六、匯劃款項(xiàng)及資金清算的核算（一）上存聯(lián)行備付金1、清算行和省區(qū)分行在總行清算中心開(kāi)立“備付金存款戶”（1）通過(guò)人民銀行劃款上存（填寫信或電匯憑證）（編制兩聯(lián)特轉(zhuǎn)傳票）借：其他應(yīng)收款——待處理匯劃款項(xiàng)戶貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金（2）收到總行清算中心借記信息后，系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行帳務(wù)處理借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金戶貸：其他應(yīng)收款——待處理匯劃款項(xiàng)戶六、匯劃款項(xiàng)及資金清算的核算12、二級(jí)分行在其省區(qū)分行開(kāi)立調(diào)撥資金帳戶手續(xù)同上借：其他應(yīng)收款——待處理匯劃款項(xiàng)戶貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金收到分行借記信息后，借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存省區(qū)分行調(diào)撥資金戶貸：其他應(yīng)收款——待處理匯劃款項(xiàng)戶3、總行及省區(qū)分行清算中心收到下級(jí)行上存款項(xiàng)的分錄略

2、二級(jí)分行在其省區(qū)分行開(kāi)立調(diào)撥資金帳戶24、補(bǔ)充上存款項(xiàng)的處理（1）通過(guò)人民銀行補(bǔ)充在總行的備付金存款分錄同上（2）系統(tǒng)內(nèi)借款補(bǔ)充在人民銀行存款管轄行接到資金營(yíng)運(yùn)部同意借款信息借：系統(tǒng)內(nèi)借出——一般借款戶貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金清算行或省區(qū)分行收到借款信息，借：其他應(yīng)收款——待處理匯劃款項(xiàng)戶貸：系統(tǒng)內(nèi)借入——一般借款戶

4、補(bǔ)充上存款項(xiàng)的處理3收到人民銀行劃來(lái)的借入資金后，借：存放中央銀行準(zhǔn)備金貸：其他應(yīng)收款——待處理匯劃款項(xiàng)戶然后,通過(guò)人民銀行補(bǔ)充在總行的備付金存款。（3）清算行通過(guò)省區(qū)分行在總行清算中心的存款帳戶借款省區(qū)分行的處理，借：系統(tǒng)內(nèi)借出——一般借款戶貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金戶

收到人民銀行劃來(lái)的借入資金后，4總行清算中心的處理，借：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——××省區(qū)分行備付金存款戶貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——××清算行備付金存款戶總行接到直轄市分行和直屬分行資金借款申請(qǐng)后，總行清算中心根據(jù)劃撥通知書辦理借出資金手續(xù)，借：系統(tǒng)內(nèi)借出——一般借款戶貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——××清算行備付金存款戶

總行清算中心的處理，5直轄市、直屬分行（清算行）收到借款信息后，自動(dòng)進(jìn)行帳務(wù)處理，借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金戶貸：系統(tǒng)內(nèi)借入——一般借款戶清算行收到借款信息后，自動(dòng)進(jìn)行帳務(wù)處理，借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金戶貸：系統(tǒng)內(nèi)借入——一般借款戶（4）強(qiáng)行借出借入的處理略直轄市、直屬分行（清算行）收到借款信息后，自動(dòng)進(jìn)行帳務(wù)處理，6（二）發(fā)報(bào)經(jīng)辦行的處理1、處理環(huán)節(jié)（1）錄入由經(jīng)辦人員根據(jù)客戶填寫的匯劃憑證用計(jì)算機(jī)“轉(zhuǎn)帳發(fā)報(bào)錄入系統(tǒng)”錄入?yún)R劃憑證內(nèi)容。（2）復(fù)核復(fù)核人員根據(jù)原始匯劃憑證，用計(jì)算機(jī)“匯劃發(fā)報(bào)復(fù)核系統(tǒng)”進(jìn)行全面審查、復(fù)核。（3）授權(quán)授權(quán)人員根據(jù)“事權(quán)劃分”的權(quán)限使用計(jì)算機(jī)“匯劃發(fā)報(bào)授權(quán)系統(tǒng)”授權(quán)，實(shí)時(shí)業(yè)務(wù)全部授權(quán)，批量業(yè)務(wù)，金額在10萬(wàn)元（含）以上的，需經(jīng)各經(jīng)辦行會(huì)計(jì)主管授權(quán)，金（二）發(fā)報(bào)經(jīng)辦行的處理7額在1億元（含）以上的，經(jīng)辦行必須將原始憑證送交或使用加押傳真送至管轄清算行，由清算行會(huì)計(jì)主管用“特大額匯劃發(fā)報(bào)授權(quán)系統(tǒng)”辦理特大額發(fā)報(bào)授權(quán)。業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)錄入、復(fù)核、授權(quán)無(wú)誤后，產(chǎn)生有效匯劃數(shù)據(jù)，由系統(tǒng)按規(guī)定時(shí)間（實(shí)時(shí)處理和批量處理，實(shí)時(shí)處理主要是對(duì)緊急款項(xiàng)的劃撥和查詢查復(fù)事項(xiàng)的處理）發(fā)送至清算行。貸報(bào)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄為：額在1億元（含）以上的，經(jīng)辦行必須將原始憑證送交或使8

借：活期存款貸：轄內(nèi)往來(lái)借報(bào)業(yè)務(wù)分錄相反。每日營(yíng)業(yè)終了，打印“轄內(nèi)往來(lái)匯總記帳憑證”和“資金匯劃業(yè)務(wù)清單”，手工核對(duì)當(dāng)天原始匯劃憑證的筆數(shù)、金額合計(jì)與“資金匯劃業(yè)務(wù)清單”發(fā)送借、貸報(bào)業(yè)務(wù)筆數(shù)、合計(jì)數(shù)及“轄內(nèi)往來(lái)”發(fā)報(bào)匯總借、貸方憑證筆數(shù)及發(fā)生額核對(duì)一致。電子匯兌憑證第三聯(lián)、托收承付憑證、委托收款憑證、銀行卡憑證、銀行匯票第二、三聯(lián)、銀行承兌匯票第二聯(lián)、儲(chǔ)蓄旅行支票、儲(chǔ)蓄委收利息清單等作“轄內(nèi)借：活期存款9往來(lái)”科目憑證的附件。“信匯付款指令”信匯業(yè)務(wù)，在信匯憑證第三聯(lián)上加蓋“結(jié)算專用章”后連同第四聯(lián)郵寄收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行。（三）發(fā)報(bào)清算行的處理跨清算行的匯劃業(yè)務(wù)，由系統(tǒng)自動(dòng)更新備付金后，自動(dòng)將匯劃數(shù)據(jù)傳輸?shù)绞請(qǐng)?bào)清算行。如為貸報(bào)業(yè)務(wù)（借報(bào)會(huì)計(jì)分錄相反），借：轄內(nèi)往來(lái)貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金戶經(jīng)過(guò)按規(guī)定權(quán)限授權(quán)、編押及帳務(wù)處理（系統(tǒng)自動(dòng)更新備付金）后由計(jì)算機(jī)自動(dòng)傳輸至總行。往來(lái)”科目憑證的附件。“信匯付款指令”信匯業(yè)務(wù)，在信10(四)總行清算中心的處理收到各發(fā)報(bào)行清算行匯劃款項(xiàng),計(jì)算機(jī)自動(dòng)登記后,將款項(xiàng)傳送到收?qǐng)?bào)清算行。每日營(yíng)業(yè)終了，更新各清算行在總行開(kāi)立的“備付金存款”戶。會(huì)計(jì)分錄為：貸方匯劃業(yè)務(wù)分錄借：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——發(fā)報(bào)清算行備付金存款戶貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——收?qǐng)?bào)清算行備付金存款戶或借方匯劃業(yè)務(wù)分錄借：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——收?qǐng)?bào)清算行備付金存款戶貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——發(fā)報(bào)清算行備付金存款戶(四)總行清算中心的處理11每日打印以下報(bào)表：備付金存款分析表；資金匯劃系統(tǒng)資金流向表；各分行系統(tǒng)內(nèi)借款情況表（按發(fā)生額）；各分行系統(tǒng)內(nèi)借款情況表（按期限）；試算平衡表。定期打印報(bào)表：資金匯劃系統(tǒng)業(yè)務(wù)量及結(jié)算機(jī)構(gòu)統(tǒng)計(jì)表。（五）收?qǐng)?bào)清算行的處理1、兩種資金匯劃款項(xiàng)的管理模式（1）集中管理模式清算行作為業(yè)務(wù)處理中心，負(fù)責(zé)全轄匯劃收?qǐng)?bào)的集中處理及匯出匯款、應(yīng)解匯款等內(nèi)部帳務(wù)的集中管理。每日打印以下報(bào)表：備付金存款分析表；資金匯劃系統(tǒng)資金12（2）分散管理模式各項(xiàng)業(yè)務(wù)的帳務(wù)核算均在各經(jīng)辦行處理，清算行只是負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)劃。2、設(shè)置兩套帳務(wù)系統(tǒng)分別核算全轄業(yè)務(wù)和自身業(yè)務(wù)在“轄內(nèi)往來(lái)”科目下設(shè)置“全轄?wèi)簟焙汀白陨響簟薄！叭爲(wèi)簟敝饕怂闩繕I(yè)務(wù)當(dāng)日掛帳、辦理“信匯付款指令”業(yè)務(wù)的正常掛帳、與經(jīng)辦行的轄內(nèi)往來(lái)和代理經(jīng)辦行記帳等業(yè)務(wù)；“自身戶”主要核算來(lái)帳錯(cuò)押的掛帳、應(yīng)解匯款、銀行卡、儲(chǔ)蓄通存通兌以及向人民銀行提出交換等帳務(wù)劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)。（2）分散管理模式133、集中式管理的處理（1）實(shí)時(shí)匯劃業(yè)務(wù)核押無(wú)誤后，由清算行一并處理自身及收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行的帳務(wù)，記帳信息傳至收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行。如為貸方匯劃業(yè)務(wù)，借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金戶貸：轄內(nèi)往來(lái)同時(shí)，借：轄內(nèi)往來(lái)貸：活期存款(代轄屬行記帳)借方匯劃業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄相反。3、集中式管理的處理14（2）批量業(yè)務(wù)核押無(wú)誤后，當(dāng)日掛帳，如為貸方匯劃業(yè)務(wù)，借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金戶貸：其他應(yīng)付款——待處理匯劃款項(xiàng)戶借方匯劃業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄為，借：其他應(yīng)收款——待處理匯劃款項(xiàng)戶貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金戶次日待收到收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行確認(rèn)后記帳。如為貸方匯劃業(yè)務(wù)，借：其他應(yīng)付款——待處理匯劃款項(xiàng)戶貸：轄內(nèi)往來(lái)

（2）批量業(yè)務(wù)15同時(shí)代替下屬行記帳，借：轄內(nèi)往來(lái)貸：活期存款如為借方匯劃業(yè)務(wù)，借：轄內(nèi)往來(lái)貸：其他應(yīng)收款——待處理匯劃款項(xiàng)戶同時(shí)代替下屬行記帳，借:活期存款貸：轄內(nèi)往來(lái)

同時(shí)代替下屬行記帳，164、分散式管理的處理（1）實(shí)時(shí)匯劃業(yè)務(wù)核押無(wú)誤后，即時(shí)傳送至收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行記帳。如為貸方匯劃業(yè)務(wù)借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金戶貸：轄內(nèi)往來(lái)借方匯劃業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄相反。如核押有誤或經(jīng)確認(rèn)不能入帳的，轉(zhuǎn)入清算行自身業(yè)務(wù)的“其他應(yīng)付款”或“其他應(yīng)收款”科目下的“待處理匯劃款項(xiàng)戶”，登記“掛帳登記簿”，主動(dòng)發(fā)出查詢。4、分散式管理的處理17（2）批量業(yè)務(wù)（批量匯劃數(shù)據(jù)由收?qǐng)?bào)清算行先行掛帳）如為貸方匯劃業(yè)務(wù)，借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金戶貸：其他應(yīng)付款——待處理匯劃款項(xiàng)戶如為借方匯劃業(yè)務(wù)，借：其他應(yīng)收款——待處理匯劃款項(xiàng)戶貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金戶（2）批量業(yè)務(wù)（批量匯劃數(shù)據(jù)由收?qǐng)?bào)清算行先行掛帳）18

次日待收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行確認(rèn)后記帳，貸方匯劃業(yè)務(wù)，借：其他應(yīng)付款——待處理匯劃款項(xiàng)戶貸：轄內(nèi)往來(lái)如為借方匯劃業(yè)務(wù)，借：轄內(nèi)往來(lái)貸：其他應(yīng)收款——待處理匯劃款項(xiàng)戶（六）收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行的處理分散管理模式下，收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行收到實(shí)時(shí)匯劃信息，經(jīng)審無(wú)誤后，由匯劃系統(tǒng)自動(dòng)記帳，并打印“資金匯劃補(bǔ)充憑次日待收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行確認(rèn)后記帳，貸方匯劃業(yè)務(wù)19證”。收到貸方匯劃業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)分錄為，借：轄內(nèi)往來(lái)貸：活期存款借方匯劃業(yè)務(wù)分錄相反。如收到“信匯付款指令”業(yè)務(wù)，先進(jìn)行帳務(wù)處理，借：轄內(nèi)往來(lái)貸：其他應(yīng)付款——待處理匯劃款項(xiàng)戶

證”。收到貸方匯劃業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)分錄為，20

待收到發(fā)報(bào)經(jīng)辦行郵寄的三、四聯(lián)信匯憑證并核對(duì)無(wú)誤后，再?gòu)摹捌渌麘?yīng)付款”科目轉(zhuǎn)入客戶帳戶。會(huì)計(jì)分錄為，借：其他應(yīng)付款——待處理匯劃款項(xiàng)戶貸：活期存款如先收到發(fā)報(bào)經(jīng)辦行寄來(lái)的三、四聯(lián)信匯憑證，應(yīng)專夾保管，俟匯劃業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)到達(dá)后再進(jìn)行帳務(wù)處理。每日營(yíng)業(yè)終了，收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行應(yīng)分別借、貸報(bào)業(yè)務(wù)打印“資金匯劃業(yè)務(wù)清單”，與借方或貸方“轄內(nèi)往來(lái)匯總記帳憑證”、借方或貸方“資金匯劃接收處理清單”、“資金匯劃借方（貸方）補(bǔ)充憑證”核對(duì)相符。每天打印的“資金匯劃借方（貸方）補(bǔ)充憑證”要與“空白重要憑證保管使用登記簿”中使用、結(jié)存數(shù)量和號(hào)碼核對(duì)一致，并進(jìn)行銷號(hào)。集中管理模式下的收?qǐng)?bào)業(yè)務(wù)均由清算行代理記帳，收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行只需于日終打印匯劃補(bǔ)充憑證和有關(guān)記帳憑證及清單，用于帳務(wù)核對(duì)。（七）利息計(jì)算及處理1、總行計(jì)收（付）利息的處理（1）計(jì)付利息計(jì)息日系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)息入帳，并打印計(jì)息憑證和清單，同時(shí)生成待收到發(fā)報(bào)經(jīng)辦行郵寄的三、四聯(lián)信匯憑證并核對(duì)21（貸方）補(bǔ)充憑證”要與“空白重要憑證保管使用登記簿”中使用、結(jié)存數(shù)量和號(hào)碼核對(duì)一致，并進(jìn)行銷號(hào)。集中管理模式下的收?qǐng)?bào)業(yè)務(wù)均由清算行代理記帳，收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行只需于日終打印匯劃補(bǔ)充憑證和有關(guān)記帳憑證及清單，用于帳務(wù)核對(duì)。（七）利息計(jì)算及處理1、總行計(jì)收（付）利息的處理（1）計(jì)付利息計(jì)息日系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)息入帳，并打印計(jì)息憑證和清單，同時(shí)生成計(jì)息報(bào)文信息下傳轄屬各行，系（貸方）補(bǔ)充憑證”要與“空白重要憑證保管使用登記簿”中使用、22統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行帳務(wù)處理。借：金融企業(yè)往來(lái)支出——系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)支出貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——××清算行備付金存款戶清算行收到備付金計(jì)息報(bào)文信息后，打印利息記帳憑證，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)息帳務(wù)處理，借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金戶貸：金融企業(yè)往來(lái)收入——系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)收入（2）總行計(jì)收借款利息的處理總行根據(jù)“系統(tǒng)內(nèi)借出”科目?jī)?nèi)各帳戶借據(jù)的期限、利率，由系統(tǒng)按季自動(dòng)計(jì)算，打印計(jì)息收入憑證，進(jìn)行帳務(wù)統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行帳務(wù)處理。23處理，借：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——××備付金存款戶貸：金融企業(yè)往來(lái)收入——系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)收入同時(shí)生成計(jì)息報(bào)文信息下傳借款行。如借款行上存?zhèn)涓督鸩蛔阋灾Ц督杩罾r(shí)，系統(tǒng)將自動(dòng)先強(qiáng)行拆借，后計(jì)收利息。借款行收到借款計(jì)付利息報(bào)文信息后，打印利息支出憑證，系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行帳務(wù)處理，借：金融企業(yè)往來(lái)支出——系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)支出貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金戶處理，242、省分行計(jì)收（付）利息的處理（1）計(jì)付存款利息計(jì)息日系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)息入帳，并打印計(jì)息憑證和清單，同時(shí)生成計(jì)息報(bào)文信息下傳轄屬清算行，系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行帳務(wù)處理，借：金融企業(yè)往來(lái)支出——系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)支出貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——××二級(jí)分行調(diào)撥資金存款戶清算行收到上存省區(qū)分行調(diào)撥資金戶計(jì)息報(bào)文信息后，打印利息記帳憑證，系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行帳務(wù)處理，借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存省區(qū)分行調(diào)撥資金存款戶貸：金融企業(yè)往來(lái)收入——系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)收入2、省分行計(jì)收（付）利息的處理25（2）省區(qū)分行計(jì)收借款利息省區(qū)分行根據(jù)“系統(tǒng)內(nèi)借出”科目?jī)?nèi)各帳戶借據(jù)的期限、利率，由系統(tǒng)按季自動(dòng)計(jì)算，打印計(jì)息憑證和清單，進(jìn)行帳務(wù)處理，借：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——××二級(jí)分行調(diào)撥資金存款戶貸：金融企業(yè)往來(lái)收入——系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)收入同時(shí)生成計(jì)息報(bào)文信息傳至轄屬清算行。如遇二級(jí)分行在省區(qū)分行調(diào)撥資金不足以支付借款利息時(shí)，由省區(qū)分行向其強(qiáng)行借款后計(jì)收借款利息。（2）省區(qū)分行計(jì)收借款利息26

清算行收到借款計(jì)付利息報(bào)文信息后，打印計(jì)息憑證，系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行帳務(wù)處理，借：金融企業(yè)往來(lái)支出——系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)支出貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存省區(qū)分行調(diào)撥資金戶思考題清算行收到借款計(jì)付利息報(bào)文信息后，打印計(jì)息憑證271、手工聯(lián)行往來(lái)與工行聯(lián)行電子匯劃清算的主要區(qū)別？2、說(shuō)明下列會(huì)計(jì)分錄反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容①清算行下屬經(jīng)辦行借：轄內(nèi)往來(lái)貸：活期存款②借：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——××省區(qū)分行備付金存款戶貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——××清算行備付金存款戶③借：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——××備付金存款戶貸：金融企業(yè)往來(lái)收入——系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)收入④借：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——發(fā)報(bào)清算行備付金存款戶貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——收?qǐng)?bào)清算行備付金存款戶⑤借：轄內(nèi)往來(lái)貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金戶1、手工聯(lián)行往來(lái)與工行聯(lián)行電子匯劃清算的主要區(qū)別？28六、匯劃款項(xiàng)及資金清算的核算（一）上存聯(lián)行備付金1、清算行和省區(qū)分行在總行清算中心開(kāi)立“備付金存款戶”（1）通過(guò)人民銀行劃款上存（填寫信或電匯憑證）（編制兩聯(lián)特轉(zhuǎn)傳票）借：其他應(yīng)收款——待處理匯劃款項(xiàng)戶貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金（2）收到總行清算中心借記信息后，系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行帳務(wù)處理借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金戶貸：其他應(yīng)收款——待處理匯劃款項(xiàng)戶六、匯劃款項(xiàng)及資金清算的核算292、二級(jí)分行在其省區(qū)分行開(kāi)立調(diào)撥資金帳戶手續(xù)同上借：其他應(yīng)收款——待處理匯劃款項(xiàng)戶貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金收到分行借記信息后，借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存省區(qū)分行調(diào)撥資金戶貸：其他應(yīng)收款——待處理匯劃款項(xiàng)戶3、總行及省區(qū)分行清算中心收到下級(jí)行上存款項(xiàng)的分錄略

2、二級(jí)分行在其省區(qū)分行開(kāi)立調(diào)撥資金帳戶304、補(bǔ)充上存款項(xiàng)的處理（1）通過(guò)人民銀行補(bǔ)充在總行的備付金存款分錄同上（2）系統(tǒng)內(nèi)借款補(bǔ)充在人民銀行存款管轄行接到資金營(yíng)運(yùn)部同意借款信息借：系統(tǒng)內(nèi)借出——一般借款戶貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金清算行或省區(qū)分行收到借款信息，借：其他應(yīng)收款——待處理匯劃款項(xiàng)戶貸：系統(tǒng)內(nèi)借入——一般借款戶

4、補(bǔ)充上存款項(xiàng)的處理31收到人民銀行劃來(lái)的借入資金后，借：存放中央銀行準(zhǔn)備金貸：其他應(yīng)收款——待處理匯劃款項(xiàng)戶然后,通過(guò)人民銀行補(bǔ)充在總行的備付金存款。（3）清算行通過(guò)省區(qū)分行在總行清算中心的存款帳戶借款省區(qū)分行的處理，借：系統(tǒng)內(nèi)借出——一般借款戶貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金戶

收到人民銀行劃來(lái)的借入資金后，32總行清算中心的處理，借：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——××省區(qū)分行備付金存款戶貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——××清算行備付金存款戶總行接到直轄市分行和直屬分行資金借款申請(qǐng)后，總行清算中心根據(jù)劃撥通知書辦理借出資金手續(xù)，借：系統(tǒng)內(nèi)借出——一般借款戶貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——××清算行備付金存款戶

總行清算中心的處理，33直轄市、直屬分行（清算行）收到借款信息后，自動(dòng)進(jìn)行帳務(wù)處理，借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金戶貸：系統(tǒng)內(nèi)借入——一般借款戶清算行收到借款信息后，自動(dòng)進(jìn)行帳務(wù)處理，借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金戶貸：系統(tǒng)內(nèi)借入——一般借款戶（4）強(qiáng)行借出借入的處理略直轄市、直屬分行（清算行）收到借款信息后，自動(dòng)進(jìn)行帳務(wù)處理，34（二）發(fā)報(bào)經(jīng)辦行的處理1、處理環(huán)節(jié)（1）錄入由經(jīng)辦人員根據(jù)客戶填寫的匯劃憑證用計(jì)算機(jī)“轉(zhuǎn)帳發(fā)報(bào)錄入系統(tǒng)”錄入?yún)R劃憑證內(nèi)容。（2）復(fù)核復(fù)核人員根據(jù)原始匯劃憑證，用計(jì)算機(jī)“匯劃發(fā)報(bào)復(fù)核系統(tǒng)”進(jìn)行全面審查、復(fù)核。（3）授權(quán)授權(quán)人員根據(jù)“事權(quán)劃分”的權(quán)限使用計(jì)算機(jī)“匯劃發(fā)報(bào)授權(quán)系統(tǒng)”授權(quán)，實(shí)時(shí)業(yè)務(wù)全部授權(quán)，批量業(yè)務(wù)，金額在10萬(wàn)元（含）以上的，需經(jīng)各經(jīng)辦行會(huì)計(jì)主管授權(quán)，金（二）發(fā)報(bào)經(jīng)辦行的處理35額在1億元（含）以上的，經(jīng)辦行必須將原始憑證送交或使用加押傳真送至管轄清算行，由清算行會(huì)計(jì)主管用“特大額匯劃發(fā)報(bào)授權(quán)系統(tǒng)”辦理特大額發(fā)報(bào)授權(quán)。業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)錄入、復(fù)核、授權(quán)無(wú)誤后，產(chǎn)生有效匯劃數(shù)據(jù)，由系統(tǒng)按規(guī)定時(shí)間（實(shí)時(shí)處理和批量處理，實(shí)時(shí)處理主要是對(duì)緊急款項(xiàng)的劃撥和查詢查復(fù)事項(xiàng)的處理）發(fā)送至清算行。貸報(bào)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄為：額在1億元（含）以上的，經(jīng)辦行必須將原始憑證送交或使36

借：活期存款貸：轄內(nèi)往來(lái)借報(bào)業(yè)務(wù)分錄相反。每日營(yíng)業(yè)終了，打印“轄內(nèi)往來(lái)匯總記帳憑證”和“資金匯劃業(yè)務(wù)清單”，手工核對(duì)當(dāng)天原始匯劃憑證的筆數(shù)、金額合計(jì)與“資金匯劃業(yè)務(wù)清單”發(fā)送借、貸報(bào)業(yè)務(wù)筆數(shù)、合計(jì)數(shù)及“轄內(nèi)往來(lái)”發(fā)報(bào)匯總借、貸方憑證筆數(shù)及發(fā)生額核對(duì)一致。電子匯兌憑證第三聯(lián)、托收承付憑證、委托收款憑證、銀行卡憑證、銀行匯票第二、三聯(lián)、銀行承兌匯票第二聯(lián)、儲(chǔ)蓄旅行支票、儲(chǔ)蓄委收利息清單等作“轄內(nèi)借：活期存款37往來(lái)”科目憑證的附件?！靶艆R付款指令”信匯業(yè)務(wù)，在信匯憑證第三聯(lián)上加蓋“結(jié)算專用章”后連同第四聯(lián)郵寄收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行。（三）發(fā)報(bào)清算行的處理跨清算行的匯劃業(yè)務(wù)，由系統(tǒng)自動(dòng)更新備付金后，自動(dòng)將匯劃數(shù)據(jù)傳輸?shù)绞請(qǐng)?bào)清算行。如為貸報(bào)業(yè)務(wù)（借報(bào)會(huì)計(jì)分錄相反），借：轄內(nèi)往來(lái)貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金戶經(jīng)過(guò)按規(guī)定權(quán)限授權(quán)、編押及帳務(wù)處理（系統(tǒng)自動(dòng)更新備付金）后由計(jì)算機(jī)自動(dòng)傳輸至總行。往來(lái)”科目憑證的附件?！靶艆R付款指令”信匯業(yè)務(wù)，在信38(四)總行清算中心的處理收到各發(fā)報(bào)行清算行匯劃款項(xiàng),計(jì)算機(jī)自動(dòng)登記后,將款項(xiàng)傳送到收?qǐng)?bào)清算行。每日營(yíng)業(yè)終了，更新各清算行在總行開(kāi)立的“備付金存款”戶。會(huì)計(jì)分錄為：貸方匯劃業(yè)務(wù)分錄借：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——發(fā)報(bào)清算行備付金存款戶貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——收?qǐng)?bào)清算行備付金存款戶或借方匯劃業(yè)務(wù)分錄借：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——收?qǐng)?bào)清算行備付金存款戶貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——發(fā)報(bào)清算行備付金存款戶(四)總行清算中心的處理39每日打印以下報(bào)表：備付金存款分析表；資金匯劃系統(tǒng)資金流向表；各分行系統(tǒng)內(nèi)借款情況表（按發(fā)生額）；各分行系統(tǒng)內(nèi)借款情況表（按期限）；試算平衡表。定期打印報(bào)表：資金匯劃系統(tǒng)業(yè)務(wù)量及結(jié)算機(jī)構(gòu)統(tǒng)計(jì)表。（五）收?qǐng)?bào)清算行的處理1、兩種資金匯劃款項(xiàng)的管理模式（1）集中管理模式清算行作為業(yè)務(wù)處理中心，負(fù)責(zé)全轄匯劃收?qǐng)?bào)的集中處理及匯出匯款、應(yīng)解匯款等內(nèi)部帳務(wù)的集中管理。每日打印以下報(bào)表：備付金存款分析表；資金匯劃系統(tǒng)資金40（2）分散管理模式各項(xiàng)業(yè)務(wù)的帳務(wù)核算均在各經(jīng)辦行處理，清算行只是負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)劃。2、設(shè)置兩套帳務(wù)系統(tǒng)分別核算全轄業(yè)務(wù)和自身業(yè)務(wù)在“轄內(nèi)往來(lái)”科目下設(shè)置“全轄?wèi)簟焙汀白陨響簟??！叭爲(wèi)簟敝饕怂闩繕I(yè)務(wù)當(dāng)日掛帳、辦理“信匯付款指令”業(yè)務(wù)的正常掛帳、與經(jīng)辦行的轄內(nèi)往來(lái)和代理經(jīng)辦行記帳等業(yè)務(wù)；“自身戶”主要核算來(lái)帳錯(cuò)押的掛帳、應(yīng)解匯款、銀行卡、儲(chǔ)蓄通存通兌以及向人民銀行提出交換等帳務(wù)劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)。（2）分散管理模式413、集中式管理的處理（1）實(shí)時(shí)匯劃業(yè)務(wù)核押無(wú)誤后，由清算行一并處理自身及收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行的帳務(wù)，記帳信息傳至收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行。如為貸方匯劃業(yè)務(wù)，借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金戶貸：轄內(nèi)往來(lái)同時(shí)，借：轄內(nèi)往來(lái)貸：活期存款(代轄屬行記帳)借方匯劃業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄相反。3、集中式管理的處理42（2）批量業(yè)務(wù)核押無(wú)誤后，當(dāng)日掛帳，如為貸方匯劃業(yè)務(wù)，借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金戶貸：其他應(yīng)付款——待處理匯劃款項(xiàng)戶借方匯劃業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄為，借：其他應(yīng)收款——待處理匯劃款項(xiàng)戶貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金戶次日待收到收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行確認(rèn)后記帳。如為貸方匯劃業(yè)務(wù)，借：其他應(yīng)付款——待處理匯劃款項(xiàng)戶貸：轄內(nèi)往來(lái)

（2）批量業(yè)務(wù)43同時(shí)代替下屬行記帳，借：轄內(nèi)往來(lái)貸：活期存款如為借方匯劃業(yè)務(wù)，借：轄內(nèi)往來(lái)貸：其他應(yīng)收款——待處理匯劃款項(xiàng)戶同時(shí)代替下屬行記帳，借:活期存款貸：轄內(nèi)往來(lái)

同時(shí)代替下屬行記帳，444、分散式管理的處理（1）實(shí)時(shí)匯劃業(yè)務(wù)核押無(wú)誤后，即時(shí)傳送至收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行記帳。如為貸方匯劃業(yè)務(wù)借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金戶貸：轄內(nèi)往來(lái)借方匯劃業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄相反。如核押有誤或經(jīng)確認(rèn)不能入帳的，轉(zhuǎn)入清算行自身業(yè)務(wù)的“其他應(yīng)付款”或“其他應(yīng)收款”科目下的“待處理匯劃款項(xiàng)戶”，登記“掛帳登記簿”，主動(dòng)發(fā)出查詢。4、分散式管理的處理45（2）批量業(yè)務(wù)（批量匯劃數(shù)據(jù)由收?qǐng)?bào)清算行先行掛帳）如為貸方匯劃業(yè)務(wù)，借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金戶貸：其他應(yīng)付款——待處理匯劃款項(xiàng)戶如為借方匯劃業(yè)務(wù)，借：其他應(yīng)收款——待處理匯劃款項(xiàng)戶貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金戶（2）批量業(yè)務(wù)（批量匯劃數(shù)據(jù)由收?qǐng)?bào)清算行先行掛帳）46

次日待收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行確認(rèn)后記帳，貸方匯劃業(yè)務(wù)，借：其他應(yīng)付款——待處理匯劃款項(xiàng)戶貸：轄內(nèi)往來(lái)如為借方匯劃業(yè)務(wù)，借：轄內(nèi)往來(lái)貸：其他應(yīng)收款——待處理匯劃款項(xiàng)戶（六）收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行的處理分散管理模式下，收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行收到實(shí)時(shí)匯劃信息，經(jīng)審無(wú)誤后，由匯劃系統(tǒng)自動(dòng)記帳，并打印“資金匯劃補(bǔ)充憑次日待收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行確認(rèn)后記帳，貸方匯劃業(yè)務(wù)47證”。收到貸方匯劃業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)分錄為，借：轄內(nèi)往來(lái)貸：活期存款借方匯劃業(yè)務(wù)分錄相反。如收到“信匯付款指令”業(yè)務(wù)，先進(jìn)行帳務(wù)處理，借：轄內(nèi)往來(lái)貸：其他應(yīng)付款——待處理匯劃款項(xiàng)戶

證”。收到貸方匯劃業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)分錄為，48

待收到發(fā)報(bào)經(jīng)辦行郵寄的三、四聯(lián)信匯憑證并核對(duì)無(wú)誤后，再?gòu)摹捌渌麘?yīng)付款”科目轉(zhuǎn)入客戶帳戶。會(huì)計(jì)分錄為，借：其他應(yīng)付款——待處理匯劃款項(xiàng)戶貸：活期存款如先收到發(fā)報(bào)經(jīng)辦行寄來(lái)的三、四聯(lián)信匯憑證，應(yīng)專夾保管，俟匯劃業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)到達(dá)后再進(jìn)行帳務(wù)處理。每日營(yíng)業(yè)終了，收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行應(yīng)分別借、貸報(bào)業(yè)務(wù)打印“資金匯劃業(yè)務(wù)清單”，與借方或貸方“轄內(nèi)往來(lái)匯總記帳憑證”、借方或貸方“資金匯劃接收處理清單”、“資金匯劃借方（貸方）補(bǔ)充憑證”核對(duì)相符。每天打印的“資金匯劃借方（貸方）補(bǔ)充憑證”要與“空白重要憑證保管使用登記簿”中使用、結(jié)存數(shù)量和號(hào)碼核對(duì)一致，并進(jìn)行銷號(hào)。集中管理模式下的收?qǐng)?bào)業(yè)務(wù)均由清算行代理記帳，收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行只需于日終打印匯劃補(bǔ)充憑證和有關(guān)記帳憑證及清單，用于帳務(wù)核對(duì)。（七）利息計(jì)算及處理1、總行計(jì)收（付）利息的處理（1）計(jì)付利息計(jì)息日系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)息入帳，并打印計(jì)息憑證和清單，同時(shí)生成待收到發(fā)報(bào)經(jīng)辦行郵寄的三、四聯(lián)信匯憑證并核對(duì)49（貸方）補(bǔ)充憑證”要與“空白重要憑證保管使用登記簿”中使用、結(jié)存數(shù)量和號(hào)碼核對(duì)一致，并進(jìn)行銷號(hào)。集中管理模式下的收?qǐng)?bào)業(yè)務(wù)均由清算行代理記帳，收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行只需于日終打印匯劃補(bǔ)充憑證和有關(guān)記帳憑證及清單，用于帳務(wù)核對(duì)。（七）利息計(jì)算及處理1、總行計(jì)收（付）利息的處理（1）計(jì)付利息計(jì)息日系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)息入帳，并打印計(jì)息憑證和清單，同時(shí)生成計(jì)息報(bào)文信息下傳轄屬各行，系（貸方）補(bǔ)充憑證”要與“空白重要憑證保管使用登記簿”中使用、50統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行帳務(wù)處理。借：金融企業(yè)往來(lái)支出——系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)支出貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——××清算行備付金存款戶清算行收到備付金計(jì)