營業(yè)稅法律制度營業(yè)稅法律制度目錄一、營業(yè)稅概述二、營業(yè)稅納稅人和扣繳義務(wù)人三、營業(yè)稅征稅范圍四、營業(yè)稅稅目與稅率五、營業(yè)稅計稅依據(jù)六、營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算七、營業(yè)稅起征點與稅收減免八、營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅地點、納稅期限九、城市維護城建稅與教育附加費目錄一、營業(yè)稅概述一、營業(yè)稅概述1、營業(yè)稅的概念2、營業(yè)稅的特點一、營業(yè)稅概述1、營業(yè)稅的概念一、營業(yè)稅概述1、營業(yè)稅的概念營業(yè)稅是以在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)所取得的營業(yè)額為征稅對象而征收的一種貨物和勞務(wù)稅。

營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)有1）交通運輸業(yè)2）建筑業(yè)3）金融保險業(yè)4）郵電通信業(yè)5）文化體育業(yè)6）娛樂業(yè)7）服務(wù)業(yè)*我國營業(yè)稅征稅范圍涉及除增值稅征稅范圍之外的所有行業(yè)。增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。*我國營業(yè)稅的征稅對象主要是非貨物營業(yè)額，而增值稅的征稅對象為貨物流轉(zhuǎn)額。一、營業(yè)稅概述1、營業(yè)稅的概念4一、營業(yè)稅概述2、營業(yè)稅的特點（1）以非貨物營業(yè)額為征稅對象；（以第三產(chǎn)業(yè)為主）（2）按行業(yè)大類設(shè)計稅目稅率；（3）計算簡便，征收成本較低。（以營業(yè)收入全額計稅）一、營業(yè)稅概述2、營業(yè)稅的特點5二、營業(yè)稅納稅人與扣繳義務(wù)人1、營業(yè)稅納稅人2、扣繳義務(wù)人二、營業(yè)稅納稅人與扣繳義務(wù)人1、營業(yè)稅納稅人6二、營業(yè)稅納稅人與扣繳義務(wù)人1、營業(yè)稅納稅人（一）納稅義務(wù)人的一般規(guī)定：

在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。注：這里所稱單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位；這里所稱個人，是指個體工商和其他個人。（二）營業(yè)稅納稅義務(wù)人列舉：1、從事貨物保管業(yè)務(wù)的單位（提供應(yīng)稅勞務(wù)）；2、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)的個人(轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn))；3、銷售商品房的公司（銷售不動產(chǎn)）；4、提供餐飲服務(wù)的飯店；5、提供中介服務(wù)的房屋地經(jīng)紀公司；6、銷售集郵商品的郵政部門；7、對外租賃車輛的汽車租賃公司。二、營業(yè)稅納稅人與扣繳義務(wù)人1、營業(yè)稅納稅人7二、營業(yè)稅納稅人與扣繳義務(wù)人1、營業(yè)稅納稅人（三）納稅人的特殊規(guī)定：1、鐵路運輸?shù)募{稅人：（1）中央鐵路運營業(yè)務(wù)的納稅人為鐵道部；（2）合資鐵路運營業(yè)務(wù)的納稅人為合資鐵路公司；（3）地方鐵路運營業(yè)務(wù)的納稅人為地方鐵路管理機構(gòu)；（4）基建臨管線鐵路運營業(yè)務(wù)的納稅人為基建臨管線管理機構(gòu)。2、單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關(guān)法律責任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。（誰負責任誰交稅）3、在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)和提供應(yīng)稅勞務(wù)的非居民（非居民企業(yè)和非居民個人）也是營業(yè)稅的納稅人。4、負有營業(yè)稅納稅義務(wù)的單位為發(fā)生應(yīng)稅行為并收取貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益的單位，但不包括單位依法不需要辦理稅務(wù)登記的內(nèi)設(shè)機構(gòu)。二、營業(yè)稅納稅人與扣繳義務(wù)人1、營業(yè)稅納稅人（三）納稅人的8二、營業(yè)稅納稅人與扣繳義務(wù)人1、營業(yè)稅納稅人對比增值稅納稅人

A、進口固定資產(chǎn)設(shè)備的企業(yè)B、零售雜貨的個體戶；C、生產(chǎn)銷售家用電器的公司D、從事汽車修配業(yè)的個人；E、從事修理修配業(yè)務(wù)的個體工商戶F、從事縫紉業(yè)務(wù)的個體戶；G、銷售集郵商品的個人

H、銷售金銀首飾的商店；I、從事貨物期貨買賣的金融機構(gòu)J、銷售貨物并負責運輸所售貨物的單位；K、銷售電力產(chǎn)品的供電局L、進口汽車的貿(mào)易公司M、受托加工服裝的企業(yè)二、營業(yè)稅納稅人與扣繳義務(wù)人1、營業(yè)稅納稅人對9二、營業(yè)稅納稅人與扣繳義務(wù)人

2、營業(yè)稅扣繳義務(wù)人（1）境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務(wù)人。（2）非居民在中國境內(nèi)發(fā)生營業(yè)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)的，以代理人為營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人；沒有代理人的，以發(fā)包人、勞務(wù)受讓方為扣繳義務(wù)人。

工程作業(yè)發(fā)包方、勞務(wù)受讓方，在項目合同簽訂之日起30日內(nèi)，未能向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)證明資料的，應(yīng)履行營業(yè)稅扣繳義務(wù)。（3）國家院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他扣繳義務(wù)。

二、營業(yè)稅納稅人與扣繳義務(wù)人2、營業(yè)稅扣繳義務(wù)10三、營業(yè)稅征稅范圍1、營業(yè)稅征稅范圍的一般規(guī)定2、營業(yè)稅征稅范圍的特殊規(guī)定三、營業(yè)稅征稅范圍111、營業(yè)稅征稅范圍的一般規(guī)定

營業(yè)稅的征稅范圍可概括為：在中華人民共和國境內(nèi)提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)或者銷售的不動產(chǎn)。對營業(yè)稅征收范圍可以以下幾個方面理解：1、在中華人民共和國境內(nèi)是指：（1）提供或者接受應(yīng)稅勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi)；（2）所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的接受單位或者個人在境內(nèi)；（3）所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)；（4）所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)。2、所稱應(yīng)稅勞務(wù)是指屬于交通運輸行業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、

郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。3、加工和修理、修配勞務(wù)，屬于增值稅勞務(wù)，不屬于營業(yè)稅的勞務(wù)。1、營業(yè)稅征稅范圍的一般規(guī)定12下列應(yīng)在我國繳納營業(yè)稅的項目是（）A、境外外國公司售給境內(nèi)某公司一項制造專利權(quán)B、境外外國公司為境內(nèi)某企業(yè)提供修理勞務(wù)C、境外公司將境外的不動產(chǎn)出租給中國企業(yè)的境外機構(gòu)使用D、境外保險機構(gòu)以在境內(nèi)的物品為標的提供的保險勞務(wù)E、境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供保險下列應(yīng)在我國繳納營業(yè)稅的項目是（）131、營業(yè)稅征稅范圍的一般規(guī)定

對營業(yè)稅征收范圍可以以下幾個方面理解：4、單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供條例規(guī)定的勞務(wù)，不包括在內(nèi)。5、提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)是指有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者有償銷售不動產(chǎn)的行為。有償是指通過提供、轉(zhuǎn)讓或銷售行為取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟利益。根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項中，屬于營業(yè)稅征收范圍的有（）A、廣告B、旅游業(yè)

C、租賃業(yè)D、修理修配業(yè)1、營業(yè)稅征稅范圍的一般規(guī)定142、營業(yè)稅征稅范圍的特殊規(guī)定混合銷售與兼營行為2、營業(yè)稅征稅范圍的特殊規(guī)定15混合銷售行為

1、一項銷售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物的，為混合銷售行為。（1）混合銷售行為的一般稅務(wù)處理可以簡化為：以納增值稅為主的納稅人的混合銷售行為納增值稅；以納營業(yè)稅為主的納稅人的混合銷售行為納營業(yè)稅。

舉例：①電視機廠在銷售電視機時發(fā)生混合銷售行為，應(yīng)當征收增值稅；②歌廳在提供娛樂服務(wù)時發(fā)生混合銷售行為，應(yīng)當征收營業(yè)稅。（2）混合銷售行為應(yīng)當征收營業(yè)稅的，營業(yè)額為應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額與貨物銷售額的合計。2、納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物行為的混合銷售行為，應(yīng)當分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額?；旌箱N售行為 16兼營行為1、兼營非應(yīng)稅勞務(wù)行為：納稅人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的同時，還經(jīng)營非應(yīng)稅（既增值稅征稅范圍）貨物與勞務(wù)；應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，其應(yīng)稅行為營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其營業(yè)額。

2、兼營不同稅目行為：納稅人兼有不同稅目的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額（統(tǒng)稱營業(yè)額）；未分別核算營業(yè)額的，從高適用稅率。

3、納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當單獨核算免稅、減稅項目的營業(yè)額；未單獨核算營業(yè)額的，不得免稅、減稅。兼營行為1、兼營非應(yīng)稅勞務(wù)行為：納稅人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞17初級經(jīng)濟法營業(yè)稅課件18下列各項行為中，屬于營業(yè)稅混合銷售行為的是（）A、電冰箱專賣店銷售電冰箱并負責安裝B、機場提供運輸服務(wù)并附設(shè)商場銷售貨物C、建材商店銷售建材并從事裝修、裝飾業(yè)務(wù)D、歌舞廳提供娛樂服務(wù)并銷售煙酒下列各項行為中，屬于營業(yè)稅混合銷售行為的是（）19舉例說明（1）下列各項行為中，屬于營業(yè)稅混合銷售行為的是（）。A飯店提供餐飲服務(wù)并銷售酒水B電信部門為用戶安裝電話并銷售電話C電信局銷售電話并提供網(wǎng)絡(luò)服務(wù)D裝潢公司為客戶包工包料裝修房屋E歌舞廳提供娛樂服務(wù)并銷售煙酒F電信部門自己銷售移動電話并為客戶有償電信服務(wù)【注意】“郵局提供郵政服務(wù)并銷售商品”郵局提供郵政服務(wù)、郵局銷售集郵商品二者均征收營業(yè)稅，不屬于應(yīng)當征收營收營業(yè)稅的混合銷售行為。（2）下列各項行為中，屬于營業(yè)稅兼營行為的是（）。

A.機場提供運輸服務(wù)并輻射商場銷售貨物

B.飯店開設(shè)客房、餐廳從事服務(wù)業(yè)務(wù)并附設(shè)商場銷售貨物舉例說明（1）下列各項行為中，屬于營業(yè)稅混合銷售行為的是（20舉例說明（3）下列各項行為中，屬于增值稅混合銷售行為的是（）。A.建材商店在銷售建材的同時又為該客戶提供裝飾服務(wù)B.電冰箱專賣店銷售電冰箱并負債安裝C.家具城銷售家具并實行有償送或上門服務(wù)D.運輸企業(yè)銷售貨物并負責運輸所售貨物E.商店銷售空調(diào)并負責安裝F.家居城銷售窗簾并負責安裝G.納稅人銷售林木的同時提供林木管護勞務(wù)H.銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費I.某汽車修理廠修理的汽車并清洗修理的汽車J.塑鋼門窗商店銷售產(chǎn)品，并為購買的客戶進行加工與安裝.注：增值稅納稅人（即從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單

位及個體經(jīng)營者）的混合銷售行為，視為銷售貨物，不征收營業(yè)稅。（4）下列各項行為中，屬于增值稅兼行為的是（）。A.建材商店在銷售建材的同時又為客戶提供裝飾服務(wù)

B.某建材商店銷售地板也從事裝修業(yè)務(wù)

C.汽車制造廠銷售自產(chǎn)汽車并提供汽車租憑服務(wù)舉例說明（3）下列各項行為中，屬于增值稅混合銷售行為的是（213、視同銷售行為視同發(fā)生應(yīng)稅行為：（1）單位或者個人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)“無償贈送”其他單位或者個人。（2）單位或者個人自己新建建筑物后銷售，其所發(fā)生的“自建”行為。（如果自己不用的話銷售出去就交營業(yè)稅，如果自己用的話就不用交營業(yè)稅）（3）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。3、視同銷售行為視同發(fā)生應(yīng)稅行為：224、特殊業(yè)務(wù)的征稅規(guī)定4、特殊業(yè)務(wù)的征稅規(guī)定234、特殊業(yè)務(wù)的征稅規(guī)定4、特殊業(yè)務(wù)的征稅規(guī)定24四、營業(yè)稅稅目與稅率1、營業(yè)稅稅目2、營業(yè)稅的稅率和起征點3、營業(yè)稅減免稅四、營業(yè)稅稅目與稅率1、營業(yè)稅稅目25交通運輸業(yè)適用增值稅11%稅率營改增政策的主要內(nèi)容包括：試點地區(qū)從事交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的納稅人自新舊稅制轉(zhuǎn)換之日起，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅；在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率，交通運輸業(yè)適用11%稅率。1.子目：包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸搬運。【注意】單位和個人在旅游景點經(jīng)營索道按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅。2.對遠洋運輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務(wù)和航空運輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)取得的收入，按此稅目。【注意】對遠洋運輸企業(yè)從事光租和航空運輸企業(yè)從事干租業(yè)務(wù)取得的收入，按“服務(wù)業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。納稅人從事無船承運業(yè)務(wù)按照“服務(wù)業(yè)-代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅?！咀⒁狻竣龠h洋運輸企業(yè)從事程租業(yè)務(wù)以實際收取貨賃費為計稅依據(jù)；②遠洋運輸企業(yè)從事期租業(yè)務(wù)以實際收取貨賃費為稅務(wù)依據(jù)，因為發(fā)生的固定費用均由船東負擔；③航空運輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)以實際收取租賃費為計稅依據(jù)，因為發(fā)生的固定費用均由承租方負擔．交通運輸業(yè)適用增值稅11%稅率營改增政策的主要26建筑業(yè)1.子目：包括建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)。2.自建行為：自建自用建筑物，其自建行為不是建筑業(yè)稅目的征稅范圍。出租或投資入股的自建建筑物，也不是建筑物的征稅范圍?！咀⒁狻繂挝换蛘邆€人自己新建建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為，視同發(fā)生應(yīng)稅行為也繳納營業(yè)稅。建筑業(yè)1.子目：包括建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)。27金融保險業(yè)1. 金融業(yè)子目:包括貨款、融資租租憑、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)。【注意】下列金融業(yè)務(wù)不征收營業(yè)稅：（１）非金融機構(gòu)和個人買賣外匯、有價證卷或期貨；（２）存款或購入金融商品行為；以及金銀買賣業(yè)務(wù)；（３）外國銀行分行改制過程中發(fā)生的向其改制后的外商獨資銀行（或其分行）轉(zhuǎn)行企業(yè)產(chǎn)權(quán)和股權(quán)的行為；（４）人民銀行對金融機構(gòu)的貨款業(yè)務(wù)（但是人民銀行對企業(yè)貨款或委托金融機構(gòu)貨款的業(yè)務(wù)應(yīng)征收營業(yè)稅）；（５）金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)；（６）金融機構(gòu)的出納長款收入。２.保險業(yè)：是指將通過契約形式集中起來的資金，用以補償被保險人的經(jīng)濟利益的業(yè)務(wù)?！咀⒁狻肯铝斜ｋU業(yè)務(wù)不征收營業(yè)稅：（１）保險企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅；（２）保險公司的攤回分保費用不征收營業(yè)稅。金融保險業(yè)1. 金融業(yè)子目:包括貨款、融資租租憑、金融商品轉(zhuǎn)28郵電通信業(yè)子目：包括郵政、電信相關(guān)的業(yè)務(wù)。單位和個人從事快遞業(yè)務(wù)按此稅目征收營業(yè)稅?！咀⒁狻浚ǎ保└髯幽康木唧w范圍，如郵政業(yè)務(wù)，包括經(jīng)營各種信函.包裹.匯兌、郵票發(fā)行、集郵和郵件運輸、報刊發(fā)行等郵政業(yè)務(wù)活動；（２）銷售郵務(wù)物品（如信封、信紙、匯款單、郵件包裝用品等），繳納營業(yè)稅，而非增值稅；（３）在提供電信業(yè)務(wù)的同時附帶銷售專用和通用的電信用品（如電報紙、電話號碼簿、電報簽收簿、電信器材、電話機等），繳納營業(yè)稅，而非增值稅。郵電通信業(yè)29文化體育業(yè)子目：包括文化業(yè)、體育業(yè)（指經(jīng)營文化、體育活動的業(yè)務(wù)）?！咀⒁狻浚ǎ保┯芯€電視臺收取的“初裝費“，屬于“建筑業(yè)”稅目的征收范圍；廣告的播映屬于“服務(wù)業(yè)一一廣告業(yè)”稅目的征收范圍；（２）廣播電視有線數(shù)字付費頻道業(yè)務(wù)按“文化體育業(yè)――播映”稅目征收營業(yè)稅；（３）經(jīng)營游覽場所，是指公園、動（植）物園及其他各種游覽場所銷售門票的業(yè)務(wù)，按“文化體育業(yè)”繳納營業(yè)稅；出租文化場所屬于“服務(wù)業(yè)――租憑業(yè)”稅目的征稅范圍；（４）舉辦各種體育比賽和為體育比賽或體育活動提供場所的業(yè)務(wù)，按“文化體育業(yè)”繳納營業(yè)稅；以租憑方式為體育比賽提供場所的業(yè)務(wù)，屬于“服務(wù)業(yè)――租賃業(yè)”稅目的征稅范圍。文化體育業(yè)30娛樂業(yè)：

娛樂業(yè)是指為娛樂活動提供場所和服務(wù)的業(yè)務(wù)，包括經(jīng)營歌廳、舞廳、卡拉ｏｋ歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球場、網(wǎng)吧、游藝場等娛樂場所，以及娛樂場所為顧客進行娛樂活動提供業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)。娛樂業(yè)：

娛樂業(yè)是指為娛樂活動提供場所和服務(wù)的業(yè)務(wù)31服務(wù)業(yè)１.子目：包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)和其他服務(wù)業(yè)。

部分改了增值稅的服務(wù)業(yè)有：部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)適用6%稅率，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)適用17%稅率；２.各子目中特別關(guān)注：（１）代理業(yè)：①代理報關(guān)業(yè)務(wù)應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)—代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；②金融經(jīng)紀業(yè)不按本稅目征稅，屬于“金融保險業(yè)”稅目的征稅范圍；③服務(wù)性單位將委托方預(yù)付的餐費轉(zhuǎn)付給出餐飲企業(yè)，并向委托方和餐飲企業(yè)收取服務(wù)費的，屬于餐飲中介服務(wù)，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)—代理業(yè)”稅目征收稅；④無船承運業(yè)務(wù)，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；⑤單位和個人受托種植植物、飼養(yǎng)動物的行為，按‘服務(wù)業(yè)---代理業(yè)“稅目征收營業(yè)稅。服務(wù)業(yè)32服務(wù)業(yè)（２）旅游業(yè);單位和個人在旅游景業(yè)區(qū)經(jīng)營索道、旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區(qū)環(huán)保運車取得的收入按“服務(wù)業(yè)—旅游業(yè)”稅目征收營業(yè)稅?！就瞥雠袛喾穷}】在旅游景點經(jīng)營索道取得的收入，按“交通運輸業(yè)”項目征收營業(yè)稅（×）（３）租賃業(yè)：①單位和個人將承租的場地、物品設(shè)備等轉(zhuǎn)讓給他人的行為屬于租賃行為，按“服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)”稅目征收增值稅;②對遠洋運輸企業(yè)從事光租業(yè)務(wù)和航空運輸企業(yè)從事干租業(yè)務(wù)取得的收入，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)--租賃業(yè)”稅目征收增值稅；③酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營，業(yè)主按照約定業(yè)主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應(yīng)視為租金收入，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)”稅目征收增值稅；④交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)行為，屬于營業(yè)稅征收范圍，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)”稅目征收增值稅。服務(wù)業(yè)33服務(wù)業(yè)（４）廣告業(yè)：廣告代理業(yè)按“服務(wù)業(yè)—廣告業(yè)”稅目征收營業(yè)稅?！就瞥雠蟹穷}】廣告代理業(yè)按照‘服務(wù)業(yè)—廣告業(yè)“稅目征收營業(yè)稅。（×）（5）其他服務(wù)業(yè)：如沐浴、理發(fā)、洗染、照相、美術(shù)、裱畫、譽寫、打字、攜刻、計算、測試、實驗、化驗錄音、錄像、復(fù)印、曬圖、設(shè)計、制圖、測繪、勘探、打包、咨詢等。航空勘探、磚井（打井）勘探、爆破勘探、不按本稅目征稅、屬于“建筑業(yè)”稅目的征收范圍。服務(wù)業(yè)34轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)1、征稅范圍：轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為?！咀⒁狻哭D(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，即包括無形資產(chǎn)的的使用權(quán)，也包括無形資產(chǎn)的的所有權(quán)。2、子目：包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利權(quán)技術(shù)、出租電影拷貝、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)和轉(zhuǎn)讓商譽。3、特別關(guān)注“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”的具體規(guī)定：（1）土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)還給土地所有者的行為，不征收營業(yè)稅。（2）納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者時，只要出具縣級（含）以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件，無論支付征地補償費的資金來源是否為政府資金，均不征收營業(yè)稅；（3）以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方得到利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的，也不征收營業(yè)稅；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)35轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)3.特別關(guān)注“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”的具體規(guī)定：（4）土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵制或置換土地，無論其是否取得了土地的使用權(quán)屬證書，無論其在轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地過程中是否與對方當事人辦理了土地使用權(quán)屬證書變更登記手續(xù)，只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分給土地的權(quán)利，且有合同等證據(jù)表明其實質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟利益，土地使用者及其對方當事人應(yīng)當依照稅法規(guī)定繳納營業(yè)稅；（5）土地整理儲備供應(yīng)中心（包括土地交易中心）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入按“無形資產(chǎn)—土地使用權(quán)“稅目征收營業(yè)稅；（6）單位和個人轉(zhuǎn)讓在建項目時，不管是否辦理立項任何土地使用人的更名手續(xù)，其實質(zhì)是發(fā)生了轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為，對于轉(zhuǎn)讓在建項目行為應(yīng)按以下辦法征收營業(yè)稅；①轉(zhuǎn)讓已完成土地前期開發(fā)或正在進行土地前期開發(fā)，但尚未進入施工階段的在建項目，按“無形資產(chǎn)—土地使用權(quán)”稅目征收營業(yè)稅;②轉(zhuǎn)讓已進入建筑施工階段的在建項目，按銷售不動產(chǎn)“稅目征收營業(yè)稅。在建項目是指立項建設(shè)但未完工的房地產(chǎn)項目或其他建設(shè)項目。土地租賃，不按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)稅目征稅，屬于“服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)”稅目的范圍。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)36銷售不動產(chǎn)含義：銷售不動產(chǎn)是指有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)，包括銷售建筑物或構(gòu)筑物和銷售其他土地附著物。在銷售不動產(chǎn)時連不動產(chǎn)所占土地的使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的行為，比照銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅?！就瞥雠蟹穷}】在銷售不動產(chǎn)時，連不動產(chǎn)所占土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的行為，要分別按不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)征收營業(yè)稅（×）以不動產(chǎn)投資入股，參與投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不正說營業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，也不征收營業(yè)稅。轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)使整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動力的行為，不應(yīng)征收營業(yè)稅。【注意】單位或者個人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人，視同發(fā)生應(yīng)稅行為，也繳納營業(yè)稅。銷售不動產(chǎn)372、營業(yè)稅的稅率和起征點①營業(yè)稅稅率2、營業(yè)稅的稅率和起征點①營業(yè)稅稅率382、營業(yè)稅的稅率和起征點①營業(yè)稅起征點（僅針對個人納稅人）根據(jù)規(guī)定，營業(yè)稅納稅人按次納稅的起征點為每次（日）營業(yè)額100元。判斷題某人提供法律咨詢服務(wù)按次繳納營業(yè)稅，假設(shè)本次取得收入90元，則應(yīng)納營業(yè)稅4.5元。某人提供法律咨詢服務(wù)按次繳納營業(yè)稅，假設(shè)本次取得收入200元，則應(yīng)納營業(yè)稅10元。2、營業(yè)稅的稅率和起征點①營業(yè)稅起征點（僅針對個人納稅人）393、營業(yè)稅減免稅（一）營業(yè)稅減免稅的相關(guān)規(guī)定1、托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)2、殘疾人員個人提供的服務(wù)(要為社會的勞務(wù))3、醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)4、學校和其他教育機構(gòu)勞務(wù)（指學歷教育），學生勤儉學提供的勞務(wù)5、農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治6、紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫館、圖書館舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入7、境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供的保險產(chǎn)品。這里所稱為出口貨物提供的保險產(chǎn)品，包括出口貨物保險和出口信用保險3、營業(yè)稅減免稅（一）營業(yè)稅減免稅的相關(guān)規(guī)定403、營業(yè)稅減免稅（二）專項免稅1、殘疾人的免稅政策 趙玉田因一次車禍失去了左腳，但是他積極的面對生活，從不抱怨人生，下列他的行為中，應(yīng)繳納營業(yè)稅的是() A.他積極向上為幫助其他殘疾人創(chuàng)建了一家殘疾人福利中心 B.在工作生活之余，利用所學的知識開辦了一個殘疾人心里健康鋪助教育導班 C.他自學會計知識，通過了注冊會計師考試，成立了一個會計咨詢公司 D.銷售三年前購買的普通住房3、營業(yè)稅減免稅（二）專項免稅413、營業(yè)稅減免稅（二）專項免稅2、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)從事金融資產(chǎn)處理業(yè)務(wù)的營業(yè)稅政策

外商投資企業(yè)和外國企業(yè)從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)，該行為征收營業(yè)稅的是（）A.企業(yè)處置債券重置資產(chǎn)所取得的收入

B.企業(yè)處置股權(quán)重置資產(chǎn)所取得的收入C.企業(yè)處置其所擁有的不動產(chǎn)重置資產(chǎn)所取得的收入

D.企業(yè)處置其所擁有的貨物重置資產(chǎn)重置資產(chǎn)所取得的收入3、營業(yè)稅減免稅（二）專項免稅423、營業(yè)稅減免稅（二）專項免稅3、考核科技信息類免稅政策

關(guān)于營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策，下列表述正確的有（）A.我國科研單位技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營業(yè)稅B.我國企業(yè)在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)取得的收入免征營業(yè)稅C.我國企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)取得的收入免征營業(yè)稅D.以圖紙、資料等為載體提供開發(fā)成果的，對其取得的全部價款和價外費用免征營業(yè)稅E.以樣品、樣機等貨物為載體提供開發(fā)成果的，除貨物以外的部分免征營業(yè)稅，貨物按規(guī)定征收增值稅3、營業(yè)稅減免稅（二）專項免稅43謝謝觀賞WPS

OfficeMakePresentationmuchmorefun@WPS官方微博@kingsoftwps謝謝觀賞WPSOfficeMakePresentatio44營業(yè)稅法律制度營業(yè)稅法律制度目錄一、營業(yè)稅概述二、營業(yè)稅納稅人和扣繳義務(wù)人三、營業(yè)稅征稅范圍四、營業(yè)稅稅目與稅率五、營業(yè)稅計稅依據(jù)六、營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算七、營業(yè)稅起征點與稅收減免八、營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅地點、納稅期限九、城市維護城建稅與教育附加費目錄一、營業(yè)稅概述一、營業(yè)稅概述1、營業(yè)稅的概念2、營業(yè)稅的特點一、營業(yè)稅概述1、營業(yè)稅的概念一、營業(yè)稅概述1、營業(yè)稅的概念營業(yè)稅是以在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)所取得的營業(yè)額為征稅對象而征收的一種貨物和勞務(wù)稅。

營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)有1）交通運輸業(yè)2）建筑業(yè)3）金融保險業(yè)4）郵電通信業(yè)5）文化體育業(yè)6）娛樂業(yè)7）服務(wù)業(yè)*我國營業(yè)稅征稅范圍涉及除增值稅征稅范圍之外的所有行業(yè)。增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。*我國營業(yè)稅的征稅對象主要是非貨物營業(yè)額，而增值稅的征稅對象為貨物流轉(zhuǎn)額。一、營業(yè)稅概述1、營業(yè)稅的概念48一、營業(yè)稅概述2、營業(yè)稅的特點（1）以非貨物營業(yè)額為征稅對象；（以第三產(chǎn)業(yè)為主）（2）按行業(yè)大類設(shè)計稅目稅率；（3）計算簡便，征收成本較低。（以營業(yè)收入全額計稅）一、營業(yè)稅概述2、營業(yè)稅的特點49二、營業(yè)稅納稅人與扣繳義務(wù)人1、營業(yè)稅納稅人2、扣繳義務(wù)人二、營業(yè)稅納稅人與扣繳義務(wù)人1、營業(yè)稅納稅人50二、營業(yè)稅納稅人與扣繳義務(wù)人1、營業(yè)稅納稅人（一）納稅義務(wù)人的一般規(guī)定：

在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。注：這里所稱單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位；這里所稱個人，是指個體工商和其他個人。（二）營業(yè)稅納稅義務(wù)人列舉：1、從事貨物保管業(yè)務(wù)的單位（提供應(yīng)稅勞務(wù)）；2、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)的個人(轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn))；3、銷售商品房的公司（銷售不動產(chǎn)）；4、提供餐飲服務(wù)的飯店；5、提供中介服務(wù)的房屋地經(jīng)紀公司；6、銷售集郵商品的郵政部門；7、對外租賃車輛的汽車租賃公司。二、營業(yè)稅納稅人與扣繳義務(wù)人1、營業(yè)稅納稅人51二、營業(yè)稅納稅人與扣繳義務(wù)人1、營業(yè)稅納稅人（三）納稅人的特殊規(guī)定：1、鐵路運輸?shù)募{稅人：（1）中央鐵路運營業(yè)務(wù)的納稅人為鐵道部；（2）合資鐵路運營業(yè)務(wù)的納稅人為合資鐵路公司；（3）地方鐵路運營業(yè)務(wù)的納稅人為地方鐵路管理機構(gòu)；（4）基建臨管線鐵路運營業(yè)務(wù)的納稅人為基建臨管線管理機構(gòu)。2、單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關(guān)法律責任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。（誰負責任誰交稅）3、在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)和提供應(yīng)稅勞務(wù)的非居民（非居民企業(yè)和非居民個人）也是營業(yè)稅的納稅人。4、負有營業(yè)稅納稅義務(wù)的單位為發(fā)生應(yīng)稅行為并收取貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益的單位，但不包括單位依法不需要辦理稅務(wù)登記的內(nèi)設(shè)機構(gòu)。二、營業(yè)稅納稅人與扣繳義務(wù)人1、營業(yè)稅納稅人（三）納稅人的52二、營業(yè)稅納稅人與扣繳義務(wù)人1、營業(yè)稅納稅人對比增值稅納稅人

A、進口固定資產(chǎn)設(shè)備的企業(yè)B、零售雜貨的個體戶；C、生產(chǎn)銷售家用電器的公司D、從事汽車修配業(yè)的個人；E、從事修理修配業(yè)務(wù)的個體工商戶F、從事縫紉業(yè)務(wù)的個體戶；G、銷售集郵商品的個人

H、銷售金銀首飾的商店；I、從事貨物期貨買賣的金融機構(gòu)J、銷售貨物并負責運輸所售貨物的單位；K、銷售電力產(chǎn)品的供電局L、進口汽車的貿(mào)易公司M、受托加工服裝的企業(yè)二、營業(yè)稅納稅人與扣繳義務(wù)人1、營業(yè)稅納稅人對53二、營業(yè)稅納稅人與扣繳義務(wù)人

2、營業(yè)稅扣繳義務(wù)人（1）境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務(wù)人。（2）非居民在中國境內(nèi)發(fā)生營業(yè)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)的，以代理人為營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人；沒有代理人的，以發(fā)包人、勞務(wù)受讓方為扣繳義務(wù)人。

工程作業(yè)發(fā)包方、勞務(wù)受讓方，在項目合同簽訂之日起30日內(nèi)，未能向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)證明資料的，應(yīng)履行營業(yè)稅扣繳義務(wù)。（3）國家院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他扣繳義務(wù)。

二、營業(yè)稅納稅人與扣繳義務(wù)人2、營業(yè)稅扣繳義務(wù)54三、營業(yè)稅征稅范圍1、營業(yè)稅征稅范圍的一般規(guī)定2、營業(yè)稅征稅范圍的特殊規(guī)定三、營業(yè)稅征稅范圍551、營業(yè)稅征稅范圍的一般規(guī)定

營業(yè)稅的征稅范圍可概括為：在中華人民共和國境內(nèi)提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)或者銷售的不動產(chǎn)。對營業(yè)稅征收范圍可以以下幾個方面理解：1、在中華人民共和國境內(nèi)是指：（1）提供或者接受應(yīng)稅勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi)；（2）所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的接受單位或者個人在境內(nèi)；（3）所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)；（4）所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)。2、所稱應(yīng)稅勞務(wù)是指屬于交通運輸行業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、

郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。3、加工和修理、修配勞務(wù)，屬于增值稅勞務(wù)，不屬于營業(yè)稅的勞務(wù)。1、營業(yè)稅征稅范圍的一般規(guī)定56下列應(yīng)在我國繳納營業(yè)稅的項目是（）A、境外外國公司售給境內(nèi)某公司一項制造專利權(quán)B、境外外國公司為境內(nèi)某企業(yè)提供修理勞務(wù)C、境外公司將境外的不動產(chǎn)出租給中國企業(yè)的境外機構(gòu)使用D、境外保險機構(gòu)以在境內(nèi)的物品為標的提供的保險勞務(wù)E、境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供保險下列應(yīng)在我國繳納營業(yè)稅的項目是（）571、營業(yè)稅征稅范圍的一般規(guī)定

對營業(yè)稅征收范圍可以以下幾個方面理解：4、單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供條例規(guī)定的勞務(wù)，不包括在內(nèi)。5、提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)是指有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者有償銷售不動產(chǎn)的行為。有償是指通過提供、轉(zhuǎn)讓或銷售行為取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟利益。根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項中，屬于營業(yè)稅征收范圍的有（）A、廣告B、旅游業(yè)

C、租賃業(yè)D、修理修配業(yè)1、營業(yè)稅征稅范圍的一般規(guī)定582、營業(yè)稅征稅范圍的特殊規(guī)定混合銷售與兼營行為2、營業(yè)稅征稅范圍的特殊規(guī)定59混合銷售行為

1、一項銷售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物的，為混合銷售行為。（1）混合銷售行為的一般稅務(wù)處理可以簡化為：以納增值稅為主的納稅人的混合銷售行為納增值稅；以納營業(yè)稅為主的納稅人的混合銷售行為納營業(yè)稅。

舉例：①電視機廠在銷售電視機時發(fā)生混合銷售行為，應(yīng)當征收增值稅；②歌廳在提供娛樂服務(wù)時發(fā)生混合銷售行為，應(yīng)當征收營業(yè)稅。（2）混合銷售行為應(yīng)當征收營業(yè)稅的，營業(yè)額為應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額與貨物銷售額的合計。2、納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物行為的混合銷售行為，應(yīng)當分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額?；旌箱N售行為 60兼營行為1、兼營非應(yīng)稅勞務(wù)行為：納稅人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的同時，還經(jīng)營非應(yīng)稅（既增值稅征稅范圍）貨物與勞務(wù)；應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，其應(yīng)稅行為營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其營業(yè)額。

2、兼營不同稅目行為：納稅人兼有不同稅目的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額（統(tǒng)稱營業(yè)額）；未分別核算營業(yè)額的，從高適用稅率。

3、納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當單獨核算免稅、減稅項目的營業(yè)額；未單獨核算營業(yè)額的，不得免稅、減稅。兼營行為1、兼營非應(yīng)稅勞務(wù)行為：納稅人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞61初級經(jīng)濟法營業(yè)稅課件62下列各項行為中，屬于營業(yè)稅混合銷售行為的是（）A、電冰箱專賣店銷售電冰箱并負責安裝B、機場提供運輸服務(wù)并附設(shè)商場銷售貨物C、建材商店銷售建材并從事裝修、裝飾業(yè)務(wù)D、歌舞廳提供娛樂服務(wù)并銷售煙酒下列各項行為中，屬于營業(yè)稅混合銷售行為的是（）63舉例說明（1）下列各項行為中，屬于營業(yè)稅混合銷售行為的是（）。A飯店提供餐飲服務(wù)并銷售酒水B電信部門為用戶安裝電話并銷售電話C電信局銷售電話并提供網(wǎng)絡(luò)服務(wù)D裝潢公司為客戶包工包料裝修房屋E歌舞廳提供娛樂服務(wù)并銷售煙酒F電信部門自己銷售移動電話并為客戶有償電信服務(wù)【注意】“郵局提供郵政服務(wù)并銷售商品”郵局提供郵政服務(wù)、郵局銷售集郵商品二者均征收營業(yè)稅，不屬于應(yīng)當征收營收營業(yè)稅的混合銷售行為。（2）下列各項行為中，屬于營業(yè)稅兼營行為的是（）。

A.機場提供運輸服務(wù)并輻射商場銷售貨物

B.飯店開設(shè)客房、餐廳從事服務(wù)業(yè)務(wù)并附設(shè)商場銷售貨物舉例說明（1）下列各項行為中，屬于營業(yè)稅混合銷售行為的是（64舉例說明（3）下列各項行為中，屬于增值稅混合銷售行為的是（）。A.建材商店在銷售建材的同時又為該客戶提供裝飾服務(wù)B.電冰箱專賣店銷售電冰箱并負債安裝C.家具城銷售家具并實行有償送或上門服務(wù)D.運輸企業(yè)銷售貨物并負責運輸所售貨物E.商店銷售空調(diào)并負責安裝F.家居城銷售窗簾并負責安裝G.納稅人銷售林木的同時提供林木管護勞務(wù)H.銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費I.某汽車修理廠修理的汽車并清洗修理的汽車J.塑鋼門窗商店銷售產(chǎn)品，并為購買的客戶進行加工與安裝.注：增值稅納稅人（即從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單

位及個體經(jīng)營者）的混合銷售行為，視為銷售貨物，不征收營業(yè)稅。（4）下列各項行為中，屬于增值稅兼行為的是（）。A.建材商店在銷售建材的同時又為客戶提供裝飾服務(wù)

B.某建材商店銷售地板也從事裝修業(yè)務(wù)

C.汽車制造廠銷售自產(chǎn)汽車并提供汽車租憑服務(wù)舉例說明（3）下列各項行為中，屬于增值稅混合銷售行為的是（653、視同銷售行為視同發(fā)生應(yīng)稅行為：（1）單位或者個人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)“無償贈送”其他單位或者個人。（2）單位或者個人自己新建建筑物后銷售，其所發(fā)生的“自建”行為。（如果自己不用的話銷售出去就交營業(yè)稅，如果自己用的話就不用交營業(yè)稅）（3）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。3、視同銷售行為視同發(fā)生應(yīng)稅行為：664、特殊業(yè)務(wù)的征稅規(guī)定4、特殊業(yè)務(wù)的征稅規(guī)定674、特殊業(yè)務(wù)的征稅規(guī)定4、特殊業(yè)務(wù)的征稅規(guī)定68四、營業(yè)稅稅目與稅率1、營業(yè)稅稅目2、營業(yè)稅的稅率和起征點3、營業(yè)稅減免稅四、營業(yè)稅稅目與稅率1、營業(yè)稅稅目69交通運輸業(yè)適用增值稅11%稅率營改增政策的主要內(nèi)容包括：試點地區(qū)從事交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的納稅人自新舊稅制轉(zhuǎn)換之日起，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅；在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率，交通運輸業(yè)適用11%稅率。1.子目：包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸搬運?！咀⒁狻繂挝缓蛡€人在旅游景點經(jīng)營索道按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅。2.對遠洋運輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務(wù)和航空運輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)取得的收入，按此稅目?！咀⒁狻繉h洋運輸企業(yè)從事光租和航空運輸企業(yè)從事干租業(yè)務(wù)取得的收入，按“服務(wù)業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。納稅人從事無船承運業(yè)務(wù)按照“服務(wù)業(yè)-代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅?！咀⒁狻竣龠h洋運輸企業(yè)從事程租業(yè)務(wù)以實際收取貨賃費為計稅依據(jù)；②遠洋運輸企業(yè)從事期租業(yè)務(wù)以實際收取貨賃費為稅務(wù)依據(jù)，因為發(fā)生的固定費用均由船東負擔；③航空運輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)以實際收取租賃費為計稅依據(jù)，因為發(fā)生的固定費用均由承租方負擔．交通運輸業(yè)適用增值稅11%稅率營改增政策的主要70建筑業(yè)1.子目：包括建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)。2.自建行為：自建自用建筑物，其自建行為不是建筑業(yè)稅目的征稅范圍。出租或投資入股的自建建筑物，也不是建筑物的征稅范圍?！咀⒁狻繂挝换蛘邆€人自己新建建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為，視同發(fā)生應(yīng)稅行為也繳納營業(yè)稅。建筑業(yè)1.子目：包括建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)。71金融保險業(yè)1. 金融業(yè)子目:包括貨款、融資租租憑、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)?！咀⒁狻肯铝薪鹑跇I(yè)務(wù)不征收營業(yè)稅：（１）非金融機構(gòu)和個人買賣外匯、有價證卷或期貨；（２）存款或購入金融商品行為；以及金銀買賣業(yè)務(wù)；（３）外國銀行分行改制過程中發(fā)生的向其改制后的外商獨資銀行（或其分行）轉(zhuǎn)行企業(yè)產(chǎn)權(quán)和股權(quán)的行為；（４）人民銀行對金融機構(gòu)的貨款業(yè)務(wù)（但是人民銀行對企業(yè)貨款或委托金融機構(gòu)貨款的業(yè)務(wù)應(yīng)征收營業(yè)稅）；（５）金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)；（６）金融機構(gòu)的出納長款收入。２.保險業(yè)：是指將通過契約形式集中起來的資金，用以補償被保險人的經(jīng)濟利益的業(yè)務(wù)。【注意】下列保險業(yè)務(wù)不征收營業(yè)稅：（１）保險企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅；（２）保險公司的攤回分保費用不征收營業(yè)稅。金融保險業(yè)1. 金融業(yè)子目:包括貨款、融資租租憑、金融商品轉(zhuǎn)72郵電通信業(yè)子目：包括郵政、電信相關(guān)的業(yè)務(wù)。單位和個人從事快遞業(yè)務(wù)按此稅目征收營業(yè)稅。【注意】（１）各子目的具體范圍，如郵政業(yè)務(wù)，包括經(jīng)營各種信函.包裹.匯兌、郵票發(fā)行、集郵和郵件運輸、報刊發(fā)行等郵政業(yè)務(wù)活動；（２）銷售郵務(wù)物品（如信封、信紙、匯款單、郵件包裝用品等），繳納營業(yè)稅，而非增值稅；（３）在提供電信業(yè)務(wù)的同時附帶銷售專用和通用的電信用品（如電報紙、電話號碼簿、電報簽收簿、電信器材、電話機等），繳納營業(yè)稅，而非增值稅。郵電通信業(yè)73文化體育業(yè)子目：包括文化業(yè)、體育業(yè)（指經(jīng)營文化、體育活動的業(yè)務(wù)）?！咀⒁狻浚ǎ保┯芯€電視臺收取的“初裝費“，屬于“建筑業(yè)”稅目的征收范圍；廣告的播映屬于“服務(wù)業(yè)一一廣告業(yè)”稅目的征收范圍；（２）廣播電視有線數(shù)字付費頻道業(yè)務(wù)按“文化體育業(yè)――播映”稅目征收營業(yè)稅；（３）經(jīng)營游覽場所，是指公園、動（植）物園及其他各種游覽場所銷售門票的業(yè)務(wù)，按“文化體育業(yè)”繳納營業(yè)稅；出租文化場所屬于“服務(wù)業(yè)――租憑業(yè)”稅目的征稅范圍；（４）舉辦各種體育比賽和為體育比賽或體育活動提供場所的業(yè)務(wù)，按“文化體育業(yè)”繳納營業(yè)稅；以租憑方式為體育比賽提供場所的業(yè)務(wù)，屬于“服務(wù)業(yè)――租賃業(yè)”稅目的征稅范圍。文化體育業(yè)74娛樂業(yè)：

娛樂業(yè)是指為娛樂活動提供場所和服務(wù)的業(yè)務(wù)，包括經(jīng)營歌廳、舞廳、卡拉ｏｋ歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球場、網(wǎng)吧、游藝場等娛樂場所，以及娛樂場所為顧客進行娛樂活動提供業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)。娛樂業(yè)：

娛樂業(yè)是指為娛樂活動提供場所和服務(wù)的業(yè)務(wù)75服務(wù)業(yè)１.子目：包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)和其他服務(wù)業(yè)。

部分改了增值稅的服務(wù)業(yè)有：部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)適用6%稅率，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)適用17%稅率；２.各子目中特別關(guān)注：（１）代理業(yè)：①代理報關(guān)業(yè)務(wù)應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)—代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；②金融經(jīng)紀業(yè)不按本稅目征稅，屬于“金融保險業(yè)”稅目的征稅范圍；③服務(wù)性單位將委托方預(yù)付的餐費轉(zhuǎn)付給出餐飲企業(yè)，并向委托方和餐飲企業(yè)收取服務(wù)費的，屬于餐飲中介服務(wù)，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)—代理業(yè)”稅目征收稅；④無船承運業(yè)務(wù)，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；⑤單位和個人受托種植植物、飼養(yǎng)動物的行為，按‘服務(wù)業(yè)---代理業(yè)“稅目征收營業(yè)稅。服務(wù)業(yè)76服務(wù)業(yè)（２）旅游業(yè);單位和個人在旅游景業(yè)區(qū)經(jīng)營索道、旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區(qū)環(huán)保運車取得的收入按“服務(wù)業(yè)—旅游業(yè)”稅目征收營業(yè)稅?！就瞥雠袛喾穷}】在旅游景點經(jīng)營索道取得的收入，按“交通運輸業(yè)”項目征收營業(yè)稅（×）（３）租賃業(yè)：①單位和個人將承租的場地、物品設(shè)備等轉(zhuǎn)讓給他人的行為屬于租賃行為，按“服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)”稅目征收增值稅;②對遠洋運輸企業(yè)從事光租業(yè)務(wù)和航空運輸企業(yè)從事干租業(yè)務(wù)取得的收入，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)--租賃業(yè)”稅目征收增值稅；③酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營，業(yè)主按照約定業(yè)主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應(yīng)視為租金收入，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)”稅目征收增值稅；④交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)行為，屬于營業(yè)稅征收范圍，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)”稅目征收增值稅。服務(wù)業(yè)77服務(wù)業(yè)（４）廣告業(yè)：廣告代理業(yè)按“服務(wù)業(yè)—廣告業(yè)”稅目征收營業(yè)稅?！就瞥雠蟹穷}】廣告代理業(yè)按照‘服務(wù)業(yè)—廣告業(yè)“稅目征收營業(yè)稅。（×）（5）其他服務(wù)業(yè)：如沐浴、理發(fā)、洗染、照相、美術(shù)、裱畫、譽寫、打字、攜刻、計算、測試、實驗、化驗錄音、錄像、復(fù)印、曬圖、設(shè)計、制圖、測繪、勘探、打包、咨詢等。航空勘探、磚井（打井）勘探、爆破勘探、不按本稅目征稅、屬于“建筑業(yè)”稅目的征收范圍。服務(wù)業(yè)78轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)1、征稅范圍：轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為?！咀⒁狻哭D(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，即包括無形資產(chǎn)的的使用權(quán)，也包括無形資產(chǎn)的的所有權(quán)。2、子目：包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利權(quán)技術(shù)、出租電影拷貝、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)和轉(zhuǎn)讓商譽。3、特別關(guān)注“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”的具體規(guī)定：（1）土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)還給土地所有者的行為，不征收營業(yè)稅。（2）納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者時，只要出具縣級（含）以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件，無論支付征地補償費的資金來源是否為政府資金，均不征收營業(yè)稅；（3）以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方得到利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的，也不征收營業(yè)稅；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)79轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)3.特別關(guān)注“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”的具體規(guī)定：（4）土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵制或置換土地，無論其是否取得了土地的使用權(quán)屬證書，無論其在轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地過程中是否與對方當事人辦理了土地使用權(quán)屬證書變更登記手續(xù)，只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分給土地的權(quán)利，且有合同等證據(jù)表明其實質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟利益，土地使用者及其對方當事人應(yīng)當依照稅法規(guī)定繳納營業(yè)稅；（5）土地整理儲備供應(yīng)中心（包括土地交易中心）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得