中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題D卷附答案考試須知：1考試時(shí)間：180分鐘，滿分為100分。2、請第一按要求在試卷的指定地址填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號和所在單位的名稱。3、本卷共有四大題分別為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題、計(jì)算解析題、綜合題。4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標(biāo)封區(qū)填寫沒關(guān)的內(nèi)容。姓名:_________1、甲企業(yè)2013年12月計(jì)入成本花銷的薪水總數(shù)為400萬元，至2013年12月31日還沒有支付。假設(shè)依照稅法規(guī)定，當(dāng)期計(jì)入成本花銷的400萬元薪水支出中，可予稅前扣除的金額為300萬元，節(jié)余的100萬元當(dāng)期不相同意稅前扣除，今后時(shí)期也不相同意稅前扣除。甲企業(yè)所得稅稅率為25%假設(shè)甲企業(yè)稅前會計(jì)收益為1000萬元。不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則2013年確認(rèn)的遞延所得稅金額為（）萬元。A、0B、250C、275D、252、2010年5月，A企業(yè)與B企業(yè)簽訂一份不能撤掉合同，約定在2011年3月以每件2.5萬元的價(jià)格向B企業(yè)銷售400件X產(chǎn)品；B企業(yè)應(yīng)預(yù)付定金150萬元，若A企業(yè)違約，雙倍返還定金。2010年12月31日，A企業(yè)的庫存中沒有X產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原資料，并且因原資料價(jià)格大幅上漲，A企業(yè)預(yù)計(jì)每件X產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為3.3萬元。假設(shè)不考慮其他因素，則以下說法正確的選項(xiàng)是（）。A.因上述合同不能撤掉，A企業(yè)將收到的B企業(yè)定金確認(rèn)為收入B.A企業(yè)對該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債320萬元D.A企業(yè)對該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備150萬元3、甲企業(yè)2013年12月31日購入一棟辦公樓，實(shí)質(zhì)獲取成本為3000萬元。該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。因企業(yè)遷址，2016年6月30日甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂租借協(xié)議。該協(xié)議約定：甲企業(yè)將上述辦公樓租借給乙企業(yè)，租借期開始日為協(xié)議簽訂日，租借期為2年，年租金200萬元，每半年支付一次。租借協(xié)議簽訂日該辦公樓的公允價(jià)值為2800萬元。甲企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2016年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為2200萬元。上述交易或事項(xiàng)對甲企業(yè)2016年度營業(yè)收益的影響金額為（）萬元。-575-225-600-6754、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%2016年12月31日，A庫存商品的賬面余額為300萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為30萬元，2017年2月1日，甲企業(yè)將上述存貨全部對出門售，售價(jià)為200萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為34萬元，收到的款項(xiàng)存入銀行，2017年2月份銷售該商品影響收益總數(shù)的金額為（）萬元。-70-100-40705、某大型百貨商場為增值稅一般納稅人，在“五一”時(shí)期，該商場進(jìn)行促銷活動(dòng)，規(guī)定購物每滿100元積10分，不足100元部分不積分，積分可在1年內(nèi)兌換成與積分?jǐn)?shù)相等金額的禮物。某顧客購買了售價(jià)2340元（含增值稅）的液晶電視，該液晶電視的成本為1200元。預(yù)計(jì)該顧客將在有效期內(nèi)兌換全部積分。不考慮其他因素，則該商場銷售液晶電視時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收入為（）元。20001766C.18006、某企業(yè)采用遞延法進(jìn)行所得稅會計(jì)辦理，所得稅稅率為33%。該企業(yè)1999年度收益總數(shù)為110000元，發(fā)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異為10000元。經(jīng)計(jì)算，該企業(yè)1999年度應(yīng)交所得稅為33000元，因發(fā)生時(shí)間性差異而產(chǎn)生的遞延稅款貸項(xiàng)為3300元。則該企業(yè)1999年度的所得稅花銷為（）元。297003300036300396007、企業(yè)辦理一項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，實(shí)質(zhì)收到的金額為20077元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為160萬元，其中成本為140萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為20萬元。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)變換的，變換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額為20萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，辦理該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的凈收益為（）萬元。604080108、以下各項(xiàng)中，屬于債務(wù)重組準(zhǔn)則規(guī)范的事項(xiàng)是（）。企業(yè)破產(chǎn)清理時(shí)的債務(wù)重組企業(yè)進(jìn)行企業(yè)制改組時(shí)的債務(wù)重組企業(yè)兼并中的債務(wù)重組連續(xù)經(jīng)營條件下的債務(wù)重組9、2016年5月1日，甲企業(yè)按每股5.5元的價(jià)格增發(fā)每股面值為1元的一般股股票10000萬股,并以此為對價(jià)獲取乙企業(yè)70%勺股權(quán)，能夠?qū)σ移髽I(yè)推行控制；甲企業(yè)另以銀行存款支付審計(jì)費(fèi)、評估費(fèi)等共計(jì)200萬元。在此從前，甲企業(yè)和乙企業(yè)不存在關(guān)系方關(guān)系。2016年5月1日,乙企業(yè)可辨別凈財(cái)富公允價(jià)值為70000萬元。不考慮其他因素，甲企業(yè)獲取乙企業(yè)70%殳權(quán)時(shí)的初始投資成本為（）萬元。A.49000B.55000502004920010、某上市企業(yè)20X7年財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告贊成報(bào)出日為20X8年4月10日。企業(yè)在20X8年1月1日至4月10日發(fā)生的以下事項(xiàng)中，屬于財(cái)富負(fù)債表今后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A.企業(yè)支付20X7年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬元B.因受到水災(zāi)上年購入的存貨發(fā)生毀損100萬元C.企業(yè)董事會提出20X7年度收益分配方案為每10股送3股股票股利D.企業(yè)在一起歷時(shí)半年的訴訟中敗訴，支付補(bǔ)償金50萬元，企業(yè)在上年關(guān)已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬元11、2010年12月31日，某民間非營利組織“會費(fèi)收入”余額為200萬元，未對其用途設(shè)置限制；“捐贈收入”科目的賬面余額為550萬元，其中“限制性收入”明細(xì)科目余額300萬元，“非限制性收入”明細(xì)科目余額為250萬元；“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”科目余額為360萬元；“管理花銷”科目余額為100萬元；“籌資花銷”科目余額為40萬元；“其他花銷”科目余額為20萬元。該民間非營利組織2010年初的“非限制性凈財(cái)富”貸方余額為150萬元。不考慮其他因素，則2010年關(guān)該民間非營利組織的“非限制性凈財(cái)富”余額為（）萬元。3806008024012、甲企業(yè)于2017年年初擬訂和推行了一項(xiàng)短期收益分享計(jì)劃，以對企業(yè)管理層進(jìn)行激勵(lì)。該計(jì)劃規(guī)定，企業(yè)全年的凈收益指標(biāo)為1000萬元，若是在企業(yè)管理層的努力下達(dá)成的凈收益高出1000萬元，企業(yè)管理層能夠分享高出1000萬元凈收益部分的10%乍為額外酬金。假設(shè)至2017年12月31日,甲企業(yè)2017年全年實(shí)質(zhì)達(dá)成凈收益1500萬元。假設(shè)不考慮離職等其他因素，甲企業(yè)2017年12月31日因該項(xiàng)短期收益分享計(jì)劃應(yīng)計(jì)人管理花銷的金額為（）萬元。15050100D.013、甲企業(yè)增值稅一般納稅人。2017年6月1日，甲企業(yè)購買丫產(chǎn)品獲取的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為450萬元，增值稅稅額為76.5萬元。甲企業(yè)另支付不含增值稅的裝卸費(fèi)7.5萬元,不考慮其他因素。甲企業(yè)購買Y產(chǎn)品的成本為（）萬元。A.534C.450526.514、以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)在可行權(quán)日此后的每個(gè)財(cái)富負(fù)債表日重新計(jì)量相關(guān)相關(guān)負(fù)債的公允價(jià)值，并將其與賬面價(jià)值的差額列示在收益表中的項(xiàng)目為（）。投資收益管理花銷營業(yè)外收入公允價(jià)值變動(dòng)收益15、2013年1月1日，甲企業(yè)某項(xiàng)特許使用權(quán)的原價(jià)為960萬元，已攤銷600萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備60萬元。預(yù)計(jì)尚可使用年限為2年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法按月攤銷。不考慮其他因素，2013年1月甲企業(yè)該項(xiàng)特許使用權(quán)應(yīng)攤銷的金額為（）萬元12.51537.540------二、多項(xiàng)選擇題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，最少有2個(gè)吻合題意）1、關(guān)于可變換企業(yè)債券，以下說法中正確的有（）。A、刊行可變換企業(yè)債券的刊行花銷，應(yīng)計(jì)入或沖減“應(yīng)付債券一一利息調(diào)整”科目的金額B、負(fù)債成分的公允價(jià)值是指合同規(guī)定的現(xiàn)金流量的現(xiàn)值C、負(fù)債成份在變換為股份前，其會計(jì)辦理與一般企業(yè)債券相同D、債券轉(zhuǎn)為股份時(shí)，應(yīng)將對應(yīng)的負(fù)債部分轉(zhuǎn)銷，權(quán)益部分不需要辦理2、2015年12月10日，甲民間非營利組織依照與乙企業(yè)簽訂的一份捐贈協(xié)議，向乙企業(yè)指定的一所貧困小學(xué)捐贈電腦50臺，該組織收到乙企業(yè)捐贈的電腦時(shí)進(jìn)行的以下會計(jì)辦理中，確的有（）。確認(rèn)固定財(cái)富確認(rèn)受托代理財(cái)富確認(rèn)捐贈收入確認(rèn)受托代理負(fù)債3、以下各項(xiàng)關(guān)于投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷的表述中正確的有（）。A.成本模式計(jì)量下當(dāng)月增加的房屋當(dāng)月不計(jì)提折舊，下月開始計(jì)提折舊成本模式計(jì)量下當(dāng)月增加的土地使用權(quán)當(dāng)月進(jìn)行攤銷公允價(jià)值模式下計(jì)是的投資性房地產(chǎn)均不計(jì)提折舊和攤銷D.成本模式計(jì)量下當(dāng)月增加的土地使用權(quán)當(dāng)月不進(jìn)行攤銷，下月開始計(jì)提攤銷4、以下關(guān)于企業(yè)或有事項(xiàng)會計(jì)辦理的表述中，正確的有（）。因或有事項(xiàng)擔(dān)當(dāng)?shù)牧x務(wù)，吻合負(fù)債定義且滿足負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債因或有事項(xiàng)擔(dān)當(dāng)?shù)臐摬亓x務(wù)，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債因或有事項(xiàng)形成的潛藏財(cái)富，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)財(cái)富D?因或有事項(xiàng)預(yù)期從第三方獲取的補(bǔ)償，補(bǔ)償金額很可能收到的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)財(cái)富5、進(jìn)行減值測試，預(yù)計(jì)財(cái)富的未來現(xiàn)金流量時(shí)，不需要考慮的因素有（）。A.未來可能發(fā)生的、還沒有做出承諾的重組事項(xiàng)B.財(cái)富平常保護(hù)支出C.籌資活動(dòng)D.內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格6、投性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式，改正公允價(jià)值模式時(shí)，其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額對企業(yè)以下財(cái)務(wù)表項(xiàng)日自產(chǎn)生影響的有（）。未分配收益其他綜合收益盈余公積貨本公積7、以下各項(xiàng)中，將會引舉事業(yè)單位的事業(yè)基金發(fā)生增減變化的有（）。A?固定財(cái)富出租收入清理報(bào)廢固定財(cái)富殘料變價(jià)收入獲取事業(yè)收入而繳納的營業(yè)稅無形財(cái)富投資協(xié)議價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額8、關(guān)于企業(yè)會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用，以下說法中不正確的有（）。A、實(shí)務(wù)中某項(xiàng)交易也許事項(xiàng)的會計(jì)辦理，詳盡準(zhǔn)則或應(yīng)用指南未作規(guī)范的，企業(yè)可依照自己情況對該事項(xiàng)或交易做出任何辦理B、企業(yè)應(yīng)在國家一致的會計(jì)制度規(guī)定的會計(jì)政策范圍內(nèi)選擇適用的會計(jì)政策C、會計(jì)政策應(yīng)當(dāng)保持前后各期的一致性D、會計(jì)政策所指的會計(jì)原則包括一般原則和特定原則9、企業(yè)采用權(quán)益法核算長遠(yuǎn)股權(quán)投資時(shí)，以下各項(xiàng)中，影響長遠(yuǎn)股權(quán)投資賬面價(jià)值的有（）°被投資單位其他綜合收益變動(dòng)被投資單位刊行一般企業(yè)債券被投資單位以盈余公積轉(zhuǎn)增資本被投資單位實(shí)現(xiàn)凈收益10、關(guān)于無形財(cái)富獲取成本的確定，以下說法中正確的有（）°A、投資者投入的專利權(quán)，應(yīng)以協(xié)議約定價(jià)值確定入賬成本，協(xié)議價(jià)不公允的按公允價(jià)值確定入賬成本B高出正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上擁有融資性質(zhì)的分期付款方式購入無形財(cái)富，應(yīng)按所獲取無形財(cái)富購買價(jià)款的總數(shù)確定其成本經(jīng)過政府補(bǔ)助獲取的無形財(cái)富，按無形財(cái)富原賬面價(jià)值確定其成本企業(yè)獲取的土地使用權(quán)，平常應(yīng)當(dāng)按獲取時(shí)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)確定其成本閱卷人|小題，每題1分。對的打V,錯(cuò)的打X)______三、判斷題(共101、()投資者投入的存貨，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為實(shí)質(zhì)成本，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。2、()吻合資本化條件的財(cái)富在成立過程中發(fā)生了正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)高出一個(gè)月的，企業(yè)應(yīng)暫停借款花銷資本化。3、()用于補(bǔ)償企業(yè)今后時(shí)期相關(guān)花銷或損失的政府補(bǔ)助，在收到時(shí)確認(rèn)為遞延收益,并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的時(shí)期計(jì)入當(dāng)期損益。4、()企業(yè)所借入的外幣特地借款發(fā)生的匯兌差額，屬于借款花銷，應(yīng)當(dāng)予以資本化。5、()企業(yè)刊行的可變換企業(yè)債券在初始確認(rèn)時(shí)，應(yīng)將其負(fù)債和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，先確定負(fù)債成分的公允價(jià)值，再確定權(quán)益成分的初始入賬金額。6、()2015年12月31日，甲企業(yè)因改變擁有目的，將原作為交易性金融財(cái)富核算的乙公司一般股股票重分類為可供銷售金融財(cái)富。7、()企業(yè)采用擁有融資性質(zhì)分期收款方式銷售商品時(shí)，應(yīng)按銷售合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入。8、()企業(yè)編制的合并財(cái)務(wù)報(bào)表涉及境外經(jīng)營時(shí)，實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對境外經(jīng)營凈投資的外幣錢幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)先相互抵銷，抵銷后仍有余額的，再將該余額轉(zhuǎn)入外幣報(bào)表折算差額。9、()企業(yè)涉及現(xiàn)金出入的財(cái)富負(fù)債表今后調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度財(cái)富負(fù)債表貨幣資本項(xiàng)目的金額。四、計(jì)10、()與收益相關(guān)算的分政府補(bǔ)助如不能夠合理確定其價(jià)值，應(yīng)按名義金額計(jì)入當(dāng)期損益。1、旭日企業(yè)2011年3月1日?2013年1月5日發(fā)生的與長遠(yuǎn)股權(quán)投資相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以下:(1)2011年3月1日，從證券市場上購入X企業(yè)刊行在外30%勺股份并準(zhǔn)備長遠(yuǎn)擁有，從而對X企業(yè)能夠施加重要影響，旭日企業(yè)實(shí)質(zhì)支付款項(xiàng)5200萬元(含已宣告但還沒有發(fā)放的現(xiàn)金股利156萬元)，另支付相關(guān)稅費(fèi)26萬元。2011年3月1日，X企業(yè)可辨別凈財(cái)富公允價(jià)值為17160萬元。（2）2011年3月20日收到現(xiàn)金股利。（3）2011年10月8日，旭日企業(yè)向X企業(yè)銷售一批商品，售價(jià)為520萬元，成本為390萬元,至2011年12月31日，X企業(yè)將上述商品對外銷售80%余下的商品在2012年全部對出門售。（4）2011年12月31日，X企業(yè)因擁有的可供銷售金融財(cái)富公允價(jià)值變動(dòng)以致其他綜合收益凈增加520萬元。5）2011年X企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈收益1326萬元（其中1月和2月共實(shí)現(xiàn)凈收益260萬元），假設(shè)旭日企業(yè)獲取該項(xiàng)投資時(shí)，X企業(yè)除一臺設(shè)備外，其他財(cái)富的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。該設(shè)備2011年3月1日的賬面價(jià)值為1040萬元，公允價(jià)值為1352萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年。（6）2012年3月10日，X企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利260萬元。7）2012年3月25日，收到現(xiàn)金股利。8）2012年X企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈收益1591.2萬元。（9）2013年1月5日，旭日企業(yè)將擁有X企業(yè)5%勺股份對外轉(zhuǎn)讓，收到款項(xiàng)1014萬元存入銀行。轉(zhuǎn)讓后擁有X企業(yè)25%勺股份，對X企業(yè)仍擁有重要影響。假設(shè)不考慮其他相關(guān)因素的影響。<1>、編制上述業(yè)務(wù)相關(guān)長遠(yuǎn)股權(quán)投資的會計(jì)分錄。<2>、計(jì)算2013年1月5日銷售部分股份后長遠(yuǎn)股權(quán)投資的賬面價(jià)值。2、甲企業(yè)為上市企業(yè)，于2007年1月1日銷售給乙企業(yè)產(chǎn)品一批，價(jià)款為2000萬元，增值稅稅率17%。雙方約定3個(gè)月付款。乙企業(yè)因財(cái)務(wù)困難無法按期支付。至2007年12月31日甲公司仍未收到款項(xiàng)，甲企業(yè)已對該應(yīng)收款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備234萬元。2007年12月31日乙企業(yè)與甲企業(yè)協(xié)商，達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議以下：（1）乙企業(yè)以100萬元現(xiàn)金償還部分債務(wù)。（2）乙企業(yè)以設(shè)備1臺和A產(chǎn)品一批補(bǔ)償部分債務(wù)，設(shè)備賬面原價(jià)為350萬元，已提折舊為100萬元，計(jì)提的減值準(zhǔn)備為10萬元，公允價(jià)值為280萬元。A產(chǎn)品賬面成本為150萬元，公允價(jià)值(計(jì)稅價(jià)格)為200萬元，增值稅稅率為17%。設(shè)備和產(chǎn)品已于2007年12月31日運(yùn)抵甲企業(yè)。(3)將部分債務(wù)轉(zhuǎn)為乙企業(yè)100萬股一般股，每股面值為1元,每股市價(jià)為5元。不考慮其他因素，甲企業(yè)將獲取的股權(quán)作為長遠(yuǎn)股權(quán)投資核算。乙企業(yè)已于2007年12月31日辦妥相關(guān)手續(xù)。甲企業(yè)贊成免除乙企業(yè)節(jié)余債務(wù)的40%并延期至2009年12月31日償還，并從2008年1月1日起按年利率4%計(jì)算利息。但若是乙企業(yè)從2008年起，年實(shí)現(xiàn)收益總數(shù)高出100萬元，則當(dāng)年利率上升為6%。若是乙企業(yè)年收益總數(shù)低于100萬元，則當(dāng)年仍按年利率4%計(jì)算利息。乙企業(yè)2007年關(guān)預(yù)計(jì)未來每年收益總數(shù)均很可能高出100萬元。(5)乙企業(yè)2008年實(shí)現(xiàn)收益總數(shù)120萬元，2009年實(shí)現(xiàn)收益總數(shù)80萬元。乙企業(yè)于每年關(guān)支付利息。要求:(1)計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失；(2)計(jì)算乙企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得；分別編制甲企業(yè)和乙企業(yè)債務(wù)重組的相關(guān)會計(jì)分錄。閱蘭人|------五、綜合題(共有2大題，共計(jì)33分)1、甲企業(yè)從2010年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，從2010年1月1日起，所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法改為財(cái)富負(fù)債表債務(wù)法。該企業(yè)適用的所得稅稅率將改正加25%2009年關(guān)，財(cái)富負(fù)債表中存貨賬面價(jià)值為420萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為460萬元；固定財(cái)富賬面價(jià)值為1250萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1030萬元；預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為125萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0。假設(shè)甲企業(yè)按10%提取法定盈余公積。<1>、計(jì)算該企業(yè)會計(jì)政策改正的累積影響數(shù)，確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響；<2>、編制2010年相關(guān)的賬務(wù)辦理。2、A股份有限企業(yè)（以下簡稱“A企業(yè)”）為上市企業(yè)，2015年至2016年的相關(guān)資料以下：（1）甲企業(yè)欠A企業(yè)6300萬元購貨款。由于甲企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無法支付該筆已到期的貨款。2015年1月1日，經(jīng)協(xié)商，A企業(yè)贊成與甲企業(yè)進(jìn)行債務(wù)重組，重組協(xié)議規(guī)定，A企業(yè)減免甲企業(yè)300萬元的債務(wù)，余額以甲企業(yè)所擁有的對B企業(yè)的股權(quán)投資補(bǔ)償，當(dāng)日，該項(xiàng)股權(quán)投資的公允價(jià)值為6000萬元。A企業(yè)已為該項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)計(jì)提了500萬元的壞賬準(zhǔn)備。相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦理達(dá)成，A企業(yè)獲取對B企業(yè)80%的股權(quán)，能夠?qū)企業(yè)推行控制，A企業(yè)準(zhǔn)備長遠(yuǎn)擁有該項(xiàng)股權(quán)投資。此前，A企業(yè)與E企業(yè)不擁有任何關(guān)系方關(guān)系。（2）2015年1月1日，B企業(yè)全部者權(quán)益總數(shù)為6750萬元，其中實(shí)收資本為3000萬元，資本公積為300萬元，盈余公積為450萬元，未分配收益為3000萬元。其中一項(xiàng)存貨的公允價(jià)值比賬面價(jià)值高100萬元，除此之外，B企業(yè)其他各項(xiàng)可辨別財(cái)富、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均相等。該項(xiàng)存貨2015年全部對外銷售。（3）2015年，A企業(yè)和B企業(yè)發(fā)生了以下交易或事項(xiàng)：①2015年5月,A企業(yè)將本企業(yè)生產(chǎn)的M產(chǎn)品銷售給B企業(yè)，售價(jià)為400萬元，成本為280萬元。相關(guān)款項(xiàng)已結(jié)清。B企業(yè)獲取后作為管理用固定財(cái)富并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。②2015年6月，B企業(yè)將其生產(chǎn)的N產(chǎn)品一批銷售給A企業(yè)，售價(jià)為250萬元，成本為160萬元。相關(guān)款項(xiàng)已結(jié)清。至2015年12月31日，A企業(yè)已將該批產(chǎn)品中的一半銷售給外面獨(dú)立第三方，售價(jià)為150萬元，該批存貨節(jié)余部分的可變現(xiàn)凈值為90萬元。（4）2015年B企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈收益870萬元，除實(shí)現(xiàn)凈損益外，未發(fā)生其他影響全部者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。（5）2016年，A企業(yè)將購自B企業(yè)的N產(chǎn)品全部對外售出，售價(jià)為140萬元。2016年B企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈收益2000萬元，對外分配現(xiàn)金股利160萬元，除此之外，未發(fā)生其他影響全部者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。（6）其他相關(guān)資料以下：①所得稅稅率為25%②A企業(yè)和B企業(yè)均按凈收益的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。<1>、編制A企業(yè)2015年獲取長遠(yuǎn)股權(quán)投資的相關(guān)會計(jì)分錄，并計(jì)算合并商譽(yù)。<2>、編制A企業(yè)2015年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)調(diào)整、抵銷分錄。<3>、編制A企業(yè)2016年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)調(diào)整、抵銷分錄。試題答案一、單項(xiàng)選擇題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)吻合題意）1、A2、C3、正確答案:A4、正確答案:A5、【正確答案】D6、C7、A8、參照答案：D9、正確答案:B10、D11、C12、參照答案:B13、【答案】B14、【答案】D15、答案：A二、多項(xiàng)選擇題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，最少有2個(gè)吻合題意）1、【正確答案】BC2、【答案】BD3、參照答案：ABC4、【答案】AB5、AC6、AC7、參照答案：ACD8、【正確答案】AD9、【答案】AD10、【正確答案】AD三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打V,錯(cuò)的打X）1、對2、錯(cuò)3、對4、錯(cuò)5、對6、錯(cuò)7、錯(cuò)8、對9、錯(cuò)10、對四、計(jì)算解析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、答案以下：2011年3月1日：--投資成本5070(5200—156+26)借：長遠(yuǎn)股權(quán)投資應(yīng)收股利156貸：銀行存款5226借：長遠(yuǎn)股權(quán)投資--投資成本78(17160X30^—5070)貸：營業(yè)外收入782011年3月20日:借：銀行存款156貸：應(yīng)收股利1562011年12月31日:借：長遠(yuǎn)股權(quán)投資--其他綜合收益156貸：其他綜合收益1562011年12月31日:調(diào)整后X企業(yè)的凈收益=(1326-260)-(1352—1040)/10X10/12-(520-390)X(1-80%)=1014(萬元)借：長遠(yuǎn)股權(quán)投資--損益調(diào)整304.2(1014X30%貸：投資收益304.22012年3月10日:借：應(yīng)收股利78貸：長遠(yuǎn)股權(quán)投資--損益調(diào)整782012年3月25日:借：銀行存款78貸：應(yīng)收股利782012年12月31日：調(diào)整后X企業(yè)的凈收益=1591.2—(1352—1040)-10+(520—390)X20%=1586(萬元)借：長遠(yuǎn)股權(quán)投資--損益調(diào)整475.8(1586X30%貸：投資收益475.82013年1月5日:長遠(yuǎn)股權(quán)投資的賬面余額=5070+78+156+304.2—78+475.8=6006(萬元)借：銀行存款1014貸：長遠(yuǎn)股權(quán)投資--投資成本

858[

(

5070+78)-

30%<5%]--損益調(diào)整

117[

(

304.2

—

78+475.8)-

30%<5%]--其他綜合收益

26(156-30%<5%投資收益

13借：其他綜合收益26(156-30%<5%貸：投資收益262.長遠(yuǎn)股權(quán)投資的賬面價(jià)值=6006—(858+117+26)=5005(萬元)。2、答案以下：(1)甲企業(yè)重組債權(quán)的公允價(jià)值(未來應(yīng)收本金)=(2340—100—280—234—500)X(1—40%)=735.6(萬元)甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=2340—100—280—234—500—735.6—234=256.4(萬元)(2)乙企業(yè)重組債務(wù)的公允價(jià)值(未來應(yīng)付本金)=(2340—100—280—234—500)X(1—40%)=735.6(萬元)應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額=735.6X(6%—4%)X2=29.424(萬元)乙企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=2340—100—280—234—500—735.6—29.424=460.976(萬元)(3)甲企業(yè)相關(guān)分錄以下：|重組時(shí)：借：銀行存款100固定財(cái)富280庫存商品200應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)34長遠(yuǎn)股權(quán)投資--乙企業(yè)500應(yīng)收賬款--債務(wù)重組735.6營業(yè)外支出--債務(wù)重組損失256.4壞賬準(zhǔn)備234貸：應(yīng)收賬款23402008年收取利息時(shí)：借：銀行存款44.136貸：財(cái)務(wù)花銷44.1362009年回收款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款765.024貸：應(yīng)收賬款--債務(wù)重組735.6財(cái)務(wù)花銷29.424乙企業(yè)相關(guān)分錄以下：重組時(shí)：借：累計(jì)折舊100固定財(cái)富減值準(zhǔn)備10固定財(cái)富清理240貸：固定財(cái)富350借：應(yīng)付賬款2340貸：銀行存款100固定財(cái)富清理240主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34股本100資本公積--股本溢價(jià)400應(yīng)付賬款--債務(wù)重組735.6預(yù)計(jì)負(fù)債29.424營業(yè)外收入--辦理非流動(dòng)財(cái)富利得40--債務(wù)重組利得460.976借：主營業(yè)務(wù)成本150貸：庫存商品1502008年支付利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)花銷29.424預(yù)計(jì)負(fù)債14.712貸：銀行存款44.1362009年支付款項(xiàng)時(shí)：借：應(yīng)付賬款--債務(wù)重組735.6財(cái)務(wù)花銷29.424貸：銀行存款765.024借：預(yù)計(jì)負(fù)債14.712貸：營業(yè)外收入14.712五、綜合題（共有2大題，共計(jì)33分）1、答案以下：1.依照規(guī)定，在首次執(zhí)行日對財(cái)富、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不相同形成的暫時(shí)性差其他所得稅影響進(jìn)行追想調(diào)整，影響金額調(diào)整保留收益。（1）存貨項(xiàng)目產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異=460—420=40（萬元）應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅財(cái)富余額=40X25%R10（萬元）固定財(cái)富項(xiàng)目產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=1250—1030=220（萬元）應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債余額=220X25%R55（萬元）預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異=125—0=125（萬元）應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅財(cái)富余額=125X25%=31.25（萬元）遞延所得稅財(cái)富共計(jì)=10+31.25=41.25（萬元）該項(xiàng)會計(jì)政策改正的累積影響數(shù)=41.25—55=—13.75（萬元）相關(guān)賬務(wù)辦理借：遞延所得稅財(cái)富41.25盈余公積1.375收益分配--未分配收益12.375貸：遞延所得稅負(fù)債552、答案以下：1.借：長遠(yuǎn)股權(quán)投資--B企業(yè)6000壞賬準(zhǔn)備500貸：應(yīng)收賬款6300財(cái)富減值損失200合并商譽(yù)=6000-(6750+100X75%X80%=540(萬元)2.①對購買日評估增值的存貨調(diào)整：借：存貨100貸：資本公積75遞延所得稅負(fù)債25借：營業(yè)成本100貸：存貨100借：遞延所得稅負(fù)債25貸：所得稅花銷25②A企業(yè)確認(rèn)的B企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈收益份額=(870-100+25)X80%=636(萬元)借：長遠(yuǎn)股權(quán)投資636貸：投資收益636③內(nèi)部固定財(cái)富交易的抵銷借：營業(yè)收入400貸：營業(yè)成本280固定財(cái)富--原價(jià)120借：固定財(cái)富--累計(jì)折舊7(120/10X7/12)貸：管理花銷7借：遞延所得稅財(cái)富28.25[(120—7)X25%]貸：所得稅花銷28.