注冊(cè)會(huì)計(jì)師-審計(jì)-習(xí)題班試題第十三章銷售與收款循環(huán)的審計(jì)一、單項(xiàng)選擇題1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了審察被審計(jì)單位是否有提早確認(rèn)收入的狀況所采納的最有效的審計(jì)程序是。A.以賬簿記錄為起點(diǎn)做銷售業(yè)務(wù)的截止測(cè)試B.以銷售發(fā)票為起點(diǎn)做銷售業(yè)務(wù)的截止測(cè)試C.以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)做銷售業(yè)務(wù)的截止測(cè)試D.向債務(wù)人函證2.以下對(duì)于銷售交易內(nèi)部核查程序的說法不正確的選項(xiàng)是。A.檢查登記入賬的銷售交易所附的旁證憑證比如發(fā)運(yùn)憑證等能夠在必定程度上保證登記入賬的銷售交易是真切的B.認(rèn)識(shí)客戶的信譽(yù)狀況確立是否切合公司的賒銷政策能夠在必定程度上保證銷售交易均經(jīng)適合審批C.檢查發(fā)運(yùn)憑證的連續(xù)性并將其與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬查對(duì)能夠在必定程度上保證所有銷售交易均已登記入賬D.將登記入賬的銷售交易對(duì)應(yīng)的銷售發(fā)票上的數(shù)目與發(fā)運(yùn)憑證上的記錄進(jìn)行比較查對(duì)能夠在必定程度上保證登記入賬的銷售交易分類適合3.在確立函證時(shí)間時(shí)以下方案中不該選用的是。A.因A公司重要錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)低在預(yù)審時(shí)函證B.在年關(guān)對(duì)存貨監(jiān)盤的同時(shí)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行函證C.項(xiàng)目小組進(jìn)駐審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)后立刻進(jìn)行函證D.為減少函證回函差異在執(zhí)行其余審計(jì)程序后函證4.對(duì)經(jīng)過函證沒法證明的應(yīng)收賬款注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是。A.重新測(cè)試有關(guān)的內(nèi)部控制B.抽查有關(guān)原始憑證如銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本及發(fā)運(yùn)憑證等C.實(shí)行實(shí)質(zhì)性程序D.審察財(cái)產(chǎn)欠債表往后的收款狀況5.在對(duì)詢證函的以下辦理方法中不適合的是。A.將詢證函以被審計(jì)單位的名義發(fā)出可交由被審計(jì)單位填寫而后由注冊(cè)會(huì)計(jì)師親身寄發(fā)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師以為對(duì)方會(huì)仔細(xì)對(duì)待詢證函的采納悲觀式函證方式C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在函證時(shí)對(duì)某一賬戶50萬元的應(yīng)收賬款在函證中成心多寫為80萬元D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師先依據(jù)10封詢證函的傳真件回函得出的相應(yīng)的審計(jì)結(jié)論但要求被詢證者將原件蓋印后寄至?xí)?jì)師事務(wù)所6.選擇以下項(xiàng)目作為函證對(duì)象主假如為了證明應(yīng)收賬款的真切性但以下函證對(duì)象屬于例外的是。A.交易屢次但期末余額為零的項(xiàng)目B.關(guān)系方項(xiàng)目C.與債務(wù)人發(fā)生糾葛的項(xiàng)目D.主要客戶項(xiàng)目及非正常項(xiàng)目7.L注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)M公司2011年的報(bào)表實(shí)行審計(jì)在審計(jì)壞賬準(zhǔn)備時(shí)注意到以下事項(xiàng)此中會(huì)計(jì)辦理正確的選項(xiàng)是。A.M公司應(yīng)收某關(guān)系公司的貨款截止2011年關(guān)已逾期3年以上原由是對(duì)方長(zhǎng)久處于停產(chǎn)狀態(tài)而無力償還?？紤]到該公司為關(guān)系方M公司未全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備B.M公司于2011年11月向某公司預(yù)支了資料采買款。因?yàn)樵摴疽蛲．a(chǎn)而沒法執(zhí)行交貨義務(wù)M公司將該預(yù)支賬款轉(zhuǎn)為其余應(yīng)收款并計(jì)提相應(yīng)壞賬準(zhǔn)備C.M公司獲知某公司已經(jīng)嚴(yán)重資不抵債收款絕望所以對(duì)應(yīng)收該公司還沒有逾期的貨款全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備D.2011年3月銷售一批產(chǎn)品給A公司2011年11月該公司某產(chǎn)品因質(zhì)量問題造成大批退貨和索賠A公司很難持續(xù)經(jīng)營(yíng)該筆貨款很可能沒法回收。因?yàn)樵撡~款屬當(dāng)年發(fā)生M公司在2011年未對(duì)該應(yīng)收賬款全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備8.在確認(rèn)商品房銷售收入時(shí)以下條件中不是必需的是。A.商品房已經(jīng)有關(guān)部門查收合格商品房的鑰匙已交托給了購(gòu)置方B.與商品房有關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和酬勞已經(jīng)轉(zhuǎn)移給了購(gòu)置方C.已經(jīng)收到了房款或?qū)Ψ揭呀?jīng)獲得了收取房款的權(quán)益D.辦理完成房子所有權(quán)證書及土地使用權(quán)證書9.被審計(jì)單位銷售時(shí)采納了現(xiàn)金折扣的方式假如購(gòu)貨方實(shí)質(zhì)享受了現(xiàn)金折扣被審計(jì)單位對(duì)現(xiàn)金折扣應(yīng)作的正確會(huì)計(jì)辦理是。A.沖減當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B.增添當(dāng)期財(cái)務(wù)花費(fèi)C.增添當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本D.增加當(dāng)期銷售花費(fèi)10.Y公司2011年12月20日志錄的一筆大額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入經(jīng)審察原始憑證發(fā)現(xiàn)發(fā)票開具日期為12月20日出庫單和發(fā)運(yùn)憑證均在2012年1月20日但貨款已收到。對(duì)此A注冊(cè)會(huì)計(jì)師咨詢了有關(guān)人員獲得的回復(fù)是按合同應(yīng)于12月發(fā)貨但因某些特別狀況將發(fā)貨日推延到1月20日。下邊是A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采納的舉措正確的選項(xiàng)是。A.可以確認(rèn)收入無需進(jìn)行調(diào)整B.不可以確認(rèn)收入應(yīng)以發(fā)貨日期為收入確實(shí)認(rèn)日C.應(yīng)實(shí)行追加審計(jì)程序以獲得進(jìn)一步的證明D.假如Y公司不做適合的調(diào)整因?yàn)榻痤~重要出具保存建議的審計(jì)報(bào)告11.對(duì)被審計(jì)單位的銷售交易以下注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不屬于產(chǎn)生高估銷售的是。A.向虛假的顧客發(fā)貨并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)辦理B.本期已經(jīng)發(fā)生的銷售交易均已入賬C.未曾發(fā)貨卻已將銷售交易登記入賬D.銷售交易重復(fù)入賬12.2011年11月Y公司與W醫(yī)院簽署合同銷售本公司研發(fā)的CT機(jī)給W醫(yī)院所有價(jià)款100萬元合同商定12月1日開始調(diào)試調(diào)試前支付價(jià)款的1012月31日又支付了價(jià)款的102012年1月1日試運(yùn)轉(zhuǎn)試用期3個(gè)月期滿后假如運(yùn)轉(zhuǎn)優(yōu)秀支付節(jié)余80款項(xiàng)如不滿意則退貨Y公司應(yīng)退回所有貨款。在審計(jì)結(jié)束前公司僅收到10萬元的工程款。Y公司對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的收入沒有在2011年的賬目中反應(yīng)。助理人員提出的以下處理舉措正確的選項(xiàng)是。A.不用調(diào)整2011年的財(cái)務(wù)報(bào)表B.建議調(diào)整

2011

年的財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)收入

20萬元

C.建議調(diào)整

2011

年的財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)收入

10萬元

D.建議調(diào)整

2011

年的財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)收入100萬元13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師王怡在對(duì)甲公司應(yīng)收賬款審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)甲公司2010年12月31日應(yīng)收賬款余額為200萬元沒有其余應(yīng)收款項(xiàng)“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為5萬元

2011

年核銷壞賬

4萬元已核銷的壞賬又回收

2萬元。2011年

12月

31日應(yīng)收賬款余額為

120萬元此中未到期應(yīng)收賬款為

40萬元估計(jì)損失

1過期

1個(gè)月應(yīng)收賬款為

30萬元估計(jì)損失2過期

2個(gè)月的應(yīng)收賬款為

20萬元估計(jì)損失

4過期

3個(gè)月的應(yīng)收賬款為

20萬元估計(jì)損失

6過期

3個(gè)月以上應(yīng)收賬款為

10萬元估計(jì)損失

10。甲公司在

2011

年計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備是3萬元注冊(cè)會(huì)計(jì)師的建議是。

A.應(yīng)補(bǔ)提

2萬元壞賬準(zhǔn)備審計(jì)調(diào)整分錄為

借財(cái)產(chǎn)減值損失

2貸壞賬準(zhǔn)備

2B.應(yīng)補(bǔ)提2萬元壞賬準(zhǔn)備審計(jì)調(diào)整分錄為借財(cái)產(chǎn)減值損失2貸應(yīng)收賬款2C.應(yīng)沖減2萬元壞賬準(zhǔn)備審計(jì)調(diào)整分錄為借應(yīng)收賬款2貸財(cái)產(chǎn)減值損失2D.認(rèn)同被審計(jì)單位的做法不提出任何審計(jì)調(diào)整建議14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款的有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行剖析以下無助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷剖析的是。A.復(fù)核應(yīng)收賬款借方累計(jì)發(fā)生額與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入能否配比B.復(fù)核應(yīng)收賬款貸方累計(jì)發(fā)生額與管理花費(fèi)能否配比C.將當(dāng)期應(yīng)收賬款借方發(fā)生額占銷售收入凈額的百分比與管理層查核指標(biāo)比較D.計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率并與從前年度同期對(duì)照剖析15.被審計(jì)單位管理人員、隸屬公司所欠款項(xiàng)應(yīng)與客戶的欠款分開記錄是被審計(jì)單位保證其對(duì)于應(yīng)收賬款認(rèn)定的重要方法。A.存在B.完好性C.權(quán)益與義務(wù)D.分類和可理解性16.在對(duì)于應(yīng)收賬款的以下各樣狀況中注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒法經(jīng)過現(xiàn)金、銀行存款日志賬借方發(fā)生額證明其真切性的是。A.詢證函發(fā)出時(shí)債務(wù)人已付款而被審計(jì)單位還沒有收到貨款B.詢證函發(fā)出時(shí)貨物已發(fā)出并已作銷售辦理但債務(wù)人還沒有收到貨物C.債務(wù)人因某種原由將貨物退回并拒付款項(xiàng)被審計(jì)單位還沒有收到退貨D.債務(wù)人對(duì)收到的貨物的數(shù)目、質(zhì)量及價(jià)錢等有爭(zhēng)議而拒付部分貨款17.在以下銷售與收款受權(quán)審批重點(diǎn)點(diǎn)控制中未做到適合控制的是。A.在銷售發(fā)生從前賒銷已經(jīng)正確審批B.未經(jīng)賒銷贊同的銷貨一律禁止發(fā)貨C.銷售價(jià)錢、銷售條件、運(yùn)費(fèi)、折扣由銷售人員依據(jù)客戶狀況進(jìn)行談判D.對(duì)于超出既定銷售政策和信譽(yù)政策規(guī)定范圍的特別銷售業(yè)務(wù)采納集體決議方式18.正確的受權(quán)審批是銷貨業(yè)務(wù)中重要的內(nèi)部控制舉措。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下四個(gè)重點(diǎn)點(diǎn)上的審批程序。此中的目的是防備因?qū)徟藳Q議失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。A.在銷貨發(fā)生從前賒銷經(jīng)正確贊同B.非經(jīng)正當(dāng)審批不得發(fā)出實(shí)物C.銷售價(jià)錢、條件、運(yùn)費(fèi)、折扣一定經(jīng)過審批D.審批應(yīng)在受權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行不得超越審批權(quán)限19.以下各項(xiàng)中預(yù)防職工貪污、挪用銷售貨款的最有效的方法是。A.收取顧客支票與收取顧客現(xiàn)金由不同人員擔(dān)當(dāng)B.按期與客戶進(jìn)行對(duì)賬C.請(qǐng)顧客將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶D.記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納20.整個(gè)銷售與收款循環(huán)的起點(diǎn)是。A.按銷售單供貨B.向客戶開具賬單C.客戶提出訂貨要求D.編制銷售單二、多項(xiàng)選擇題1.以下對(duì)于銷售與收款循環(huán)中波及的主要憑證與會(huì)計(jì)記錄說法正確的有。A.銷售單是作為銷售方外面辦理客戶訂購(gòu)單的憑證B.貸項(xiàng)通知單是一種用來表示因?yàn)殇N售退回或經(jīng)贊同的折讓而惹起的應(yīng)收銷貨款減少的憑證C.往常應(yīng)收賬款賬齡剖析表應(yīng)當(dāng)按月編制反應(yīng)月底還沒有回收的應(yīng)收賬款總數(shù)的賬齡詳盡反應(yīng)每個(gè)客戶月底尚未償還的應(yīng)收賬款數(shù)額和賬齡D.公司能夠不設(shè)置折扣與折讓明細(xì)賬將該類業(yè)務(wù)直接記錄于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)特別關(guān)注被審計(jì)單位以下有關(guān)收款業(yè)務(wù)有關(guān)內(nèi)部控制內(nèi)容的有。A.單位應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款余額改動(dòng)狀況和信譽(yù)額度使用情況對(duì)長(zhǎng)久來往客戶應(yīng)當(dāng)成立起完美的客戶資料并對(duì)客戶資料推行動(dòng)向管理實(shí)時(shí)更新B.單位對(duì)于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報(bào)告有關(guān)決議機(jī)構(gòu)由其進(jìn)行審察確立能否確以為壞賬單位發(fā)生的各項(xiàng)壞賬應(yīng)查明原由明確責(zé)任并在執(zhí)行規(guī)定的審批程序后作出會(huì)計(jì)辦理C.單位應(yīng)當(dāng)按期與來往客戶經(jīng)過函證等方式查對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收單據(jù)、預(yù)收賬款等來往款項(xiàng)。若有不符應(yīng)查明原由實(shí)時(shí)辦理D.單位應(yīng)當(dāng)成立應(yīng)收賬款賬齡剖析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收對(duì)催收無效的逾期應(yīng)收賬款可經(jīng)過法律程序予以解決3.ABC公司按銷售合同商定常年向客戶Y公司銷售A商品兩方確認(rèn)的銷售價(jià)錢為每件1000元發(fā)貨的數(shù)目由Y公司電話通知ABC公司每個(gè)月月底結(jié)算貨款但運(yùn)輸方式?jīng)]有詳細(xì)商定。編制2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)ABC公司將2011年12月份發(fā)生的以下銷售業(yè)務(wù)確以為營(yíng)業(yè)收入你不認(rèn)可的有。A.12月8日向Y公司雇用的物流公司發(fā)出A商品2000件但年關(guān)還沒有運(yùn)達(dá)B.12月28日Y公司要求向火車站發(fā)運(yùn)1500件估計(jì)于次月5日安排車皮運(yùn)輸C.12月30日由ABC公司運(yùn)輸車向Y公司發(fā)運(yùn)600件估計(jì)次日能夠抵達(dá)D.12月6日ABC公司雇用運(yùn)輸公司承運(yùn)800件因發(fā)生車禍所有毀損但運(yùn)輸公司已按銷售價(jià)錢所有補(bǔ)償4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)W公司營(yíng)業(yè)收入的審計(jì)中得出以下有關(guān)收入審計(jì)工作稿本的結(jié)論此中不正確的有。A.銷售給M公司一批商品成本60000元售價(jià)100000元商品已發(fā)出并收到60的貨款但當(dāng)天M公司提出退貨兩方未完成一致建議建議被審計(jì)單位確認(rèn)60000元的收入并結(jié)轉(zhuǎn)36000元的成本B.預(yù)收Y公司購(gòu)貨款500000元本月發(fā)出商品商品成本320000元售價(jià)400000元建議確認(rèn)銷售收入400000元銷售成本320000元C.銷售給N公司一批商品成本240000元售價(jià)300000元已經(jīng)收到貨款并將提貨單交給N公司N公司要求一個(gè)月后提貨W公司已贊同建議確認(rèn)銷售收入

300000元銷售成本

240000元D.拜托X公司代銷商品一批X公司按銷售價(jià)款的10收取手續(xù)費(fèi)。商品成本160000元價(jià)款200000元當(dāng)月未收到代銷清單建議確認(rèn)收入200000元結(jié)轉(zhuǎn)成本160000元5.在注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)丙公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入所實(shí)行的以下審計(jì)程序中能夠證明丙公司管理層對(duì)其營(yíng)業(yè)收入與列報(bào)有關(guān)認(rèn)定是否正確的適合程序有。A.檢查公司內(nèi)部的銷售狀況記錄其交易數(shù)目、價(jià)錢、金額并追究在編制歸并報(bào)表時(shí)能否予以抵消B.檢查銷售退回的產(chǎn)品能否已查收入庫并登記入賬銷售折讓與折扣能否實(shí)時(shí)提交對(duì)方C.檢查向關(guān)系方銷售的狀況記錄其交易的質(zhì)量、數(shù)目、價(jià)錢、金額以及占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總數(shù)的比率檢查能否在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中表露D.聯(lián)合對(duì)決算日應(yīng)收賬款的函證程序察看有無未經(jīng)認(rèn)同的巨額銷售6.下列對(duì)于W公司收入確認(rèn)的表述中注冊(cè)會(huì)計(jì)師以為正確的有。銷售商品波及商業(yè)折扣的應(yīng)當(dāng)依照扣除商業(yè)折扣后的金額確立銷售商品收入金額B.合同或協(xié)議價(jià)款的收取采納遞延方式如分期收款銷售商品實(shí)質(zhì)上擁有融資性質(zhì)的應(yīng)當(dāng)按照顧收的合同或協(xié)議價(jià)款確立銷售商品收入金額C.依據(jù)收入和花費(fèi)配比原則與同一項(xiàng)銷售有關(guān)的收入和成本應(yīng)在同一會(huì)計(jì)時(shí)期予以確認(rèn)。成本不可以靠譜計(jì)量有關(guān)的收入也不可以確認(rèn)D.賣方只是為了到期回收貨款而保存商品的法定產(chǎn)權(quán)則銷售成立相應(yīng)的收入應(yīng)予以確認(rèn)7.助理人員對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師以為助理人員的辦理合理的有。A.應(yīng)收賬款的重要錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平助理人員準(zhǔn)備選擇財(cái)產(chǎn)欠債表前適合日期為函證截止日實(shí)行函證B.考慮到重要性和審計(jì)成本的原由助理人員并未對(duì)所有的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證C.助理人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)控有效、估計(jì)差錯(cuò)率較低、欠款金額小的債務(wù)人數(shù)目許多且確信對(duì)方能仔細(xì)對(duì)待詢證函并對(duì)不正確的狀況予以反應(yīng)的采納了悲觀式函證D.助理人員收到的回函有的采納信函有的采納傳真等各樣形式最后統(tǒng)計(jì)的回函率為50助理人員以為已經(jīng)獲得了充分適合的審計(jì)憑證準(zhǔn)備確認(rèn)應(yīng)收賬款8.以下程序中屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行的實(shí)質(zhì)性剖析程序的有。A.計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)等指標(biāo)并與被審計(jì)單位上年指標(biāo)、同行業(yè)同期有關(guān)指標(biāo)對(duì)照剖析檢查能否存在重要差別B.復(fù)核應(yīng)收賬款的借方累計(jì)發(fā)生額與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入能否般配如存在不般配的狀況應(yīng)查明原由C.在明細(xì)表上標(biāo)著重要客戶并編制對(duì)重要客戶的應(yīng)收賬款增減改動(dòng)表與上期比較分析能否發(fā)生改動(dòng)必需時(shí)采集客戶資料剖析其改動(dòng)合理性D.計(jì)算壞賬準(zhǔn)備計(jì)提能否適合9.銷售交易的不相容崗位往常包含。A.公司在銷售合同訂立前應(yīng)當(dāng)指定特意人員就銷售價(jià)錢、信譽(yù)政策、發(fā)貨及收款方式等詳細(xì)事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判。談判人員起碼應(yīng)有兩人以上并與訂立合同的人員相分別B.銷售人員應(yīng)當(dāng)防止接觸銷貨現(xiàn)款C.公司應(yīng)收單據(jù)的獲得和貼現(xiàn)一定經(jīng)由保存單據(jù)之外的主管人員的書面贊同D.賒銷贊同職能與銷售職能的分別也是一種理想的控制10.為了考證“登記入賬的銷售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真切的客戶”注冊(cè)會(huì)計(jì)師常用的控制測(cè)試包含。A.檢查銷售發(fā)票副聯(lián)能否附有發(fā)運(yùn)憑證或提貨單及銷售單或客戶訂購(gòu)單B.檢查客戶的賒購(gòu)能否經(jīng)受權(quán)贊同C.檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完好性D.察看能否寄發(fā)對(duì)賬單并檢查客戶回函檔案11.為了降低開具賬單過程中出現(xiàn)遺漏、重復(fù)、錯(cuò)誤計(jì)價(jià)或其余差錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)建立以下的控制程序。A.開具賬單部門職員在開具每張銷售發(fā)票從前獨(dú)立檢查能否存在裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單B.依照已受權(quán)贊同的商品價(jià)目表編制銷售發(fā)票C.獨(dú)立檢查銷售發(fā)票計(jì)價(jià)和計(jì)算的正確性D.將裝運(yùn)憑證上的商品總數(shù)與相對(duì)應(yīng)的銷售發(fā)票上的商品總數(shù)進(jìn)行比較三、簡(jiǎn)答題1.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì)X股份有限公司以下簡(jiǎn)稱X公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。X公司為增值稅一般納稅人增值稅稅率17。為了確立X公司的銷售業(yè)務(wù)能否記錄在適合的會(huì)計(jì)時(shí)期決定對(duì)銷售進(jìn)行截止測(cè)試。截止測(cè)試的簡(jiǎn)化審計(jì)工作稿本以下銷售發(fā)票號(hào)銷售收入計(jì)入銷售明細(xì)賬日期發(fā)運(yùn)日發(fā)票日銷售成本789110萬元2011年12月30日12月27日12月27日6萬元789215萬元2011年12月30日1月2日1月3日9萬元78938萬元2011年12月31日1月5日1月6日4.8萬元789420萬元2012年1月2日12月31日12月31日12萬元789510萬元2012年1月3日1月2日1月3日6萬元78965萬元2012年1月8日1月7日1月8日3萬元要求1依據(jù)上述資料請(qǐng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師所執(zhí)行的截止測(cè)試的詳細(xì)方法及其目的。2依據(jù)上述資料請(qǐng)剖析X公司能否存在提早入賬的問題。假若有請(qǐng)編制調(diào)整分錄。3依據(jù)上述資料請(qǐng)分析X公司能否存在推延入賬的問題并簡(jiǎn)要說明原由。2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B對(duì)XYZ股份有限公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。該公司2011年度未發(fā)生購(gòu)并、分立和債務(wù)重組行為供產(chǎn)銷局勢(shì)與上年相當(dāng)。該公司供給的未經(jīng)審計(jì)的2011年度歸并財(cái)務(wù)報(bào)表附注的部分內(nèi)容以下金額單位人民幣萬元1壞賬核算的會(huì)計(jì)政策壞賬核算采納備抵法。2011年前如期末應(yīng)收賬款余額的10計(jì)提壞賬準(zhǔn)備今年壞賬準(zhǔn)備按賬齡剖析法計(jì)提。應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目附注

2011

年年關(guān)余額應(yīng)收賬款

壞賬準(zhǔn)備

應(yīng)收賬款賬齡剖析賬齡比率年初數(shù)年關(guān)數(shù)1年之內(nèi)年51186139923年年以上6014212874共計(jì)營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本附注品名營(yíng)業(yè)收入發(fā)生額營(yíng)業(yè)成本發(fā)生額產(chǎn)品產(chǎn)品20000200201900019019共計(jì)要求假設(shè)上述附注內(nèi)容中的年初數(shù)和上年比較數(shù)均已審計(jì)無誤請(qǐng)你代注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B運(yùn)用專業(yè)判斷及實(shí)質(zhì)性剖析程序方法指出上述附注內(nèi)容中存在或可能存在的不合理之處并簡(jiǎn)要說明原由。3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)ABC公司的銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行認(rèn)識(shí)和測(cè)試注意到以下狀況1依據(jù)贊同的顧客訂單銷售部編制早先連續(xù)編號(hào)的一式三聯(lián)現(xiàn)銷或賒銷銷售單。經(jīng)銷售部被授權(quán)人員贊同后所有銷售單的第一聯(lián)直接送庫房作為按銷售單供貨和發(fā)貨給裝運(yùn)部門的受權(quán)依照第二聯(lián)交開具賬單部門第三聯(lián)由銷售部保存。2庫房部門依據(jù)贊同的銷售單供貨裝運(yùn)部門將從庫房提取的商品與銷售單查對(duì)無誤后裝運(yùn)并編制一式四聯(lián)早先連續(xù)編號(hào)的發(fā)運(yùn)單此中三聯(lián)實(shí)時(shí)分送開具賬單部門、庫房和顧客一聯(lián)保存裝運(yùn)部門。3開具賬單部門在收到發(fā)運(yùn)單并與銷售單查對(duì)無誤后編制早先連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票并將其連同發(fā)運(yùn)單和銷售單實(shí)時(shí)送交會(huì)計(jì)部門。會(huì)計(jì)部門在查對(duì)無誤后由財(cái)務(wù)部門職員王某據(jù)以登記銷售收入和應(yīng)收賬款明細(xì)賬。4由負(fù)責(zé)登記應(yīng)收賬款備查簿的人員在每個(gè)月底按期給顧客寄送對(duì)賬單并對(duì)顧客提出的異議進(jìn)行特意追究。請(qǐng)指出上述4項(xiàng)中內(nèi)部控制能否存在缺點(diǎn)若有請(qǐng)指出并說明原由及提出改良建議。四、綜合題1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)Y股份有限公司以下簡(jiǎn)稱Y公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)并出具了標(biāo)準(zhǔn)無保存建議審計(jì)報(bào)告。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2012年初對(duì)Y公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)初步認(rèn)識(shí)到Y(jié)公司2011年度的經(jīng)營(yíng)局勢(shì)、管理及組織構(gòu)造與2010年度比較未發(fā)生重要變化且未發(fā)生重要重組行為并確立了財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平為300萬元。有關(guān)資料以下資料一Y公司2011年度收益表和2010年度收益表以下金額單位人民幣元收益表2011年度項(xiàng)目2011年度未審數(shù)2010年度鑒定數(shù)一