2023年中級會計職稱之中級會計實務(wù)?高分通關(guān)題庫A4可打印版單選題（共80題）1、2018年6月9日，甲公司支付價款855萬元（含交易費(fèi)用5萬元）購入乙公司股票100萬股，占乙公司有表決權(quán)股份的1.5%，甲公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2018年12月31日，該股票市場價格為每股9元。2019年2月5日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1000萬元。2019年8月21日，甲公司以每股8元的價格將乙公司股票全部轉(zhuǎn)讓。甲公司2019年利潤表中因該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.-40B.-55C.-90D.15【答案】D2、下列有關(guān)固定資產(chǎn)成本確定的表述中，不正確的是（）。A.投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外B.企業(yè)外購固定資產(chǎn)成本應(yīng)包括買價以及相關(guān)稅費(fèi)等C.核電站核設(shè)施企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計棄置費(fèi)用應(yīng)按其現(xiàn)值計入固定資產(chǎn)成本D.為凈化環(huán)境需購置的環(huán)保設(shè)備，因為不會為企業(yè)帶來直接經(jīng)濟(jì)利益，因此不能確認(rèn)為固定資產(chǎn)【答案】D3、下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的會計處理中，正確的是（）。A.固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用和日常修理費(fèi)用，金額較大時應(yīng)予以資本化B.固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用和日常修理費(fèi)用，金額較大時應(yīng)采用預(yù)提或待攤方式C.企業(yè)行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出應(yīng)計入當(dāng)期管理費(fèi)用D.固定資產(chǎn)發(fā)生資本化后續(xù)支出時，將其賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程后仍計提折舊【答案】C4、2018年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債為1000萬元。2019年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司900萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25％，按凈利潤的10％提取盈余公積，2018年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2019年3月31日，預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導(dǎo)致甲公司2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“盈余公積”項目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（）萬元。A.7.5B.67.5C.10D.90【答案】A5、2017年1月1日，A公司以每股5元的價格購入B公司（上市公司）100萬股股票，取得B公司2％的股權(quán)。A公司將對B公司的投資指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。2017年12月31日，B公司股價為每股6元。2018年1月10日，A公司以銀行存款1．75億元為對價，向B公司大股東收購B公司50％的股權(quán)，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日辦理完成，形成非同一控制下企業(yè)合并。假設(shè)A公司購買B公司2％的股權(quán)和后續(xù)購買50％的股權(quán)不構(gòu)成“一攬子交易”，A公司取得B公司控制權(quán)之日為2018年1月10日，當(dāng)日B公司股價為每股7元，A公司按照凈利潤的10％計提法定盈余公積，不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素影響。購買日對子公司按成本法核算的初始投資成本為（）萬元。A.17500B.18200C.18000D.18100【答案】B6、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×19年4月5日，甲公司將自產(chǎn)的300件K產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。該批產(chǎn)品的單位成本為0.04萬元/件，公允價值和計稅價格均為0.06萬元/件。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)計入應(yīng)付職工薪酬的金額為（）萬元。A.18B.14.34C.12D.20.34【答案】D7、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×19年11月20日，雙方約定：甲公司于12月1日交付乙公司商品300件，總成本為280萬元；對方支付甲公司價稅共計452萬元。當(dāng)月末，甲公司得知乙公司因履行對外擔(dān)保義務(wù)發(fā)生重大財務(wù)困難，導(dǎo)致該項約定款項收回的可能性很小。為維持良好的企業(yè)信譽(yù)，甲公司仍按原約定發(fā)貨，開具增值稅專用發(fā)票，則甲公司在2×19年12月由于該項業(yè)務(wù)減少的存貨為（）萬元。A.452B.400C.280D.0【答案】D8、甲公司2×19年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券100萬張，另支付發(fā)行手續(xù)費(fèi)25萬元。該債券每張面值為100元，期限為5年，票面年利率為5%。下列會計處理中正確的是（）。A.發(fā)行公司債券時支付的手續(xù)費(fèi)直接計入財務(wù)費(fèi)用B.發(fā)行的公司債券按面值總額確認(rèn)為負(fù)債初始入賬價值C.2×19年年末應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用為500萬元D.應(yīng)付債券初始確認(rèn)金額為9975萬元【答案】D9、2019年12月31日，甲公司將自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日，該固定資產(chǎn)的賬面價值為2000萬元（成本為3500萬元，已計提累計折舊1500萬元，未計提減值準(zhǔn)備），公允價值為4000萬元。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，未來期間適用的所得稅稅率為25%。2019年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益為（）萬元。A.125B.375C.1500D.2000【答案】C10、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×19年采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，購買工程物資300萬元，增值稅進(jìn)項稅額為39萬元，建造期間全部投入使用。另外領(lǐng)用原材料一批，賬面價值為360萬元（未計提跌價準(zhǔn)備），計稅價格為400萬元；發(fā)生的在建工程人員薪酬為20萬元，資本化的借款費(fèi)用10萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)3萬元，員工培訓(xùn)費(fèi)1萬元，為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生負(fù)荷聯(lián)合試車測試費(fèi)6萬元，試車期間取得收入2萬元。假定該生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，該生產(chǎn)線的入賬價值為（）萬元。A.736B.698C.697D.699【答案】C11、（2012年）某公司于2010年7月1日從銀行取得專門借款5000萬元用于新建一座廠房，年利率為5%，利息分季支付，借款期限2年。2010年10月1日正式開始建設(shè)廠房，預(yù)計工期15個月，采用出包方式建設(shè)。該公司于開始建設(shè)日、2010年12月31日和2011年5月1日分別向承包方付款1200萬元、1000萬元和1500萬元。由于可預(yù)見的冰凍氣候，工程在2011年1月12日到3月12日期間暫停。2011年12月31日工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并向承包方支付了剩余工程款800萬元，該公司從取得專門借款開始，將閑置的借款資金投資于月收益率為0.4%的固定收益?zhèn)?。若不考慮其他因素，該公司在2011年應(yīng)予資本化的上述專門借款費(fèi)用為（）萬元。A.121.93B.163.60C.205.20D.250.00【答案】B12、甲乙公司沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系。甲公司按照凈利潤的10％提取盈余公積。2×18年1月1日甲公司投資500萬元購入乙公司100％股權(quán)。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值（等于其公允價值）為500萬元。2×18年7月1日，甲公司從乙公司購入一項無形資產(chǎn)，出售時，該項無形資產(chǎn)在乙公司賬上的價值為400萬元，售價為500萬元，該項無形資產(chǎn)的使用年限是10年，凈殘值為零。2×18年乙公司實現(xiàn)凈利潤300萬元，2×18年未發(fā)生其他內(nèi)部交易，不考慮其他因素，則在2×18年期末編制合并財務(wù)報表時，甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資按權(quán)益法調(diào)整后的金額為（）萬元。A.0B.1000C.900D.800【答案】D13、2018年4月，甲公司擬為處于研究階段的項目購置一臺實驗設(shè)備。根據(jù)國家政策，甲公司向有關(guān)部門提出補(bǔ)助1800萬元的申請。2018年6月，政府批準(zhǔn)了甲公司的申請并撥付1800萬元，該款項于2018年6月30日到賬。2018年7月5日，甲公司購入該實驗設(shè)備并投入使用，實際支付價款2400萬元（不含增值稅）。甲公司采用年限平均法按5年計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。甲公司采用總額法核算政府補(bǔ)助，不考慮其他因素，甲公司因購入和使用該臺實驗設(shè)備對2018年度損益的影響金額為（）萬元。A.-50B.-60C.125D.150【答案】A14、母公司是投資性主體的，對不納入合并范圍的子公司的投資應(yīng)按照公允價值進(jìn)行后續(xù)計量。公允價值變動應(yīng)當(dāng)計入的財務(wù)報表項目是（）。A.公允價值變動收益B.資本公積C.投資收益D.其他綜合收益【答案】A15、A公司2020年4月6日以銀行存款600萬元外購一項專利權(quán)，法律剩余有效年限為11年，A公司估計該項專利權(quán)受益期限為8年。同日某公司與A公司簽訂合同約定5年后以50萬元購買該項專利權(quán)，采用直線法攤銷時，則A公司2020年度應(yīng)確認(rèn)的無形資產(chǎn)攤銷額為（）萬元。A.120B.110C.75D.82.5【答案】D16、2x18年12月31日，甲公司以銀行存款12000萬元外購一棟寫字樓并立即出租給乙公司使用，租期5年，每年末收取租金1000萬元。該寫字樓的預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量。2x19年12月31日，該寫字樓出現(xiàn)減值跡象，可收回金額為11200萬元。不考慮其他因素，與該寫字樓相關(guān)的交易或事項對甲公司2x19年度營業(yè)利潤的影響金額為()萬元。A.400B.800C.200D.1000【答案】C17、下列各項負(fù)債中，其計稅基礎(chǔ)為零的是（）。A.因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金B(yǎng).因購入存貨形成的應(yīng)付賬款C.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計負(fù)債D.為職工計提的應(yīng)付養(yǎng)老保險金【答案】C18、關(guān)于內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)加計攤銷額的會計處理，下列表述正確的是（）。A.屬于可抵扣暫時性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)B.屬于非暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債C.屬于非暫時性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)D.屬于可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)【答案】A19、甲公司有一項總部資產(chǎn)與三條分別被指定為資產(chǎn)組的獨立生產(chǎn)線A、B、C。2×20年年末，總部資產(chǎn)與A、B、C資產(chǎn)組的賬面價值分別為200萬元、100萬元、200萬元、300萬元，使用壽命分別為5年、15年、10年、5年。資產(chǎn)組A、B、C的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值分別為90萬元、180萬元、250萬元，三個資產(chǎn)組均無法確定公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額。A.73.15B.64C.52D.48.63【答案】A20、（2015年）下列各項中，屬于以后不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益的是（）A.外幣財務(wù)報表折算差額B.現(xiàn)金流量套期的有效部分C.其他債權(quán)投資的公允價值變動D.重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動【答案】D21、甲公司為增值稅一般納稅人，本期購入一批商品，進(jìn)貨價格為100萬元，增值稅進(jìn)項稅額為13萬元，所購商品驗收后發(fā)現(xiàn)商品短缺30%，其中合理損失5%，另外25%的短缺尚待查明原因，甲公司該批存貨的實際成本為（）萬元。A.84.75B.79.1C.70D.75【答案】D22、2×20年7月1日，甲公司與客戶簽訂一項合同，向其銷售H、K兩件商品。合同交易價格為5萬元，H、K兩件商品的單獨售價分別為1.2萬元和4.8萬元。合同約定，H商品于合同開始日交付，K商品在7月10日交付，當(dāng)兩件商品全部交付之后，甲公司才有權(quán)收取全部貨款。交付H商品和K商品分別構(gòu)成單項履約義務(wù)，控制權(quán)分別在交付時轉(zhuǎn)移給客戶。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。甲公司在交付H商品時應(yīng)確認(rèn)（）。A.應(yīng)收賬款1萬元B.合同資產(chǎn)1萬元C.合同資產(chǎn)1.2萬元D.應(yīng)收賬款1.2萬元【答案】B23、下列各項中，不屬于政府會計中事業(yè)單位合并財務(wù)報表體系組成部分的是（）。A.合并收入費(fèi)用表B.合并資產(chǎn)負(fù)債表C.附注D.合并利潤表【答案】D24、2019年3月，母公司以1200萬元的價格（不含增值稅）將其生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)，款項已收到。母公司該設(shè)備的生產(chǎn)成本為800萬元。子公司購入該設(shè)備后立即投入使用，并對其采用年限平均法計提折舊，該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零。A.30B.370C.400D.360【答案】B25、企業(yè)對其分類為投資性房地產(chǎn)的寫字樓進(jìn)行日常維護(hù)所發(fā)生的相關(guān)支出，應(yīng)當(dāng)計入的財務(wù)報表項目是（）。A.管理費(fèi)用B.營業(yè)外支出C.營業(yè)成本D.投資收益【答案】C26、2×18年12月29日甲企業(yè)一棟辦公樓達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)。期末甲企業(yè)按照1010萬元的暫估價計入“固定資產(chǎn)”科目。甲企業(yè)采用年數(shù)總和法對其計提折舊，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為6萬元。2×19年3月28日甲企業(yè)擁有了比較完整的資產(chǎn)成本資料，實際資產(chǎn)成本為1100萬元，則該企業(yè)應(yīng)該調(diào)整的固定資產(chǎn)累計折舊的金額為（）萬元。A.2B.0C.0.67D.0.13【答案】B27、下列不屬于編制合并財務(wù)報表需要做的前期準(zhǔn)備事項是（）。A.統(tǒng)一母、子公司的會計政策B.統(tǒng)一母、子公司的資產(chǎn)負(fù)債表日及會計期間C.對子公司以外幣表示的財務(wù)報表進(jìn)行折算D.設(shè)置合并工作底稿【答案】D28、甲企業(yè)2019年1月1日購入一項計算機(jī)軟件程序，作為無形資產(chǎn)核算，價款為2340萬元（不含增值稅），相關(guān)稅費(fèi)為36萬元，預(yù)計使用年限為8年，法律規(guī)定有效使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法攤銷。2020年12月31日，該無形資產(chǎn)的可收回金額為1780萬元，2020年12月31日賬面價值為（）萬元。A.1782B.1780C.1900D.1843.5【答案】B29、2×20年1月1日，甲公司以銀行存款2500萬元取得乙公司20%有表決權(quán)的股份，對乙公司具有重大影響，采用權(quán)益法核算；乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為12000萬元，各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值均相同。乙公司2×20年度實現(xiàn)的凈利潤為1000萬元。不考慮其他因素，2×20年12月31日，甲公司該項投資在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的年末余額為（）萬元。A.2400B.2500C.2600D.2700【答案】D30、2018年2月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項總額為10000萬元的固定造價合同，在乙公司自有土地上為乙公司建造一棟辦公樓。截至2018年12月20日止，甲公司累計已發(fā)生成本4500萬元，2018年12月25日，經(jīng)協(xié)商合同雙方同意變更合同范圍，附加裝修辦公樓的服務(wù)內(nèi)容，合同價格相應(yīng)增加3000萬元，假定上述新增合同價款不能反映裝修服務(wù)的單獨售價。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于上述合同變更會計處理的表述中，正確的是（）。A.合同變更部分作為單獨合同進(jìn)行會計處理B.合同變更部分作為單項履約義務(wù)于完成裝修時確認(rèn)收入C.合同變更部分作為原合同組成部分進(jìn)行會計處理D.原合同未履約部分與合同變更部分作為新合同進(jìn)行會計處理【答案】C31、乙公司于2019年10月1日從銀行取得一筆期限為2年的專門借款600萬元，用于固定資產(chǎn)的建造，年利率為10%，利息于每年年末支付。乙公司采用出包方式建造該項固定資產(chǎn)，取得借款當(dāng)日支付工程備料款150萬元，建造活動于當(dāng)日開始進(jìn)行。12月1日支付工程進(jìn)度款300萬元，至2019年年末固定資產(chǎn)建造尚未完工，預(yù)計2020年年末該項建造固定資產(chǎn)可完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。乙公司將閑置借款資金用于固定收益的短期債券投資，該短期投資月收益率為0.5%，則2019年專門借款的利息資本化金額為（）萬元。A.15B.30C.9.75D.12【答案】C32、A公司是B公司的母公司，當(dāng)期期末A公司自B公司購入一臺B公司生產(chǎn)的產(chǎn)品，售價為200萬元，增值稅銷項稅額為26萬元，成本為180萬元。A公司購入后作為管理用固定資產(chǎn)核算，A公司在運(yùn)輸過程中另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)等5萬元，安裝過程中發(fā)生安裝支出18萬元。不考慮其他因素，則該項內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益為（）萬元。A.20B.54C.77D.200【答案】A33、下列各項說法中，正確的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的有利事項B.只要是在日后期間發(fā)生的事項都屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項C.如果日后期間發(fā)生的某些事項對報告年度沒有任何影響則不屬于日后事項D.財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日是指董事會或類似機(jī)構(gòu)實際對外公布財務(wù)報告的日期【答案】C34、甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。2020年1月1日購入一項需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款為350萬元，增值稅稅額45.5萬元。當(dāng)日開始進(jìn)行安裝，安裝領(lǐng)用了原材料20萬元，對應(yīng)的增值稅稅額為2.6萬元，公允價值為30萬元，發(fā)生安裝工人職工薪酬30萬元。2020年1月31日安裝完畢并投入使用，不考慮其他因素，該設(shè)備的入賬價值為（）萬元。A.400B.410C.448.1D.412.6【答案】A35、遠(yuǎn)東公司2010年10月29日購入一條不需安裝的生產(chǎn)線。原價為726萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為6萬元，按年數(shù)總和法計提折舊。該固定資產(chǎn)2011年應(yīng)計提的折舊額是（）萬元。A.240B.232C.192D.234【答案】B36、至2×19年12月31日，甲公司（母公司）尚未收回對乙公司（子公司）銷售產(chǎn)品的款項合計200萬元。甲公司對該應(yīng)收債權(quán)計提了10萬元壞賬準(zhǔn)備。所得稅稅率為25％，假定稅法規(guī)定計提的壞賬準(zhǔn)備未發(fā)生實質(zhì)損失時不得在稅前扣除。則編制2×19年合并財務(wù)報表時，不正確的抵銷分錄是（）。A.借：應(yīng)付賬款200?貸：應(yīng)收賬款200B.借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備10?貸：信用減值損失10C.借：信用減值損失10?貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備10D.借：所得稅費(fèi)用2.5?貸：遞延所得稅資產(chǎn)2.5【答案】C37、非同一控制下，對于因追加投資導(dǎo)致交易性金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)為成本法核算的長期股權(quán)投資（不構(gòu)成一攬子交易），下列表述中正確的是（）。A.應(yīng)對增資前的股權(quán)投資進(jìn)行追溯調(diào)整B.增資后長期股權(quán)投資的初始投資成本為原股權(quán)投資在增資日的公允價值與新增投資成本之和C.原持有股權(quán)在增資日的公允價值與原賬面價值之間的差額，應(yīng)計入資本公積D.原股權(quán)投資計入其他綜合收益的累計公允價值變動不應(yīng)當(dāng)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期投資收益【答案】B38、甲公司所得稅稅率為25%。2×17年12月1日購入的一項環(huán)保設(shè)備，原價為1000萬元，使用年限為10年，凈殘值為0，按照直線法計提折舊；稅法按雙倍余額遞減法計提折舊，使用年限和凈殘值與會計規(guī)定相同。2×19年末，甲公司對該項固定資產(chǎn)計提了40萬元的減值準(zhǔn)備。甲公司對該設(shè)備2×19年度所得稅處理正確的是（）。A.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債30萬元B.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債5萬元C.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)30萬元D.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)5萬元【答案】B39、（2018年）乙公司為甲公司的全資子公司，且甲公司無其他子公司，乙公司2017年實現(xiàn)凈利潤500萬元，提取盈余公積50萬元，宣告分配現(xiàn)金股利150萬元，2017年甲公司個別利潤表中確認(rèn)投資收益480萬元，不考慮其他因素，2017年甲公司合并利潤表中“投資收益”項目應(yīng)列示的金額是（）萬元。A.330B.630C.500D.480【答案】A40、甲企業(yè)對某一項生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行改良，該生產(chǎn)設(shè)備原價為2000萬元，已提折舊1000萬元，已計提減值準(zhǔn)備300萬元；改良中領(lǐng)用原材料197萬元，增值稅為25．61萬元；發(fā)生專業(yè)人員職工薪酬3萬元，改良時被替換部分的賬面價值為400萬元。則該項固定資產(chǎn)改良完工時的入賬價值為（）萬元。A.760B.900C.500D.600【答案】C41、甲公司只有一個子公司乙公司，2019年度，甲公司和乙公司個別現(xiàn)金流量表中“銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目的金額分別為1500萬元和800萬元，“購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目的金額分別為1800萬元和800萬元。2019年度甲公司向乙公司銷售商品收到現(xiàn)金300萬元。不考慮其他因素，合并現(xiàn)金流量表中“銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目應(yīng)列示的金額為（）萬元。A.2300B.2600C.2000D.3000【答案】C42、2×19年12月10日，甲公司董事會決定關(guān)閉一個事業(yè)部。2×19年12月25日，該重組義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出且金額能夠可靠計量。下列與該重組有關(guān)的各項支出中，甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債的是（）。A.推廣公司新形象的營銷支出B.設(shè)備的預(yù)計處置損失C.留用員工的崗前培訓(xùn)費(fèi)D.不再使用廠房的租賃撤銷費(fèi)【答案】D43、采用售后回購方式具有融資性質(zhì)的銷售商品時，回購價格與原銷售價格之間的差額，在售后回購期間內(nèi)按期計提利息費(fèi)用時，應(yīng)貸記“（）”科目。A.未確認(rèn)融資費(fèi)用B.其他業(yè)務(wù)收入C.其他應(yīng)付款D.財務(wù)費(fèi)用【答案】C44、下列各項資產(chǎn)的外幣賬戶中，需要按照期末即期匯率調(diào)整的是（）。A.預(yù)付賬款B.債權(quán)投資C.長期股權(quán)投資D.無形資產(chǎn)【答案】B45、?2019年1月1日，甲公司對乙公司進(jìn)行股權(quán)投資，占乙公司有表決權(quán)股份的60％，能夠控制乙公司。2019年7月1日，甲公司從乙公司購入一批存貨，該批存貨成本為90萬元(未計提減值準(zhǔn)備)，售價為110萬元。至年末甲公司對外出售80％。乙公司按購買日公允價值持續(xù)計算的2019年度凈利潤為1300萬元。甲乙公司當(dāng)年未發(fā)生其他內(nèi)部交易。不考慮其他相關(guān)因素，則乙公司凈利潤中歸屬于甲公司的凈利潤為（）萬元。A.780B.768C.777.6D.770.4【答案】C46、甲公司為增值稅一般納稅人，2018年1月15日開始自行研發(fā)某項管理用非專利技術(shù)，研究階段發(fā)生支出120萬元（均為人員薪酬），以銀行存款支付開發(fā)階段支出340萬元（其中符合資本化條件前發(fā)生的支出為100萬元）。研發(fā)活動于2018年12月11日結(jié)束，研發(fā)成功。甲公司預(yù)計該項非專利技術(shù)可以使用5年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法計提攤銷。2019年6月30日該項無形資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為153萬元，公允價值為158萬元，預(yù)計處置費(fèi)用為9萬元。甲公司預(yù)計該項無形資產(chǎn)尚可使用3年，預(yù)計凈殘值為零，繼續(xù)采用直線法計提攤銷。2020年6月20日，甲公司將該非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給乙公司，開具的增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元，增值稅稅額為6萬元，款項已收取并存入銀行。不考慮其他相關(guān)因素，則甲公司應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)處置損益（）萬元。A.-6.25B.-0.25C.-47.22D.-41.22【答案】A47、下列各項中，屬于固定資產(chǎn)特征的是（）。A.為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的B.使用壽命超過一個月C.與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)D.該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量【答案】A48、甲公司2017年1月開始研發(fā)一項新技術(shù)，2018年1月進(jìn)入開發(fā)階段，2018年12月31日完成開發(fā)并申請了專利。該項目2017年發(fā)生研究費(fèi)用600萬元，截至2018年年末累計發(fā)生研發(fā)費(fèi)用1600萬元，其中符合資本化條件的金額為1000萬元，按照稅法規(guī)定，研發(fā)支出可按實際支出的175％稅前抵扣。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司上述研發(fā)項目處理的表述中，正確的是（）。??A.將研發(fā)項目發(fā)生的研究費(fèi)用確認(rèn)為長期待攤銷費(fèi)用B.實際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用與其可予稅前抵扣金額的差額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)C.自符合資本化條件時起至達(dá)到預(yù)定用途時止所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用資本化計入無形資產(chǎn)成本D.研發(fā)項目在達(dá)到預(yù)定用途后，將所發(fā)生全部研究和開發(fā)費(fèi)用可予以稅前抵扣金額的所得稅影響額確認(rèn)為所得稅費(fèi)用【答案】C49、甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，以前期間適用的所得稅稅率為15%，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為270萬元。自2019年起適用的所得稅稅率改為25%（非預(yù)期稅率）。2019年末，甲公司計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1860萬元，2018年末的存貨跌價準(zhǔn)備于本年轉(zhuǎn)回360萬元，假定不考慮除減值準(zhǔn)備外的其他暫時性差異，未來可以取得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，則甲公司2019年“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額為（）萬元。A.貸方765B.借方819C.借方555D.貸方2250【答案】C50、下列各項中，反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表是（）。A.現(xiàn)金流量表B.資產(chǎn)負(fù)債表C.利潤表D.所有者權(quán)益變動表【答案】B51、下列各項資產(chǎn)的外幣賬戶中，需要按照期末即期匯率調(diào)整的是（）。A.預(yù)付賬款B.債權(quán)投資C.長期股權(quán)投資D.無形資產(chǎn)【答案】B52、某公司于2×15年年末購入一臺管理用設(shè)備并投入使用，入賬價值為403500元，預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為3500元，自2×16年1月1日起按年限平均法計提折舊。2×20年初，由于技術(shù)進(jìn)步等原因，公司將該設(shè)備預(yù)計使用壽命變更為6年，預(yù)計凈殘值變更為1500元，所得稅率為25%，稅法允許按照變更后的折舊額在稅前扣除。該項變更對2×20年度凈利潤的影響金額為（）元。A.－81000B.－60750C.81000D.54270【答案】B53、2011年3月，甲公司與乙公司的一項寫字樓經(jīng)營租賃合同即將到期，該寫字樓按照公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量，為了提高寫字樓的租金收入，甲公司決定在租賃期滿后對寫字樓進(jìn)行改擴(kuò)建，并與丙公司簽訂了經(jīng)營租賃合同，約定自改擴(kuò)建完工時將寫字樓出租給丙公司。3月31日，與乙公司的租賃合同到期，寫字樓隨即進(jìn)入改擴(kuò)建工程，當(dāng)日“投資性房地產(chǎn)——成本”科目余額為10000萬元，“投資性房地產(chǎn)——公允價值變動”借方科目余額為2000萬元。12月10日，寫字樓改擴(kuò)建工程完工，共發(fā)生支出5000萬元，即日按照租賃合同出租給丙公司。改擴(kuò)建支出屬于資本化的后續(xù)支出。甲公司改擴(kuò)建完工后的投資性房地產(chǎn)入賬價值為（）萬元。A.17000B.13000C.3000D.10000【答案】A54、2×18年1月1日，A公司以每股5元的價格購入B公司(上市公司)100萬股股票，取得B公司2％的股權(quán)，A公司將對B公司的投資指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。2×18年12月31日，B公司股價為每股6元。2×19年1月10日，A公司以銀行存款1．75億元為對價，向B公司大股東收購B公司50％的股權(quán)，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日辦理完成，形成非同一控制下企業(yè)合并。假設(shè)A公司購買B公司2％的股權(quán)和后續(xù)購買50％的股權(quán)不構(gòu)成“一攬子”交易，A公司取得B公司控制權(quán)之日為2×19年1月10日，當(dāng)日B公司股價為每股7元，A公司按照凈利潤的10％計提法定盈余公積，不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素影響。購買日A公司對B公司投資按成本法核算的初始投資成本為()萬元。A.17500B.18200C.18000D.18100【答案】B55、2017年，甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅15800萬元，遞延所得稅資產(chǎn)本期凈增加320萬元（其中20萬元對應(yīng)其他綜合收益，其他的均影響損益），遞延所得稅負(fù)債未發(fā)生變化，不考慮其他因素，2017年利潤表應(yīng)列示的所得稅費(fèi)用金額為（）萬元。A.15480B.16100C.15500D.16120【答案】C56、企業(yè)專門借款利息開始資本化后發(fā)生的下列各項建造中斷事項中，將導(dǎo)致其應(yīng)暫停借款利息資本化的事項是()。A.因可預(yù)見的冰凍季節(jié)造成建造中斷連續(xù)超過3個B.因工程質(zhì)量糾紛造成建造多次中斷累計3個月C.因發(fā)生安全事故造成建造中斷連續(xù)超過3個月D.因勞務(wù)糾紛造成建造中斷2個月【答案】C57、2x19年12月10日，甲公司董事會決定關(guān)閉一個事業(yè)部。2x19年12月25日，該重組計劃獲得批準(zhǔn)并正式對外公告。該重組義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出且金額能夠可靠計量。下列與該重組有關(guān)的各項支出中，甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債的是()。A.推廣公司新形象的營銷支出B.設(shè)備的預(yù)計處置損失C.留用員工的崗前培訓(xùn)費(fèi)D.再使用廠房的租賃撤銷費(fèi)【答案】D58、甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。2020年1月1日購入一項需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款為350萬元，增值稅稅額45.5萬元。當(dāng)日開始進(jìn)行安裝，安裝領(lǐng)用了原材料20萬元，對應(yīng)的增值稅稅額為2.6萬元，公允價值為30萬元，發(fā)生安裝工人職工薪酬30萬元。2020年1月31日安裝完畢并投入使用，不考慮其他因素，該設(shè)備的入賬價值為（）萬元。A.400B.410C.448.1D.412.6【答案】A59、甲公司2×18年1月開始研發(fā)一項新技術(shù)，2×19年1月進(jìn)入開發(fā)階段，2×19年12月31日完成開發(fā)并申請了專利。該項目2×18年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用600萬元，截至2×19年年末累計發(fā)生研發(fā)費(fèi)用1600萬元，其中符合資本化條件的金額為1000萬元，按照稅法規(guī)定，研發(fā)支出可按實際支出的175%稅前抵扣。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司上述研發(fā)項目處理的表述中，正確的是（）。A.自符合資本化條件時起至達(dá)到預(yù)定用途時止所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用滿足資本化條件的計入無形資產(chǎn)成本B.實際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用與其可予稅前抵扣金額的差額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)C.將研發(fā)項目發(fā)生的研究費(fèi)用確認(rèn)為長期待攤費(fèi)用D.研發(fā)項目在達(dá)到預(yù)定用途后，將所發(fā)生全部研究和開發(fā)費(fèi)用可予以稅前抵扣金額的所得稅影響額確認(rèn)為所得稅費(fèi)用【答案】A60、甲公司持有乙公司30%的股份，2×19年1月1日，甲公司處置乙公司20%的股權(quán)，取得銀行存款400萬元，由于對原股權(quán)不再具有重大影響，甲公司對剩余10%的股權(quán)投資改按以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。已知原股權(quán)的賬面價值為360萬元（其中投資成本為200萬元，損益調(diào)整為100萬元，其他權(quán)益變動為60萬元），處置股權(quán)當(dāng)日，剩余股權(quán)的公允價值為200萬元，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為2200萬元。不考慮其他因素，則交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A.200B.220C.120D.100【答案】A61、2×11年11月20日，甲公司購進(jìn)一臺需要安裝的A設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明的設(shè)備價款為950萬元，可抵扣增值稅進(jìn)項稅額為123.5萬元，款項已通過銀行支付。安裝A設(shè)備時，甲公司領(lǐng)用原材料36萬元（不含增值稅額），支付安裝人員工資14萬元。2×11年12月30日，A設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。A設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值率為5%，甲公司采用雙倍余額遞減法計提折舊。甲公司2×14年度對A設(shè)備計提的折舊是（）萬元。A.136.8B.144C.187.34D.190【答案】B62、甲公司2×19年6月購入境外乙公司60％股權(quán)，并能夠控制乙公司。甲公司在編制2×19年度合并財務(wù)報表時，為使乙公司的會計政策與甲公司保持一致，對乙公司的會計政策進(jìn)行了調(diào)整。下列各項中，不屬于會計政策調(diào)整的是（）。A.按照公歷年度統(tǒng)一會計年度B.將固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法調(diào)整為雙倍余額遞減法C.將發(fā)出存貨成本的計量方法由先進(jìn)先出法調(diào)整為移動加權(quán)平均法D.將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式調(diào)整為公允價值模式【答案】B63、可以增強(qiáng)會計信息的有用性的會計信息質(zhì)量要求是（）。A.謹(jǐn)慎性B.可比性C.可理解性D.實質(zhì)重于形式【答案】C64、甲公司2×18年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為69萬元（均為固定資產(chǎn)后續(xù)計量對所得稅的影響）。甲公司預(yù)計會持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，適用的所得稅稅率為25%。2×19年末固定資產(chǎn)的賬面價值為6200萬元，計稅基礎(chǔ)為6800萬元，2×19年因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計負(fù)債120萬元，稅法規(guī)定，產(chǎn)品質(zhì)量保證支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。不考慮其他因素，則甲公司2×19年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅收益為（）萬元。A.111B.180C.150D.30【答案】A65、甲企業(yè)2019年1月1日購入一項計算機(jī)軟件程序，作為無形資產(chǎn)核算，價款為2340萬元（不含增值稅），相關(guān)稅費(fèi)為36萬元，預(yù)計使用年限為8年，法律規(guī)定有效使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法攤銷。2020年12月31日，該無形資產(chǎn)的可收回金額為1780萬元，2020年12月31日賬面價值為（）萬元。A.1782B.1780C.1900D.1843.5【答案】B66、下列各項中，屬于工業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流量表中“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）。A.支付的銀行貸款利息B.償還貨款C.支付短期租賃固定資產(chǎn)租金D.收到現(xiàn)金股利【答案】D67、某企業(yè)2019年12月31日購入一臺設(shè)備，入賬價值為200萬元，預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。2020年12月31日該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，并進(jìn)行減值測試，經(jīng)測試預(yù)計可收回金額為120萬元。2020年12月31日該設(shè)備賬面價值為（）萬元。A.120B.160C.180D.182【答案】A68、2019年12月31日，甲公司一項無形資產(chǎn)發(fā)生減值，預(yù)計可收回金額為360萬元，該項無形資產(chǎn)為2015年1月1日購入，實際成本為1000萬元，攤銷年限為10年，采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為零。計提減值準(zhǔn)備后，該無形資產(chǎn)原攤銷年限和攤銷方法不變。2020年12月31日，該無形資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。A.288B.72C.360D.500【答案】A69、甲公司為增值稅一般納稅人，本期購入一批商品，進(jìn)貨價格為100萬元，增值稅進(jìn)項稅額為13萬元，所購商品驗收后發(fā)現(xiàn)商品短缺30%，其中合理損失5%，另外25%的短缺尚待查明原因，甲公司該批存貨的實際成本為（）萬元。A.84.75B.79.1C.70D.75【答案】D70、根據(jù)稅法規(guī)定，甲動漫公司銷售其自主開發(fā)的動漫軟件可享受增值稅即征即退政策，2×18年12月10日，該公司收到即征即退的增值稅稅額40萬元。下列各項中，甲公司對該筆退稅款的會計處理正確的是（）。A.沖減管理費(fèi)用B.確認(rèn)為遞延收益C.確認(rèn)為其他收益D.確認(rèn)為營業(yè)外收入【答案】C71、關(guān)于無形資產(chǎn)殘值的確定，下列表述不正確的是（）。A.估計無形資產(chǎn)的殘值應(yīng)以資產(chǎn)處置時的可收回金額為基礎(chǔ)確定B.殘值確定以后，在持有無形資產(chǎn)的期間內(nèi)，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行復(fù)核C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)一定無殘值D.無形資產(chǎn)的殘值重新估計以后高于其賬面價值的，無形資產(chǎn)不再攤銷，直至殘值降至低于賬面價值時再恢復(fù)攤銷【答案】C72、甲公司為增值稅一般納稅人，購買及銷售有形動產(chǎn)適用的增值稅稅率為13%。2×17年1月1日，購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，取得貨物運(yùn)輸行業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)輸費(fèi)為2萬元（不含稅），以上款項均已通過銀行存款支付。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司購入該機(jī)器設(shè)備的成本為（）萬元。A.101.78B.117C.102D.119【答案】C73、當(dāng)合同中包含兩項或多項履約義務(wù)時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在合同開始日，將交易價格分?jǐn)偢鲉雾椔募s義務(wù)。具體分?jǐn)倳r采用的依據(jù)是（）。A.直線法平均攤銷B.各單項履約義務(wù)所承諾商品的成本的相對比例C.各單項履約義務(wù)所承諾商品的凈收益的相對比例D.各單項履約義務(wù)所承諾商品的單獨售價的相對比例【答案】D74、2×18年7月1日，甲公司從二級市場以2100萬元（含已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息100萬元）購入乙公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費(fèi)用10萬元，分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。當(dāng)年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價值為2200萬元。假定不考慮其他因素，當(dāng)日，甲公司應(yīng)就該資產(chǎn)確認(rèn)的公允價值變動損益為（）萬元。A.90B.100C.190D.200【答案】D75、下列關(guān)于各項資產(chǎn)期末計量的表述中，正確的是（）。A.公允價值模式下的投資性房地產(chǎn)應(yīng)按照攤余成本計量B.其他權(quán)益工具投資應(yīng)按照公允價值計量，其他債權(quán)投資應(yīng)按照攤余成本計量C.外幣計價的無形資產(chǎn)期末按照公允價值計量D.存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低進(jìn)行期末計量【答案】D76、下列事項中，屬于會計政策變更的是（）。A.本期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計政策B.對初次發(fā)生的交易或事項采用新的會計政策C.對曾經(jīng)出現(xiàn)過，但不重要的交易或事項采用新的會計政策D.執(zhí)行新會計準(zhǔn)則對所得稅會計采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法【答案】D77、甲公司2010年12月1日購入一項設(shè)備，原值為2000萬元，使用年限為10年，會計處理時按照直線法計提折舊，稅法規(guī)定按雙倍余額遞減法計提折舊，設(shè)備凈殘值為零。甲公司所得稅稅率為25%。2011年年末，甲公司因該項設(shè)備產(chǎn)生的“遞延所得稅負(fù)債”余額為（）萬元。A.30B.10C.15D.50【答案】D78、甲公司2010年12月1日購入一項設(shè)備，原值為2000萬元，使用年限為10年，會計處理時按照直線法計提折舊，稅法規(guī)定按雙倍余額遞減法計提折舊，設(shè)備凈殘值為零。甲公司所得稅稅率為25%。2011年年末，甲公司因該項設(shè)備產(chǎn)生的“遞延所得稅負(fù)債”余額為（）萬元。A.30B.10C.15D.50【答案】D79、甲公交公司為履行政府的市民綠色出行政策，在乘客乘坐公交車時給予乘客0.5元/乘次的票價優(yōu)惠，公交公司因此少收的票款予以補(bǔ)貼。2×18年12月，甲公交公司實際收到乘客票款800萬元。同時收到政府按乘次給予的當(dāng)月車票補(bǔ)貼款200萬元。不考慮其他因素，甲公交公司2×18年12月應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入為（）萬元。A.200B.600C.1000D.800【答案】C80、下列各項負(fù)債中，其計稅基礎(chǔ)為零的是（）。A.從銀行取得的短期借款B.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計負(fù)債C.因稅收形成滯納金和罰款確認(rèn)的其他應(yīng)付款D.因與資產(chǎn)相關(guān)政府補(bǔ)助形成的遞延收益【答案】B多選題（共40題）1、企業(yè)持有的下列土地使用權(quán)中，應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)的有()。A.用于建造企業(yè)自用廠房的土地使用權(quán)B.用于建造對外出售商品房的土地使用權(quán)C.外購辦公樓時能夠單獨計量的土地使用權(quán)D.已出租的土地使用權(quán)【答案】AC2、下列各項中，屬于會計估計的有（）。A.固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命的確定B.無形資產(chǎn)預(yù)計殘值的確定C.投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量D.收入確認(rèn)時合同履約進(jìn)度的確定【答案】ABD3、2019年4月10日，某事業(yè)單位根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)的部門預(yù)算和用款計劃，向同級財政部門申請支付第三季度水費(fèi)10萬元，4月18日，財政部分經(jīng)審核后，以財政直接支付方式向自來水工司支付了該單位的水費(fèi)10萬元。4月28日，該事業(yè)單位收到了“財政直接支付入賬通知書”，以下有關(guān)該事業(yè)單位會計處理正確的有（）。A.4月18日借：單位管理費(fèi)用100000貸：財政撥款收入100000B.4月28日借：單位管理費(fèi)用100000貸：財政撥款收入100000C.4月18日借：事業(yè)支出100000貸：財政撥款預(yù)算收入100000D.4月28日借：事業(yè)支出100000貸：財政撥款預(yù)算收入100000【答案】BD4、對于附有質(zhì)量保證條款的銷售，下列項目中，企業(yè)將所承諾的質(zhì)保作為單項履約義務(wù)進(jìn)行會計處理的有（）。A.客戶可選擇單獨購買質(zhì)保B.法律要求企業(yè)提供質(zhì)保C.對有瑕疵產(chǎn)品退回提供運(yùn)輸服務(wù)D.向客戶提供產(chǎn)品符合約定規(guī)格的保證之外的服務(wù)【答案】AD5、下列各項中，會影響在建工程成本的有（）。A.建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧(非自然災(zāi)害導(dǎo)致)凈損失B.在建工程試運(yùn)行收入C.自然災(zāi)害等原因造成的在建工程報廢凈損失D.工程物資期末計提的減值準(zhǔn)備【答案】ABC6、下列有關(guān)外幣折算的會計處理方法不正確的有（）。A.企業(yè)進(jìn)行外幣財務(wù)報表折算時，利潤表中的收入和費(fèi)用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算B.企業(yè)進(jìn)行外幣財務(wù)報表折算時，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算C.企業(yè)處置境外經(jīng)營時，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項目下列示的、與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣財務(wù)報表折算差額，自所有者權(quán)益項目轉(zhuǎn)入其他資本公積D.企業(yè)變更記賬本位幣時，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將資產(chǎn)、負(fù)債項目折算為變更后的記賬本位幣，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算【答案】CD7、下列各項中，屬于企業(yè)在選擇記賬本位幣時應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。A.銷售商品時計價和結(jié)算所使用的幣種B.結(jié)算職工薪酬通常使用的幣種C.融資活動獲得的幣種D.保存從經(jīng)營活動中收取款項所使用的幣種【答案】ABCD8、下列各項與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助會計處理的表述中，正確的有（）。A.總額法下企業(yè)提前處置使用無需退回的政府補(bǔ)助購建的固定資產(chǎn)，尚未攤銷完畢的遞延收益應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益B.總額法下企業(yè)收到政府補(bǔ)助時確認(rèn)遞延收益，在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法分期轉(zhuǎn)入損益C.凈額法下企業(yè)在購入相關(guān)資產(chǎn)時，應(yīng)將原已收到并確認(rèn)遞延收益的政府補(bǔ)助沖減所購資產(chǎn)賬面價值D.凈額法下企業(yè)已確認(rèn)的政府補(bǔ)助退回時，應(yīng)當(dāng)調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值【答案】ABCD9、經(jīng)董事會批準(zhǔn)，甲公司于2×19年6月30日至年底期間關(guān)閉了部分業(yè)務(wù)，發(fā)生相關(guān)費(fèi)用如下：（1）將關(guān)閉部分業(yè)務(wù)的設(shè)備轉(zhuǎn)移至繼續(xù)使用地點支付費(fèi)用1000萬元；（2）遣散部分職工支付補(bǔ)償款800萬元；（3）對剩余職工進(jìn)行再培訓(xùn)發(fā)生費(fèi)用150萬元；（4）為提升公司形象而推出新廣告發(fā)生費(fèi)用200萬元。下列各項中，不應(yīng)作為甲公司與重組相關(guān)的直接支出確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的有（）。A.遣散部分職工支付補(bǔ)償B.為設(shè)備轉(zhuǎn)移至繼續(xù)使用地點支付的費(fèi)用C.為提升公司形象而推出新廣告發(fā)生的費(fèi)用D.對剩余職工進(jìn)行再培訓(xùn)發(fā)生的費(fèi)用【答案】BCD10、下列各項關(guān)于未來適用法的表述中，正確的有（）。A.將變更后的會計政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項的方法B.在會計估計變更當(dāng)期和未來期間確認(rèn)會計估計變更影響數(shù)的方法C.調(diào)整會計估計變更當(dāng)期期初留存收益D.在當(dāng)前期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)均不切實可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理【答案】ABD11、下列各項涉及外幣業(yè)務(wù)的賬戶中，企業(yè)因匯率變動需于資產(chǎn)負(fù)債表日對其記賬本位幣余額進(jìn)行調(diào)整的有（）。A.固定資產(chǎn)B.應(yīng)付債券C.長期借款D.應(yīng)收賬款【答案】BCD12、按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，上市公司的下列行為中，不違反會計信息質(zhì)量可比性要求的有（）。A.將已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的工程借款的利息支出予以費(fèi)用化B.因執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則，將所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法C.鑒于債務(wù)人發(fā)生財務(wù)狀況惡化，本期對該企業(yè)的應(yīng)收賬款改按全額提取壞賬準(zhǔn)備D.對于某項原采用成本法核算的長期股權(quán)投資，因減少投資導(dǎo)致持股比例下降，對被投資單位由控制轉(zhuǎn)為施加重大影響或?qū)嵤┕餐刂?，將核算方法由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法【答案】ABCD13、外幣財務(wù)報表折算中，外幣財務(wù)報表項目中允許采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算的有（）。A.營業(yè)成本B.固定資產(chǎn)C.資本公積D.所得稅費(fèi)用【答案】AD14、企業(yè)為取得銷售合同而發(fā)生且由企業(yè)承擔(dān)的下列各項支出中，應(yīng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益的有（）。A.投標(biāo)活動交通費(fèi)B.盡職調(diào)查發(fā)生的費(fèi)用C.招標(biāo)文件購買費(fèi)D.投標(biāo)文件制作費(fèi)【答案】ABCD15、企業(yè)委托外單位加工存貨發(fā)生的下列各項支出中，應(yīng)計入收回的委托加工存貨入賬價值的有()。A.支付的加工費(fèi)B.發(fā)出并耗用的原材料成本C.收回委托加工存貨時支付的運(yùn)輸費(fèi)D.支付給受托方的可抵扣增值稅【答案】ABC16、甲公司為乙公司建造一條生產(chǎn)線。合同價款為680萬元。同時雙方約定，如果甲公司能夠在2個月內(nèi)完工，則可以額外獲得2萬股乙公司的股票作為獎勵。合同開始日，該股票的價格為每股5元；甲公司當(dāng)日估計該2萬股股票的公允價值計入交易價格將不滿足累計已確認(rèn)的收入極可能不會發(fā)生重大轉(zhuǎn)回的限制條件。合同開始日之后的第50天，甲公司該生產(chǎn)線建造完成，從而獲得了2萬股股票，該股票在此時的價格為每股6.2元。假定甲公司將該股票作為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，不考慮其他因素，下列說法中正確的有（）。A.合同開始日甲公司確認(rèn)的交易價格為680萬元B.合同完工時甲公司確認(rèn)的交易價格為692.4萬元C.合同完工時甲公司確認(rèn)的交易價格為690萬元D.合同完工時甲公司確認(rèn)公允價值變動損益2.4萬元【答案】ACD17、下列關(guān)于國庫集中支付業(yè)務(wù)的說法正確的有（）。A.財政資金的支付方式包括財政直接支付和財政授權(quán)支付B.財政直接支付方式下，單位應(yīng)于收到“財政直接支付入賬通知書”時，按入賬通知書中標(biāo)明的金額確認(rèn)財政撥款收入C.財政授權(quán)支付方式下，單位設(shè)置“零余額賬戶用款額度”賬戶D.財政直接支付方式下，下年度恢復(fù)財政直接支付額度時，作沖減財政應(yīng)返還額度的會計處理【答案】ABC18、企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會計事項中，能夠產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（）。A.預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失B.年末交易性金融負(fù)債的公允價值小于其賬面成本(計稅基礎(chǔ))并按公允價值調(diào)整C.年初新投入使用一臺設(shè)備，會計上采用年數(shù)總和法計提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計提折舊D.發(fā)生超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)【答案】AC19、下列關(guān)于以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的表述中，不正確的有（）。A.如為債券類投資，滿足一定條件時可以與債權(quán)投資進(jìn)行重分類B.其他權(quán)益工具投資發(fā)生減值后價值又恢復(fù)的通過損益轉(zhuǎn)回減值損失C.應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費(fèi)用計入當(dāng)期損益D.持有期間取得的利息或股利收入計入投資收益【答案】BC20、下列各項中，企業(yè)可以確認(rèn)為無形資產(chǎn)的有（）。A.企業(yè)取得的用于自建廠房的土地使用權(quán)B.企業(yè)自創(chuàng)的商譽(yù)C.有償取得的高速公路收費(fèi)權(quán)D.企業(yè)外購的商譽(yù)【答案】AC21、下列各項關(guān)于會費(fèi)收入的表述中正確的有（）。A.會費(fèi)收入均屬于限定性收入B.當(dāng)期實際收取的會費(fèi)收入記入“會費(fèi)收入”的貸方C.會計期末應(yīng)將“會費(fèi)收入——限定性收入”轉(zhuǎn)入“業(yè)務(wù)活動成本”D.預(yù)收的會費(fèi)收入計入預(yù)收賬款核算【答案】BD22、下列各項關(guān)于土地使用權(quán)會計處理的表述中，正確的有（）。A.為建造固定資產(chǎn)購入的土地使用權(quán)計入固定資產(chǎn)成本B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為建造商品房購入的土地使用權(quán)確認(rèn)為存貨C.用于出租的土地使用權(quán)及其地上建筑物一并確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)D.廠房建造期間土地使用權(quán)的攤銷應(yīng)計入當(dāng)期損益【答案】BC23、關(guān)于無形資產(chǎn)的攤銷方法，下列表述中，正確的有（）。A.企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)根據(jù)與無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實現(xiàn)方式作出決定B.企業(yè)獲得勘探開采黃金的特許權(quán)，且合同明確規(guī)定該特許權(quán)在銷售黃金的收入總額達(dá)到某固定的金額時失效，則特許權(quán)應(yīng)按所產(chǎn)生的收入為基礎(chǔ)進(jìn)行攤銷C.企業(yè)采用車流量法對高速公路經(jīng)營權(quán)進(jìn)行攤銷的，不屬于以包括使用無形資產(chǎn)在內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動產(chǎn)生的收入為基礎(chǔ)的攤銷方法D.無形資產(chǎn)攤銷方法的改變屬于會計估計變更【答案】BCD24、下列屬于企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的承諾作為單項履約義務(wù)的有（）。A.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓可明確區(qū)分商品的承諾B.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓不可明確區(qū)分商品的承諾C.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓一系列實質(zhì)相同且轉(zhuǎn)讓模式相同的、可明確區(qū)分商品的承諾D.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓一系列實質(zhì)相同但轉(zhuǎn)讓模式不相同的、不可明確區(qū)分商品的承諾【答案】AC25、下列各項關(guān)于土地使用權(quán)會計處理的表述中，正確的有（）。A.為建造固定資產(chǎn)購入的土地使用權(quán)計入固定資產(chǎn)成本B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為建造商品房購入的土地使用權(quán)確認(rèn)為存貨C.用于出租的土地使用權(quán)及其地上建筑物一并確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)D.廠房建造期間土地使用權(quán)的攤銷應(yīng)計入當(dāng)期損益【答案】BC26、下列固定資產(chǎn)中，企業(yè)應(yīng)將其所計提的折舊額記入“管理費(fèi)用”科目的有（）。A.生產(chǎn)車間使用的機(jī)器設(shè)備B.行政管理部門使用的辦公設(shè)備C.廠部的辦公設(shè)備D.未使用的廠房【答案】BCD27、A公司生產(chǎn)并銷售筆記本電腦。2×19年，A公司與零售商B公司簽訂銷售合同，向其銷售1萬臺筆記本電腦，每臺0.6萬元。由于B公司的倉儲能力有限，在2×19年底之前只接收4000臺電腦，雙方約定剩余6000臺筆記本電腦在2×20年按照B公司的指令按時發(fā)貨，并將電腦運(yùn)送至B公司指定的地點。2×19年12月31日，A公司共有上述電腦庫存1.5萬臺，其中包括6000臺銷售給B公司的電腦。然而，這6000臺電腦和其余9000臺電腦一起存放并統(tǒng)一管理，并且彼此之間可以互相替換。下列會計處理中正確的有（）。A.銷售給B公司1萬臺筆記本中的6000臺電腦在2×19年12月31日不滿足售后代管商品安排下確認(rèn)收入的條件B.銷售給B公司電腦2×19年應(yīng)確認(rèn)收入2400萬元C.銷售給B公司電腦2×19年應(yīng)確認(rèn)收入6000萬元D.銷售給B公司電腦2×19年不應(yīng)確認(rèn)收入【答案】AB28、（2018年）下列關(guān)于企業(yè)遞延所得稅負(fù)債會計處理的表述中，正確的有（）。A.商譽(yù)初始確認(rèn)時形成的應(yīng)納稅暫時性差異應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債B.與損益相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)計入所得稅費(fèi)用C.應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間超過一年的，相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以現(xiàn)值進(jìn)行計量D.遞延所得稅負(fù)債以相關(guān)應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間適用的企業(yè)所得稅稅率計量【答案】BD29、下列各項中，屬于借款費(fèi)用的有（）。A.因借款發(fā)生的折價或者溢價的攤銷B.企業(yè)發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費(fèi)C.外幣借款匯兌差額D.企業(yè)借入專門借款發(fā)生的手續(xù)費(fèi)【答案】ACD30、企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日的公允價值與原賬面價值的差額，可能影響的財務(wù)報表項目有（）。A.資本公積B.其他綜合收益C.公允價值變動收益D.投資收益【答案】BC31、下列有關(guān)無形資產(chǎn)的會計處理，不正確的有（）。A.將自創(chuàng)商譽(yù)確認(rèn)為無形資產(chǎn)B.將轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無形資產(chǎn)的攤銷價值計入資產(chǎn)處置損益C.將轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無形資產(chǎn)的賬面價值計入其他業(yè)務(wù)成本D.將預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)銷【答案】ABC32、下列各項關(guān)于土地使用權(quán)會計處理的表述中，正確的有（）。A.為建造固定資產(chǎn)購入的土地使用權(quán)計入固定資產(chǎn)成本B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為建造商品房購入的土地使用權(quán)確認(rèn)為存貨C.用于出租的土地使用權(quán)及其地上建筑物一并確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)D.廠房建造期間土地使用權(quán)的攤銷應(yīng)計入當(dāng)期損益【答案】BC33、企業(yè)按成本法核算時，下列事項中不會引起長期股權(quán)投資賬面價值變動的有（）。A.被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本B.持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利C.期末計提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備D.被投資單位實現(xiàn)凈損益【答案】ABD34、下列各項關(guān)于年度外幣財務(wù)報表折算會計處理的表述中，正確的有（）。A.外幣報表折算差額歸屬于母公司的部分應(yīng)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中“其他綜合收益”項目列示，少數(shù)股東分擔(dān)的外幣報表折算差額在“少數(shù)股東權(quán)益”項目列示B.資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤項目的年末余額按年末資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算C.資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)項目年末余額按年末資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算D.利潤表中營業(yè)收入項目的本年金額采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算【答案】ACD35、2×19年12月31日，因乙公司的銀行借款到期不能償還，銀行起訴其擔(dān)保人甲公司，甲公司的律師認(rèn)為敗訴的可能性為90%，一旦敗訴，甲公司需向銀行償還借款本息共計1200萬元，不考慮其他因素，下列對該事項的會計處理中，正確的有（）。A.確認(rèn)營業(yè)外支出1200萬元B.在附注中披露該或有事項的有關(guān)信息C.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債1200萬元D.確認(rèn)其他應(yīng)付款1080萬元【答案】ABC36、W公司擁有甲、乙、丙、丁四家公司，權(quán)益性資本比例分別是73％、35％、26％、30％，此外，甲公司擁有乙公司26％的權(quán)益性資本，丙公司擁有丁公司30％的權(quán)益性資本，不考慮其他特殊因素，應(yīng)納入W公司合并財務(wù)報表合并范圍的有（）。A.甲公司B.乙公司C.丙公司D.丁公司【答案】AB37、下列資產(chǎn)中，需要計提折舊的有（）。A.處于更新改造停止使用的固定資產(chǎn)B.以公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的已出租的廠房C.因產(chǎn)品市場不景氣尚未投入使用的外購機(jī)器設(shè)備D.已經(jīng)完工投入使用但尚未辦理竣工決算的自建廠房【答案】CD38、下列各項中，屬于會計估計變更的有（）。A.固定資產(chǎn)的凈殘值率由8%改為5%B.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式D.使用壽命確定的無形資產(chǎn)的攤銷年限由10年改為7年【答案】ABD39、企業(yè)在確定資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括（）。A.以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)B.預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量C.對通貨膨脹因素的考慮應(yīng)當(dāng)和折現(xiàn)率相一致D.內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格應(yīng)當(dāng)予以調(diào)整【答案】ABCD40、當(dāng)存在第三方參與企業(yè)向客戶提供商品時，企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓特定商品之前能夠控制該商品，從而應(yīng)當(dāng)作為主要責(zé)任人的情形包括（）。A.企業(yè)先自該第三方取得商品或其他資產(chǎn)的控制權(quán)，且企業(yè)一直能夠主導(dǎo)其使用，后來再轉(zhuǎn)讓給客戶B.企業(yè)自該第三方取得商品或其他資產(chǎn)，但并沒有取得控制權(quán)，將商品或其他資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給客戶的C.企業(yè)能夠主導(dǎo)該第三方代表本企業(yè)向客戶提供服務(wù)D.企業(yè)自該第三方取得商品控制權(quán)后，通過提供重大的服務(wù)將該商品或其他商品整合成合同約定的某組合產(chǎn)出轉(zhuǎn)讓給客戶【答案】ACD大題（共15題）一、（2016年）甲公司2015年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬元，與之對應(yīng)的預(yù)計負(fù)債貸方余額為200萬元；遞延所得稅負(fù)債無期初余額。甲公司2015年度實現(xiàn)的利潤總額為9520萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，且預(yù)計在未來期間保持不變；預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2015年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項中，會計處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：資料一：2015年8月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金500萬元。資料二：2015年9月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費(fèi)用300萬元，同時沖減了預(yù)計負(fù)債年初貸方余額200萬元，2015年年末，保修期結(jié)束，甲公司不再預(yù)提保修費(fèi)。資料三：2015年12月31日，甲公司對應(yīng)收賬款計提了壞賬準(zhǔn)備180萬元。（1）計算甲公司2015年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。（2）根據(jù)資料一至資料三，逐項分析說明甲公司每一交易或事項對遞延所得稅的影響金額（如無影響的，也應(yīng)明確指出無影響）。（3）根據(jù)資料一至資料三，逐筆編制甲公司與遞延所得稅有關(guān)的會計分錄（不涉及遞延所得稅的，不需要編制會計分錄）。（4）計算確定甲公司利潤表中應(yīng)列示的2015年度所得稅費(fèi)用?！敬鸢浮浚?）計算甲公司2015年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。2015年的應(yīng)納稅所得額＝9520＋500－200＋180＝10000（萬元）2015年的應(yīng)交所得稅＝10000×25%＝2500（萬元）（2）根據(jù)資料一至資料三，逐項分析說明甲公司每一交易或事項對遞延所得稅的影響金額（如無影響的，也應(yīng)明確指出無影響）。資料一，屬于非暫時性差異，對遞延所得稅無影響。資料二，導(dǎo)致可抵扣暫時性差異減少200萬元，應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)50萬元，對遞延所得稅的影響金額為50萬元。資料三，導(dǎo)致可抵扣暫時性差異增加180萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)45萬元，對遞延所得稅的影響金額為－45萬元。（3）根據(jù)資料一至資料三，逐筆編制甲公司與遞延所得稅有關(guān)的會計分錄（不涉及遞延所得稅的，不需要編制會計分錄）。資料二：借：所得稅費(fèi)用50（200×25%）貸：遞延所得稅資產(chǎn)50資料三：二、甲公司為非上市公司，按年對外提供財務(wù)報告。有關(guān)債券投資業(yè)務(wù)如下：（1）2×18年1月1日，甲公司購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的一批5年期債券，面值為4000萬元，實際支付價款為3612萬元（含交易費(fèi)用12萬元），票面利率為6.5%，每年末支付利息，到期一次歸還本金。甲公司根據(jù)合同現(xiàn)金流量特征及管理該項金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，將其劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，初始確認(rèn)時確定的實際利率為8%。（2）2×20年12月31日，甲公司經(jīng)評估認(rèn)定該項金融資產(chǎn)存在預(yù)計信用損失，經(jīng)過測算預(yù)計信用損失為800萬元。（計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）（1）編制甲公司2×18年購買債券時的會計分錄。（2）計算甲公司2×18年、2×19年及2×20年12月31日減值前該項金融資產(chǎn)的賬面余額并編制相關(guān)的會計分錄。（3）編制甲公司2×20年12月31日計提債權(quán)投資的減值準(zhǔn)備的會計分錄。【答案】（1）借：債權(quán)投資——成本4000貸：銀行存款3612債權(quán)投資——利息調(diào)整388（2分）（2）①2×18年12月31日：應(yīng)收利息＝4000×6.5%＝260（萬元）實際利息收入＝3612×8%＝288.96（萬元）利息調(diào)整攤銷＝288.96－260＝28.96（萬元）年末賬面余額＝3612＋28.96＝3640.96（萬元）（1分）借：應(yīng)收利息260債權(quán)投資——利息調(diào)整28.96貸：投資收益288.96（1分）②2×19年12月31日：應(yīng)收利息＝4000×6.5%＝260（萬元）三、（2017年）甲公司適用的所得稅稅率為25%。相關(guān)資料如下：資料一：2010年12月31日，甲公司以銀行存款44000萬元購入一棟達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的寫字樓，立即以經(jīng)營租賃方式對外出租，租期為2年，并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫字樓的預(yù)計可使用壽命為22年，取得時成本和計稅基礎(chǔ)一致。資料二：甲公司對該寫字樓采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。所得稅納稅申報時，該寫字樓在其預(yù)計使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額均為2000萬元。資料三：2011年12月31日和2012年12月31日，該寫字樓的公允價值分別45500萬元和50000萬元。資料四：2012年12月31日，租期屆滿，甲公司收回該寫字樓，并供本公司行政管理部門使用。甲公司自2013年開始對寫字樓按年限平均法計提折舊，預(yù)計尚可使用20年，預(yù)計凈殘值為零，所得稅納稅申報時，該寫字樓在其預(yù)計使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額均為2000萬元。資料五：2016年12月31日，甲公司以52000萬元出售該寫字樓，款項收訖并存入銀行。假定不考慮除所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。要求：（1）甲公司2010年12月31日購入并立即出租該寫字樓的相關(guān)會計分錄。（2）編制2011年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價值變動的會計分錄。（3）計算確定2011年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價值、計稅基礎(chǔ)及暫時性差異（說明是可抵扣暫時性差異還是應(yīng)納稅暫時性差異）；并計算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的金額。（4）編制2012年12月31日甲公司收回該寫字樓的相關(guān)會計分錄。（5）計算確定2013年12月31日該寫字樓的賬面價值、計稅基礎(chǔ)及暫時性差異（說明是可抵扣暫時性差異還是應(yīng)納稅暫時性差異）；并計算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的余額?！敬鸢浮浚?）借：投資性房地產(chǎn)——成本44000貸：銀行存款44000（2）借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動1500貸：公允價值變動損益1500（3）2011年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價值為45500萬元，計稅基礎(chǔ)=44000-2000=42000（萬元），應(yīng)納稅暫時性差異=45500-42000=3500（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=3500×25%=875（萬元）。（4）借：固定資產(chǎn)50000貸：投資性房地產(chǎn)——成本44000——公允價值變動1500公允價值變動損益4500（5）2013年12月31日該寫字樓的賬面價值=50000-50000/20=47500（萬元），計稅基礎(chǔ)=44000-2000×3=38000（萬元），應(yīng)納稅暫時性差異=47500-38000=9500（萬元），遞延所得稅負(fù)債余額=9500×25%=2375（萬元）。（6）四、甲公司為一上市的集團(tuán)公司，原持有乙公司30%股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。甲公?×18年及2×19年發(fā)生的相關(guān)交易事項如下：（1）2×18年1月1日，甲公司從乙公司的控股股東—丙公司處受讓乙公司50%股權(quán)，受讓價格為13000萬元，款項已用銀行存款支付，并辦理了股東變更登記手續(xù)。甲公司受讓乙公司50%后，共計持有乙公司80%股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤＜坠臼茏屢夜?0%股權(quán)時，所持乙公司30%股權(quán)的賬面價值為5400萬元，其中投資成本4500萬元，損益調(diào)整870萬元，其他權(quán)益變動30萬元；公允價值為6200萬元。（2）2×19年1月1日，甲公司向丁公司轉(zhuǎn)讓所持乙公司股權(quán)70%，轉(zhuǎn)讓價格為20000萬元，款項已經(jīng)收到，并辦理了股東變更登記手續(xù)。出售日，甲公司所持乙公司剩余10%股權(quán)的公允價值為2500萬元。轉(zhuǎn)讓乙公司70%股權(quán)后，甲公司不能對乙公司實施控制、共同控制和重大影響，改為交易性金融資產(chǎn)核算。其他相關(guān)資料：甲公司與丙公司、丁公司于交易發(fā)生前無任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司受讓乙公司50%股權(quán)后，甲公司與乙公司無任何關(guān)聯(lián)方交易。不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：（）計算甲公司年度個別報表中受讓乙12×18公司50%股權(quán)后長期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制與取得該股權(quán)相關(guān)的會計分錄。（2）根據(jù)上述資料，編制甲公司2×19年度個別財務(wù)報表中因處置70%股權(quán)相關(guān)會計分錄?！敬鸢浮浚?）長期股權(quán)投資的初始投資成本=5400+13000=18400（萬元）。借：長期股權(quán)投資13000貸：銀行存款13000【提示】其他權(quán)益變動30萬元不轉(zhuǎn)入投資收益。（2）借：銀行存款20000貸：長期股權(quán)投資16100（18400×7/8）投資收益3900借：資本公積30貸：投資收益30借：交易性金融資產(chǎn)2500貸：長期股權(quán)投資2300（18400×1/8）投資收益200五、甲公司2019年1月1日購入乙公司80%股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜呢攧?wù)和經(jīng)營政策實施控制。除乙公司外，甲公司無其他子公司。資料一：2019年度，乙公司按照購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計算實現(xiàn)的凈利潤為2000萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2019年末甲公司合并財務(wù)報表中乙公司按購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值持續(xù)計算的凈資產(chǎn)4125萬元，甲公司合并財務(wù)報表中少數(shù)股東權(quán)益825萬元（4125×20%）。資料二：2020年度，乙公司按購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計算的凈虧損為5000萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2020年末，甲公司個別財務(wù)報表中所有者權(quán)益總額為8500萬元。要求：計算2020年度合并財務(wù)報表下列項目列示金額?！敬鸢浮浚?）2020年少數(shù)股東損益金額＝2020年度乙公司按購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計算的凈虧損（－5000）×20%＝－1000（萬元）。（2）2020年少數(shù)股東權(quán)益金額＝2019年末甲公司合并財務(wù)報表中少數(shù)股東權(quán)益825＋2020年度乙公司按購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計算的凈虧損（－5000）×20%＝－175（萬元）。或＝2019年末甲公司合并財務(wù)報表中乙公司按購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值持續(xù)計算的凈資產(chǎn)4125×20%＋2020年度乙公司按購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計算的凈虧損（－5000）×20%＝－175（萬元）。（3）2020年歸屬于母公司的股東權(quán)益＝甲公司個別財務(wù)報表中所有者權(quán)益總額8500＋2019年度乙公司按照購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計算實現(xiàn)的凈利潤2000×80%－2020年度乙公司按購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計算的凈虧損5000×80%＝6100（萬元）。（4）2020年股東權(quán)益總額＝2020年歸屬于母公司的股東權(quán)益＋2020年少數(shù)股東權(quán)益＝6100－175＝5925（萬元）。六、A公司適用的所得稅稅率為25%，稅法規(guī)定：各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除；各年實現(xiàn)稅前會計利潤均為10000萬元。2021年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）2021年開始計提折舊的固定資產(chǎn)，成本為1000萬元，會計使用年限為10年，按照稅法規(guī)定使用年限為20年。會計與稅法均采用年限平均法計提折舊，凈殘值為零。（2）應(yīng)收賬款年初余額6000萬元，壞賬準(zhǔn)備年初余額600萬元；遞延所得稅資產(chǎn)年初余額150萬元；2021年計提壞賬準(zhǔn)備400萬元；應(yīng)收賬款2021年年末余額10000萬元；壞賬準(zhǔn)備2021年年末余額1000萬元（600＋400）。（3）庫存商品年初余額25000萬元，存貨跌價準(zhǔn)備年初余額2000萬元；遞延所得稅資產(chǎn)年初余額500萬元；2021年轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備400萬元，2021年計提存貨跌價準(zhǔn)備100萬元；庫存商品2021年年末余額30000萬元，存貨跌價準(zhǔn)備2021年年末余額1700萬元（2000－400＋100）。要求：根據(jù)上述資料，①說明2021年產(chǎn)生暫時性差異是可抵扣暫時性差異或轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異、應(yīng)納稅暫時性差異或轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時性差異，并計算相應(yīng)的金額；②計算應(yīng)確認(rèn)或轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的金額；③說明其理由；④計算納稅調(diào)整的金額；⑤計算遞延所得稅費(fèi)用。