中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)-趙基礎(chǔ)全第20章財(cái)務(wù)報(bào)告16zjkj zyjc_第1頁(yè)
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第二部分重點(diǎn)、難點(diǎn)的講【知識(shí)點(diǎn)8】編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵銷處理的項(xiàng)【注意】抵銷金額兩者金額中的較小者，因?yàn)榈咒N的是交易，而多計(jì)提的部分，說(shuō)實(shí)際利息=1000×10%=100（萬(wàn)元）應(yīng)收利息=1250×4.72%=59（萬(wàn)元）年末攤余成本=1000+41=1041（萬(wàn)元11（四 800100020151231 1000（甲公司） 存 1 1貸：存貨（包含的未實(shí)現(xiàn)銷售損益未實(shí)現(xiàn)銷售損益分?jǐn)偨痤~：第一，不需要考慮在內(nèi)。如果給出的收入為含入，應(yīng)還原為不含入；1】存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的抵銷應(yīng)從合并主體的角度判斷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提與否。如2】存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的抵銷跟壞賬準(zhǔn)備的抵銷類似，但存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的抵銷應(yīng)當(dāng)以存貨中未實(shí)現(xiàn)的銷售利潤(rùn)為限進(jìn)行抵銷超過(guò)存貨中未實(shí)現(xiàn)的銷售利潤(rùn)這部分跌價(jià)1】所得稅影響的金額也可以簡(jiǎn)化為：抵銷分錄中存貨貸方發(fā)生額與借方發(fā)生額①②③①②③首先確認(rèn)期初存貨中未實(shí)現(xiàn)銷售利潤(rùn)產(chǎn)生的遞延所得①借：遞延所得稅資產(chǎn)(期初存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)銷售利潤(rùn)×所得稅稅率)【例題】乙公司系甲公司的全資子公司，2×1322×14年乙公司與甲公司之間本期未發(fā)生銷售，,期末存貨系2×13年銷售800將銷售收入與銷售成本抵銷 2 2將銷售形成的存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)銷售損益抵銷： 貸：存 萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為2000萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)余額=（2000-1400）×25%=150（萬(wàn) 萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為2000萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

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