在會計(jì)核算的基本前提中，確定會計(jì)核算空間范圍的是：會計(jì)主體前提匯總原始憑證與累計(jì)原始憑證的主要區(qū)別點(diǎn)是：填制時(shí)期不同?？偡诸愘~戶發(fā)生額及余額試算表中本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)等于本期貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)，說明賬戶發(fā)生額記錄：可能有錯誤也可能沒有錯誤。下列各賬戶中按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類不屬于資產(chǎn)賬戶的有 BA、累計(jì)折舊B、預(yù)收賬款 C、待處理財(cái)產(chǎn)損溢 D、生產(chǎn)成本在財(cái)產(chǎn)清查中填制的“賬存實(shí)存對比表”是：調(diào)整賬面記錄的原始憑證在資產(chǎn)負(fù)債中，資產(chǎn)方下列各項(xiàng)目的排列順序正確的是：貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨、待攤費(fèi)用。下列屬于流動資產(chǎn)的是：AA、待攤費(fèi)用B、長期待攤費(fèi)用 C、無形資產(chǎn) D、預(yù)收賬款無論企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起資產(chǎn)和權(quán)益發(fā)生怎樣的變化，企業(yè)在任何時(shí)日所有的資產(chǎn)總額總是等于權(quán)益總額。按會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定為了正確劃分收入、費(fèi)用的歸屬期，應(yīng)遵守的原則是：權(quán)責(zé)發(fā)生制利潤表反映企業(yè)某一特定期間的經(jīng)營成果。應(yīng)收賬款明細(xì)賬開設(shè)的方法是：按購買單位或購買人開設(shè)凈利潤是指：稅前會計(jì)利潤—所得稅在永續(xù)盤存制下，對存貨進(jìn)行清查的目的是：檢查賬實(shí)是否相符。反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表是：資產(chǎn)負(fù)債表什么情況下需要進(jìn)行全面清查？年終結(jié)賬時(shí)庫存材料發(fā)生非常損失，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)應(yīng)記入:營業(yè)外支出對各種財(cái)產(chǎn)的增減變化，根據(jù)會計(jì)憑證連續(xù)記載并隨時(shí)結(jié)出余額的制度是：永續(xù)盤存制一般來說，一個賬戶的增加方發(fā)生額與該賬戶的期末余額都應(yīng)該記在賬戶的相同方向。會計(jì)科目是賬戶的名稱。會計(jì)報(bào)表中項(xiàng)目的數(shù)字其直接來源是：賬簿記錄。預(yù)提費(fèi)用是指先計(jì)入成本或損益，后支付的費(fèi)用。會計(jì)科目和賬戶之間的區(qū)別主要在于：賬戶有結(jié)構(gòu)而會計(jì)科目無結(jié)構(gòu)。TOC\o"1-5"\h\z成本加成率法制定飲食制品售價(jià)的公式為 :售價(jià) =定額成本 *（1+成本加成率 ）服務(wù)業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中使用的各種材料 ,一經(jīng)領(lǐng)用即計(jì)入營業(yè)成本 ,不管是否已經(jīng)投入使用.當(dāng)接團(tuán)社向組團(tuán)社發(fā)出”結(jié)算通知單 ”后,無論是否收到 ,都應(yīng)確認(rèn)營業(yè)收入 .按照國際慣例 ,國外旅游機(jī)構(gòu)需于旅游者入境日的20天前,通過中國銀行將旅游包價(jià)費(fèi)用匯到組團(tuán)社 .旅游中的 ”汽車超公里費(fèi) ”屬于專項(xiàng)附加費(fèi).理發(fā)、美容、浴池、照相、洗染、修理、娛樂等服務(wù)業(yè)在管理上雖然有先收款后服務(wù)和先服務(wù)后收款兩種方式，但不論哪種收款方式，財(cái)務(wù)部門都應(yīng)于每日營業(yè)終了時(shí)，根據(jù)業(yè)務(wù)部門報(bào)送的“主營業(yè)務(wù)收入日報(bào)表”及收到的款項(xiàng)登記主營業(yè)務(wù)收入賬戶。采用毛利率法確定餐飲制品銷售價(jià)格的計(jì)算公式為：銷售價(jià)格=原材料成本 /（1-銷售毛利率）旅行信用證的申請人和受益人均是旅游者本人。勞務(wù)成本是指非組團(tuán)旅游公司為組團(tuán)社派出的翻譯導(dǎo)游人員參加全程陪同，按規(guī)定開支的各種費(fèi)用。預(yù)提壞賬準(zhǔn)備是以信息質(zhì)量要求中的謹(jǐn)慎性為依據(jù) .利用建筑物、道路和天空等發(fā)布的廣告是空間廣告 .洗染企業(yè)由于管理上和技術(shù)操作上的失誤，發(fā)生衣物損壞而需要作價(jià)賠償?shù)膽?yīng)列入營業(yè)外支出。流動資產(chǎn)是指可以在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與賬面余額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。旅游業(yè)是第三產(chǎn)業(yè)，它是以旅游資源為條件，為人們的旅行游覽提供綜合服務(wù)的行業(yè)。旅行社的主營業(yè)務(wù)收入是由價(jià)格和數(shù)量決定的。目前我國組織旅行團(tuán)的收費(fèi)方式，主要是采用費(fèi)用包干方式，即旅游者按照旅游線路和旅行天數(shù)向當(dāng)?shù)芈眯猩缫淮谓磺迓糜钨M(fèi)用。無論是組團(tuán)社還是接團(tuán)社的成本都通過主營業(yè)務(wù)成本科目進(jìn)行核算。購進(jìn)商品時(shí)，應(yīng)根據(jù)商品售價(jià)金額和運(yùn)雜費(fèi)等，借記“庫存商品”賬戶，根據(jù)商品進(jìn)銷差價(jià)和實(shí)際支付金額，貸記“商品進(jìn)銷存差價(jià)“、”現(xiàn)金”和“銀行存款”等賬戶。旅游企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營部門發(fā)生的工資費(fèi)用應(yīng)當(dāng)記入營業(yè)費(fèi)用當(dāng)組團(tuán)社收到旅游團(tuán)預(yù)先交來的游客費(fèi)用時(shí)，應(yīng)借記“銀行存款”,貸記：預(yù)收賬款。計(jì)算原材料耗用成本最準(zhǔn)確的方法是個別計(jì)價(jià)法。原材料的期末結(jié)存比較接近市場價(jià)格的極佳方法是：先進(jìn)先出法。具有使用方便、清算及時(shí)，收付雙方都有法律保障的票據(jù)是：支票（金額和收款人名稱可由出票人授權(quán)他人補(bǔ)記的票據(jù)）同城和異地均能采用的票據(jù)是：商業(yè)匯票。有適用范圍廣，手續(xù)簡便的結(jié)算方式有匯兌旅行社組織 境外旅游者到國內(nèi)旅游，確認(rèn)營業(yè)收入的時(shí)間應(yīng)該是離境或離開本地時(shí)。旅行社派出翻譯、導(dǎo)游人員或聘請兼職導(dǎo)游人員參加和陪同而支付的費(fèi)用屬于勞務(wù)成本。旅行社的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)列入管理費(fèi)用賬戶。旅行社的代收代付費(fèi)用屬于營業(yè)成本。為旅游者支付的房費(fèi)、餐費(fèi)應(yīng)屬于代收代付費(fèi)用。對于公共性的、不易分?jǐn)偟馁M(fèi)用，一般列作管理費(fèi)用。固定資產(chǎn)折舊費(fèi)屬于轉(zhuǎn)賬攤銷費(fèi)用。根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，客房營業(yè)收入的入賬時(shí)間是：實(shí)際出租時(shí)間。年度終了，“本年利潤”科目的余額為零。“利潤分配 -未分配利潤 ”科目的余額在借方或在貸方。按經(jīng)營活動中所起的作用分類，可分為原材料、燃料、物料用品、低值易耗品和商品。各種存貨在會計(jì)報(bào)表中應(yīng)當(dāng)以實(shí)際成本列示。采購員購進(jìn)原材料直接交生產(chǎn)部門，由其驗(yàn)收簽字后交采購員轉(zhuǎn)財(cái)會部門入賬時(shí)，應(yīng)做的會計(jì)分錄為：借：原材料 貸：銀行存款銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)該編制銀行付款的付款憑證。付全年的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)屬于預(yù)付待攤支付方式。旅游經(jīng)營業(yè)務(wù)的營業(yè)成本包括導(dǎo)游費(fèi)、票務(wù)費(fèi)、住宿費(fèi)。存貨在旅游飲食服務(wù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中處在不斷地銷售、投資、耗用之中。組團(tuán)社的營業(yè)收入主要包括組團(tuán)外聯(lián)收入、 綜合服務(wù)收入、 勞務(wù)收入與票務(wù)收入、 零星服務(wù)收入。接團(tuán)社的營業(yè)成本主要包括綜合服務(wù)成本、 組團(tuán)外聯(lián)成本、 勞務(wù)成本與票務(wù)成本、 零星服務(wù)成本。餐飲成本核算的方法 ,主要有實(shí)地盤存制和永續(xù)盤存制.確定存貨數(shù)量的方法有實(shí)地盤存制和永續(xù)盤存制.較為常用的餐飲制品定價(jià)方法有毛利率法和加成率定價(jià)法 .期末,企業(yè)將主營業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入科目的余額轉(zhuǎn)入”本年利潤”科目的貸方 .旅游飲食服務(wù)業(yè)具有生產(chǎn)、銷售、服務(wù)等多種職能。企業(yè)采用權(quán)益法核算時(shí)，當(dāng)被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)了凈利潤、資本溢價(jià)時(shí)，應(yīng)增加長期股權(quán)投資。采用售價(jià)金額核算法，月末需要調(diào)整的賬戶有：商品進(jìn)銷差價(jià)、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本。采用加速折舊法是為了在較短的時(shí)期內(nèi)收回固定資產(chǎn)的全部投資；在較短的時(shí)期內(nèi)收回固定資產(chǎn)的大部分投資；在近期內(nèi)減少企業(yè)的利潤。半包價(jià)是指不包含午餐、晚餐費(fèi)用的綜合包價(jià)。餐飲部門成本構(gòu)成復(fù)雜，對每種產(chǎn)品也無法分批分件的進(jìn)行成本計(jì)算，成本費(fèi)用不易控制。所以要求加強(qiáng)動態(tài)控制，隨時(shí)掌握實(shí)際成本消耗，以降低成本消耗，提高經(jīng)濟(jì)效益。旅行社成本只包括各種支付的費(fèi)用，而無實(shí)物消耗。、企業(yè)營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)務(wù)成本 -其他業(yè)務(wù)成本-銷售費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-管理費(fèi)用-營業(yè)稅金及附加-資產(chǎn)減值損失 +投資收益+公允價(jià)值變動損益（貸方）、企業(yè)利潤總額 =營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出、根據(jù)下列資料，請用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊：面包車一輛，原始價(jià)值 72000元，預(yù)計(jì)使用壽命4年，凈殘值 3600元。答：雙倍余額遞減法：是指在不考慮固定資產(chǎn)凈殘值的情況下，用固定資產(chǎn)凈值乘以直線折舊率的兩倍計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的方法。年折舊額=固定資產(chǎn)凈值 *雙倍直線折舊率雙倍直線折舊率 =1/預(yù)計(jì)使用年限 *100%*2應(yīng)在其固定資產(chǎn)折舊年限到期以前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)賬面凈值，扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的凈額平均折舊。第一年：72000*1/4*100%*2=36000元第二年：（72000-36000）*1/4*100%*2=18000元第三、四年：（18000-3600）/2=7200元4、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量各項(xiàng)目的填列方法（1）、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金項(xiàng)目簡單式：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 =主營業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交稅金銷項(xiàng)稅額貸方+（應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款年初數(shù) -年末數(shù)）+（預(yù)收賬款年末數(shù) -年初數(shù)）+“其他業(yè)務(wù)收入“賬戶凈發(fā)生額 -”壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款“貸方發(fā)生額。（2）、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金“項(xiàng)目該項(xiàng)目利潤表中“主營業(yè)務(wù)成本“項(xiàng)目的金額，+”應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅“賬戶所屬的”進(jìn)項(xiàng)稅額“，+存貨中未列入成本減少的金額，+資產(chǎn)負(fù)債表中”存貨“項(xiàng)目期末數(shù)，--”存貨“項(xiàng)目的期初數(shù)，+”應(yīng)付票據(jù)“、”應(yīng)付賬款“項(xiàng)目的期初數(shù)和”預(yù)付賬款“項(xiàng)目的期末數(shù)，--”應(yīng)付票據(jù)“、”應(yīng)付賬款“項(xiàng)目的期末數(shù)和”預(yù)付賬款“項(xiàng)目的期初數(shù)，+”存貨跌價(jià)準(zhǔn)備“賬戶的貸方發(fā)生額，+”其他業(yè)務(wù)支出“賬戶的凈發(fā)生額，--已記入其他業(yè)務(wù)支出賬戶的工資、稅金、教育費(fèi)附加以及不需要以現(xiàn)金支付福利費(fèi)等費(fèi)用后的數(shù)額填列。（1）長江旅行社是個組團(tuán)社，今天收到美國旅行社 10，000美元的匯款水單，當(dāng)日銀行買入價(jià)等于8.55元人民幣。當(dāng)日中間價(jià)位 8.6.（2）假如上述美國某旅行社組織的旅游團(tuán)在我國境內(nèi)結(jié)束旅程并離境。長江旅行社業(yè)務(wù)部填制”結(jié)算賬單“交財(cái)務(wù)部，其中組團(tuán)外聯(lián)收入69000元，加項(xiàng)游覽及地方風(fēng)味收入11000元，當(dāng)日外匯中間匯率為 1美元等于8.52元人民幣，賬面匯率為8.6元。財(cái)務(wù)部結(jié)賬并將多余款項(xiàng)退還國外某旅行社。要求：為該旅行社進(jìn)行上述業(yè)務(wù)賬務(wù)處理答案：（1）借：銀行存款 -美元戶85，500財(cái)務(wù)費(fèi)用 -匯總損益 500貸：預(yù)收賬款 -應(yīng)收國外結(jié)算款86，000（2）借：預(yù)收賬款 86，000貸：銀行存款 -美元戶5，200財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損失 800主營業(yè)務(wù)收入 -組團(tuán)外聯(lián)收入 69，000-地游及加項(xiàng)收入 11，0001、海南海鮮酒樓接受預(yù)定宴席，某日為客人提供婚宴服務(wù)等各種宴會，當(dāng)日收入總額為82，200元，其中餐費(fèi)收入45，000元，各類酒飲料等收入35，200元，主持婚禮等的服務(wù)收入2，000元。顧客交來現(xiàn)金 8，000元，使用長城卡的計(jì)有 74，200元。要求：為該酒樓進(jìn)行上述業(yè)務(wù)賬務(wù)處理。答案：借：銀行存款74，200庫存現(xiàn)金8，000貸：主營業(yè)務(wù)收入-食品銷售收入45，000-飲料銷售收入 35，200-其他收入2，0002某餐廳發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）接受客戶預(yù)訂宴席兩桌，每桌 2000元，計(jì)4000元，預(yù)收定金 400元，收到轉(zhuǎn)帳支票，存入銀行。（2）宴席結(jié)束，兩桌宴席價(jià)款 4000元，外加煙酒飲料 800元，共計(jì)4800元，扣除定金后，收到現(xiàn)金4400元。要求：編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。答案：（1）預(yù)收訂金 400元，作會計(jì)分錄如下：TOC\o"1-5"\h\z借：銀行存款 400貸：預(yù)收賬款-宴席訂金400（3）收到現(xiàn)金時(shí)：借：庫存現(xiàn)金 4400預(yù)收賬款 400貸：主營業(yè)務(wù)收入-食品收入 4000-飲料收入 8003甲組團(tuán)社組織的某旅行團(tuán)一行 20人外地5日游,每人收費(fèi) 1500元,合計(jì) 30,000元.乙旅行社接待甲組團(tuán)社組織的該旅行團(tuán).旅行團(tuán)游覽結(jié)束離開本地后 ,按照費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)乙旅行社向甲組團(tuán)社報(bào)送”旅游費(fèi)用結(jié)算通知單” ,應(yīng)收此次旅行團(tuán)的旅游費(fèi)用27,000元.要求 :分別為甲、乙旅行社編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)營業(yè)收入的會計(jì)分錄。答案：甲旅行社的會計(jì)分錄為：1）根據(jù)收款，會計(jì)分錄如下：借：銀行存款 /庫存現(xiàn)金30，000貸：應(yīng)收賬款 ---XX 30，0002）按照規(guī)定時(shí)間確認(rèn)收入時(shí)：借：應(yīng)收賬款 30，000貸：主營業(yè)務(wù)收入30，000乙旅行社的會計(jì)分錄為：1）根據(jù)“旅游費(fèi)用結(jié)算通知單”，會計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收賬款—甲旅行社27，000貸：主營業(yè)務(wù)收入-甲旅行社27，0002）收到甲組團(tuán)社匯來的款項(xiàng)時(shí)，根據(jù)銀行收款單據(jù)，會計(jì)分錄如下：借：銀行存款/庫存現(xiàn)金27，000貸：應(yīng)收賬款 -甲旅行社27，0004、4月24日甲組團(tuán)社組織的某旅行團(tuán)一行 20人外地5日游，每人收費(fèi)1500元，合計(jì)30，000元。乙旅行社接待甲組團(tuán)社組織的該旅行團(tuán)，該團(tuán)乙于4月29日返回。4月30日，甲組團(tuán)社財(cái)務(wù)部門根據(jù)計(jì)劃收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)劃將支付給乙旅行社27，000元。5月2日，乙旅行社實(shí)際成本為24，000元。要求：分別為甲、乙旅行社編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)營業(yè)成本的會計(jì)分錄。答案：）甲旅行社的會計(jì)分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本 27，000貸：應(yīng)付賬款 -乙旅行社 27，000支付給接團(tuán)旅行社費(fèi)用時(shí)：借：應(yīng)付賬款 -乙旅行社27，000主營業(yè)務(wù)成本 500貸：銀行存款 27，500）乙旅行社的會計(jì)分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本 24，000貸：應(yīng)付賬款-XXX24，000支付各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)：借：應(yīng)付賬款 -XX 24，000貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款24，0005、西江大酒店向湘南土特產(chǎn)品公司采購冬菇1000千克，每千克30元，計(jì)貨款 30，000元，增值稅為5100元，運(yùn)雜費(fèi)為150元，采用托收承付結(jié)算。1）銀行轉(zhuǎn)來湘南土特產(chǎn)品公司托收憑證，并附來專用發(fā)票聯(lián)及運(yùn)雜費(fèi)憑證，經(jīng)審核無誤后，當(dāng)即承付。2）上述材料運(yùn)到，由倉庫驗(yàn)收入庫，根據(jù)倉庫送來的入庫單，經(jīng)審核無誤。要求：編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。答案：（1）借：在途物資 -冬菇35，250貸：銀行存款 35，250（2）借：原材料 -原料及主要材料 -干貨類35，250貸：在途物資 貸：在途物資 -冬菇 35，2506春華旅行社（接團(tuán)社）4月3日向華夏旅行社 （組團(tuán)社 ）發(fā)出撥款結(jié)算通知單 ,金額為96,400元.該筆款項(xiàng)于 4月5日收到 .要求 :請為春華旅行社的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄 .答案:（1）4月3日,發(fā)出撥款通知單時(shí) :借:應(yīng)收賬款 -應(yīng)收國內(nèi)結(jié)算款 （華夏旅行社）96,400貸:主營業(yè)務(wù)收入 96,400（2）4月5日,收到款項(xiàng)時(shí) :借:銀行存款 96,400貸:應(yīng)收賬款 -應(yīng)收國內(nèi)結(jié)算款 （華夏旅行社）96,4007華夏旅行社3月份撥付給接團(tuán)社綜合服務(wù)費(fèi)260,790元,支付城市間交通費(fèi) 24,500元,餐費(fèi)7,320元專項(xiàng)附加費(fèi) 12，960元。根據(jù)有關(guān)憑證，應(yīng)作如下會計(jì)處理：要求：請為華夏旅行社的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄。答案：借：主營業(yè)務(wù)成本 -綜合服務(wù)費(fèi) 260，790貸：銀行存款-城市間交通費(fèi)-專項(xiàng)附加費(fèi)2412305500320貸：銀行存款-城市間交通費(fèi)-專項(xiàng)附加費(fèi)24123055003209605708某餐廳用現(xiàn)金購入活魚 30公斤，單價(jià) 10元，直接交由廚房加工。要求：編制會計(jì)分錄。答案：借：原材料 300貸：庫存現(xiàn)金300借：主營業(yè)務(wù)成本 300貸：原材料300組團(tuán)社中南國際旅行社收到某旅游團(tuán)費(fèi)用53，900元。要求:編制會計(jì)分錄。答案：借：庫存現(xiàn)金53，900貸：預(yù)收賬款 53，900中北旅行社收到接待賓館景點(diǎn)結(jié)算通知單，總計(jì) 4200元，用銀行支票付訖。要求：編制會計(jì)分錄。答