商業(yè)機密，切勿外傳金融沙龍2015年5月科學利用財務，提升企業(yè)盈利能力山東金融沙龍集團科技股份有限公司商業(yè)機密，切勿外傳金融沙龍山東金融沙龍集團科技股份有限公司1引言

企業(yè)只有不斷地獲取利潤，才有可能發(fā)展，獲取利潤的能力也就是盈利能力，盈利能力強的企業(yè)具有更優(yōu)勢的發(fā)展前景，盈利是企業(yè)的重要經(jīng)營目標，是生存發(fā)展的物質(zhì)基礎，因而對于如何利用財務提升企業(yè)的盈利能力至關重要。引言企業(yè)只有不斷地獲取利潤，才有可能發(fā)展2

目錄

第一章：企業(yè)盈利能力概述第二章：正確利用財務報表第三章：企業(yè)全面風險管理體系建設第四章：企業(yè)內(nèi)控體系建設第五章：科學利用杜邦分析法

目錄

3第一章：企業(yè)盈利能力概述工作重心銷售凈利率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率資產(chǎn)負債率財務杠桿第四、財務杠桿是指由于債務的存在而導致普通股每股利潤變動大于息稅前利潤變動的杠桿效應。是企業(yè)利用負債來調(diào)節(jié)權益資本收益的手段。第三、通過增加負債來提高企業(yè)的資產(chǎn)負債率第二、通過規(guī)模擴張或者改善內(nèi)部運營水平來提高企業(yè)的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率第一、通過產(chǎn)品創(chuàng)新或者成本控制來提高企業(yè)的銷售凈利率；總之、提升企業(yè)的盈利能力是高層管理者經(jīng)營企業(yè)的工作重心之一。一、提高企業(yè)盈利能力的方式工作重心銷售凈利率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率資產(chǎn)負債率財務杠桿第四、財務杠桿4第一章：企業(yè)盈利能力概述營銷能力收現(xiàn)能力成本能力財務狀況的能力回避風險的能力風險很高的獲利能力往往是短暫的，不穩(wěn)定的，不能代表企業(yè)的真正收益性。財務狀況的能力與企業(yè)的獲利能力相互制約、相互促進。

1、合理的資金結構；2、償債能力；3、資產(chǎn)負債率；4、營業(yè)資本；5、資金周轉(zhuǎn)速度。在收入不變的前提下，降低成本可以增加收益。企業(yè)降低成本的能力取決于技術水平、產(chǎn)品設計、生產(chǎn)規(guī)模大小、企業(yè)成本管理的高低。收現(xiàn)能力是影響企業(yè)獲利能力的重要因素，未收現(xiàn)的銷售額只是觀念上的收益來源，了解企業(yè)的收現(xiàn)能力可以從了解信用條件、加速賬款回收的制度方法、催款等方面進行。營銷能力是獲利能力的基礎，是企業(yè)發(fā)展的根本保證，營銷能力是用銷售收入及其增長率來反映，它受營銷和營銷狀況的影響。二、提升企業(yè)盈利能力的因素營銷能力收現(xiàn)能力成本能力財務狀況的能力回避風險的能力風險很高5賺取利潤能力存貨長期股權投資投資性房地產(chǎn)經(jīng)濟核算信息它是企業(yè)營銷能力、獲取現(xiàn)金能力、降低成本能力及回避風險等能力的綜合體現(xiàn)。企業(yè)的凈利是股東獲取股利的直接來源。凈利的增長同時也能引起股價上漲從而使股東獲取資本收益。凈利的多少對于長期債權人而言也極為重要,它是其債權回收的最后保障。

企業(yè)采用先進先出法、加權平均法或者個別計價法確定發(fā)出存貨的實際成本。取消“后進先出”法?，F(xiàn)實情況是:原材料價格一路升高時，采用“后進先出”法，顯然縮小了公司的利潤率，而用“先進先出”法，則擴大了公司的利潤率。“先進先出”法更側重于反映公司長期的經(jīng)營情況，當原材料價格上漲時，對下游產(chǎn)業(yè)的公司是有利的。

股權投資有四類：前三類分別是子公司、合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)，第四類是除前三類以外且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的股權投資。對于投資性房地產(chǎn)的后繼處理采用成本模式或者公允價值模式，但以成本模式為主導。如果公司一旦采用公允價值法來計量其早些年購入的投資性房產(chǎn)，必將大大提高其凈資產(chǎn)和當期凈利潤。

企業(yè)盈利能力提升，它是以經(jīng)濟核算信息為起點，以財務資金運用和財務能力為中心，從生產(chǎn)經(jīng)營過程諸要素對財務活動的影響，借以考核企業(yè)過去業(yè)績，降低生產(chǎn)成本費用達到財務提升企業(yè)的盈利能力。

三、利用財務提升企業(yè)盈利能力的途徑

第一章：企業(yè)盈利能力概述賺取利潤能力存貨長期股權投資投資性房地產(chǎn)經(jīng)濟核算信息6無形資產(chǎn)非貨幣性資產(chǎn)交換債務重組借款費用固定資產(chǎn)（1）企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出予以費用化，但在進入開發(fā)階段后，開發(fā)過程中的費用滿足一定條件時，可以進行資本化。（2）“使用壽命有限”的無形資產(chǎn)，其應攤銷金額應當在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷。

非貨幣性資產(chǎn)交換同時滿足下列條件的，應當以公允價值和應支付的相關稅費作為換入資產(chǎn)的成本，公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額計入當期損益:（1)該項交換具有商業(yè)實質(zhì);（2）換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量。以現(xiàn)金清償債務的，債權人應當將重組債權的賬面余額與收到的現(xiàn)金之間的差額，計入當期損益。企業(yè)發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，應當予以資本化，計入相關資產(chǎn)成本；其他借款費用，應當在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為費用，計入當期損益。企業(yè)至少應當于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核。使用壽命預計數(shù)、預計凈殘值和折舊方法與原先估計有差異的，應當調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命、預計凈殘值和折舊方法。三、利用財務提升企業(yè)盈利能力的途徑

第一章：企業(yè)盈利能力概述企業(yè)合并同一控制下的企業(yè)合并按歷史成本計量，非同一控制下的企業(yè)合并采用公允價值進行計量。也就是說，分別采取“權益法”和“購買法”兩種會計處理。無形資產(chǎn)非貨幣性資產(chǎn)交換債務重組借款費用固定資產(chǎn)（17

一、財務三大表的內(nèi)容

第二章：正確利用財務報表財務報表資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表A.資產(chǎn)B.負債C.所有者權益A.收入B.成本費用C.利潤A.現(xiàn)金流入C.現(xiàn)金流出資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)財務狀況的報表。企業(yè)財務狀況的好壞，受諸多方面因素的影響，如企業(yè)控制的經(jīng)濟資源產(chǎn)生現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力、外部市場環(huán)境等。利潤表是反映企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，尤其是獲利能力的報表。企業(yè)經(jīng)營業(yè)績，特別是獲利能力，是潛在能力和新增資源利用程度的能力的資料。現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)現(xiàn)金流量的報表。通過反映企業(yè)現(xiàn)金流量的資料，了解企業(yè)在某一期間內(nèi)的經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動對現(xiàn)金流量影響的全貌。財務狀況經(jīng)營成果現(xiàn)金流量財務報表資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表A.資8

第二章：正確利用財務報表凈利潤通過利潤分配形成留存收益和應付利潤分別進入資產(chǎn)負債表的權益和負債現(xiàn)金凈流量反映資產(chǎn)負債表中貨幣資金的變化情況凈利潤經(jīng)過現(xiàn)金性和非現(xiàn)金性相關調(diào)整，得出經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表二、財務三大表的關系凈利潤通過利潤分配形成留存收益和應付利潤9第二章：正確利用財務報表三、財務報表的作用1.財務報表所反映的信息，是企業(yè)經(jīng)營者了解經(jīng)營情況、實施經(jīng)營管理和進行經(jīng)營決策必不可少的經(jīng)濟信息之一；2.財務報表所提供的信息，是企業(yè)的債權人和股東迫切需要了解的信息；3.財務報表所反映的信息，是財政、稅務、銀行和審計部門對企業(yè)進行檢查和監(jiān)督的資料來源；4.財務報表幫助經(jīng)營者了解企業(yè)以前、現(xiàn)在和未來的發(fā)展狀況；5.財務報表幫助經(jīng)營者準確分析企業(yè)目前存在的困難；6.財務報表幫助經(jīng)營者采取有效的措施，去解決企業(yè)所面臨的難題；7.財務報表幫助經(jīng)營者預測經(jīng)營決策將會給企業(yè)帶來何種財務上的影響。三、財務報表的作用1.財務報表所反映的信息，是企10第二章：正確利用財務報表四、資產(chǎn)負債表的構成資產(chǎn)流動資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)其他資產(chǎn)流動負債長期負債所有者權益（凈資產(chǎn)）債權人股東資產(chǎn)=負債+所有者權益資金的占用資金的來源四、資產(chǎn)負債表的構成資產(chǎn)流動資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)其他資產(chǎn)流動11五.（一）、利潤表的構成第二章：正確利用財務報表利潤表

編制單位：年月單位：元項目行次本月數(shù)本年累計數(shù)一、主營業(yè)務收入1減：主營業(yè)務成本4主營業(yè)務稅金及附加5二、主營業(yè)務利潤（虧損以“-”號填列）10加：其他業(yè)務利潤（虧損以“-”號填列）11減：營業(yè)費用14管理費用15財務費用16三、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）18加：投資收益（虧損以“-”號填列）19補貼收入22營業(yè)外收入23減：營業(yè)外支出25四、利潤總額（虧損以“-”號填列）27減：所得稅28五、凈利潤（虧損以“-”號填列）30五.（一）、利潤表的構成利潤表12五.（二）、管理報告的構成第二章：正確利用財務報表損益表內(nèi)容

管理報告內(nèi)容

一、主營業(yè)務收入1銷售收入1

減：銷售折扣與折讓

減：銷售折扣與折讓2

減：銷售稅金及附加3

二、主營業(yè)務收入凈額2銷售收入凈額4=1-2-3

減：主營業(yè)務成本

減：可變成本5

減：主營業(yè)務稅金及附加3可變利潤6=4-5

減：固定成本7

三、主營業(yè)務利潤4毛利潤8=6-7

減：營業(yè)費用

減：銷售費用9

市場費用10

運輸裝卸費用11

5銷售利潤12=8-9-10-11

管理費用

減：管理費用13

加：其他業(yè)務利潤

加：其他業(yè)務利潤14

6經(jīng)營利潤15=12-13+14

加：補貼收入

加：補貼收入16

加：投資收益

加：投資收益17

營業(yè)外收支

加：營業(yè)外利潤18

7息稅前利潤19=15+16+17+18

財務費用

減：財務費用20

三、利潤總額8稅前利潤21=19-20

減：所得稅

減：所得稅22

減：少數(shù)股東收益

減：少數(shù)股東收益23

四、凈利潤9凈利潤24=21-22-23五.（二）、管理報告的構成損益表內(nèi)容管理報告內(nèi)容一、13五.（三）、企業(yè)利潤池第二章：正確利用財務報表企業(yè)利潤池虧損收入成本費用如果收入大于成本費用，就會形成企業(yè)的利潤如果收入小于成本費用，就會使企業(yè)發(fā)生虧損利潤五.（三）、企業(yè)利潤池企業(yè)利潤池虧損收入成本費用如果14六.（一）、現(xiàn)金流量表第二章：正確利用財務報表虧損虧損15六.（二）、凈利潤與經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量的關系第二章：正確利用財務報表虧損凈利潤采用權責發(fā)生制會計原則計算的企業(yè)經(jīng)營成果經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量采用收付實現(xiàn)制計算的企業(yè)經(jīng)營成果收入費用發(fā)生與現(xiàn)金收支凈利潤凈利潤只是潛在的現(xiàn)金，而經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量是企業(yè)經(jīng)營過程中實際發(fā)生的現(xiàn)金凈流入或者凈流出收入費用發(fā)生與現(xiàn)金收支之間產(chǎn)生了一個重要的時間差虧損凈利潤采用權責發(fā)生制會計原則計算的企16六.（三）、將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量第二章：正確利用財務報表虧損凈利潤+折舊攤銷等非現(xiàn)金支出-存貨增加-應收款項的增加+應付款項的增加+財務費用=經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量六.（三）、將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量虧損凈利潤17六.（四）、凈利潤和現(xiàn)金流量的差異第二章：正確利用財務報表虧損權責發(fā)生制原因：企業(yè)的產(chǎn)品發(fā)生積壓由于客戶財務困難，企業(yè)的應收帳款增加不能利用商業(yè)信用延長付款期限收付實現(xiàn)制會計報告顯示公司本年實現(xiàn)凈利潤100萬元會計師說公司的經(jīng)營現(xiàn)金流量為負數(shù)現(xiàn)金的短缺要求公司必須盡快找到其他的融資渠道，來補充經(jīng)營所需要的流動資金六.（四）、凈利潤和現(xiàn)金流量的差異虧損權責發(fā)生制原因18一、風險管理流程

虧損制定風險管理策略4321543215收集風險管理初始信息風險評估風險管理流程制定風險管理解決方案風險管理監(jiān)督與改進風險管理文化風險管理體系風險管理文化風險管理組織體系風險管理信息系統(tǒng)第三章：企業(yè)全面風險管理體系建設一、風險管理流程虧損制定風險管理策略4321543219二、轉(zhuǎn)變風險意識第三章：企業(yè)全面風險管理體系建設虧損從過往操作角度過渡到董事會關注低層次/經(jīng)營層次。風險監(jiān)控是內(nèi)部審計人員的職能。風險是一個需要控制的負面因素風險管理在企業(yè)各部分個別展開風險管理的責任被委派到低層次的人員風險的衡量是主觀的無組織以及雜亂的風險管理職能是CEO的工作(也是董事會的監(jiān)管)風險其實是一個機會在整個企業(yè)范圍內(nèi)進行一體化的風險管理風險管理的責任由高級和部門管理人員承擔風險的量化風險管理被納入所有企業(yè)管理系統(tǒng)二、轉(zhuǎn)變風險意識虧損從過往操作角度過渡到董事會關注低20三、風險管理組織體系第三章：第三章：企業(yè)全面風險管理體系建設虧損全面風險管理體系，應設置三道防線，結合企業(yè)的實際情況建立起全面風險管理組織體系，并明確組織管理風險事項的具體職責第三道防線第二道防線審計委員會風險管理委員會董事會管理層CEO風險管理內(nèi)部審計第一道防線業(yè)務部門三、風險管理組織體系虧損全面風險管理體系，應21三、風險管理體系的內(nèi)容第三章：第三章：企業(yè)全面風險管理體系建設虧損KPI薪酬體系建設建立風險預警機制風險識別、分析和評估風險識別、分析和評估是所有工作的基礎全面風險管理完善內(nèi)部控制系統(tǒng)ERP系統(tǒng)建設建立風險管理組織體系建立風險管理組織體系培養(yǎng)企業(yè)風險管理文化三、風險管理體系的內(nèi)容虧損KPI薪酬體系建設建立風險22四、風險管理體系的主要內(nèi)容第三章：第三章：企業(yè)全面風險管理體系建設虧損KPI薪酬體系建設建立風險預警機制全面風險管理完善內(nèi)部控制系統(tǒng)ERP系統(tǒng)建設企業(yè)全面風險管理診斷評估管理診斷評估管理戰(zhàn)略梳理

運營控制

市場調(diào)整

法律規(guī)范渠道改造產(chǎn)業(yè)鏈延伸提高服務質(zhì)量投資決策控制多元化業(yè)務管控風險預警機制信息化管理企業(yè)內(nèi)部控制（包括組織體系和薪酬體系）KPI體系企業(yè)內(nèi)部控制ERP系統(tǒng)風險預警機制四、風險管理體系的主要內(nèi)容虧損KPI薪酬體系建設建立23五、全面風險管理與KPI的對接第三章：第三章：企業(yè)全面風險管理體系建設虧損KPI薪酬體系建設建立風險預警機制全面風險管理完善內(nèi)部控制系統(tǒng)ERP系統(tǒng)建設企業(yè)全面風險管理全面風險管理項目流程項目啟動收集風險管理初始信息進行風險評估制定風險管理策略提出風險管理解決方案進行風險管理的監(jiān)督與改進對考核指標的影響KPI體系建設可以和全面風險管理相結合KPI體系建設的時間安排不應早于風險評估階段KPI體系建設應當參照風險評估數(shù)據(jù)KPI體系時間結合信息流程進行風險評估五、全面風險管理與KPI的對接虧損KPI薪酬體系建設24六、全面風險管理與ERP信息系統(tǒng)的對接第三章：第三章：企業(yè)全面風險管理體系建設虧損KPI薪酬體系建設建立風險預警機制全面風險管理完善內(nèi)部控制系統(tǒng)ERP系統(tǒng)建設企業(yè)全面風險管理全面風險管理項目流程項目啟動收集風險管理初始信息進行風險評估制定風險管理策略提出風險管理解決方案進行風險管理的監(jiān)督與改進結合進行風險評估信息系統(tǒng)接口的設計風險管理方案重要環(huán)節(jié)風險管理信息系統(tǒng)（MIS）的設計要考慮與ERP系統(tǒng)共享平臺風險管理解決方案要素應當結合ERP現(xiàn)有系統(tǒng)設計ERP系統(tǒng)風險管理解決方案-風險管理信息系統(tǒng)六、全面風險管理與ERP信息系統(tǒng)的對接虧損KPI薪酬25七、全面風險管理與內(nèi)部控制系統(tǒng)的對接第三章：第三章：企業(yè)全面風險管理體系建設虧損KPI薪酬體系建設建立風險預警機制全面風險管理完善內(nèi)部控制系統(tǒng)ERP系統(tǒng)建設企業(yè)全面風險管理全面風險管理項目流程項目啟動收集風險管理初始信息進行風險評估制定風險管理策略提出風險管理解決方案進行風險管理的監(jiān)督與改進結合進行風險評估風險管理解決方案-風險管理信息系統(tǒng)風險管理解決方案風險管理解決方案風險管理能解決內(nèi)控之外的問題公司內(nèi)部控制制度建設是全面風險管理方案的重要組成部分將風險評估信息嫁接到公司內(nèi)部控制制度建設中將公司內(nèi)部控制制度信息與風險管理方案結合風險管理解決方案企業(yè)內(nèi)部控制七、全面風險管理與內(nèi)部控制系統(tǒng)的對接虧損KPI薪酬體26八、全面風險管理預警機制設計第三章：第三章：企業(yè)全面風險管理體系建設虧損KPI薪酬體系建設建立風險預警機制全面風險管理完善內(nèi)部控制系統(tǒng)ERP系統(tǒng)建設企業(yè)全面風險管理全面風險管理項目流程項目啟動收集風險管理初始信息進行風險評估制定風險管理策略提出風險管理解決方案進行風險管理的監(jiān)督與改進結合進行風險評估風險管理解決方案-風險管理信息系統(tǒng)風險管理解決方案風險管理解決方案風險管理解決方案預警的設置跟經(jīng)營密切相關風險預警機制建設是全面風險管理方案的重要組成部分風險預警機制的建設離不開風險數(shù)據(jù)收集和風險評估預警機制要建立經(jīng)營預警和重大風險預警，實現(xiàn)動態(tài)管理風險預警機制八、全面風險管理預警機制設計虧損KPI薪酬體系建設建27九、全面風險管理體系建設的主要工作第三章：第三章：企業(yè)全面風險管理體系建設虧損KPI薪酬體系建設建立風險預警機制全面風險管理完善內(nèi)部控制系統(tǒng)ERP系統(tǒng)建設企業(yè)全面風險管理項目啟動收風險管理初始信息進行風險評估制定風險管理策略提出風險管理解決方案進行風險管理的監(jiān)督與改進結合進行風險評估風險管理解決方案-風險管理信息系統(tǒng)風險管理解決方案風險管理解決方案風險管理解決方案制定風險管理策略理順公司的戰(zhàn)略規(guī)劃制定公司的全面風險管理策略完善公司的決策流程完善公司的決策控制體制編報風險管理評估報告實現(xiàn)重大風險的量化管理……設計組織職能體系建立相關的風險職能部門建立相應的審計部門建立暢通的溝通機制責權明確、相互制衡……診斷評估業(yè)務風險梳理風險因素和事件建立信息庫和事件庫對業(yè)務流程進行診斷對風險進行評估……培養(yǎng)風險管理文化`提煉企業(yè)優(yōu)秀傳統(tǒng)文化統(tǒng)一企業(yè)風險認識提高員工的風險意識……建立風險管理信息系統(tǒng)為風險管理信息平臺的構建完成需求調(diào)研和流程梳理確定數(shù)據(jù)庫、數(shù)據(jù)流和數(shù)據(jù)結構信息系統(tǒng)設計實現(xiàn)資源共享保證風險管理信息系統(tǒng)安全……完善內(nèi)部控制系統(tǒng)完善公司的內(nèi)控機制完善公司的重要會議流程制定公司的風險手冊，把風險提示和風險預警落實到流程手冊中（預計可實現(xiàn)公司級、部門級流程）……主要成果：《全面風險管理手冊》，包括：風險清單，重大風險及其管理策略和控制措施，全面風險管理組織體系和報告體系，全面風險管理方法和工具包，風險監(jiān)測和預警體系；全面風險管理信息系統(tǒng)。九、全面風險管理體系建設的主要工作虧損KPI薪酬體系28一、內(nèi)部控制的目標第四章：企業(yè)內(nèi)控體系建設三章：虧損KPI薪酬體系建設建立風險預警機制全面風險管理完善內(nèi)部控制系統(tǒng)ERP系統(tǒng)建設企業(yè)全面風險管理項目啟動收風險管理初始信息進行風險評估制定風險管理策略提出風險管理解決方案進行風險管理的監(jiān)督與改進結合進行風險評估風險管理解決方案-風險管理信息系統(tǒng)風險管理解決方案風險管理解決方案風險管理解決方案管理層采取的計劃、組織、指導行動為保證以下目標的實現(xiàn)：達到預定目標與政策、計劃、程序、法律法規(guī)保持一致信息的可靠性與整體性防止資產(chǎn)流失經(jīng)濟并有效的使用資源內(nèi)控系統(tǒng)五大目標一、內(nèi)部控制的目標虧損KPI薪酬體系建設建立風險預警29二、內(nèi)部控制的重要因素第四章：企業(yè)內(nèi)控體系建設三章：虧損KPI薪酬體系建設建立風險預警機制全面風險管理完善內(nèi)部控制系統(tǒng)ERP系統(tǒng)建設企業(yè)全面風險管理項目啟動收風險管理初始信息進行風險評估制定風險管理策略提出風險管理解決方案進行風險管理的監(jiān)督與改進結合進行風險評估風險管理解決方案-風險管理信息系統(tǒng)風險管理解決方案風險管理解決方案風險管理解決方案內(nèi)控是一個不斷發(fā)展的系統(tǒng)董事會承擔內(nèi)控的首要責任內(nèi)控系統(tǒng)需要監(jiān)管保證實施內(nèi)部控制能夠幫助企業(yè)達成其目標，同時在前進過程中避免各種錯誤和意外，隨著對價值、責任、信任和授權的認可加強，控制也被認為是一個有活力的，不斷發(fā)展的系統(tǒng)組織內(nèi)部控制系統(tǒng)的設計、維護和監(jiān)測的職責，首先是，而且最重要的是由董事會執(zhí)行的在很多組織內(nèi)部，這一職責是由審計委員會負責的，僅僅建立內(nèi)部控制系統(tǒng)是不夠的，內(nèi)部控制系統(tǒng)需要不斷的監(jiān)管以保證組織達到其既定目標。因此，除非建立一個有效的監(jiān)管系統(tǒng)，否則我們不能確保內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性，監(jiān)管程序的作用是給董事會一種“合理的保證”，即內(nèi)部控制正在向既定目標前進123二、內(nèi)部控制的重要因素虧損KPI薪酬體系建設建立風險30三、內(nèi)部控制是動態(tài)的發(fā)展的第四章：企業(yè)內(nèi)控體系建設三章：虧損KPI薪酬體系建設建立風險預警機制全面風險管理完善內(nèi)部控制系統(tǒng)ERP系統(tǒng)建設企業(yè)全面風險管理項目啟動收風險管理初始信息進行風險評估制定風險管理策略提出風險管理解決方案進行風險管理的監(jiān)督與改進結合進行風險評估風險管理解決方案-風險管理信息系統(tǒng)風險管理解決方案風險管理解決方案風險管理解決方案原有風險的變化和新的風險對早期設計的內(nèi)部控制系統(tǒng)施加壓力….內(nèi)部因素企業(yè)組織的變化降低成本的要求工藝流程的改進和變化遵守和控制過程外部因素市場競爭執(zhí)法者觀點的改變新的技術三、內(nèi)部控制是動態(tài)的發(fā)展的虧損KPI薪酬體系建設建立31四、內(nèi)部控制體系建設的思路第四章：企業(yè)內(nèi)控體系建設三章：虧損KPI薪酬體系建設建立風險預警機制全面風險管理完善內(nèi)部控制系統(tǒng)ERP系統(tǒng)建設企業(yè)全面風險管理項目啟動收風險管理初始信息進行風險評估制定風險管理策略提出風險管理解決方案進行風險管理的監(jiān)督與改進結合進行風險評估風險管理解決方案-風險管理信息系統(tǒng)風險管理解決方案風險管理解決方案風險管理解決方案內(nèi)部因素外部因素企業(yè)內(nèi)控體系框架依據(jù)財政部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和COSO控制結構框架進行設計內(nèi)控體系結構框架五個組成要素1控制環(huán)境(ControlEnvironment)2風險評估(RiskAssessment)3控制行動(ControlActivities)4信息與溝通(InformationandCommunication)5監(jiān)控(Monitoring)四、內(nèi)部控制體系建設的思路虧損KPI薪酬體系建設建立32五、內(nèi)部控制框構五要素的關系第四章：企業(yè)內(nèi)控體系建設三章：虧損KPI薪酬體系建設建立風險預警機制全面風險管理完善內(nèi)部控制系統(tǒng)ERP系統(tǒng)建設企業(yè)全面風險管理項目啟動收風險管理初始信息進行風險評估制定風險管理策略提出風險管理解決方案進行風險管理的監(jiān)督與改進結合進行風險評估風險管理解決方案-風險管理信息系統(tǒng)風險管理解決方案風險管理解決方案風險管理解決方案內(nèi)部因素外部因素側重業(yè)務層面控制環(huán)境監(jiān)督信息溝通控制活動風險評估側重企業(yè)層面?zhèn)戎仄髽I(yè)層面五、內(nèi)部控制框構五要素的關系虧損KPI薪酬體系建設建33六、建立內(nèi)部體系的控制環(huán)境第四章：企業(yè)內(nèi)控體系建設三章：虧損KPI薪酬體系建設建立風險預警機制全面風險管理完善內(nèi)部控制系統(tǒng)ERP系統(tǒng)建設企業(yè)全面風險管理項目啟動收風險管理初始信息進行風險評估制定風險管理策略提出風險管理解決方案進行風險管理的監(jiān)督與改進結合進行風險評估風險管理解決方案-風險管理信息系統(tǒng)風險管理解決方案風險管理解決方案風險管理解決方案內(nèi)部因素外部因素控制環(huán)境監(jiān)督信息溝通控制活動風險評估控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎，它設定了組織管理的基調(diào)，影響員工的控制管理意識，提供紀律和控制結構，同時是其他四個內(nèi)部控制組成部分的基礎企業(yè)每一個人的誠信、道德價值和能力管理層的管理理念和經(jīng)營風格管理層的授權方式和發(fā)展員工的方法董事會成員對企業(yè)的關注和指導控制環(huán)境包含的因素六、建立內(nèi)部體系的控制環(huán)境虧損KPI薪酬體系建設建立34七、控制體系-控制環(huán)境第四章：企業(yè)內(nèi)控體系建設三章：虧損KPI薪酬體系建設建立風險預警機制全面風險管理完善內(nèi)部控制系統(tǒng)ERP系統(tǒng)建設企業(yè)全面風險管理項目啟動收風險管理初始信息進行風險評估制定風險管理策略提出風險管理解決方案進行風險管理的監(jiān)督與改進結合進行風險評估風險管理解決方案-風險管理信息系統(tǒng)風險管理解決方案風險管理解決方案風險管理解決方案內(nèi)部因素外部因素控制環(huán)境監(jiān)督信息溝通控制活動風險評估控制環(huán)境包含的因素傳達管理理念-責任-義務

-職權

-人力資源

-員工發(fā)展設定管理基調(diào)-誠信-道德觀念-能力營經(jīng)務財守遵監(jiān)控信息和溝通控制活動風險評估控制環(huán)境單位1單位2單位3單位4控制環(huán)境設定了企業(yè)的管理基調(diào)，傳達了管理理念七、控制體系-控制環(huán)境虧損KPI薪酬體系建設建立風險35八、建立內(nèi)控體系的風險評估第四章：企業(yè)內(nèi)控體系建設三章：虧損KPI薪酬體系建設建立風險預警機制全面風險管理完善內(nèi)部控制系統(tǒng)ERP系統(tǒng)建設企業(yè)全面風險管理項目啟動收風險管理初始信息進行風險評估制定風險管理策略提出風險管理解決方案進行風險管理的監(jiān)督與改進結合進行風險評估風險管理解決方案-風險管理信息系統(tǒng)風險管理解決方案風險管理解決方案風險管理解決方案內(nèi)部因素外部因素控制環(huán)境監(jiān)督信息溝通控制活動風險評估控制環(huán)境包含的因素營經(jīng)務財守遵監(jiān)控信息和溝通控制活動風險評估控制環(huán)境單位1單位2單位3單位4企業(yè)內(nèi)控體系風險評估為了有效地控制風險需要對風險進行評估一個企業(yè)都面對各種不同的內(nèi)部和外部的風險，必須對這些風險進行評估風險評估就是確定和分析企業(yè)實現(xiàn)其目標的過程中的相關風險風險評估的一個前提條件就是企業(yè)已確立目標,這些目標在各個層次上相互關聯(lián)并且在企業(yè)內(nèi)部是一致的由于經(jīng)濟、行業(yè)、政策法規(guī)和經(jīng)營條件持續(xù)地變化，因此需要建立機制以及時確定和處理與這些變化相關的特定風險八、建立內(nèi)控體系的風險評估虧損KPI薪酬體系建設建立36九、風險評估關注要點第四章：企業(yè)內(nèi)控體系建設三章：虧損KPI薪酬體系建設建立風險預警機制全面風險管理完善內(nèi)部控制系統(tǒng)ERP系統(tǒng)建設企業(yè)全面風險管理項目啟動收風險管理初始信息進行風險評估制定風險管理策略提出風險管理解決方案進行風險管理的監(jiān)督與改進結合進行風險評估風險管理解決方案-風險管理信息系統(tǒng)風險管理解決方案風險管理解決方案風險管理解決方案內(nèi)部因素外部因素控制環(huán)境監(jiān)督信息溝通控制活動風險評估控制環(huán)境包含的因素營經(jīng)務財守遵監(jiān)控信息和溝通控制活動風險評估控制環(huán)境單位1單位2單位3單位4九.1風險管理文化⑴董事會和經(jīng)理及其他高級管理人員是否重視建立具有風險意識的企業(yè)文化，積極促進企業(yè)風險管理水平、員工風險管理素質(zhì)的提升？⑵經(jīng)理及其他高級管理人員是否經(jīng)常對員工強調(diào)風險管理的重要性？⑶企業(yè)是否對員工組織過關于風險管理方面的培訓？九.2風險管理工作流程⑴企業(yè)是否在風險管理工作方面建立了風險辨識、評估、應對、監(jiān)控、管理改進的工作流程，并在企業(yè)內(nèi)部持續(xù)運轉(zhuǎn)？⑵企業(yè)是否建立了風險評估機制，定期對企業(yè)和部門層面進行系統(tǒng)的風險辨識分析？⑶企業(yè)是否對主要風險發(fā)生的可能性及潛在后果進行了量化分析？⑷員工是否定期向上級提交與其崗位相關的風險狀況報告？⑸各部門之間是否能充分溝通及協(xié)調(diào)工作，從而有效支持企業(yè)發(fā)展與生產(chǎn)運營？九、風險評估關注要點虧損KPI薪酬體系建設建立風險預37九、風險評估關注要點第四章：企業(yè)內(nèi)控體系建設三章：虧損KPI薪酬體系建設建立風險預警機制全面風險管理完善內(nèi)部控制系統(tǒng)ERP系統(tǒng)建設企業(yè)全面風險管理項目啟動收風險管理初始信息進行風險評估制定風險管理策略提出風險管理解決方案進行風險管理的監(jiān)督與改進結合進行風險評估風險管理解決方案-風險管理信息系統(tǒng)風險管理解決方案風險管理解決方案風險管理解決方案內(nèi)部因素外部因素控制環(huán)境監(jiān)督信息溝通控制活動風險評估控制環(huán)境包含的因素營經(jīng)務財守遵監(jiān)控信息和溝通控制活動風險評估控制環(huán)境單位1單位2單位3單位4九.3風險管理組織⑴企業(yè)是否設置專職崗位或?qū)ｉT機構負責風險管理工作？⑵企業(yè)在員工的職位描述中是否明確了風險管理職能？⑶員工是否清楚其職責范圍內(nèi)的工作目標？九.4風險管理策略⑴員工是否理解并認同企業(yè)的愿景、使命和戰(zhàn)略目標，并努力完成各級戰(zhàn)略目標？⑵企業(yè)是否有明確的制度和政策來指導具體風險管理工作？⑶經(jīng)理及其他高級管理人員是否明確知道企業(yè)愿意承擔哪些風險,承擔風險的最低限度和不能超過的最高限度？⑷有風險事件發(fā)生時，員工是否知道如何根據(jù)企業(yè)已制定的風險對策進行應對？⑸員工是否能較為容易地獲得有關風險管理的建議和指導？九.5風險管理信息系統(tǒng)⑴企業(yè)內(nèi)是否建立了覆蓋企業(yè)主要業(yè)務部門的管理信息系統(tǒng)？⑵現(xiàn)有管理信息系統(tǒng)對于風險管理的報告是否準確有效的，能對潛在風險起到預警作用？⑶企業(yè)是否根據(jù)自身所處行業(yè)、管理水平等因素制訂可能發(fā)生的重大風險和突發(fā)事件的處理預案？偶發(fā)性重要性無關性日常性可能性影響力辨別主要的風險九、風險評估關注要點虧損KPI薪酬體系建設建立風險預38十、風險評估的因素第四章：企業(yè)內(nèi)控體系建設三章：虧損KPI薪酬體系建設建立風險預警機制全面風險管理完善內(nèi)部控制系統(tǒng)ERP系統(tǒng)建設企業(yè)全面風險管理項目啟動收風險管理初始信息進行風險評估制定風險管理策略進行風險管理的監(jiān)督與改進結合進行風險評估風險管理解決方案-風險管理信息系統(tǒng)風險管理解決方案風險管理解決方案風險管理解決方案內(nèi)因素外部因素控制環(huán)境監(jiān)督信息溝通控制活動控制環(huán)境包含的因素營經(jīng)務財守遵監(jiān)控信息和溝通控制活動風險評估控制環(huán)境單位1單位2單位3單位4管理/控制變化風險評估控制環(huán)境控制活動信息和溝通監(jiān)控營經(jīng)務財守遵單位1單位2單位3單位4內(nèi)部1.人力資源因素3.管理因素3.自主創(chuàng)新因素4.財務因素5.安全環(huán)保因素6.其他因素外部1.經(jīng)濟因素2.法律因素3.社會因素4.科學技術因素5.自然環(huán)境因素6.其他因素十、風險評估的因素虧損KPI薪酬體系建設建立風險預警39十一、內(nèi)控體系-風險評估第四章：企業(yè)內(nèi)控體系建設三章：虧損KPI薪酬體系建設建立風險預警機制全面風險管理完善內(nèi)部控制系統(tǒng)ERP系統(tǒng)建設企業(yè)全面風險管理項目啟動收風險管理初始信息進行風險評估制定風險管理策略提出風險管理解決方案進行風險管理的監(jiān)督與改進結合進行風險評估風險管理解決方案-風險管理信息系統(tǒng)風險管理解決方案風險管理解決方案風險管理解決方案內(nèi)部因素外部因素控制環(huán)境監(jiān)督信息溝通控制活動風險評估控制環(huán)境包含的因素營經(jīng)務財守遵監(jiān)控信息和溝通控制活動風險評估控制環(huán)境單位1單位2單位3單位4控制類別控制要素確定并分析對實現(xiàn)企業(yè)目標有影響的風險管理/控制變化風險評估控制環(huán)境控制活動信息和溝通監(jiān)控營經(jīng)務財守遵單位1單位2單位3單位4通過風險評估識別風險的影響因素，并采取措施管理和控制變化十一、內(nèi)控體系-風險評估虧損KPI薪酬體系建設建立風40十二、企業(yè)通過相應的控制活動制定政策制度和程序第四章：企業(yè)內(nèi)控體系建設三章：虧損KPI薪酬體系建設建立風險預警機制全面風險管理完善內(nèi)部控制系統(tǒng)ERP系統(tǒng)建設企業(yè)全面風險管理項目啟動收風險管理初始信息進行風險評估制定風險管理策略提出風險管理解決方案進行風險管理的監(jiān)督與改進結合進行風險評估風險管理解決方案-風險管理信息系統(tǒng)風險管理解決方案風險管理解決方案風險管理解決方案內(nèi)部因素外部因素控制環(huán)境監(jiān)督信息溝通控制活動風險估控制環(huán)境包含的因素營經(jīng)務財守遵監(jiān)控信息和溝通控制活動風險評估控制環(huán)境單位1單位2單位3單位4確定并分析對實現(xiàn)企業(yè)目標有影響的風險管理/控制變化風險評估控制環(huán)境控制活動信息和溝通監(jiān)控營經(jīng)務財守遵單位1單位2單位3單位4為管理和減少風險而制定的政策制度和程序1

2

3是協(xié)助管理層確保有關經(jīng)營指導方針得以落實的政策制度和程序幫助確保管理層采取必要的措施行動以處理企業(yè)在實現(xiàn)其目標的過程中所面臨的風險在整個公司范圍、所有層次以及所有職能中實施十二、企業(yè)通過相應的控制活動制定政策制度和程序虧損K41十三、控制活動包含的內(nèi)容第四章：企業(yè)內(nèi)控體系建設三章：虧損KPI薪酬體系建設建立風險預警機制全面風險管理完善內(nèi)部控制系統(tǒng)ERP系統(tǒng)建設企業(yè)全面風險管理項目啟動收風險管理初始信息進行風險評估制定風險管理策略提出風險管理解決方案進行風險管理的監(jiān)督與改進結合進行風險評估風險管理解決方案-風險管理信息系統(tǒng)風險管理解決方案風險管理解決方案風險管理解決方案內(nèi)部因素外部因素控制環(huán)境監(jiān)督信息溝通控制活動風險估控制環(huán)境包含的因素營經(jīng)務財守遵監(jiān)控信息和溝通控制活動風險評估控制環(huán)境單位1單位2單位3單位4確定并分析對實現(xiàn)企業(yè)目標有影響的風險管理/控制變化風險評估控制環(huán)境控制活動信息和溝通營經(jīng)務財守遵單位1單位2單位3單位4控制活動包含七個步驟，以此來降低風險的發(fā)生控制活動

第一、審批(Approvals)第二、授權(Authorizations)第三、核實查證(Verifications)第四、對帳(Reconciliation)第五、檢查(Review)第六、資產(chǎn)的安全(Securityofassets)第七、責權分離(Segregationofduties)十三、控制活動包含的內(nèi)容虧損KPI薪酬體系建設建立風42十四、內(nèi)控體系-控制活動第四章：企業(yè)內(nèi)控體系建設三章：虧損KPI薪酬體系建設建立風險預警機制全面風險管理完善內(nèi)部控制系統(tǒng)ERP系統(tǒng)建設企業(yè)全面風險管理項目啟動收風險管理初始信息進行風險評估制定風險管理策略提出風險管理解決方案進行風險管理的監(jiān)督與改進結合進行風險評估風險管理解決方案-風險管理信息系統(tǒng)風險管理解決方案風險管理解決方案風險管理解決方案內(nèi)部因素外部因素控制環(huán)境監(jiān)督信息溝通控制活動風險估營經(jīng)務財守遵監(jiān)控信息和溝通控制活動風險評估控制環(huán)境單位1單位2單位3單位4確定并分析對實現(xiàn)企業(yè)目標有影響的風險管理/控制變化風險評估控制環(huán)境控制活動信息和溝通監(jiān)控營經(jīng)務財守遵單位1單位2單位3單位4控制活動控制類別控制要素管理層發(fā)展方針貫徹的程序直接的職能或活動管理物質(zhì)的控制-職權的分離實現(xiàn)目標的管理機制控制環(huán)境風險評估控制活動信息和溝通監(jiān)控營經(jīng)務財守遵單位1單位2單位4單位3控制活動應成為實現(xiàn)目標的管理機制十四、內(nèi)控體系-控制活動虧損KPI薪酬體系建設建立風43十五、企業(yè)要建立起相應的信息和溝通機制第四章：企業(yè)內(nèi)控體系建設三章：虧損KPI薪酬體系建設建立風險預警機制全面風險管理完善內(nèi)部控制系統(tǒng)ERP系統(tǒng)建設企業(yè)全面風險管理項目啟動進行風險評估制定風險管理策略提出風險管理解決方案進行風險管理的監(jiān)督與改進結合進行風險評估風險管理解決方案-風險管理信息系統(tǒng)風險管理解決方案風險管理解決方案風險管理解決方案內(nèi)部因素外部因素控制環(huán)境監(jiān)督信息溝通控制活動風險估營經(jīng)務財守遵監(jiān)控信息和溝通控制活動風險評估控制環(huán)境單位1單位2單位3單位4確定并分析對實現(xiàn)企業(yè)目標有影響的風險管理/控制變化風險評估控制環(huán)境控制活動信息和溝通監(jiān)控營經(jīng)務財守遵單位1單位2單位3單位4控制活動管理層發(fā)展方針貫徹的程序直接的職能或活動管理物質(zhì)的控制-職權的分離實現(xiàn)目標的管理機制控制環(huán)境風險評估控制活動信息和溝通監(jiān)控營經(jīng)務財守遵單位1單位2單位4單位3人們往往認識不到信息和溝通是和控制相關聯(lián)的

必須通過某種方式，在一定的時間之內(nèi)明確、獲得并傳達溝通相關信息以確保人們能夠履行其職責信息系統(tǒng)提供有關財務、經(jīng)營和法律法規(guī)的遵守等信息的報告，這些信息使企業(yè)的管理控制成為可能所有員工必須從高級管理層獲得明確的信息指令，即所有人都必須認真看待和履行控制職責ABC十五、企業(yè)要建立起相應的信息和溝通機制虧損KPI薪酬44十六、內(nèi)控體系-信息和溝通第四章：企業(yè)內(nèi)控體系建設三章：虧損KPI薪酬體系建設建立風險預警機制全面風險管理完善內(nèi)部控制系統(tǒng)ERP系統(tǒng)建設企業(yè)全面風險管理項目啟動進行風險評估制定風險管理策略提出風險管理解決方案進行風險管理的監(jiān)督與改進結合進行風險評估風險管理解決方案-風險管理信息系統(tǒng)風險管理解決方案風險管理解決方案風險管理解決方案內(nèi)部因素外部因素控制環(huán)境監(jiān)督信息溝通控制活動風險估營經(jīng)務財守遵監(jiān)控信息和溝通控制活動風險評估控制環(huán)境單位1單位2單位3單位4確定并分析對實現(xiàn)企業(yè)目標有影響的風險管理/控制變化風險評估控制環(huán)境控制活動信息和溝通監(jiān)控營經(jīng)務財守遵單位1單位2單位3單位4控制活動管理層發(fā)展方針貫徹的程序直接的職能或活動管理物質(zhì)的控制-職權的分離實現(xiàn)目標的管理機制控制環(huán)境風險評估控制活動信息和溝通監(jiān)控營經(jīng)務財守遵單位1單位2單位4單位3

必須通過某種方式，在一定的時間之內(nèi)明確、獲得并傳達溝通相關信息以確保人們能夠履行其職責信息系統(tǒng)提供有關財務、經(jīng)營和法律法規(guī)的遵守等信息的報告，這些信息使企業(yè)的管理控制成為可能所有員工必須從高級管理層獲得明確的信息指令，即所有人都必須認真看待和履行控制職責ABC經(jīng)營和財務信息的準確性和及時性經(jīng)營和財務信息的準確性和及時性獲取內(nèi)部和外部的信息組織的溝通控制類別控制要素控制環(huán)境風險評估控制活動信息和溝通監(jiān)控單位1單位2單位3單位4營經(jīng)務財守遵信息和溝通機制是對控制有效性的充分保證十六、內(nèi)控體系-信息和溝通虧損KPI薪酬體系建設建立45十七、企業(yè)應對所有的控制結果進行監(jiān)控第四章：企業(yè)內(nèi)控體系建設三章：虧損KPI薪酬體系建設建立風險預警機制全面風險管理完善內(nèi)部控制系統(tǒng)ERP系統(tǒng)建設企業(yè)全面風險管理項目啟動進行風險評估制定風險管理策略提出風險管理解決方案進行風險管理的監(jiān)督與改進結合進行風險評估風險管理解決方案-風險管理信息系統(tǒng)風險管理解決方案風險管理解決方案風險管理解決方案內(nèi)部因素外部因素控制環(huán)境監(jiān)督信息溝通控制活動風險估營經(jīng)務財守遵監(jiān)控信息和溝通控制活動風險評估控制環(huán)境單位1單位2單位3單位4確定并分析對實現(xiàn)企業(yè)目標有影響的風險管理/控制變化風險評估控制環(huán)境控制活動信息和溝通監(jiān)控營經(jīng)務財守遵單位1單位2單位3單位4控制活動管理層發(fā)展方針貫徹的程序直接的職能或活動管理物質(zhì)的控制-職權的分離實現(xiàn)目標的管理機制控制環(huán)境風險評估控制活動信息和溝通監(jiān)控營經(jīng)務財守遵單位1單位2單位4單位3

必須通過某種方式，在一定的時間之內(nèi)明確、獲得并傳達溝通相關信息以確保人們能夠履行其職責信息系統(tǒng)提供有關財務、經(jīng)營和法律法規(guī)的遵守等信息的報告，這些信息使企業(yè)的管理控制成為可能所有員工必須從高級管理層獲得明確的信息指令，即所有人都必須認真看待和履行控制職責ABC經(jīng)營和財務信息的準確性和及時性經(jīng)營和財務信息的準確性和及時性獲取內(nèi)部和外部的信息組織的溝通控制環(huán)境風險評估控制活動信息和溝通監(jiān)控單位1單位2單位3單位4營經(jīng)務財守遵監(jiān)控是確定控制結構是否有效及最大可能減少意外不測的關鍵（一）、內(nèi)控系統(tǒng)需要監(jiān)控（二）、內(nèi)控系統(tǒng)的監(jiān)控通過以下工作實現(xiàn)：1.進行中的監(jiān)控工作2.單獨的評估(內(nèi)部審計)3.二者的結合（三）、內(nèi)部控制的不足應當逐級向上匯報，重大問題要報最高管理層和董事會十七、企業(yè)應對所有的控制結果進行監(jiān)控虧損KPI薪酬體46十八、內(nèi)控體系-監(jiān)控系統(tǒng)第四章：企業(yè)內(nèi)控體系建設三章：虧損KPI薪酬體系建設建立風險預警機制全面風險管理完善內(nèi)部控制系統(tǒng)ERP系統(tǒng)建設企業(yè)全面風險管理項目啟動進行風險評估制定風險管理策略提出風險管理解決方案進行風險管理的監(jiān)督與改進結合進行風險評估風險管理解決方案-風險管理信息系統(tǒng)風險管理解決方案風險管理解決方案風險管理解決方案內(nèi)部因素外部因素控制環(huán)境監(jiān)督信息溝通控制活動風險估營經(jīng)務財守遵監(jiān)控信息和溝通控制活動風險評估控制環(huán)境單位1單位2單位3單位4確定并分析對實現(xiàn)企業(yè)目標有影響的風險管理/控制變化風險評估控制環(huán)境控制活動信息和溝通監(jiān)控營經(jīng)務財守遵單位1單位2單位3單位4控制活動管理層發(fā)展方針貫徹的程序直接的職能或活動管理物質(zhì)的控制-職權的分離實現(xiàn)目標的管理機制控制環(huán)境風險評估控制活動信息和溝通監(jiān)控營經(jīng)務財守遵單位1單位2單位4單位3

必須通過某種方式，在一定的時間之內(nèi)明確、獲得并傳達溝通相關信息以確保人們能夠履行其職責信息系統(tǒng)提供有關財務、經(jīng)營和法律法規(guī)的遵守等信息的報告，這些信息使企業(yè)的管理控制成為可能所有員工必須從高級管理層獲得明確的信息指令，即所有人都必須認真看待和履行控制職責ABC經(jīng)營和財務信息的準確性和及時性經(jīng)營和財務信息的準確性和及時性獲取內(nèi)部和外部的信息組織的溝通控制環(huán)境風險評估控制活動信息和溝通監(jiān)控單位1單位2單位3單位4營經(jīng)務財守遵監(jiān)控系統(tǒng)的評價連續(xù)性的行動和一次性的活動連續(xù)性的行動和一次性的活動反映嚴重問題的系統(tǒng)控制類別控制要素控制環(huán)境風險評估控制活動信息和溝通監(jiān)控營經(jīng)務財守遵單位1單位2單位3單位4監(jiān)控系統(tǒng)構成了內(nèi)控的自我檢測機制，有助于評價內(nèi)控的有效性十八、內(nèi)控體系-監(jiān)控系統(tǒng)虧損KPI薪酬體系建設建立風47山東金融沙龍集團科技股份有限公司

專業(yè)求精奉獻共贏專業(yè)求精奉獻共贏48商業(yè)機密，切勿外傳金融沙龍2015年5月科學利用財務，提升企業(yè)盈利能力山東金融沙龍集團科技股份有限公司商業(yè)機密，切勿外傳金融沙龍山東金融沙龍集團科技股份有限公司49引言

企業(yè)只有不斷地獲取利潤，才有可能發(fā)展，獲取利潤的能力也就是盈利能力，盈利能力強的企業(yè)具有更優(yōu)勢的發(fā)展前景，盈利是企業(yè)的重要經(jīng)營目標，是生存發(fā)展的物質(zhì)基礎，因而對于如何利用財務提升企業(yè)的盈利能力至關重要。引言企業(yè)只有不斷地獲取利潤，才有可能發(fā)展50

目錄

第一章：企業(yè)盈利能力概述第二章：正確利用財務報表第三章：企業(yè)全面風險管理體系建設第四章：企業(yè)內(nèi)控體系建設第五章：科學利用杜邦分析法

目錄

51第一章：企業(yè)盈利能力概述工作重心銷售凈利率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率資產(chǎn)負債率財務杠桿第四、財務杠桿是指由于債務的存在而導致普通股每股利潤變動大于息稅前利潤變動的杠桿效應。是企業(yè)利用負債來調(diào)節(jié)權益資本收益的手段。第三、通過增加負債來提高企業(yè)的資產(chǎn)負債率第二、通過規(guī)模擴張或者改善內(nèi)部運營水平來提高企業(yè)的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率第一、通過產(chǎn)品創(chuàng)新或者成本控制來提高企業(yè)的銷售凈利率；總之、提升企業(yè)的盈利能力是高層管理者經(jīng)營企業(yè)的工作重心之一。一、提高企業(yè)盈利能力的方式工作重心銷售凈利率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率資產(chǎn)負債率財務杠桿第四、財務杠桿52第一章：企業(yè)盈利能力概述營銷能力收現(xiàn)能力成本能力財務狀況的能力回避風險的能力風險很高的獲利能力往往是短暫的，不穩(wěn)定的，不能代表企業(yè)的真正收益性。財務狀況的能力與企業(yè)的獲利能力相互制約、相互促進。

1、合理的資金結構；2、償債能力；3、資產(chǎn)負債率；4、營業(yè)資本；5、資金周轉(zhuǎn)速度。在收入不變的前提下，降低成本可以增加收益。企業(yè)降低成本的能力取決于技術水平、產(chǎn)品設計、生產(chǎn)規(guī)模大小、企業(yè)成本管理的高低。收現(xiàn)能力是影響企業(yè)獲利能力的重要因素，未收現(xiàn)的銷售額只是觀念上的收益來源，了解企業(yè)的收現(xiàn)能力可以從了解信用條件、加速賬款回收的制度方法、催款等方面進行。營銷能力是獲利能力的基礎，是企業(yè)發(fā)展的根本保證，營銷能力是用銷售收入及其增長率來反映，它受營銷和營銷狀況的影響。二、提升企業(yè)盈利能力的因素營銷能力收現(xiàn)能力成本能力財務狀況的能力回避風險的能力風險很高53賺取利潤能力存貨長期股權投資投資性房地產(chǎn)經(jīng)濟核算信息它是企業(yè)營銷能力、獲取現(xiàn)金能力、降低成本能力及回避風險等能力的綜合體現(xiàn)。企業(yè)的凈利是股東獲取股利的直接來源。凈利的增長同時也能引起股價上漲從而使股東獲取資本收益。凈利的多少對于長期債權人而言也極為重要,它是其債權回收的最后保障。

企業(yè)采用先進先出法、加權平均法或者個別計價法確定發(fā)出存貨的實際成本。取消“后進先出”法。現(xiàn)實情況是:原材料價格一路升高時，采用“后進先出”法，顯然縮小了公司的利潤率，而用“先進先出”法，則擴大了公司的利潤率?！跋冗M先出”法更側重于反映公司長期的經(jīng)營情況，當原材料價格上漲時，對下游產(chǎn)業(yè)的公司是有利的。

股權投資有四類：前三類分別是子公司、合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)，第四類是除前三類以外且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的股權投資。對于投資性房地產(chǎn)的后繼處理采用成本模式或者公允價值模式，但以成本模式為主導。如果公司一旦采用公允價值法來計量其早些年購入的投資性房產(chǎn)，必將大大提高其凈資產(chǎn)和當期凈利潤。

企業(yè)盈利能力提升，它是以經(jīng)濟核算信息為起點，以財務資金運用和財務能力為中心，從生產(chǎn)經(jīng)營過程諸要素對財務活動的影響，借以考核企業(yè)過去業(yè)績，降低生產(chǎn)成本費用達到財務提升企業(yè)的盈利能力。

三、利用財務提升企業(yè)盈利能力的途徑

第一章：企業(yè)盈利能力概述賺取利潤能力存貨長期股權投資投資性房地產(chǎn)經(jīng)濟核算信息54無形資產(chǎn)非貨幣性資產(chǎn)交換債務重組借款費用固定資產(chǎn)（1）企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出予以費用化，但在進入開發(fā)階段后，開發(fā)過程中的費用滿足一定條件時，可以進行資本化。（2）“使用壽命有限”的無形資產(chǎn)，其應攤銷金額應當在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷。

非貨幣性資產(chǎn)交換同時滿足下列條件的，應當以公允價值和應支付的相關稅費作為換入資產(chǎn)的成本，公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額計入當期損益:（1)該項交換具有商業(yè)實質(zhì);（2）換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量。以現(xiàn)金清償債務的，債權人應當將重組債權的賬面余額與收到的現(xiàn)金之間的差額，計入當期損益。企業(yè)發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，應當予以資本化，計入相關資產(chǎn)成本；其他借款費用，應當在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為費用，計入當期損益。企業(yè)至少應當于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核。使用壽命預計數(shù)、預計凈殘值和折舊方法與原先估計有差異的，應當調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命、預計凈殘值和折舊方法。三、利用財務提升企業(yè)盈利能力的途徑

第一章：企業(yè)盈利能力概述企業(yè)合并同一控制下的企業(yè)合并按歷史成本計量，非同一控制下的企業(yè)合并采用公允價值進行計量。也就是說，分別采取“權益法”和“購買法”兩種會計處理。無形資產(chǎn)非貨幣性資產(chǎn)交換債務重組借款費用固定資產(chǎn)（155

一、財務三大表的內(nèi)容

第二章：正確利用財務報表財務報表資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表A.資產(chǎn)B.負債C.所有者權益A.收入B.成本費用C.利潤A.現(xiàn)金流入C.現(xiàn)金流出資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)財務狀況的報表。企業(yè)財務狀況的好壞，受諸多方面因素的影響，如企業(yè)控制的經(jīng)濟資源產(chǎn)生現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力、外部市場環(huán)境等。利潤表是反映企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，尤其是獲利能力的報表。企業(yè)經(jīng)營業(yè)績，特別是獲利能力，是潛在能力和新增資源利用程度的能力的資料?，F(xiàn)金流量表是反映企業(yè)現(xiàn)金流量的報表。通過反映企業(yè)現(xiàn)金流量的資料，了解企業(yè)在某一期間內(nèi)的經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動對現(xiàn)金流量影響的全貌。財務狀況經(jīng)營成果現(xiàn)金流量財務報表資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表A.資56

第二章：正確利用財務報表凈利潤通過利潤分配形成留存收益和應付利潤分別進入資產(chǎn)負債表的權益和負債現(xiàn)金凈流量反映資產(chǎn)負債表中貨幣資金的變化情況凈利潤經(jīng)過現(xiàn)金性和非現(xiàn)金性相關調(diào)整，得出經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表二、財務三大表的關系凈利潤通過利潤分配形成留存收益和應付利潤57第二章：正確利用財務報表三、財務報表的作用1.財務報表所反映的信息，是企業(yè)經(jīng)營者了解經(jīng)營情況、實施經(jīng)營管理和進行經(jīng)營決策必不可少的經(jīng)濟信息之一；2.財務報表所提供的信息，是企業(yè)的債權人和股東迫切需要了解的信息；3.財務報表所反映的信息，是財政、稅務、銀行和審計部門對企業(yè)進行檢查和監(jiān)督的資料來源；4.財務報表幫助經(jīng)營者了解企業(yè)以前、現(xiàn)在和未來的發(fā)展狀況；5.財務報表幫助經(jīng)營者準確分析企業(yè)目前存在的困難；6.財務報表幫助經(jīng)營者采取有效的措施，去解決企業(yè)所面臨的難題；7.財務報表幫助經(jīng)營者預測經(jīng)營決策將會給企業(yè)帶來何種財務上的影響。三、財務報表的作用1.財務報表所反映的信息，是企58第二章：正確利用財務報表四、資產(chǎn)負債表的構成資產(chǎn)流動資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)其他資產(chǎn)流動負債長期負債所有者權益（凈資產(chǎn)）債權人股東資產(chǎn)=負債+所有者權益資金的占用資金的來源四、資產(chǎn)負債表的構成資產(chǎn)流動資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)其他資產(chǎn)流動59五.（一）、利潤表的構成第二章：正確利用財務報表利潤表

編制單位：年月單位：元項目行次本月數(shù)本年累計數(shù)一、主營業(yè)務收入1減：主營業(yè)務成本4主營業(yè)務稅金及附加5二、主營業(yè)務利潤（虧損以“-”號填列）10加：其他業(yè)務利潤（虧損以“-”號填列）11減：營業(yè)費用14管理費用15財務費用16三、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）18加：投資收益（虧損以“-”號填列）19補貼收入22營業(yè)外收入23減：營業(yè)外支出25四、利潤總額（虧損以“-”號填列）27減：所得稅28五、凈利潤（虧損以“-”號填列）30五.（一）、利潤表的構成利潤表60五.（二）、管理報告的構成第二章：正確利用財務報表損益表內(nèi)容

管理報告內(nèi)容

一、主營業(yè)務收入1銷售收入1

減：銷售折扣與折讓

減：銷售折扣與折讓2

減：銷售稅金及附加3

二、主營業(yè)務收入凈額2銷售收入凈額4=1-2-3

減：主營業(yè)務成本

減：可變成本5

減：主營業(yè)務稅金及附加3可變利潤6=4-5

減：固定成本7

三、主營業(yè)務利潤4毛利潤8=6-7

減：營業(yè)費用

減：銷售費用9

市場費用10

運輸裝卸費用11

5銷售利潤12=8-9-10-11

管理費用

減：管理費用13

加：其他業(yè)務利潤

加：其他業(yè)務利潤14

6經(jīng)營利潤15=12-13+14

加：補貼收入

加：補貼收入16

加：投資收益

加：投資收益17

營業(yè)外收支

加：營業(yè)外利潤18

7息稅前利潤19=15+16+17+18

財務費用

減：財務費用20

三、利潤總額8稅前利潤21=19-20

減：所得稅

減：所得稅22

減：少數(shù)股東收益

減：少數(shù)股東收益23

四、凈利潤9凈利潤24=21-22-23五.（二）、管理報告的構成損益表內(nèi)容管理報告內(nèi)容一、61五.（三）、企業(yè)利潤池第二章：正確利用財務報表企業(yè)利潤池虧損收入成本費用如果收入大于成本費用，就會形成企業(yè)的利潤如果收入小于成本費用，就會使企業(yè)發(fā)生虧損利潤五.（三）、企業(yè)利潤池企業(yè)利潤池虧損收入成本費用如果62六.（一）、現(xiàn)金流量表第二章：正確利用財務報表虧損虧損63六.（二）、凈利潤與經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量的關系第二章：正確利用財務報表虧損凈利潤采用權責發(fā)生制會計原則計算的企業(yè)經(jīng)營成果經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量采用收付實現(xiàn)制計算的企業(yè)經(jīng)營成果收入費用發(fā)生與現(xiàn)金收支凈利潤凈利潤只是潛在的現(xiàn)金，而經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量是企業(yè)經(jīng)營過程中實際發(fā)生的現(xiàn)金凈流入或者凈流出收入費用發(fā)生與現(xiàn)金收支之間產(chǎn)生了一個重要的時間差虧損凈利潤采用權責發(fā)生制會計原則計算的企64六.（三）、將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量第二章：正確利用財務報表虧損凈利潤+折舊攤銷等非現(xiàn)金支出-存貨增加-應收款項的增加+應付款項的增加+財務費用=經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量六.（三）、將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量虧損凈利潤65六.（四）、凈利潤和現(xiàn)金流量的差異第二章：正確利用財務報表虧損權責發(fā)生制原因：企業(yè)的產(chǎn)品發(fā)生積壓由于客戶財務困難，企業(yè)的應收帳款增加不能利用商業(yè)信用延長付款期限收付實現(xiàn)制會計報告顯示公司本年實現(xiàn)凈利潤100萬元會計師說公司的經(jīng)營現(xiàn)金流量為負數(shù)現(xiàn)金的短缺要求公司必須盡快找到其他的融資渠道，來補充經(jīng)營所需要的流動資金六.（四）、凈利潤和現(xiàn)金流量的差異虧損權責發(fā)生制原因66一、風險管理流程

虧損制定風險管理策略4321543215收集風險管理初始信息風險評估風險管理流程制定風險管理解決方案風險管理監(jiān)督與改進風險管理文化風險管理體系風險管理文化風險管理組織體系風險管理信息系統(tǒng)第三章：企業(yè)全面風險管理體系建設一、風險管理流程虧損制定風險管理策略4321543267二、轉(zhuǎn)變風險意識第三章：企業(yè)全面風險管理體系建設虧損從過往操作角度過渡到董事會關注低層次/經(jīng)營層次。風險監(jiān)控是內(nèi)部審計人員的職能。風險是一個需要控制的負面因素風險管理在企業(yè)各部分個別展開風險管理的責任被委派到低層次的人員風險的衡量是主觀的無組織以及雜亂的風險管理職能是CEO的工作(也是董事會的監(jiān)管)風險其實是一個機會在整個企業(yè)范圍內(nèi)進行一體化的風險管理風險管理的責任由高級和部門管理人員承擔風險的量化風險管理被納入所有企業(yè)管理系統(tǒng)二、轉(zhuǎn)變風險意識虧損從過往操作角度過渡到董事會關注低68三、風險管理組織體系第三章：第三章：企業(yè)全面風險管理體系建設虧損全面風險管理體系，應設置三道防線，結合企業(yè)的實際情況建立起全面風險管理組織體系，并明確組織管理風險事項的具體職責第三道防線第二道防線審計委員會風險管理委員會董事會管理層CEO風險管理內(nèi)部審計第一道防線業(yè)務部門三、風險管理組織體系虧損全面風險管理體系，應69三、風險管理體系的內(nèi)容第三章：第三章：企業(yè)全面風險管理體系建設虧損KPI薪酬體系建設建立風險預警機制風險識別、分析和評估風險識別、分析和評估是所有工作的基礎全面風險管理完善內(nèi)部控制系統(tǒng)ERP系統(tǒng)建設建立風險管理組織體系建立風險管理組織體系培養(yǎng)企業(yè)風險管理文化三、風險管理體系的內(nèi)容虧損KPI薪酬體系建設建立風險70四、風險管理體系的主要內(nèi)容第三章：第三章：企業(yè)全面風險管理體系建設虧損KPI薪酬體系建設建立風險預警機制全面風險管理完善內(nèi)部控制系統(tǒng)ERP系統(tǒng)建設企業(yè)全面風險管理診斷評估管理診斷評估管理戰(zhàn)略梳理

運營控制

市場調(diào)整

法律規(guī)范渠道改造產(chǎn)業(yè)鏈延伸提高服務質(zhì)量投資決策控制多元化業(yè)務管控風險預警機制信息化管理企業(yè)內(nèi)部控制（包括組織體系和薪酬體系）KPI體系企業(yè)內(nèi)部控制ERP系統(tǒng)風險預警機制四、風險管理體系的主要內(nèi)容虧損KPI薪酬體系建設建立71五、全面風險管理與KPI的對接第三章：第三章：企業(yè)全面風險管理體系建設虧損KPI薪酬體系建設建立風險預警機制全面風險管理完善內(nèi)部控制系統(tǒng)ERP系統(tǒng)建設企業(yè)全面風險管理全面風險管理項目流程項目啟動收集風險管理初始信息進行風險評估制定風險管理策略提出風險管理解決方案進行風險管理的監(jiān)督與改進對考核指標的影響KPI體系建設可以和全面風險管理相結合KPI體系建設的時間安排不應早于風險評估階段KPI體系建設應當參照風險評估數(shù)據(jù)KPI體系時間結合信息流程進行風險評估五、全面風險管理與KPI的對接虧損KPI薪酬體系建設72六、全面風險管理與ERP信息系統(tǒng)的對接第三章：第三章：企業(yè)全面風險管理體系建設虧損KPI薪酬體系建設建立風險預警機制全面風險管理完善內(nèi)部控制系統(tǒng)ERP系統(tǒng)建設企業(yè)全面風險管理全面風險管理項目流程項目啟動收集風險管理初始信息進行風險評估制定風險管理策略提出風險管理解決方案進行風險管理的監(jiān)督與改進結合進行風險評估信息系統(tǒng)接口的設計風險管理方案重要環(huán)節(jié)風險管理信息系統(tǒng)（MIS）的設計要考慮與ERP系統(tǒng)共享平臺風險管理解決方案要素應當結合ERP現(xiàn)有系統(tǒng)設計ERP系統(tǒng)風險管理解決方案-風險管理信息系統(tǒng)六、全面風險管理與ERP信息系統(tǒng)的對接虧損KPI薪酬73七、全面風險管理與內(nèi)部控制系統(tǒng)的對接第三章：第三章：企業(yè)全面風險管理體系建設虧損KPI薪酬體系建設建立風險預警機制全面風險管理完善內(nèi)部控制系統(tǒng)ERP系統(tǒng)建設企業(yè)全面風險管理全面風險管理項目流程項目啟動收集風險管理初始信息進行風險評估制定風險管理策略提出風險管理解決方案進行風險管理的監(jiān)督與改進結合進行風險評估風