第2-3節(jié)增值稅納稅人、稅率課件1第二節(jié)增值稅的納稅人一、納稅人的基本規(guī)定二、小規(guī)模納稅人的認(rèn)定三、一般納稅人的認(rèn)定第二節(jié)增值稅的納稅人2一、納稅人的基本規(guī)定（一）一般規(guī)定在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅義務(wù)人。（中華人民共和國增值稅暫行條例（國務(wù)院令[1993]134號）第一條）（二）特殊規(guī)定1、把企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營的，以租賃人或承包人為納稅人。2、對報(bào)關(guān)進(jìn)口的貨物，以進(jìn)口貨物的收貨人或辦理報(bào)關(guān)收續(xù)的單位和個(gè)人為進(jìn)口貨物的納稅人。一、納稅人的基本規(guī)定（一）一般規(guī)定33、對代理進(jìn)口貨物，以海關(guān)開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人。4。從事貨物銷售或進(jìn)口、提供應(yīng)稅勞務(wù)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)5。期貨業(yè)中，交割時(shí)開具發(fā)票的期貨交易所或供貨的會員單位6。特殊情況下，購買者充當(dāng)扣繳義務(wù)人。（三）重要分類現(xiàn)行增值稅制度是以納稅人年銷售額的大小和會計(jì)核算水平這兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)來劃分：1。一般納稅人2。小規(guī)模納稅人第2-3節(jié)增值稅納稅人、稅率課件4

1。一般情況下“銷售額達(dá)標(biāo)+會計(jì)核算健全”兩者均符合時(shí)，才被視為一般納稅人。2。銷售額指：@年銷售額@年不含稅的銷售額@年應(yīng)稅銷售額，但不包括非稅銷售額和免稅銷售額3。會計(jì)健全指：@增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額能夠正確核算@相關(guān)資料健全溫馨提示溫馨提示5

年銷售額生產(chǎn)性企業(yè)100萬以上為一般；100萬以下為小規(guī)模商業(yè)企業(yè)180萬以上為一般；180萬以下為小規(guī)模會計(jì)核算核算健全的生產(chǎn)性企業(yè)，年銷售額未達(dá)到100萬的可定為一般核算混亂的企業(yè)，不論年銷售額多大，均不能視為一般應(yīng)稅行為不經(jīng)常發(fā)生銷售行為的，不能作為一般特殊規(guī)定加油站不論大小，一律為一般非企業(yè)單位一律為小規(guī)模溫馨提示年銷售額生產(chǎn)性企業(yè)100萬以上為一般；100萬以下為小規(guī)6二、小規(guī)模納稅人的認(rèn)定（一）一般認(rèn)定1。從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱應(yīng)稅銷售額)在100萬元以下的；2。從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的。（二）特殊認(rèn)定1。年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模人納稅納稅；2。自1998年7月1日起，凡年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)、企業(yè)性單位，以及以從事貨物批發(fā)或零售為主，并兼營貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位，無論財(cái)務(wù)核算是否健全，一律認(rèn)定為小規(guī)模納稅人。

二、小規(guī)模納稅人的認(rèn)定（一）一般認(rèn)定7三、一般納稅人的認(rèn)定（一）一般認(rèn)定凡年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位，均為一般納稅人。（二）特殊規(guī)定1。納稅人總、分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算，其總機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，但分支機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，其分支機(jī)構(gòu)可申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，但須提供總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)其總機(jī)構(gòu)為一般納稅人的證明。2。新開業(yè)的符合一般納稅人條件的企業(yè)，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的同時(shí)申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)；已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，其年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。三、一般納稅人的認(rèn)定（一）一般認(rèn)定83。非企業(yè)性單位如果經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，并且符合一般人納稅條件的，可以認(rèn)定為一般納稅人。4。年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的，從事貨物生產(chǎn)或提供勞務(wù)的小規(guī)模企業(yè)和企業(yè)性單位，賬簿健全，能準(zhǔn)確核算并提供銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額，并能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的，經(jīng)企業(yè)申請，稅務(wù)部門可將其認(rèn)定為一般納稅人。5。個(gè)體經(jīng)營者符合《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則所規(guī)定的條件，經(jīng)省級國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，可以認(rèn)定為一般納稅人資格。6。從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售雖未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但年應(yīng)稅銷售額在30萬元以上的，符合法律規(guī)定的，可以認(rèn)定為一般納稅人。

第2-3節(jié)增值稅納稅人、稅率課件9（三）新辦商貿(mào)企業(yè)納稅人的認(rèn)定1、新辦商貿(mào)企業(yè)必須自稅務(wù)登記之日起，一年內(nèi)實(shí)際銷售額達(dá)到180萬元，方可申請一般納稅人資格認(rèn)定。2、對注冊資金在500萬元以上、人員在50人以上的新辦大中型企業(yè)直接按照正常的一般納稅人管理。3.對設(shè)有固定經(jīng)營場所和擁有貨物實(shí)物的新辦商貿(mào)零售企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)登記時(shí)，即提出一般納稅人資格認(rèn)定申請的，可以認(rèn)定一般納稅人。（四）排外規(guī)定（不視為一般納稅人）（1）應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)（2）個(gè)體經(jīng)營者以外的其他個(gè)人（3）非企業(yè)性單位（4）不經(jīng)常發(fā)生增值稅行為的企業(yè)（三）新辦商貿(mào)企業(yè)納稅人的認(rèn)定10[案例2-6、2-7][案例2-6]判斷下列單位或個(gè)人屬于一般納稅人，還是小規(guī)模納稅人，或一般意義上的納稅人？（1）某電子配件廠年銷售額80萬元，會計(jì)核算健全，其總公司年銷售額為780萬元（2）某人批發(fā)果品，會計(jì)帳簿混亂，但年銷售額為200萬元（3）年銷售額為110萬元，財(cái)務(wù)核算健全的鍋爐修配廠（4）只生產(chǎn)并銷售避孕藥品，年利潤額120萬元的藥廠[案例2-7]判斷下列單位能否成為增值稅一般納稅人？（1）年銷售額100萬，從事成品油銷售的加油站（2）注冊資金在500萬元，人員52人的新辦商貿(mào)企業(yè)（3）注冊資金在100萬元、人員20人的新辦商貿(mào)企業(yè)[案例2-6、2-7]11[案例2-8][案例2-8]判斷下列說法的正誤（1）某納稅人實(shí)行總分機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算，總機(jī)構(gòu)年銷售額1600萬元，為一般納稅人，分支機(jī)構(gòu)年銷售額28萬元，為此，分支機(jī)構(gòu)可以申請認(rèn)定為一般納稅人2.某個(gè)體戶年銷售建筑材料200萬元，會計(jì)帳簿健全，可以向省稅務(wù)局申請認(rèn)定為一般納稅人3.某個(gè)人銷售廢舊汽車3輛，銷售額180萬元，但以后再未從事相關(guān)銷售業(yè)務(wù)，對銷售廢舊汽車行為可以向稅務(wù)局申請認(rèn)定為一般納稅人4.某零售商店財(cái)務(wù)核算健全，年銷售額100萬元，可以申請認(rèn)定為一般納稅人

[案例2-8]12

兩類納稅人的認(rèn)定

劃分依據(jù)：①會計(jì)核算是否健全②年應(yīng)稅銷售額大小

納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)特別說明小規(guī)模納稅人1.以貨物生產(chǎn)為主：全年應(yīng)稅銷售額100萬元以下

2.以貨物批發(fā)、零售為主：年應(yīng)稅銷售額180萬元以下年應(yīng)稅銷售額不足180萬元的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)，不得認(rèn)定為一般納稅人一般納稅人1.以貨物生產(chǎn)為主：年應(yīng)稅銷售額100萬元以上

2.以貨物批發(fā)、零售為主：年應(yīng)稅銷售額180萬元以上

3.以貨物生產(chǎn)為主，但年應(yīng)稅銷售額不足100萬元，超過30萬元，會計(jì)核算健全1.關(guān)于總分機(jī)構(gòu)

2.個(gè)人經(jīng)營者可以成為一般納稅人

3.不能成為一般納稅人的規(guī)定（4條）溫馨提示

兩類納稅人的認(rèn)定

13第三節(jié)增值稅的稅率一、基本稅率（17%）二、低稅率（13%）三、適用6%的征收率四、適用4%的征收率五、兼營稅率第三節(jié)增值稅的稅率14一、基本稅率（17%）除另有規(guī)定外，納稅人銷售或者進(jìn)口貨物；提供加工、修理修配勞務(wù)的，均適用17%的稅率。二、低稅率（13%）納稅人銷售或進(jìn)口下列貨物的，適用13%的稅率：1。糧食、食用植物油、初級農(nóng)產(chǎn)品2。水氣煤制品，即自來水、暖氣、冷水、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品3。圖書、報(bào)紙、雜志4。飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜5。簡單加工的糧食制品、金屬礦產(chǎn)品采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)6。國務(wù)院規(guī)定的其他貨物

第2-3節(jié)增值稅納稅人、稅率課件15[案例2-9、2-10][案例2-9]下列貨物適用增值稅稅率13%的貨物有：A、農(nóng)用拖拉機(jī)B、農(nóng)用汽車C、人工養(yǎng)殖和天然生產(chǎn)的動植物的初級產(chǎn)品D、各類水產(chǎn)品的罐頭。參考答案：AC[案例2-10]判斷下列貨物銷售適用何種稅率？A。商店出售豬油B。郵政部門發(fā)行報(bào)刊C。暖氣、沼氣、天然氣D。滅蚊劑、滅蟑螂藥參考答案：A。17%； B。征營業(yè)稅；C。13%；D。17%[案例2-9、2-10][案例2-9]下列貨物適用增值稅稅率16三、適用6%的征收率1。商業(yè)企業(yè)以外的小規(guī)模納稅人2。自來水公司銷售自來水3。一般納稅人的特定生產(chǎn)行為（6種）（1）縣以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力；（2）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料；（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚瓦、石灰；（4）原料摻有煤礦石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣及其他廢渣（不包括高爐水渣）生產(chǎn)的墻體材料；（5）用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品；（6）銷售自己使用過的不符合免稅條件的固定資產(chǎn)（7）銷售自來水；

三、適用6%的征收率17四、適用4%的征收率（5種）1。商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人（自1998年7月1日起）2。寄售商店代銷寄售商品3。典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品4。銷售舊貨5。免稅商店零售免稅貨物五、兼營稅率1。分別核算2。從高適用第2-3節(jié)增值稅納稅人、稅率課件18納稅人與稅率（圖表）按納稅人劃分稅率或征收率適用范圍一般納稅人基本稅率——17%銷售或進(jìn)口貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)低稅率——13%銷售或進(jìn)口稅法列舉的5大類4%或6%的征收率一般納稅人采用簡易辦法征稅小規(guī)模納稅人4%的征收率屬于小規(guī)模納稅人的商業(yè)企業(yè)6%的征收率商業(yè)企業(yè)以外的其它屬于小規(guī)模納稅人的企業(yè)納稅人與稅率（圖表）按納稅人劃分稅率或征收率適用范圍基本稅率19[案例2-11][案例2-11]試分析下列銷售行為應(yīng)適用何種稅率？（1）福州五一百貨銷售服裝、寧波天一超市銷售家電（2）佛山農(nóng)具廠銷售化肥、南昌希望飼料有限公司銷售豬用飼料（3）九江江邊水廠銷售家用自來水，農(nóng)夫山泉有限公司銷售礦泉水（4）新世界水上游樂中心銷售使用多年的豪華游艇，小李銷售使用多年的山地車（5）珠海免稅商場零售相機(jī)，廣州天河城銷售相機(jī)（6）紹興咸亨集團(tuán)２００６年５月，建材公司銷售建材下設(shè)咸亨酒店和咸亨建材有限公司等十家分公司，給小王，同時(shí)小李在咸亨酒店住宿[案例2-11]20第2-3節(jié)增值稅納稅人、稅率課件21第二節(jié)增值稅的納稅人一、納稅人的基本規(guī)定二、小規(guī)模納稅人的認(rèn)定三、一般納稅人的認(rèn)定第二節(jié)增值稅的納稅人22一、納稅人的基本規(guī)定（一）一般規(guī)定在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅義務(wù)人。（中華人民共和國增值稅暫行條例（國務(wù)院令[1993]134號）第一條）（二）特殊規(guī)定1、把企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營的，以租賃人或承包人為納稅人。2、對報(bào)關(guān)進(jìn)口的貨物，以進(jìn)口貨物的收貨人或辦理報(bào)關(guān)收續(xù)的單位和個(gè)人為進(jìn)口貨物的納稅人。一、納稅人的基本規(guī)定（一）一般規(guī)定233、對代理進(jìn)口貨物，以海關(guān)開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人。4。從事貨物銷售或進(jìn)口、提供應(yīng)稅勞務(wù)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)5。期貨業(yè)中，交割時(shí)開具發(fā)票的期貨交易所或供貨的會員單位6。特殊情況下，購買者充當(dāng)扣繳義務(wù)人。（三）重要分類現(xiàn)行增值稅制度是以納稅人年銷售額的大小和會計(jì)核算水平這兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)來劃分：1。一般納稅人2。小規(guī)模納稅人第2-3節(jié)增值稅納稅人、稅率課件24

1。一般情況下“銷售額達(dá)標(biāo)+會計(jì)核算健全”兩者均符合時(shí)，才被視為一般納稅人。2。銷售額指：@年銷售額@年不含稅的銷售額@年應(yīng)稅銷售額，但不包括非稅銷售額和免稅銷售額3。會計(jì)健全指：@增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額能夠正確核算@相關(guān)資料健全溫馨提示溫馨提示25

年銷售額生產(chǎn)性企業(yè)100萬以上為一般；100萬以下為小規(guī)模商業(yè)企業(yè)180萬以上為一般；180萬以下為小規(guī)模會計(jì)核算核算健全的生產(chǎn)性企業(yè)，年銷售額未達(dá)到100萬的可定為一般核算混亂的企業(yè)，不論年銷售額多大，均不能視為一般應(yīng)稅行為不經(jīng)常發(fā)生銷售行為的，不能作為一般特殊規(guī)定加油站不論大小，一律為一般非企業(yè)單位一律為小規(guī)模溫馨提示年銷售額生產(chǎn)性企業(yè)100萬以上為一般；100萬以下為小規(guī)26二、小規(guī)模納稅人的認(rèn)定（一）一般認(rèn)定1。從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱應(yīng)稅銷售額)在100萬元以下的；2。從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的。（二）特殊認(rèn)定1。年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模人納稅納稅；2。自1998年7月1日起，凡年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)、企業(yè)性單位，以及以從事貨物批發(fā)或零售為主，并兼營貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位，無論財(cái)務(wù)核算是否健全，一律認(rèn)定為小規(guī)模納稅人。

二、小規(guī)模納稅人的認(rèn)定（一）一般認(rèn)定27三、一般納稅人的認(rèn)定（一）一般認(rèn)定凡年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位，均為一般納稅人。（二）特殊規(guī)定1。納稅人總、分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算，其總機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，但分支機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，其分支機(jī)構(gòu)可申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，但須提供總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)其總機(jī)構(gòu)為一般納稅人的證明。2。新開業(yè)的符合一般納稅人條件的企業(yè)，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的同時(shí)申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)；已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，其年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。三、一般納稅人的認(rèn)定（一）一般認(rèn)定283。非企業(yè)性單位如果經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，并且符合一般人納稅條件的，可以認(rèn)定為一般納稅人。4。年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的，從事貨物生產(chǎn)或提供勞務(wù)的小規(guī)模企業(yè)和企業(yè)性單位，賬簿健全，能準(zhǔn)確核算并提供銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額，并能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的，經(jīng)企業(yè)申請，稅務(wù)部門可將其認(rèn)定為一般納稅人。5。個(gè)體經(jīng)營者符合《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則所規(guī)定的條件，經(jīng)省級國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，可以認(rèn)定為一般納稅人資格。6。從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售雖未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但年應(yīng)稅銷售額在30萬元以上的，符合法律規(guī)定的，可以認(rèn)定為一般納稅人。

第2-3節(jié)增值稅納稅人、稅率課件29（三）新辦商貿(mào)企業(yè)納稅人的認(rèn)定1、新辦商貿(mào)企業(yè)必須自稅務(wù)登記之日起，一年內(nèi)實(shí)際銷售額達(dá)到180萬元，方可申請一般納稅人資格認(rèn)定。2、對注冊資金在500萬元以上、人員在50人以上的新辦大中型企業(yè)直接按照正常的一般納稅人管理。3.對設(shè)有固定經(jīng)營場所和擁有貨物實(shí)物的新辦商貿(mào)零售企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)登記時(shí)，即提出一般納稅人資格認(rèn)定申請的，可以認(rèn)定一般納稅人。（四）排外規(guī)定（不視為一般納稅人）（1）應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)（2）個(gè)體經(jīng)營者以外的其他個(gè)人（3）非企業(yè)性單位（4）不經(jīng)常發(fā)生增值稅行為的企業(yè)（三）新辦商貿(mào)企業(yè)納稅人的認(rèn)定30[案例2-6、2-7][案例2-6]判斷下列單位或個(gè)人屬于一般納稅人，還是小規(guī)模納稅人，或一般意義上的納稅人？（1）某電子配件廠年銷售額80萬元，會計(jì)核算健全，其總公司年銷售額為780萬元（2）某人批發(fā)果品，會計(jì)帳簿混亂，但年銷售額為200萬元（3）年銷售額為110萬元，財(cái)務(wù)核算健全的鍋爐修配廠（4）只生產(chǎn)并銷售避孕藥品，年利潤額120萬元的藥廠[案例2-7]判斷下列單位能否成為增值稅一般納稅人？（1）年銷售額100萬，從事成品油銷售的加油站（2）注冊資金在500萬元，人員52人的新辦商貿(mào)企業(yè)（3）注冊資金在100萬元、人員20人的新辦商貿(mào)企業(yè)[案例2-6、2-7]31[案例2-8][案例2-8]判斷下列說法的正誤（1）某納稅人實(shí)行總分機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算，總機(jī)構(gòu)年銷售額1600萬元，為一般納稅人，分支機(jī)構(gòu)年銷售額28萬元，為此，分支機(jī)構(gòu)可以申請認(rèn)定為一般納稅人2.某個(gè)體戶年銷售建筑材料200萬元，會計(jì)帳簿健全，可以向省稅務(wù)局申請認(rèn)定為一般納稅人3.某個(gè)人銷售廢舊汽車3輛，銷售額180萬元，但以后再未從事相關(guān)銷售業(yè)務(wù)，對銷售廢舊汽車行為可以向稅務(wù)局申請認(rèn)定為一般納稅人4.某零售商店財(cái)務(wù)核算健全，年銷售額100萬元，可以申請認(rèn)定為一般納稅人

[案例2-8]32

兩類納稅人的認(rèn)定

劃分依據(jù)：①會計(jì)核算是否健全②年應(yīng)稅銷售額大小

納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)特別說明小規(guī)模納稅人1.以貨物生產(chǎn)為主：全年應(yīng)稅銷售額100萬元以下

2.以貨物批發(fā)、零售為主：年應(yīng)稅銷售額180萬元以下年應(yīng)稅銷售額不足180萬元的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)，不得認(rèn)定為一般納稅人一般納稅人1.以貨物生產(chǎn)為主：年應(yīng)稅銷售額100萬元以上

2.以貨物批發(fā)、零售為主：年應(yīng)稅銷售額180萬元以上

3.以貨物生產(chǎn)為主，但年應(yīng)稅銷售額不足100萬元，超過30萬元，會計(jì)核算健全1.關(guān)于總分機(jī)構(gòu)

2.個(gè)人經(jīng)營者可以成為一般納稅人

3.不能成為一般納稅人的規(guī)定（4條）溫馨提示

兩類納稅人的認(rèn)定

33第三節(jié)增值稅的稅率一、基本稅率（17%）二、低稅率（13%）三、適用6%的征收率四、適用4%的征收率五、兼營稅率第三節(jié)增值稅的稅率34一、基本稅率（17%）除另有規(guī)定外，納稅人銷售或者進(jìn)口貨物；提供加工、修理修配勞務(wù)的，均適用17%的稅率。二、低稅率（13%）納稅人銷售或進(jìn)口下列貨物的，適用13%的稅率：1。糧食、食用植物油、初級農(nóng)產(chǎn)品2。水氣煤制品，即自來水、暖氣、冷水、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品3。圖書、報(bào)紙、雜志4。飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜5。簡單加工的糧食制品、金屬礦產(chǎn)品采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)6。國務(wù)院規(guī)定的其他貨物

第2-3節(jié)增值稅納稅人、稅率課件35[案例2-9、2-10][案例2-9]下列貨物適用增值稅稅率13%的貨物有：A、農(nóng)用拖拉機(jī)B、農(nóng)用汽車C、人工養(yǎng)殖和天然生產(chǎn)的動植物的初級產(chǎn)品D、各類水產(chǎn)品的罐頭。參考答案：AC[案例2-10]判斷下列貨物銷售適用何種稅率？A。商店出售豬油B。郵政部門發(fā)行報(bào)刊C。暖氣、沼氣、天然氣D。滅蚊劑、滅蟑螂藥參考答