第一節(jié)會計核算組織程序概述一、會計核算組織程序的意義（一）會計核算組織程序的基本含義◆會計主體采用的會計憑證、賬簿、報表的種類和格式與記賬程序相互結(jié)合的方式。（二）會計核算組織程序的意義

■規(guī)范會計核算組織工作

■保證會計核算工作質(zhì)量

■提高會計核算工作效率

■節(jié)約會計核算工作成本

■發(fā)揮會計核算工作作用編制調(diào)整前試算表編制結(jié)賬分錄并過入分類賬根據(jù)有關(guān)賬表資料編制財務(wù)報表收集有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分錄過入有關(guān)賬簿編制調(diào)整分錄并過入分類賬編制調(diào)整后試算表編制結(jié)賬后試算表（1）（2）（3）（4）（5）（6）（7）（8）（9）（10）（下一會計期間新循環(huán)開始）二、設(shè)計會計核算組織程序的原則★結(jié)合實(shí)際，滿足需要

★保證質(zhì)量，提高效率

★力求簡化，降低成本三、會計核算組織程序的種類

1.記賬憑證核算組織程序

2.科目匯總表核算組織程序

3.匯總記賬憑證核算組織程序等第二節(jié)記賬憑證核算組織程序一、記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容（一）基本含義

●根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后填制的記賬憑證直接登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。

①收款憑證付款憑證②③④⑤⑥會計報表現(xiàn)金日記賬⑤明細(xì)賬總賬轉(zhuǎn)賬憑證銀行存款日記賬原始憑證原始憑證原始憑證

（二）記賬憑證核算組織程序下的憑證、賬簿種類與格式記賬憑證專用記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證會計賬簿（借、貸、余三欄式）通用記賬憑證（收、付、余三欄式）（借、貸、余三欄式）（數(shù)量金額式）（多欄式）總賬明細(xì)賬日記賬

（三）記賬憑證核算組織程序下賬務(wù)處理基本步驟

①②③④⑤⑥會計報表現(xiàn)金日記賬⑤轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證原始憑證總賬明細(xì)賬銀行存款日記賬

二、記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍

（一）特點(diǎn)：

根據(jù)記賬憑證直接逐筆登記總賬。

（二）優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍：▲記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系?！傎~比較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。▲總賬登記方法簡單，易于掌握?！艨傎~登記工作量過大。◆賬頁耗用多，預(yù)留賬頁多少難以把握。

規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量小、憑證不多的會計主體。優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍第三節(jié)匯總記賬憑證核算

組織程序一、匯總記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容（一）基本含義

●根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后填制的記賬憑證定期匯總編制匯總記賬憑證，并根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。（二）匯總記賬憑證核算組織程序下的憑證、賬簿種類與格式（三）匯總記賬憑證的編制方法

1.匯總收款憑證的編制方法

★基本方法：按借方科目（庫存現(xiàn)金、銀行存款）設(shè)置，按它們相應(yīng)的貸方科目定期（按旬等）匯總，計算出每一個貸方科目合計數(shù)，填入?yún)R總收款憑證中。

匯總收款憑證借方科目：現(xiàn)金金額總賬頁數(shù)貸方科目1-10日憑證11-20日憑證21-30日憑證

1號－6號7號－10號11號－15號其他應(yīng)收款180320400900

其他業(yè)務(wù)收入27002700

應(yīng)收賬款200200

合計30803204003800例：某企業(yè)某月1—10日發(fā)生如下現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)，收款憑證上的分錄為：按借方科目設(shè)置現(xiàn)收1—借：庫存現(xiàn)金150

貸：其他應(yīng)收款150現(xiàn)收5—借：庫存現(xiàn)金200

貸：應(yīng)收賬款200現(xiàn)收4—借：庫存現(xiàn)金30

貸：其他應(yīng)收款30現(xiàn)收3—借：庫存現(xiàn)金300

貸：其他業(yè)務(wù)收入300現(xiàn)收2—借：庫存現(xiàn)金2000

貸：其他業(yè)務(wù)收入2000現(xiàn)收6—借：庫存現(xiàn)金400

貸：其他業(yè)務(wù)收入400按貸方科目匯總月終合計記入總賬合計借方貸方

★注意事項(xiàng)：為了便于匯總收款憑證，在編制收款憑證的分錄時，分錄形式最好是一借一貸、一借多貸，不要多借一貸或多借多貸。多借一貸分錄：

借：庫存現(xiàn)金1000

銀行存款2000

貸：應(yīng)收賬款3000多借多貸分錄：借：庫存現(xiàn)金800

銀行存款4000

貸：應(yīng)收賬款2800

其他應(yīng)收款2000

匯總收款憑證時，收款憑證被反復(fù)使用，容易出錯；賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系不夠清晰。

在編制匯總收款憑證時，收款憑證會被反復(fù)使用，容易出錯。2.匯總付款憑證的編制方法★基本方法：按貸方科目（庫存現(xiàn)金、銀行存款）設(shè)置，按它們相應(yīng)的借方科目定期（按旬等）匯總，計算出每一個借方科目合計數(shù)，填入?yún)R總付款憑證中。

匯總付款憑證貸方科目：銀行存款金額總賬頁數(shù)貸方科目1-10日憑證11-20日憑證21-30日憑證

1號－6號7號－9號10號－14號應(yīng)付賬款115002500600020000

固定資產(chǎn)5320053200

庫存現(xiàn)金30003000

應(yīng)交稅金40004000

合計717002500600080200例：某企業(yè)某月1—10日發(fā)生如下現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)，收款憑證上的分錄為：按貸方科目設(shè)置銀付1—借：應(yīng)付賬款1500

貸：銀行存款1500銀付5—借：應(yīng)付賬款10000

貸：銀行存款10000銀付4—借：庫存現(xiàn)金3000

貸：銀行存款3000銀付3—借：固定資產(chǎn)50000

貸：銀行存款50000銀付2—借：應(yīng)交稅費(fèi)1000

貸：銀行存款1000銀付6—借：固定資產(chǎn)3200

貸：銀行存款3200按借方科目匯總月終合計記入總賬合計借方貸方3.匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法★基本方法：按貸方科目（原材料、固定資產(chǎn)等）設(shè)置，按它們相應(yīng)的借方科目定期（按旬等）匯總，計算出每一個借方科目合計數(shù)，填入?yún)R總轉(zhuǎn)賬憑證中。匯總轉(zhuǎn)賬憑證貸方科目：原材料金額總賬頁數(shù)借方科目1-10日憑證11-20日憑證21-30日憑證

1號－6號7號－10號11號－16號生產(chǎn)成本55004500600016000

制造費(fèi)用12001200

管理費(fèi)用400400

銷售費(fèi)用200200

合計73004500600017800

例：某企業(yè)某月1—10日發(fā)生如下轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)賬憑證上的分錄為：按貸方科目設(shè)置轉(zhuǎn)1—借：生產(chǎn)成本2500

貸：原材料2500轉(zhuǎn)5—借：管理費(fèi)用400

貸：原材料400轉(zhuǎn)4—借：生產(chǎn)成本3000

貸：原材料3000轉(zhuǎn)3—借：銷售費(fèi)用200

貸：原材料200轉(zhuǎn)2—借：制造費(fèi)用1000

貸：原材料1000轉(zhuǎn)6—借：制造費(fèi)用200

貸：原材料200按借方科目匯總記入總賬月終合計合計借方貸方★注意事項(xiàng)：為便于匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制，在編制收款憑證的分錄時，分錄形式最好是一借一貸、多借一貸，不要一借多貸或多借多貸。一借多貸分錄：借：生產(chǎn)成本10000

貸：原材料2000

制造費(fèi)用8000多借多貸分錄：借：制造費(fèi)用1000

生產(chǎn)成本4000

貸：原材料4800

材料成本差異200★匯總轉(zhuǎn)賬憑證時，轉(zhuǎn)賬憑證被反復(fù)使用，容易出錯；賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系不夠清晰。★在編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證時，轉(zhuǎn)賬憑證會被反復(fù)使用，容易出錯。(四)匯總記賬憑證核算組織程序下賬務(wù)處理基本步驟

①②③④⑤⑥現(xiàn)金日記賬轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證原始憑證明細(xì)賬匯總收款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總付款憑證⑥總賬⑦會計報表銀行存款日記賬

二、匯總記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍（一）特點(diǎn)：

根據(jù)匯總記賬憑證的匯總數(shù)字登記總賬。（二）優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍▲匯總記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。▲大大減少了登記總賬的工作量?！舳ㄆ诰幹茀R總記賬憑證的工作量較大?！魧R總過程中可能存在的錯誤不易發(fā)現(xiàn)。

規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較多、記賬憑證也比較多的會計主體。優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍第四節(jié)科目匯總表核算組織程序一、科目匯總表核算組織程序下的基本內(nèi)容（一）基本含義●根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后填制的記賬憑證定期匯總編制科目匯總表，并根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。

（二）科目匯總表核算組織程序下的憑證、賬簿種類與格式（三）科目匯總表的編制方法其他業(yè)現(xiàn)收6-

（四）科目匯總表核算組織程序下賬務(wù)處理步驟

①②③④⑤⑥現(xiàn)金日記賬轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證原始憑證明細(xì)賬科目匯總表⑥總賬⑦會計報表銀行存款日記賬

二、