第五章政府預(yù)算準備與管理學(xué)習(xí)目的和要求：掌握政府預(yù)算編制前的準備工作，了解政府預(yù)算收支測算方法。主要內(nèi)容：政府預(yù)算編制前的準備工作，政府預(yù)算收支測算方法。重點：政府預(yù)算編制前的準備工作和政府預(yù)算收支測算主要方法。難點：政府預(yù)算收支測算方法。第五章政府預(yù)算準備與管理學(xué)習(xí)目的和要求：掌握政府預(yù)算第一節(jié)政府預(yù)算編制的準備工作規(guī)劃是通過對過去的總結(jié)和對未來的展望，制定一系列有關(guān)未來的預(yù)算計劃；預(yù)測是通過各種方法對未來年度的財政收支進行測算，為進一步編制預(yù)算做好準備。第一節(jié)政府預(yù)算編制的準備工作規(guī)劃是通過對過去的總結(jié)和對

一、宏觀經(jīng)濟規(guī)劃與中／長期支出框架。政府預(yù)算準備的出發(fā)點是中／長期宏觀經(jīng)濟規(guī)劃，其核心內(nèi)容是中長期宏觀經(jīng)濟預(yù)測和財政預(yù)測。中期支出框架是包括所有部門的一份正式而詳細的在宏觀經(jīng)濟規(guī)劃的基礎(chǔ)上的支出規(guī)劃。一、宏觀經(jīng)濟規(guī)劃與中／長期支出框架。

二、財政政策報告書闡明政府所關(guān)注財政政策目標及其優(yōu)先性、當前財政政策對未來年份的影響，以及中長期財政狀況的可持續(xù)性。二、財政政策報告書

三、修訂政府預(yù)算收支科目和預(yù)算表格預(yù)算表格的種類，從內(nèi)容上看，基本上可分為四類：1．財政一般預(yù)算收支簡表2.財政一般預(yù)算收支總表3.財政一般預(yù)算支出明細表4．財政基金預(yù)算收支表三、修訂政府預(yù)算收支科目和預(yù)算表格

四、本年度預(yù)算執(zhí)行情況進行預(yù)計和分析1.預(yù)計時的實際執(zhí)行數(shù)。2.分析后幾個月有無新的重大的財政經(jīng)濟措施出臺和各項影響預(yù)算收支變化的因素，如調(diào)整工資、價格和稅率等。3．分析檢查年初預(yù)算安排的各項增收節(jié)支措施的落實情況，取得的實際效果如何。四、本年度預(yù)算執(zhí)行情況進行預(yù)計和分析

五、擬定計劃年度預(yù)算收支控制指標財政部要根據(jù)國家的方針政策和經(jīng)濟發(fā)展狀況，擬定計劃年度政府預(yù)算收支控制指標。對中央本級，擬定收支控制指標；作為各地區(qū)、各部門編制預(yù)算的依據(jù)。對地方，分配指導(dǎo)性的任務(wù)。擬定指標的依據(jù)：（1)本年預(yù)算收支預(yù)計完成數(shù)；(2)計劃年度國民經(jīng)濟和社會發(fā)展計劃控制數(shù)；(3)長期計劃中有關(guān)的各項年度收支計劃數(shù)；（4)各地區(qū)、各部門提出的計劃年度預(yù)算收支的建議數(shù)；（5)影響下年度預(yù)算收支的有利和不利因素；（6)歷年預(yù)算收支規(guī)律。五、擬定計劃年度預(yù)算收支控制指標

六、頒發(fā)編制政府預(yù)算草案的批示和具體規(guī)定（1)編制預(yù)算的方針、任務(wù)；(2)主要預(yù)算收人和預(yù)算支出指標的具體編制要求；（3)各級政府預(yù)算收支的劃分范圍變化和機動財力使用范圍、原則和權(quán)限；（4)政府預(yù)算編制的基本方法；（5)政府預(yù)算報送程序、報送份數(shù)和報送期限。六、頒發(fā)編制政府預(yù)算草案的批示和具體規(guī)定第二節(jié)政府預(yù)算收支預(yù)測方法及應(yīng)用為了有計劃地安排政府預(yù)算收支，財政部門要對計劃年度的預(yù)算收支進行大體匡算和具體測算，這是確定預(yù)算收支規(guī)模，編制政府預(yù)算的必要步驟，也是國家經(jīng)濟預(yù)測工作中的一個重要組成部分。第二節(jié)政府預(yù)算收支預(yù)測方法及應(yīng)用為了有計劃地安排政府預(yù)一、預(yù)算收支預(yù)測的傳統(tǒng)方法（一）基數(shù)法1、含義：也稱基數(shù)增減法，是以上年度預(yù)算收支的執(zhí)行數(shù)或預(yù)計執(zhí)行數(shù)為基數(shù)，通過分析計劃年度影響預(yù)算收支的各種有利因素和不利因素確定增減調(diào)節(jié)量，從而測算出計劃年度的預(yù)算收支數(shù)。2、計算公式：計劃年度某項預(yù)算收（支）數(shù)＝上年度某項預(yù)算收（支）數(shù)土計劃年度各種增減因素影響調(diào)節(jié)數(shù)一、預(yù)算收支預(yù)測的傳統(tǒng)方法（一）基數(shù)法

3、影響預(yù)算收支的增減因素很多，包括國家出臺重大的經(jīng)濟措施，財政與財務(wù)管理體制的改革，價格、稅率、利率和工資等的調(diào)整。3、影響預(yù)算收支的增減因素很多，包括國家出臺重大的經(jīng)濟［例5-1]某市上年度政府機關(guān)工作人員工資支出5000萬元，計劃年度出臺一項政府機關(guān)工作人員增資政策，平均增資10%。請測算該市計劃年度政府機關(guān)工作人員工資支出預(yù)算數(shù)。采用基數(shù)法測算計劃年度政府機關(guān)工作人員工資支出預(yù)算數(shù)：=5000+5000×10%=5500（萬元）［例5-1]某市上年度政府機關(guān)工作人員工資支出5000萬元，

（二）系數(shù)法1、含義：系數(shù)法是利用兩項不向性質(zhì)而又有內(nèi)在聯(lián)系的數(shù)值之間的比例關(guān)系（即系數(shù)），根據(jù)其中一項己知數(shù)值，求得另一項指標數(shù)值的方法。在測算政府預(yù)算收支時，一般都是根據(jù)計劃年度的有關(guān)經(jīng)濟指標來測算計劃年度預(yù)算收支指標。

（二）系數(shù)法

2、系數(shù)類型：一種是兩個絕對數(shù)指標之比，也叫絕對數(shù)系數(shù)；另一種是兩項指標的增長速度之比，也叫增長速度系數(shù)。2、系數(shù)類型：

1．用絕對數(shù)系數(shù)測算預(yù)算收支。其測算步驟如下：第一步：求出系數(shù)，其公式為：系數(shù)＝某期預(yù)算收支數(shù)/同期社會經(jīng)濟指標數(shù)計劃年度預(yù)算收支數(shù)＝計劃年度社會經(jīng)濟指標數(shù)X系數(shù)1．用絕對數(shù)系數(shù)測算預(yù)算收支。其測算步驟如下：

2.用增長速度系數(shù)（又稱相對系數(shù)法）測算預(yù)算收支。其測算步驟如下：第一步：求出系數(shù)，其公式為：系數(shù)＝某期預(yù)算收支數(shù)增長速度/同期社會經(jīng)濟指標數(shù)增長速度第二步：測算計劃年度預(yù)算收支的增長速度，其公式為：計劃年度預(yù)算收入或支出的增長速度＝計劃年度有關(guān)經(jīng)濟事業(yè)增長速度x系數(shù)2.用增長速度系數(shù)（又稱相對系數(shù)法）測算預(yù)算收支。其測算

第三步：測算計劃年度預(yù)算收支數(shù)額，其公式為：計劃年度預(yù)算收入或支出數(shù)額＝報告年度預(yù)算收入或支出數(shù)X(1+計劃年度預(yù)算收入或支出的增長速度)第三步：測算計劃年度預(yù)算收支數(shù)額，其公式為：［例5-2]某縣2005年實現(xiàn)預(yù)算總收入10億元，同期該縣的地區(qū)生產(chǎn)總值為80億元，根據(jù)國民經(jīng)濟與社會發(fā)展計劃，預(yù)計2006年該縣的地區(qū)生產(chǎn)總值將達到106億元，請測算2006年該縣的預(yù)算總支出。采用絕對數(shù)系數(shù)法測算第一步，求出預(yù)算總收入對地區(qū)生產(chǎn)總值絕對數(shù)系數(shù)=10/80=0.125；第二步，測算2006年該縣的預(yù)算總支出=0.125X106=13.25（億元）［例5-2]某縣2005年實現(xiàn)預(yù)算總收入10億元，同期該縣的

（三）比例法比例法是利用局部占全部的比例關(guān)系，根據(jù)其中一項已知數(shù)值，計算另一項數(shù)值的一種方法。一般是利用預(yù)算單項收支占收支總額的比例關(guān)系，根據(jù)預(yù)算單項收支測算預(yù)算收支總額，也可以根據(jù)預(yù)算收支總額測算預(yù)算單項收支數(shù)額。其測算步驟如下：第一步，測算報告年度某項預(yù)算收支占預(yù)算收支總額的比例，其公式為：比例＝某期某項預(yù)算收支數(shù)/同期預(yù)算收支總額（三）比例法

第二步，測算計劃年度某項預(yù)算收支數(shù)額，其公式為：計劃年度某項預(yù)算收入或支出數(shù)額＝計劃年度預(yù)算收入或支出總額X某項預(yù)算收入或支出占預(yù)算收入或支出總額的比例

或：計劃年度預(yù)算收入或支出總額二計劃年度某項預(yù)算收入或支出數(shù)／該項預(yù)算收入或支出數(shù)占預(yù)算收入或預(yù)算支出總額的比例第二步，測算計劃年度某項預(yù)算收支數(shù)額，其公式為：［例5-3]某市2004年預(yù)算總支出11億元，同期社會保障支出為9000萬元，預(yù)計2005年預(yù)算總支出為12億元，測算2005年社會保障支出額。

第一步，求出社會保障支出占預(yù)算總支出的比例，這個比例=9000/110000=0.082；第二步，2005年度社會保障預(yù)算支出額=12X0.082=0.98（億元）。

［例5-3]某市2004年預(yù)算總支出11億元，同期社會保障

（四）定額法定額法是利用預(yù)算定額和有關(guān)經(jīng)濟、事業(yè)指標，測算預(yù)算收支的方法。預(yù)算定額是根據(jù)歷年統(tǒng)計資料和長期的實踐確定的，用來測算某些預(yù)算收支項目時采用的經(jīng)濟指標額度。有的預(yù)算定額是國家統(tǒng)一制定的，有的則是在實踐中形成的。（四）定額法

根據(jù)有關(guān)經(jīng)濟、事業(yè)計劃指標和有關(guān)預(yù)算定額，便可測算出計劃年度有關(guān)項預(yù)算收入或支出數(shù)額。其計算公式為：計劃年度預(yù)算收入或支出數(shù)＝計劃年度有關(guān)經(jīng)濟事業(yè)發(fā)展指標X預(yù)算定額根據(jù)有關(guān)經(jīng)濟、事業(yè)計劃指標和有關(guān)預(yù)算定額，便可測算出

定額法又可分為單項定額法和綜合定額法。單項定額法是依據(jù)經(jīng)濟事業(yè)發(fā)展指標計算出有關(guān)基本數(shù)字，再根據(jù)各單項定額，分別計算出各具體項目的收支數(shù)，然后進行匯總。其計算公式是：計劃單項預(yù)算收（支）數(shù)＝單項定額X基本數(shù)字

定額法又可分為單項定額法和綜合定額法。單項定額法是依據(jù)

綜合定額是相應(yīng)地采用綜合定額，即各單項收支加權(quán)計算得出的定額值，再與基本數(shù)字相乘測算預(yù)算收支的方法。其計算公式是：計劃年度預(yù)算收（支）數(shù)＝綜合定額X基本數(shù)字

我國對文教事業(yè)單位經(jīng)費的測算，采用的便是綜合定額法，適當增減專項補助。綜合定額是相應(yīng)地采用綜合定額，即各單項收支加權(quán)計算得出［例5-4]某計劃年度某高校學(xué)生人數(shù)為2萬，財政部門核定的每個學(xué)生的綜合定額為4000元，基建專項補助為2000萬元，測算財政部門對該校預(yù)算支出數(shù)。

根據(jù)綜合定額計算公式：預(yù)算支出數(shù)=2×4000+2000=10000（萬元）［例5-4]某計劃年度某高校學(xué)生人數(shù)為2萬，財政部門核定的

（五）綜合法綜合法是綜合運用系數(shù)法和基數(shù)法測算預(yù)算收支的一種方法。這種方法是在報告年度預(yù)算執(zhí)行的基礎(chǔ)上，既使用系數(shù)法計算經(jīng)濟、事業(yè)增長因素對預(yù)算收支的影響，又考慮影響預(yù)算收支的其他各種因素，進行綜合分析測算，使其計算結(jié)果更為準確。其計算公式為：計劃年度預(yù)算收入或支出數(shù)＝計劃年度有關(guān)經(jīng)濟、事業(yè)指標X系數(shù)士各種增減因素或：計劃年度預(yù)算收入或支出數(shù)＝報告年度預(yù)算收入或支出數(shù)X（1士計劃年度預(yù)算收支增長速度）士各種增減因素（五）綜合法

如，運用綜合法可測算個人所得稅收入。其計算公式是：計劃年度個人所得稅收入額＝上年收入預(yù)計完成額X（1+計劃年度個人所得稅收入增長率）士調(diào)整因素如，運用綜合法可測算個人所得稅收入。二、預(yù)算收支預(yù)測的現(xiàn)代方法主要通過建立數(shù)學(xué)模型運用現(xiàn)代方法預(yù)測財政預(yù)算收支，須注意兩個前提條件，一是擁有豐富的數(shù)據(jù)資料，另一是假定過去的狀態(tài)和趨勢繼續(xù)保持。預(yù)算收支預(yù)測的現(xiàn)代方法主要有如下三種：（一）時間序列預(yù)測法時間序列方法的基本做法是收集需要估計的變量的過去數(shù)據(jù)，然后利用這些數(shù)據(jù)去預(yù)測計劃年度的收支指標。時間序列方法具體可分為移動平均法、指數(shù)平滑法和適應(yīng)濾波法。二、預(yù)算收支預(yù)測的現(xiàn)代方法主要通過建立數(shù)學(xué)模型運用現(xiàn)代方法預(yù)

（二）因果分析預(yù)測法因果分析預(yù)測法運用統(tǒng)計聯(lián)系方法，依據(jù)自變量與因變量之間的函數(shù)關(guān)系，由一些變量的數(shù)值來推測另一因變量的數(shù)值。這種聯(lián)系可能是前因后果，也可能是同步聯(lián)系，或者是另外一種未經(jīng)查明的變量發(fā)揮因果聯(lián)系作用的結(jié)果。揭示這種因果聯(lián)系，用得最多的方法是回歸分析法。因此，這里主要介紹回歸分析法來預(yù)測預(yù)算收支，回歸分析法又包括一元回歸分析法和多元回歸分析法。（二）因果分析預(yù)測法

（三）經(jīng)濟模型預(yù)測法經(jīng)濟模型也稱經(jīng)濟計量模型，是目前經(jīng)濟預(yù)測領(lǐng)域中的一種主要方法。（三）經(jīng)濟模型預(yù)測法第三節(jié)我國政府預(yù)算收支測算一、政府預(yù)算主要收入的測算（一）各項稅收收入的測算1．增值稅收入測算。在實際工作中，增值稅的預(yù)測方法有多種，但常用的有基數(shù)法、比例法和銷售額法。

第三節(jié)我國政府預(yù)算收支測算一、政府預(yù)算主要收入的測算基數(shù)法其計算公式為：計劃期增值稅計劃額＝基期增值稅收入額x(1+增長幅度）士特殊因素預(yù)算收入數(shù)

計劃期增值稅增長率＝計劃期GDP增長率x增值稅彈性系數(shù)

增值稅彈性系數(shù)＝一定時期增值稅收入增長率／一定時期GDP增長率基數(shù)法其計算公式為：【例5-6]某地區(qū)1994-1998年GDP平均增長12%，增值稅收入平均增長10%，1998年工業(yè)增值稅收入完成150億元，1999年該地區(qū)安排工業(yè)增加值計劃增長10%，計算1999年該地區(qū)增值稅預(yù)計收入。

【例5-6]某地區(qū)1994-1998年GDP平均增長12%

第一步，計算增值稅彈性系數(shù)。增值稅彈性系數(shù)=10%/12%=0.83第二步，計算增值稅計劃增長率。1999年增值稅計劃增長率=10%X0.83=8.3%第三步，計算預(yù)期增值稅收入。1999年增值稅預(yù)計收入＝150X（1+8.3％）＝162.45（億元）第一步，計算增值稅彈性系數(shù)。

2.消費稅收入的測算。消費稅收入的測算，也可以采用基數(shù)法和比例法，按“從價計征”或“從量計征”的辦法分別計算。

（1)從價計征消費品的消費稅收入測算。其計算公式為：計劃期消費稅收入＝計劃期課稅數(shù)量X計稅單價X消費稅稅率

2.消費稅收入的測算。消費稅收入的測算，也可以采用基數(shù)法［例5-7]某卷煙廠1998年銷售甲類卷煙7萬大箱，每箱子計稅價格9000元。1999年甲類卷煙銷售量預(yù)計增長18%,測算該企業(yè)1999年甲類卷煙消費稅稅收。

計劃期甲類卷煙消費稅稅收=7X(1+18%)X9000x50%=37170（萬元）［例5-7]某卷煙廠1998年銷售甲類卷煙7萬大箱，每箱子計

(2)從量計征消費品的消費稅測算。其計算公式為：計劃期消費稅收入＝計劃課稅數(shù)量X單位稅額

(2)從量計征消費品的消費稅測算。其計算公式為：【例5-8]某石化企業(yè)1998年生產(chǎn)銷售汽油100萬噸，柴油80萬噸，預(yù)計1999年銷售量增長10%.計算計劃期消費稅應(yīng)納稅額。省稅務(wù)機關(guān)1998年共征收汽油、柴油消費稅37168萬元，汽油消費稅單位稅額0.2元／升，柴油消費稅單位稅額0.1元／升；汽油每噸=1388升，柴油每噸=1176升?！纠?-8]某石化企業(yè)1998年生產(chǎn)銷售汽油100萬噸，柴油

汽油應(yīng)納稅額=100X（1+10%)Xl388x0.2=30536（萬元）柴油應(yīng)納稅額=80（1+10%)Xl176X0.1=10348.8（萬元）計劃期應(yīng)納稅額=30536+10348.8=40884.8（萬元）汽油應(yīng)納稅額=100X（1+10%)Xl388x

3.營業(yè)稅收入測算。營業(yè)稅測算一般采用基數(shù)法和比例法?；鶖?shù)法：計劃期營業(yè)稅增長率＝計劃期GDP增長率x營業(yè)稅彈性系數(shù)營業(yè)稅彈性系數(shù)＝一定時期營業(yè)稅收入增長率／一定時期GDP增長率

3.營業(yè)稅收入測算。營業(yè)稅測算一般采用基數(shù)法和比例法?！纠?一9]某地區(qū)1998年營業(yè)稅入50億元，1994-1998年營業(yè)稅彈性系數(shù)為0.98，1999年該地區(qū)第三產(chǎn)業(yè)增加值計劃增長15%。測算1999年該地區(qū)的營業(yè)稅收入。

1999年營業(yè)稅收入=50X(1+15%X0.98)=57.35（億元）【例6一9]某地區(qū)1998年營業(yè)稅入50億元，1994-194.企業(yè)所得稅收入的測算采用基數(shù)法或比例法。利用基數(shù)法測算企業(yè)所得稅時，有兩種方式，一種方式是用GDP增長率做測算企業(yè)所得稅收入彈性系數(shù)的對比基礎(chǔ)，因為GDP的資料比較容易取得，這種方法適用于測算全國或某一個地區(qū)的企業(yè)所得稅收入。4.企業(yè)所得稅收入的測算采用基數(shù)法或比例法。利用基數(shù)法測算

計算公式為：計劃期企業(yè)所得稅收入＝上年企業(yè)所得稅收入基數(shù)x(1+增長幅度）±特殊因素企業(yè)所得稅收入增長率＝計劃期GDP增長率X企業(yè)所得稅收入彈性系數(shù)企業(yè)所得稅收入彈性系數(shù)＝一定時期企業(yè)所得稅收入增長率／一定時期GDP增長率

計算公式為：［例5-10]某地區(qū)1994-1998年GDP平均增長12%，企業(yè)所得稅平均增長8%。1998年企業(yè)所得稅預(yù)計完成70億元，1999年該地區(qū)安排GDP增長11%。測算1999年該地區(qū)企業(yè)所得稅收入。

［例5-10]某地區(qū)1994-1998年GDP平均增長12

第一步，計算彈性系數(shù)。企業(yè)所得稅彈性系數(shù)=8%/12%=0.67第二步，測算企業(yè)所得稅計劃增長幅度。1999年企業(yè)所得稅計劃增長率=11%X0.67=7.4%

第三步，計算企業(yè)所得稅收入。1999年企業(yè)所得稅收入=70X（1+7.4%)=75．18（億元）第一步，計算彈性系數(shù)。

另一方式是根據(jù)產(chǎn)值、銷售收入和銷售收入利潤率來測算企業(yè)所得稅收入，這種方法比較適用于基層，特別是對企業(yè)下達所得稅收入計劃指標，其準確程度更高。其計算公式為：預(yù)計所得稅收入＝上年產(chǎn)值X(1+計劃期產(chǎn)值增長率)X產(chǎn)值利潤率X企業(yè)所得稅率另一方式是根據(jù)產(chǎn)值、銷售收入和銷售收入利潤率來測算企業(yè)所

二、政府預(yù)算主要支出的測算（一）基本建設(shè)撥款的測算?；窘ㄔO(shè)撥款數(shù)＝基本建設(shè)投資額＋為以后年度儲備資金一動員內(nèi)部資源

為以后年度儲備資金是指政府預(yù)算在計劃年度撥給建設(shè)單位，用于為下年度儲備物資所占用的資金。二、政府預(yù)算主要支出的測算

動員內(nèi)部資源是指年度終結(jié)之后，各地區(qū)、各部門都占有相當數(shù)量的庫存材料、設(shè)備以及清理往來款項所收回的資金等，即“上年基建結(jié)余資金”。這部分資金雖己按“銀行支出數(shù)”或撥款數(shù)向國家報銷了，但其超儲部分，應(yīng)抵扣當年預(yù)算撥款。動員內(nèi)部資源是指年度終結(jié)之后，各地區(qū)、各部門都占有相當數(shù)

測算基本建設(shè)撥款額要考慮基本建設(shè)投資額、為以后年度儲備資金、動員內(nèi)部資源和上年結(jié)余四個因素，為以后年度的儲備額必須合理，既保證工程需要，又不因儲備過多占用資金或造成損失。

注意:動員內(nèi)部資源和上年結(jié)余的關(guān)系1、如果是當年完工，則有，動員內(nèi)部資源=上年結(jié)余2、如果是當年不能完工，則有，動員內(nèi)部資源

≤上年結(jié)余

測算基本建設(shè)撥款額要考慮基本建設(shè)投資額、為以后年度儲備

假設(shè)當年撥款額為X,上述四個因素依次用A,B、C,D代表，有下面四種情況：一是若當年投資，當年完工，則X=A;

二是若當年投資，幾年完工，則X=A+B；

三是若續(xù)建工程，當年完工，則X=A-D或=A-C(此時C=D)；

四是若續(xù)建工程，當年不能完成，則X=A-C+B(此時C≤D)。假設(shè)當年撥款額為X,上述四個因素依次用A,B、C,D代【例5-10］本年基建計劃投資額81126萬元，動員內(nèi)部資源10100萬元，為以后年度儲備10200萬元。屬于續(xù)建工程，當年不能完工。本年基建撥款額=81126-10100+10200=81226（萬元）【例5-10］本年基建計劃投資額81126萬元，動員內(nèi)部資

（二）文教科衛(wèi)事業(yè)費的測算。(1)基數(shù)法。(2)單項定額測算法。(3)綜合定額測算法。(4)綜合定額加專項補助法。

（二）文教科衛(wèi)事業(yè)費的測算。[例5-12]綜合定額測算法假設(shè)計劃年度高等學(xué)校平均學(xué)生人數(shù)120萬人，每個學(xué)生的綜合定額為20000元。

高等學(xué)校全年經(jīng)費預(yù)算支出數(shù)=20000x120=2400000（元）

[例5-12]綜合定額測算法

（三）行政管理費的測算1．行政管理費的影響因素。（1)人員編制數(shù)。(2)主要開支內(nèi)容的標準。行政管理支出的內(nèi)容、開支標準都有具體規(guī)定，其中主要影響因素：一是工資、補貼調(diào)整情況。二是郵電、交通收費標準的變化情況。三是設(shè)備購置費、修繕費開支情況。（三）行政管理費的測算

2.行政管理費的測算方法。行政管理支出是根據(jù)國家規(guī)定的機構(gòu)、人員編制、費用開支標準和各項預(yù)算開支定額，并參考報告年度的執(zhí)行情況，再結(jié)合計劃年度的業(yè)務(wù)計劃和政府機構(gòu)改革要求來測算。其公式為：行政經(jīng)費預(yù)算支出＝基本數(shù)字x支出定額2.行政管理費的測算方法。思考題1．編制政府預(yù)算前主要應(yīng)做哪些準備工作？2.分析與比較各種預(yù)算收支預(yù)測方法的優(yōu)缺點。3.如果讓你預(yù)測你所在市政府下一年度的預(yù)算收支，你有哪些方法？你所使用的這些方法在使用和精確度上有何利弊？思考題1．編制政府預(yù)算前主要應(yīng)做哪些準備工作？公共預(yù)算與管理(第五章講義)課件公共預(yù)算與管理(第五章講義)課件第五章政府預(yù)算準備與管理學(xué)習(xí)目的和要求：掌握政府預(yù)算編制前的準備工作，了解政府預(yù)算收支測算方法。主要內(nèi)容：政府預(yù)算編制前的準備工作，政府預(yù)算收支測算方法。重點：政府預(yù)算編制前的準備工作和政府預(yù)算收支測算主要方法。難點：政府預(yù)算收支測算方法。第五章政府預(yù)算準備與管理學(xué)習(xí)目的和要求：掌握政府預(yù)算第一節(jié)政府預(yù)算編制的準備工作規(guī)劃是通過對過去的總結(jié)和對未來的展望，制定一系列有關(guān)未來的預(yù)算計劃；預(yù)測是通過各種方法對未來年度的財政收支進行測算，為進一步編制預(yù)算做好準備。第一節(jié)政府預(yù)算編制的準備工作規(guī)劃是通過對過去的總結(jié)和對

一、宏觀經(jīng)濟規(guī)劃與中／長期支出框架。政府預(yù)算準備的出發(fā)點是中／長期宏觀經(jīng)濟規(guī)劃，其核心內(nèi)容是中長期宏觀經(jīng)濟預(yù)測和財政預(yù)測。中期支出框架是包括所有部門的一份正式而詳細的在宏觀經(jīng)濟規(guī)劃的基礎(chǔ)上的支出規(guī)劃。一、宏觀經(jīng)濟規(guī)劃與中／長期支出框架。

二、財政政策報告書闡明政府所關(guān)注財政政策目標及其優(yōu)先性、當前財政政策對未來年份的影響，以及中長期財政狀況的可持續(xù)性。二、財政政策報告書

三、修訂政府預(yù)算收支科目和預(yù)算表格預(yù)算表格的種類，從內(nèi)容上看，基本上可分為四類：1．財政一般預(yù)算收支簡表2.財政一般預(yù)算收支總表3.財政一般預(yù)算支出明細表4．財政基金預(yù)算收支表三、修訂政府預(yù)算收支科目和預(yù)算表格

四、本年度預(yù)算執(zhí)行情況進行預(yù)計和分析1.預(yù)計時的實際執(zhí)行數(shù)。2.分析后幾個月有無新的重大的財政經(jīng)濟措施出臺和各項影響預(yù)算收支變化的因素，如調(diào)整工資、價格和稅率等。3．分析檢查年初預(yù)算安排的各項增收節(jié)支措施的落實情況，取得的實際效果如何。四、本年度預(yù)算執(zhí)行情況進行預(yù)計和分析

五、擬定計劃年度預(yù)算收支控制指標財政部要根據(jù)國家的方針政策和經(jīng)濟發(fā)展狀況，擬定計劃年度政府預(yù)算收支控制指標。對中央本級，擬定收支控制指標；作為各地區(qū)、各部門編制預(yù)算的依據(jù)。對地方，分配指導(dǎo)性的任務(wù)。擬定指標的依據(jù)：（1)本年預(yù)算收支預(yù)計完成數(shù)；(2)計劃年度國民經(jīng)濟和社會發(fā)展計劃控制數(shù)；(3)長期計劃中有關(guān)的各項年度收支計劃數(shù)；（4)各地區(qū)、各部門提出的計劃年度預(yù)算收支的建議數(shù)；（5)影響下年度預(yù)算收支的有利和不利因素；（6)歷年預(yù)算收支規(guī)律。五、擬定計劃年度預(yù)算收支控制指標

六、頒發(fā)編制政府預(yù)算草案的批示和具體規(guī)定（1)編制預(yù)算的方針、任務(wù)；(2)主要預(yù)算收人和預(yù)算支出指標的具體編制要求；（3)各級政府預(yù)算收支的劃分范圍變化和機動財力使用范圍、原則和權(quán)限；（4)政府預(yù)算編制的基本方法；（5)政府預(yù)算報送程序、報送份數(shù)和報送期限。六、頒發(fā)編制政府預(yù)算草案的批示和具體規(guī)定第二節(jié)政府預(yù)算收支預(yù)測方法及應(yīng)用為了有計劃地安排政府預(yù)算收支，財政部門要對計劃年度的預(yù)算收支進行大體匡算和具體測算，這是確定預(yù)算收支規(guī)模，編制政府預(yù)算的必要步驟，也是國家經(jīng)濟預(yù)測工作中的一個重要組成部分。第二節(jié)政府預(yù)算收支預(yù)測方法及應(yīng)用為了有計劃地安排政府預(yù)一、預(yù)算收支預(yù)測的傳統(tǒng)方法（一）基數(shù)法1、含義：也稱基數(shù)增減法，是以上年度預(yù)算收支的執(zhí)行數(shù)或預(yù)計執(zhí)行數(shù)為基數(shù)，通過分析計劃年度影響預(yù)算收支的各種有利因素和不利因素確定增減調(diào)節(jié)量，從而測算出計劃年度的預(yù)算收支數(shù)。2、計算公式：計劃年度某項預(yù)算收（支）數(shù)＝上年度某項預(yù)算收（支）數(shù)土計劃年度各種增減因素影響調(diào)節(jié)數(shù)一、預(yù)算收支預(yù)測的傳統(tǒng)方法（一）基數(shù)法

3、影響預(yù)算收支的增減因素很多，包括國家出臺重大的經(jīng)濟措施，財政與財務(wù)管理體制的改革，價格、稅率、利率和工資等的調(diào)整。3、影響預(yù)算收支的增減因素很多，包括國家出臺重大的經(jīng)濟［例5-1]某市上年度政府機關(guān)工作人員工資支出5000萬元，計劃年度出臺一項政府機關(guān)工作人員增資政策，平均增資10%。請測算該市計劃年度政府機關(guān)工作人員工資支出預(yù)算數(shù)。采用基數(shù)法測算計劃年度政府機關(guān)工作人員工資支出預(yù)算數(shù)：=5000+5000×10%=5500（萬元）［例5-1]某市上年度政府機關(guān)工作人員工資支出5000萬元，

（二）系數(shù)法1、含義：系數(shù)法是利用兩項不向性質(zhì)而又有內(nèi)在聯(lián)系的數(shù)值之間的比例關(guān)系（即系數(shù)），根據(jù)其中一項己知數(shù)值，求得另一項指標數(shù)值的方法。在測算政府預(yù)算收支時，一般都是根據(jù)計劃年度的有關(guān)經(jīng)濟指標來測算計劃年度預(yù)算收支指標。

（二）系數(shù)法

2、系數(shù)類型：一種是兩個絕對數(shù)指標之比，也叫絕對數(shù)系數(shù)；另一種是兩項指標的增長速度之比，也叫增長速度系數(shù)。2、系數(shù)類型：

1．用絕對數(shù)系數(shù)測算預(yù)算收支。其測算步驟如下：第一步：求出系數(shù)，其公式為：系數(shù)＝某期預(yù)算收支數(shù)/同期社會經(jīng)濟指標數(shù)計劃年度預(yù)算收支數(shù)＝計劃年度社會經(jīng)濟指標數(shù)X系數(shù)1．用絕對數(shù)系數(shù)測算預(yù)算收支。其測算步驟如下：

2.用增長速度系數(shù)（又稱相對系數(shù)法）測算預(yù)算收支。其測算步驟如下：第一步：求出系數(shù)，其公式為：系數(shù)＝某期預(yù)算收支數(shù)增長速度/同期社會經(jīng)濟指標數(shù)增長速度第二步：測算計劃年度預(yù)算收支的增長速度，其公式為：計劃年度預(yù)算收入或支出的增長速度＝計劃年度有關(guān)經(jīng)濟事業(yè)增長速度x系數(shù)2.用增長速度系數(shù)（又稱相對系數(shù)法）測算預(yù)算收支。其測算

第三步：測算計劃年度預(yù)算收支數(shù)額，其公式為：計劃年度預(yù)算收入或支出數(shù)額＝報告年度預(yù)算收入或支出數(shù)X(1+計劃年度預(yù)算收入或支出的增長速度)第三步：測算計劃年度預(yù)算收支數(shù)額，其公式為：［例5-2]某縣2005年實現(xiàn)預(yù)算總收入10億元，同期該縣的地區(qū)生產(chǎn)總值為80億元，根據(jù)國民經(jīng)濟與社會發(fā)展計劃，預(yù)計2006年該縣的地區(qū)生產(chǎn)總值將達到106億元，請測算2006年該縣的預(yù)算總支出。采用絕對數(shù)系數(shù)法測算第一步，求出預(yù)算總收入對地區(qū)生產(chǎn)總值絕對數(shù)系數(shù)=10/80=0.125；第二步，測算2006年該縣的預(yù)算總支出=0.125X106=13.25（億元）［例5-2]某縣2005年實現(xiàn)預(yù)算總收入10億元，同期該縣的

（三）比例法比例法是利用局部占全部的比例關(guān)系，根據(jù)其中一項已知數(shù)值，計算另一項數(shù)值的一種方法。一般是利用預(yù)算單項收支占收支總額的比例關(guān)系，根據(jù)預(yù)算單項收支測算預(yù)算收支總額，也可以根據(jù)預(yù)算收支總額測算預(yù)算單項收支數(shù)額。其測算步驟如下：第一步，測算報告年度某項預(yù)算收支占預(yù)算收支總額的比例，其公式為：比例＝某期某項預(yù)算收支數(shù)/同期預(yù)算收支總額（三）比例法

第二步，測算計劃年度某項預(yù)算收支數(shù)額，其公式為：計劃年度某項預(yù)算收入或支出數(shù)額＝計劃年度預(yù)算收入或支出總額X某項預(yù)算收入或支出占預(yù)算收入或支出總額的比例

或：計劃年度預(yù)算收入或支出總額二計劃年度某項預(yù)算收入或支出數(shù)／該項預(yù)算收入或支出數(shù)占預(yù)算收入或預(yù)算支出總額的比例第二步，測算計劃年度某項預(yù)算收支數(shù)額，其公式為：［例5-3]某市2004年預(yù)算總支出11億元，同期社會保障支出為9000萬元，預(yù)計2005年預(yù)算總支出為12億元，測算2005年社會保障支出額。

第一步，求出社會保障支出占預(yù)算總支出的比例，這個比例=9000/110000=0.082；第二步，2005年度社會保障預(yù)算支出額=12X0.082=0.98（億元）。

［例5-3]某市2004年預(yù)算總支出11億元，同期社會保障

（四）定額法定額法是利用預(yù)算定額和有關(guān)經(jīng)濟、事業(yè)指標，測算預(yù)算收支的方法。預(yù)算定額是根據(jù)歷年統(tǒng)計資料和長期的實踐確定的，用來測算某些預(yù)算收支項目時采用的經(jīng)濟指標額度。有的預(yù)算定額是國家統(tǒng)一制定的，有的則是在實踐中形成的。（四）定額法

根據(jù)有關(guān)經(jīng)濟、事業(yè)計劃指標和有關(guān)預(yù)算定額，便可測算出計劃年度有關(guān)項預(yù)算收入或支出數(shù)額。其計算公式為：計劃年度預(yù)算收入或支出數(shù)＝計劃年度有關(guān)經(jīng)濟事業(yè)發(fā)展指標X預(yù)算定額根據(jù)有關(guān)經(jīng)濟、事業(yè)計劃指標和有關(guān)預(yù)算定額，便可測算出

定額法又可分為單項定額法和綜合定額法。單項定額法是依據(jù)經(jīng)濟事業(yè)發(fā)展指標計算出有關(guān)基本數(shù)字，再根據(jù)各單項定額，分別計算出各具體項目的收支數(shù)，然后進行匯總。其計算公式是：計劃單項預(yù)算收（支）數(shù)＝單項定額X基本數(shù)字

定額法又可分為單項定額法和綜合定額法。單項定額法是依據(jù)

綜合定額是相應(yīng)地采用綜合定額，即各單項收支加權(quán)計算得出的定額值，再與基本數(shù)字相乘測算預(yù)算收支的方法。其計算公式是：計劃年度預(yù)算收（支）數(shù)＝綜合定額X基本數(shù)字

我國對文教事業(yè)單位經(jīng)費的測算，采用的便是綜合定額法，適當增減專項補助。綜合定額是相應(yīng)地采用綜合定額，即各單項收支加權(quán)計算得出［例5-4]某計劃年度某高校學(xué)生人數(shù)為2萬，財政部門核定的每個學(xué)生的綜合定額為4000元，基建專項補助為2000萬元，測算財政部門對該校預(yù)算支出數(shù)。

根據(jù)綜合定額計算公式：預(yù)算支出數(shù)=2×4000+2000=10000（萬元）［例5-4]某計劃年度某高校學(xué)生人數(shù)為2萬，財政部門核定的

（五）綜合法綜合法是綜合運用系數(shù)法和基數(shù)法測算預(yù)算收支的一種方法。這種方法是在報告年度預(yù)算執(zhí)行的基礎(chǔ)上，既使用系數(shù)法計算經(jīng)濟、事業(yè)增長因素對預(yù)算收支的影響，又考慮影響預(yù)算收支的其他各種因素，進行綜合分析測算，使其計算結(jié)果更為準確。其計算公式為：計劃年度預(yù)算收入或支出數(shù)＝計劃年度有關(guān)經(jīng)濟、事業(yè)指標X系數(shù)士各種增減因素或：計劃年度預(yù)算收入或支出數(shù)＝報告年度預(yù)算收入或支出數(shù)X（1士計劃年度預(yù)算收支增長速度）士各種增減因素（五）綜合法

如，運用綜合法可測算個人所得稅收入。其計算公式是：計劃年度個人所得稅收入額＝上年收入預(yù)計完成額X（1+計劃年度個人所得稅收入增長率）士調(diào)整因素如，運用綜合法可測算個人所得稅收入。二、預(yù)算收支預(yù)測的現(xiàn)代方法主要通過建立數(shù)學(xué)模型運用現(xiàn)代方法預(yù)測財政預(yù)算收支，須注意兩個前提條件，一是擁有豐富的數(shù)據(jù)資料，另一是假定過去的狀態(tài)和趨勢繼續(xù)保持。預(yù)算收支預(yù)測的現(xiàn)代方法主要有如下三種：（一）時間序列預(yù)測法時間序列方法的基本做法是收集需要估計的變量的過去數(shù)據(jù)，然后利用這些數(shù)據(jù)去預(yù)測計劃年度的收支指標。時間序列方法具體可分為移動平均法、指數(shù)平滑法和適應(yīng)濾波法。二、預(yù)算收支預(yù)測的現(xiàn)代方法主要通過建立數(shù)學(xué)模型運用現(xiàn)代方法預(yù)

（二）因果分析預(yù)測法因果分析預(yù)測法運用統(tǒng)計聯(lián)系方法，依據(jù)自變量與因變量之間的函數(shù)關(guān)系，由一些變量的數(shù)值來推測另一因變量的數(shù)值。這種聯(lián)系可能是前因后果，也可能是同步聯(lián)系，或者是另外一種未經(jīng)查明的變量發(fā)揮因果聯(lián)系作用的結(jié)果。揭示這種因果聯(lián)系，用得最多的方法是回歸分析法。因此，這里主要介紹回歸分析法來預(yù)測預(yù)算收支，回歸分析法又包括一元回歸分析法和多元回歸分析法。（二）因果分析預(yù)測法

（三）經(jīng)濟模型預(yù)測法經(jīng)濟模型也稱經(jīng)濟計量模型，是目前經(jīng)濟預(yù)測領(lǐng)域中的一種主要方法。（三）經(jīng)濟模型預(yù)測法第三節(jié)我國政府預(yù)算收支測算一、政府預(yù)算主要收入的測算（一）各項稅收收入的測算1．增值稅收入測算。在實際工作中，增值稅的預(yù)測方法有多種，但常用的有基數(shù)法、比例法和銷售額法。

第三節(jié)我國政府預(yù)算收支測算一、政府預(yù)算主要收入的測算基數(shù)法其計算公式為：計劃期增值稅計劃額＝基期增值稅收入額x(1+增長幅度）士特殊因素預(yù)算收入數(shù)

計劃期增值稅增長率＝計劃期GDP增長率x增值稅彈性系數(shù)

增值稅彈性系數(shù)＝一定時期增值稅收入增長率／一定時期GDP增長率基數(shù)法其計算公式為：【例5-6]某地區(qū)1994-1998年GDP平均增長12%，增值稅收入平均增長10%，1998年工業(yè)增值稅收入完成150億元，1999年該地區(qū)安排工業(yè)增加值計劃增長10%，計算1999年該地區(qū)增值稅預(yù)計收入。

【例5-6]某地區(qū)1994-1998年GDP平均增長12%

第一步，計算增值稅彈性系數(shù)。增值稅彈性系數(shù)=10%/12%=0.83第二步，計算增值稅計劃增長率。1999年增值稅計劃增長率=10%X0.83=8.3%第三步，計算預(yù)期增值稅收入。1999年增值稅預(yù)計收入＝150X（1+8.3％）＝162.45（億元）第一步，計算增值稅彈性系數(shù)。

2.消費稅收入的測算。消費稅收入的測算，也可以采用基數(shù)法和比例法，按“從價計征”或“從量計征”的辦法分別計算。

（1)從價計征消費品的消費稅收入測算。其計算公式為：計劃期消費稅收入＝計劃期課稅數(shù)量X計稅單價X消費稅稅率

2.消費稅收入的測算。消費稅收入的測算，也可以采用基數(shù)法［例5-7]某卷煙廠1998年銷售甲類卷煙7萬大箱，每箱子計稅價格9000元。1999年甲類卷煙銷售量預(yù)計增長18%,測算該企業(yè)1999年甲類卷煙消費稅稅收。

計劃期甲類卷煙消費稅稅收=7X(1+18%)X9000x50%=37170（萬元）［例5-7]某卷煙廠1998年銷售甲類卷煙7萬大箱，每箱子計

(2)從量計征消費品的消費稅測算。其計算公式為：計劃期消費稅收入＝計劃課稅數(shù)量X單位稅額

(2)從量計征消費品的消費稅測算。其計算公式為：【例5-8]某石化企業(yè)1998年生產(chǎn)銷售汽油100萬噸，柴油80萬噸，預(yù)計1999年銷售量增長10%.計算計劃期消費稅應(yīng)納稅額。省稅務(wù)機關(guān)1998年共征收汽油、柴油消費稅37168萬元，汽油消費稅單位稅額0.2元／升，柴油消費稅單位稅額0.1元／升；汽油每噸=1388升，柴油每噸=1176升?！纠?-8]某石化企業(yè)1998年生產(chǎn)銷售汽油100萬噸，柴油

汽油應(yīng)納稅額=100X（1+10%)Xl388x0.2=30536（萬元）柴油應(yīng)納稅額=80（1+10%)Xl176X0.1=10348.8（萬元）計劃期應(yīng)納稅額=30536+10348.8=40884.8（萬元）汽油應(yīng)納稅額=100X（1+10%)Xl388x

3.營業(yè)稅收入測算。營業(yè)稅測算一般采用基數(shù)法和比例法?；鶖?shù)法：計劃期營業(yè)稅增長率＝計劃期GDP增長率x營業(yè)稅彈性系數(shù)營業(yè)稅彈性系數(shù)＝一定時期營業(yè)稅收入增長率／一定時期GDP增長率

3.營業(yè)稅收入測算。營業(yè)稅測算一般采用基數(shù)法和比例法?！纠?一9]某地區(qū)1998年營業(yè)稅入50億元，1994-1998年營業(yè)稅彈性系數(shù)為0.98，1999年該地區(qū)第三產(chǎn)業(yè)增加值計劃增長15%。測算1999年該地區(qū)的營業(yè)稅收入。

1999年營業(yè)稅收入=50X(1+15%X0.98)=57.35（億元）【例6一9]某地區(qū)1998年營業(yè)稅入50億元，1994-194.企業(yè)所得稅收入的測算采用基數(shù)法或比例法。利用基數(shù)法測算企業(yè)所得稅時，有兩種方式，一種方式是用GDP增長率做測算企業(yè)所得稅收入彈性系數(shù)的對比基礎(chǔ)，因為GDP的資料比較容易取得，這種方法適用于測算全國或某一個地區(qū)的企業(yè)所得稅收入。4.企業(yè)所得稅收入的測算采用基數(shù)法或比例法。利用基數(shù)法測算

計算公式為：計劃期企業(yè)所得稅收入＝上年企業(yè)所得稅收入基數(shù)x(1+增長幅度）±特殊因素企業(yè)所得稅收入增長率＝計劃期GDP增長率X企業(yè)所得稅收入彈性系數(shù)企業(yè)所得稅收入彈性系數(shù)＝一定時期企業(yè)所得稅收入增長率／一定時期GDP增長率

計算公式為：［例5-10]某地區(qū)1994-1998年GDP平均增長12%，企業(yè)所得稅平均增長8%。1998年企業(yè)所得稅預(yù)計完成70億元，1999年該地區(qū)安排GDP增長11%。測算1999年該地區(qū)企業(yè)所得稅收入。

［例5-10]某地區(qū)1994-1998年GDP平均增長12

第一步，計算彈性系數(shù)。企業(yè)所得稅彈性系數(shù)=8%/12%=0.67第二步，測算企業(yè)所得稅計劃增長幅度。