天津大成春雪會計培訓學校劉婧嫻老師主講天津大成春雪會計基礎課程天津大成春雪會計培訓學校劉婧嫻老師主講天津大成春雪會計基礎課1第六章會計賬簿第一節(jié)會計賬簿的概念和種類一、會計賬簿的概念和意義會計賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核無誤的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄和反映各項經(jīng)濟業(yè)務事項的簿籍。在實質(zhì)上，會計賬簿是會計信息形成的重要環(huán)節(jié)，是會計資料的主要載體之一，也是會計資料的重要組成部門。（二）會計賬簿的意義（了解）1、通過賬簿的設置和登記，記載、儲存會計信息2、通過賬簿的設置和登記，分類、匯總會計信息3、通過賬簿的設置和登記，檢查、校正會計信息（一）會計賬簿的概念4、通過賬簿的設置和登記，編表、輸出會計信息天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！第六章會計賬簿第一節(jié)會計賬簿的概念和種類一2二、會計賬簿與賬戶的關系會計賬簿是賬戶的表現(xiàn)實行，既有區(qū)別，又有聯(lián)系。賬戶是在賬簿中以規(guī)定的會計科目開設的，賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁就是賬戶的存在形式和信息載體。賬簿只是一個外在形式，賬戶才是它的真實內(nèi)容。賬簿是由若干賬頁組成的一個整體，而開設于賬頁上的賬戶則是這個整體中的個別部分。

賬簿與賬戶的關系是形式與內(nèi)容的關系。三、會計賬簿的分類（一）會計賬簿按用途分類序時賬簿、分類賬簿、備查賬簿1、序時賬簿又稱日記賬，分為普通日記賬和特種日記賬。特種日記賬，目前主要有現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！二、會計賬簿與賬戶的關系會計賬簿是賬戶的表現(xiàn)實行，既32、分類賬簿，分為總分類賬簿和明細分類賬簿。3、備查賬簿，簡稱備查簿，又稱為輔助賬簿。備查賬簿與序時賬簿和分類賬簿相比，存在兩點不同之處：一是登記可能不需要記賬憑證，二是賬簿的格式和登記方法不同。（二）會計賬簿按賬頁格式分類兩欄式、三欄式、多欄式、數(shù)量金額式1、兩欄式賬簿，設有借方和貸方兩個金額欄目。2、三欄式賬簿，設有借方、貸方、余額三個金額欄目。各種日記賬、總分類賬以及資本、債權債務明細賬都可采用三欄式賬簿。3、多欄式賬簿，收入、費用明細賬一般均采用這種格式的賬簿。4、數(shù)量金額式賬簿，如材料、庫存商品等明細賬一般都采用數(shù)量金額式賬簿。天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！2、分類賬簿，分為總分類賬簿和明細分類賬簿。3、備查賬簿，簡4（三）會計賬簿按外形特征分類訂本式賬簿、活頁式賬簿、卡片式賬簿1、訂本式賬簿，總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。2、活頁賬，各種明細分類賬一般采用活頁賬形式。第二節(jié)會計賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則3、卡片賬，固定資產(chǎn)的核算采用卡片賬形式。一、會計賬簿的基本內(nèi)容1、封面2、扉頁3、賬頁賬頁基本內(nèi)容包括：（1）賬戶的名稱（2）登記賬戶的日期欄（3）憑證種類和號數(shù)欄（4）摘要欄（5）金額欄（6）總頁次和分戶頁次天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情?。ㄈ嬞~簿按外形特征分類訂本式賬簿、活頁式賬簿、卡片式賬5二、會計賬簿的啟用（了解）三、會計賬簿的記賬規(guī)則1、準確完整2、注明記賬符號3、書寫留空4、正常記賬應使用藍黑墨水或碳素墨水5、特殊記賬使用紅墨水6、順序連續(xù)登記7、結出余額8、過次承前9、不得刮擦涂改天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！二、會計賬簿的啟用（了解）三、會計賬簿的記賬規(guī)則1、準確完整6第三節(jié)會計賬簿的格式和登記方法一、日記賬的格式和登記方法（一）現(xiàn)金日記賬的格式登記方法現(xiàn)金日記賬的格式有三欄式和多欄式兩種（二）銀行存款日記賬的格式登記方法（舉例）銀行存款日記賬應按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設置，每個銀行賬戶設置一本日記賬。格式有三欄式和多欄式。都應在適當位置增加一欄“結算憑證”，以便記賬時標明每筆業(yè)務的結算憑證及編號，便于與銀行核對賬目。二、總分類賬的格式和登記方法總分類賬格式有三欄式和多欄式兩種三、明細分類賬的格式和登記方法天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！第三節(jié)會計賬簿的格式和登記方法一、日記賬的格式和登記方7固定資產(chǎn)、債權、債務等明細賬應逐日逐筆登記；材料、庫存商品收發(fā)明細賬以及收入、費用明細賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。明細分類賬格式有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式、橫線登記式（或稱平行式）1、三欄式明細分類賬三欄式明細賬適用于只進行金額核算的賬戶，如應收賬款、應付賬款、應交稅金等往來結算賬戶，以及待攤費用、預提費用等賬戶。2、多欄式明細分類賬多欄式明細賬適用于成本費用類科目的明細核算。3、數(shù)量金額式明細分類賬（舉例）數(shù)量金額式明細賬適用于既要進行金額核算又要進行數(shù)量核算的賬戶，如：材料、庫存商品、包裝物、低值易耗品等存貨賬戶。天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！固定資產(chǎn)、債權、債務等明細賬應逐日逐筆登記；材料、庫84、橫線登記式明細分類賬這種明細賬適用于登記材料采購業(yè)務、應收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務。四、備查賬簿的格式和登記方法一般沒有統(tǒng)一的格式，如“租入固定資產(chǎn)登記簿”。第四節(jié)對賬對賬就是核對各種賬簿記錄，將會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料相互核對。一、賬證核對二、賬賬核對1、核對總分類賬簿的記錄按照“資產(chǎn)=負債+所有者權益”，“有借必有貸，借貸必相等”。天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！4、橫線登記式明細分類賬這種明細賬適用于登記材料采購業(yè)務、應92、總分類賬簿與所屬明細分類賬簿核對3、總分類賬簿與序時賬簿核對4、明細分類賬簿之間的核對三、賬實核對（1）~（4）財產(chǎn)清查的四項內(nèi)容第五節(jié)錯賬更正方法一、查找記賬錯誤的方法查找記賬錯誤的方法一般采用全面檢查和個別檢查兩種。（一）全面檢查具體檢查程序分為正查法和反查法。實際工作中，大多采用反查法。（二）個別檢查差數(shù)法、尾數(shù)法、除2法、除9法（將數(shù)字寫小、將數(shù)字寫大、鄰數(shù)顛倒）。天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！2、總分類賬簿與所屬明細分類賬簿核對3、總分類賬簿與序時賬簿10二、更正記賬錯誤的方法（掌握改錯分錄）劃線更正法、紅字更正法、補充登記法第六節(jié)結賬一、結賬的程序（一）將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬，并保證其正確性（二）根據(jù)權責發(fā)生制的要求，調(diào)整有關賬項，合理確定本期應計的收入和應計的費用1、應計收入和應計費用的調(diào)整2、收入分攤和成本分攤的調(diào)整（三）將損益類科目轉入“本年利潤”科目，結平所有損益類科目（四）結算出資產(chǎn)、負債和所有者權益科目的本期發(fā)生額和余額，并結轉下期。天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！二、更正記賬錯誤的方法（掌握改錯分錄）劃線更正法、紅字更正法11二、結賬的方法（1）~（5）大部分同法規(guī)第七節(jié)會計賬簿的更換與保管一、會計賬簿的更換總賬、日記賬和多數(shù)明細賬都應每年更換一次，但有些財產(chǎn)物資明細賬和債權、債務明細賬可以跨年度使用，不必每年更換一次。各種備查賬簿，也都可以連續(xù)使用。二、會計賬簿的保管（一）會計賬簿的裝訂整理（二）按期移交檔案部門進行保管天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！二、結賬的方法（1）~（5）大部分同法規(guī)第七節(jié)會計賬簿12天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！13天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！14天津大成春雪會計培訓學校劉婧嫻老師主講天津大成春雪會計基礎課程天津大成春雪會計培訓學校劉婧嫻老師主講天津大成春雪會計基礎課15第六章會計賬簿第一節(jié)會計賬簿的概念和種類一、會計賬簿的概念和意義會計賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核無誤的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄和反映各項經(jīng)濟業(yè)務事項的簿籍。在實質(zhì)上，會計賬簿是會計信息形成的重要環(huán)節(jié)，是會計資料的主要載體之一，也是會計資料的重要組成部門。（二）會計賬簿的意義（了解）1、通過賬簿的設置和登記，記載、儲存會計信息2、通過賬簿的設置和登記，分類、匯總會計信息3、通過賬簿的設置和登記，檢查、校正會計信息（一）會計賬簿的概念4、通過賬簿的設置和登記，編表、輸出會計信息天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！第六章會計賬簿第一節(jié)會計賬簿的概念和種類一16二、會計賬簿與賬戶的關系會計賬簿是賬戶的表現(xiàn)實行，既有區(qū)別，又有聯(lián)系。賬戶是在賬簿中以規(guī)定的會計科目開設的，賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁就是賬戶的存在形式和信息載體。賬簿只是一個外在形式，賬戶才是它的真實內(nèi)容。賬簿是由若干賬頁組成的一個整體，而開設于賬頁上的賬戶則是這個整體中的個別部分。

賬簿與賬戶的關系是形式與內(nèi)容的關系。三、會計賬簿的分類（一）會計賬簿按用途分類序時賬簿、分類賬簿、備查賬簿1、序時賬簿又稱日記賬，分為普通日記賬和特種日記賬。特種日記賬，目前主要有現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！二、會計賬簿與賬戶的關系會計賬簿是賬戶的表現(xiàn)實行，既172、分類賬簿，分為總分類賬簿和明細分類賬簿。3、備查賬簿，簡稱備查簿，又稱為輔助賬簿。備查賬簿與序時賬簿和分類賬簿相比，存在兩點不同之處：一是登記可能不需要記賬憑證，二是賬簿的格式和登記方法不同。（二）會計賬簿按賬頁格式分類兩欄式、三欄式、多欄式、數(shù)量金額式1、兩欄式賬簿，設有借方和貸方兩個金額欄目。2、三欄式賬簿，設有借方、貸方、余額三個金額欄目。各種日記賬、總分類賬以及資本、債權債務明細賬都可采用三欄式賬簿。3、多欄式賬簿，收入、費用明細賬一般均采用這種格式的賬簿。4、數(shù)量金額式賬簿，如材料、庫存商品等明細賬一般都采用數(shù)量金額式賬簿。天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！2、分類賬簿，分為總分類賬簿和明細分類賬簿。3、備查賬簿，簡18（三）會計賬簿按外形特征分類訂本式賬簿、活頁式賬簿、卡片式賬簿1、訂本式賬簿，總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。2、活頁賬，各種明細分類賬一般采用活頁賬形式。第二節(jié)會計賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則3、卡片賬，固定資產(chǎn)的核算采用卡片賬形式。一、會計賬簿的基本內(nèi)容1、封面2、扉頁3、賬頁賬頁基本內(nèi)容包括：（1）賬戶的名稱（2）登記賬戶的日期欄（3）憑證種類和號數(shù)欄（4）摘要欄（5）金額欄（6）總頁次和分戶頁次天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情?。ㄈ嬞~簿按外形特征分類訂本式賬簿、活頁式賬簿、卡片式賬19二、會計賬簿的啟用（了解）三、會計賬簿的記賬規(guī)則1、準確完整2、注明記賬符號3、書寫留空4、正常記賬應使用藍黑墨水或碳素墨水5、特殊記賬使用紅墨水6、順序連續(xù)登記7、結出余額8、過次承前9、不得刮擦涂改天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！二、會計賬簿的啟用（了解）三、會計賬簿的記賬規(guī)則1、準確完整20第三節(jié)會計賬簿的格式和登記方法一、日記賬的格式和登記方法（一）現(xiàn)金日記賬的格式登記方法現(xiàn)金日記賬的格式有三欄式和多欄式兩種（二）銀行存款日記賬的格式登記方法（舉例）銀行存款日記賬應按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設置，每個銀行賬戶設置一本日記賬。格式有三欄式和多欄式。都應在適當位置增加一欄“結算憑證”，以便記賬時標明每筆業(yè)務的結算憑證及編號，便于與銀行核對賬目。二、總分類賬的格式和登記方法總分類賬格式有三欄式和多欄式兩種三、明細分類賬的格式和登記方法天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！第三節(jié)會計賬簿的格式和登記方法一、日記賬的格式和登記方21固定資產(chǎn)、債權、債務等明細賬應逐日逐筆登記；材料、庫存商品收發(fā)明細賬以及收入、費用明細賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。明細分類賬格式有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式、橫線登記式（或稱平行式）1、三欄式明細分類賬三欄式明細賬適用于只進行金額核算的賬戶，如應收賬款、應付賬款、應交稅金等往來結算賬戶，以及待攤費用、預提費用等賬戶。2、多欄式明細分類賬多欄式明細賬適用于成本費用類科目的明細核算。3、數(shù)量金額式明細分類賬（舉例）數(shù)量金額式明細賬適用于既要進行金額核算又要進行數(shù)量核算的賬戶，如：材料、庫存商品、包裝物、低值易耗品等存貨賬戶。天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！固定資產(chǎn)、債權、債務等明細賬應逐日逐筆登記；材料、庫224、橫線登記式明細分類賬這種明細賬適用于登記材料采購業(yè)務、應收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務。四、備查賬簿的格式和登記方法一般沒有統(tǒng)一的格式，如“租入固定資產(chǎn)登記簿”。第四節(jié)對賬對賬就是核對各種賬簿記錄，將會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料相互核對。一、賬證核對二、賬賬核對1、核對總分類賬簿的記錄按照“資產(chǎn)=負債+所有者權益”，“有借必有貸，借貸必相等”。天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！4、橫線登記式明細分類賬這種明細賬適用于登記材料采購業(yè)務、應232、總分類賬簿與所屬明細分類賬簿核對3、總分類賬簿與序時賬簿核對4、明細分類賬簿之間的核對三、賬實核對（1）~（4）財產(chǎn)清查的四項內(nèi)容第五節(jié)錯賬更正方法一、查找記賬錯誤的方法查找記賬錯誤的方法一般采用全面檢查和個別檢查兩種。（一）全面檢查具體檢查程序分為正查法和反查法。實際工作中，大多采用反查法。（二）個別檢查差數(shù)法、尾數(shù)法、除2法、除9法（將數(shù)字寫小、將數(shù)字