出口退稅知識培訓

出口退稅知識培訓

【第一章】

出口退稅政策與管理

【第一章】

出口退稅政策與管理

第一部份、

出口貨物退、免、稅概論一、什么是出口貨物退（免）稅在國際貿(mào)易中，對我國報關(guān)出口貨物退還（免征）在國內(nèi)各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費稅或免征應納稅額。二、出口貨物退（免）稅所遵循的原則1、國際貫例原則，也即公平稅負原則2、屬地管理原則3、征多少、退多少原則4、宏觀調(diào)控原則第一部份、出口貨物退、免、稅概論一、什么是出口貨物退（免4第一部份、

出口貨物退、免、稅概論三、出口貨物退（免）稅的作用１、出口貨物退（免）稅是鼓勵本國貨物參與國際競爭的有力措施。2、進出口稅收政策是國家調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟的重要手段，有效促進國民經(jīng)濟健康、穩(wěn)定發(fā)展。3、進出口稅收政策的全面實施促進了我國對外貿(mào)易的發(fā)展。4、配合外貿(mào)體制改革，促進出口企業(yè)提高經(jīng)濟效益。5、實行進出口優(yōu)惠政策，鼓勵引進先進技術(shù)和設(shè)備，促進了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級。4第一部份、出口貨物退、免、稅概論三、出口貨物退（免）稅的5

出口企業(yè)退（免）稅的構(gòu)成要素主要包括：出口貨物退（免）稅的企業(yè)范圍、貨物范圍、退（免）稅稅種、退稅率、計稅依據(jù)、期限和地點、退（免）稅預算級次和違章處理等八項內(nèi)容，其中：范圍、退稅率、計稅依據(jù)是構(gòu)成出口退（免）稅的基本要素。第二部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的基本規(guī)定5出口企業(yè)退（免）稅的構(gòu)成要素主要包括：出6第二部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的基本規(guī)定一、出口貨物退（免）稅的企業(yè)范圍

出口貨物退（免）稅的企業(yè)指出口商，具體有：

（1）對外貿(mào)易經(jīng)營者（2）沒有出口經(jīng)營資格委托出口的生產(chǎn)企業(yè)（3）特準退稅（免）稅的企業(yè)和人員6第二部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的基本規(guī)定一、出口貨物退（7第二部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的基本規(guī)定二、出口貨物退（免）稅的貨物范圍（一）一般退（免）稅的貨物范圍（二）特準退（免）稅的貨物范圍（三）特準不予退稅的免稅出口貨物（只免不退）（四）不予退（免）稅的出口貨物7第二部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的基本規(guī)定二、出口貨物退（8第二部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的基本規(guī)定（一）一般退（免）稅的貨物范圍

1、必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物。2、必須是報關(guān)離境的貨物。3、必須是出口收匯并已核銷的貨物。4、必須是在財務上作銷售處理的貨物。8第二部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的基本規(guī)定（一）一般退（第二部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的基本規(guī)定（二）特準退（免）稅的貨物范圍(1）對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目的貨物（2）對外承接修理修配業(yè)務的企業(yè)用于對外修理修配的貨物；（3）外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪、遠洋國輪而收取外匯的貨物；（4）利用國際金融組織或外國政府貸款采取國際招標方式由國內(nèi)企業(yè)中標銷售的機電產(chǎn)品；（5）企業(yè)在國內(nèi)采購并運往境外作為在國外投資的貨物；（6）國產(chǎn)設(shè)備退稅（國稅發(fā)[1999]171號）（7）出口出口加工區(qū)的貨物;（8）出口保稅物流園區(qū)的貨物;（9）出口加工區(qū)水電氣的退稅。

第二部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的基本規(guī)定（二）特準退（免）10第二部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的基本規(guī)定（三）特準不予退稅的免稅出口貨物（只免不退）

1、來料加工復出口貨物；2、避孕藥品和用具、古舊讀書；3、有出口卷煙經(jīng)營權(quán)的企業(yè)出口國家出口卷煙計劃內(nèi)的卷煙；

4、軍品以及軍隊系統(tǒng)企業(yè)出口軍工廠生產(chǎn)或軍需部門調(diào)撥的貨物；

5、國務院規(guī)定的其他免稅貨物。

6、從2004年1月1日起，計算機軟件出口實行免稅；

７、從2005年5月1日起，出口含金（包括黃金和鉑金）成份的產(chǎn)品實行免征增值稅；10第二部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的基本規(guī)定（三）特準不予11第二部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的基本規(guī)定（四）不予退（免）稅的出口貨物（既使出口也不能享受）

1、計劃外的柴油和原油；2、國家禁止出口的貨物，包括天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白金；3、生產(chǎn)企業(yè)自行或委托出口的非自產(chǎn)貨物（試點企業(yè)除外）4、國家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物；5、未按規(guī)定申報或雖已申報退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務機關(guān)補齊有關(guān)憑證的貨物；6、未按規(guī)定備案的出口貨物：7、出口企業(yè)以“四自三不見”方式成交的貨物；“四自”為中間商自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票、自行報關(guān)；“三不見”為出口企業(yè)不見出口產(chǎn)品、不見供貨貨主、不見外商。

11第二部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的基本規(guī)定（四）不予退（12第二部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的基本規(guī)定注意事項1、出口不予退稅的貨物按內(nèi)銷征稅，其進項稅額可以抵扣2、從工業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人收購貨物準予退稅的，凡財稅[2004]222號文件及相關(guān)文件規(guī)定出口退稅率為5%的貨物，按5%的退稅率執(zhí)行；高于5%的貨物一律按6%的退稅率執(zhí)行。從商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人收購的貨物出口，按專用發(fā)票上列明的征收率辦理退稅。（國稅函[2005]248號第四條）3、涉及消費稅的是征多少退多少，只有外貿(mào)企業(yè)可以退4、出口貨物計稅依據(jù)4.1、增值稅的計稅依據(jù)：外貿(mào)企業(yè)是進項金額（指價格部份）工業(yè)企業(yè)是FOB價（指離岸價格）

12第二部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的基本規(guī)定注意事項第二部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的基本規(guī)定注意事項4.2、消費稅的計稅依據(jù)：從價定率從量定額5、企業(yè)應將不同稅率的貨物分開核算和申報，凡劃分不清適用稅率的，一律從低適用稅率計算。（國稅發(fā)[1994]031號第十條第二款）6、出口貨物的銷售金額，進項金額及稅額明顯偏高而無正當理由的，稅務機關(guān)有權(quán)拒絕辦理退稅或免稅。（031號第九條）第二部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的基本規(guī)定注意事項14第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定一、外貿(mào)企業(yè)一般貿(mào)易的計算方法1)單票對應法：*應退稅額＝計稅金額×退稅率注意：進貨憑證（增值稅發(fā)票）、報關(guān)單貨物名稱（商品代碼）、數(shù)量等的一致性。2)加權(quán)平均法：應退稅額＝出口貨物數(shù)量×加權(quán)平均單價×退稅率14第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定一、外貿(mào)企業(yè)一第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定二、進料加工復出口的退稅規(guī)定（一）、進料加工復出口貨物的定義指有關(guān)經(jīng)營單位或企業(yè)用外匯進口部份原材料、零部件、元器件、包裝物料、輔助材料（簡稱料件），加工成品后銷往國外的一種貿(mào)易方式。第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定二、進料加工復出口第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定（二）、進料加工的特點1、自進原料。由經(jīng)營單位用外匯從國外自行購買進口料件。2、自定生產(chǎn)。經(jīng)營單位自行決定復出口產(chǎn)品生產(chǎn)的數(shù)量、規(guī)格、款式。3、自定銷售。經(jīng)營單位根據(jù)國際市場情況自行選擇產(chǎn)品銷售對象和價格。4、自負盈虧。經(jīng)營單位完全自行決定進料、生產(chǎn)、銷售，其盈虧也由經(jīng)營單位承擔。第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定（二）、進料加工的17第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定（三）、進料加工復出口貨物的退稅規(guī)定

1、進料加工貿(mào)易進口料件采取作價銷售方式的計算１）、在進料加工貿(mào)易方式下，外貿(mào)企業(yè)將減稅或免稅進口的原材料、零部件轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)加工生產(chǎn)出口貨物時，應按銷售給生產(chǎn)加工企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上的金額，填具《進料加工貿(mào)易申請表》，報經(jīng)主管其出口退稅的稅務機關(guān)同意，征稅機關(guān)對銷售料件應交的增值稅不計征入庫，而由主管退稅的稅務機關(guān)在出口企業(yè)辦理出口退稅時在當期應退稅額中抵扣。17第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定（三）、進料加18第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定2）、進口料件采取作價加工方式復出口應退稅額＝出口貨物的應退稅額－銷售進口料件的應抵扣稅額銷售進口料件應抵扣稅額＝銷售進口料件金額x抵減稅率－海關(guān)已對進口料件實征的增值稅稅款出口企業(yè)不得將“進料加工”貿(mào)易方式進口料件取得的海關(guān)征收增值稅完稅憑證交主管征稅稅務機關(guān)作為計算當期進項稅額的依據(jù)，而應交主管出口退稅稅務機關(guān)作為計算退稅的依據(jù)。對從事進料加工貿(mào)易方式的外貿(mào)企業(yè)未按規(guī)定申請辦理“進料加工免稅證明”的進料加工業(yè)務，稅務機關(guān)對其保稅進口的原材料零部件轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)加工的，應按規(guī)定的增值稅稅率計征銷售料件的增值稅。18第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定2）、進口料件第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定3）、抵減稅率依據(jù)抵減稅率：出口貨物退稅率和進口料件征稅率按照孰小原則抵減。（國稅發(fā)[2000]165號第四條）抵減稅率適用時間：以銷售料件的增值稅發(fā)票上注明的時間為準。（國稅發(fā)[1999]101號）②例題：A、某外貿(mào)企業(yè)5月進料加工進口貨物為棉花，共進口價值人民幣10萬元，其征稅率為13%；作價10萬銷售給加工企業(yè)加工復出口貨物成衣。出口成衣購進金額為20萬元，假設(shè)其退稅率為17%，則應退稅額=20×17%-10×13%=2.1萬元B、某外貿(mào)企業(yè)5月進料加工進口料件為塑料，其進口貨值為人民幣10萬元，征稅率為17%；作價10萬銷售給加工企業(yè)加工相框，出口貨物收購金額為20萬元，退稅率為5%，則應退稅額=20×5%-10×5%=0.5萬元第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定3）、抵減稅率依據(jù)20第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定2、外貿(mào)企業(yè)進料加工貿(mào)易進口料件采取委托加工方式外貿(mào)企業(yè)采取委托加工方式收回出口貨物的退稅，按購進國內(nèi)原輔材料增值稅專用發(fā)票上注明的進項金額，依原輔材料適用的退稅率計算原輔材料的應退稅額，支付的加工費，憑受托方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的加工費金額，依復出口貨物的退稅率計算加工費的應退稅額，對進口料件實征的進口環(huán)節(jié)增值稅，憑海關(guān)完稅憑證，計算調(diào)整進口料件的應退稅額。進口料件采取委托加工方式復出口應退稅額＝購進原輔材料增值稅專用發(fā)票注明的進項金額x原輔材料退稅率＋增值稅專用發(fā)票注明的加工費金額X復出口貨物退稅率＋海關(guān)已對進口料件實征的增值稅稅款。 20第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定2、外貿(mào)企業(yè)進第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定3、進料加工復出口貨物的退稅業(yè)務辦理外貿(mào)企業(yè)將進料加工進口料件轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)加工時，應在銷售增值稅發(fā)票開具當月憑以下資料到退稅部門申請?zhí)罹摺哆M料加工免稅證明申請表》，報批后將《進料加工免稅貿(mào)易證明》送主管征稅稅務機關(guān)對其應交稅額不計征入庫，而由主管退稅的稅務機關(guān)在出口企業(yè)辦理出口退稅時在退稅額中抵扣。①銷售進口料件的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；②海關(guān)代征進口料件增值稅完稅憑證原件；③進口貨物報關(guān)單；④《進料加工登記手冊》;

5、進口合同。外貿(mào)企業(yè)采取作價加工方式從事進料加工復出口業(yè)務，未按規(guī)定辦理《進料加工貿(mào)易免稅證明》的，相應的復出口貨物，不得辦理退（免）稅。（財稅[2004]116號第六條）第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定3、進料加工復出口22第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定三、來料加工復出口貨物的退稅規(guī)定（一）、來料加工復出口貨物的定義指有外商免費提供全部或部份原材料、輔料、零部件、元器件、配套件和包裝物料（簡稱料件），委托我方加工單位按外商的要求進行加工裝配，成品交外商銷售，我方按合同規(guī)定收取工繳費的一種貿(mào)易方式。22第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定三、來料加23第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定（二）、來料加工的特點

1、原材料由外商提供（不動用外匯）

2、來料加工在國內(nèi)所有流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)不征稅

3、來料加工不退稅23第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定（二）、來料加24第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定（三）、來料加工貿(mào)易的計算方法

1、來料加工業(yè)務收入免征增值稅和消費稅

2、應取得稅務機關(guān)開具的《來料加工貿(mào)易免稅證明》

3、相對應的進項稅額轉(zhuǎn)入成本

4、應注意進項稅的合理分攤

5、待貨物全部出口后憑手冊、出口報關(guān)單、結(jié)案通知書、進（出）口合同、出口收匯核銷單到主管退稅部門辦理《來料加工免稅證明核銷申請表》24第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定（三）、來料加第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定（四）、來料加工特殊規(guī)定出口企業(yè)以來料加工復出口方式出口不予退（免）稅貨物的，繼續(xù)予以免稅。第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定（四）、來料加工特第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定四、來料加工與進料加工的區(qū)別與聯(lián)系

這兩種貿(mào)易的共同之處在于：料件來自國外，加工后成品也銷往國外市場。第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定四、來料加工與進料四、來料加工與進料加工的區(qū)別與聯(lián)系

兩者有本質(zhì)上的區(qū)別：（1）來料加工不動用外匯，料件進口是由外商提供而不是我方購買；進料加工則是由我方經(jīng)營單位動用外匯購買進口料件。（2）來料加工由外商提供的料件及加工的成品,其貨物所有權(quán)均屬于外商,我方只按要求及加工,對貨物無處置權(quán),進料加工業(yè)務由我方經(jīng)營單位購買進口料件,擁有貨物的所有權(quán)。（3）來料加工的進口與出口有密切的聯(lián)系，外商往往既是料件的供應人又是成品的接受人，是連在一起的一筆交易，其合同不是以貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)移為內(nèi)容的買賣合同，進料加工則第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定四、來料加工與進料加工的區(qū)別與聯(lián)系第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定四、來料加工與進料加工的區(qū)別與聯(lián)系兩者有本質(zhì)上的區(qū)別：由我方經(jīng)營單位以買主身份與外商簽訂進口合同，又以賣主身份簽訂出口合同，進口和出口體現(xiàn)為兩筆交易，且都是以貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)移為特征的買賣合同。（4）來料加工貿(mào)易的雙方是委托加工關(guān)系，其交易的經(jīng)濟效果由外商承擔盈虧風險責任，我方只按合同要求進行加工，收取工繳費，不負責盈虧；進料加工則是自購料件、自銷產(chǎn)品、自負盈虧、經(jīng)營單位要承擔價格風險和銷售風險。第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定四、來料加工與進料【第二章】

出口退稅申報相關(guān)知識【第二章】

出口退稅申報相關(guān)知識出口退稅申報相關(guān)知識一、出口退稅申報資料1、出口報關(guān)單(出口退稅聯(lián))2、出口發(fā)票3、進貨增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))4、出口核銷單(出口退稅聯(lián))(B類企業(yè)暫時不用提供)出口退稅申報相關(guān)知識一、出口退稅申報資料出口退稅申報相關(guān)知識二、相關(guān)業(yè)務辦理順序各公司退稅預申報出口退稅預審出口退稅正式審核出口退稅審批出口退稅退庫、調(diào)庫三、相關(guān)數(shù)據(jù)傳輸三大系統(tǒng)整合（發(fā)票）總局電子數(shù)據(jù)傳輸系統(tǒng)（報關(guān)單、代理證明等）同城傳遞（外匯核銷單）總局公共數(shù)據(jù)集中管理系統(tǒng)（數(shù)據(jù)抽?。┏隹谕硕惿陥笙嚓P(guān)知識二、相關(guān)業(yè)務辦理順序出口退稅申報相關(guān)知識四、出口退稅涉及工作環(huán)節(jié)及工作崗位

外貿(mào)業(yè)務人員報關(guān)人員財務人員報稅人員出口退稅申報相關(guān)知識四、出口退稅涉及工作環(huán)節(jié)及工作崗位出口退稅申報相關(guān)知識五、出口退稅申報資料注意事項：1、一是“30天”。屬于防偽稅控增值稅專用發(fā)票，必須在開票之日起30天內(nèi)辦理認證手續(xù)。2、二是“90天”。出口企業(yè)應在貨物報關(guān)出口之日起90日內(nèi)，向退稅部門申報辦理出口貨物退稅手續(xù)。逾期申報的，除出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補辦或更改的，經(jīng)申請批準后，可延期90天申報外,稅務機關(guān)不再受理該筆出口貨物的退稅申報。3、三是”180天”。出口企業(yè)須在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準）起180天內(nèi)，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單（遠期收匯的按規(guī)定提供遠期結(jié)匯證明外）。經(jīng)退稅部門審核，對審核有誤和出口企業(yè)到期仍未提供出口收匯核銷單的，出口貨物已退（免）稅款一律追回；未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅。出口退稅申報相關(guān)知識五、出口退稅申報資料注意事項：出口退稅申報相關(guān)知識六、成交方式FOB、CNF、CIF、DDP的區(qū)分:在出口退稅辦理中，以FOB價為準，但是在實際業(yè)務中經(jīng)常會出現(xiàn)FOB、CNF、CIF或者是DDP。FOB是離岸價格CNF是FOB加上運費CIF是CNF加上保險費DDP是CIF加上其他手續(xù)及相應的費用出口退稅申報相關(guān)知識六、成交方式FOB、CNF、CIF、DD出口退稅申報相關(guān)知識七、單證開具《進料加工免稅證明》（外貿(mào)企業(yè)）、《代理出口貨物證明》、《代理進口貨物證明》、《退運已辦結(jié)稅務證明》、《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》、《補辦報關(guān)單證明》、《補辦代理證明》、《補辦核銷單證明》、《來料加工免稅證明》、《來料加工免稅已核銷證明》

出口退稅申報相關(guān)知識七、單證開具出口退稅申報相關(guān)知識八、申報退(免)稅應該備案的單證(國稅發(fā)[2005]199號、國稅發(fā)[2006]904號)1、單證備案的內(nèi)容：（1）外貿(mào)企業(yè)購貨合同(2）出口貨物明細單；又稱貨物出運分析單或者信用證分析單（3）出口貨物裝貨單；裝貨單是出口貨物托運中的一張重要單據(jù)，它既是托運人向船方（或陸路運輸單位）交貨的憑證，也是海關(guān)憑以驗關(guān)放行的證件。（4）出口貨物運輸單據(jù)（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運收據(jù)、郵政收據(jù)等承運人出具的貨物收據(jù)）。出口退稅申報相關(guān)知識八、申報退(免)稅應該備案的單證(國稅發(fā)出口退稅申報相關(guān)知識2、單證備案的時間：出口企業(yè)自營或委托出口屬于退（免）增值稅或消費稅的貨物，最遲應在申報出口貨物退（免）稅后15天內(nèi)，將下列出口貨物單證在企業(yè)財務部門備案，以備稅務機關(guān)核查。3、備案的要求：備案單證應是原件，如無法備案原件，可備案有經(jīng)辦人簽字聲明與原件相符，并加蓋企業(yè)公章的復印件。對于上面所述購銷合同，屬于一筆購銷合同項下多次出口的貨物，可在第一次出口貨物時予以備案，其余出口的可在《出口貨物備案單證目錄》“備案單證存放處”中注明第一次購銷合同備案的地點。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀。出口退稅申報相關(guān)知識2、單證備案的時間：出口退稅申報相關(guān)知識4、未按規(guī)定備案的后果：出口企業(yè)未按本要求進行裝訂、存放和保管備案單證的，稅務機關(guān)應依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條的規(guī)定處罰。出口企業(yè)提供虛假備案單證、不如實反映情況，或者不能提供備案單證的，稅務機關(guān)除按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條、第七十條的規(guī)定處罰外，應及時追回已退（免）稅款，未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅，并視同內(nèi)銷貨物征稅。出口退稅申報相關(guān)知識4、未按規(guī)定備案的后果：出口退稅申報相關(guān)知識九、出口貨物稅收函調(diào)管理辦法:(一)函調(diào)貨物的范圍：退稅機關(guān)在辦理出口貨物退（免）稅過程中有下列情況之一的，應向出口貨物供貨企業(yè)所在地縣級以上稅務機關(guān)發(fā)函調(diào)查，并依據(jù)回函情況進行處理。未收到回函前，對于尚未辦理的退（免）稅款，暫不辦理。1、出口退稅審核、審批工作發(fā)現(xiàn)出口貨物貨源存在疑點的；2、經(jīng)退稅評估分析發(fā)現(xiàn)存在異常情況的；3、對供貨企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營及納稅情況有疑問的；4、退稅機關(guān)認為需要調(diào)查的其他情況。

出口退稅申報相關(guān)知識九、出口貨物稅收函調(diào)管理辦法:出口退稅申報相關(guān)知識★發(fā)函調(diào)查的具體范圍。除上述范圍外，對屬下列情況的，也應按規(guī)定進行發(fā)函調(diào)查。1、出口企業(yè)從商業(yè)流通企業(yè)購進的直接用于出口的進項金額10萬元（含）以上的貨物；2、出口企業(yè)從總局下發(fā)的文件中點名的發(fā)生涉嫌開具騙退稅增值稅專用發(fā)票的地區(qū)購進的出口貨物；3、出口企業(yè)出口在總局下發(fā)的文件中點名的涉嫌騙退稅的出口貨物種類；4、出口企業(yè)從總局要求本市稽查的大要案中涉及地區(qū)購進的出口貨物。出口退稅申報相關(guān)知識★發(fā)函調(diào)查的具體范圍。除上述范圍外，對屬出口退稅申報相關(guān)知識（二）對回函結(jié)果的處理：1、退稅機關(guān)在收到回函后，按照以下方式進行處理：回函確認供貨企業(yè)存在下列情況之一的，不得辦理出口退稅，對已辦理出口退稅的，應將出口退稅款追回。需要立案查處的，退稅機關(guān)應及時按照有關(guān)規(guī)定，將有關(guān)資料移交稽查部門立案查處。（1）供貨企業(yè)為無生產(chǎn)能力的（生產(chǎn)能力包括供貨企業(yè)自身生產(chǎn)的能力以及委托加工產(chǎn)品和外購產(chǎn)品，下同）；（2）該批貨物增值稅專用發(fā)票為虛開發(fā)票；（3）該批貨物中非自產(chǎn)貨物的購進業(yè)務不真實。（4）我局未派人對該供貨企業(yè)生產(chǎn)、銷售及納稅情況進行實地調(diào)查核實的出口退稅申報相關(guān)知識（二）對回函結(jié)果的處理：出口退稅申報相關(guān)知識2、對回函中的下列問題，應作為疑點進一步調(diào)查核實，在調(diào)查核實清楚以前暫不辦理出口退稅：（1）供貨企業(yè)銷售的全部貨物與其生產(chǎn)能力明顯不符的；（2）供貨企業(yè)在回函前有虛開發(fā)票行為，并正在查處的；（3）供貨企業(yè)增值稅進項發(fā)票是虛假的，并正在查處的；（4）供貨企業(yè)欠繳增值稅、消費稅稅款的；（5）其他需要進一步核查的情況。對于上述第1至第5項情況，回函單位應在查處完畢后或供貨企業(yè)補繳所欠稅款后將有關(guān)情況及時函告發(fā)函單位。出口退稅申報相關(guān)知識注意事項：①當出口貨物發(fā)生部分退運時，應按照該部分退運貨物的原始出口銷售額計算補稅。②對于貨物出口時與退運時匯率發(fā)生變化的，應以貨物出口時的匯率為準。③據(jù)以計算補稅的稅率，應以貨物出口時的出口退稅率為準。④與本年度出口貨物發(fā)生退關(guān)退運不同，對于以前年度出口貨物在當年發(fā)生退關(guān)退運時，不在審批表中扣減，需直接交納。出口退稅申報相關(guān)知識注意事項：出口退稅申報相關(guān)知識【第三章】

保稅區(qū)、加工區(qū)、物流園區(qū)、監(jiān)管倉等特殊區(qū)域退（免）稅政策簡介【第三章】

保稅區(qū)、加工區(qū)、物流園區(qū)、監(jiān)管倉等特殊區(qū)域退（特殊區(qū)域稅收政策與管理

出口加工區(qū)保稅物流園區(qū)保稅區(qū)監(jiān)管倉特殊區(qū)域稅收政策與管理出口加工區(qū)出口加工區(qū)主要稅收法律依據(jù)：出口加工區(qū)貨物退（免）稅規(guī)定：出口加工區(qū)退（免）稅的貨物范圍：出口加工區(qū)貨物退（免）稅的監(jiān)管：其他稅收規(guī)定：出口加工區(qū)主要稅收法律依據(jù)：一、主要稅收法律依據(jù)：國家稅務總局關(guān)于印發(fā)《出口加工區(qū)稅收管理暫行辦法》的通知（國稅發(fā)【2000】155號）上海市國家稅務局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務總局《關(guān)于印發(fā)〈出口加工區(qū)稅收管理暫行辦法〉的通知》的通知（滬國稅退【2000】20號）國家稅務總局關(guān)于出口加工區(qū)耗用水、電、氣準予退稅的通知（國稅發(fā)【2002】116號）關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務總局關(guān)于出口加工區(qū)耗用水、電、氣準予退稅的通知》的通知（滬國稅進【2002】40號）一、主要稅收法律依據(jù)：國家稅務總局關(guān)于印發(fā)《出口加工區(qū)稅收管二、出口加工區(qū)貨物退（免）稅規(guī)定：出口加工區(qū)是指經(jīng)國務院批準,由海關(guān)監(jiān)管的特殊封閉區(qū)域。對出口加工區(qū)運往區(qū)外的貨物,海關(guān)按照對進口貨物的有關(guān)規(guī)定辦理進口報關(guān)手續(xù),并對報關(guān)的貨物征收增值稅,消費稅；對出口加工區(qū)外企業(yè)(以下簡稱“區(qū)外企業(yè)”,下同)運入出口加工區(qū)的貨物視同出口,由海關(guān)辦理出口報關(guān)手續(xù),簽發(fā)出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)。

“區(qū)外企業(yè)”是指具有進出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè),包括外貿(mào)(工貿(mào))公司,外商投資企業(yè)和具有進出口經(jīng)營權(quán)的內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)。二、出口加工區(qū)貨物退（免）稅規(guī)定：出口加工區(qū)是指經(jīng)國務院批準三、出口加工區(qū)退（免）稅的貨物范圍：（一）辦理退（免）稅的貨物范圍（二）不予退（免）稅的貨物范圍三、出口加工區(qū)退（免）稅的貨物范圍：（一）辦理退（免）稅的貨（一）辦理退（免）稅的貨物范圍區(qū)外企業(yè)銷售給出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)(以下簡稱“區(qū)內(nèi)企業(yè)”,下同)并運入出口加工區(qū)供區(qū)內(nèi)企業(yè)使用的國產(chǎn)設(shè)備,原材料,零部件,元器件,包裝物料,以及建造基礎(chǔ)設(shè)施,加工企業(yè)和行政管理部門生產(chǎn),辦公用房的基建物資(不包括水,電,氣),區(qū)外企業(yè)可憑海關(guān)簽發(fā)的出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)和其他現(xiàn)行規(guī)定的出口退稅憑證,向稅務機關(guān)申報辦理退(免)稅。出口加工區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)出口貨物耗用的水、電、氣，準予退還所含的增值稅。區(qū)內(nèi)企業(yè)須按季填報《出口加工區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)耗用水、電、氣退稅申報表》，并附送下列憑證向主管出口退稅的稅務機關(guān)申報辦理退稅手續(xù)。

（1）供水、供電、供氣公司（或單位）開具的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；

（2）支付水、電、氣費用的銀行結(jié)算憑證（復印件加蓋銀行印章）。

（3）水、電、氣應退稅額按下列公式計算應退稅額＝增值稅專用發(fā)票注明的進項金額×退稅稅率水、電、氣的退稅率均為13%，如供應單位按簡易辦法征收增值稅的，退稅率為征收率。（一）辦理退（免）稅的貨物范圍區(qū)外企業(yè)銷售給出口加工區(qū)內(nèi)企（二）不予退（免）稅的貨物范圍對區(qū)外企業(yè)銷售給區(qū)內(nèi)企業(yè),行政管理部門并運入出口加工區(qū)供其使用的生活消費用品,交通運輸工具,海關(guān)不予簽發(fā)出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用),稅務部門不予辦理退(免)稅。對區(qū)外企業(yè)銷售給區(qū)內(nèi)企業(yè),行政管理部門并運入出口加工區(qū)供其使用的進口機器,設(shè)備,原材料,零部件,元器件,包裝物料和基建物資,海關(guān)不予簽發(fā)出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用),稅務部門不予辦理退(免)稅。對區(qū)內(nèi)企業(yè)在區(qū)內(nèi)加工,生產(chǎn)的貨物,凡屬于貨物直接出口和銷售給區(qū)內(nèi)企業(yè)的,免征增值稅,消費稅.對區(qū)內(nèi)企業(yè)出口的貨物,不予辦理退稅。區(qū)內(nèi)企業(yè)委托區(qū)外企業(yè)進行產(chǎn)品加工,一律不予退(免)稅。是指區(qū)內(nèi)企業(yè)不得將已進入?yún)^(qū)內(nèi)的未經(jīng)加工或已經(jīng)加工的材料、半成品或成品深加工結(jié)轉(zhuǎn)至區(qū)外企業(yè)繼續(xù)加工的貨物，一律不予辦理退（免）稅。區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)從區(qū)外購進的水、電、氣，凡用于出租、出讓廠房的，不予辦理退稅。已辦理退稅的，區(qū)內(nèi)企業(yè)應在出租、出讓行為發(fā)生的次月，向主管出口退稅的稅務機關(guān)申報并繳納已退還的稅款。（二）不予退（免）稅的貨物范圍對區(qū)外企業(yè)銷售給區(qū)內(nèi)企業(yè),行四、出口加工區(qū)貨物退（免）稅的監(jiān)管：對區(qū)外企業(yè)銷售并運入出口加工區(qū)的貨物,一律開具出口銷售發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。對區(qū)外企業(yè)銷售給區(qū)內(nèi)企業(yè)并運入出口加工區(qū)供區(qū)內(nèi)企業(yè)使用的實行退(免)稅的貨物,區(qū)外企業(yè)應按海關(guān)規(guī)定填制出口貨物報關(guān)單,出口貨物報關(guān)單“運輸方式”欄應為“出口”(運輸方式全稱為“出口加工區(qū)”)。區(qū)外企業(yè)銷售并輸入給出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)的水、電、氣，一律向區(qū)內(nèi)企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，不得開具普通發(fā)票或出口專用發(fā)票。出口加工區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)耗用水、電、氣申報退稅前，應持有關(guān)文件和資料向其主管出口退稅的稅務機關(guān)辦理退（免）稅認定；未辦理的，不予辦理退稅。四、出口加工區(qū)貨物退（免）稅的監(jiān)管：對區(qū)外企業(yè)銷售并運入出口五、其他稅收規(guī)定：區(qū)內(nèi)企業(yè)按現(xiàn)行有關(guān)法律法規(guī),規(guī)章繳納地方各稅。區(qū)內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)按國家現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī),規(guī)章繳納所得稅,外商投資企業(yè)比照現(xiàn)行有關(guān)經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)的所得稅政策規(guī)定執(zhí)行。五、其他稅收規(guī)定：區(qū)內(nèi)企業(yè)按現(xiàn)行有關(guān)法律法規(guī),規(guī)章繳納地方各保稅物流園區(qū)主要稅收法律依據(jù)：保稅物流園區(qū)貨物退（免）稅規(guī)定：保稅物流園區(qū)退（免）稅的貨物范圍、貨物退（免）稅的監(jiān)管，比照出口加工區(qū)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。其他稅收規(guī)定：保稅物流園區(qū)主要稅收法律依據(jù)：一、主要稅收法律依據(jù)：上海市國家稅務局《關(guān)于推進上海外高橋保稅區(qū)和外高橋港區(qū)聯(lián)動發(fā)展試點意見的通知》的通知（滬國稅進[2004]26號）國家稅務總局關(guān)于保稅區(qū)與港區(qū)聯(lián)動發(fā)展有關(guān)稅收問題的通知（國稅發(fā)[2004]117號）一、主要稅收法律依據(jù)：上海市國家稅務局《關(guān)于推進上海外高橋保二、保稅物流園區(qū)貨物退（免）稅規(guī)定：保稅物流園區(qū)是經(jīng)國務院批準、由海關(guān)實施封閉管理的特定區(qū)域。對保稅物流園區(qū)外企業(yè)（以下簡稱區(qū)外企業(yè)）運入物流園區(qū)的貨物視同出口，區(qū)外企業(yè)憑海關(guān)簽發(fā)的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）及其他規(guī)定憑證向主管稅務機關(guān)申請辦理退（免）稅。區(qū)外企業(yè)是指具有進出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)（包括外工貿(mào)公司、外商投資企業(yè)和具有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)），以及委托具有進出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)報關(guān)出口的無進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)。主管稅務機關(guān)接到區(qū)外企業(yè)的退（免）稅申請后，嚴格按照《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈出口加工區(qū)稅收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2000〕155號）、《國家稅務總局關(guān)于出口加工區(qū)耗用水、電、氣準予退稅的通知》（國稅發(fā)〔2002〕116號）、《國家稅務總局關(guān)于蕪湖出口加工區(qū)基建物資出口退稅的批復》（國稅函〔2004〕805號）及其他相關(guān)文件規(guī)定，審核無誤后，辦理退稅。保稅物流園區(qū)內(nèi)企業(yè)銷售貨物、出口貨物及委托加工貨物，其稅收政策及稅收管理辦法比照國稅發(fā)〔2000〕155號文件執(zhí)行。二、保稅物流園區(qū)貨物退（免）稅規(guī)定：保稅物流園區(qū)是經(jīng)國務院批三、保稅物流園區(qū)退（免）稅的貨物范圍、貨物退（免）稅的監(jiān)管，比照出口加工區(qū)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。三、保稅物流園區(qū)退（免）稅的貨物范圍、貨物退（免）稅的監(jiān)管，四、其他稅收規(guī)定：區(qū)內(nèi)企業(yè)按現(xiàn)行有關(guān)法律法規(guī),規(guī)章繳納地方各稅。區(qū)內(nèi)的內(nèi)、外資企業(yè)分別按國家現(xiàn)行內(nèi)、外資企業(yè)所得稅法律、法規(guī)和規(guī)章繳納所得稅。四、其他稅收規(guī)定：區(qū)內(nèi)企業(yè)按現(xiàn)行有關(guān)法律法規(guī),規(guī)章繳納地方各保稅區(qū)主要稅收法律規(guī)定：保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)出口貨物退（免）稅規(guī)定：區(qū)外企業(yè)運往保稅區(qū)貨物退（免）稅管理：其他稅收規(guī)定：保稅區(qū)主要稅收法律規(guī)定：一、主要稅收法律規(guī)定：國家稅務總局關(guān)于出口退稅若干問題的通知（

國稅發(fā)[2000]165號）國家稅務總局關(guān)于出口退稅若干問題的通知（

國稅發(fā)[2003]139號）國家稅務總局關(guān)于經(jīng)保稅區(qū)出口貨物申報出口退（免）稅有關(guān)問題的批復上海市外高橋保稅區(qū)條例（1996年12月20日上海市人民代表大會常務委員會第55號公告公布一、主要稅收法律規(guī)定：國家稅務總局關(guān)于出口退稅若干問題的通知二、保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)出口貨物退（免）稅規(guī)定：

外貿(mào)企業(yè)出口

1、保稅區(qū)有進出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)出口貨物,按照現(xiàn)行的外貿(mào)企業(yè)享受出口貨物退(免)稅政策。2、外貿(mào)企業(yè)退（免）稅單證管理。

(1)保稅區(qū)內(nèi)外貿(mào)企業(yè)從區(qū)外有進出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)購進貨物出口的，可按保稅區(qū)海關(guān)出具的運往保稅區(qū)出口貨物報關(guān)單、出境備案清單、結(jié)匯水單以及其他規(guī)定的憑證，向稅務機關(guān)申請辦理退（免）稅。

(2)保稅區(qū)內(nèi)外貿(mào)企業(yè)從區(qū)內(nèi)企業(yè)購進貨物出口的，可按保稅區(qū)海關(guān)出具的出境備案清單、結(jié)匯水單以及其他規(guī)定的憑證，向稅務機關(guān)申請辦理退（免）稅。二、保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)出口貨物退（免）稅規(guī)定：外貿(mào)企業(yè)出口三、區(qū)外企業(yè)運往保稅區(qū)貨物退（免）稅管理：保稅區(qū)外運往保稅區(qū)的貨物不予退（免）稅；保稅區(qū)外的出口企業(yè)銷售給外商的出口貨物，如外商將貨物存放在保稅區(qū)內(nèi)的倉儲企業(yè)，離境時由倉儲企業(yè)辦理報送手續(xù)的，保稅區(qū)外的出口企業(yè)可憑貨物進入保稅區(qū)的出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用聯(lián))、倉儲企業(yè)的出口備案清單及其他規(guī)定的憑證，向稅務機關(guān)申請辦理退稅。保稅區(qū)海關(guān)須在上述貨物全部離境后，方可簽發(fā)貨物進入保稅區(qū)的出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用聯(lián))。出口企業(yè)可以最后一批出口貨物的備案清單上海關(guān)注明的出口日期為準申報退（免）稅。保稅區(qū)外的出口企業(yè)開展加工貿(mào)易，若進口料件是從保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)購進的，可按現(xiàn)行的進料加工和來料加工稅收政策執(zhí)行。三、區(qū)外企業(yè)運往保稅區(qū)貨物退（免）稅管理：保稅區(qū)外運往保稅區(qū)四、經(jīng)出口監(jiān)管倉出口貨物：經(jīng)出口監(jiān)管倉出口貨物：（署監(jiān)[1995]440號、國稅發(fā)[2003]139號）對通過海關(guān)監(jiān)管倉出口的貨物，可憑海關(guān)簽發(fā)的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）及其他規(guī)定的憑證，按現(xiàn)行規(guī)定辦理出口貨物退（免）稅。四、經(jīng)出口監(jiān)管倉出口貨物：經(jīng)出口監(jiān)管倉出口貨物：（署監(jiān)[1出口退稅知識培訓

出口退稅知識培訓

【第一章】

出口退稅政策與管理

【第一章】

出口退稅政策與管理

第一部份、

出口貨物退、免、稅概論一、什么是出口貨物退（免）稅在國際貿(mào)易中，對我國報關(guān)出口貨物退還（免征）在國內(nèi)各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費稅或免征應納稅額。二、出口貨物退（免）稅所遵循的原則1、國際貫例原則，也即公平稅負原則2、屬地管理原則3、征多少、退多少原則4、宏觀調(diào)控原則第一部份、出口貨物退、免、稅概論一、什么是出口貨物退（免67第一部份、

出口貨物退、免、稅概論三、出口貨物退（免）稅的作用１、出口貨物退（免）稅是鼓勵本國貨物參與國際競爭的有力措施。2、進出口稅收政策是國家調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟的重要手段，有效促進國民經(jīng)濟健康、穩(wěn)定發(fā)展。3、進出口稅收政策的全面實施促進了我國對外貿(mào)易的發(fā)展。4、配合外貿(mào)體制改革，促進出口企業(yè)提高經(jīng)濟效益。5、實行進出口優(yōu)惠政策，鼓勵引進先進技術(shù)和設(shè)備，促進了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級。4第一部份、出口貨物退、免、稅概論三、出口貨物退（免）稅的68

出口企業(yè)退（免）稅的構(gòu)成要素主要包括：出口貨物退（免）稅的企業(yè)范圍、貨物范圍、退（免）稅稅種、退稅率、計稅依據(jù)、期限和地點、退（免）稅預算級次和違章處理等八項內(nèi)容，其中：范圍、退稅率、計稅依據(jù)是構(gòu)成出口退（免）稅的基本要素。第二部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的基本規(guī)定5出口企業(yè)退（免）稅的構(gòu)成要素主要包括：出69第二部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的基本規(guī)定一、出口貨物退（免）稅的企業(yè)范圍

出口貨物退（免）稅的企業(yè)指出口商，具體有：

（1）對外貿(mào)易經(jīng)營者（2）沒有出口經(jīng)營資格委托出口的生產(chǎn)企業(yè)（3）特準退稅（免）稅的企業(yè)和人員6第二部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的基本規(guī)定一、出口貨物退（70第二部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的基本規(guī)定二、出口貨物退（免）稅的貨物范圍（一）一般退（免）稅的貨物范圍（二）特準退（免）稅的貨物范圍（三）特準不予退稅的免稅出口貨物（只免不退）（四）不予退（免）稅的出口貨物7第二部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的基本規(guī)定二、出口貨物退（71第二部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的基本規(guī)定（一）一般退（免）稅的貨物范圍

1、必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物。2、必須是報關(guān)離境的貨物。3、必須是出口收匯并已核銷的貨物。4、必須是在財務上作銷售處理的貨物。8第二部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的基本規(guī)定（一）一般退（第二部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的基本規(guī)定（二）特準退（免）稅的貨物范圍(1）對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目的貨物（2）對外承接修理修配業(yè)務的企業(yè)用于對外修理修配的貨物；（3）外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪、遠洋國輪而收取外匯的貨物；（4）利用國際金融組織或外國政府貸款采取國際招標方式由國內(nèi)企業(yè)中標銷售的機電產(chǎn)品；（5）企業(yè)在國內(nèi)采購并運往境外作為在國外投資的貨物；（6）國產(chǎn)設(shè)備退稅（國稅發(fā)[1999]171號）（7）出口出口加工區(qū)的貨物;（8）出口保稅物流園區(qū)的貨物;（9）出口加工區(qū)水電氣的退稅。

第二部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的基本規(guī)定（二）特準退（免）73第二部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的基本規(guī)定（三）特準不予退稅的免稅出口貨物（只免不退）

1、來料加工復出口貨物；2、避孕藥品和用具、古舊讀書；3、有出口卷煙經(jīng)營權(quán)的企業(yè)出口國家出口卷煙計劃內(nèi)的卷煙；

4、軍品以及軍隊系統(tǒng)企業(yè)出口軍工廠生產(chǎn)或軍需部門調(diào)撥的貨物；

5、國務院規(guī)定的其他免稅貨物。

6、從2004年1月1日起，計算機軟件出口實行免稅；

７、從2005年5月1日起，出口含金（包括黃金和鉑金）成份的產(chǎn)品實行免征增值稅；10第二部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的基本規(guī)定（三）特準不予74第二部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的基本規(guī)定（四）不予退（免）稅的出口貨物（既使出口也不能享受）

1、計劃外的柴油和原油；2、國家禁止出口的貨物，包括天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白金；3、生產(chǎn)企業(yè)自行或委托出口的非自產(chǎn)貨物（試點企業(yè)除外）4、國家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物；5、未按規(guī)定申報或雖已申報退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務機關(guān)補齊有關(guān)憑證的貨物；6、未按規(guī)定備案的出口貨物：7、出口企業(yè)以“四自三不見”方式成交的貨物；“四自”為中間商自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票、自行報關(guān)；“三不見”為出口企業(yè)不見出口產(chǎn)品、不見供貨貨主、不見外商。

11第二部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的基本規(guī)定（四）不予退（75第二部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的基本規(guī)定注意事項1、出口不予退稅的貨物按內(nèi)銷征稅，其進項稅額可以抵扣2、從工業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人收購貨物準予退稅的，凡財稅[2004]222號文件及相關(guān)文件規(guī)定出口退稅率為5%的貨物，按5%的退稅率執(zhí)行；高于5%的貨物一律按6%的退稅率執(zhí)行。從商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人收購的貨物出口，按專用發(fā)票上列明的征收率辦理退稅。（國稅函[2005]248號第四條）3、涉及消費稅的是征多少退多少，只有外貿(mào)企業(yè)可以退4、出口貨物計稅依據(jù)4.1、增值稅的計稅依據(jù)：外貿(mào)企業(yè)是進項金額（指價格部份）工業(yè)企業(yè)是FOB價（指離岸價格）

12第二部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的基本規(guī)定注意事項第二部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的基本規(guī)定注意事項4.2、消費稅的計稅依據(jù)：從價定率從量定額5、企業(yè)應將不同稅率的貨物分開核算和申報，凡劃分不清適用稅率的，一律從低適用稅率計算。（國稅發(fā)[1994]031號第十條第二款）6、出口貨物的銷售金額，進項金額及稅額明顯偏高而無正當理由的，稅務機關(guān)有權(quán)拒絕辦理退稅或免稅。（031號第九條）第二部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的基本規(guī)定注意事項77第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定一、外貿(mào)企業(yè)一般貿(mào)易的計算方法1)單票對應法：*應退稅額＝計稅金額×退稅率注意：進貨憑證（增值稅發(fā)票）、報關(guān)單貨物名稱（商品代碼）、數(shù)量等的一致性。2)加權(quán)平均法：應退稅額＝出口貨物數(shù)量×加權(quán)平均單價×退稅率14第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定一、外貿(mào)企業(yè)一第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定二、進料加工復出口的退稅規(guī)定（一）、進料加工復出口貨物的定義指有關(guān)經(jīng)營單位或企業(yè)用外匯進口部份原材料、零部件、元器件、包裝物料、輔助材料（簡稱料件），加工成品后銷往國外的一種貿(mào)易方式。第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定二、進料加工復出口第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定（二）、進料加工的特點1、自進原料。由經(jīng)營單位用外匯從國外自行購買進口料件。2、自定生產(chǎn)。經(jīng)營單位自行決定復出口產(chǎn)品生產(chǎn)的數(shù)量、規(guī)格、款式。3、自定銷售。經(jīng)營單位根據(jù)國際市場情況自行選擇產(chǎn)品銷售對象和價格。4、自負盈虧。經(jīng)營單位完全自行決定進料、生產(chǎn)、銷售，其盈虧也由經(jīng)營單位承擔。第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定（二）、進料加工的80第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定（三）、進料加工復出口貨物的退稅規(guī)定

1、進料加工貿(mào)易進口料件采取作價銷售方式的計算１）、在進料加工貿(mào)易方式下，外貿(mào)企業(yè)將減稅或免稅進口的原材料、零部件轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)加工生產(chǎn)出口貨物時，應按銷售給生產(chǎn)加工企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上的金額，填具《進料加工貿(mào)易申請表》，報經(jīng)主管其出口退稅的稅務機關(guān)同意，征稅機關(guān)對銷售料件應交的增值稅不計征入庫，而由主管退稅的稅務機關(guān)在出口企業(yè)辦理出口退稅時在當期應退稅額中抵扣。17第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定（三）、進料加81第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定2）、進口料件采取作價加工方式復出口應退稅額＝出口貨物的應退稅額－銷售進口料件的應抵扣稅額銷售進口料件應抵扣稅額＝銷售進口料件金額x抵減稅率－海關(guān)已對進口料件實征的增值稅稅款出口企業(yè)不得將“進料加工”貿(mào)易方式進口料件取得的海關(guān)征收增值稅完稅憑證交主管征稅稅務機關(guān)作為計算當期進項稅額的依據(jù)，而應交主管出口退稅稅務機關(guān)作為計算退稅的依據(jù)。對從事進料加工貿(mào)易方式的外貿(mào)企業(yè)未按規(guī)定申請辦理“進料加工免稅證明”的進料加工業(yè)務，稅務機關(guān)對其保稅進口的原材料零部件轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)加工的，應按規(guī)定的增值稅稅率計征銷售料件的增值稅。18第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定2）、進口料件第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定3）、抵減稅率依據(jù)抵減稅率：出口貨物退稅率和進口料件征稅率按照孰小原則抵減。（國稅發(fā)[2000]165號第四條）抵減稅率適用時間：以銷售料件的增值稅發(fā)票上注明的時間為準。（國稅發(fā)[1999]101號）②例題：A、某外貿(mào)企業(yè)5月進料加工進口貨物為棉花，共進口價值人民幣10萬元，其征稅率為13%；作價10萬銷售給加工企業(yè)加工復出口貨物成衣。出口成衣購進金額為20萬元，假設(shè)其退稅率為17%，則應退稅額=20×17%-10×13%=2.1萬元B、某外貿(mào)企業(yè)5月進料加工進口料件為塑料，其進口貨值為人民幣10萬元，征稅率為17%；作價10萬銷售給加工企業(yè)加工相框，出口貨物收購金額為20萬元，退稅率為5%，則應退稅額=20×5%-10×5%=0.5萬元第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定3）、抵減稅率依據(jù)83第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定2、外貿(mào)企業(yè)進料加工貿(mào)易進口料件采取委托加工方式外貿(mào)企業(yè)采取委托加工方式收回出口貨物的退稅，按購進國內(nèi)原輔材料增值稅專用發(fā)票上注明的進項金額，依原輔材料適用的退稅率計算原輔材料的應退稅額，支付的加工費，憑受托方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的加工費金額，依復出口貨物的退稅率計算加工費的應退稅額，對進口料件實征的進口環(huán)節(jié)增值稅，憑海關(guān)完稅憑證，計算調(diào)整進口料件的應退稅額。進口料件采取委托加工方式復出口應退稅額＝購進原輔材料增值稅專用發(fā)票注明的進項金額x原輔材料退稅率＋增值稅專用發(fā)票注明的加工費金額X復出口貨物退稅率＋海關(guān)已對進口料件實征的增值稅稅款。 20第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定2、外貿(mào)企業(yè)進第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定3、進料加工復出口貨物的退稅業(yè)務辦理外貿(mào)企業(yè)將進料加工進口料件轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)加工時，應在銷售增值稅發(fā)票開具當月憑以下資料到退稅部門申請?zhí)罹摺哆M料加工免稅證明申請表》，報批后將《進料加工免稅貿(mào)易證明》送主管征稅稅務機關(guān)對其應交稅額不計征入庫，而由主管退稅的稅務機關(guān)在出口企業(yè)辦理出口退稅時在退稅額中抵扣。①銷售進口料件的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；②海關(guān)代征進口料件增值稅完稅憑證原件；③進口貨物報關(guān)單；④《進料加工登記手冊》;

5、進口合同。外貿(mào)企業(yè)采取作價加工方式從事進料加工復出口業(yè)務，未按規(guī)定辦理《進料加工貿(mào)易免稅證明》的，相應的復出口貨物，不得辦理退（免）稅。（財稅[2004]116號第六條）第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定3、進料加工復出口85第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定三、來料加工復出口貨物的退稅規(guī)定（一）、來料加工復出口貨物的定義指有外商免費提供全部或部份原材料、輔料、零部件、元器件、配套件和包裝物料（簡稱料件），委托我方加工單位按外商的要求進行加工裝配，成品交外商銷售，我方按合同規(guī)定收取工繳費的一種貿(mào)易方式。22第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定三、來料加86第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定（二）、來料加工的特點

1、原材料由外商提供（不動用外匯）

2、來料加工在國內(nèi)所有流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)不征稅

3、來料加工不退稅23第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定（二）、來料加87第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定（三）、來料加工貿(mào)易的計算方法

1、來料加工業(yè)務收入免征增值稅和消費稅

2、應取得稅務機關(guān)開具的《來料加工貿(mào)易免稅證明》

3、相對應的進項稅額轉(zhuǎn)入成本

4、應注意進項稅的合理分攤

5、待貨物全部出口后憑手冊、出口報關(guān)單、結(jié)案通知書、進（出）口合同、出口收匯核銷單到主管退稅部門辦理《來料加工免稅證明核銷申請表》24第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定（三）、來料加第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定（四）、來料加工特殊規(guī)定出口企業(yè)以來料加工復出口方式出口不予退（免）稅貨物的，繼續(xù)予以免稅。第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定（四）、來料加工特第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定四、來料加工與進料加工的區(qū)別與聯(lián)系

這兩種貿(mào)易的共同之處在于：料件來自國外，加工后成品也銷往國外市場。第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定四、來料加工與進料四、來料加工與進料加工的區(qū)別與聯(lián)系

兩者有本質(zhì)上的區(qū)別：（1）來料加工不動用外匯，料件進口是由外商提供而不是我方購買；進料加工則是由我方經(jīng)營單位動用外匯購買進口料件。（2）來料加工由外商提供的料件及加工的成品,其貨物所有權(quán)均屬于外商,我方只按要求及加工,對貨物無處置權(quán),進料加工業(yè)務由我方經(jīng)營單位購買進口料件,擁有貨物的所有權(quán)。（3）來料加工的進口與出口有密切的聯(lián)系，外商往往既是料件的供應人又是成品的接受人，是連在一起的一筆交易，其合同不是以貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)移為內(nèi)容的買賣合同，進料加工則第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定四、來料加工與進料加工的區(qū)別與聯(lián)系第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定四、來料加工與進料加工的區(qū)別與聯(lián)系兩者有本質(zhì)上的區(qū)別：由我方經(jīng)營單位以買主身份與外商簽訂進口合同，又以賣主身份簽訂出口合同，進口和出口體現(xiàn)為兩筆交易，且都是以貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)移為特征的買賣合同。（4）來料加工貿(mào)易的雙方是委托加工關(guān)系，其交易的經(jīng)濟效果由外商承擔盈虧風險責任，我方只按合同要求進行加工，收取工繳費，不負責盈虧；進料加工則是自購料件、自銷產(chǎn)品、自負盈虧、經(jīng)營單位要承擔價格風險和銷售風險。第三部份：現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定四、來料加工與進料【第二章】

出口退稅申報相關(guān)知識【第二章】

出口退稅申報相關(guān)知識出口退稅申報相關(guān)知識一、出口退稅申報資料1、出口報關(guān)單(出口退稅聯(lián))2、出口發(fā)票3、進貨增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))4、出口核銷單(出口退稅聯(lián))(B類企業(yè)暫時不用提供)出口退稅申報相關(guān)知識一、出口退稅申報資料出口退稅申報相關(guān)知識二、相關(guān)業(yè)務辦理順序各公司退稅預申報出口退稅預審出口退稅正式審核出口退稅審批出口退稅退庫、調(diào)庫三、相關(guān)數(shù)據(jù)傳輸三大系統(tǒng)整合（發(fā)票）總局電子數(shù)據(jù)傳輸系統(tǒng)（報關(guān)單、代理證明等）同城傳遞（外匯核銷單）總局公共數(shù)據(jù)集中管理系統(tǒng)（數(shù)據(jù)抽?。┏隹谕硕惿陥笙嚓P(guān)知識二、相關(guān)業(yè)務辦理順序出口退稅申報相關(guān)知識四、出口退稅涉及工作環(huán)節(jié)及工作崗位

外貿(mào)業(yè)務人員報關(guān)人員財務人員報稅人員出口退稅申報相關(guān)知識四、出口退稅涉及工作環(huán)節(jié)及工作崗位出口退稅申報相關(guān)知識五、出口退稅申報資料注意事項：1、一是“30天”。屬于防偽稅控增值稅專用發(fā)票，必須在開票之日起30天內(nèi)辦理認證手續(xù)。2、二是“90天”。出口企業(yè)應在貨物報關(guān)出口之日起90日內(nèi)，向退稅部門申報辦理出口貨物退稅手續(xù)。逾期申報的，除出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補辦或更改的，經(jīng)申請批準后，可延期90天申報外,稅務機關(guān)不再受理該筆出口貨物的退稅申報。3、三是”180天”。出口企業(yè)須在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準）起180天內(nèi)，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單（遠期收匯的按規(guī)定提供遠期結(jié)匯證明外）。經(jīng)退稅部門審核，對審核有誤和出口企業(yè)到期仍未提供出口收匯核銷單的，出口貨物已退（免）稅款一律追回；未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅。出口退稅申報相關(guān)知識五、出口退稅申報資料注意事項：出口退稅申報相關(guān)知識六、成交方式FOB、CNF、CIF、DDP的區(qū)分:在出口退稅辦理中，以FOB價為準，但是在實際業(yè)務中經(jīng)常會出現(xiàn)FOB、CNF、CIF或者是DDP。FOB是離岸價格CNF是FOB加上運費CIF是CNF加上保險費DDP是CIF加上其他手續(xù)及相應的費用出口退稅申報相關(guān)知識六、成交方式FOB、CNF、CIF、DD出口退稅申報相關(guān)知識七、單證開具《進料加工免稅證明》（外貿(mào)企業(yè)）、《代理出口貨物證明》、《代理進口貨物證明》、《退運已辦結(jié)稅務證明》、《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》、《補辦報關(guān)單證明》、《補辦代理證明》、《補辦核銷單證明》、《來料加工免稅證明》、《來料加工免稅已核銷證明》

出口退稅申報相關(guān)知識七、單證開具出口退稅申報相關(guān)知識八、申報退(免)稅應該備案的單證(國稅發(fā)[2005]199號、國稅發(fā)[2006]904號)1、單證備案的內(nèi)容：（1）外貿(mào)企業(yè)購貨合同(2）出口貨物明細單；又稱貨物出運分析單或者信用證分析單（3）出口貨物裝貨單；裝貨單是出口貨物托運中的一張重要單據(jù)，它既是托運人向船方（或陸路運輸單位）交貨的憑證，也是海關(guān)憑以驗關(guān)放行的證件。（4）出口貨物運輸單據(jù)（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運收據(jù)、郵政收據(jù)等承運人出具的貨物收據(jù)）。出口退稅申報相關(guān)知識八、申報退(免)稅應該備案的單證(國稅發(fā)出口退稅申報相關(guān)知識2、單證備案的時間：出口企業(yè)自營或委托出口屬于退（免）增值稅或消費稅的貨物，最遲應在申報出口貨物退（免）稅后15天內(nèi)，將下列出口貨物單證在企業(yè)財務部門備案，以備稅務機關(guān)核查。3、備案的要求：備案單證應是原件，如無法備案原件，可備案有經(jīng)辦人簽字聲明與原件相符，并加蓋企業(yè)公章的復印件。對于上面所述購銷合同，屬于一筆購銷合同項下多次出口的貨物，可在第一次出口貨物時予以備案，其余出口的可在《出口貨物備案單證目錄》“備案單證存放處”中注明第一次購銷合同備案的地點。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀。出口退稅申報相關(guān)知識2、單證備案的時間：出口退稅申報相關(guān)知識4、未按規(guī)定備案的后果：出口企業(yè)未按本要求進行裝訂、存放和保管備案單證的，稅務機關(guān)應依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條的規(guī)定處罰。出口企業(yè)提供虛假備案單證、不如實反映情況，或者不能提供備案單證的，稅務機關(guān)除按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條、第七十條的規(guī)定處罰外，應及時追回已退（免）稅款，未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅，并視同內(nèi)銷貨物征稅。出口退稅申報相關(guān)知識4、未按規(guī)定備案的后果：出口退稅申報相關(guān)知識九、出口貨物稅收函調(diào)管理辦法:(一)函調(diào)貨物的范圍：退稅機關(guān)在辦理出口貨物退（免）稅過程中有下列情況之一的，應向出口貨物供貨企業(yè)所在地縣級以上稅務機關(guān)發(fā)函調(diào)查，并依據(jù)回函情況進行處理。未收到回函前，對于尚未辦理的退（免）稅款，暫不辦理。1、出口退稅審核、審批工作發(fā)現(xiàn)出口貨物貨源存在疑點的；2、經(jīng)退稅評估分析發(fā)現(xiàn)存在異常情況的；3、對供貨企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營及納稅情況有疑問的；4、退稅機關(guān)認為需要調(diào)查的其他情況。

出口退稅申報相關(guān)知識九、出口貨物稅收函調(diào)管理辦法:出口退稅申報相關(guān)知識★發(fā)函調(diào)查的具體范圍。除上述范圍外，對屬下列情況的，也應按規(guī)定進行發(fā)函調(diào)查。1、出口企業(yè)從商業(yè)流通企業(yè)購進的直接用于出口的進項金額10萬元（含）以上的貨物；2、出口企業(yè)從總局下發(fā)的文件中點名的發(fā)生涉嫌開具騙退稅增值稅專用發(fā)票的地區(qū)購進的出口貨物；3、出口企業(yè)出口在總局下發(fā)的文件中點名的涉嫌騙退稅的出口貨物種類；4、出口企業(yè)從總局要求本市稽查的大要案中涉及地區(qū)購進的出口貨物。出口退稅申報相關(guān)知識★發(fā)函調(diào)查的具體范圍。除上述范圍外，對屬出口退稅申報相關(guān)知識（二）對回函結(jié)果的處理：1、退稅機關(guān)在收到回函后，按照以下方式進行處理：回函確認供貨企業(yè)存在下列情況之一的，不得辦理出口退稅，對已辦理出口退稅的，應將出口退稅款追回。需要立案查處的，退稅機關(guān)應及時按照有關(guān)規(guī)定，將有關(guān)資料移交稽查部門立案查處。（1）供貨企業(yè)為無生產(chǎn)能力的（生產(chǎn)能力包括供貨企業(yè)自身生產(chǎn)的能力以及委托加工產(chǎn)品和外購產(chǎn)品，下同）；（2）該批貨物增值稅專用發(fā)票為虛開發(fā)票；（3）該批貨物中非自產(chǎn)貨物的購進業(yè)務不真實。（4）我局未派人對該供貨企業(yè)生產(chǎn)、銷售及納稅情況進行實地調(diào)查核實的出口退稅申報相關(guān)知識（二）對回函結(jié)果的處理：出口退稅申報相關(guān)知識2、對回函中的下列問題，應作為疑點進一步調(diào)查核實，在調(diào)查核實清楚以前暫不辦理出口退稅：（1）供貨企業(yè)銷售的全部貨物與其生產(chǎn)能力明顯不符的；（2）供貨企業(yè)在回函前有虛開發(fā)票行為，并正在查處的；（3）供貨企業(yè)增值稅進項發(fā)票是虛假的，并正在查處的；（4）供貨企業(yè)欠繳增值稅、消費稅稅款的；（5）其他需要進一步核查的情況。對于上述第1至第5項情況，回函單位應在查處完畢后或供貨企業(yè)補繳所欠稅款后將有關(guān)情況及時函告發(fā)函單位。出口退稅申報相關(guān)知識注意事項：①當出口貨物發(fā)生部分退運時，應按照該部分退運貨物的原始出口銷售額計算補稅。②對于貨物出口時與退運時匯率發(fā)生變化的，應以貨物出口時的匯率為準。③據(jù)以計算補稅的稅率，應以貨物出口時的出口退稅率為準。④與本年度出口貨物發(fā)生退關(guān)退運不同，對于以前年度出口貨物在當年發(fā)生退關(guān)退運時，不在審批表中扣減，需直接交納。出口退稅申報相關(guān)知識注意事項：出口退稅申報相關(guān)知識【第三章】

保稅區(qū)、加工區(qū)、物流園區(qū)、監(jiān)管倉等特殊區(qū)域退（免）稅政策簡介【第三章】

保稅區(qū)、加工區(qū)、物流園區(qū)、監(jiān)管倉等特殊區(qū)域退（特殊區(qū)域稅收政策與管理

出口加工區(qū)保稅物流園區(qū)保稅區(qū)監(jiān)管倉特殊區(qū)域稅收政策與管理出口加工區(qū)出口加工區(qū)主要稅收法律依據(jù)：出口加工區(qū)貨物退（免）稅規(guī)定：出口加工區(qū)退（免）稅的貨物范圍：出口加工區(qū)貨物退（免）稅的監(jiān)管：其他稅收規(guī)定：出口加工區(qū)主要稅收法律依據(jù)：一、主要稅收法律依據(jù)：國家稅務總局關(guān)于印發(fā)《出口加工區(qū)稅收管理暫行辦法》的通知（國稅發(fā)【2000】155號）上海市國家稅務局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務總局《關(guān)于印發(fā)〈出口加工區(qū)稅收管理暫行辦法〉的通知》的通知（滬國稅退【2000】20號）國家稅務總局關(guān)于出口加工區(qū)耗用水、電、氣準予退稅的通知（國稅發(fā)【2002】116號）關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務總局關(guān)于出口加工區(qū)耗用水、電、氣準予退稅的通知》的通知（滬國稅進【2002】40號）一、主要稅收法律依據(jù)：國家稅務總局關(guān)于印發(fā)《出口加工區(qū)稅收管二、出口加工區(qū)貨物退（免）稅規(guī)定：出口加工區(qū)是指經(jīng)國務院批準,由海關(guān)監(jiān)管的特殊封閉區(qū)域。對出口加工區(qū)運往區(qū)外的貨物,海關(guān)按照對進口貨物的有關(guān)規(guī)定辦理進口報關(guān)手續(xù),并對報關(guān)的貨物征收增值稅,消費稅；對出口加工區(qū)外企業(yè)(以下簡稱“區(qū)外企業(yè)”,下同)運入出口加工區(qū)的貨物視同出口,由海關(guān)辦理出口報關(guān)手續(xù),簽發(fā)出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)。

“區(qū)外企業(yè)”是指具有進出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè),包括外貿(mào)(工貿(mào))公司,外商投資企業(yè)和具有進出口經(jīng)營權(quán)的內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)。二、出口加工區(qū)貨物退（免）稅規(guī)定：出口加工區(qū)是指經(jīng)國務院批準三、出口加工區(qū)退（免）稅的貨物范圍：（一）辦理退（免）稅的貨物范圍（二）不予退（免）稅的貨物范圍三、出口加工區(qū)退（免）稅的貨物范圍：（一）辦理退（免）稅的貨（一）辦理退（免）稅的貨物范圍區(qū)外企業(yè)銷售給出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)(以下簡稱“區(qū)內(nèi)企業(yè)”,下同)并運入出口加工區(qū)供區(qū)內(nèi)企業(yè)使用的國產(chǎn)設(shè)備,原材料,零部件,元器件,包裝物料,以及建造基礎(chǔ)設(shè)施,加工企業(yè)和行政管理部門生產(chǎn),辦公用房的基建物資(不包括水,電,氣),區(qū)外企業(yè)可憑海關(guān)簽發(fā)的出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)和其他現(xiàn)行規(guī)定的出口退稅憑證,向稅務機關(guān)申報辦理退(免)稅。出口加工區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)出口貨物耗用的水、電、氣，準予退還所含的增值稅。區(qū)內(nèi)企業(yè)須按季填報《出口加工區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)耗用水、電、氣退稅申報表》，并附送下列憑證向主管出口退稅的稅務機關(guān)申報辦理退稅手續(xù)。

（1）供水、供電、供氣公司（或單位）開具的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；

（2）支付水、電、氣費用的銀行結(jié)算憑證（復印件加蓋銀行印章）。

（3）水、電、氣應退稅額按下列公式計算應退稅額＝增值稅專用發(fā)票注明的進項金額×退稅稅率水、電、氣的退稅率均為13%，如供應單位按簡易辦法征收增值稅的，退稅率為征收率。（一）辦理退（免）稅的貨物范圍區(qū)外企業(yè)銷售給出口加工區(qū)內(nèi)企（二）不予退（免）稅的貨物范圍對區(qū)外企業(yè)銷售給區(qū)內(nèi)企業(yè),行政管理部門并運入出口加工區(qū)供其使用的生活消費用品,交通運輸工具,海關(guān)不予簽發(fā)出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用),稅務部門不予辦理退(免)稅。對區(qū)外企業(yè)銷售給區(qū)內(nèi)企業(yè),行政管理部門并運入出口加工區(qū)供其使用的進口機器,設(shè)備,原材料,零部件,元器件,包裝物料和基建物資,海