第二章建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的程序和要求第一節(jié)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的原則和方法

第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)流程第三節(jié)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)方案的編制第四節(jié)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作底稿第五節(jié)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告2022/12/151第一節(jié)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的原則和方法

一、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)方式《建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南》第六條規(guī)定：在開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)時(shí)，應(yīng)考慮成本效益原則，結(jié)合本組織內(nèi)部審計(jì)資源和實(shí)際情況，既可以進(jìn)行項(xiàng)目全過(guò)程的審計(jì)，也可以進(jìn)行項(xiàng)目部分環(huán)節(jié)的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。2022/12/152（一）全過(guò)程審計(jì)項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程審計(jì)，是根據(jù)國(guó)家審計(jì)法及有關(guān)部門(mén)法規(guī)，運(yùn)用審計(jì)的理論和方法對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程（事前、事中、事后）的審計(jì)，做出客觀、公正的評(píng)價(jià)，以貫徹國(guó)家投資政策，維護(hù)國(guó)家利益，維護(hù)被審計(jì)單位的正當(dāng)權(quán)益，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，加強(qiáng)投資的控制和管理，提高投資效益。（二）專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)主要是對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)（概）算審計(jì)、竣工結(jié)算審計(jì)和竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)等專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。2022/12/153

二、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)應(yīng)遵循的原則和方法

原則：技術(shù)經(jīng)濟(jì)審查、項(xiàng)目過(guò)程管理審查與財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合；事前、事中、事后審計(jì)結(jié)合；注意與項(xiàng)目各專(zhuān)業(yè)管理部門(mén)密切協(xié)調(diào)、合作參與。根據(jù)不同的審計(jì)對(duì)象、審計(jì)所需的證據(jù)和項(xiàng)目審計(jì)各環(huán)節(jié)的審計(jì)目標(biāo)選擇不同的方法，以保證審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)資源的有效配置。建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)方法很多，主要包括以下幾類(lèi)：2022/12/154（一）建設(shè)項(xiàng)目工程審計(jì)方法1、審閱法：通過(guò)對(duì)相關(guān)法律法規(guī)以及與項(xiàng)目有關(guān)的文件及工程建設(shè)相關(guān)書(shū)面資料進(jìn)行審閱，了解和掌握工程審計(jì)的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，明確審計(jì)目標(biāo)。主要包括：（1）閱讀有關(guān)項(xiàng)目建設(shè)的立項(xiàng)依據(jù)、可行性研究報(bào)告的有關(guān)具體內(nèi)容、初步設(shè)計(jì)的指導(dǎo)思想等文件；（2）項(xiàng)目的初步設(shè)計(jì)概算投資狀況和項(xiàng)目建設(shè)的內(nèi)部控制及投資效益狀況資料；（3）審閱與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的法律法規(guī)文件；（4）審閱勘測(cè)、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨等合同資料和工程發(fā)包、招投標(biāo)等文件。2022/12/155審閱的目的是通過(guò)對(duì)這些資料的詳讀，了解、熟悉和掌握工程審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)；確定審計(jì)重點(diǎn)，修改完善審計(jì)方案，取得可靠證據(jù)；通過(guò)對(duì)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的審閱，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的工程設(shè)計(jì)、概預(yù)算的審批、工程預(yù)決算的審查、施工圖及施工圖預(yù)算的審查、竣工圖及竣工圖預(yù)算的比較等，測(cè)試這些資料所反映的項(xiàng)目建設(shè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法合規(guī)性，以及編制方法是否符合制度的規(guī)定等，通過(guò)進(jìn)行對(duì)照復(fù)核，取得審計(jì)證據(jù)。2022/12/1562、核對(duì)法：應(yīng)用項(xiàng)目工程建設(shè)資料之間的依從關(guān)系和邏輯關(guān)系進(jìn)行審計(jì)取證的方法。核對(duì)的資料包括：（1）立項(xiàng)批準(zhǔn)內(nèi)容與初步設(shè)計(jì)內(nèi)容核對(duì)，兩者是否一致，有無(wú)擴(kuò)大范圍和設(shè)計(jì)漏項(xiàng)等問(wèn)題；（2）初步設(shè)計(jì)概算與工程預(yù)算核對(duì)，有無(wú)超概算、提高標(biāo)準(zhǔn)和漏項(xiàng)或計(jì)劃外單項(xiàng)工程等問(wèn)題；（3）項(xiàng)目建設(shè)的各類(lèi)合同與工程預(yù)算核對(duì)，合同標(biāo)底是否控制在預(yù)算造價(jià)之內(nèi)，同時(shí)要看合同內(nèi)容是否符合項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容和國(guó)家政策法規(guī)之規(guī)定；2022/12/157（4）招投標(biāo)文件與中標(biāo)合同核對(duì)，有無(wú)不合規(guī)招投標(biāo)行為；（5）施工圖預(yù)算與施工圖紙、造價(jià)定額核對(duì)，有無(wú)高套、低套定額的現(xiàn)象；（6）竣工決算與完成工作量、竣工圖、設(shè)計(jì)變更簽證、施工現(xiàn)場(chǎng)簽證等有關(guān)資料核對(duì)，工程價(jià)款結(jié)算與實(shí)際完成投資是否一致和真實(shí)；（7）工程核算資料與會(huì)計(jì)核算資料核對(duì)等，有無(wú)成本不實(shí)或核算不一致的情況。通過(guò)核對(duì)可以證實(shí)工程資料與有關(guān)資料之間、工程資料與有關(guān)法律法規(guī)之間的真實(shí)、合規(guī)、效益情況，獲取真實(shí)可靠、客觀公正的審計(jì)證據(jù)。2022/12/1583、分析法：通過(guò)對(duì)工程建設(shè)方面的書(shū)面資料所反映的各種比例關(guān)系和相互關(guān)系的計(jì)算與比較而取得證據(jù)的方法。工程審計(jì)人員通過(guò)對(duì)初步設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算、施工合同、工程財(cái)務(wù)資料、會(huì)計(jì)報(bào)表、竣工決算、現(xiàn)場(chǎng)工程監(jiān)理資料、施工現(xiàn)場(chǎng)簽證等相互之間的依存關(guān)系、順序關(guān)系、有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行分析對(duì)比，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題線(xiàn)索，獲取審計(jì)證據(jù)，揭示建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的問(wèn)題或變化趨勢(shì)，為進(jìn)一步審查提供線(xiàn)索。2022/12/1594、復(fù)算法：通過(guò)對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中有關(guān)書(shū)面資料數(shù)據(jù)進(jìn)行重復(fù)計(jì)算，得出客觀、公正的評(píng)價(jià)的取證方法。采用一些專(zhuān)業(yè)技術(shù)知識(shí)和技能，通過(guò)對(duì)施工圖預(yù)算中的建筑安裝工程施工定額、預(yù)算編制勞動(dòng)消耗定額、機(jī)械臺(tái)班使用定額和材料消耗定額，以及預(yù)算定額和建筑安裝工程的預(yù)算定額，人工、材料和機(jī)械使用數(shù)量、基價(jià)進(jìn)行復(fù)核性計(jì)算，確定設(shè)備、材料核算的真實(shí)性、合法性和有效性；工程價(jià)款與實(shí)際完成投資的真實(shí)性、合法性及工程造價(jià)控制的有效性；交付財(cái)產(chǎn)的真實(shí)、合法性等。2022/12/1510工程審計(jì)應(yīng)應(yīng)把握好以以下幾個(gè)方方面的審計(jì)計(jì)取證：（1）對(duì)有關(guān)項(xiàng)項(xiàng)目建設(shè)的的政策性資資料和文件件資料要認(rèn)認(rèn)真查閱，，特別是有有關(guān)法律法法規(guī)，這些些資料和文文件都屬于于審計(jì)政策策性標(biāo)準(zhǔn)文文件。（2）要對(duì)批準(zhǔn)準(zhǔn)立項(xiàng)文件件、可行性性研究報(bào)告告、初步設(shè)設(shè)計(jì)概算、、建設(shè)項(xiàng)目目行業(yè)法規(guī)規(guī)、項(xiàng)目建建設(shè)經(jīng)濟(jì)合合同、設(shè)備備采購(gòu)合同同、招投標(biāo)標(biāo)程序資料料、編制工工程建設(shè)初初步設(shè)計(jì)的的有關(guān)依據(jù)據(jù)要認(rèn)真審審查研究、、取證，這這些資料屬屬于業(yè)務(wù)類(lèi)類(lèi)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)和文件資資料。（3）要認(rèn)真審審查施工預(yù)預(yù)算、結(jié)算算、決算和和施工圖預(yù)預(yù)算等資料料，認(rèn)真審審閱和取證證。這類(lèi)資資料屬于計(jì)計(jì)算類(lèi)資料料，直接與與建設(shè)資金金的合理使使用有關(guān)，，涉及項(xiàng)目目建設(shè)成本本和費(fèi)用的的真實(shí)合法法性。2022/12/811（二）建設(shè)設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)務(wù)審計(jì)方法法主要包括：：順查、逆逆查、詳查查、抽查、、審閱、核核對(duì)、分析析、復(fù)算、、查詢(xún)、盤(pán)盤(pán)點(diǎn)、觀察察。財(cái)務(wù)方面要要把握以下下幾個(gè)方面面的查證：：（1）要清理與與項(xiàng)目建設(shè)設(shè)有關(guān)的銀銀行賬戶(hù)，，弄清建設(shè)設(shè)資金的來(lái)來(lái)源、到位位情況。銀銀行賬戶(hù)是是建設(shè)資金金的活動(dòng)載載體，是資資金活動(dòng)的的源頭，是是資金管理理使用的真真實(shí)合法性性的體現(xiàn)。。2022/12/812（2）要認(rèn)真審審閱記賬憑憑證、會(huì)計(jì)計(jì)賬簿、會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表、、工程財(cái)務(wù)務(wù)決（結(jié)））算等有關(guān)關(guān)資料，會(huì)會(huì)計(jì)資料記記載項(xiàng)目建建設(shè)資金活活動(dòng)的全過(guò)過(guò)程，是控控制投資的的主要信息息源，依據(jù)據(jù)會(huì)計(jì)制度度的要求，，對(duì)項(xiàng)目建建設(shè)的會(huì)計(jì)計(jì)信息的真真實(shí)、合法法合規(guī)性進(jìn)進(jìn)行審查，，獲取充分分、適當(dāng)?shù)牡膶徲?jì)證據(jù)據(jù)，確定投投資使用的的真實(shí)、合合規(guī)。（3）對(duì)項(xiàng)目建建設(shè)的結(jié)算算、年度決決算等財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表進(jìn)行行業(yè)務(wù)測(cè)試試、分析性性復(fù)核等實(shí)實(shí)質(zhì)性測(cè)試試審查，查查清應(yīng)收應(yīng)應(yīng)付賬款的的真實(shí)、合合規(guī)，獲取取工程價(jià)款款結(jié)算與實(shí)實(shí)際完成投投資的真實(shí)實(shí)性、合法法性及工程程造價(jià)控制制的有效性性的取證。。2022/12/813第二節(jié)建建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)流程一、概述（一）建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目審計(jì)流程程的概念建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)流程，是審審計(jì)機(jī)構(gòu)和審審計(jì)人員為達(dá)達(dá)到建設(shè)項(xiàng)目目審計(jì)目標(biāo)所所采取的所有有工作步驟的的總和。對(duì)審審計(jì)流程有以以下不同理解解：1、將審計(jì)流程程理解為審計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展審審計(jì)活動(dòng)的全全過(guò)程，包括括制定審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目計(jì)劃、準(zhǔn)準(zhǔn)備階段、實(shí)實(shí)施階段和報(bào)報(bào)告階段，有有時(shí)還包括后后續(xù)審計(jì)。2、將審計(jì)流程程理解為審計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)計(jì)人員接受審審計(jì)任務(wù)后，，組織審計(jì)資資源，完成審審計(jì)任務(wù)的全全過(guò)程，包括括準(zhǔn)備階段、、實(shí)施階段和和報(bào)告階段。。3、將審計(jì)流程程理解為審計(jì)計(jì)取證的操作作手續(xù)，以及及審計(jì)人員實(shí)實(shí)施檢查的具具體目標(biāo)、技技術(shù)方法、時(shí)時(shí)間安排和詳詳細(xì)要求。2022/12/814（二）作作用審計(jì)流程程是審計(jì)計(jì)工作能能夠按照照可行、、合理的的軌跡有有序運(yùn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)的保證證。作用如下下：保證實(shí)現(xiàn)現(xiàn)審計(jì)目目標(biāo)的手手段；確定審計(jì)計(jì)方法的的前提；；保證審計(jì)計(jì)質(zhì)量、、降低審審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的客觀觀要求；；提高審計(jì)計(jì)效率、、節(jié)約審審計(jì)資源源的途徑徑；依法審計(jì)計(jì)、保障障各方權(quán)權(quán)益的手手段；審計(jì)工作作規(guī)范化化的要求求。2022/12/815二、審計(jì)計(jì)準(zhǔn)備階階段（一）確確定審計(jì)計(jì)項(xiàng)目?jī)芍睾x義：審計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制年年度審審計(jì)計(jì)計(jì)劃；審計(jì)計(jì)人員員按照照本部部門(mén)年年度計(jì)計(jì)劃要要求，，選擇具體體的審計(jì)計(jì)項(xiàng)目。對(duì)于國(guó)家審計(jì)計(jì)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)，應(yīng)應(yīng)根據(jù)法法律、法法規(guī)和國(guó)國(guó)家其他他有關(guān)規(guī)規(guī)定，按按照本級(jí)級(jí)人民政政府和上上級(jí)審計(jì)計(jì)機(jī)關(guān)的的要求，，確定年年度審計(jì)計(jì)工作重重點(diǎn)，編編制年度度審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目計(jì)劃劃。在此此基礎(chǔ)上上，考慮慮本單位位審計(jì)人人員的數(shù)數(shù)量、結(jié)結(jié)構(gòu)、素素質(zhì)等情情況，從從審計(jì)機(jī)機(jī)關(guān)當(dāng)年年度安排排的審計(jì)計(jì)計(jì)劃及及本級(jí)人人民政府府、有關(guān)關(guān)部門(mén)交交辦的審審計(jì)事項(xiàng)項(xiàng)中選擇擇審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目。2022/12/816民間審計(jì)組織織在實(shí)施項(xiàng)目審審計(jì)之前，應(yīng)應(yīng)根據(jù)各地的的項(xiàng)目建設(shè)總總體安排和地地方投資計(jì)劃劃綜合分析。。與國(guó)家審計(jì)計(jì)機(jī)關(guān)不同，，民間審計(jì)受受其接受任務(wù)務(wù)方式的影響響，很難確定定具體的項(xiàng)目目審計(jì)范圍，，很多事務(wù)所所都要在全面面分析的基礎(chǔ)礎(chǔ)上，提出當(dāng)當(dāng)年項(xiàng)目審計(jì)計(jì)的收入目標(biāo)標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)應(yīng)根據(jù)本部門(mén)門(mén)或本單位當(dāng)當(dāng)年項(xiàng)目建設(shè)設(shè)安排，按照照管理者的要要求，結(jié)合本本身的審計(jì)能能力，確定內(nèi)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目目范圍，并使使用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估估的方法，按按照風(fēng)險(xiǎn)的大大小和審計(jì)的的重要性程度度，對(duì)當(dāng)年項(xiàng)項(xiàng)目審計(jì)的先先后順序統(tǒng)籌籌安排，從原原則上說(shuō)，應(yīng)應(yīng)先審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)大的項(xiàng)目或或雖然風(fēng)險(xiǎn)不不大但影響較較大也較重要要的項(xiàng)目。2022/12/817（二）成立審審計(jì)小組審計(jì)機(jī)構(gòu)接受受審計(jì)任務(wù)后后，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)量的大小小和審計(jì)時(shí)間間的要求，適時(shí)選派審審計(jì)人員組成成審計(jì)組，指指定審計(jì)組實(shí)實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，進(jìn)行合理分分工。2022/12/818項(xiàng)目審計(jì)的審審計(jì)人員主要要包括：工程技術(shù)人員員——具有預(yù)算員資資格或造價(jià)工工程師資格的的工程師或高高級(jí)工程師，，由他們負(fù)責(zé)責(zé)完成建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)計(jì)、技術(shù)審計(jì)計(jì)等相應(yīng)工作作。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員員——應(yīng)具備建設(shè)單單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)審計(jì)知識(shí)、、施工企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)計(jì)知識(shí)和房地地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審審計(jì)知識(shí)。2022/12/819技術(shù)經(jīng)經(jīng)濟(jì)人人員——懂得工工程經(jīng)經(jīng)濟(jì)、、投資資經(jīng)濟(jì)濟(jì)和項(xiàng)項(xiàng)目管管理等等方面面知識(shí)識(shí)的經(jīng)經(jīng)濟(jì)師師或高高級(jí)經(jīng)經(jīng)濟(jì)師師，對(duì)對(duì)前期期決策策審計(jì)計(jì)、項(xiàng)項(xiàng)目管管理審審計(jì)和和建設(shè)設(shè)項(xiàng)目目績(jī)效效審計(jì)計(jì)等內(nèi)內(nèi)容負(fù)負(fù)責(zé)。。管理人人員——在項(xiàng)目目審計(jì)計(jì)中進(jìn)進(jìn)行綜綜合協(xié)協(xié)調(diào)的的人員員，不不一定定要精精通審審計(jì)需需要的的專(zhuān)業(yè)業(yè)知識(shí)識(shí)，但但應(yīng)具具有管管理協(xié)協(xié)調(diào)能能力和和溝通通、統(tǒng)統(tǒng)籌能能力。。2022/12/820在具體體實(shí)施施審計(jì)計(jì)程序序時(shí)，，審計(jì)計(jì)人員員應(yīng)注意意：一是要根據(jù)據(jù)建設(shè)設(shè)項(xiàng)目目審計(jì)計(jì)的特特點(diǎn)，，選擇擇一定定比例例、有有相應(yīng)應(yīng)業(yè)務(wù)務(wù)素質(zhì)質(zhì)、能能勝任任的工工程、、財(cái)務(wù)務(wù)審計(jì)計(jì)人員員組成成審計(jì)計(jì)組，，并指指定審審計(jì)組組長(zhǎng)承承擔(dān)具具體審審計(jì)任任務(wù)。。二是是成立立審審計(jì)計(jì)組組要要注注意意人人員員素素質(zhì)質(zhì)。。結(jié)結(jié)合合建建設(shè)設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目目審審計(jì)計(jì)的的性性質(zhì)質(zhì)和和審審計(jì)計(jì)工工作作預(yù)預(yù)計(jì)計(jì)工工作作量量，，以以及及建建設(shè)設(shè)工工程程的的復(fù)復(fù)雜雜程程度度和和完完成成時(shí)時(shí)限限等等，，確確定定所所需需的的工工程程、、財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)審審計(jì)計(jì)人人員員的的數(shù)數(shù)量量及及比比例例。。對(duì)對(duì)于于一一些些較較大大的的或或新新開(kāi)開(kāi)展展的的建建設(shè)設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目目審審計(jì)計(jì)或或?qū)弻徲?jì)計(jì)中中有有特特殊殊需需要要，，審審計(jì)計(jì)部部門(mén)門(mén)還還可可以以聘聘用用有有關(guān)關(guān)專(zhuān)專(zhuān)家家。。2022/12/821三是是要注注意意保保持持審審計(jì)計(jì)工工作作的的連連續(xù)續(xù)性性。。審審計(jì)計(jì)分分工工要要相相對(duì)對(duì)穩(wěn)穩(wěn)定定，，對(duì)對(duì)某某些些建建設(shè)設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目目，，審審計(jì)計(jì)組組應(yīng)應(yīng)盡盡量量選選用用曾曾經(jīng)經(jīng)對(duì)對(duì)該該類(lèi)類(lèi)建建設(shè)設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目目進(jìn)進(jìn)行行過(guò)過(guò)審審計(jì)計(jì)的的人人員員或或以以此此類(lèi)類(lèi)人人員員為為主主，，這這既既可可提提高高審審計(jì)計(jì)效效率率，，也也有有利利于于檢檢查查督督促促以以往往的的審審計(jì)計(jì)結(jié)結(jié)論論和和決決定定的的落落實(shí)實(shí)，，但但必必要要時(shí)時(shí)也也可可對(duì)對(duì)審審計(jì)計(jì)人人員員適適當(dāng)當(dāng)輪輪換換。。四是在人員安安排上要要特別注注意工程程組和財(cái)財(cái)務(wù)組的的配合問(wèn)問(wèn)題，要要盡可能能選用具具有配合合精神的的審計(jì)人人員擔(dān)任任工程組組和財(cái)務(wù)務(wù)組的組組長(zhǎng)。五是要進(jìn)行審審前培訓(xùn)訓(xùn)。為了了使參審審人員明明確要求求，全面面掌握審審計(jì)目的的、內(nèi)容容、重點(diǎn)點(diǎn)，熟悉悉有關(guān)建建設(shè)項(xiàng)目目審計(jì)法法律、法法規(guī)依據(jù)據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，正確確掌握政政策界限限和派出出審計(jì)部部門(mén)的要要求，要要組織審審前培訓(xùn)訓(xùn)學(xué)習(xí)。。2022/12/822（二）進(jìn)進(jìn)行建設(shè)設(shè)項(xiàng)目審審前調(diào)查查1、提交所所需資料料清單如：可行行性研究究報(bào)告、、建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目立項(xiàng)項(xiàng)批準(zhǔn)書(shū)書(shū)、建設(shè)設(shè)用地規(guī)規(guī)劃許可可證、建建設(shè)工程程開(kāi)工令令、質(zhì)量量監(jiān)督證證、設(shè)計(jì)計(jì)概算書(shū)書(shū)、工程程結(jié)算審審計(jì)的有有關(guān)資料料、招投投標(biāo)文件件、中標(biāo)標(biāo)通知書(shū)書(shū)、施工工合同、、全套施施工圖紙紙、主要要材料分分析表等等等。審計(jì)組進(jìn)戶(hù)前前，提前告知知準(zhǔn)備并限期期提供資料是是建設(shè)項(xiàng)目審審計(jì)準(zhǔn)備階段段非常重要的的工作。2022/12/823在實(shí)際工作中中，審計(jì)人員員應(yīng)注意：要用書(shū)面的形式要求被審計(jì)單單位提供與建建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)有關(guān)的資料料；要求提供的資料要要限定時(shí)間，若不能提供供請(qǐng)其說(shuō)明原原因；給被審計(jì)單位位要求提供資資料的清單要要一式兩份，提供被審計(jì)計(jì)單位一份，，本部保留一一份，并注明明本清單提交交給被審計(jì)單單位的時(shí)間和和要求提供資資料的最后期期限；被審計(jì)單位收收到本清單和和審計(jì)機(jī)構(gòu)收收到被審計(jì)單單位提供的有有關(guān)資料，均均要簽字確認(rèn)；提供被審計(jì)單單位清單最好編號(hào)。2022/12/8242、要求被審審計(jì)單位填填報(bào)的主要要附表建設(shè)項(xiàng)目審審計(jì)時(shí)間跨跨度較長(zhǎng)，，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)計(jì)的時(shí)間緊緊張，審計(jì)人員可可在審計(jì)前前編制好與與建設(shè)項(xiàng)目目審計(jì)相關(guān)關(guān)的附表，，并由被審審計(jì)單位填填報(bào)，再由由審計(jì)人員員復(fù)核要求建設(shè)單單位填報(bào)的的附表很多多，因項(xiàng)目目大小、單單位的不同同而不同，，主要包括：建設(shè)單位位基本情況況表、建設(shè)設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控控制度調(diào)查查表、開(kāi)工工前立項(xiàng)情情況調(diào)查表表、設(shè)計(jì)情情況調(diào)查表表、開(kāi)工前前招投標(biāo)情情況調(diào)查表表、開(kāi)工前前期準(zhǔn)備情情況調(diào)查表表3、編制建設(shè)設(shè)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)前期提供供資料清單單2022/12/825（四）初步步調(diào)查了解解被審計(jì)事事項(xiàng)為了合理確確認(rèn)與被審審計(jì)單位建建設(shè)項(xiàng)目有有關(guān)的財(cái)務(wù)務(wù)收支及項(xiàng)項(xiàng)目建設(shè)真真實(shí)、合法法、效益相相關(guān)的審計(jì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確確定審計(jì)重重點(diǎn)，制定定切實(shí)可行行的審計(jì)實(shí)實(shí)施方案，，審計(jì)人員員應(yīng)當(dāng)在審審計(jì)準(zhǔn)備階階段進(jìn)行審審前調(diào)查，，初步了解解被審計(jì)單單位及項(xiàng)目目建設(shè)的基基本情況。。2022/12/826需要調(diào)查的的內(nèi)容包括括：1．建設(shè)項(xiàng)目目的建設(shè)規(guī)規(guī)模、投資資規(guī)模，建建設(shè)項(xiàng)目的的管理機(jī)構(gòu)構(gòu)、施工企企業(yè)、勘察察設(shè)計(jì)、監(jiān)監(jiān)理、材料料供應(yīng)等單單位名稱(chēng)。。包括批準(zhǔn)準(zhǔn)立項(xiàng)文件件對(duì)建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目的基本本要求、建建設(shè)資金的的構(gòu)成、政政策因素對(duì)對(duì)被審計(jì)單單位項(xiàng)目建建設(shè)的影響響，以及宏宏觀經(jīng)濟(jì)形形勢(shì)對(duì)被審審計(jì)單位項(xiàng)項(xiàng)目建設(shè)效效益的影響響等。2．建設(shè)項(xiàng)目目的建設(shè)進(jìn)進(jìn)展及施工工情況、資資金的使用用情況及結(jié)結(jié)算、決算算情況，在在聽(tīng)取介紹紹情況的基基礎(chǔ)上，要要前往建設(shè)設(shè)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地地了解查看看，了解工工程建設(shè)的的投資控制制、進(jìn)度控控制、質(zhì)量量控制，以以及合同執(zhí)執(zhí)行情況等等。2022/12/8273．被審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目的行業(yè)業(yè)規(guī)范：了了解建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目預(yù)算編編制及編制制定額、構(gòu)構(gòu)成預(yù)算的的主要要素素；了解行行業(yè)對(duì)項(xiàng)目目建設(shè)相關(guān)關(guān)的法律法法規(guī)，特別別是部門(mén)規(guī)規(guī)章；相關(guān)關(guān)的內(nèi)控情情況。4．以前年度度接受審計(jì)計(jì)的情況，，包括以前前年度審計(jì)計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)問(wèn)題、審計(jì)計(jì)意見(jiàn)、決決定及其落落實(shí)情況和和其他重要要事項(xiàng)。2022/12/828（五）執(zhí)行行分析程序序了解基本情情況后應(yīng)對(duì)對(duì)所取得的的資料進(jìn)行行分析，通通過(guò)對(duì)重要要性比率和和趨勢(shì)分析析，可以更更好了解項(xiàng)項(xiàng)目資金使使用與管理理的基本情情況，確認(rèn)認(rèn)資料間的的異常關(guān)系系和意外波波動(dòng)，以便便對(duì)審計(jì)的的重點(diǎn)區(qū)域域及風(fēng)險(xiǎn)作作出初步判判斷。2022/12/829（六）初初步評(píng)估估重要性性水平具體評(píng)估估時(shí)審計(jì)計(jì)人員要要注意：：1、審計(jì)過(guò)過(guò)程中必須運(yùn)用用重要性性原則。由于被被審計(jì)單單位有些些建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目工期期長(zhǎng)、投投資大、、規(guī)模大大、工程程結(jié)構(gòu)復(fù)復(fù)雜，建建設(shè)涉及及的方面面多，進(jìn)進(jìn)行詳細(xì)細(xì)審計(jì)是是很困難難的。而而要進(jìn)行行抽樣審審計(jì)，作作出抽樣樣決策，，一定會(huì)會(huì)涉及重重要性。。在抽樣樣審計(jì)的的情況下下，對(duì)未未審部分分是否正正確要承承擔(dān)一定定風(fēng)險(xiǎn)，，而風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的大小小與重要要性的判判斷有關(guān)關(guān)。2、運(yùn)用重要要性時(shí)，，應(yīng)考慮慮違紀(jì)違違規(guī)資金金的數(shù)額額和性質(zhì)質(zhì)。一般金額額大的違違規(guī)資金金比金額額小的更更重要。。在一定定情況下下，有些些項(xiàng)目可可能數(shù)量量不大，，但性質(zhì)質(zhì)嚴(yán)重。。如涉及及違法舞舞弊行為為的資金金，可能能引起行行賄受賄賄等腐敗敗現(xiàn)象的的發(fā)生，，以及頻頻繁發(fā)生生的小金金額的違違規(guī)資金金比相同同金額的的資金擠擠占、挪挪用、超超投資、、超規(guī)模模更重要要。2022/12/8303、重要性水水平與審審計(jì)證據(jù)據(jù)呈反向向關(guān)系。重要性性水平越越低，所所需證據(jù)據(jù)越多。。重要性性水平不不同于重重要的審審計(jì)項(xiàng)目目，項(xiàng)目目重要，，所需證證據(jù)多。。4、與審計(jì)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)呈反反向關(guān)系系。重要性性水平越越低，審審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)越高。。2022/12/831（七）初步步評(píng)估審計(jì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)確定可接受受的審計(jì)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)可接受的審審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)計(jì)事項(xiàng)的重重要程度、、審計(jì)報(bào)告告使用者的的范圍和要要求、被審審對(duì)象所處處的法律環(huán)環(huán)境及對(duì)審審計(jì)成本的的考慮等。?？山邮艿膶弻徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)越低，對(duì)報(bào)報(bào)表、工程程結(jié)算和有有關(guān)工程建建設(shè)資料評(píng)評(píng)價(jià)意見(jiàn)的的保證程度度越高，要要求的審計(jì)計(jì)程序越細(xì)細(xì)。2022/12/832分析固有風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)假設(shè)不存在在相關(guān)內(nèi)控控，項(xiàng)目建建設(shè)管理人人員和財(cái)務(wù)務(wù)管理人員員在管理過(guò)過(guò)程中可能能發(fā)生的不不合規(guī)情況況，獨(dú)立存存在于審計(jì)計(jì)過(guò)程之外外，與被審審計(jì)單位建建設(shè)項(xiàng)目的的特點(diǎn)、建建設(shè)性質(zhì)、、人員素質(zhì)質(zhì)等有關(guān)。。分析時(shí)考慮慮管理人員員的品行和和能力、管管理人員特特別是項(xiàng)目目建設(shè)管理理人員和財(cái)財(cái)會(huì)人員的的變動(dòng)情況況、管理人人員受到的的異常壓力力、影響被被審計(jì)單位位所在行業(yè)業(yè)的環(huán)境因因素、被審審計(jì)單位執(zhí)執(zhí)行財(cái)經(jīng)法法規(guī)的情況況。2022/12/833初步評(píng)估控控制風(fēng)險(xiǎn)、、確定檢查查風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性性測(cè)試的程程序和范圍圍建設(shè)項(xiàng)目工工程管理人人員和財(cái)務(wù)務(wù)人員在管管理過(guò)程中中可能發(fā)生生的未被內(nèi)內(nèi)控發(fā)現(xiàn)的的違紀(jì)違規(guī)規(guī)的情況，，且未被實(shí)實(shí)質(zhì)性測(cè)試試發(fā)現(xiàn)的可可能性，審審計(jì)人員可可加以控制制。實(shí)質(zhì)質(zhì)性性測(cè)測(cè)試試目目的的是最最終終取取得得審審計(jì)計(jì)證證據(jù)據(jù)，，確確認(rèn)認(rèn)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)報(bào)表表、、工工程程結(jié)結(jié)算算、、決決算算三三者者的的實(shí)實(shí)際際金金額額，，并并對(duì)對(duì)建建設(shè)設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目目財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)收收支支和和項(xiàng)項(xiàng)目目的的結(jié)結(jié)算算、、竣竣工工決決算算以以及及管管理理情情況況發(fā)發(fā)表表審審計(jì)計(jì)意意見(jiàn)見(jiàn)。。2022/12/834（八））編制制審計(jì)計(jì)方案案審計(jì)方方案是是落實(shí)實(shí)審計(jì)計(jì)任務(wù)務(wù)、確確保全全面完完成審審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目任任務(wù)的的依據(jù)據(jù)。審計(jì)方方案包包括審審計(jì)工工作方方案和和實(shí)施施方案案，其其中，，審計(jì)計(jì)工作作方案案由派派出的的審計(jì)計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)編制制，實(shí)實(shí)施方方案由由派出出的審審計(jì)組組編制制，經(jīng)經(jīng)審計(jì)計(jì)組所所在部部門(mén)負(fù)負(fù)責(zé)人人審核核，報(bào)報(bào)審計(jì)計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)主管管領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)批準(zhǔn)準(zhǔn)后，，由審審計(jì)組組負(fù)責(zé)責(zé)實(shí)施施。民間審審計(jì)和和內(nèi)部部審計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)，參參照審審計(jì)署署對(duì)國(guó)國(guó)家審審計(jì)機(jī)機(jī)關(guān)的的相關(guān)關(guān)文件件規(guī)定定，制制定了了編制制審計(jì)計(jì)方案案的具具體要要求，，其格格式和和內(nèi)容容與國(guó)國(guó)家審審計(jì)機(jī)機(jī)關(guān)審審計(jì)方方案基基本一一致。。編制制審計(jì)計(jì)方案案是規(guī)規(guī)范審審計(jì)工工作的的一個(gè)個(gè)具體體體現(xiàn)現(xiàn)，是是任何何審計(jì)計(jì)工作作的必必經(jīng)程程序。。2022/12/835（九））送達(dá)達(dá)審計(jì)計(jì)通知知書(shū)審計(jì)通通知書(shū)書(shū)是審審計(jì)人人員在在實(shí)施施建設(shè)設(shè)項(xiàng)目目審計(jì)計(jì)之前前與被被審計(jì)計(jì)單位位溝通通的媒媒介。。對(duì)審審計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)而而言，，被審審計(jì)單單位在在審計(jì)計(jì)項(xiàng)目目實(shí)施施前根根據(jù)審審計(jì)通通知書(shū)書(shū)做好好準(zhǔn)備備，可可以提提高審審計(jì)效效率，，降低低審計(jì)計(jì)成本本；對(duì)對(duì)被審審計(jì)單單位而而言，，預(yù)先先通知知可以以讓被被審計(jì)計(jì)單位位做好好必要要的安安排，，使組組織的的正常常經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)不因因進(jìn)行行審計(jì)計(jì)而受受到影影響。。建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目審審計(jì)通通知書(shū)書(shū)的主主要內(nèi)內(nèi)容應(yīng)應(yīng)包括括：被被審計(jì)計(jì)單位位及建建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目名名稱(chēng)；；審計(jì)計(jì)依據(jù)據(jù)、范范圍、、內(nèi)容容和方方式，，必要要的追追溯和和延伸伸事項(xiàng)項(xiàng)；審審計(jì)起起始日日期和和預(yù)計(jì)計(jì)終結(jié)結(jié)日期期；審審計(jì)點(diǎn)點(diǎn)的地地理分分散程程度等等；被被審計(jì)計(jì)單位位需要要配合合的事事項(xiàng)等等。2022/12/836被審計(jì)計(jì)單位位包含含范圍圍廣（（設(shè)計(jì)計(jì)、施施工、、監(jiān)理理、供供應(yīng)單單位等等），，但實(shí)實(shí)務(wù)中中審計(jì)計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)往往往只向向被審審計(jì)的的建設(shè)設(shè)單位位下發(fā)發(fā)審計(jì)計(jì)通知知書(shū)，，同時(shí)時(shí)要求求所有有的被被審計(jì)計(jì)單位位都參參照?qǐng)?zhí)執(zhí)行，，并一一再?gòu)?qiáng)強(qiáng)調(diào)，，建設(shè)設(shè)項(xiàng)目目審計(jì)計(jì)涉及及項(xiàng)目目建設(shè)設(shè)全工工程的的所有有工作作環(huán)節(jié)節(jié)，各各單位位都應(yīng)應(yīng)無(wú)條條件地地接受受審計(jì)計(jì)。對(duì)于事事務(wù)所所來(lái)說(shuō)說(shuō)，則則是與與委托托審計(jì)計(jì)的單單位簽簽訂審審計(jì)委委托書(shū)書(shū)，以以此明明確雙雙方的的責(zé)權(quán)權(quán)利，，保證證建設(shè)設(shè)項(xiàng)目目審計(jì)計(jì)工作作能夠夠順利利進(jìn)行行。審計(jì)機(jī)機(jī)關(guān)在在送達(dá)達(dá)審計(jì)計(jì)通知知書(shū)時(shí)時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)書(shū)書(shū)面要要求被被審計(jì)計(jì)單位位法定定代表表人和和財(cái)務(wù)務(wù)主管管人員員就與與審計(jì)計(jì)事項(xiàng)項(xiàng)有關(guān)關(guān)的會(huì)會(huì)計(jì)資資料的的真實(shí)實(shí)完整整和其其他相相關(guān)情情況做做出承承諾。。2022/12/837承諾書(shū)書(shū)——審計(jì)部部：我們們對(duì)對(duì)出出具具的的建建設(shè)設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目目資資料料負(fù)負(fù)責(zé)責(zé)，，特特此此承承諾諾如如下下：：1．我我們們出出具具的的建建設(shè)設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目目竣竣工工決決算算是是由由本本單單位位負(fù)負(fù)責(zé)責(zé)編編制制的的，，并并對(duì)對(duì)其其真真實(shí)實(shí)性性、、完完整整性性、、合合法法性性負(fù)負(fù)責(zé)責(zé)。。2．本本單單位位業(yè)業(yè)已已提提供供全全部部建建設(shè)設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目目財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)及及會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)記記錄錄和和有有關(guān)關(guān)資資料料，，并并對(duì)對(duì)其其真真實(shí)實(shí)性性、、完完整整性性、、合合法法性性負(fù)負(fù)責(zé)責(zé)。。3．本本單單位位業(yè)業(yè)已已提提供供全全部部建建設(shè)設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目目合合同同等等有有關(guān)關(guān)資資料料。。4．本本單單位位無(wú)無(wú)違違法法違違紀(jì)紀(jì)、、舞舞弊弊現(xiàn)現(xiàn)象象及及重重大大不不確確定定事事項(xiàng)項(xiàng)。。被審審計(jì)計(jì)單單位位名名稱(chēng)稱(chēng)：：（（公公章章））被審審計(jì)計(jì)單單位位法法定定代代表表人人：：被審審計(jì)計(jì)單單位位建建設(shè)設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目目負(fù)負(fù)責(zé)責(zé)人人：：2022/12/838三、、審審計(jì)計(jì)實(shí)實(shí)施施階階段段實(shí)施施階階段段是是進(jìn)進(jìn)駐駐項(xiàng)項(xiàng)目目建建設(shè)設(shè)單單位位，，對(duì)對(duì)項(xiàng)項(xiàng)目目的的建建設(shè)設(shè)、、勘勘測(cè)測(cè)、、設(shè)設(shè)計(jì)計(jì)、、施施工工、、監(jiān)監(jiān)理理以以及及供供貨貨等等直直接接有有關(guān)關(guān)單單位位、、項(xiàng)項(xiàng)目目建建設(shè)設(shè)管管理理過(guò)過(guò)程程中中的的內(nèi)內(nèi)部部控控制制進(jìn)進(jìn)行行符符合合性性測(cè)測(cè)試試，，對(duì)對(duì)項(xiàng)項(xiàng)目目建建設(shè)設(shè)具具體體審審計(jì)計(jì)事事項(xiàng)項(xiàng)進(jìn)進(jìn)行行實(shí)實(shí)質(zhì)質(zhì)性性審審查查，，從從而而取取得得審審計(jì)計(jì)證證據(jù)據(jù)，，編編制制工工作作底底稿稿，，形形成成審審計(jì)計(jì)結(jié)結(jié)論論的的過(guò)過(guò)程程。。2022/12/839（一）進(jìn)駐駐被審單位位，進(jìn)一步步了解審計(jì)計(jì)情況實(shí)施審計(jì)的的第一天，，一般要召召開(kāi)由被審審計(jì)單位負(fù)負(fù)責(zé)人、建建設(shè)工程管管理、財(cái)務(wù)務(wù)管理人員員及其他有有關(guān)人員與與審計(jì)人員員參加的碰碰頭會(huì)或進(jìn)點(diǎn)會(huì)議，由審計(jì)組組講明意圖圖。會(huì)上至少要要做三件事：1、審計(jì)組具體體講明來(lái)意意和要求。。包括審計(jì)目目的、范圍圍、主要內(nèi)內(nèi)容、時(shí)間間安排、人人員分工；；在整個(gè)現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)期期間的食宿宿、工作紀(jì)紀(jì)律和廉政政要求等；；彼此明確確溝通聯(lián)系系人員、聯(lián)聯(lián)系方式等等。聯(lián)系人人一般由熟熟悉項(xiàng)目建建設(shè)的工程程主管和財(cái)財(cái)務(wù)主管人人員組成。。2022/12/8402、被審計(jì)單位位介紹情況況。重點(diǎn)介紹工工程建設(shè)預(yù)預(yù)算執(zhí)行情情況、工程程建設(shè)規(guī)模模、投資構(gòu)構(gòu)成、投資資完成額、、資金使用用與管理、、內(nèi)部管理理制度、規(guī)規(guī)章制度、、人員素質(zhì)質(zhì)、技術(shù)經(jīng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、、工程結(jié)算算情況、財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工工作情況；；事務(wù)所要要求的資料料、自查材材料的準(zhǔn)備備情況；包包括被審計(jì)計(jì)單位建設(shè)設(shè)項(xiàng)目的基基本組織結(jié)結(jié)構(gòu)；擬出出需配合審審計(jì)的工程程及財(cái)務(wù)人人員情況及及審計(jì)工作作條件的初初步安排意意見(jiàn)等。2022/12/8413、被被審審計(jì)單單位位與與審審計(jì)計(jì)組組交接接有有關(guān)關(guān)資資料料。根根據(jù)據(jù)進(jìn)進(jìn)點(diǎn)點(diǎn)會(huì)會(huì)議議提提出出的的要要求求，，項(xiàng)項(xiàng)目目單單位位應(yīng)應(yīng)在在會(huì)會(huì)議議結(jié)結(jié)束束時(shí)時(shí)或或稍稍后后的的時(shí)時(shí)間間內(nèi)內(nèi)向向?qū)弻徲?jì)計(jì)組組提提交交審審計(jì)計(jì)所所需需的的資資料料。。雙雙方方必必須須指指定定專(zhuān)專(zhuān)門(mén)門(mén)人人員員負(fù)負(fù)責(zé)責(zé)資資料料的的交交接接、、清清點(diǎn)點(diǎn)、、登登記記清清單單并并辦辦理理交交接接簽簽字字手手續(xù)續(xù)。。當(dāng)當(dāng)接接收收這這些些材材料料后后，，審審計(jì)計(jì)組組則則負(fù)負(fù)責(zé)責(zé)妥妥善善保保管管和和使使用用，，不不得得丟丟失失、、損損壞壞，，直直到到審審計(jì)計(jì)結(jié)結(jié)束束并并辦辦理理交交還還手手續(xù)續(xù)為為止止，，保保證證資資料料安安全全。。2022/12/842通過(guò)過(guò)進(jìn)進(jìn)點(diǎn)點(diǎn)會(huì)會(huì)議議，，審審計(jì)計(jì)人人員員應(yīng)應(yīng)了了解解以以下下項(xiàng)項(xiàng)目目情情況況：：1．建建設(shè)設(shè)單單位位的的基基本本情情況況，，包包括括機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)設(shè)設(shè)置置與與人人員員定定編編、、負(fù)負(fù)責(zé)責(zé)人人等等；；2．項(xiàng)項(xiàng)目目的的資資金金來(lái)來(lái)源源與與數(shù)數(shù)額額、、計(jì)計(jì)劃劃投投放放與與實(shí)實(shí)際際投投入入的的數(shù)數(shù)額額、、項(xiàng)項(xiàng)目目概概算算及及其其調(diào)調(diào)整整、、國(guó)國(guó)家家分分配配的的計(jì)計(jì)劃劃指指標(biāo)標(biāo)和和實(shí)實(shí)際際到到貨貨數(shù)數(shù)量量；；3．項(xiàng)目的的基本情情況，包包括項(xiàng)目目的平面面布置、、建筑面面積、占占用面積積、生產(chǎn)產(chǎn)區(qū)及生生活區(qū)建建筑面積積和占用用面積、、主要廠廠房的結(jié)結(jié)構(gòu)建筑筑面積、、建筑標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)；4．工程的的完成情情況和進(jìn)進(jìn)展，包包括完成成的單項(xiàng)項(xiàng)工程的的數(shù)量和和造價(jià)、、未完工工的單項(xiàng)項(xiàng)工程的的工程進(jìn)進(jìn)度；5．工程設(shè)設(shè)計(jì)單位位、主要要施工單單位、主主要設(shè)備備生產(chǎn)廠廠家名單單。2022/12/843在初步了解解的基礎(chǔ)礎(chǔ)上，進(jìn)進(jìn)一步收收集與審計(jì)事事項(xiàng)有關(guān)關(guān)的審計(jì)計(jì)資料如是進(jìn)行行開(kāi)工前審審計(jì)，則需要要收集：：經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)的項(xiàng)目目建議書(shū)書(shū)、可行行性研究究報(bào)告、、設(shè)計(jì)文文件、與與籌集資資金有關(guān)關(guān)的資料料、辦理理開(kāi)工手手續(xù)的有有關(guān)資料料、招投投標(biāo)資料料、工程程合同以以及與土土地的取取得有關(guān)關(guān)的資料料等；如是工程決算算審計(jì)，則需收收集：工工程竣工工圖、決決算書(shū)、、工程量量計(jì)算書(shū)書(shū)、材料料的價(jià)格格信息、、施工合合同、施施工簽證證、設(shè)計(jì)計(jì)變更資資料、施施工組織織設(shè)計(jì)文文件、與與項(xiàng)目管管理有關(guān)關(guān)的制度度規(guī)定。。2022/12/844（二）實(shí)施施建設(shè)項(xiàng)目目?jī)?nèi)部控制制符合性測(cè)測(cè)試建設(shè)項(xiàng)目審審計(jì)組應(yīng)按按建設(shè)項(xiàng)目目審計(jì)方案案，對(duì)被審審計(jì)單位建建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)內(nèi)部控制進(jìn)進(jìn)行控制測(cè)測(cè)試，評(píng)價(jià)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目目?jī)?nèi)部控制制制度的恰恰當(dāng)性與有有效性，并并確定最佳佳控制點(diǎn)，，以進(jìn)一步步確定建設(shè)設(shè)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)工作的具具體范圍、、內(nèi)容、重重點(diǎn)和審計(jì)計(jì)方法，從從最佳控制制點(diǎn)入手，，實(shí)施重點(diǎn)點(diǎn)審計(jì)。必必要時(shí)，可可以按照規(guī)規(guī)定及時(shí)修修改審計(jì)方方案。實(shí)施建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控控制符合性性測(cè)試，確確定其準(zhǔn)備備階段對(duì)建建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)內(nèi)部控制的的了解是否否清楚、真真實(shí)地反映映了建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控控制的現(xiàn)狀狀，是否有有效地運(yùn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)，控制風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)有多大大，最終確確定審計(jì)人人員能否依依賴(lài)單位內(nèi)內(nèi)部控制進(jìn)進(jìn)行建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目審計(jì)。。該過(guò)程一一般包括三三個(gè)主要步步驟：2022/12/8451.描述內(nèi)部控控制制度審計(jì)人員可可以通過(guò)調(diào)調(diào)查問(wèn)卷、、流程圖或或文字表達(dá)達(dá)的方式來(lái)來(lái)描述建設(shè)設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部部控制制度度。包括建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目的承建建方式描述述、建設(shè)與與管理的組組織系統(tǒng)描描述、現(xiàn)場(chǎng)場(chǎng)管理制度度描述、授授權(quán)制度描描述、財(cái)務(wù)務(wù)管理制度度描述、材料與設(shè)備備采購(gòu)制度度描述等。。內(nèi)部控制制制度描述述能進(jìn)一步步說(shuō)明建設(shè)設(shè)項(xiàng)目的建建設(shè)與管理理質(zhì)量情況況，使審計(jì)計(jì)人員能對(duì)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目目有一個(gè)完完整的認(rèn)識(shí)識(shí)。2022/12/8462.測(cè)試內(nèi)部部控制制制度根據(jù)控制制測(cè)試方方案，選選取當(dāng)年年應(yīng)測(cè)試試的控制制環(huán)節(jié)或或業(yè)務(wù)循循環(huán)，檢檢查被審審計(jì)單位位建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目?jī)?nèi)部部控制的的執(zhí)行情情況，獲獲取控制制測(cè)試證證據(jù)。對(duì)內(nèi)控測(cè)測(cè)試需經(jīng)經(jīng)過(guò)穿行測(cè)試試和小樣樣本測(cè)試試兩個(gè)主主要階段段。其中，，穿行測(cè)測(cè)試可以以通過(guò)兩兩種途徑徑達(dá)到：：一是““憑證穿行行測(cè)試”，即根根據(jù)組織織的記錄錄來(lái)追蹤蹤整個(gè)活活動(dòng)過(guò)程程；二是是程序穿行行測(cè)試，即由審審計(jì)人員員對(duì)活動(dòng)動(dòng)的每一一步進(jìn)行行一到兩兩次的測(cè)測(cè)試。小小樣本測(cè)測(cè)試的實(shí)實(shí)質(zhì)是選選擇少量量的行為為活動(dòng)進(jìn)進(jìn)行測(cè)試試，其目目的是檢檢查內(nèi)控控實(shí)施的的有效程程度，即即實(shí)際活活動(dòng)效果果是否達(dá)達(dá)到了預(yù)預(yù)期的目目標(biāo)。完成了對(duì)對(duì)上述內(nèi)內(nèi)控制度度的描述述和測(cè)試試之后，，應(yīng)立即即評(píng)價(jià)測(cè)試試結(jié)果并并記錄，，而后，，調(diào)整審審計(jì)方案案或進(jìn)行行擴(kuò)大測(cè)測(cè)試。2022/12/847審計(jì)人員員應(yīng)對(duì)被被審計(jì)單單位建設(shè)設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)內(nèi)控制度度落實(shí)情情況進(jìn)行行抽樣測(cè)測(cè)試。測(cè)試的方方法有：檢查證據(jù)據(jù)法，即即通過(guò)檢檢查部分分憑證資資料看實(shí)實(shí)施過(guò)程程是否符符合制度度規(guī)定的的程序；；實(shí)驗(yàn)法，，即審計(jì)計(jì)人員按按建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目程序序跟蹤操操作一遍遍看實(shí)施施過(guò)程是是否符合合規(guī)定要要求；現(xiàn)場(chǎng)觀察察法，即即到審計(jì)計(jì)現(xiàn)場(chǎng)觀觀察建設(shè)設(shè)項(xiàng)目執(zhí)執(zhí)行過(guò)程程，以了了解業(yè)務(wù)務(wù)執(zhí)行過(guò)過(guò)程的實(shí)實(shí)際操作作過(guò)程與與制度的的規(guī)定是是否一致致。2022/12/848在具體實(shí)實(shí)施審計(jì)計(jì)的過(guò)程程中，審審計(jì)人員員應(yīng)注意意：進(jìn)入審計(jì)計(jì)實(shí)施階階段的第第一項(xiàng)工工作，一一般是測(cè)測(cè)評(píng)建設(shè)設(shè)項(xiàng)目的的內(nèi)控制制度；測(cè)評(píng)內(nèi)控控可以采采用流程程圖、調(diào)調(diào)查表和和書(shū)面描描述等方方法；這項(xiàng)工作作是審計(jì)計(jì)準(zhǔn)備階階段對(duì)內(nèi)內(nèi)控初步步調(diào)查工工作的繼繼續(xù)和深深入，即即在原有有基礎(chǔ)上上進(jìn)行深深入調(diào)查查，進(jìn)行行符合性性測(cè)試，，作出總總體評(píng)價(jià)價(jià)，以確確定內(nèi)控控的可信信賴(lài)程度度，如有有必要，，還應(yīng)當(dāng)當(dāng)對(duì)審計(jì)計(jì)方案中中確定的的審計(jì)范范圍、重重點(diǎn)、方方法和時(shí)時(shí)間等作作出調(diào)整整；對(duì)于進(jìn)行行過(guò)在建建審計(jì)的的項(xiàng)目，，內(nèi)控的的審計(jì)可可以簡(jiǎn)略略一些，，主要考考慮新增增投資及及設(shè)計(jì)變變更部分分即可。。2022/12/849（三）實(shí)實(shí)施建設(shè)設(shè)項(xiàng)目實(shí)實(shí)質(zhì)性測(cè)測(cè)試建設(shè)項(xiàng)目目實(shí)質(zhì)性性測(cè)試是是指在建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目符合合性測(cè)試試的基礎(chǔ)礎(chǔ)上，運(yùn)運(yùn)用盤(pán)點(diǎn)點(diǎn)、函證證、觀察察、查詢(xún)?cè)兗坝?jì)算算、分析析性程序序等方法法，對(duì)建建設(shè)項(xiàng)目目具體事事項(xiàng)進(jìn)行行的證實(shí)實(shí)性測(cè)試試。符合合性性測(cè)測(cè)試試中中所所確確認(rèn)認(rèn)的的控控制制弱弱點(diǎn)點(diǎn)，，就就是是實(shí)實(shí)質(zhì)質(zhì)性性測(cè)測(cè)試試的的重重點(diǎn)點(diǎn)，對(duì)對(duì)有有關(guān)關(guān)資資料料、、文文件件、、合合同同、、資資金金、、實(shí)實(shí)物物等等進(jìn)進(jìn)行行認(rèn)認(rèn)真真的的審審核核和和檢檢查查，，并并在在審審計(jì)計(jì)過(guò)過(guò)程程中中不不斷斷進(jìn)進(jìn)入入建建設(shè)設(shè)現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)場(chǎng)，，進(jìn)進(jìn)行行實(shí)實(shí)地地考考察察與與測(cè)測(cè)量量，，深深入入調(diào)調(diào)查查取取證證，，以以保保證證審審計(jì)計(jì)內(nèi)內(nèi)容容的的真真實(shí)實(shí)性性和和合合法法性性。。審計(jì)計(jì)流流程程因因具具體體項(xiàng)項(xiàng)目目及及內(nèi)內(nèi)容容的的不不同同而而不不同同，，基本本流流程程是：：根根據(jù)據(jù)實(shí)實(shí)質(zhì)質(zhì)性性測(cè)測(cè)試試方方案案確確定定測(cè)測(cè)試試重重點(diǎn)點(diǎn)；；審審計(jì)計(jì)人人員員分分頭頭實(shí)實(shí)施施有有關(guān)關(guān)審審查查工工作作，，收收集集審審計(jì)計(jì)證證據(jù)據(jù)；；編編制制工工作作底底稿稿。。2022/12/850（四）復(fù)核核工作底稿稿，匯總審審計(jì)資料工作底稿由由參與項(xiàng)目目審計(jì)的審計(jì)組成員員編制，由審計(jì)組組長(zhǎng)、部門(mén)門(mén)負(fù)責(zé)人和和專(zhuān)職機(jī)構(gòu)構(gòu)負(fù)責(zé)人或或?qū)Ｂ殢?fù)核核人員分別別在項(xiàng)目實(shí)實(shí)施過(guò)程中中、審計(jì)報(bào)報(bào)告形成前前、審計(jì)報(bào)報(bào)告提交審審計(jì)機(jī)構(gòu)領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)審定前前進(jìn)行復(fù)核。在復(fù)核時(shí)，，應(yīng)側(cè)重重重要性水平平的復(fù)核。。各復(fù)核人人員應(yīng)做好好記錄，書(shū)書(shū)面表示復(fù)復(fù)核意見(jiàn)并并簽名，以以分清責(zé)任任。審計(jì)人人員應(yīng)根據(jù)據(jù)復(fù)核意見(jiàn)見(jiàn)修改、補(bǔ)補(bǔ)充完善工工作底稿。。復(fù)核結(jié)束后后，應(yīng)匯總總審計(jì)資料料，對(duì)審計(jì)計(jì)中發(fā)現(xiàn)的的差異和違違法違規(guī)問(wèn)問(wèn)題加以歸歸類(lèi)和匯總總，并得出初步的的審計(jì)結(jié)論論。作為審計(jì)計(jì)實(shí)施階段段的一個(gè)重重要工作環(huán)環(huán)節(jié)，審計(jì)計(jì)人員必須須就已得出出的初步審審計(jì)結(jié)論與被審計(jì)單單位交換意意見(jiàn)，對(duì)其適當(dāng)當(dāng)性進(jìn)行溝溝通與探討討，并爭(zhēng)取取達(dá)成一致致。2022/12/851從建設(shè)項(xiàng)目目審計(jì)的實(shí)實(shí)施過(guò)程看看：開(kāi)工前審計(jì)計(jì)以程序上的的合規(guī)性和和內(nèi)容上的的合理性審審計(jì)為主，，其審計(jì)結(jié)結(jié)論基本圍圍繞項(xiàng)目建建設(shè)與管理理資料是否否完整、內(nèi)內(nèi)容是否真真實(shí)、工作作程序是否否合規(guī)、審審批部門(mén)是是否進(jìn)行了了嚴(yán)格把關(guān)關(guān)等問(wèn)題展展開(kāi)；工程造價(jià)審審計(jì)則偏重于確確定造價(jià)的的真實(shí)性和和建設(shè)項(xiàng)目目概預(yù)算的的執(zhí)行情況況以及工程程價(jià)款結(jié)算算情況等內(nèi)內(nèi)容，其審審計(jì)結(jié)論多多表現(xiàn)為數(shù)數(shù)字化形式式反映的審審計(jì)結(jié)果，，如工程量量是否準(zhǔn)確確、定額的的套用是否否合理、取取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是是否適當(dāng)?shù)鹊葐?wèn)題就應(yīng)應(yīng)在初步審審計(jì)結(jié)論中中有所揭示示和表現(xiàn)；；2022/12/852建設(shè)項(xiàng)目管管理審計(jì)應(yīng)圍繞管理理目標(biāo)和項(xiàng)項(xiàng)目管理特特點(diǎn)而適當(dāng)當(dāng)進(jìn)行擴(kuò)展展，其實(shí)質(zhì)質(zhì)則表現(xiàn)為為建設(shè)項(xiàng)目目績(jī)效審計(jì)計(jì)中的效果果性審計(jì)內(nèi)內(nèi)容；對(duì)于建設(shè)項(xiàng)目財(cái)財(cái)務(wù)收支情情況審計(jì)，審計(jì)人員員應(yīng)從內(nèi)控控制度分析析入手，尋尋找薄弱環(huán)環(huán)節(jié)，而后后逐步對(duì)報(bào)報(bào)表、賬項(xiàng)項(xiàng)和原始憑憑證進(jìn)行深深入審計(jì)。。在這樣的前前提下，才才能得出初初步的審計(jì)計(jì)結(jié)論并使使之基本正正確。審計(jì)計(jì)人員與被被審單位就就初步審計(jì)計(jì)結(jié)論達(dá)成成一致后，，則著手準(zhǔn)準(zhǔn)備編寫(xiě)審審計(jì)報(bào)告。。2022/12/853三、審計(jì)計(jì)終結(jié)階階段（一）編編寫(xiě)審計(jì)計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告告是建設(shè)設(shè)項(xiàng)目審審計(jì)工作作及成果果的總結(jié)結(jié)，對(duì)內(nèi)內(nèi)、外都都具有非非常重要要的作用用。編制制的基本本過(guò)程如如下：整理、分分析和復(fù)復(fù)核審計(jì)計(jì)工作底底稿→匯匯總審計(jì)計(jì)發(fā)現(xiàn)的的問(wèn)題，，編制審審計(jì)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)問(wèn)題匯匯總表→→與被審審計(jì)單位位交換意意見(jiàn)→進(jìn)進(jìn)行審計(jì)計(jì)工作小小結(jié)→形形成審計(jì)計(jì)報(bào)告征征求意見(jiàn)見(jiàn)稿→正正式就審審計(jì)報(bào)告告征求被被審單位位意見(jiàn)→→出具正正式審計(jì)計(jì)報(bào)告→→出具審審計(jì)意見(jiàn)見(jiàn)書(shū)、審審計(jì)建議議書(shū)→打打印、校校對(duì)、裝裝訂、送送達(dá)2022/12/854審計(jì)組向向其派出出機(jī)構(gòu)或或委托方方提交審審計(jì)報(bào)告告前，應(yīng)應(yīng)征求被被審單位位對(duì)審計(jì)計(jì)報(bào)告的的意見(jiàn)。。被審單位自自收到審計(jì)計(jì)報(bào)告之日日起10日內(nèi)提出書(shū)書(shū)面意見(jiàn)；；在規(guī)定期期限內(nèi)沒(méi)有有提出書(shū)面面意見(jiàn)的，，視同無(wú)異異議，并由由審計(jì)人員員予以注明明。若有異議，，審計(jì)組應(yīng)應(yīng)進(jìn)一步研研究核實(shí)；；如有必要要，應(yīng)修改改審計(jì)報(bào)告告。2022/12/855審計(jì)組對(duì)審審計(jì)事項(xiàng)實(shí)實(shí)施審計(jì)結(jié)結(jié)束后，應(yīng)應(yīng)及時(shí)向其派出機(jī)機(jī)構(gòu)或委托托方提交審計(jì)報(bào)報(bào)告；提交的時(shí)時(shí)間一般不不得超過(guò)60日。國(guó)家審計(jì)機(jī)機(jī)關(guān)派出的的審計(jì)組應(yīng)應(yīng)將審計(jì)報(bào)告、、被審單位位對(duì)審計(jì)報(bào)報(bào)告的書(shū)面面意見(jiàn)及審審計(jì)組的書(shū)書(shū)面說(shuō)明一一并報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)。。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)應(yīng)建立健全全審計(jì)報(bào)告的的復(fù)核制度度，設(shè)立專(zhuān)門(mén)門(mén)機(jī)構(gòu)或配配備專(zhuān)門(mén)人人員，對(duì)審審計(jì)報(bào)告進(jìn)進(jìn)行復(fù)核。。復(fù)核機(jī)構(gòu)構(gòu)或人員復(fù)復(fù)核后應(yīng)提提出復(fù)核意意見(jiàn)并記錄錄。審計(jì)報(bào)告經(jīng)經(jīng)復(fù)核后，由由審計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)審定。一般審計(jì)計(jì)事項(xiàng)的審審計(jì)報(bào)告可可以由審計(jì)計(jì)機(jī)關(guān)主管管領(lǐng)導(dǎo)審定定；重大事事項(xiàng)的審計(jì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)應(yīng)由審計(jì)機(jī)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)會(huì)議審審定。2022/12/856審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)對(duì)審計(jì)報(bào)告告中的下列列事項(xiàng)進(jìn)行行審定：與審計(jì)事項(xiàng)項(xiàng)有關(guān)的事事實(shí)是否清清楚，證據(jù)據(jù)是否確鑿鑿；被審單位對(duì)對(duì)審計(jì)報(bào)告告的意見(jiàn)和和復(fù)核機(jī)構(gòu)構(gòu)或人員提提出的復(fù)核核意見(jiàn)是否否正確；審計(jì)評(píng)價(jià)意意見(jiàn)是否恰恰當(dāng)；定性、處理理、處罰意意見(jiàn)是否準(zhǔn)準(zhǔn)確、合法法、適當(dāng)。。2022/12/857審計(jì)機(jī)關(guān)審審定審計(jì)報(bào)報(bào)告后，應(yīng)應(yīng)根據(jù)不同同情況，分分別做出以以下處理：：1、對(duì)被審單單位財(cái)政財(cái)財(cái)務(wù)收支的的真實(shí)性、、合法性、、效益性做做出評(píng)價(jià)，，提出被審審單位的自自行糾正事事項(xiàng)和改進(jìn)進(jìn)建議，出具審計(jì)意意見(jiàn)書(shū)。2、對(duì)有違反反國(guó)家規(guī)定定財(cái)政財(cái)務(wù)務(wù)收支行為為需要依法法給予處理理處罰的，，還應(yīng)當(dāng)對(duì)對(duì)違反國(guó)家家規(guī)定的這這些行為，，依法做出出處理處罰罰的審計(jì)決決定，出具審計(jì)決決定書(shū)。2022/12/8583、對(duì)對(duì)被被審審單單位位違違反反國(guó)國(guó)家家規(guī)規(guī)定定的的財(cái)財(cái)政政財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)收收支支行行為為及及其其負(fù)負(fù)有有直直接接責(zé)責(zé)任任的的主主管管人人員員和和其其他他直直接接責(zé)責(zé)任任人人員員，，審審計(jì)計(jì)機(jī)機(jī)關(guān)關(guān)認(rèn)認(rèn)為為應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)由由有有關(guān)關(guān)主主管管機(jī)機(jī)關(guān)關(guān)處處理理處處罰罰的的，，做出出審審計(jì)計(jì)建建議議書(shū)書(shū)，，由由有有關(guān)關(guān)機(jī)機(jī)關(guān)關(guān)給給予予處處理理處處罰罰。4、對(duì)對(duì)被被審審單單位位的的財(cái)財(cái)政政財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)收收支支行行為為和和負(fù)負(fù)有有直直接接責(zé)責(zé)任任的的主主管管人人員員、、其其他他直直接接責(zé)責(zé)任任人人員員違違反反法法律律法法規(guī)規(guī)的的規(guī)規(guī)定定，，涉嫌嫌犯犯罪罪的的，，做做出出移移送送處處理理書(shū)書(shū)，，由由司司法法機(jī)機(jī)關(guān)關(guān)追追究究責(zé)責(zé)任任人人的的刑刑事事責(zé)責(zé)任任。。5、對(duì)審計(jì)計(jì)工作中中發(fā)現(xiàn)的的與宏觀觀經(jīng)濟(jì)管管理有關(guān)關(guān)的重要要問(wèn)題和和重大的的違法違違紀(jì)問(wèn)題題，審計(jì)計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)應(yīng)當(dāng)向本級(jí)人人民政府府和上一一級(jí)審計(jì)計(jì)機(jī)關(guān)提提出專(zhuān)題題報(bào)告。。2022/12/859審計(jì)建建議書(shū)書(shū)的格格式與與審計(jì)計(jì)意見(jiàn)見(jiàn)書(shū)相相似，，但二二者之之間在在內(nèi)容容上有有兩點(diǎn)點(diǎn)不同同：建議書(shū)書(shū)的主主送單單位不不是被被審單單位，，而是是建議議執(zhí)行行處理理的權(quán)權(quán)力機(jī)機(jī)構(gòu)；；建議書(shū)書(shū)一般般是由由審計(jì)計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)提出出的針針對(duì)項(xiàng)項(xiàng)目在在建設(shè)設(shè)過(guò)程程中所所發(fā)生生的違違法違違紀(jì)情情況予予以查查處的的建議議，審審計(jì)意意見(jiàn)書(shū)書(shū)是審審計(jì)機(jī)機(jī)關(guān)針針對(duì)項(xiàng)項(xiàng)目在在建設(shè)設(shè)過(guò)程程中出出現(xiàn)的的違反反財(cái)經(jīng)經(jīng)法紀(jì)紀(jì)情況況而提提出的的糾正正和改改進(jìn)意意見(jiàn)。。2022/12/860需要說(shuō)說(shuō)明的的是，，民間間審計(jì)計(jì)組織織的審審計(jì)報(bào)報(bào)告的的主送送單位位是審審計(jì)的的委托托人，，而不不是上上級(jí)審審計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)，，而且且它不不出具具審計(jì)計(jì)意見(jiàn)見(jiàn)書(shū)、、審計(jì)計(jì)決定定。但但可能能會(huì)應(yīng)應(yīng)被審審單位位的要要求發(fā)發(fā)表審審計(jì)建建議，，以便便于被被審單單位對(duì)對(duì)項(xiàng)目目建設(shè)設(shè)與管管理過(guò)過(guò)程中中的不不當(dāng)行行為及及時(shí)進(jìn)進(jìn)行修修正。。內(nèi)部審審計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)參參照國(guó)國(guó)家審審計(jì)機(jī)機(jī)關(guān)的的模式式完成成審計(jì)計(jì)報(bào)告告，主主送單單位是是審計(jì)計(jì)的主主管領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)或或主管管部門(mén)門(mén)。2022/12/861（二）整理理歸還資料料，撤離現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)，整理理審計(jì)檔案案在進(jìn)點(diǎn)審計(jì)計(jì)時(shí)，審計(jì)計(jì)組從建設(shè)設(shè)項(xiàng)目單位位接收了審審計(jì)所需的的文件、工工程、財(cái)務(wù)務(wù)等資料，，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)計(jì)結(jié)束后，，在結(jié)束會(huì)會(huì)或會(huì)后，，審計(jì)組應(yīng)應(yīng)如數(shù)完好好地歸還當(dāng)當(dāng)初從被審審單位接收收的審計(jì)資資料。資料料的歸還應(yīng)應(yīng)由雙方責(zé)責(zé)任人員清清點(diǎn)，并辦辦理退還簽簽字手續(xù)。。下列資料應(yīng)應(yīng)存入檔案案：審計(jì)方方案、審計(jì)計(jì)通知書(shū)或或?qū)徲?jì)委托托書(shū)、審計(jì)計(jì)工作底稿稿、審計(jì)報(bào)報(bào)告、審計(jì)計(jì)報(bào)告征求求意見(jiàn)書(shū)及及書(shū)面回執(zhí)執(zhí)、審計(jì)建建議書(shū)、審審計(jì)決定、、審計(jì)時(shí)所所依據(jù)的主主要資料的的復(fù)印件等等。2022/12/862四、后續(xù)審審計(jì)階段后續(xù)審計(jì)一一般是指審審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)對(duì)被審單位位在前次審審計(jì)工作結(jié)結(jié)束后，為為檢查審計(jì)計(jì)結(jié)論和自自理決定執(zhí)執(zhí)行情況，，或發(fā)現(xiàn)有有隱瞞行為為，或漏審審、錯(cuò)審時(shí)時(shí)而進(jìn)行的的跟蹤審計(jì)計(jì)。第二種情況況是，有些些建設(shè)項(xiàng)目目鋪了攤子子，但建設(shè)設(shè)資金不能能及時(shí)到位位，或配套套項(xiàng)目不能能同步建設(shè)設(shè)，或廠址址的工程、、水文地質(zhì)質(zhì)條件不清清等，都直直接影響建建設(shè)速度，，拖延工期期，使項(xiàng)目目難以按期期竣工投產(chǎn)產(chǎn)，造成較較大經(jīng)濟(jì)損損失，為促促使這類(lèi)建建設(shè)項(xiàng)目能能按計(jì)劃達(dá)達(dá)到預(yù)期的的目的和效效果，對(duì)其其實(shí)施后續(xù)續(xù)審計(jì)十分分必要。第三種情況況，對(duì)于同同一個(gè)建設(shè)設(shè)項(xiàng)目，曾曾進(jìn)行過(guò)前前期審計(jì)或或在建項(xiàng)目目審計(jì)，當(dāng)當(dāng)審計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)在項(xiàng)目建建成投產(chǎn)以以后，再次次對(duì)其實(shí)施施的審計(jì)，，也可稱(chēng)為為后續(xù)審計(jì)計(jì)。2022/12/863通過(guò)審計(jì)，，一方面可可以全面考考核項(xiàng)目的的實(shí)際投資資效益，并并與可行性性研究時(shí)的的預(yù)計(jì)效益益進(jìn)行比較較，全面評(píng)評(píng)價(jià)項(xiàng)目的的建設(shè)業(yè)績(jī)績(jī)和教訓(xùn)；；另一方面面，可以檢檢驗(yàn)前次的的審計(jì)質(zhì)量量和審計(jì)水水平，總結(jié)結(jié)經(jīng)驗(yàn)，指指導(dǎo)今后實(shí)實(shí)踐。審計(jì)流程包包括：調(diào)閱審計(jì)計(jì)處理意見(jiàn)見(jiàn)落實(shí)的相相關(guān)文件；；實(shí)際觀察察處理意見(jiàn)見(jiàn)落實(shí)的具具體行為；；編制建設(shè)設(shè)項(xiàng)目后續(xù)續(xù)審計(jì)工作作底稿，取取得審計(jì)處處理意見(jiàn)是是否落實(shí)的的證據(jù)；出出具建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目后續(xù)審審計(jì)報(bào)告。。2022/12/864第三節(jié)建建設(shè)項(xiàng)目目審計(jì)方案案的編制一、、審審計(jì)計(jì)方方案案的的含含義義審計(jì)計(jì)方方案案是是審審計(jì)計(jì)機(jī)機(jī)關(guān)關(guān)為為了了能能夠夠順順利利完完成成審審計(jì)計(jì)任任務(wù)務(wù)，，達(dá)達(dá)到到預(yù)預(yù)期期審審計(jì)計(jì)目目的的，，在在實(shí)實(shí)施施審審計(jì)計(jì)前前對(duì)對(duì)審審計(jì)計(jì)工工作作所所作作的的計(jì)計(jì)劃劃和和安安排排。。審審計(jì)計(jì)方方案案包包括括審審計(jì)計(jì)工工作作方方案案和和審審計(jì)計(jì)實(shí)實(shí)施施方方案案。。審審計(jì)計(jì)工工作作方方案案是是審審計(jì)計(jì)機(jī)機(jī)關(guān)關(guān)為為了了統(tǒng)統(tǒng)一一組組織織多多個(gè)個(gè)審審計(jì)計(jì)組組對(duì)對(duì)部部門(mén)門(mén)、、行行業(yè)業(yè)或或者者專(zhuān)專(zhuān)項(xiàng)項(xiàng)資資金金等等審審計(jì)計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目目實(shí)實(shí)施施審審計(jì)計(jì)而而制制定定的的總總體體工工作作計(jì)計(jì)劃劃。。審審計(jì)計(jì)實(shí)實(shí)施施方方案案是是審審計(jì)計(jì)組組為為了了完完成成審審計(jì)計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目目任任務(wù)務(wù)，，從從發(fā)發(fā)送送審審計(jì)計(jì)通通知知書(shū)書(shū)到到處處理理審審計(jì)計(jì)報(bào)報(bào)告告全全部部過(guò)過(guò)程程的的工工作作安安排排。。2022/12/865（一）審審計(jì)工作作方案的的主要內(nèi)內(nèi)容主要包括括：審計(jì)計(jì)工作目目標(biāo)；審審計(jì)范圍圍；審計(jì)計(jì)對(duì)象；；審計(jì)內(nèi)內(nèi)容與重重點(diǎn)；審審計(jì)組織織與分工工；工作作要求。。其由負(fù)責(zé)責(zé)項(xiàng)目審審計(jì)組織織工作的的審計(jì)機(jī)機(jī)關(guān)編制制，并下下達(dá)到具具體承擔(dān)擔(dān)審計(jì)任任務(wù)的審審計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)執(zhí)行。。對(duì)于內(nèi)部部審計(jì)和和民間審審計(jì)來(lái)說(shuō)說(shuō)，審計(jì)計(jì)工作方方案應(yīng)由由派出審審計(jì)小組組的審計(jì)計(jì)部門(mén)編編制，其其審計(jì)部部門(mén)的負(fù)負(fù)責(zé)人對(duì)對(duì)審計(jì)工工作方案案負(fù)責(zé)。。2022/12/866（二）審計(jì)實(shí)實(shí)施方案的主主要內(nèi)容主要包括：編編制的依據(jù)；；被審單位的的名稱(chēng)和基本本情況；審計(jì)計(jì)的目標(biāo)；審審計(jì)的范圍、、內(nèi)容和重點(diǎn)點(diǎn)；重要性的的確定及審計(jì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估估；預(yù)定的審審計(jì)工作起訖訖日期；審計(jì)計(jì)組組長(zhǎng)、成成員及其分工工；編制的日日期；其他有有關(guān)內(nèi)容。審計(jì)實(shí)施方案案由審計(jì)組編編制，經(jīng)審計(jì)計(jì)組所在部門(mén)門(mén)負(fù)責(zé)人審核核，報(bào)審計(jì)機(jī)機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由由審計(jì)組負(fù)責(zé)責(zé)實(shí)施。2022/12/867二、編制審計(jì)計(jì)方案的目的的為了加強(qiáng)建設(shè)設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工工作的計(jì)劃性性，使建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目審計(jì)工作作能夠在既定定的標(biāo)準(zhǔn)指引引下，有條不不紊地開(kāi)展，，以保證建設(shè)設(shè)項(xiàng)目審計(jì)效效率的提高；；有利于降低審審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提提高審計(jì)質(zhì)量量；體現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目目審計(jì)工作的的系統(tǒng)性，有有助于協(xié)調(diào)審審計(jì)人員之間間、審計(jì)部門(mén)門(mén)之間的合作作關(guān)系，有利利于降低審計(jì)計(jì)成本，提高高建設(shè)項(xiàng)目審審計(jì)的有效性性。2022/12/868三、審計(jì)方案案編制的程序序和要求（一）了解有有關(guān)情況，收收集有關(guān)資料料在編制實(shí)施方方案前，應(yīng)了了解其基本情情況：財(cái)政財(cái)務(wù)隸屬屬關(guān)系、機(jī)構(gòu)構(gòu)設(shè)置、人員員編制情況；；職業(yè)范圍或業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍圍；銀行賬戶(hù)、會(huì)會(huì)計(jì)資料和電電子會(huì)計(jì)資料料；內(nèi)審機(jī)構(gòu)和社社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)出具的審計(jì)計(jì)報(bào)告；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)、基建管理理機(jī)構(gòu)等有關(guān)關(guān)部門(mén)的工作作情況；相關(guān)的內(nèi)控及及其執(zhí)行情況況；有關(guān)的重要會(huì)會(huì)議記錄及有有關(guān)文件；與審計(jì)工作有有關(guān)的電子數(shù)數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)結(jié)結(jié)構(gòu)文檔；其他需要了解解的情況。2022/12/869（二）編制時(shí)時(shí)應(yīng)考慮的因因素1、建設(shè)項(xiàng)目規(guī)模模及建設(shè)期的的長(zhǎng)短。規(guī)模越大，，期間越長(zhǎng)，，單項(xiàng)工程和和單位工程越越多越復(fù)雜，，審計(jì)工作量量越大。2、建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控控的強(qiáng)弱。建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)內(nèi)控健全有效效，審計(jì)可事事半功倍；相相反，審計(jì)則則費(fèi)時(shí)費(fèi)力，，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較較大。3、建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)過(guò)過(guò)開(kāi)工前或在在建審計(jì)的情情況。如果建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目經(jīng)過(guò)在建建審計(jì)，且大大體情況與在在建審計(jì)相比比變化不大，，則審計(jì)方案案可在在建審審計(jì)方案的基基礎(chǔ)上調(diào)整編編制。4、建設(shè)項(xiàng)目管理理及與建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目有關(guān)的施施工、監(jiān)理等等單位及人員員變化情況。。如建設(shè)單位管管理人員的變變動(dòng)比較頻繁繁，工程財(cái)務(wù)務(wù)人員調(diào)整較較大，施工、、監(jiān)理單位已撤出出建設(shè)現(xiàn)場(chǎng)等等會(huì)對(duì)審計(jì)安安排有較大影影響。2022/12/8705、被審計(jì)建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收收支狀況。對(duì)于資金來(lái)來(lái)源比較復(fù)雜雜、有中斷建建設(shè)工期、投投資一增再增增的被審計(jì)建建設(shè)項(xiàng)目，則則應(yīng)加大審計(jì)計(jì)力度，收集集充分的審計(jì)計(jì)證據(jù)，慎重重得出審計(jì)結(jié)結(jié)論。6、宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)勢(shì)及其行業(yè)政政策對(duì)建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目可能產(chǎn)生生的影響。宏觀經(jīng)濟(jì)情情況如財(cái)政政政策的變化、、投資政策的的變化、利率率的上下調(diào)整整、對(duì)投資的的鼓勵(lì)或限制制等，都會(huì)對(duì)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的的審計(jì)產(chǎn)生一一定影響。7、新近頒布的法律律、法規(guī)及規(guī)規(guī)章制度對(duì)建建設(shè)項(xiàng)目的影影響。不論是與建建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)關(guān)的法律、法法規(guī)及規(guī)章制制度，還是國(guó)國(guó)家新頒布的的法律法規(guī)，，都會(huì)對(duì)其審審計(jì)帶來(lái)影響響。2022/12/8718、利用行業(yè)業(yè)專(zhuān)家對(duì)對(duì)建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)檢查的的結(jié)果。應(yīng)考慮慮利用專(zhuān)專(zhuān)家、內(nèi)內(nèi)審人員員、社會(huì)會(huì)審計(jì)人人員對(duì)建建設(shè)項(xiàng)目目的監(jiān)督督檢查成成果，在在此