會計學(xué)原理教程(上)會計學(xué)原理教程(上)1目錄第一章總論第二章會計準則第三章會計要素第四章會計科目和賬戶第五章復(fù)式記賬第六章企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算第七章會計憑證第八章會計賬簿第九章財產(chǎn)清查第十章賬戶的分類第十一章期末賬項調(diào)整與結(jié)賬第十二章會計報表第十三章會計核算組織程序第十四章會計工作組織目錄第一章總論2會計學(xué)原理教程會計學(xué)原理教程3會計入門需要思考的四個問題：

如何記？記賬記什么？什么是會計？為什么要記賬？會計入門需要思考的四個問題：

記賬記什么？什么是會計？為什么4什么是會計？即會計的概念通常說會計是記賬的，雖不全面但描述了會計的基礎(chǔ)工作會計在經(jīng)濟社會中發(fā)揮著非常重要的作用，為什么？什么是會計？5為什么要記賬？回答這個問題需要了解會計的起源和發(fā)展時間的有限，資源的有限，合理公平的分配等等記錄過去所發(fā)生的活動，通過比較和分析所記錄的資料，提高勞動效率為什么要記賬？6記賬記什么？即會計的對象，這個問題將在“第三章會計要素”中介紹某個主體發(fā)生的活動（耗費與成果，財產(chǎn)的變化等等）能夠以貨幣表現(xiàn)的所有經(jīng)濟活動記賬記什么？7如何記賬？會計記賬有專門的方法，并不是簡單的流水賬運用這些專門的方法有什么意義？（思考）《會計原理》課程將自第四章起用若干章節(jié)具體介紹會計的基本核算方法如何記賬？8第一章總論第一節(jié)會計的概念第二節(jié)會計的職能和作用第三節(jié)會計目標第四節(jié)會計的特點與方法第一章總論第一節(jié)會計的概念9第一節(jié)會計的概念一、會計的產(chǎn)生和發(fā)展二、會計的定義和內(nèi)容三、會計學(xué)及其組成第一節(jié)會計的概念一、會計的產(chǎn)生和發(fā)展10一、會計的產(chǎn)生與發(fā)展會計是社會生產(chǎn)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物一、會計的產(chǎn)生與發(fā)展11（一）我國的會計歷史1“會計”一詞的起源起源于西周?！睹献诱x》：零星算之為計，總合算之為會。（一）我國的會計歷史12設(shè)立了專門管理糧賦稅的官員，“天官”、“司會”?！八緯保阂粎⒒タ既粘?，以月要月成，以歲會考歲會。日成、月成、歲會均屬報告文書，類似會計報表。日成為十日成事之文書，相當(dāng)于旬報；月要為一月成事之文書，相當(dāng)于月報；歲會是一年成事之文書，相當(dāng)于年報設(shè)立了專門管理糧賦稅的官員，“天官”、“司會”。13宋朝，“四柱清冊”：舊管+新收-開除=實在；明清，統(tǒng)一賬簿格式，龍門賬：進-繳=存-該；四腳賬：天地合；鴉片戰(zhàn)爭后，1905年，蔡錫勇編著《連環(huán)賬譜》，把意大利的借貸會計傳入國內(nèi)；建國后，《會計法》，《注冊會計師條例》，《企業(yè)會計準則》，《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》，《企業(yè)會計制度》。宋朝，“四柱清冊”：舊管+新收-14（二）國外的會計歷史1會計工作最早出現(xiàn)于公元前18世紀的古巴比倫王國2十二三世紀借貸記賬法出現(xiàn)于意大利的熱那亞、威尼斯等城市31494年，盧卡斯·巴卻里的《算術(shù)、幾何與比例概要》一書被認為是借貸復(fù)式記賬法形成的重要標志。41581年，威尼斯“會計學(xué)院”的建立51973年，成立了國際會計準則委員會（二）國外的會計歷史15二、會計的定義和內(nèi)容（一）三種觀點1工具論會計是經(jīng)濟管理的一種工具2信息系統(tǒng)論會計是一個收集、處理和輸送經(jīng)濟信息的信息系統(tǒng)3管理活動論會計是經(jīng)濟管理的重要組成部分，是一種管理活動二、會計的定義和內(nèi)容（一）三種觀點16（二）會計的概念（P8）會計是以貨幣為主要計量單位，采用一整套專門的方法，通過收集、處理和利用經(jīng)濟信息，對各單位的經(jīng)濟活動進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地反映和控制，并通過參與決策、分析評價業(yè)績、預(yù)測經(jīng)濟前景等活動，謀求提高經(jīng)濟效益的一種核算和管理工作。（二）會計的概念（P8）17核算和管理工作以貨幣為主要計量單位采用專門的方法對“會計”概念的理解對“會計”概念的理解18（三）會計的內(nèi)容會計核算會計的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)通過一系列專門的核算方法，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行完整的、連續(xù)的、系統(tǒng)的記錄和計算，為經(jīng)營管理提供所需的會計信息會計監(jiān)督按照管理的目的和要求，查明會計核算資料是否真實、合法、合理、有效，并對不正確的經(jīng)濟行為進行必要的干預(yù)。會計分析根據(jù)會計核算所提供的數(shù)據(jù)和其他有關(guān)信息，運用各種專門的分析方法總結(jié)經(jīng)驗，揭露矛盾，改進工作，預(yù)測未來。（三）會計的內(nèi)容19三、會計學(xué)及其組成會計學(xué)按其研究內(nèi)容，主要包括以下分支：國際會計社會責(zé)任會計預(yù)算會計會計檢查和分析會計史會計原理財務(wù)會計管理會計成本會計三、會計學(xué)及其組成會計學(xué)按其研究內(nèi)容，主要包括以下分支：國際20第二節(jié)會計的職能和作用一、會計的職能二、會計的作用第二節(jié)會計的職能和作用一、會計的職能21一、會計的職能1核算的職能（基本職能）會計核算主要利用貨幣計量單位從數(shù)量方面核算企業(yè)的經(jīng)濟活動情況。會計核算主要是對已發(fā)生的經(jīng)濟活動進行事中、事后核算，同時也為分析預(yù)測經(jīng)濟前景盡可能提供有關(guān)未來經(jīng)濟活動效果的會計資料。會計核算具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性。一、會計的職能1核算的職能（基本職能）222監(jiān)督的職能（基本職能）會計在對單位的經(jīng)濟活動進行核算的同時還要以國際的財經(jīng)方針、政策、法規(guī)、制度和紀律以及財務(wù)計劃和有關(guān)預(yù)算為依據(jù)，對單位的機關(guān)年紀活動進行全面的和經(jīng)常的監(jiān)督，保證經(jīng)濟活動的合法性、合理性、制止各種違反財經(jīng)紀律的行為。2監(jiān)督的職能（基本職能）233預(yù)測的職能依據(jù)會計已有的核算資料和其他經(jīng)濟資料，運用一定的技術(shù)方法，對企業(yè)會計對象的各個方面的未來發(fā)展趨勢或狀況進行估計和測算，為企業(yè)進行經(jīng)營決策、制定計劃服務(wù)，以提高企業(yè)在經(jīng)濟活動中的預(yù)見性和主動性。3預(yù)測的職能244決策的職能企業(yè)進行經(jīng)營決策時，需要充分利用會計核算資料，會計可幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)分析不同方案的利弊和得失，協(xié)助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)作出正確的經(jīng)營決策。4決策的職能255控制的職能運用會計提供的信息對生產(chǎn)經(jīng)營過程中的價值運動進行的一種管理活動。主要是通過制度、預(yù)算、計劃、定額等手段，對經(jīng)濟活動進行事前、事中、事后控制和調(diào)節(jié)，把生產(chǎn)經(jīng)營活動納入社會所要求和經(jīng)營管理者所希望的鼓搗，以便達到實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營的預(yù)期目的。5控制的職能266分析的職能以會計資料為主要依據(jù)，結(jié)合計劃、統(tǒng)計和其他經(jīng)濟資料，對企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營過程及其結(jié)果或計劃（預(yù)算）執(zhí)行情況進行比較、分析、研究，以便總結(jié)經(jīng)驗，鞏固成績，揭露矛盾，查明原因，改進工作，提高經(jīng)濟效益的一種管理活動。6分析的職能27二、會計的作用

保護企業(yè)財產(chǎn)

加強經(jīng)濟核算

報告投資權(quán)益

擴大投資誘導(dǎo)二、會計的作用保護企業(yè)財產(chǎn)28第三節(jié)會計目標一、會計目標的意義二、會計信息使用者及其使用信息的目的三、會計信息的主要內(nèi)容第三節(jié)會計目標一、會計目標的意義29一、會計目標的意義會計目標是指在一定社會經(jīng)濟環(huán)境下，人們通過會計實踐活動所期望達到的要求和目的決策有用學(xué)派受托責(zé)任學(xué)派一、會計目標的意義會計目標是指在一定社會經(jīng)濟環(huán)境下，人們通過30在會計發(fā)展史上，人們對會計目標在會計學(xué)領(lǐng)域中重要性的認識，是經(jīng)歷了一個漸進的發(fā)展過程會計的目標是為會計信息使用者提供對他們決策有用的信息。（決策有用學(xué)派）會計的目標是報告受托經(jīng)濟責(zé)任的履行情況。（受托責(zé)任學(xué)派）在會計發(fā)展史上，人們對會計目標在會計學(xué)領(lǐng)域中重要性的認識，是31二、會計信息使用者及其使用信息的目的（一）企業(yè)外部對會計信息的需要

投資者（含潛在的）債權(quán)人（含潛在的）政府有關(guān)部門（二）企業(yè)內(nèi)部管理者對會計信息的需要二、會計信息使用者及其使用信息的目的（一）企業(yè)外部對會計信息32三、會計信息的主要內(nèi)容會計信息按來源和用途可分為財務(wù)會計信息和管理會計信息企業(yè)對外提供的信息主要是財務(wù)會計信息供企業(yè)內(nèi)部管理使用的信息是管理會計，一般不對外提供三、會計信息的主要內(nèi)容會計信息按來源和用途可分為財務(wù)會計信息33企業(yè)提供的信息主要有財務(wù)狀況信息、經(jīng)營成果信息和現(xiàn)金流量信息。財務(wù)狀況是指企業(yè)在某一時點的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的情況經(jīng)營成果是指企業(yè)一年內(nèi)的收入、費用和盈利情況現(xiàn)金流量是指企業(yè)所從事的經(jīng)營活動、籌資活動和投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出企業(yè)提供的信息主要有財務(wù)狀況信息、經(jīng)營成果信息和現(xiàn)金流量信息34第四節(jié)會計的特點和方法一、會計的特點二、會計的方法第四節(jié)會計的特點和方法一、會計的特點35一、會計的特點（一）以貨幣為主要計量尺度（二）具有連續(xù)性、系統(tǒng)性、全面性和綜合性（三）會計核算以憑證為依據(jù)一、會計的特點36二、會計的方法現(xiàn)代會計方法體系是由會計核算方法、會計預(yù)測方法、會計監(jiān)督方法、會計決策方法、會計控制方法和會計分析方法組成的?！稌嬙怼分饕榻B會計核算方法二、會計的方法《會計原理》主要介紹會計核算方法37三、會計核算的方法設(shè)置會計科目和賬戶復(fù)式記賬填制和審核會計憑證登記賬簿成本計算財產(chǎn)清查編制會計報表三、會計核算的方法設(shè)置會計科目和賬戶38設(shè)置會計科目和賬戶

對會計核算的具體內(nèi)容進行分類的專門方法。如何設(shè)置會計科目開設(shè)賬戶將在第四章講述設(shè)置會計科目和賬戶

對會計核算的具體內(nèi)容進行分類的專門方法。39復(fù)式記賬復(fù)式記賬是一種記賬的方法，是指對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行記錄的專門方法有關(guān)內(nèi)容將在第五章講述。復(fù)式記賬復(fù)式記賬是一種記賬的方法，是指對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都以40填制和審核會計憑證會計憑證是業(yè)務(wù)發(fā)生及記賬的憑據(jù)與證明，會計對于每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要取得或填制原始憑證，然后根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。會計憑證是登記賬簿的依據(jù)。有關(guān)概念及填制審核方法將在第七章講述填制和審核會計憑證會計憑證是業(yè)務(wù)發(fā)生及記賬的憑據(jù)與證明，會計41登記賬簿賬簿是分類登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。會計憑證上記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是零星、分散的，只有依據(jù)會計憑證將經(jīng)濟業(yè)務(wù)登記到賬簿上，才是完整的分門別類的。賬簿所提供的資料是編制報表的依據(jù)。會計賬簿有不同的種類、格式，有專門的登記方法，具體內(nèi)容將在第八章講述。登記賬簿賬簿是分類登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。會計憑證上記錄的經(jīng)濟業(yè)42成本計算根據(jù)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)據(jù)，按照一定的成本計算對象歸集各項費用，借以確定各對象的成本，成本計算是一個較為復(fù)雜的內(nèi)容，我們將在實務(wù)中有選擇地學(xué)習(xí)。成本計算根據(jù)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)據(jù)，按照一定的成本計算對象歸集各43財產(chǎn)清查通過實地盤點、核對往來款項并與賬面核對來查明財產(chǎn)和資金實有數(shù)額。保證賬面記錄與實際相符。如何進行財產(chǎn)清查將在第九章講述財產(chǎn)清查通過實地盤點、核對往來款項并與賬面核對來查明財產(chǎn)和資44編制會計報表定期以表格的形式將賬簿上的主要信息集中反映對外報送的會計報表的格式、種類有具體規(guī)定，編制會計報表也是一種專門的方法，將在第十二章講述編制會計報表定期以表格的形式將賬簿上的主要信息集中反映45經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生③填制和審核會計憑證⑦編制會計報表④登記賬簿①設(shè)置會計科目和賬戶②復(fù)式記賬⑤成本計算⑥財產(chǎn)清查經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生③填制和審核會計憑證⑦編制會計報表④登記賬46第二章會計準則2022/12/647第二章會計準則2022/12/447本章介紹[本章主要內(nèi)容]本章闡述了會計準則的意義、結(jié)構(gòu)以及基本會計準則的內(nèi)容。[教學(xué)目的和教學(xué)要求]學(xué)習(xí)本章，要求著重理解會計核算的基本前提及一般原則。[本章重點和難點]本章重點是會計核算的基本前提及一般原則，難點是對十三條原則相互之間的統(tǒng)一性與矛盾性的理解。[計劃學(xué)時]4學(xué)時2022/12/648本章介紹2022/12/448第一節(jié)會計準則概述會計準則的意義會計準則的作用會計準則的特點會計準則的結(jié)構(gòu)2022/12/649第一節(jié)會計準則概述2022/12/449會計準則的意義會計準則也稱會計原則,是進行會計核算工作的行為規(guī)范,是會計管理的重要組成部分,也是評價會計核算工作質(zhì)量的標準.制定會計準則適應(yīng)了我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)變化的需要.制定會計準則適應(yīng)了政府轉(zhuǎn)變職能,企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制的需要.制定會計準則適應(yīng)了市場經(jīng)濟和加強國家宏觀調(diào)控的需要.制定會計準則適應(yīng)了對外開放的需要.2022/12/650會計準則的意義會計準則也稱會計原則,是進行會計核算工作的行為會計準則的作用會計準則是規(guī)范會計工作的依據(jù).會計準則是協(xié)調(diào)各方利益的依據(jù).會計準則是進行審計工作的依據(jù).2022/12/651會計準則的作用會計準則是規(guī)范會計工作的依據(jù).2022/12/會計準則的特點會計準則是覆蓋全社會的.會計準則是一個結(jié)構(gòu)嚴謹,體系嚴謹?shù)目茖W(xué)體系.會計準則既有原則性,又有靈活性.2022/12/652會計準則的特點會計準則是覆蓋全社會的.2022/12/452會計準則的結(jié)構(gòu)基本準則會計核算的基本前提.會計核算的一般原則.會計要素準則.財務(wù)報告的基本內(nèi)容和要求.具體準則共性業(yè)務(wù)會計準則.會計報表準則.特殊行業(yè)會計準則.特殊業(yè)務(wù)會計準則.2022/12/653會計準則的結(jié)構(gòu)基本準則2022/12/453第二節(jié)會計核算的基本前提會計主體持續(xù)經(jīng)營會計期間貨幣計量2022/12/654第二節(jié)會計核算的基本前提會計主體2022/12/454會計主體會計主體是會計工作為之服務(wù)的特定單位,是獨立于或相對獨立于其所有者的會計核算單位.會計主體基本前提確定了會計核算的空間范圍.會計主體與法律主體的關(guān)系.法律主體是會計主體.會計主體不一定是法律主體.2022/12/655會計主體會計主體是會計工作為之服務(wù)的特定單位,是獨立于或相對持續(xù)經(jīng)營持續(xù)經(jīng)營是指在可預(yù)見的將來,企業(yè)不會破產(chǎn)清算,將會按既定目標經(jīng)營下去.持續(xù)經(jīng)營基本前提是一種時間上的界定.持續(xù)經(jīng)營基本前提的意義.解決了資產(chǎn)計價問題.解決了資本保全問題.持續(xù)經(jīng)營持續(xù)經(jīng)營是指在可預(yù)見的將來,企業(yè)不會破產(chǎn)清算,將會按56會計期間會計期間是將企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營周期人為地劃分為一系列間隔相等,首尾相連的期間,以便分期結(jié)算賬目,計算損益和編制會計報表.會計期間對于確定會計核算程序和方法有重要作用.會計期間是一貫性原則的基礎(chǔ).會計期間會計期間是將企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營周期人為地劃分為一系列間隔57貨幣計量貨幣計量是以一種統(tǒng)一的計量單位作為會計核算的計量尺度.貨幣計量包含著幣值穩(wěn)定假設(shè).記賬本位幣.貨幣計量貨幣計量是以一種統(tǒng)一的計量單位作為會計核算的計量尺度58第三節(jié)會計核算的一般原則客觀性原則相關(guān)性原則可比性原則一貫性原則及時性原則明晰性原則權(quán)責(zé)發(fā)生制原則配比原則謹慎性原則歷史成本原則劃分收益性支出與資本性支出原則重要性原則實質(zhì)重于形式第三節(jié)會計核算的一般原則客觀性原則59客觀性原則客觀性原則是指會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù),如實反映企業(yè)財務(wù)狀況,經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量信息.客觀性原則包含三方面的含義.真實性.可靠性.可驗證性.客觀性原則客觀性原則是指會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依60相關(guān)性原則相關(guān)性原則是指會計信息應(yīng)當(dāng)符合會計信息使用者(股東,債權(quán)人,政府,社會公眾,審計師,企業(yè)內(nèi)部管理當(dāng)局等)的需要.相關(guān)性原則相關(guān)性原則是指會計信息應(yīng)當(dāng)符合會計信息使用者(股東61可比性原則可比性原則是指不同企業(yè)會計信息要可比,不同企業(yè)的會計程序與會計方法要盡可能一致.可比性原則可比性原則是指不同企業(yè)會計信息要可比,不同企業(yè)的會62一貫性原則一貫性原則是指一個企業(yè)在不同時期會計政策,程序和方法應(yīng)盡可能連續(xù),以便各期的會計信息可相互比較.一貫性原則一貫性原則是指一個企業(yè)在不同時期會計政策,程序和方63及時性原則經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理應(yīng)該及時,會計信息的傳遞應(yīng)及時.及時性原則經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理應(yīng)該及時,會計信息的傳遞應(yīng)及時.64明晰性原則會計記錄和會計報表必須清晰明了,便于會計信息使用者了解企業(yè)的經(jīng)濟活動的有關(guān)情況.明晰性原則會計記錄和會計報表必須清晰明了,便于會計信息使用者65權(quán)責(zé)發(fā)生制原則權(quán)責(zé)發(fā)生制是主要用于確認收入,費用的會計歸屬期的一條原則.凡是應(yīng)確認為當(dāng)期的收入,不論款項是否收到,都確認為當(dāng)期收入(權(quán)利);凡是應(yīng)確認為當(dāng)期的費用,不論款項是否付出,都確認為當(dāng)期費用.反之,已然.權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實現(xiàn)制.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則權(quán)責(zé)發(fā)生制是主要用于確認收入,費用的會計歸屬期66配比性原則配比性原則是指一定會計期間的收入與費用應(yīng)對應(yīng),以便計算企業(yè)的損益.配比原則有兩方面的含義.費用與收入有經(jīng)濟性質(zhì)上的因果關(guān)系.收入與費用時間上的一致性.配比性原則配比性原則是指一定會計期間的收入與費用應(yīng)對應(yīng),以便67謹慎性原則謹慎性原則是指某些經(jīng)濟交易或事項存在不同的合理的會計處理方法和程序可供選擇時,應(yīng)盡可能選用多計費用和負債,少計收入和資產(chǎn)的那種方法.謹慎性原則謹慎性原則是指某些經(jīng)濟交易或事項存在不同的合理的會68歷史成本原則歷史成本原則是指企業(yè)的各項財產(chǎn)應(yīng)按取得時實際成本計價.歷史成本原則歷史成本原則是指企業(yè)的各項財產(chǎn)應(yīng)按取得時實際成本69劃分收益性支出與資本性支出原則

收益性支出是指支出的效益僅與一個會計年度或一個營業(yè)周期相關(guān)的支出.資本性支出是指支出的效益與幾個會計年度相關(guān)的支出.劃分收益性支出與資本性支出原則,要求在進行支出確認時,將兩類性質(zhì)不同的支出區(qū)分開來.劃分收益性支出與資本性支出原則收益性支出是指支出的效益僅與70重要性原則重要性原則是指對交易或事項的會計處理應(yīng)根據(jù)交易或事項的重要性程度而有所不同.重要性原則重要性原則是指對交易或事項的會計處理應(yīng)根據(jù)交易或事71實質(zhì)重于形式原則實質(zhì)重于形式原則是指當(dāng)交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)與法律形式不一致時,應(yīng)當(dāng)按交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計處理,而不應(yīng)當(dāng)僅考慮它們的法律形式.實質(zhì)重于形式原則實質(zhì)重于形式原則是指當(dāng)交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)與72第三章會計要素2022/12/673第三章會計要素2022/12/473本章介紹[本章主要內(nèi)容]本章主要闡述了會計對象與會計要素、會計確認與計量、會計等式。[教學(xué)目的和教學(xué)要求]通過本章學(xué)習(xí)，應(yīng)掌握會計要素的內(nèi)容，理解會計確認、會計計量的概念，理解會計等式。[本章重點和難點]本章的重點是會計要素的內(nèi)容、會計等式與會計要素的關(guān)系，難點是對會計確認與計量的理解。[計劃學(xué)時]6學(xué)時2022/12/674本章介紹[本章主要內(nèi)容]2022/12/474第一節(jié)會計對象與會計要素會計對象會計要素2022/12/675第一節(jié)會計對象與會計要素會計對象2022/12/47會計對象會計對象是會計核算和會計監(jiān)督的內(nèi)容,是企業(yè)以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù),是企業(yè)再生產(chǎn)過程中的資金運動.制造業(yè)的資金運動.資金的籌集.資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn).資金的退出.2022/12/676會計對象會計對象是會計核算和會計監(jiān)督的內(nèi)容,是企業(yè)以貨幣表現(xiàn)會計要素會計要素是從會計角度解釋構(gòu)成企業(yè)經(jīng)濟活動的必要因素,是對會計對象的基本分類,也是構(gòu)成會計報表的基本因素.會計要素包括資產(chǎn),負債,所有者權(quán)益,收入,費用和利潤.2022/12/677會計要素會計要素是從會計角度解釋構(gòu)成企業(yè)經(jīng)濟活動的必要因素,資產(chǎn)資產(chǎn)是過去交易或事項形成的由企業(yè)擁有或控制的預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。資產(chǎn)的特點:資產(chǎn)的分類:(1)流動資產(chǎn):現(xiàn)金及銀行存款,短期投資,應(yīng)收及預(yù)付款,存貨(2)長期投資(3)固定資產(chǎn)(4)無形資產(chǎn)(5)其他資產(chǎn)2022/12/678資產(chǎn)資產(chǎn)是過去交易或事項形成的由企業(yè)擁有或控制的預(yù)期會給企業(yè)負債負債是由過去交易或事項形成的現(xiàn)時義務(wù),履行該義務(wù)預(yù)期將會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè).負債的特點：負債的分類:流動負債:短期借款,應(yīng)付票據(jù),應(yīng)付賬款,預(yù)收貨款,應(yīng)付工資,應(yīng)交稅金,應(yīng)付利潤,其它應(yīng)付款,預(yù)提費用.長期負債:長期借款,應(yīng)付債券,長期應(yīng)付款.負債負債是由過去交易或事項形成的現(xiàn)時義務(wù),履行該義務(wù)預(yù)期將會79所有者權(quán)益所有者權(quán)益是所有者在企業(yè)中享有的經(jīng)濟利益,其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額.所有者權(quán)益的分類.投入資本.資本公積.盈余公積.未分配利潤.所有者權(quán)益所有者權(quán)益是所有者在企業(yè)中享有的經(jīng)濟利益,其金額為80收入收入是企業(yè)銷售商品,提供勞務(wù),讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動中形成的經(jīng)濟利益的總流入.收入的分類.主營業(yè)務(wù)收入.其他業(yè)務(wù)收入.收入收入是企業(yè)銷售商品,提供勞務(wù),讓渡資產(chǎn)使用81費用費用是企業(yè)銷售商品,提供勞務(wù)等日?；顒又行纬傻慕?jīng)濟利益的總流出.費用的分類.直接費用.間接費用.期間費用:管理費用,財務(wù)費用,營業(yè)費用.費用費用是企業(yè)銷售商品,提供勞務(wù)等日?；顒又行纬傻慕?jīng)濟利益的82利潤利潤是企業(yè)一定會計期間的經(jīng)營成果,是全部收入減去全部費用后的差額.利潤分類.營業(yè)利潤.投資凈收益.營業(yè)外收支凈額.利潤利潤是企業(yè)一定會計期間的經(jīng)營成果,是全部收入減去全部費用83第二節(jié)會計確認與會計計量會計確認.會計計量.2022/12/684第二節(jié)會計確認與會計計量會計確認.2022/12/484會計確認會計確認是按一定的會計標準識別和確認發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否可作為會計要素進入會計核算系統(tǒng)及進入會計核算系統(tǒng)的信息是否列入會計報表的會計行為.會計確認的標準:可定義性,可計量性,可靠性,相關(guān)性.會計確認過程:經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計事項會計核算系統(tǒng)會計報告會計確認會計確認是按一定的會計標準識別和確認發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是85會計計量會計計量是在會計確認的基礎(chǔ)上,運用一定的計量單位,選擇被計量對象的某種計量屬性,確定應(yīng)予記錄項目金額的會計行為.會計計量單位名義貨幣單位一般購買力單位會計計量屬性歷史成本現(xiàn)行成本可變現(xiàn)價值公允價值會計計量模式會計計量會計計量是在會計確認的基礎(chǔ)上,運用一定的計量單位,選86第三節(jié)會計等式會計等式經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式的影響第三節(jié)會計等式會計等式87會計等式會計等式：揭示會計要素之間內(nèi)在聯(lián)系的數(shù)學(xué)表達式.靜態(tài)會計等式資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益動態(tài)會計等式收入-費用=利潤綜合會計等式

資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+收入-費用=負債+所有者權(quán)益+利潤2022/12/688會計等式會計等式：揭示會計要素之間內(nèi)在聯(lián)系的數(shù)學(xué)表達式.20經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式的影響經(jīng)濟業(yè)務(wù)之一:資產(chǎn)與所有者權(quán)益同時等額增加.經(jīng)濟業(yè)務(wù)之二:資產(chǎn)與負債同時等額增加.經(jīng)濟業(yè)務(wù)之三:資產(chǎn)與所有者權(quán)益同時等額減少經(jīng)濟業(yè)務(wù)之四:資產(chǎn)與負債同時等額減少.經(jīng)濟業(yè)務(wù)之五:資產(chǎn)內(nèi)部等額一增一減.經(jīng)濟業(yè)務(wù)之六:負債內(nèi)部等額一增一減.經(jīng)濟業(yè)務(wù)之七:負債與所有者權(quán)益同時等額一增一減經(jīng)濟業(yè)務(wù)之八:所有者權(quán)益內(nèi)部等額一增一減.經(jīng)濟業(yè)務(wù)之九:負債與所有者權(quán)益同時等額一增一減.2022/12/689經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式的影響經(jīng)濟業(yè)務(wù)之一:資產(chǎn)與所有者權(quán)益同時等經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式的影響資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益(1)(3)(4)(2)經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式的影響資產(chǎn)=負90第四章會計科目和賬戶第一節(jié)會計要素與會計科目第二節(jié)賬戶第三節(jié)實賬戶和虛賬戶第四章會計科目和賬戶第一節(jié)會計要素與會計科目91第一節(jié)會計要素與會計科目一、會計要素的層次劃分二、會計科目的意義和作用三、設(shè)置會計科目的原則四、會計科目的分類五、會計科目的排列和編號第一節(jié)會計要素與會計科目一、會計要素的層次劃分92一、會計要素的層次劃分會計要素劃分為四個層次類目別項目別科目別子目別一、會計要素的層次劃分會計要素劃分為四個層次93

類目別資產(chǎn)流動資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)項目別科目別子目別現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)原材料甲材料乙材料丙材料丁材料類目別資產(chǎn)流動資產(chǎn)項目別科目94二、會計科目的意義和作用設(shè)置會計科目可以正確、及時、全面、系統(tǒng)地反映會計對象會計科目是會計核算的基礎(chǔ)會計科目為會計監(jiān)督提供了依據(jù)二、會計科目的意義和作用設(shè)置會計科目可以正確、及時、全面、系95三、設(shè)置會計科目的原則簡明性代表性一致性周延性與互斥性靈活性三、設(shè)置會計科目的原則簡明性96四、會計科目的分類（一）會計科目按經(jīng)濟內(nèi)容分類

資產(chǎn)類負債類所有者權(quán)益類成本類損益類與六大會計要素的區(qū)別聯(lián)系？四、會計科目的分類（一）會計科目按經(jīng)濟內(nèi)容分類97（二）按提供核算指標的詳略程度分類總分類科目（一級科目）明細分類科目（二級科目）明細科目（三級科目）

企業(yè)自行規(guī)定財政部統(tǒng)一規(guī)定（二）按提供核算指標的詳略程度分類總分類科目（一級科目）企業(yè)98五、會計科目的排列和編號（一）會計科目的排列（二）會計科目的編號五、會計科目的排列和編號（一）會計科目的排列99（一）會計科目的排列1會計科目大類排列

資產(chǎn)類負債類成本類所有者權(quán)益類損益類（一）會計科目的排列資產(chǎn)類負債類成本類所有者權(quán)益類損益類1002各類會計科目的排列資產(chǎn)、負債類科目有兩種不同的排列方式按流動性的大小排列按固定性的大小排列2各類會計科目的排列101（二）會計科目的編號我國財政部統(tǒng)一規(guī)定的會計科目表中，總分類會計科目的編號通常采用四位數(shù)字，企業(yè)設(shè)置明細分類科目時，其編號應(yīng)在右邊再增加兩位數(shù)字。（二）會計科目的編號1021001現(xiàn)金第一位數(shù)字表示會計科目的大類別，1表示資產(chǎn)類，2表示負債類，3表示所有者權(quán)益類，4表示成本類，5表示損益類。第二位數(shù)字表示小類，如資產(chǎn)類科目中，0表示貨幣資金類，1表示短期投資及應(yīng)收賬項類，2表示存貨類等等。第三、四位數(shù)字表示小類下的各會計科目的序號

1001現(xiàn)金第一位數(shù)字表示會計科目的大類別，1表示資產(chǎn)類，103第二節(jié)賬戶一、賬戶的意義二、賬戶的設(shè)置三、賬戶的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容第二節(jié)賬戶一、賬戶的意義104一、賬戶的意義賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的，具有一定結(jié)構(gòu)的用以記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的形式。現(xiàn)金銀行存款原材料應(yīng)付賬款一、賬戶的意義現(xiàn)金銀行存款原材料應(yīng)付賬款105二、賬戶的設(shè)置（一）賬戶應(yīng)根據(jù)會計科目的分類來設(shè)置1、根據(jù)經(jīng)濟內(nèi)容不同資產(chǎn)類科目→資產(chǎn)類賬戶負債類科目→負債類賬戶所有者權(quán)益類科目→所有者權(quán)益類賬戶成本類科目→成本類賬戶損益類科目→損益類賬戶二、賬戶的設(shè)置（一）賬戶應(yīng)根據(jù)會計科目的分類來設(shè)置1062、根據(jù)提供核算指標的不同層次總分類科目→總分類賬戶（一級賬戶）明細分類科目（二級賬戶）明細分類賬戶明細科目（三級賬戶）2、根據(jù)提供核算指標的不同層次107總分類賬戶又稱為一級賬戶用貨幣量度記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)提供總括的核算資料總分類賬戶又稱為一級賬戶用貨幣量度記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)提供總括的108又稱為二級賬戶可運用貨幣量度也可運用實物量度提供具體詳細的核算資料明細分類賬戶又稱為二級賬戶可運用貨幣量度也可運用實物量度提供具體詳細的核109三、賬戶的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容（一）賬戶的基本內(nèi)容（二）賬戶中的金額三、賬戶的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容（一）賬戶的基本內(nèi)容110日期憑證號數(shù)摘要增加金額減少金額余額（一）賬戶的基本內(nèi)容記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日期賬戶的名稱即會計科目記賬憑證的編號對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簡明扼要的文字說明三個金額欄日期憑證號數(shù)摘要增加金額減少金額余額（一）賬戶的基本內(nèi)容記錄111（二）賬戶中的金額增加金額即本期增加額，指一定時期（月度、季度或年度）內(nèi)賬戶所登記的增加金額的合計，也稱為本期增加發(fā)生額。（二）賬戶中的金額增加金額112減少金額即本期減少額，是指一定時期（月度、季度或年度）內(nèi)賬戶所登記的減少金額的合計，也稱為本期減少發(fā)生額減少金額113余額期初余額：期初的金額，上期的期末余額就是本期期初余額。期末余額：是指本期增加發(fā)生額和本期減少發(fā)生額相抵后的差額和期初余額按一定的公式計算出來的數(shù)額，即月末、季末、年末計算出來的賬戶余額。期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額余額期末余額=114（三）T形賬戶賬戶的基本結(jié)構(gòu)可以簡化為T形賬戶，也稱為丁字型賬戶。

左方右方賬戶名稱（三）T形賬戶賬戶的基本結(jié)構(gòu)可以簡化為T形賬戶，也稱為115會計科目和賬戶的區(qū)別與聯(lián)系會計科目和賬戶的區(qū)別與聯(lián)系116聯(lián)系會計科目是設(shè)置賬戶的依據(jù),會計科目是賬戶的名稱會計科目界定賬戶記錄的經(jīng)濟內(nèi)容會計科目的分類也就是賬戶的分類聯(lián)系會計科目是設(shè)置賬戶的依據(jù),會計科目是賬戶的名稱117區(qū)別會計科目表明某種經(jīng)濟內(nèi)容的項目，是賬戶的名稱會計科目為填制記賬憑證和開設(shè)賬戶所用賬戶按照會計科目設(shè)置，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用以記錄某種經(jīng)濟內(nèi)容的增減變化情況賬戶為登記賬目和編制會計報表所用區(qū)別會計科目表明某種經(jīng)濟內(nèi)容的項目，是賬戶的名稱118第三節(jié)實賬戶和虛賬戶一、概念二、實賬戶與虛賬戶的區(qū)別第三節(jié)實賬戶和虛賬戶一、概念119一、概念資產(chǎn)類賬戶負債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶成本類賬戶損益類賬戶實賬戶虛賬戶一、概念資產(chǎn)類賬戶實賬戶虛賬戶120二、實賬戶與虛賬戶的區(qū)別

實賬戶虛賬戶所記錄的資料表示企業(yè)的財務(wù)狀況，有實際的權(quán)物存在所記錄的資料表示企業(yè)營業(yè)過程，沒有實際的權(quán)物存在根據(jù)實賬戶的資料編制資產(chǎn)負債表根據(jù)虛賬戶的資料編制損益表。實賬戶年終結(jié)算時有余額虛賬戶年終結(jié)算時余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，所以沒有年終余額二、實賬戶與虛賬戶的區(qū)別

實賬戶虛賬戶所記錄的資料表示企業(yè)的121第五章復(fù)式記賬法第一節(jié)記賬方法概述第二節(jié)借貸記賬法第三節(jié)借貸記賬法的運用第五章復(fù)式記賬法第一節(jié)記賬方法概述122一、單式記賬方法定義：單式記賬法是指對發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)之后所發(fā)生的會計要素的增減變動一般只在一個賬戶中記一筆賬的方法。P110根據(jù)課本中的舉例特點：a.沒有一整套完整的賬戶體系；b.賬戶間的記錄一般沒有直接的聯(lián)系缺點a.不能全面、完整、系統(tǒng)的反映經(jīng)濟活動的過程；b.賬戶及其記錄的數(shù)字之間缺乏必然的聯(lián)系，則既不能反映業(yè)務(wù)的來源去脈，也不便檢查記錄的準確性和真實性。一、單式記賬方法123二、復(fù)式記賬法（一）定義：對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都必須在兩個或兩個以上的相互聯(lián)系的賬戶中以相等的金額進行登記的方法。

（二）特點1、需要設(shè)立一套完整的賬戶體系2、對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)以相等的金額在兩個或兩個以上的賬戶中作雙重記錄3、賬戶之間存在對應(yīng)關(guān)系和數(shù)字平衡關(guān)系（三）采用復(fù)式記賬的必要性（即科學(xué)性）(P111-112)二、復(fù)式記賬法124（四）復(fù)式記賬方法可分三種1、借貸記賬法，它是以“借”“貸”為記賬符號記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的一種復(fù)式記賬方法。2、增減記賬方法，它是以“增”“減”為記賬符號記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的一種復(fù)式記賬方法。3、收付記賬方法，它是以“收”“付”為記賬符號記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的一種復(fù)式記賬方法。我國《會計準則》規(guī)定采用借貸記賬法。結(jié)束（四）復(fù)式記賬方法可分三種結(jié)束125

第二節(jié)借貸記賬法一、借貸記賬法的產(chǎn)生和發(fā)展二、借貸記賬法的基本內(nèi)容（一）記賬符號（二）賬戶結(jié)構(gòu)（三）記賬規(guī)則（四）試算平衡

第二節(jié)借貸記賬法1261、借貸記賬法起源于13世紀的意大利，主要是當(dāng)時海上貿(mào)易發(fā)達，而意大利憑借其優(yōu)良的避風(fēng)港灣成為貿(mào)易強國。2、公元1211年左右意大利的佛羅倫薩“銀行”的賬簿采用借貸記賬法。3、公元1340年出現(xiàn)熱那亞式簿記法。4、15世紀到15世紀末的七八十年代威尼斯簿記法更為完善的記錄，初步形成了借貸記賬法。5、1494年盧卡斯`巴卻里的著作《算術(shù)、幾何與比例概要》將借貸記賬有實踐形式通過理論的加以說明。6、1905年蔡錫勇所著的《連環(huán)賬譜》。1907年謝霖與孟森和著的《銀行簿記學(xué)》是我國最早記錄借貸記賬法的書。1、借貸記賬法起源于13世紀的意大利，主要是當(dāng)時海上貿(mào)易發(fā)達127（一）記賬符號以“借”和“貸”作為記賬符號

示圖：1、“借”和“貸”表示賬戶的兩個固定部分，用來指明記入賬戶金額的方向。2、反映會計要素的增減變化，表示資金運動的來龍去脈，指明賬戶的對應(yīng)關(guān)系3、可用以判斷賬戶的性質(zhì)（一）記賬符號128（二）賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶的結(jié)構(gòu)取決于賬戶的性質(zhì)。賬戶的借方是記錄資產(chǎn)的增加或減少還是貸方記錄減少或增加，在會計界有幾種學(xué)說進行解釋：（1）資金運動學(xué)說（2）平衡學(xué)說由于賬戶中所記錄的金額有以下關(guān)系：期末余額＝期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額因而可得出各類類賬戶可列出公式。（二）賬戶的結(jié)構(gòu)1291、資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶借方期末余額＝借方期初余額＋借方本期發(fā)生額－貸方本期發(fā)生額T字形賬在P116表5-12、負債及所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)負債及所有者權(quán)益類賬戶貸方期末余額＝貸方期初余額＋貸方本期發(fā)生額－借方本期發(fā)生額T字形賬在P117表5-23、費用成本與收入類賬戶結(jié)構(gòu)成本費用反映企業(yè)某一段時間的發(fā)生的各種耗費，這種耗費通過收入補償、互相抵消所以賬戶通常期末沒有余額。T字形賬在P117-8表5-3.41、資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)130通過T形賬戶歸納表示全部賬戶的具體結(jié)構(gòu)

賬戶名稱借方資產(chǎn)的增加負債的減少所有者權(quán)益的減少費用成本增加收入的轉(zhuǎn)銷資產(chǎn)的余額，成本費用一般無余額

貸方資產(chǎn)的減少負債的增加所有者權(quán)益的增加費用成本的轉(zhuǎn)銷收入的增加負債及所有者權(quán)益的余額，收入一般無余額通過T形賬戶歸納表示全部賬戶的具體結(jié)構(gòu)

賬戶1314、雙重性質(zhì)賬戶企業(yè)為了簡化核算或集中計算將不同性質(zhì)的內(nèi)容合并在同一個賬戶中反映，這樣的賬戶叫做雙重性賬戶。這些賬戶的性質(zhì)不固定，因而其結(jié)構(gòu)也不固定。但可根據(jù)其余額方向判斷其性質(zhì)通過“借”“貸”記賬符號在賬戶中表示的內(nèi)涵，可以歸納為：“借”字表示資產(chǎn)的增加，成本費用的增加，負債及所有者權(quán)益的減少，收入的轉(zhuǎn)銷?！百J”字表示資產(chǎn)的減少，成本費用的轉(zhuǎn)銷，負債及所有者權(quán)益的增加，收入的增加。4、雙重性質(zhì)賬戶132（三）、記賬規(guī)則

資產(chǎn)增加（借）權(quán)益增加（貸）（3）（1）（4）（2）資產(chǎn)減少（貸）權(quán)益減少（借）

“有借必有貸，借貸必相等”（三）、記賬規(guī)則資產(chǎn)增加（借）權(quán)益增133記賬規(guī)則是借貸記賬法的核心，具體包含了三層含義：1、根據(jù)復(fù)式記賬的原理，對任何一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都必須以相等的金額，在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記。2、根據(jù)借貸記賬法記賬符號及賬戶結(jié)構(gòu)的原理，對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都作借貸相反的記錄。3、這一規(guī)則實質(zhì)上是資金運動數(shù)量變化規(guī)律在賬戶記錄上的客觀反映。記賬規(guī)則是借貸記賬法的核心，具體包含了三層含義：134第三節(jié)借貸記賬法的運用一、賬戶的對應(yīng)關(guān)系和會計分錄（一）賬戶的對應(yīng)關(guān)系是指賬戶應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系（二）會計分錄1、引用120頁的例5-1.2.~8的案例分析：涉及哪些會計科目，屬于什么性質(zhì).引起什么樣的增減變化.應(yīng)計入什么方向.

據(jù)此在登記賬薄前編制會計分錄第三節(jié)借貸記賬法的運用一、賬戶的對應(yīng)關(guān)系和會計分錄135會計分錄：標明某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)借應(yīng)貸賬戶的名稱及其金額的記錄步驟：1）根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容，進行會計確認，確定其所涉及的賬戶名稱及其類別、性質(zhì)。2）根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)量的變動，判定各賬戶應(yīng)記金額是增還是減，進而確定各賬戶的記賬的記賬方向是借還是貸以及借方和貸方賬戶的金額。3）按照一定的書寫格式標明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的借貸方向、賬戶名稱及其金額。2、對會計分錄的書寫要求（127頁）3、書寫會計分錄的格式：會計分錄：標明某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)借應(yīng)貸賬戶的名稱及其金額的記錄1361）先借后貸，借和貸要分行寫，并且貸方的符號、科目與金額的數(shù)字都錯開2）同行文字與金額的數(shù)字應(yīng)適當(dāng)錯開位置。3）復(fù)合會計分錄的借方或貸方的文字和金額數(shù)字必須分別對齊。4、單個或多個科目組成的會計分錄有：一借一貸、一借多貸、一貸多借、多借多貸。提問：可否編制多借多貸的會計分錄借：固定資產(chǎn)10000原材料300貸：銀行存款8000應(yīng)付賬款2300多借多貸的復(fù)雜分錄，賬戶間的對應(yīng)關(guān)系不明確，所以一般不采用二、借貸記賬法運用舉例

P1291）先借后貸，借和貸要分行寫，并且貸方的符號、科目與金額的數(shù)137（四）、試算平衡1、定義：根據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系，按照記賬規(guī)則的要求，對本期賬戶記錄進行匯總計算和比較，以檢查和驗證賬戶記錄正確性與完整性。2、方法1）發(fā)生額試算平衡（根據(jù)記賬規(guī)則）

全部賬戶借方發(fā)生額合計數(shù)＝全部賬戶貸方發(fā)生額合計數(shù)

在月末（期末）進行（四）、試算平衡138

2）余額試算平衡（根據(jù)會計恒等式）

全部賬戶借方余額合計數(shù)＝全部賬戶貸方余額合計數(shù)

在月末（期末）進行3、編制試算平衡表總分類賬戶本期發(fā)生額試算平衡表（253頁表8-18）總分類賬戶本期余額試算平衡表（253頁表8-17）總分類賬戶本期發(fā)生額及余額試算平衡表（253頁表8-19或133頁表5-28）結(jié)束2）余額試算平衡（根據(jù)會計恒等式）結(jié)束139第六章企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算

本章介紹了主要經(jīng)營業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容，分別通過對資金的投入、運用與耗費、回收、退出的核算闡述了賬戶與借貸記賬法的運用，要求理解各經(jīng)營業(yè)務(wù)的活動內(nèi)容，賬戶的設(shè)置和主要業(yè)務(wù)的賬戶對應(yīng)關(guān)系第六章企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算本章介紹了主要經(jīng)營140第一節(jié)企業(yè)經(jīng)營過程及經(jīng)濟業(yè)務(wù)第二節(jié)籌資活動業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算第五節(jié)產(chǎn)品成本的計算第六節(jié)銷售過程業(yè)務(wù)的核算第七節(jié)財務(wù)成果形成及其分配業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)企業(yè)經(jīng)營過程及經(jīng)濟業(yè)務(wù)141

資金的投入（籌資活動）資金的運用耗費（供應(yīng)和生產(chǎn)過程）資金的回收（銷售過程）

財務(wù)成果形成及其分配第一節(jié)企業(yè)經(jīng)營過程及經(jīng)濟業(yè)務(wù)資金的投入（籌資活動）第一節(jié)企業(yè)經(jīng)營過程及經(jīng)濟業(yè)務(wù)142第二節(jié)籌資活動業(yè)務(wù)的核算工業(yè)企業(yè)經(jīng)營資金投入渠道主要有兩個：其一是所有者的投入其二是債權(quán)人的借入。第二節(jié)籌資活動業(yè)務(wù)的核算工業(yè)企業(yè)經(jīng)營資金投入渠道主要有兩143一、所有者投入資金的核算（一）賬戶設(shè)置1、“實收資本”適用于獨資企業(yè)和有限責(zé)任公司實收資本投資人收回資本收到的資本投入資本公積轉(zhuǎn)增額余額：投入的資本總額一、所有者投入資金的核算（一）賬戶設(shè)置1442、“股本”適用于股份有限公司股本發(fā)還的股款已認購的股票注銷的股本余額：股東投入的股本2、“股本”適用于股份有限公司1453、資本公積轉(zhuǎn)增的資本額資本股本溢價資本匯率折算差額接受的捐贈固定資產(chǎn)重估增值余額：結(jié)存的資本公積3、資本公積146A100萬銀行存款B100萬機器投資借：銀行存款100萬固定資產(chǎn)100萬貸：實收資本200萬C追加投資專利權(quán)80萬1/5借：無形資產(chǎn)80萬貸：實收資本50萬資本公積30萬A100萬銀行存款147（二）對應(yīng)賬戶“實收資本”反映了企業(yè)的主要資金來源，它的運用即其對應(yīng)賬戶為各種資產(chǎn)類賬戶：現(xiàn)金、銀行存款、固定資產(chǎn)、原材料、無形資產(chǎn)等（二）對應(yīng)賬戶“實收資本”反映了企業(yè)的主要資金來源，它的運用148（三）例題【例1】國家投入資本200，000元，存入銀行。借：銀行存款200，000貸：實收資本200，000（三）例題【例1】國家投入資本200，000元，存入銀行。149【例２】某單位投入全新運輸汽車一輛，價值250，000元借：固定資產(chǎn)250，000貸：實收資本250，000【例3】某企業(yè)收到一華僑捐贈的100，000元，已存入銀行借：銀行存款100，000貸：資本公積100，000【例２】某單位投入全新運輸汽車一輛，價值250，000元150【例4】某股份有限公司發(fā)行普通股500，000股，每股面值8元，按照面值發(fā)行，股票收入已存入銀行。借：銀行存款4，000，000貸：股本4，000，000【例4】某股份有限公司發(fā)行普通股500，000股，每股面值8151【例5】某公司按每股12元發(fā)行面值為10元的股票100，000股，股票收入存入銀行借：銀行存款1200000貸：股本1000000資本公積200000【例5】某公司按每股12元發(fā)行面值為10元的股票100，00152二、從債權(quán)人借入資金的核算（一）賬戶設(shè)置（長期）短期借款已歸還的借款借得的款項

余額：尚未歸還的借款二、從債權(quán)人借入資金的核算（一）賬戶設(shè)置153應(yīng)付債券債券到期時發(fā)行債券時余額：尚未到期的債券應(yīng)付債券154（二）例題【例6】由于季節(jié)性儲備材料需要,企業(yè)臨時向銀行借入50,000元,存入銀行，借款期限為2個月。借：銀行存款50,000貸:短期借款50,000（二）例題【例6】由于季節(jié)性儲備材料需要,企業(yè)臨時向銀行借入155賬戶的對應(yīng)關(guān)系：借：銀行存款現(xiàn)金原材料固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)貸：實收資本（股本）借：銀行存款貸：長期借款短期借款賬戶的對應(yīng)關(guān)系：借：銀行存款156第三節(jié)供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算一、供應(yīng)過程核算的內(nèi)容1、確定采購成本采購成本＝購貨價格＋采購費用2、結(jié)算貨款第三節(jié)供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算一、供應(yīng)過程核算的內(nèi)容157買55*17%借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）賣77*17%貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）增值2增值稅2*17%買55*17%158（二）賬戶設(shè)置1、反映材料的收、發(fā)、結(jié)存情況的賬戶（1）“物資采購”（2）“原材料”2、反映企業(yè)結(jié)算材料款的賬戶（1）“現(xiàn)金”（2）“銀行存款”（3）“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”（4）“預(yù)付賬款”“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”（二）賬戶設(shè)置1、反映材料的收、發(fā)、結(jié)存情況的賬戶159（1）物資采購發(fā)生的采購成本由于已驗收入庫而減少的材料數(shù)尚未入庫的材料實際采購成本（2）原材料已驗收入庫的材料發(fā)出的材料庫存的材料（1）物資采購160（3）應(yīng)付賬款已償還的債務(wù)應(yīng)付的債務(wù)結(jié)欠的債務(wù)（4）預(yù)付賬款預(yù)付給供應(yīng)與供應(yīng)單位結(jié)算單位的款項核銷的預(yù)付款項已預(yù)付但尚未結(jié)算的預(yù)付款（3）應(yīng)付賬款161（三）例題【例7】向A工廠購入甲材料已驗收入庫，貨款8000元，增值稅1360元及運費500元未付。借：原材料——甲材料8500應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）1360貸：應(yīng)付賬款——A工廠9860【例8】在B工廠購買乙材料10000元,以銀行存款支付,材料尚未到達.借:物資采購——乙材料10000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）1700貸:銀行存款11700（三）例題【例7】向A工廠購入甲材料已驗收入庫，貨款80162【例9】收到甲公司運來的A材料3000元，貨款已于5日前預(yù)付，材料驗收入庫借：原材料

3000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）510貸：預(yù)付賬款3510【例10】十天前向B工廠購買的乙材料到達并驗收入庫借:原材料——乙材料10000貸:物資采購——乙材料10000【例9】收到甲公司運來的A材料3000元，貨款已于5日前預(yù)付163第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算一、核算內(nèi)容1、生產(chǎn)的耗費2、產(chǎn)品的形成第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算一、核算內(nèi)容164二、賬戶設(shè)置1、“生產(chǎn)成本”賬戶生產(chǎn)成本,又稱制造成本,是在生產(chǎn)過程中,為生產(chǎn)各種產(chǎn)品而發(fā)生的,按不同產(chǎn)品分別計算歸集所得出的為生產(chǎn)某種產(chǎn)品而耗用的費用.它主要包括生產(chǎn)過程中實際消耗（1）直接材料（2）直接工資（3）其他直接費用（4）間接費用.二、賬戶設(shè)置1、“生產(chǎn)成本”賬戶165

生產(chǎn)成本產(chǎn)品生產(chǎn)時發(fā)生的結(jié)轉(zhuǎn)的已生產(chǎn)直接材料完工并已驗收直接人工入庫產(chǎn)成品的其他直接費用實際生產(chǎn)成本間接費用尚未完工的在產(chǎn)品的成本

1662、“制造費用”賬戶是用來歸集和分配企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用制造費用各項間接費用結(jié)轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)（車間等生產(chǎn)成本”由各種管理部門耗費的）產(chǎn)品負擔(dān)的費用＝2、“制造費用”賬戶是用來歸集和分配企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供167

借制造費用貸借生產(chǎn)成本貸

歸集本期分配結(jié)轉(zhuǎn)直接材料結(jié)轉(zhuǎn)完工發(fā)生的制由各種產(chǎn)直接人工產(chǎn)品的實造費用品的生產(chǎn)(結(jié)轉(zhuǎn))其他直接際生產(chǎn)成負擔(dān)的制----------制造費用本造費用＝在產(chǎn)品成本借制造費用貸借1683、“管理費用”賬戶是指企業(yè)行政管理部門組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的費用管理費用行政管理部門轉(zhuǎn)入“本年發(fā)生的管理費用利潤”賬戶＝3、“管理費用”賬戶是指企業(yè)行政管理部門組織和管理生產(chǎn)經(jīng)1694、“財務(wù)費用”賬戶是用來核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用

財務(wù)費用利息支出（減利息收入）

匯兌損失（減匯兌收益）結(jié)轉(zhuǎn)入金融機構(gòu)的手續(xù)費“本年利潤”＝4、“財務(wù)費用”賬戶是用來核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而1705、“待攤費用”和“預(yù)提費用”

企業(yè)在某一會計期間內(nèi)所發(fā)生的生產(chǎn)費用并不一定由該期生產(chǎn)的產(chǎn)品來負擔(dān)，常常會出現(xiàn)生產(chǎn)費用的支付期和歸屬期不相一致的情況。5、“待攤費用”和“預(yù)提費用”企業(yè)在某一會計期171根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，有些費用已經(jīng)支付但應(yīng)由本期和以后各期的產(chǎn)品成本共同負擔(dān)例如：預(yù)付的房屋租金預(yù)付的保險費這種已經(jīng)支付但應(yīng)分攤?cè)氡酒诤鸵院蟾髌诋a(chǎn)品成本的費用稱之為“待攤費用”（資產(chǎn)類）根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，有些費用已經(jīng)支付但應(yīng)由本期和以后各期的產(chǎn)172有些費用尚未支付但本期產(chǎn)品已經(jīng)受益，應(yīng)當(dāng)記入本期產(chǎn)品成本例如：預(yù)提的房租預(yù)提的銀行借款利息這種預(yù)先從當(dāng)期產(chǎn)品成本中提取但尚未支付的費用稱之為“預(yù)提費用”（負債類）有些費用尚未支付但本期產(chǎn)品已經(jīng)受益，應(yīng)當(dāng)記入本173

待攤費用已支付本期的各項攤銷的待攤費用待攤費用已支出但尚未攤銷的待攤費用實有數(shù)

預(yù)提費用支付的本期已預(yù)提費用發(fā)生的預(yù)提費用已預(yù)提但尚未支付的預(yù)提費用

待攤費用預(yù)提費用1746、“庫存商品”賬戶是用以核算和監(jiān)督庫存產(chǎn)成品增加、減少變動和結(jié)存情況的庫存商品已完工并驗收已經(jīng)出售的入庫產(chǎn)成品的產(chǎn)成品的實際生產(chǎn)成本實際生產(chǎn)成本庫存產(chǎn)成品的實際生產(chǎn)成本6、“庫存商品”賬戶是用以核算和監(jiān)督庫存產(chǎn)成品增加、減少變動175

甲材料乙材料丙材料合計項目數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額(公斤)(元)(公斤)(元)(公斤)(元)(公斤)(元)制造A產(chǎn)1,0008,0006002,4002,00020,00030,400品耗用制造B產(chǎn)1,0008,0003001,2001,00010,00019,200品耗用小計2,00016,0009003,6003,00030,00049,600車間一5004,0001001,0005,000般耗用行政管100400400理部門領(lǐng)用合計2,50020,0001,0004,0003,10031,00055,000例〖1〗甲材料176借:生產(chǎn)成本49,600制造費用5,000管理費用400貸：原材料55,000借:生產(chǎn)成本49,600177例9結(jié)算本月份應(yīng)付職工工資24,000元其中:制造A產(chǎn)品工人工資14,000元,制造B產(chǎn)品工人工資6,000元,車間管理人員工資1,600元,廠部管理人員工資2,400元.借:生產(chǎn)成本20,000制造費用1,600管理費用2,400貸:應(yīng)付工資24,000例9結(jié)算本月份應(yīng)付職工工資24,000元其中:制造A產(chǎn)178例10從銀行存款中提取現(xiàn)金24,000元,準備用以發(fā)放職工工資.借:現(xiàn)金24,000貸:銀行存款24,000例11以現(xiàn)金24,000元發(fā)放職工工資.借:應(yīng)付工資24,000貸:現(xiàn)金24,000例10從銀行存款中提取現(xiàn)金24,000元,準備用以發(fā)放職179例17按照規(guī)定的修理費提存率,預(yù)提本月份修理費5,640元,其中車間修理費用3,676元,行政管理部門修理費1,964元.借:制造費用3,676管理費用1,964貸:預(yù)提費用5,640例17按照規(guī)定的修理費提存率,預(yù)提本月份修理費5,640180例14攤銷應(yīng)由本月行政管理負擔(dān)的書報雜志費200元.借:管理費用200.00貸:待攤費用200.00例15預(yù)提應(yīng)由本企業(yè)管理部門負擔(dān)但尚未支付的短期借款利息600元.借:財務(wù)費用600.00貸:預(yù)提費用600.00例14攤銷應(yīng)由本月行政管理負擔(dān)的書報雜志費200元.181例16按照規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率,計提本月固定資產(chǎn)折舊12,600元,其中車間固定資產(chǎn)折舊8,000元,行政管理部門固定資產(chǎn)折舊4,600元.借:制造費用8,000管理費用4,600貸:累計折舊12,600例16按照規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率,計提本月固定資產(chǎn)折182[例18]將本月發(fā)生的制造費用18,500元分配計入A,B兩種產(chǎn)品成本.借:生產(chǎn)成本18,500貸:制造費用18,500[例19]本月A產(chǎn)品100臺全部制造完工,并已入庫,按其實際生產(chǎn)成本59,310元轉(zhuǎn)賬.借:庫存商品59,310貸:生產(chǎn)成本59,310[例18]將本月發(fā)生的制造費用18,500元分配計入A,183

“累計折舊”賬戶是固定資產(chǎn)的抵減賬戶,用來核算固定資產(chǎn)磨損而減少的價值.它的貸方登記固定資產(chǎn)的折舊增加數(shù)(即固定資產(chǎn)價值減少);借方登記已提固定資產(chǎn)折舊的減少或轉(zhuǎn)銷數(shù).月未,貸方余額表示現(xiàn)有固定資產(chǎn)已提折舊的累計數(shù).”累計折舊”賬戶的貸方余額抵銷”固定資產(chǎn)”賬戶的借方余額(現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原始價值)即為固定資產(chǎn)的凈值.“累計折舊”賬戶是固定資產(chǎn)的抵184第六節(jié)銷售過程業(yè)務(wù)的核算一、核算內(nèi)容

資金的回收是通過擴大再生產(chǎn)的銷售過程實現(xiàn)的。1、核算產(chǎn)品銷售收入,反映和監(jiān)督銷售貨款結(jié)算情況2、核算銷售產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的產(chǎn)品銷售成本、產(chǎn)品銷售費用,產(chǎn)品銷售稅金及附加第六節(jié)銷售過程業(yè)務(wù)的核算一、核算內(nèi)容1851、主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入（貸）現(xiàn)金（銀行存款）預(yù)收賬款（借）應(yīng)收賬款1、主營業(yè)務(wù)收入1862、主營業(yè)務(wù)成本（借）庫存商品（貸）主營業(yè)務(wù)稅金及附加（借）應(yīng)交稅金（貸）其他應(yīng)交款（貸）營業(yè)費用（借）現(xiàn)金（銀行存款）（貸）其他業(yè)務(wù)支出（借）

原材料（貸）應(yīng)交稅金（貸）2、主營業(yè)務(wù)成本（借）187二、賬戶設(shè)置及其的對應(yīng)關(guān)系1、“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶,用來核算企業(yè)銷售產(chǎn)品的收入主營業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)入實現(xiàn)的“本年利潤”產(chǎn)品銷售收入＝二、賬戶設(shè)置及其的對應(yīng)關(guān)系1、“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶,用來1882、主營業(yè)務(wù)成本已銷售產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)入的成本“本年利潤”=3、營業(yè)費用銷售過程發(fā)生的運結(jié)轉(zhuǎn)入輸費、包裝費、廣“本年利潤”告費、銷售機構(gòu)經(jīng)費=2、主營業(yè)務(wù)成本1894、主營業(yè)務(wù)稅金及附加應(yīng)交納的消費稅結(jié)轉(zhuǎn)入資源稅“本年利潤”城鄉(xiāng)維護建設(shè)稅教育費附加=4、主營業(yè)務(wù)稅金及附加1905、應(yīng)收賬款（資產(chǎn)）企業(yè)對外銷售已收回的款項應(yīng)收回的款項余額：6、預(yù)收賬款（負債）發(fā)貨后與購買企業(yè)預(yù)收的