(wù)對(duì)象提供服務(wù)收入，包括學(xué)雜費(fèi)收入、醫(yī)療費(fèi)收入、培訓(xùn)收入等。確認(rèn)收入時(shí)借：現(xiàn)金（或銀行存款、應(yīng)收賬款）貸：提供服務(wù)收入期末將此科目轉(zhuǎn)入“凈資產(chǎn)”科目。提供服務(wù)收入：本科目核算民間非盈利組織根據(jù)章政府補(bǔ)助收入：取得時(shí)借：現(xiàn)金（或銀行存款）貸：政府補(bǔ)助收入

期末將此科目余額轉(zhuǎn)入“凈資產(chǎn)”科目”科目政府補(bǔ)助收入：商品銷(xiāo)售收入：本科目核算民間非盈利組織銷(xiāo)售商品（如出版物、藥品）等所形成的收入。確認(rèn)收入時(shí)

借：現(xiàn)金（或銀行存款、應(yīng)收賬款等）貸：商品銷(xiāo)售收入應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅期末余額轉(zhuǎn)入“凈資產(chǎn)”科目商品銷(xiāo)售收入：本科目核算民間非盈利組織銷(xiāo)售業(yè)務(wù)活動(dòng)成本：本科目核算民間非盈利組織為了實(shí)現(xiàn)其業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)、開(kāi)展其項(xiàng)目活動(dòng)或者提供服務(wù)所發(fā)生的費(fèi)用。發(fā)生時(shí)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本貸：現(xiàn)金（或銀行存款、存貨、應(yīng)付賬款等）期末將此科目余額轉(zhuǎn)入“凈資產(chǎn)”科目業(yè)務(wù)活動(dòng)成本：本科目核算民間非盈利組織為了管理費(fèi)用：本科目核算民間非盈利組織為組織和管理其業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括民間非盈利組織董事會(huì)（或理事會(huì)、類(lèi)似權(quán)利機(jī)構(gòu)）經(jīng)費(fèi)和行政管理人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、福利費(fèi)、住房公積金、住房補(bǔ)貼、社會(huì)保障費(fèi)、離退休人員工資與補(bǔ)助，以及辦公費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)、存貨和固定資產(chǎn)盤(pán)虧損失、資產(chǎn)減值損失等。管理費(fèi)用：本科目核算民間非盈利組織為組織和管理其業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)籌資費(fèi)用：核算民間非盈利組織為籌集業(yè)務(wù)活動(dòng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用，包括民間非盈利組織獲得捐贈(zèng)資產(chǎn)而發(fā)生的費(fèi)用以及應(yīng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的借款費(fèi)用、匯兌損失（減匯兌收益）等。發(fā)生時(shí)：借：籌資費(fèi)用貸：銀行存款等期末余額轉(zhuǎn)入“凈資產(chǎn)”科目籌資費(fèi)用：核算民間非盈利組織為籌集業(yè)務(wù)活動(dòng)所其它費(fèi)用：核算民間非盈利組織發(fā)生的、無(wú)法歸屬到上述業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、管理費(fèi)用和籌資費(fèi)用中的費(fèi)用。如處置固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)凈損失的費(fèi)用處置無(wú)形資產(chǎn)凈損失借：銀行存款（取得的收入）其它費(fèi)用貸：無(wú)形資產(chǎn)（賬面余額）應(yīng)交稅金—營(yíng)業(yè)稅（收入5%)其它費(fèi)用：核算民間非盈利組織發(fā)生的、無(wú)法歸屬清理固定資產(chǎn)賬務(wù)處理1、消賬借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊`貸：固定資產(chǎn)2、發(fā)生清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理貸：現(xiàn)金等3、取得收入借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理4、算營(yíng)業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅清理固定資產(chǎn)賬務(wù)處理5、結(jié)轉(zhuǎn)處置固定資產(chǎn)凈損失借：其它費(fèi)用貸：固定資產(chǎn)清理（如為收益結(jié)轉(zhuǎn)處置固定資產(chǎn)凈收益借：固定資產(chǎn)清理貸：其他收入)

期末此科目余額轉(zhuǎn)入“凈資產(chǎn)”科目民辦學(xué)校財(cái)務(wù)培訓(xùn)課件記賬憑證2004年9月8日第2號(hào)摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額學(xué)生繳費(fèi)現(xiàn)金20000學(xué)費(fèi)預(yù)收賬款學(xué)費(fèi)10000校車(chē)費(fèi)預(yù)收賬款車(chē)費(fèi)2000書(shū)費(fèi)預(yù)收賬款書(shū)費(fèi)5000伙食費(fèi)預(yù)收賬款伙食費(fèi)3000附原始作證1張合計(jì)2000020000會(huì)計(jì)主管記賬出納復(fù)核9月8日學(xué)校收到學(xué)生繳費(fèi)20000元。（原始憑證1張）摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額學(xué)生繳費(fèi)現(xiàn)金記賬憑證2004年9月8日第2號(hào)摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額現(xiàn)金入存銀行銀行存款建設(shè)銀行20000現(xiàn)金入存銀行現(xiàn)金20000附原始作證1張合計(jì)2000020000會(huì)計(jì)主管記賬出納復(fù)核9月10日學(xué)校入存銀行20000元。（原始憑證1張）摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額現(xiàn)金入存銀行記賬憑證2004年9月8日第2號(hào)摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額學(xué)費(fèi)預(yù)收賬款學(xué)費(fèi)2000校車(chē)費(fèi)預(yù)收賬款車(chē)費(fèi)400書(shū)費(fèi)預(yù)收賬款書(shū)費(fèi)1000伙食費(fèi)預(yù)收賬款伙食費(fèi)600學(xué)費(fèi)提供服務(wù)收入學(xué)費(fèi)2000校車(chē)費(fèi)提供服務(wù)收入車(chē)費(fèi)400書(shū)費(fèi)提供服務(wù)收入書(shū)費(fèi)1000伙食費(fèi)提供服務(wù)收入伙食費(fèi)600附原始作證1張合計(jì)4000會(huì)計(jì)主管記賬出納復(fù)核9月底學(xué)校分?jǐn)倢W(xué)生收入（按5月分?jǐn)偅＃ㄔ紤{證1張）摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額學(xué)費(fèi)預(yù)收賬款某校租用某兄弟單位房屋20間作為教室，用作日常教學(xué)活動(dòng)。跟據(jù)雙方簽訂的房屋租賃合同，年租金24萬(wàn)元，在每年1月10日前一次全部預(yù)付。1月10日付款時(shí)，根據(jù)對(duì)方開(kāi)具的收款發(fā)票和學(xué)校開(kāi)出的銀行轉(zhuǎn)賬支票存根作為原始憑證：借：待攤費(fèi)用——房屋租金240000貸：銀行存款2400001月末，攤銷(xiāo)本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的房屋租金：（以后每月做此分錄）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本——租賃費(fèi)20000（240000÷12=20000）貸：待攤費(fèi)用——房屋租金20000當(dāng)然，對(duì)成本波動(dòng)影響很小、數(shù)額不大的跨月受益的費(fèi)用，也可以簡(jiǎn)化在支付當(dāng)月一次處理。某校租用某兄弟單位房屋20間作為教室，用作日常教１、固定資產(chǎn)的購(gòu)置某校購(gòu)買(mǎi)辦公用數(shù)碼多功能機(jī)一臺(tái)，單位價(jià)值２５０００元，運(yùn)輸費(fèi)２００元，調(diào)試費(fèi)３００元。根據(jù)供應(yīng)方、運(yùn)輸方以及調(diào)試方等開(kāi)具的具有法定效力的正式發(fā)票和學(xué)校相關(guān)的驗(yàn)收記錄確定原值為２５５００元。編制會(huì)計(jì)分錄。借：固定資產(chǎn)２５５００貸：銀行存款（或現(xiàn)金）２５５００2.固定資產(chǎn)的折舊某校購(gòu)入管理用小臥車(chē)一輛，原值260000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為4%。1–預(yù)計(jì)凈殘值率4%年折舊率=————————————×100%=19.2%預(yù)計(jì)使用年限5月折舊率=19.2÷12=1.6%月折舊額=260000×1.6%=4160會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用——折舊費(fèi)4160貸：累計(jì)折舊4160１、固定資產(chǎn)的購(gòu)置2.固定資產(chǎn)的折舊4、2008年的稅后凈資產(chǎn)是100000元，計(jì)提“三金”。三金”的提取比例，一般遵從相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定?！睹褶k教育促進(jìn)法實(shí)施條例》第37條規(guī)定：“在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束時(shí)，捐資舉辦的民辦學(xué)校和出資人不要求取得合理回報(bào)的民辦學(xué)校應(yīng)當(dāng)從年度凈資產(chǎn)增加額中，出資人要求取得合理回報(bào)的民辦學(xué)校應(yīng)當(dāng)從年度凈收益中，按不低于年度凈資產(chǎn)增加額或者凈收益的25％的比例提取發(fā)展基金，用于學(xué)校的建設(shè)、維護(hù)和教學(xué)設(shè)備的添置、更新等?！敝劣诠娼?、風(fēng)險(xiǎn)保證金的提取比例，《條例》未作具體規(guī)定。參照企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，公益金的提取比例一般是5%——10%；風(fēng)險(xiǎn)保證金的提取比例一般是10%?！叭稹睉?yīng)在每年決算時(shí)提取。會(huì)計(jì)分錄是：借：非限定性?xún)糍Y產(chǎn)——本年凈資產(chǎn)40000貸：非限定性?xún)糍Y產(chǎn)——發(fā)展基金25000貸：非限定性?xún)糍Y產(chǎn)——公益金5000貸：非限定性?xún)糍Y產(chǎn)——風(fēng)險(xiǎn)保證金10000使用“三金”時(shí)，會(huì)計(jì)分錄是：借：非限定性?xún)糍Y產(chǎn)——發(fā)展基金非限定性?xún)糍Y產(chǎn)——公益金非限定性?xún)糍Y產(chǎn)——風(fēng)險(xiǎn)保證金貸：銀行存款（或現(xiàn)金）4、2008年的稅后凈資產(chǎn)是100000元，計(jì)提“三金”期末結(jié)轉(zhuǎn)例9、各收入類(lèi)科目期末結(jié)轉(zhuǎn)。借：捐贈(zèng)收入——非限定性收入借：捐贈(zèng)收入——限定性收入提供服務(wù)收入——非限定性收入提供服務(wù)收入——限定性收入其他收入——非限定性收入其他收入——限定性收入貸：非限定性?xún)糍Y產(chǎn)貸：限定性?xún)糍Y產(chǎn)例10、各費(fèi)用類(lèi)科目期末結(jié)轉(zhuǎn)。借：非限定性?xún)糍Y產(chǎn)借：限定性?xún)糍Y產(chǎn)貸：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、管理費(fèi)用貸：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、管理費(fèi)用籌資費(fèi)用、其他費(fèi)用等籌資費(fèi)用、其他費(fèi)用等期末結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是反映民間非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動(dòng)情況和現(xiàn)金流量等的書(shū)面報(bào)告。分為年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。以短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的期間（如半年度、季度和月度）編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告稱(chēng)為中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告則是以整個(gè)會(huì)計(jì)年度為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)組成。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中的會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括以下三張報(bào)表：

（一）資產(chǎn)負(fù)債表；

（二）業(yè)務(wù)活動(dòng)表；

（三）現(xiàn)金流量表。

會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

（一）重要會(huì)計(jì)政策及其變更情況的說(shuō)明；

（二）董事會(huì)成員和員工的數(shù)量、變動(dòng)情況以及獲得的薪金等報(bào)酬情況的說(shuō)明；

（三）會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目及其增減變動(dòng)情況的說(shuō)明；

（四）資產(chǎn)提供者設(shè)置了時(shí)間或用途限制的相關(guān)資產(chǎn)情況的說(shuō)明；

（五）受托代理交易情況的說(shuō)明，包括受托代理資產(chǎn)的構(gòu)成、計(jì)價(jià)基礎(chǔ)和依據(jù)、用途等；

（六）重大資產(chǎn)減值情況的說(shuō)明；

（七）公允價(jià)值無(wú)法可靠取得的受贈(zèng)資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的名稱(chēng)、數(shù)量、來(lái)源和用途等情況的說(shuō)明；（八）對(duì)外承諾和或有事項(xiàng)情況的說(shuō)明；

（九）接受勞務(wù)捐贈(zèng)情況的說(shuō)明；

（十）資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的說(shuō)明；

（十一）有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。

財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)至少應(yīng)當(dāng)對(duì)下列情況作出說(shuō)明：

（一）民間非營(yíng)利組織的宗旨、組織結(jié)構(gòu)以及人員配備等情況；

（二）民間非營(yíng)利組織業(yè)務(wù)活動(dòng)基本情況，年度計(jì)劃和預(yù)算完成情況，產(chǎn)生差異的原因分析，下一會(huì)計(jì)期間業(yè)務(wù)活動(dòng)計(jì)劃和預(yù)算等；

（三）對(duì)民間非營(yíng)利組織運(yùn)作有重大影響的其他事項(xiàng)。

民間非營(yíng)利組織的年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)于年度終了后4個(gè)月內(nèi)對(duì)外提供。民間非營(yíng)利組織對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：組織名稱(chēng)、組織登記證號(hào)、組織形式、地址、報(bào)表所屬年度或者中期、報(bào)出日期，并由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章。財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是反映民間非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動(dòng)情民辦學(xué)校財(cái)務(wù)培訓(xùn)課件資產(chǎn)負(fù)債表1.本表反映民間非營(yíng)利組織某一會(huì)計(jì)期末全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的情況。2.本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱(chēng)和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱(chēng)和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。資產(chǎn)負(fù)債表1.本表反映民間非營(yíng)利組織某一會(huì)計(jì)期末全部資產(chǎn)、負(fù)民辦學(xué)校財(cái)務(wù)培訓(xùn)課件現(xiàn)金流量表1.本表反映民間非營(yíng)利組織在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息。2.本表所指的現(xiàn)金，是指民間非營(yíng)利組織的庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，包括現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的銀行存款和其他貨幣資金；現(xiàn)金等價(jià)物，是指民間非營(yíng)利組織持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資（除特別指明外，以下所指的現(xiàn)金均包含現(xiàn)金等價(jià)物）。民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況確定現(xiàn)金等價(jià)物的范圍，并且一貫性地保持其劃分標(biāo)準(zhǔn)，如果改變劃分標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)視為會(huì)計(jì)政策變更。民間非營(yíng)利組織確定現(xiàn)金等價(jià)物的原則及其變更，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。3.現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別反映。本表所指的現(xiàn)金流量，是指現(xiàn)金的流入和流出。4.民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)采用直接法編制業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。采用直接法編制業(yè)務(wù)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，有關(guān)現(xiàn)金流量的信息可以從會(huì)計(jì)記錄中直接獲得，也可以在業(yè)務(wù)活動(dòng)表收入和費(fèi)用數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，通過(guò)調(diào)整存貨和與業(yè)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)的變動(dòng)、投資以及固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)等項(xiàng)目后獲得。現(xiàn)金流量表1.本表反映民間非營(yíng)利組織在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：學(xué)雜費(fèi)收入學(xué)校經(jīng)費(fèi)支出退費(fèi)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：購(gòu)建固定資產(chǎn)融資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銀行貸款利息支出凈現(xiàn)金流量：經(jīng)營(yíng)+投資+融資活動(dòng)凈現(xiàn)金流量期末現(xiàn)金余額=期初現(xiàn)金余額+凈現(xiàn)金流量民辦學(xué)校財(cái)務(wù)培訓(xùn)課件民辦學(xué)校財(cái)務(wù)培訓(xùn)課件業(yè)務(wù)活動(dòng)表1.本表反映民間非營(yíng)利組織在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)的實(shí)際情況。2.本表“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)；在編制季度、半年度等中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)將本欄改為“本季度數(shù)”、“本半年度數(shù)”等本中期數(shù)欄，反映各項(xiàng)目本中期的實(shí)際發(fā)生數(shù)。在提供上年度比較報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)增設(shè)可比期間欄目，反映可比期間各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生數(shù)。如果本年度業(yè)務(wù)活動(dòng)表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱(chēng)和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年度業(yè)務(wù)活動(dòng)表各項(xiàng)目的名稱(chēng)和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表上年度可比期間欄目?jī)?nèi)。3.本表“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。4.本表“非限定性”欄反映本期非限定性收入的實(shí)際發(fā)生數(shù)、本期費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生數(shù)和本期由限定性?xún)糍Y產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性?xún)糍Y產(chǎn)的金額；本表“限定性”欄反映本期限定性收入的實(shí)際發(fā)生數(shù)和本期由限定性?xún)糍Y產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性?xún)糍Y產(chǎn)的金額（以“－”號(hào)填列）。在提供上年度比較報(bào)表項(xiàng)目金額時(shí)，限定性和非限定性欄目的金額可以合并填列。業(yè)務(wù)活動(dòng)表1.本表反映民間非營(yíng)利組織在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)開(kāi)展業(yè)務(wù)發(fā)票代碼含義發(fā)票代碼由12位數(shù)字組成第1位代表稅務(wù)類(lèi)型，1是國(guó)稅，2是地稅，0為稅務(wù)總局第2-5位為區(qū)位號(hào)碼（襄樊為4206）第6、7位為年份代碼（例如2010年以10表示）第8位為統(tǒng)一的行業(yè)代碼，其中，國(guó)稅行業(yè)劃分：1工業(yè)、2商業(yè)、3加工修理修配業(yè)、4收購(gòu)業(yè)、5水電業(yè)、6其他；地稅行業(yè)劃分：1交通運(yùn)輸業(yè)、2建筑業(yè)、3金融保險(xiǎn)業(yè)、4郵電通信業(yè)、5文化體育業(yè)、6娛樂(lè)業(yè)、7服務(wù)業(yè)、8轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、9銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、0表示其他。第9、10位為細(xì)化的發(fā)票種類(lèi)代碼。第11位為發(fā)票分類(lèi)代碼。第12位為批次代碼、從1開(kāi)始依次類(lèi)推最高為5。不用批次碼時(shí)為0。

發(fā)票代碼含義發(fā)票代碼由12位數(shù)字組成發(fā)票查詢(xún)網(wǎng)址發(fā)票查詢(xún)網(wǎng)址查找錯(cuò)賬的方法1、順查法

即按照原來(lái)賬務(wù)處理的順序從頭到尾進(jìn)行普遍查找的方法。主要用于期末對(duì)賬簿進(jìn)行的全面核對(duì)和不規(guī)則的錯(cuò)誤查找。對(duì)于查過(guò)的賬目要在數(shù)字旁邊打“√”或其他記號(hào)，以免重復(fù)查找。2、逆查法即與原來(lái)賬務(wù)處理的順序相反，從尾到頭地普遍檢查的力法。如果財(cái)務(wù)人員認(rèn)為錯(cuò)誤可能出在當(dāng)天最后幾筆業(yè)務(wù)或者當(dāng)月最后幾天的業(yè)務(wù)上，那么，按照這樣倒過(guò)來(lái)的順序查找，有時(shí)可以事半功倍。3、抽查法是指抽取賬簿記錄當(dāng)中的某些部分進(jìn)行局部檢查的方法。當(dāng)發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有差錯(cuò)，財(cái)務(wù)人員可根據(jù)差錯(cuò)的具體情況從賬簿中抽查部分內(nèi)容，而不必核對(duì)全部?jī)?nèi)容。例如，差錯(cuò)數(shù)字只在角位、分位，或者只是整數(shù)百位、千位，就可以縮小查找范圍，專(zhuān)門(mén)查看角位、分位或者百位、千位的數(shù)字，其它的數(shù)字不必一一檢查。查找錯(cuò)賬的方法1、順查法查找錯(cuò)賬的方法4、偶合法根據(jù)差錯(cuò)的情況來(lái)推測(cè)差錯(cuò)原因進(jìn)而查找差錯(cuò)的一種查找方法。主要用來(lái)查找?guī)в幸?guī)律性原因造成的差錯(cuò)。（1）數(shù)字移位的查找方法。如將40元誤記為400元，錯(cuò)位的差異數(shù)為360，使其原數(shù)擴(kuò)大了9倍，將差數(shù)除9為40就是移位數(shù)。或?qū)?00元錯(cuò)記為60元，差數(shù)為540元，差數(shù)為540，除9得60就是移位數(shù)。計(jì)算出移位數(shù)后，就要分析：如果是賬上多記，則要在憑證上查是否與移位數(shù)相同的數(shù)，并看其是否記錯(cuò)；如果是賬上少記，則要在賬上查是否有與錯(cuò)位數(shù)相同的數(shù)，并看其是否記錯(cuò)。如推測(cè)可能是移動(dòng)兩位數(shù)字造成的差錯(cuò)，比如將10寫(xiě)成了l000或者將1000寫(xiě)成10，可用“九九除法”，即以不相符的差數(shù)除以99，如能除盡，然后根據(jù)商數(shù)去查找。（2）數(shù)字顛倒的查找方法。記賬時(shí)往往會(huì)將某一組數(shù)字的幾個(gè)數(shù)字顛倒，如將12345誤記為12354，差額為9，或?qū)?2345誤記為12435，差額為90.數(shù)字錯(cuò)誤的特征是：①差數(shù)是9的倍數(shù)；②差額數(shù)碼相加之和是9；⑧被顛倒的兩個(gè)數(shù)碼之差，是差額除以9所得的商。如果發(fā)現(xiàn)上述情況，說(shuō)明數(shù)字可能顛倒。再根據(jù)差額數(shù)字分析數(shù)字顛倒的可能性，有目的地對(duì)某些數(shù)字進(jìn)行重點(diǎn)查對(duì)。兩位數(shù)字顛倒只有45種情況。如果差額數(shù)是10倍，即90，則數(shù)字顛倒錯(cuò)誤發(fā)生在百位和十位之間，只要在數(shù)字的百位和十位之間檢查有無(wú)顛倒即可，并以上類(lèi)推。

查找錯(cuò)賬的方法4、偶合法根據(jù)差錯(cuò)的情況來(lái)推測(cè)差錯(cuò)原因進(jìn)事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織

會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)制度解讀謝謝大家！事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織

會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)制度解讀謝謝大家！9、春去春又回，新桃換舊符。在那桃花盛開(kāi)的地方，在這醉人芬芳的季節(jié)，愿你生活像春天一樣陽(yáng)光，心情像桃花一樣美麗，日子像桃子一樣甜蜜。12月-2212月-22Thursday,December1,202210、人的志向通常和他們的能力成正比例。17:08:1417:08:1417:0812/1/20225:08:14PM11、夫?qū)W須志也，才須學(xué)也，非學(xué)無(wú)以廣才，非志無(wú)以成學(xué)。12月-2217:08:1417:08Dec-2201-Dec-2212、越是無(wú)能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。17:08:1417:08:1417:08Thursday,December1,202213、志不立，天下無(wú)可成之事。12月-2212月-2217:08:1417:08:14December1,202214、ThankyouverymuchfortakingmewithyouonthatsplendidoutingtoLondon.ItwasthefirsttimethatIhadseentheToweroranyoftheotherfamoussights.IfI'dgonealone,Icouldn'thaveseennearlyasmuch,becauseIwouldn'thaveknownmywayabout.。01十二月20225:08:14下午17:08:1412月-2215、會(huì)當(dāng)凌絕頂，一覽眾山小。十二月225:08下午12月-2217:08December1,202216、如果一個(gè)人不知道他要駛向哪頭，那么任何風(fēng)都不是順風(fēng)。2022/12/117:08:1417:08:1401December202217、一個(gè)人如果不到最高峰，他就沒(méi)有片刻的安寧，他也就不會(huì)感到生命的恬靜和光榮。5:08:14下午5:08下午17:08:1412月-22謝謝觀看THEEND9、春去春又回，新桃換舊符。在那桃花盛開(kāi)的地方，在這醉人芬芳110民辦教育財(cái)務(wù)培訓(xùn)民辦教育財(cái)務(wù)培訓(xùn)民辦教育財(cái)務(wù)培訓(xùn)民辦教育財(cái)務(wù)培訓(xùn)第一部分：資金的管理現(xiàn)金收支的基本要求1）現(xiàn)金的提取一般由出納人員填寫(xiě)“現(xiàn)金支票”，到開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金2）現(xiàn)金的送存由出納人員清點(diǎn)票款，填寫(xiě)“現(xiàn)金繳存單”然后交送開(kāi)戶銀行第一部分：資金的管理現(xiàn)金收支的基本要求112建立健全現(xiàn)金核算和內(nèi)部控制（本節(jié)重點(diǎn)）（一）錢(qián)賬分管制度1）即管錢(qián)的不管賬，管賬的不管錢(qián)。各單位應(yīng)配備專(zhuān)職或兼職的出納員，負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)和現(xiàn)金保管業(yè)務(wù)，非出納員不得經(jīng)管現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)和現(xiàn)金保管業(yè)務(wù)；2）另一方面，出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。

建立健全現(xiàn)金核算和內(nèi)部控制（本節(jié)重點(diǎn)）（二）現(xiàn)金收支授權(quán)批準(zhǔn)制度1）明確本單位的現(xiàn)金開(kāi)支范圍(在國(guó)家規(guī)定內(nèi)進(jìn)一步明確）2）制定各種報(bào)銷(xiāo)憑證，規(guī)定報(bào)銷(xiāo)手續(xù)和具體辦法銷(xiāo)售人員——部門(mén)經(jīng)理——財(cái)務(wù)經(jīng)理——單位負(fù)責(zé)人3）制定各種現(xiàn)金開(kāi)支業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)權(quán)限。對(duì)于重要的現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決策和審批。4）嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的辦理程序（二）現(xiàn)金收支授權(quán)批準(zhǔn)制度（三）日清月結(jié)制度日清月結(jié)就是出納員辦理現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)，必須做到按日清理，按月結(jié)賬。（四）現(xiàn)金清查制度由有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和專(zhuān)業(yè)人員組成清查小組，定期和不定期進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)。民辦學(xué)校財(cái)務(wù)培訓(xùn)課件（五）現(xiàn)金管理制度1）超額現(xiàn)金當(dāng)日下班前繳存2）現(xiàn)金一律存放專(zhuān)業(yè)保險(xiǎn)柜3）單位現(xiàn)金不準(zhǔn)以個(gè)人名義存入銀行4）不得“白條抵庫(kù)”（白條不入賬）5）現(xiàn)金分類(lèi)管理6）保險(xiǎn)柜的配備和使用制度1、不得存放私人財(cái)物2、更換出納人員，應(yīng)相應(yīng)更換保險(xiǎn)柜密碼7）其他內(nèi)部牽制制度1、現(xiàn)金支票和銀行印鑒有兩人分別保管（五）現(xiàn)金管理制度第三節(jié)銀行結(jié)算賬戶一、銀行結(jié)算賬戶的概念銀行結(jié)算賬戶是指存款人在經(jīng)辦銀行開(kāi)立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。特征：人民幣業(yè)務(wù)——外幣存款帳戶資金收付結(jié)算——儲(chǔ)蓄賬戶活期存款賬戶——定期存款賬戶第三節(jié)銀行結(jié)算賬戶二、銀行結(jié)算賬戶的分類(lèi)

1、按照存款人不同1）單位銀行結(jié)算賬戶定義：以單位名稱(chēng)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶個(gè)體工商戶憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照以字號(hào)或經(jīng)營(yíng)者姓名開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。（將個(gè)體工商戶個(gè)人消費(fèi)資金與經(jīng)營(yíng)性資金區(qū)分開(kāi)）2）個(gè)人銀行結(jié)算賬戶定義：存款人憑個(gè)人身份證以自然人名義開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。二、銀行結(jié)算賬戶的分類(lèi)2、單位結(jié)算賬戶按照用途不同劃分基本存款賬戶臨時(shí)存款賬戶專(zhuān)用存款賬戶一般存款賬戶（另：預(yù)算單位零余額賬戶按專(zhuān)用存款賬戶管理，采用核準(zhǔn)制）+預(yù)算單位的專(zhuān)用存款賬戶核準(zhǔn)制2、單位結(jié)算賬戶按照用途不同劃分+預(yù)算單位的專(zhuān)用存款賬戶三、銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當(dāng)遵守的基本原則1.一個(gè)基本賬戶原則

即存款人只能在銀行開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶，不能多頭開(kāi)立基本存款賬戶。

2.自主選擇銀行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶原則

即存款人可以自主選擇銀行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶。除國(guó)家法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院規(guī)定外，任何單位和個(gè)人不得強(qiáng)令存款人到指定銀行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶。

3.守法原則

4.存款保密原則

即銀行應(yīng)依法為存款人的銀行結(jié)算賬戶信息保密。對(duì)單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的存款和有關(guān)資料，除國(guó)家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權(quán)拒絕任何單位或個(gè)人查詢(xún)。三、銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當(dāng)遵守的基本原則

四、銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立、變更和撤銷(xiāo)1、銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立四、銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立、變更和撤銷(xiāo)填寫(xiě)開(kāi)戶申請(qǐng)書(shū)、提交相關(guān)證明文件（了解）賬戶名稱(chēng)辦理人員存款人性質(zhì)賬號(hào)名稱(chēng)例示單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照、登記證書(shū)、批文上的名稱(chēng)馬鞍山鋼鐵股份有限公司有字號(hào)的個(gè)體工商戶字號(hào)馬鞍山888燈飾廠無(wú)字號(hào)的個(gè)體工商戶“個(gè)體戶”+經(jīng)營(yíng)者姓名自然人有效身份證件辦理人員證明法定代表人/單位負(fù)責(zé)人辦理人員身份證明授權(quán)人授權(quán)人授權(quán)書(shū)及身份證明及被授權(quán)人身份證明填寫(xiě)開(kāi)戶申請(qǐng)書(shū)、提交相關(guān)證明文件（了解）存款人性質(zhì)賬號(hào)名稱(chēng)例（2）備案及核準(zhǔn)制度1）制度賬戶核準(zhǔn)基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶（除用于注冊(cè)驗(yàn)資、增資）、預(yù)算單位專(zhuān)用存款帳戶備案一般存款賬戶、其他專(zhuān)用存款賬戶、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶（2）備案及核準(zhǔn)制度制度賬戶核準(zhǔn)基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶（2）時(shí)間限定①開(kāi)戶銀行：

5個(gè)工作日內(nèi)備案為存款人開(kāi)立一般存款賬戶、其他專(zhuān)用存款賬戶，應(yīng)自開(kāi)戶之日起3日內(nèi)書(shū)面通知基本存款賬戶的開(kāi)戶銀行②中國(guó)人民銀行：2個(gè)工作日內(nèi)完成核準(zhǔn)③存款人：開(kāi)立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開(kāi)立之日起3個(gè)工作日后，方可辦理付款業(yè)務(wù)。但注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶和因借款轉(zhuǎn)存開(kāi)立的一般存款賬戶除外。2）時(shí)間限定3）預(yù)留銀行簽章存款人簽章單位單位公章或財(cái)務(wù)專(zhuān)用章+法定代表人或其授權(quán)的代理人的簽名或蓋章個(gè)人簽名或張蓋章3）預(yù)留銀行簽章存款人簽章單位單位公章或財(cái)務(wù)專(zhuān)用章個(gè)人簽名或2、銀行結(jié)算賬戶的變更變更：指存款人名稱(chēng)、單位法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址及其他開(kāi)戶資料發(fā)生的變更。存款人開(kāi)戶資料發(fā)生變更應(yīng)當(dāng)于5個(gè)工作日內(nèi)向開(kāi)戶銀行提出變更申請(qǐng)或書(shū)面通知

2、銀行結(jié)算賬戶的變更（三）銀行結(jié)算賬戶的撤銷(xiāo)1、撤銷(xiāo)適用情形有以下情形之一的，應(yīng)向開(kāi)戶銀行提出撤銷(xiāo)銀行結(jié)算賬戶的申請(qǐng)：

1.被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的。

2.注銷(xiāo)、被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的。

3.因遷址需要變更開(kāi)戶銀行的。

4.其他原因需要撤銷(xiāo)銀行結(jié)算賬戶的。

（三）銀行結(jié)算賬戶的撤銷(xiāo)2、不得撤銷(xiāo)情形：存款人尚未清償開(kāi)戶銀行債務(wù)的，不得申請(qǐng)撤銷(xiāo)銀行賬戶。3、未發(fā)生任何業(yè)務(wù)的賬戶開(kāi)戶銀行對(duì)已開(kāi)戶1年，但未發(fā)生任何業(yè)務(wù)的賬戶，應(yīng)通知存款人自發(fā)出通知30內(nèi)到開(kāi)戶銀行辦理銷(xiāo)戶手續(xù)，逾期視同自愿銷(xiāo)戶。2、不得撤銷(xiāo)情形：五、基本存款賬戶——開(kāi)立其他銀行結(jié)算賬戶的前提（一）基本存款賬戶的概念基本存款賬戶是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。（二）基本存款賬戶的使用范圍基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶。存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過(guò)該賬戶辦理。

五、基本存款賬戶——開(kāi)立其他銀行結(jié)算賬戶的前提（三）基本存款賬戶的開(kāi)戶要求1.開(kāi)立基本存款賬戶的存款人資格

根據(jù)規(guī)定，下列存款人（法人組織）可以申請(qǐng)開(kāi)立基本存款賬戶：企業(yè)法人、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍隊(duì)、武警部隊(duì)、居民社區(qū)委員會(huì)、民辦非企業(yè)組織（如不以盈利為目的的民辦學(xué)校、福利院、醫(yī)院）等。

（三）基本存款賬戶的開(kāi)戶要求同時(shí)，有些單位雖然不是法人組織，但具有獨(dú)立核算資格，有自主辦理資金結(jié)算的需要，也允許其開(kāi)立基本存款賬戶，主要包括非法人企業(yè)（如合伙企業(yè)、獨(dú)資企業(yè)、具有營(yíng)業(yè)執(zhí)照的企業(yè)集團(tuán)下屬的分公司）、外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)、單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)（如單位附屬獨(dú)立核算的食堂、招待所、幼兒園）等。個(gè)體工商戶

同時(shí)，有些單位雖然不是法人組織，但具有獨(dú)立核算資格，有自主辦2.開(kāi)立基本存款賬戶所需的證明文件

營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本批文證明登記證如存款人為從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，還應(yīng)出具稅務(wù)登記證。2.開(kāi)立基本存款賬戶所需的證明文件

六、一般存款賬戶（一）一般存款賬