一、應(yīng)交增值稅1.增值稅的概念

增值稅，是指在我國境內(nèi)銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的增值額計(jì)算征收的一種流轉(zhuǎn)稅。一、應(yīng)交增值稅1.增值稅的概念增值稅，2.增值稅的納稅人及其分類一般納稅人增值稅納稅人小規(guī)模納稅人

凡年應(yīng)征增值稅銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（工業(yè)為100萬元，商業(yè)為180萬元）以上的從事貨物生產(chǎn)或提供勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人,會計(jì)核算健全的經(jīng)申請。

增值稅納稅人，是指在我國境內(nèi)銷售貨物，提供及加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。2.增值稅的納稅人及其分類一般納稅人增值稅納稅人小規(guī)模納3.增值稅的特點(diǎn)

實(shí)行價(jià)外計(jì)稅按增值環(huán)節(jié)計(jì)稅按增值額計(jì)稅特別重視專用發(fā)票的取得和使用3.增值稅的特點(diǎn)實(shí)行價(jià)外計(jì)稅4.一般納稅人當(dāng)期應(yīng)納增值稅額的計(jì)算應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額納稅人當(dāng)期應(yīng)稅銷售額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=×增值稅稅率

納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)從購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。基本稅率17%;低稅率13%;零稅率計(jì)算公式4.一般納稅人當(dāng)期應(yīng)納增值稅額的計(jì)算應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

其他準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

納稅人購進(jìn)貨物或接受勞務(wù)從銷貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額

進(jìn)口貨物從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額

一般納稅人購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，可按買價(jià)10%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額；一般納稅人銷售和外購貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，可根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)所列金額的7%扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)期進(jìn)其他準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額納1、賬戶設(shè)置37、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)的減少實(shí)際計(jì)算應(yīng)交稅額應(yīng)交稅費(fèi)的增加1、種類：負(fù)債類2、內(nèi)容：該賬戶用來核算企業(yè)的應(yīng)交稅費(fèi)的增加、減少及結(jié)余等情況3、方向：4、明細(xì)賬設(shè)置：按照應(yīng)交稅費(fèi)的種類設(shè)未交的應(yīng)交稅額多交的應(yīng)交稅額1、賬戶設(shè)置37、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)的減少實(shí)際計(jì)算應(yīng)交稅額1、5、應(yīng)交稅費(fèi)的核算（一）應(yīng)交增值稅37-1應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額減免稅款已繳稅金出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)稅額轉(zhuǎn)出未交增值稅銷項(xiàng)稅額出口退稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)出多交增值稅企業(yè)尚未抵扣的增值稅5、應(yīng)交稅費(fèi)的核算（一）應(yīng)交增值稅37-1應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增37-1、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

已交稅金轉(zhuǎn)出多交增值稅月末尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出未交增值稅

銷項(xiàng)稅額

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出37-1、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅已交稅金轉(zhuǎn)出多交增值37-2、應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅月末轉(zhuǎn)入多交的增值稅月末轉(zhuǎn)入未交的增值稅月末多交的增值稅月末未交的增值稅繳納上月未交的增值稅1、種類：負(fù)債類2、內(nèi)容：該賬戶用來核算企業(yè)的應(yīng)交稅費(fèi)的增加、減少及結(jié)余等情況3、方向：4、明細(xì)賬設(shè)置：按照應(yīng)交稅費(fèi)的種類設(shè)37-2、應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅月末轉(zhuǎn)入多交的增值稅月末轉(zhuǎn)入（一）應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅業(yè)務(wù)流程1.采購物資應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）材料采購（生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用、原材料）應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)銀行存款（一）應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅業(yè)務(wù)流程1.采購物資應(yīng)交稅費(fèi)材料業(yè)務(wù)流程1.采購物資【例】合安公司購進(jìn)甲材料一批，銷貨方開出的增值稅專用發(fā)票上注明：價(jià)款30000元，增值稅5100元。價(jià)、稅款均以銀行存款支付，甲材料尚未驗(yàn)收入庫。業(yè)務(wù)舉例應(yīng)交稅費(fèi)

——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）材料采購銀行存款35100510030000業(yè)務(wù)流程1.采購物資【例】合安公司購進(jìn)甲材會計(jì)分錄借：材料采購——甲材料30000

應(yīng)交稅費(fèi)

——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：銀行存款35100【例】合安公司購進(jìn)甲材料一批，銷貨方開出的增值稅專用發(fā)票上注明：價(jià)款30000元，增值稅5100元。價(jià)、稅款均以銀行存款支付，甲材料尚未驗(yàn)收入庫。業(yè)務(wù)舉例會計(jì)分錄借：材料采購——甲材料業(yè)務(wù)流程2.接受投資轉(zhuǎn)入的物資應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）原材料實(shí)收資本（股本）資本公積業(yè)務(wù)流程2.接受投資轉(zhuǎn)入的物資應(yīng)交稅費(fèi)原材料實(shí)收資本（股業(yè)務(wù)流程2.接受投資轉(zhuǎn)入的物資業(yè)務(wù)舉例【例】合安公司接受中日公司投資轉(zhuǎn)入的乙材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為800000元，增值稅額為136000元，中日公司取得合安公司1%的注冊資本份額。合安公司注冊資本總額為80000000元。應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）原材料實(shí)收資本資本公積88000056000136000800000業(yè)務(wù)流程2.接受投資轉(zhuǎn)入的物資業(yè)務(wù)舉例【例會計(jì)分錄2.接受投資轉(zhuǎn)入的物資借：原材料——乙材料800000

應(yīng)交稅費(fèi)

——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）136000

貸：實(shí)收資本880000

資本公積——資本溢價(jià)56000業(yè)務(wù)舉例【例】合安公司接受中日公司投資轉(zhuǎn)入的乙材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為800000元，增值稅額為136000元，中日公司取得合安公司1%的注冊資本份額。合安公司注冊資本總額為88000000元。會計(jì)分錄2.接受投資轉(zhuǎn)入的物資借：原材料——乙材料業(yè)務(wù)流程3.接受應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）生產(chǎn)成本、委托加工物資、管理費(fèi)用

應(yīng)付賬款銀行存款業(yè)務(wù)流程3.接受應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)交稅費(fèi)生產(chǎn)成本、應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)流程3.接受應(yīng)稅勞務(wù)業(yè)務(wù)舉例【例】合安公司以銀行存款支付汽車修理廠小汽車修理費(fèi)4680元，專用發(fā)票上注明修理費(fèi)為4000元，增值稅為680元。應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）管理費(fèi)用銀行存款68040004680業(yè)務(wù)流程3.接受應(yīng)稅勞務(wù)業(yè)務(wù)舉例【例】合安會計(jì)分錄3.接受應(yīng)稅勞務(wù)借：管理費(fèi)用4000

應(yīng)交稅費(fèi)

——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）680

貸：銀行存款4680業(yè)務(wù)舉例【例】合安公司以銀行存款支付汽車修理廠小汽車修理費(fèi)4680元，專用發(fā)票上注明修理費(fèi)為4000元，增值稅為680元。會計(jì)分錄3.接受應(yīng)稅勞務(wù)借：管理費(fèi)用業(yè)務(wù)流程4.購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

應(yīng)交稅費(fèi)

——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）材料采購庫存商品銀行存款應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)流程4.購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品應(yīng)交稅費(fèi)銀行存4.購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品業(yè)務(wù)舉例【例】合安公司收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，以銀行存款支付價(jià)款100000元，規(guī)定的扣除率為10%。農(nóng)業(yè)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫。借：庫存商品——X商品90000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10000

貸：銀行存款100000

會計(jì)分錄4.購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品業(yè)務(wù)舉例【例】合安公司業(yè)務(wù)流程5.銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)

應(yīng)交稅費(fèi)

——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)銀行存款主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入業(yè)務(wù)流程5.銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)收賬款主業(yè)務(wù)流程5.銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)業(yè)務(wù)舉例【例】合安公司向夏康公司銷售A產(chǎn)品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為70000元，增值稅額為11900元，A產(chǎn)品已發(fā)出，價(jià)、稅款尚未收到。

應(yīng)交稅費(fèi)

——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)收賬款主營業(yè)務(wù)收入819001190070000業(yè)務(wù)流程5.銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)業(yè)務(wù)舉例【會計(jì)分錄5.銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)借：應(yīng)收賬款——夏康公司81900

貸：主營業(yè)務(wù)收入70000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）11900業(yè)務(wù)舉例【例】合安公司向夏康公司銷售A產(chǎn)品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為70000元，增值稅額為11900元，A產(chǎn)品已發(fā)出，價(jià)、稅款尚未收到。會計(jì)分錄5.銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)借：應(yīng)收賬款——夏康公6.視同銷售

視同銷售，是指企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，作為投資、集體福利消費(fèi)、贈送他人等行為。

該行為實(shí)際上不是一種銷售行為，企業(yè)不會由此而取得銷售收入。因此，會計(jì)核算中不作為銷售處理，按成本轉(zhuǎn)賬，但按稅法規(guī)定需要開具增值稅專用發(fā)票，需要計(jì)算交納增值稅，記入“銷項(xiàng)稅額”專欄。6.視同銷售視同銷售，是指企業(yè)將自產(chǎn)或委業(yè)務(wù)流程6.視同銷售應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）長期股權(quán)投資應(yīng)付職工薪酬?duì)I業(yè)外支出庫存商品業(yè)務(wù)流程6.視同銷售應(yīng)交稅費(fèi)長期股權(quán)投資庫存商品業(yè)務(wù)流程6.視同銷售業(yè)務(wù)舉例【例】合安公司將自產(chǎn)的一批丙產(chǎn)品向秋實(shí)公司進(jìn)行投資，雙方商定按成本作價(jià)。該批丙產(chǎn)品的成本為250000元，計(jì)稅價(jià)格為300000元，增值稅稅率為17%。應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）長期股權(quán)投資51000庫存商品250000301000業(yè)務(wù)流程6.視同銷售業(yè)務(wù)舉例【例】合安公司會計(jì)分錄6.視同銷售借：長期股權(quán)投資

——秋實(shí)公司301000

貸：庫存商品——丙產(chǎn)品250000

應(yīng)交稅費(fèi)

——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51000業(yè)務(wù)舉例【例】合安公司將自產(chǎn)的一批丙產(chǎn)品向秋實(shí)公司進(jìn)行投資，雙方商定按成本作價(jià)。該批丙產(chǎn)品的成本為250000元，計(jì)稅價(jià)格為300000元，增值稅稅率為17%。會計(jì)分錄6.視同銷售借：長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)舉例7.購進(jìn)貨物改變用途

購進(jìn)貨物改變用途，是指購進(jìn)貨物以后用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的（如生活福利設(shè)施等），以及購進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失的情況。

對于這種情況，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)賬戶，借記“應(yīng)付職工薪酬”、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”等賬戶。屬于轉(zhuǎn)作待處理財(cái)產(chǎn)損失的部分，應(yīng)與遭受非正常損失的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品成本一并處理。7.購進(jìn)貨物改變用途購進(jìn)貨物改變用途，是

原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）應(yīng)付職工薪酬17001000011700待處理財(cái)產(chǎn)損溢原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付職工薪酬170010000117業(yè)務(wù)流程7.購進(jìn)貨物改變用途業(yè)務(wù)舉例【例】合安公司將已購進(jìn)原準(zhǔn)備用于產(chǎn)品生產(chǎn)的甲材料10000元（按實(shí)際成本計(jì)價(jià)）轉(zhuǎn)作職工福利，甲材料的增值稅稅率為17%。

原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）應(yīng)付職工薪酬17001000011700業(yè)務(wù)流程7.購進(jìn)貨物改變用途業(yè)務(wù)舉例【例】會計(jì)分錄7.購進(jìn)貨物改變用途借：應(yīng)付職工薪酬11700

貸：原材料——甲材料10000

應(yīng)交稅費(fèi)

——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1700業(yè)務(wù)舉例【例】合安公司將已購進(jìn)原準(zhǔn)備用于產(chǎn)品生產(chǎn)的甲材料10000元（按實(shí)際成本計(jì)價(jià)）轉(zhuǎn)作職工福利，甲材料的增值稅稅率為17%。會計(jì)分錄7.購進(jìn)貨物改變用途借：應(yīng)付職工薪酬一、增值稅的納稅人分為幾種？一般納稅人小規(guī)模納稅人按照企業(yè)規(guī)模及會計(jì)核算的健全程度分類

復(fù)習(xí):一、增值稅的納稅人分為幾種？一般納稅人小規(guī)模納稅人按照企業(yè)規(guī)37-1、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

已交稅金轉(zhuǎn)出多交增值稅月末尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出未交增值稅

銷項(xiàng)稅額

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出二、復(fù)習(xí)賬戶37-1、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅已交稅金轉(zhuǎn)出多交增值二、應(yīng)交稅費(fèi)的核算（一）應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額減免稅款已繳稅金出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)稅額轉(zhuǎn)出未交增值稅銷項(xiàng)稅額出口退稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出多交增值稅企業(yè)尚未抵扣的增值稅二、應(yīng)交稅費(fèi)的核算（一）應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)37-2、應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅月末轉(zhuǎn)入多交的增值稅月末轉(zhuǎn)入未交的增值稅月末多交的增值稅月末未交的增值稅繳納上月未交的增值稅37-2、應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅月末轉(zhuǎn)入多交的增值稅月末轉(zhuǎn)入

小結(jié):一、企業(yè)應(yīng)繳納增值稅的計(jì)算:公式1：本月應(yīng)繳納的增值稅額＝銷項(xiàng)稅額－可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額公式2：可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝進(jìn)項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出公式3：月末未繳納的增值稅額＝本月應(yīng)繳納的增值稅額－本月實(shí)際繳納的增值稅額小結(jié):一、企業(yè)應(yīng)繳納增值稅的計(jì)算:公式1：公式2：公式3

小結(jié):二、企業(yè)應(yīng)繳納增值稅的核算6、繳納本月增值稅應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅7、繳納上月增值稅8、轉(zhuǎn)出未交的增值稅8、轉(zhuǎn)出多交的增值稅銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅小結(jié):二、企業(yè)應(yīng)繳納增值稅的核算6、繳納本月增值（一）應(yīng)交增值稅8.解交增值稅銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）（1）企業(yè)將本月應(yīng)交的增值稅在本月上交：（2）企業(yè)上交上期應(yīng)交未交的增值稅：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅銀行存款（一）應(yīng)交增值稅8.解交增值稅銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增（一）應(yīng)交增值稅9.月末結(jié)轉(zhuǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)

——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）應(yīng)交稅費(fèi)

——未交增值稅

應(yīng)交稅費(fèi)

——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交未交增值稅

結(jié)轉(zhuǎn)本月多交增值稅（一）應(yīng)交增值稅9.月末結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交業(yè)務(wù)流程9.月末結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)舉例【例】合安公司假定10月份上繳9月份未交增值稅40000元；10月末上繳當(dāng)月應(yīng)交增值稅80000元，尚有30000元應(yīng)交增值稅未交。①上繳上月未交增值稅：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅4000040000會計(jì)分錄借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅40000

貸：銀行存款40000業(yè)務(wù)流程9.月末結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)舉例【例】合安公業(yè)務(wù)流程②上交當(dāng)月應(yīng)交增值稅：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）8000080000會計(jì)分錄借：應(yīng)交稅費(fèi)

——應(yīng)交增值稅（已交稅金）80000

貸：銀行存款80000業(yè)務(wù)舉例【例】合安公司假定10月份上繳9月份未交增值稅40000元；10月末上繳當(dāng)月應(yīng)交增值稅80000元，尚有30000元應(yīng)交增值稅未交。業(yè)務(wù)流程②上交當(dāng)月應(yīng)交增值稅：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)800008業(yè)務(wù)流程③將當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅轉(zhuǎn)賬：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅應(yīng)交稅費(fèi)

——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）3000030000會計(jì)分錄借：應(yīng)交稅費(fèi)

——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）30000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅30000業(yè)務(wù)舉例【例】合安公司假定10月份上繳9月份未交增值稅40000元；10月末上繳當(dāng)月應(yīng)交增值稅80000元，尚有30000元應(yīng)交增值稅未交。業(yè)務(wù)流程③將當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅轉(zhuǎn)賬：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)300.小規(guī)模納稅人增值稅的核算

小規(guī)模納稅人和購入物資及接受勞務(wù)直接用于非應(yīng)稅項(xiàng)目或直接用于免稅項(xiàng)目以及直接用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，其專用發(fā)票上注明的增值稅額，計(jì)入購入物資及接受勞務(wù)成本，只需在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶中核算即可.小規(guī)模納稅人增值稅的核算小規(guī)模納稅人和購入.小規(guī)模納稅人當(dāng)期應(yīng)納增值稅的計(jì)算

購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅額，直接計(jì)入有關(guān)貨物或勞務(wù)成本，不得抵扣其應(yīng)納稅額；銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，是向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用；銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和應(yīng)納增值稅額合并定價(jià)。應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售額×征收率

小規(guī)模納稅人增值稅的征收率為6%計(jì)算公式=含稅銷售額÷（1+征收率）.小規(guī)模納稅人當(dāng)期應(yīng)納增值稅的計(jì)算購入貨物或接受業(yè)務(wù)流程例題：業(yè)務(wù)舉例【例】某小規(guī)模納稅人2001年10月8日購入丁材料一批，普通發(fā)票上注明：價(jià)款20000元，增值稅額3400元，丁材料乙驗(yàn)收入庫，價(jià)、稅款以存款支付；2001年10月20日，銷售C產(chǎn)品一批，含稅銷售額為63600元，價(jià)款收存銀行，適用的增值稅扣除率為6%。①購進(jìn)丁材料：會計(jì)分錄借：原材料——丁材料234000

貸：銀行存款234000銀行存款原材料234000234000業(yè)務(wù)流程例題：業(yè)務(wù)舉例【例】某小規(guī)模納稅人20業(yè)務(wù)流程②銷售C產(chǎn)品：會計(jì)分錄借：銀行存款63600

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅3600

主營業(yè)務(wù)收入60000不含增值稅的銷售收入=63600÷(1+6%)=60000(元)應(yīng)交增值稅額=60000×6%=3600（元）銀行存款主營業(yè)務(wù)收入600003600應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅63600業(yè)務(wù)流程②銷售C產(chǎn)品：會計(jì)分錄借：銀行存款謝謝謝謝增值稅核算課件11醉翁亭記

1．反復(fù)朗讀并背誦課文，培養(yǎng)文言語感。

2．結(jié)合注釋疏通文義，了解文本內(nèi)容，掌握文本寫作思路。

3．把握文章的藝術(shù)特色，理解虛詞在文中的作用。

4．體會作者的思想感情，理解作者的政治理想。一、導(dǎo)入新課范仲淹因參與改革被貶，于慶歷六年寫下《岳陽樓記》，寄托自己“先天下之憂而憂，后天下之樂而樂”的政治理想。實(shí)際上，這次改革，受到貶謫的除了范仲淹和滕子京之外，還有范仲淹改革的另一位支持者——北宋大文學(xué)家、史學(xué)家歐陽修。他于慶歷五年被貶謫到滁州，也就是今天的安徽省滁州市。也是在此期間，歐陽修在滁州留下了不遜于《岳陽樓記》的千古名篇——《醉翁亭記》。接下來就讓我們一起來學(xué)習(xí)這篇課文吧！【教學(xué)提示】結(jié)合前文教學(xué)，有利于學(xué)生把握本文寫作背景，進(jìn)而加深學(xué)生對作品含義的理解。二、教學(xué)新課目標(biāo)導(dǎo)學(xué)一：認(rèn)識作者，了解作品背景作者簡介：歐陽修(1007—1072)，字永叔，自號醉翁，晚年又號“六一居士”。吉州永豐(今屬江西)人，因吉州原屬廬陵郡，因此他又以“廬陵歐陽修”自居。謚號文忠，世稱歐陽文忠公。北宋政治家、文學(xué)家、史學(xué)家，與韓愈、柳宗元、王安石、蘇洵、蘇軾、蘇轍、曾鞏合稱“唐宋八大家”。后人又將其與韓愈、柳宗元和蘇軾合稱“千古文章四大家”。

關(guān)于“醉翁”與“六一居士”：初謫滁山，自號醉翁。既老而衰且病，將退休于潁水之上，則又更號六一居士。客有問曰：“六一何謂也？”居士曰：“吾家藏書一萬卷，集錄三代以來金石遺文一千卷，有琴一張，有棋一局，而常置酒一壺?！笨驮唬骸笆菫槲逡粻枺魏?？”居士曰：“以吾一翁，老于此五物之間，豈不為六一乎？”寫作背景：宋仁宗慶歷五年(1045年)，參知政事范仲淹等人遭讒離職，歐陽修上書替他們分辯，被貶到滁州做了兩年知州。到任以后，他內(nèi)心抑郁，但還能發(fā)揮“寬簡而不擾”的作風(fēng)，取得了某些政績?！蹲砦掏び洝肪褪窃谶@個(gè)時(shí)期寫就的。目標(biāo)導(dǎo)學(xué)二：朗讀文章，通文順字1．初讀文章，結(jié)合工具書梳理文章字詞。2．朗讀文章，劃分文章節(jié)奏，標(biāo)出節(jié)奏劃分有疑難的語句。節(jié)奏劃分示例

環(huán)滁/皆山也。其/西南諸峰，林壑/尤美，望之/蔚然而深秀者，瑯琊也。山行/六七里，漸聞/水聲潺潺，而瀉出于/兩峰之間者，釀泉也。峰回/路轉(zhuǎn)，有亭/翼然臨于泉上者，醉翁亭也。作亭者/誰？山之僧/曰/智仙也。名之者/誰？太守/自謂也。太守與客來飲/于此，飲少/輒醉，而/年又最高，故/自號曰/醉翁也。醉翁之意/不在酒，在乎/山水之間也。山水之樂，得之心/而寓之酒也。節(jié)奏劃分思考“山行/六七里”為什么不能劃分為“山/行六七里”？

明確：“山行”意指“沿著山路走”，“山行”是個(gè)狀中短語，不能將其割裂?！巴?蔚然而深秀者”為什么不能劃分為“望之蔚然/而深秀者”？明確：“蔚然而深秀”是兩個(gè)并列的詞，不宜割裂，“望之”是總起詞語，故應(yīng)從其后斷句?！窘虒W(xué)提示】引導(dǎo)學(xué)生在反復(fù)朗讀的過程中劃分朗讀節(jié)奏，在劃分節(jié)奏的過程中感知文意。對于部分結(jié)構(gòu)復(fù)雜的句子，教師可做適當(dāng)?shù)闹v解引導(dǎo)。目標(biāo)導(dǎo)學(xué)三：結(jié)合注釋，翻譯訓(xùn)練1．學(xué)生結(jié)合課下注釋和工具書自行疏通文義，并畫出不解之處?！窘虒W(xué)提示】節(jié)奏劃分與明確文意相輔相成，若能以節(jié)奏劃分引導(dǎo)學(xué)生明確文意最好；若學(xué)生理解有限，亦可在解讀文意后把握節(jié)奏劃分。2．以四人小組為單位，組內(nèi)互助解疑，并嘗試用“直譯”與“意譯”兩種方法譯讀文章。3．教師選擇疑難句或值得翻譯的句子，請學(xué)生用兩種翻譯方法進(jìn)行翻譯。翻譯示例：若夫日出而林霏開，云歸而巖穴暝，晦明變化者，山間之朝暮也。野芳發(fā)而幽香，佳木秀而繁陰，風(fēng)霜高潔，水落而石出者，山間之四時(shí)也。直譯法：那太陽一出來，樹林里的霧氣散開，云霧聚攏，山谷就顯得昏暗了，朝則自暗而明，暮則自明而暗，或暗或明，變化不一，這是山間早晚的景色。野花開放，有一股清幽的香味，好的樹木枝葉繁茂，形成濃郁的綠蔭。天高氣爽，霜色潔白，泉水淺了，石底露出水面，這是山中四季的景色。意譯法：太陽升起，山林里霧氣開始消散，煙云聚攏，山谷又開始顯得昏暗，清晨自暗而明，薄暮又自明而暗，如此暗明變化的，就是山中的朝暮。春天野花綻開并散發(fā)出陣陣幽香，夏日佳樹繁茂并形成一片濃蔭，秋天風(fēng)高氣爽，霜色潔白，冬日水枯而石底上露，如此，就是山中的四季?！窘虒W(xué)提示】翻譯有直譯與意譯兩種方式，直譯鍛煉學(xué)生用語的準(zhǔn)確性，但可能會降低譯文的美感；意譯可加強(qiáng)譯文的美感，培養(yǎng)學(xué)生的翻譯興趣，但可能會降低譯文的準(zhǔn)確性。因此，需兩種翻譯方式都做必要引導(dǎo)。全文直譯內(nèi)容見《我的積累本》。目標(biāo)導(dǎo)學(xué)四：解讀文段，把握文本內(nèi)容1．賞析第一段，說說本文是如何引出“醉翁亭”的位置的，作者在此運(yùn)用了怎樣的藝術(shù)手法。

明確：首先以“環(huán)滁皆山也”五字領(lǐng)起，將滁州的地理環(huán)境一筆勾出，點(diǎn)出醉翁亭坐落在群山之中，并縱觀滁州全貌，鳥瞰群山環(huán)抱之景。接著作者將“鏡頭”全景移向局部，先寫“西南諸峰，林壑尤美”，醉翁亭坐落在有最美的林壑的西南諸峰之中，視野集中到最佳處。再寫瑯琊山“蔚然而深秀”，點(diǎn)山“秀”，照應(yīng)上文的“美”。又寫釀泉，其名字透出了泉與酒的關(guān)系，好泉釀好酒，好酒叫人醉?！白砦掏ぁ钡拿直惆抵型赋?，然后引出“醉翁亭”來。作者利用空間變幻的手法，移步換景，由遠(yuǎn)及近，為我們描繪了一幅幅山水特寫。2．第二段主要寫了什么？它和第一段有什么聯(lián)系？明確：第二段利用時(shí)間推移，抓住朝暮及四季特點(diǎn)，描繪了對比鮮明的晦明變化圖及四季風(fēng)光圖，寫出了其中的“樂亦無窮”。第二段是第一段“山水之樂”的具體化。3．第三段同樣是寫“樂”，但卻是寫的游人之樂，作者是如何寫游人之樂的？明確：“滁人游”，前呼后應(yīng)，扶老攜幼，自由自在，熱鬧非凡；“太守宴”，溪深魚肥，泉香酒洌，美味佳肴，應(yīng)有盡有；“眾賓歡”，投壺下棋，觥籌交錯，說說笑笑，無拘無束。如此勾畫了游人之樂。4．作者為什么要在第三段寫游人之樂？明確：寫滁人之游，描繪出一幅太平祥和的百姓游樂圖。游樂場景映在太守的眼里，便多了一層政治清明的意味。太守在游人之樂中酒酣而醉，此醉是為山水之樂而醉，更是為能與百姓同樂而醉。體現(xiàn)太守與百姓關(guān)系融洽，“政通人和”才能有這樣的樂。5．第四段主要寫了什么？明確：寫宴會散、眾人歸的情景。目標(biāo)導(dǎo)學(xué)五：深入解讀，把握作者思想感情思考探究：作者以一個(gè)“樂”字貫穿全篇，卻有兩個(gè)句子別出深意，不單單是在寫樂，而是另有所指，表達(dá)出另外一種情緒，請你找出這兩個(gè)句子，說說這種情緒是什么。明確：醉翁之意不在酒，在乎山水之間也。醉能同其樂，醒能述以文者，太守也。這種情緒是作者遭貶謫后的抑郁，作者并未在文中袒露胸懷，只含蓄地說：“醉能同其樂，醒能述以文者，太守也。”此句與醉翁亭的名稱、“醉翁之意不在酒，在乎山水之間也”前后呼應(yīng)，并與“滁人游”“太守宴”“眾賓歡”“太守醉”連成一條抒情的線索，曲折地表達(dá)了作者內(nèi)心復(fù)雜的思想感情。目標(biāo)導(dǎo)學(xué)六：賞析文本，感受文本藝術(shù)特色1．在把握作者復(fù)雜感情的基礎(chǔ)上朗讀文本。2．反復(fù)朗讀，請同學(xué)說說本文讀來有哪些特點(diǎn)，為什么會有這些特點(diǎn)。(1)句法上大量運(yùn)用駢偶句，并夾有散句，既整齊又富有變化，使文章越發(fā)顯得音調(diào)鏗鏘，形成一種駢散結(jié)合的獨(dú)特風(fēng)格。如“野芳發(fā)而幽香，佳木秀而繁陰”“朝而往，暮而歸，四時(shí)之景不同，而樂亦無窮也”。(2)文章多用判斷句，層次極其分明，抒情淋漓盡致，“也”“而”的反復(fù)運(yùn)用，形成回環(huán)往復(fù)的韻律，使讀者在誦讀中獲得美的享受。(3)文章寫景優(yōu)美，又多韻律，使人讀來不僅能感受到繪畫美，也能感受到韻律美。目標(biāo)導(dǎo)學(xué)七：探索文本虛詞，把握文言現(xiàn)象虛詞“而”的用法用法

文本舉例表并列 1.蔚然而深秀者；2.溪深而魚肥；3.泉香而酒洌；4.起坐而喧嘩者表遞進(jìn) 1.而年又最高；2.得之心而寓之酒也表承接 1.漸聞水聲潺潺，而瀉出于兩峰之間者；2.若夫日出而林霏開，云歸而巖穴暝；3.野芳發(fā)而幽香，佳木秀而繁陰；4.水落而石出者；5.臨溪而漁；6.太守歸而賓客從也；7.人知從太守游而樂表修飾 1.朝而往，暮而歸；2.雜然而前陳者表轉(zhuǎn)折 1.而不知人之樂；2.而不知太守之樂其樂也虛詞“之”的用法用法

文本舉例表助詞“的” 1.瀉出于兩峰之間者；2.醉翁之意不在酒；3.山水之樂；4.山間之朝暮也；5.宴酣之樂位于主謂之間，取消句子獨(dú)立性

而不知太守之樂其樂也表代詞 1.望之蔚然而深秀者；2.名之者誰(指醉翁亭)；3.得之心而寓之酒也(指山水之樂)【教學(xué)提示】

更多文言現(xiàn)象請參見《我的積累本》。三、板書設(shè)計(jì)路線：環(huán)滁——瑯琊山——釀泉——醉翁亭風(fēng)景：朝暮之景——四時(shí)之景山水之樂(醉景)風(fēng)俗：滁人游——太守宴——眾賓歡——太守醉宴游之樂(醉人)

心情：禽鳥樂——人之樂——樂其樂與民同樂(醉情)

可取之處

重視朗讀，有利于培養(yǎng)學(xué)生的文言語感，并通過節(jié)奏劃分引導(dǎo)學(xué)生理解文意，突破了僅按注釋疏通文義的桎梏，有利于引導(dǎo)學(xué)生自主思考；不單純關(guān)注“直譯”原則，同時(shí)培養(yǎng)學(xué)生的“意譯”能力，引導(dǎo)學(xué)生關(guān)注文言文的美感，在一定程度上有助于培養(yǎng)學(xué)生的核心素養(yǎng)。

不足之處

文章難度相對較高，基礎(chǔ)能力低的學(xué)生難以適應(yīng)該教學(xué)。

11醉翁亭記

1．反復(fù)朗讀并背誦課文，培養(yǎng)文言語感。

11醉翁亭記

1．反復(fù)朗讀并背誦課文，培養(yǎng)文言語感。2．結(jié)合注釋疏通文義，了解文本內(nèi)容，掌握文本寫作思路。3．把握文章的藝術(shù)特色，理解虛詞在文中的作用。4．體會作者的思想感情，理解作者的政治理想。一、導(dǎo)入新課范仲淹因參與改革被貶，于慶歷六年寫下《岳陽樓記》，寄托自己“先天下之憂而憂，后天下之樂而樂”的政治理想。實(shí)際上，這次改革，受到貶謫的除了范仲淹和滕子京之外，還有范仲淹改革的另一位支持者——北宋大文學(xué)家、史學(xué)家歐陽修。他于慶歷五年被貶謫到滁州，也就是今天的安徽省滁州市。也是在此期間，歐陽修在滁州留下了不遜于《岳陽樓記》的千古名篇——《醉翁亭記》。接下來就讓我們一起來學(xué)習(xí)這篇課文吧！【教學(xué)提示】結(jié)合前文教學(xué)，有利于學(xué)生把握本文寫作背景，進(jìn)而加深學(xué)生對作品含義的理解。二、教學(xué)新課目標(biāo)導(dǎo)學(xué)一：認(rèn)識作者，了解作品背景作者簡介：歐陽修(1007—1072)，字永叔，自號醉翁，晚年又號“六一居士”。吉州永豐(今屬江西)人，因吉州原屬廬陵郡，因此他又以“廬陵歐陽修”自居。謚號文忠，世稱歐陽文忠公。北宋政治家、文學(xué)家、史學(xué)家，與韓愈、柳宗元、王安石、蘇洵、蘇軾、蘇轍、曾鞏合稱“唐宋八大家”。后人又將其與韓愈、柳宗元和蘇軾合稱“千古文章四大家”。關(guān)于“醉翁”與“六一居士”：初謫滁山，自號醉翁。既老而衰且病，將退休于潁水之上，則又更號六一居士?？陀袉栐唬骸傲缓沃^也？”居士曰：“吾家藏書一萬卷，集錄三代以來金石遺文一千卷，有琴一張，有棋一局，而常置酒一壺?！笨驮唬骸笆菫槲逡粻枺魏?？”居士曰：“以吾一翁，老于此五物之間，豈不為六一乎？”寫作背景：宋仁宗慶歷五年(1045年)，參知政事范仲淹等人遭讒離職，歐陽修上書替他們分辯，被貶到滁州做了兩年知州。到任以后，他內(nèi)心抑郁，但還能發(fā)揮“寬簡而不擾”的作風(fēng)，取得了某些政績?！蹲砦掏び洝肪褪窃谶@個(gè)時(shí)期寫就的。目標(biāo)導(dǎo)學(xué)二：朗讀文章，通文順字1．初讀文章，結(jié)合工具書梳理文章字詞。2．朗讀文章，劃分文章節(jié)奏，標(biāo)出節(jié)奏劃分有疑難的語句。節(jié)奏劃分示例環(huán)滁/皆山也。其/西南諸峰，林壑/尤美，望之/蔚然而深秀者，瑯琊也。山行/六七里，漸聞/水聲潺潺，而瀉出于/兩峰之間者，釀泉也。峰回/路轉(zhuǎn)，有亭/翼然臨于泉上者，醉翁亭也。作亭者/誰？山之僧/曰/智仙也。名之者/誰？太守/自謂也。太守與客來飲/于此，飲少/輒醉，而/年又最高，故/自號曰/醉翁也。醉翁之意/不在酒，在乎/山水之間也。山水之樂，得之心/而寓之酒也。節(jié)奏劃分思考“山行/六七里”為什么不能劃分為“山/行六七里”？明確：“山行”意指“沿著山路走”，“山行”是個(gè)狀中短語，不能將其割裂?！巴?蔚然而深秀者”為什么不能劃分為“望之蔚然/而深秀者”？明確：“蔚然而深秀”是兩個(gè)并列的詞，不宜割裂，“望之”是總起詞語，故應(yīng)從其后斷句。【教學(xué)提示】引導(dǎo)學(xué)生在反復(fù)朗讀的過程中劃分朗讀節(jié)奏，在劃分節(jié)奏的過程中感知文意。對于部分結(jié)構(gòu)復(fù)雜的句子，教師可做適當(dāng)?shù)闹v解引導(dǎo)。目標(biāo)導(dǎo)學(xué)三：結(jié)合注釋，翻譯訓(xùn)練1．學(xué)生結(jié)合課下注釋和工具書自行疏通文義，并畫出不解之處?！窘虒W(xué)提示】節(jié)奏劃分與明確文意相輔相成，若能以節(jié)奏劃分引導(dǎo)學(xué)生明確文意最好；若學(xué)生理解有限，亦可在解讀文意后把握節(jié)奏劃分。2．以四人小組為單位，組內(nèi)互助解疑，并嘗試用“直譯”與“意譯”兩種方法譯讀文章。3．教師選擇疑難句或值得翻譯的句子，請學(xué)生用兩種翻譯方法進(jìn)行翻譯。翻譯示例：若夫日出而林霏開，云歸而巖穴暝，晦明變化者，山間之朝暮也。野芳發(fā)而幽香，佳木秀而繁陰，風(fēng)霜高潔，水落而石出者，山間之四時(shí)也。直譯法：那太陽一出來，樹林里的霧氣散開，云霧聚攏，山谷就顯得昏暗了，朝則自暗而明，暮則自明而暗，或暗或明，變化不一，這是山間早晚的景色。野花開放，有一股清幽的香味，好的樹木枝葉繁茂，形成濃郁的綠蔭。天高氣爽，霜色潔白，泉水淺了，石底露出水面，這是山中四季的景色。意譯法：太陽升起，山林里霧氣開始消散，煙云聚攏，山谷又開始顯得昏暗，清晨自暗而明，薄暮又自明而暗，如此暗明變化的，就是山中的朝暮。春天野花綻開并散發(fā)出陣陣幽香，夏日佳樹繁茂并形成一片濃蔭，秋天風(fēng)高氣爽，霜色潔白，冬日水枯而石底上露，如此，就是山中的四季?！窘虒W(xué)提示】翻譯有直譯與意譯兩種方式，直譯鍛煉學(xué)生用語的準(zhǔn)確性，但可能會降低譯文的美感；意譯可加強(qiáng)譯文的美感，培養(yǎng)學(xué)生的翻譯興趣，但可能會降低譯文的準(zhǔn)確性。因此，需兩種翻譯方式都做必要引導(dǎo)。全文直譯內(nèi)容見《我的積累本》。目標(biāo)導(dǎo)學(xué)四：解讀文段，把握文本內(nèi)容1．賞析第一段，說說本文是如何引出“醉翁亭”的位置的，作者在此運(yùn)用了怎樣的藝術(shù)手法。明確：首先以“環(huán)滁皆山也”五字領(lǐng)起，將滁州的地理環(huán)境一筆勾出，點(diǎn)出醉翁亭坐落在群山之中，并縱觀滁州全貌，鳥瞰群山環(huán)抱之景。接著作者將“鏡頭”全景移向局部，先寫“西南諸峰，林壑尤美”，醉翁亭坐落在有最美的林壑的西南諸峰之中，視野集中到最佳處。再寫瑯琊山“蔚然而深秀”，點(diǎn)山“秀”，照應(yīng)上文的“美”。又寫釀泉，其名字透出了泉與酒的關(guān)系，好泉釀好酒，好酒叫人醉?！白砦掏ぁ钡拿直惆抵型赋觯缓笠觥白砦掏ぁ眮?。作者利用空間變幻的手法，移步換景，由遠(yuǎn)及近，為我們描繪了一幅幅山水特寫。2．第二段主要寫了什么？它和第一段有什么聯(lián)系？明確：第二段利用時(shí)間推移，抓住朝暮及四季特點(diǎn)，描繪了對比鮮明的晦明變化圖及四季風(fēng)光圖，寫出了其中的“樂亦無窮”。第二段是第一段“山水之樂”的具體化。3．第三段同樣是寫“樂”，但卻是寫的游人之樂，作者是如何寫游人之樂的？明確：“滁人游”，前呼后應(yīng)，扶老攜幼，自由自在，熱鬧非凡；“太守宴”，溪深魚肥，泉香酒洌，美味佳肴，應(yīng)有盡有；“眾賓歡”，投壺下棋，觥籌交錯，說說笑笑，無拘無束。如此勾畫了游人之樂。4．作者為什么要在第三段寫游人之樂？明確：寫滁人之游，描繪出一幅太平祥和的百姓游樂圖。游樂場景映在太守的眼里，便多了一層政治清明的意味。太守在游人之樂中酒酣而醉，此醉是為山水之樂而醉，更是為能與百姓同樂而醉。體現(xiàn)太守與百姓關(guān)系融洽，“政通人和”才能有這樣的樂。5．第四段主要寫了什么？明確：寫宴會散、眾人歸的情景。目標(biāo)導(dǎo)學(xué)五：深入解讀，把握作者思想感情思考探究：作者以一個(gè)“樂”字貫穿全篇，卻有兩個(gè)句子別出深意，不單單是在寫樂，而是另有所指，表達(dá)出另外一種情緒，請你找出這兩個(gè)句子，說說這種情緒是什么。明確：醉翁之意不在酒，在乎山水之間也。醉能同其樂，醒能述以文者，太守也。這種情緒是作者遭貶謫后的抑郁，作者并未在文中袒露胸懷，只含蓄地說：“醉能同其樂，醒能述以文者，太守也?！贝司渑c醉翁亭的名稱、“醉翁之意不在酒，在乎山水之間也”前后呼應(yīng)，并與“滁人游”“太守宴”“眾賓歡”“太守醉”連成一條抒情的線索，曲折地表達(dá)了作者內(nèi)心復(fù)雜的思想感情。目標(biāo)導(dǎo)學(xué)六：賞析文本，感受文本藝術(shù)特色1．在把握作者復(fù)雜感情的基礎(chǔ)上朗讀文本。2．反復(fù)朗讀，請同學(xué)說說本文讀來有哪些特點(diǎn)，為什么會有這些特點(diǎn)。(1)句法上大量運(yùn)用駢偶句，并夾有散句，既整齊又富有變化，使文章越發(fā)顯得音調(diào)鏗鏘，形成一種駢散結(jié)合的獨(dú)特風(fēng)格。如“野芳發(fā)而幽香，佳木秀而繁陰”“朝而往，暮而歸，四時(shí)之景不同，而樂亦無窮也”。(2)文章多用判斷句，層次極其分明，抒情淋漓盡致，“也”“而”的反復(fù)運(yùn)用，形成回環(huán)往復(fù)的韻律，使讀者在誦讀中獲得美的享受。(3)文章寫景優(yōu)美，又多韻律，使人讀來不僅能感受到繪畫美，也能感受到韻律美。目標(biāo)導(dǎo)學(xué)七：探索文本虛詞，把握文言現(xiàn)象虛詞“而”的用法用法

文本舉例表并列 1.蔚然而深秀者；2.溪深而魚肥；3.泉香而酒洌；4.起坐而喧嘩者表遞進(jìn) 1.而年又最高；2.得之心而寓之酒也表承接 1.漸聞水聲潺潺，而瀉出于兩峰之間者；2.若夫日出而林霏開，云歸而巖穴暝；3.野芳發(fā)而幽香，佳木秀而繁陰；4.水落而石出者；5.臨溪而漁；6.太守歸而賓客從也；7.人知從太守游而樂表修飾 1.朝而往，暮而歸；2.雜然而前陳者表轉(zhuǎn)折 1.而不知人之樂；2.而不知太守之樂其樂也虛詞“之”的用法用法

文本舉例表助詞“的” 1.瀉出于兩峰之間者；2.醉翁之意不在酒；3.山水之樂；4.山間之朝暮也；5.宴酣之樂位于主謂之間，取消句子獨(dú)立性

而不知太守之樂其樂也表代詞 1.望之蔚然而深秀者；2.名之者誰(指醉翁亭)；3.得之心而寓之酒也(指山水之樂)【教學(xué)提示】更多文言現(xiàn)象請參見《我的積累本》。三、板書設(shè)計(jì)路線：環(huán)滁——瑯琊山——釀泉——醉翁亭風(fēng)景：朝暮之景——四時(shí)之景山水之樂(醉景)風(fēng)俗：滁人游——太守宴——眾賓歡——太守醉宴游之樂(醉人)心情：禽鳥樂——人之樂——樂其樂與民同樂(醉情)可取之處

重視朗讀，有利于培養(yǎng)學(xué)生的文言語感，并通過節(jié)奏劃分引導(dǎo)學(xué)生理解文意，突破了僅按注釋疏通文義的桎梏，有利于引導(dǎo)學(xué)生自主思考；不單純關(guān)注“直譯”原則，同時(shí)培養(yǎng)學(xué)生的“意譯”能力，引導(dǎo)學(xué)生關(guān)注文言文的美感，在一定程度上有助于培養(yǎng)學(xué)生的核心素養(yǎng)。不足之處

文章難度相對較高，基礎(chǔ)能力低的學(xué)生難以適應(yīng)該教學(xué)。

11醉翁亭記一、應(yīng)交增值稅1.增值稅的概念

增值稅，是指在我國境內(nèi)銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的增值額計(jì)算征收的一種流轉(zhuǎn)稅。一、應(yīng)交增值稅1.增值稅的概念增值稅，2.增值稅的納稅人及其分類一般納稅人增值稅納稅人小規(guī)模納稅人

凡年應(yīng)征增值稅銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（工業(yè)為100萬元，商業(yè)為180萬元）以上的從事貨物生產(chǎn)或提供勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人,會計(jì)核算健全的經(jīng)申請。

增值稅納稅人，是指在我國境內(nèi)銷售貨物，提供及加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。2.增值稅的納稅人及其分類一般納稅人增值稅納稅人小規(guī)模納3.增值稅的特點(diǎn)

實(shí)行價(jià)外計(jì)稅按增值環(huán)節(jié)計(jì)稅按增值額計(jì)稅特別重視專用發(fā)票的取得和使用3.增值稅的特點(diǎn)實(shí)行價(jià)外計(jì)稅4.一般納稅人當(dāng)期應(yīng)納增值稅額的計(jì)算應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額納稅人當(dāng)期應(yīng)稅銷售額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=×增值稅稅率

納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)從購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。基本稅率17%;低稅率13%;零稅率計(jì)算公式4.一般納稅人當(dāng)期應(yīng)納增值稅額的計(jì)算應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

其他準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

納稅人購進(jìn)貨物或接受勞務(wù)從銷貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額

進(jìn)口貨物從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額

一般納稅人購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，可按買價(jià)10%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額；一般納稅人銷售和外購貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，可根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)所列金額的7%扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)期進(jìn)其他準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額納1、賬戶設(shè)置37、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)的減少實(shí)際計(jì)算應(yīng)交稅額應(yīng)交稅費(fèi)的增加1、種類：負(fù)債類2、內(nèi)容：該賬戶用來核算企業(yè)的應(yīng)交稅費(fèi)的增加、減少及結(jié)余等情況3、方向：4、明細(xì)賬設(shè)置：按照應(yīng)交稅費(fèi)的種類設(shè)未交的應(yīng)交稅額多交的應(yīng)交稅額1、賬戶設(shè)置37、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)的減少實(shí)際計(jì)算應(yīng)交稅額1、5、應(yīng)交稅費(fèi)的核算（一）應(yīng)交增值稅37-1應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額減免稅款已繳稅金出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)稅額轉(zhuǎn)出未交增值稅銷項(xiàng)稅額出口退稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)出多交增值稅企業(yè)尚未抵扣的增值稅5、應(yīng)交稅費(fèi)的核算（一）應(yīng)交增值稅37-1應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增37-1、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

已交稅金轉(zhuǎn)出多交增值稅月末尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出未交增值稅

銷項(xiàng)稅額

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出37-1、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅已交稅金轉(zhuǎn)出多交增值37-2、應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅月末轉(zhuǎn)入多交的增值稅月末轉(zhuǎn)入未交的增值稅月末多交的增值稅月末未交的增值稅繳納上月未交的增值稅1、種類：負(fù)債類2、內(nèi)容：該賬戶用來核算企業(yè)的應(yīng)交稅費(fèi)的增加、減少及結(jié)余等情況3、方向：4、明細(xì)賬設(shè)置：按照應(yīng)交稅費(fèi)的種類設(shè)37-2、應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅月末轉(zhuǎn)入多交的增值稅月末轉(zhuǎn)入（一）應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅業(yè)務(wù)流程1.采購物資應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）材料采購（生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用、原材料）應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)銀行存款（一）應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅業(yè)務(wù)流程1.采購物資應(yīng)交稅費(fèi)材料業(yè)務(wù)流程1.采購物資【例】合安公司購進(jìn)甲材料一批，銷貨方開出的增值稅專用發(fā)票上注明：價(jià)款30000元，增值稅5100元。價(jià)、稅款均以銀行存款支付，甲材料尚未驗(yàn)收入庫。業(yè)務(wù)舉例應(yīng)交稅費(fèi)

——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）材料采購銀行存款35100510030000業(yè)務(wù)流程1.采購物資【例】合安公司購進(jìn)甲材會計(jì)分錄借：材料采購——甲材料30000

應(yīng)交稅費(fèi)

——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：銀行存款35100【例】合安公司購進(jìn)甲材料一批，銷貨方開出的增值稅專用發(fā)票上注明：價(jià)款30000元，增值稅5100元。價(jià)、稅款均以銀行存款支付，甲材料尚未驗(yàn)收入庫。業(yè)務(wù)舉例會計(jì)分錄借：材料采購——甲材料業(yè)務(wù)流程2.接受投資轉(zhuǎn)入的物資應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）原材料實(shí)收資本（股本）資本公積業(yè)務(wù)流程2.接受投資轉(zhuǎn)入的物資應(yīng)交稅費(fèi)原材料實(shí)收資本（股業(yè)務(wù)流程2.接受投資轉(zhuǎn)入的物資業(yè)務(wù)舉例【例】合安公司接受中日公司投資轉(zhuǎn)入的乙材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為800000元，增值稅額為136000元，中日公司取得合安公司1%的注冊資本份額。合安公司注冊資本總額為80000000元。應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）原材料實(shí)收資本資本公積88000056000136000800000業(yè)務(wù)流程2.接受投資轉(zhuǎn)入的物資業(yè)務(wù)舉例【例會計(jì)分錄2.接受投資轉(zhuǎn)入的物資借：原材料——乙材料800000

應(yīng)交稅費(fèi)

——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）136000

貸：實(shí)收資本880000

資本公積——資本溢價(jià)56000業(yè)務(wù)舉例【例】合安公司接受中日公司投資轉(zhuǎn)入的乙材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為800000元，增值稅額為136000元，中日公司取得合安公司1%的注冊資本份額。合安公司注冊資本總額為88000000元。會計(jì)分錄2.接受投資轉(zhuǎn)入的物資借：原材料——乙材料業(yè)務(wù)流程3.接受應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）生產(chǎn)成本、委托加工物資、管理費(fèi)用

應(yīng)付賬款銀行存款業(yè)務(wù)流程3.接受應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)交稅費(fèi)生產(chǎn)成本、應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)流程3.接受應(yīng)稅勞務(wù)業(yè)務(wù)舉例【例】合安公司以銀行存款支付汽車修理廠小汽車修理費(fèi)4680元，專用發(fā)票上注明修理費(fèi)為4000元，增值稅為680元。應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）管理費(fèi)用銀行存款68040004680業(yè)務(wù)流程3.接受應(yīng)稅勞務(wù)業(yè)務(wù)舉例【例】合安會計(jì)分錄3.接受應(yīng)稅勞務(wù)借：管理費(fèi)用4000

應(yīng)交稅費(fèi)

——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）680

貸：銀行存款4680業(yè)務(wù)舉例【例】合安公司以銀行存款支付汽車修理廠小汽車修理費(fèi)4680元，專用發(fā)票上注明修理費(fèi)為4000元，增值稅為680元。會計(jì)分錄3.接受應(yīng)稅勞務(wù)借：管理費(fèi)用業(yè)務(wù)流程4.購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

應(yīng)交稅費(fèi)

——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）材料采購庫存商品銀行存款應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)流程4.購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品應(yīng)交稅費(fèi)銀行存4.購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品業(yè)務(wù)舉例【例】合安公司收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，以銀行存款支付價(jià)款100000元，規(guī)定的扣除率為10%。農(nóng)業(yè)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫。借：庫存商品——X商品90000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10000

貸：銀行存款100000

會計(jì)分錄4.購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品業(yè)務(wù)舉例【例】合安公司業(yè)務(wù)流程5.銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)

應(yīng)交稅費(fèi)

——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)銀行存款主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入業(yè)務(wù)流程5.銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)收賬款主業(yè)務(wù)流程5.銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)業(yè)務(wù)舉例【例】合安公司向夏康公司銷售A產(chǎn)品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為70000元，增值稅額為11900元，A產(chǎn)品已發(fā)出，價(jià)、稅款尚未收到。

應(yīng)交稅費(fèi)

——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)收賬款主營業(yè)務(wù)收入819001190070000業(yè)務(wù)流程5.銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)業(yè)務(wù)舉例【會計(jì)分錄5.銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)借：應(yīng)收賬款——夏康公司81900

貸：主營業(yè)務(wù)收入70000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）11900業(yè)務(wù)舉例【例】合安公司向夏康公司銷售A產(chǎn)品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為70000元，增值稅額為11900元，A產(chǎn)品已發(fā)出，價(jià)、稅款尚未收到。會計(jì)分錄5.銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)借：應(yīng)收賬款——夏康公6.視同銷售

視同銷售，是指企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，作為投資、集體福利消費(fèi)、贈送他人等行為。

該行為實(shí)際上不是一種銷售行為，企業(yè)不會由此而取得銷售收入。因此，會計(jì)核算中不作為銷售處理，按成本轉(zhuǎn)賬，但按稅法規(guī)定需要開具增值稅專用發(fā)票，需要計(jì)算交納增值稅，記入“銷項(xiàng)稅額”專欄。6.視同銷售視同銷售，是指企業(yè)將自產(chǎn)或委業(yè)務(wù)流程6.視同銷售應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）長期股權(quán)投資應(yīng)付職工薪酬?duì)I業(yè)外支出庫存商品業(yè)務(wù)流程6.視同銷售應(yīng)交稅費(fèi)長期股權(quán)投資庫存商品業(yè)務(wù)流程6.視同銷售業(yè)務(wù)舉例【例】合安公司將自產(chǎn)的一批丙產(chǎn)品向秋實(shí)公司進(jìn)行投資，雙方商定按成本作價(jià)。該批丙產(chǎn)品的成本為250000元，計(jì)稅價(jià)格為300000元，增值稅稅率為17%。應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）長期股權(quán)投資51000庫存商品250000301000業(yè)務(wù)流程6.視同銷售業(yè)務(wù)舉例【例】合安公司會計(jì)分錄6.視同銷售借：長期股權(quán)投資

——秋實(shí)公司301000

貸：庫存商品——丙產(chǎn)品250000

應(yīng)交稅費(fèi)

——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51000業(yè)務(wù)舉例【例】合安公司將自產(chǎn)的一批丙產(chǎn)品向秋實(shí)公司進(jìn)行投資，雙方商定按成本作價(jià)。該批丙產(chǎn)品的成本為250000元，計(jì)稅價(jià)格為300000元，增值稅稅率為17%。會計(jì)分錄6.視同銷售借：長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)舉例7.購進(jìn)貨物改變用途

購進(jìn)貨物改變用途，是指購進(jìn)貨物以后用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的（如生活福利設(shè)施等），以及購進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失的情況。

對于這種情況，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)賬戶，借記“應(yīng)付職工薪酬”、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”等賬戶。屬于轉(zhuǎn)作待處理財(cái)產(chǎn)損失的部分，應(yīng)與遭受非正常損失的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品成本一并處理。7.購進(jìn)貨物改變用途購進(jìn)貨物改變用途，是

原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）應(yīng)付職工薪酬17001000011700待處理財(cái)產(chǎn)損溢原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付職工薪酬170010000117業(yè)務(wù)流程7.購進(jìn)貨物改變用途業(yè)務(wù)舉例【例】合安公司將已購進(jìn)原準(zhǔn)備用于產(chǎn)品生產(chǎn)的甲材料10000元（按實(shí)際成本計(jì)價(jià)）轉(zhuǎn)作職工福利，甲材料的增值稅稅率為17%。

原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）應(yīng)付職工薪酬17001000011700業(yè)務(wù)流程7.購進(jìn)貨物改變用途業(yè)務(wù)舉例【例】會計(jì)分錄7.購進(jìn)貨物改變用途借：應(yīng)付職工薪酬11700

貸：原材料——甲材料10000

應(yīng)交稅費(fèi)

——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1700業(yè)務(wù)舉例【例】合安公司將已購進(jìn)原準(zhǔn)備用于產(chǎn)品生產(chǎn)的甲材料10000元（按實(shí)際成本計(jì)價(jià)）轉(zhuǎn)作職工福利，甲材料的增值稅稅率為17%。會計(jì)分錄7.購進(jìn)貨物改變用途借：應(yīng)付職工薪酬一、增值稅的納稅人分為幾種？一般納稅人小規(guī)模納稅人按照企業(yè)規(guī)模及會計(jì)核算的健全程度分類

復(fù)習(xí):一、增值稅的納稅人分為幾種？一般納稅人小規(guī)模納稅人按照企業(yè)規(guī)37-1、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

已交稅金轉(zhuǎn)出多交增值稅月末尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出未交增值稅

銷項(xiàng)稅額

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出二、復(fù)習(xí)賬戶37-1、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅已交稅金轉(zhuǎn)出多交增值二、應(yīng)交稅費(fèi)的核算（一）應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額減免稅款已繳稅金出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)稅額轉(zhuǎn)出未交增值稅銷項(xiàng)稅額出口退稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出多交增值稅企業(yè)尚未抵扣的增值稅二、應(yīng)交稅費(fèi)的核算（一）應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)37-2、應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅月末轉(zhuǎn)入多交的增值稅月末轉(zhuǎn)入未交的增值稅月末多交的增值稅月末未交的增值稅繳納上月未交的增值稅37-2、應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅月末轉(zhuǎn)入多交的增值稅月末轉(zhuǎn)入

小結(jié):一、企業(yè)應(yīng)繳納增值稅的計(jì)算:公式1：本月應(yīng)繳納的增值稅額＝銷項(xiàng)稅額－可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額公式2：可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝進(jìn)項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出公式3：月末未繳納的增值稅額＝本月應(yīng)繳納的增值稅額－本月實(shí)際繳納的增值稅額小結(jié):一、企業(yè)應(yīng)繳納增值稅的計(jì)算:公式1：公式2：公式3

小結(jié):二、企業(yè)應(yīng)繳納增值稅的核算6、繳納本月增值稅應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅7、繳納上月增值稅8、轉(zhuǎn)出未交的增值稅8、轉(zhuǎn)出多交的增值稅銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅小結(jié):二、企業(yè)應(yīng)繳納增值稅的核算6、繳納本月增值（一）應(yīng)交增值稅8.解交增值稅銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）（1）企業(yè)將本月應(yīng)交的增值稅在本月上交：（2）企業(yè)上交上期應(yīng)交未交的增值稅：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅銀行存款（一）應(yīng)交增值稅8.解交增值稅銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增（一）應(yīng)交增值稅9.月末結(jié)轉(zhuǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)

——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）應(yīng)交稅費(fèi)

——未交增值稅

應(yīng)交稅費(fèi)

——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交未交增值稅

結(jié)轉(zhuǎn)本月多交增值稅（一）應(yīng)交增值稅9.月末結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交業(yè)務(wù)流程9.月末結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)舉例【例】合安公司假定10月份上繳9月份未交增值稅40000元；10月末上繳當(dāng)月應(yīng)交增值稅80000元，尚有30000元應(yīng)交增值稅未交。①上繳上月未交增值稅：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅4000040000會計(jì)分錄借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅40000

貸：銀行存款40000業(yè)務(wù)流程9.月末結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)舉例【例】合安公業(yè)務(wù)流程②上交當(dāng)月應(yīng)交增值稅：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）8000080000會計(jì)分錄借：應(yīng)交稅費(fèi)

——應(yīng)交增值稅（已交稅金）80000

貸：銀行存款80000業(yè)務(wù)舉例【例】合安公司假定10月份上繳9月份未交增值稅40000元；10月末上繳當(dāng)月應(yīng)交增值稅80000元，尚有30000元應(yīng)交增值稅未交。業(yè)務(wù)流程②上交當(dāng)月應(yīng)交增值稅：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)800008業(yè)務(wù)流程③將當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅轉(zhuǎn)賬：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅應(yīng)交稅費(fèi)

——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）3000030000會計(jì)分錄借：應(yīng)交稅費(fèi)

——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）30000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅30000業(yè)務(wù)舉例【例】合安公司假定10月份上繳9月份未交增值稅40000元；10月末上繳當(dāng)月應(yīng)交增值稅80000元，尚有30000元應(yīng)交增值稅未交。業(yè)務(wù)流程③將當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅轉(zhuǎn)賬：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)300.小規(guī)模納稅人增值稅的核算

小規(guī)模納稅人和購入物資及接受勞務(wù)直接用于非應(yīng)稅項(xiàng)目或直接用于免稅項(xiàng)目以及直接用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，其專用發(fā)票上注明的增值稅額，計(jì)入購入物資及接受勞務(wù)成本，只需在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶中核算即可.小規(guī)模納稅人增值稅的核算小規(guī)模納稅人和購入.小規(guī)模納稅人當(dāng)期應(yīng)納增值稅的計(jì)算

購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅額，直接計(jì)入有關(guān)貨物或勞務(wù)成本，不得抵扣其應(yīng)納稅額；銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，是向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用；銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和應(yīng)納增值稅額合并定價(jià)。應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售額×征收率

小規(guī)模納稅人增值稅的征收率為6%計(jì)算公式=含稅銷售額÷（1+征收率）.小規(guī)模納稅人當(dāng)期應(yīng)納增值稅的計(jì)算購入貨物或接受業(yè)務(wù)流程例題：業(yè)務(wù)舉例【例】某小規(guī)模納稅人2001年10月8日購入丁材料一批，普通發(fā)票上注明：價(jià)款20000元，增值稅額3400元，丁材料乙驗(yàn)收入庫，價(jià)、稅款以存款支付；2001年10月20日，銷售C產(chǎn)品一批，含稅銷售額為63600元，價(jià)款收存銀行，適用的增值稅扣除率為6%。①購進(jìn)丁材料：會計(jì)分錄借：原材料——丁材料234000

貸：銀行存款234000銀行存款原材料234000234000業(yè)務(wù)流程例題：業(yè)務(wù)舉例【例】某小規(guī)模納稅人20業(yè)務(wù)流程②銷售C產(chǎn)品：會計(jì)分錄借：銀行存款63600

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅3600

主營業(yè)務(wù)收入60000不含增值稅的銷售收入=63600÷(1+6%)=60000(元)應(yīng)交增值稅額=60000×6%=3600（元）銀行存款主營業(yè)務(wù)收入600003600應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅63600業(yè)務(wù)流程②銷售C產(chǎn)品：會計(jì)分錄借：銀行存款謝謝謝謝增值稅核算課件11醉翁亭記

1．反復(fù)朗讀并背誦課文，培養(yǎng)文言語感。

2．結(jié)合注釋疏通文義，了解文本內(nèi)容，掌握文本寫作思路。

3．把握文章的藝術(shù)特色，理解虛詞在文中的作用。

4．體會作者的思想感情，理解作者的政治理想。一、導(dǎo)入新課范仲淹因參與改革被貶，于慶歷六年寫下《岳陽樓記》，寄托自己“先天下之憂而憂，后天下之樂而樂”的政治理想。實(shí)際上，這次改革，受到貶謫的除了范仲淹和滕子京之外，還有范仲淹改革的另一位支持者——北宋大文學(xué)家、史學(xué)家歐陽修。他于慶歷五年被貶謫到滁州，也就是今天的安徽省滁州市。也是在此期間，歐陽修在滁州留下了不遜于《岳陽樓記》的千古名篇——《醉翁亭記》。接下來就讓我們一起來學(xué)習(xí)這篇課文吧！【教學(xué)提示】結(jié)合前文教學(xué)，有利于學(xué)生把握本文寫作背景，進(jìn)而加深學(xué)生對作品含義的理解。二、教學(xué)新課目標(biāo)導(dǎo)學(xué)一：認(rèn)識作者，了解作品背景作者簡介：歐陽修(1007—1072)，字永叔，自號醉翁，晚年又號“六一居士”。吉州永豐(今屬江西)人，因吉州原屬廬陵郡，因此他又以“廬陵歐陽修”自居。謚號文忠，世稱歐陽文忠公。北宋政治家、文學(xué)家、史學(xué)家，與韓愈、柳宗元、王安石、蘇洵、蘇軾、蘇轍、曾鞏合稱“唐宋八大家”。后人又將其與韓愈、柳宗元和蘇軾合稱“千古文章四大家”。

關(guān)于“醉翁”與“六一居士”：初謫滁山，自號醉翁。既老而衰且病，將退休于潁水之上，則又更號六一居士。客有問曰：“六一何謂也？”居士曰：“吾家藏書一萬卷，集錄三代以來金石遺文一千卷，有琴一張，有棋一局，而常置酒一壺?！笨驮唬骸笆菫槲逡粻?，奈何？”居士曰：“以吾一翁，老于此五物之間，豈不為六一乎？”寫作背景：宋仁宗慶歷五年(1045年)，參知政事范仲淹等人遭讒離職，歐陽修上書替他們分辯，被貶到滁州做了兩年知州。到任以后，他內(nèi)心抑郁，但還能發(fā)揮“寬簡而不擾”的作風(fēng)，取得了某些政績?！蹲砦掏び洝肪褪窃谶@個(gè)時(shí)期寫就的。目標(biāo)導(dǎo)學(xué)二：朗讀文章，通文順字1．初讀文章，結(jié)合工具書梳理文章字詞。2．朗讀文章，劃分文章節(jié)奏，標(biāo)出節(jié)奏劃分有疑難的語句。節(jié)奏劃分示例

環(huán)滁/皆山也。其/西南諸峰，林壑/尤美，望之/蔚然而深秀者，瑯琊也。山行/六七里，漸聞/水聲潺潺，而瀉出于/兩峰之間者，釀泉也。峰回/路轉(zhuǎn)，有亭/翼然臨于泉上者，醉翁亭也。作亭者/誰？山之僧/曰/智仙也。名之者/誰？太守/自謂也。太守與客來飲/于此，飲少/輒醉，而/年又最高，故/自號曰/醉翁也。醉翁之意/不在酒，在乎/山水之間也。山水之樂，得之心/而寓之酒也。節(jié)奏劃分思考“山行/六七里”為什么不能劃分為“山/行六七里”？

明確：“山行”意指“沿著山路走”，“山行”是個(gè)狀中短語，不能將其割裂?！巴?蔚然而深秀者”為什么不能劃分為“望之蔚然