企業(yè)所得稅會計第四章CONTENTS第1節(jié)

.企業(yè)所得稅概述第2節(jié).企業(yè)所得稅的

計算與申報第3節(jié).企業(yè)所得稅會計

核算企業(yè)所得稅概述第一節(jié)企業(yè)所得稅的納稅人1企業(yè)所得稅納稅人在我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織非居民企業(yè)居民企業(yè)負無限納稅義務負有限納稅義務指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構、場所，或在中國境內(nèi)未設立機構、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)指依法在中國境內(nèi)成立，或依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)特別提醒：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅納稅人企業(yè)所得稅的征稅對象2征稅范圍生產(chǎn)經(jīng)營所得其他所得清算所得（空間）（內(nèi)容）境內(nèi)、境外所得共性特征：合法所得；扣除成本費用后的純收益；實物或貨幣所得企業(yè)所得稅的征稅對象2所得來源地的確定規(guī)則項目來源地銷售貨物所得交易活動發(fā)生地提供勞務所得勞務發(fā)生地不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得不動產(chǎn)所在地動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或機構、場所所在地權益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得被投資企業(yè)所在地股息、紅利等權益性投資所得分配所得的企業(yè)所在地利息、租金、特許權使用費所得負擔支付所得的企業(yè)或機構、場所所在地，或負擔支付所得的個人住所地企業(yè)所得稅的稅率3企業(yè)所得稅適用比例稅率居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設立機構、場所且其所得與機構、場所有關聯(lián)的非居民企業(yè)，適用稅率為25%在中國境內(nèi)未設立機構、場所，或雖設立機構、場所但其所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用稅率為20%

。享受減半征收優(yōu)惠，實際稅率為10%

符合條件的小型微利企業(yè)，適用稅率為20%

國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，適用稅率為15％

企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠4項目內(nèi)容促進技術創(chuàng)新和科技進步方面①高新技術企業(yè)稅率減按15%；②經(jīng)濟特區(qū)的高新技術企業(yè)“二免三減半”；③

“三新”研究開發(fā)費用加計50%扣除；④創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按投資額的70%抵扣投資企業(yè)的應納稅所得額；⑤固定資產(chǎn)加速折舊；⑥符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得減免稅。

鼓勵基礎設施建設方面從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得“三免三減半”扶持農(nóng)、林、牧、漁方面免稅8個方面；減稅2個方面節(jié)能、環(huán)保、綜合利用方面①環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得“三免三減半”；②資源綜合利用減按90%計入收入；③購置環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專用設備投資額的10%可以從企業(yè)當年及以后5年的應納稅額中抵免；公益事業(yè)和照顧弱勢群體①公益性捐贈按利潤額的12%限額扣除；②殘疾人員工資100%加計扣除，其他國家鼓勵安置人員按比例扣除；③民族地區(qū)視情況減免；④符合條件的小型微利企業(yè)的稅率20%（年應稅所得額6萬元以下的，減按50%計入）；企業(yè)所得稅的計算與申報第二節(jié)應稅所得額的計算1（一）利潤總額的確定營業(yè)利潤

營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-期間費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益+投資收益利潤總額

營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出凈利潤

利潤總額-所得稅費用1應稅所得額的計算會計制度與稅法差異納稅調(diào)整增加額納稅調(diào)整減少額境外所得調(diào)整彌補虧損調(diào)整經(jīng)濟后果：企業(yè)納稅減少利潤總額按會計制度應納稅所得額按稅法規(guī)定日常備查登記匯算清繳查閱經(jīng)濟后果：企業(yè)納稅增加應稅所得額的計算1（二）納稅調(diào)整項目1．確定收入類調(diào)整項目2．確定扣除類調(diào)整項目3．確定資產(chǎn)類調(diào)整項目4．確定準備金調(diào)整項目5．確定房地產(chǎn)企業(yè)預計利潤6．確定特別納稅調(diào)整應稅所得應稅所得額的計算11、收入類調(diào)整項目調(diào)增主要原因：會計核算時按會計制度規(guī)定未確認收益，而稅法規(guī)定企業(yè)應當計算收益。主要原因：會計核算時按會計制度規(guī)定確認收益，而稅法規(guī)定企業(yè)不計算收益或可以少計算收益。調(diào)減可能調(diào)增也可能調(diào)減，主要原因與前述相同視情況而定應稅所得額的計算1（1）貨物捐贈調(diào)增主要原因：會計核算時按會計制度規(guī)定未確認收益，而稅法規(guī)定企業(yè)應當計算收益。例：將本企業(yè)生產(chǎn)的貨物對外捐贈。會計處理：未收到任何對價，固只確認損失。稅法規(guī)定：對外捐贈視同銷售，按該貨物計稅價格計算收入，同時按實際情況計算成本。應稅所得額的計算1（2）國債利息收入主要原因：會計核算時按會計制度規(guī)定確認收益，而稅法規(guī)定企業(yè)不計算收益或可以少計算收益。調(diào)減會計利潤稅法規(guī)定：國債利息收入免稅應稅所得-免稅收入利息收入會計處理：確認為投資收益例：企業(yè)購買國債，做為持有至到期投資核算。持有期間獲得的利息收入。應稅所得額的計算1（3）技術轉(zhuǎn)讓所得在一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。例：某企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術取得銀行存款800萬元，該專利技術賬面原值200萬元，累計攤銷50萬元，相關稅費68萬元。分析：技術轉(zhuǎn)讓所得=800-(200-50)-68=582（萬元）0免征500減半技術轉(zhuǎn)讓所得納稅調(diào)減：500+（582-500）×50%=541（萬元）應稅所得額的計算1（4）金融資產(chǎn)公允價值變動會計處理：漲：確認收益；跌：確認損失。稅法規(guī)定：持有期間不確認股票價值變化的所得或損失。例：企業(yè)購買1000股某企業(yè)股票做為交易性金融資產(chǎn)核算，持有期間公允價值變動。深入分析2020.12.102020.12.312021.1.31以10元/股購入當日該股票價格為9元/股。當日該股票價格為11元/股。應稅所得額的計算12、扣除類調(diào)整項目調(diào)增會計稅法調(diào)減><會計稅法會計列支的相關成本費用等比稅法允許在稅前扣除的金額大。會計列支的相關成本費用等比稅法允許在稅前扣除的金額小應稅所得額的計算1（1）調(diào)整增加項目：工薪支出合理：不用調(diào)整不合理：調(diào)增職工工資薪金所得企業(yè)工資薪金支出合理性標準成本費用等會計利潤企業(yè)應稅所得應稅所得額的計算1（2）調(diào)整增加項目：“三項經(jīng)費”限額內(nèi)：不用調(diào)整（據(jù)實限額扣除）限額外：調(diào)增企業(yè)“三項經(jīng)費”支出扣除標準成本費用等會計利潤企業(yè)應稅所得稅法規(guī)定工會經(jīng)費、職工福利費，分別按照工資薪金總額的2％、14％計算扣除；職工教育經(jīng)費按工資薪金總額的2.5%計算扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。應稅所得額的計算1例：“三項經(jīng)費”支出調(diào)整舉例某企業(yè)為居民企業(yè)，2009年發(fā)生已計入成本、費用中的實發(fā)工資總額200萬元、撥繳職工工會經(jīng)費5萬元、發(fā)生職工福利費31萬元、發(fā)生職工教育經(jīng)費7萬元。分析：扣除限額計算如下：工會經(jīng)費：工薪總額的2%=200×2%=4（萬元）職工福利費：工薪總額的14%=200×14%=28（萬元）職工教育經(jīng)費：工薪總額的2.5%=200×2.5%=5（萬元）與實際支出對比可知：工會經(jīng)費納稅調(diào)增：5-4=1（萬元）職工福利費納稅調(diào)增：31-28=3（萬元）職工教育經(jīng)費納稅調(diào)增：7-5=2（萬元）注：可結(jié)轉(zhuǎn)應稅所得額的計算1（3）調(diào)整增加項目：業(yè)務招待費“比例限額”扣除實發(fā)數(shù)60%與銷售收入的5‰孰低。業(yè)務招待支出扣除標準費用會計利潤企業(yè)應稅所得稅法規(guī)定按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

應稅所得額的計算1例：業(yè)務招待費支出調(diào)整舉例某企業(yè)為居民企業(yè)，2009年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務如下：取得產(chǎn)品銷售收入4000萬元；發(fā)生產(chǎn)品銷售成本2600萬元；發(fā)生管理費用480萬元（其中業(yè)務招待費25萬元）。分析：實發(fā)數(shù)的60%=25×60%=15（萬元）

<銷售（營業(yè)）收入的5‰=4000×5‰=20（萬元）所以稅前可以扣除的業(yè)務招待費支出為15萬元。會計核算列支費用為25萬元>稅法允許扣除的金額15萬元所以納稅調(diào)增：25-15=10（萬元）應稅所得額的計算1（4）調(diào)整增加項目：廣告宣傳費限額內(nèi)：不用調(diào)整（據(jù)實限額扣除）限額外：調(diào)增/結(jié)轉(zhuǎn)廣告宣傳支出扣除標準成本費用等會計利潤企業(yè)應稅所得稅法規(guī)定不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

應稅所得額的計算1某企業(yè)為居民企業(yè)，2009年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務如下：取得產(chǎn)品銷售收入4000萬元；發(fā)生產(chǎn)品銷售成本2600萬元；發(fā)生銷售費用770萬元（其中廣告費650萬元）。例：廣告宣傳費支出調(diào)整舉例分析：稅前扣除限額：銷售（營業(yè)）收入的15%=4000×15%=600（萬元）所以稅前可以扣除的廣告宣傳費支出為600萬元。會計核算列支費用為650萬元>稅法允許扣除的金額600萬元所以納稅調(diào)增當年應稅所得：650-600=50（萬元）注：這50萬元可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度限額扣除。應稅所得額的計算1（5）調(diào)整增加項目：捐贈支出公益性捐贈支出非公益性捐贈支出捐贈支出營業(yè)外支出會計利潤企業(yè)應稅所得據(jù)實限額扣除不允許扣除扣除限額為會計利潤總額的12%；超過的調(diào)增納稅調(diào)增應稅所得額的計算1例：捐贈支出調(diào)整舉例例：某企業(yè)為居民企業(yè)，2009年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務如下：取得產(chǎn)品銷售收入4000萬元；發(fā)生產(chǎn)品銷售成本2600萬元；發(fā)生銷售費用770萬元；管理費用480萬元；財務費用60萬元；營業(yè)稅金及附加40萬元；營業(yè)外收入80萬元；營業(yè)外支出50萬元（其中通過公益性社會團體向災區(qū)捐款30萬元，直接向災民捐款10萬元）。分析：

公益性捐款30萬元限額扣除，公益性捐贈支出扣除限額的計算如下：利潤總額=4000-2600-770-480-60-40+80-50=80（萬元）；公益性捐贈支出扣除限額=利潤總額的12%=80×12%=9.6（萬元）<實際捐贈數(shù)30萬元。固納稅調(diào)增：30-9.6=20.4萬元。

非公益性捐款10萬元不得扣除，全額調(diào)增。應稅所得額的計算1（6）調(diào)整增加項目：其他方面利息支出住房公積金罰金、罰款和被沒收財物的損失各類保險基金、統(tǒng)籌基金和經(jīng)濟補償與未實現(xiàn)融資收益相關在當期確認的財務費用與收入無關的支出不征稅收入用于支出所形成的費用其他調(diào)增項目

應稅所得額的計算1例：罰款支出調(diào)整舉例某企業(yè)為居民企業(yè)，2009年營業(yè)外支出50萬元（其中支付稅收滯納金6萬元，支付工商管理部門罰款5萬元，支付合同違約金3萬元）

分析：稅收滯納金及工商罰款不得在稅前扣除，固全額調(diào)增；合同違約金支出可在稅前扣除，不用調(diào)整。

應稅所得額的計算1（7）調(diào)整減少項目：本年扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額如以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的廣告宣傳費，職工教育經(jīng)費支出，但結(jié)轉(zhuǎn)后均不得超過本年度扣除限額。例：本年銷售收入1000萬元，本年實際發(fā)生廣告宣傳費100萬元，以前年度有未扣除的廣告宣傳費支出100萬元。分析本年度廣告宣傳費扣除限額=1000×15%=150（萬元）本年實際支出100萬元，本年還可扣除50萬。固以前年度結(jié)轉(zhuǎn)過來的廣告宣傳費本年可以稅前扣除50萬元。應稅所得額的計算1（8）調(diào)整減少項目：未列費用的各類保險、統(tǒng)籌基金本納稅年度實際發(fā)生的各類基本社會保障性繳款，包括基本醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。會計核算中未列入當期費用，按稅收規(guī)定允許當期扣除的金額應調(diào)減納稅所得額。應稅所得額的計算1（9）調(diào)整減少項目：加計扣除加計扣除主要包括開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用；安置殘疾人員所支付的工資和國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員支付的工資等可以加計扣除的稅收優(yōu)惠政策。

應稅所得額的計算1研發(fā)支出費用化支出資本化支出計入當期損益計入資產(chǎn)價值當期會計利潤計入未來損益未來會計利潤未形成無形資產(chǎn)的，可不受比例限制在據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。計入損益的金額小于稅法允許扣除的金額。

應稅所得額的計算1（三）彌補虧損1、境外應稅所得彌補境內(nèi)虧損境外應稅所得彌補境內(nèi)虧損是指納稅人在計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構的盈利可以彌補境內(nèi)營業(yè)機構的虧損。

彌補以前年度虧損是指納稅人按稅收規(guī)定可以在稅前彌補的以前年度虧損額。年度2004200520062007200820092010獲利-50-1051520-525某企業(yè)彌補虧損前的應稅所得資料如上，該企業(yè)2010年彌補虧損后的應稅所得為多少？思考：此處獲利數(shù)據(jù)是凈利潤嗎？應稅所得額的計算12、彌補以前年度虧損彌補以前年度虧損是指納稅人按稅收規(guī)定可以在稅前彌補的以前年度虧損額。年度2004200520062007200820092010獲利-50-1051520-525某企業(yè)彌補虧損前的應稅所得資料如上，該企業(yè)2010年彌補虧損后的應稅所得為多少？思考：此處獲利數(shù)據(jù)是凈利潤嗎？應納稅額的計算2預繳：1．據(jù)實預繳；2．按照上一納稅年度應納稅所得額的平均額預繳按年計征、分月（季）預繳、年終匯算清繳，多退少補匯算清繳：1.實際應納所得稅額；2.本年應補（退）的所得稅額

應納稅額的計算2（一）平時預繳所得稅額的計算預繳：1．據(jù)實預繳；2．按照上一納稅年度應納稅所得額的平均額預繳本月（季）應繳所得稅額=實際利潤累計額×稅率-減免所得稅額-已累計預繳的所得稅額

本月（季）應繳所得稅額=上一納稅年度應納稅所得額/12或4×稅率

看申報表應納稅額的計算2資料：某市汽車輪胎公司，主要生產(chǎn)和銷售各類型的汽車輪胎，該公司實行查賬征收方式納稅，據(jù)實預繳。相關資料如下：第三季度本年累計營業(yè)收入1830000059300000營業(yè)成本1680000054500000利潤總額12000004500000要求：根據(jù)上述資料，計算該公司第三季度企業(yè)所得稅預繳金額。前三季度累計應納所得稅額＝4500000×25%＝1125000（元）第三季度應納所得稅額＝1200000×25%＝300000（元）應納稅額的計算2（二）應納所得稅額的年終匯算匯算清繳：1.實際應納所得稅額；2.本年應補（退）的所得稅額

實際應納所得稅額＝應納稅所得額×稅率-減免所得稅額-抵免所得稅額+境外所得應納所得稅額-境外所得抵免所得稅額本年應補（退）的所得稅額=實際應納所得稅額-本年累計實際已預繳的所得稅額

企業(yè)所得稅的納稅申報3（1）按月（季）預繳：次月（季）15內(nèi)（2）年度匯算清繳：次年5個月內(nèi)；（3）代扣代繳：代扣之日起7日內(nèi)；（4）企業(yè)清算：停產(chǎn)之日起60日內(nèi)（一）納稅期限（二）納稅地點（1）居民企業(yè)：企業(yè)注冊登記地，若在境外，以實際管理機構所在地；若不具有法人資格的，匯總計算繳納。（2）非居民企業(yè)：在境內(nèi)設機構的，機構所在地；未設機構的，扣繳義務人所在地；兩個以上機構的，任選一處并匯總繳納。企業(yè)所得稅的納稅申報3（三）納稅申報

1.預繳申報企業(yè)所得稅的納稅申報32.年度納稅申報收入明細表成本費用明細表納稅調(diào)整明細表彌補虧損明細表主表稅收優(yōu)惠明細表……企業(yè)所得稅的納稅申報3年度納稅申報表企業(yè)所得稅的會計核算第三節(jié)所得稅會計的核算方法1企業(yè)所得稅會計核算方法應付稅款法納稅影響會計法應納稅額＝所得稅費用應納稅額≠所得稅費用即對會計利潤與應納稅所得額之間的差異不單獨反映即對會計利潤與應納稅所得額之間的差異中的永久性差異不單獨反映，而對暫時性差異即必須單獨反映利潤表債務法資產(chǎn)負債表債務法會計科目的設置2

遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負債所得稅費用（當期所得稅費用、遞延所得稅費用）

計稅基礎與暫時性差異3（一）資產(chǎn)計稅基礎的確定資產(chǎn)的計稅基礎=未來可稅前扣除的金額（1）固定資產(chǎn)計稅基礎①初始計量。一般情況下其賬面價值與計稅基礎無差異

②后續(xù)計量。賬面價值＝成本－累計折舊（會計）－固定資產(chǎn)減值準備計稅基礎＝成本－累計折舊（稅法）

固定資產(chǎn)后續(xù)計量期間，導致其賬面價值與計稅基礎不一致的因素有：折舊方法、折舊年限、減值準備等計稅基礎與暫時性差異3（2）無形資產(chǎn)計稅基礎①初始計量。內(nèi)部研發(fā)形成無形資產(chǎn)會產(chǎn)生其賬面價值與計稅基礎差異

②后續(xù)計量。賬面價值＝成本－累計攤銷（會計）－無形資產(chǎn)減值準備計稅基礎＝成本－累計攤銷（稅法）

無形資產(chǎn)后續(xù)計量期間，導致其賬面價值與計稅基礎不一致的因素有：攤銷方法、攤銷年限、減值準備等計稅基礎與暫時性差異3（3）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)

——交易性金融資產(chǎn)賬面價值＝公允價值＝原值±公允價值變動損益計稅基礎＝歷史成本（原值）

（4）其他資產(chǎn)——如計提了資產(chǎn)減值準備的各項資產(chǎn)賬面價值＝原值－資產(chǎn)減值準備計稅基礎＝歷史成本（原值）

計稅基礎與暫時性差異3負債的計稅基礎=負債的賬面價值－未來可稅前扣除的金額

（1）預計負債的計稅基礎（2）預收賬款的計稅基礎（二）負債計稅基礎的確定計稅基礎與暫時性差異3遞延所得稅負債遞延所得稅資產(chǎn)會計與稅法規(guī)定存在的差異永久性差異賬面價值＝其計稅基礎暫時性差異賬面價值≠其計稅基礎應納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異①資產(chǎn)的賬面價值＞計稅基礎②負債的賬面價值＜計稅基礎①資產(chǎn)的賬面價值＜計稅基礎②負債的賬面價值＞計稅基礎暫時性差異——特殊項目（1）可抵扣虧損和稅款抵減（2）超支廣告費遞延所得稅的確認與計量4（一）遞延所得稅資產(chǎn)的確認遞延所得稅資產(chǎn)公式1：遞延所得稅資產(chǎn)余額=可抵扣暫時性差異×適用所得稅稅率確認：可抵扣暫時性差異在產(chǎn)生當期，應確認相關的遞延所得稅資產(chǎn)，且以估計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額為限公式2：遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=期末余額－期初余額，“正差”記入“遞延所得稅資產(chǎn)”借方，“負差”記入“遞延所得稅資產(chǎn)”貸方。發(fā)生時分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費用（影響利潤總額或應納稅所得額事項）資本公積——其他資本公積（直接計入所有者權益的交易）商譽（合并）轉(zhuǎn)回時分錄與上相反4（二）遞延所得稅負債的確認遞延所得稅負債公式1：遞延所得稅負債余額=應納稅暫時性差異×適用所得稅稅率公式2：遞延所得稅負債發(fā)生額=期末余額－期初余額，“正差”記入“遞延所得稅負債”貸方，“負差”記入“遞延所得稅負債”借方。發(fā)生時分錄：借：所得稅費用（影響利潤總額或應納稅所得額事項資本公積——其他資本公積（直接計入所有者權益的交易）商譽（合并）貸：遞延所得稅負債轉(zhuǎn)回時分錄與上相反不確認遞延所得稅負債的幾種情況：A．商譽的初始確認；B．符合條件的與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關的應納稅暫時性差異；C遞延所得稅的確認與計量4（三）遞延所得稅費用的確認所得稅費用當期所得稅=當期應交所得稅=應納稅所得額×適用所得稅稅率借：所得稅費用——當期所得稅貨：應交稅費——應交所得稅遞延所得稅

=（期末遞延所得稅負債－期初遞延所得稅負債）－（期末遞延所得稅資產(chǎn)－期初遞延所得稅資產(chǎn)）借：所得稅費用——遞延所得稅貸：遞延所得稅負債（發(fā)生）遞延所得稅資產(chǎn)（轉(zhuǎn)回）或相反遞延所得稅的確認與計量4舉例：資產(chǎn)負債表債務法的運用案例：某公司2010年度資產(chǎn)負債表（簡表）資料如下（單位：萬元）：本年度該公司利潤總額為100萬元。與所得稅會計核算相關的其他事項有：（1）年末計提存貨跌價準備100萬元；（2）預計負債為因售后服務計提30萬元；（3）確認國債利息收入20萬元；（4）環(huán)境保護違規(guī)罰款10萬元。所得稅率為25%，本公司首次執(zhí)行資產(chǎn)負債表債務法。資產(chǎn)金額負債及所有者權益金額貨幣資金1000應付賬款1470應收賬款