公共收入規(guī)模與結構第二節(jié)公共收入規(guī)模與結構本節(jié)學習要點：公共收入規(guī)模的特點影響公共收入規(guī)模的經(jīng)濟因素，及分析公共收入規(guī)模涉及到的四個口徑；公共收入結構---從三個角度選取分析指標（無嘗收入與有嘗收入比,預算內收入與預算外收入比，稅收收入與非稅收收入比）對公共收入結構進行分析，公共收入的結構不僅反映出不同收入形式的相對重要性，還能反映公共收入的可持續(xù)性。嚴重失衡的公共收入結構，如何優(yōu)化公共收入結構。一、公共收入的規(guī)模公共收入規(guī)模是指一個國家或地區(qū)在一定時期內（通常為一年），各級公共部門從市場經(jīng)濟主體轉移來的價值總量。公共收入規(guī)模具體包含二層含義:第一，是一個時間的概含，通常為一定時期內的收入流量。第二，是一個空間概念，一般指一個國家的中央政府的公共收入，也可以指一個國家的某一級政府的公共收入。第三，是各級政府以稅與非稅形式所占有經(jīng)濟資源的價值總量。公共收入規(guī)模有絕對量與相對量之別公共收入規(guī)模的絕對量是一定時期內公共收入的總量。公共收入規(guī)模的相對量則是在一定時期內公共收入與經(jīng)濟變量的比率。這類指標通常有二類：財政收入占GDP的比重、稅收收入占GDP的比重和非稅收入占GDP的比重由于公共財政收入的90%來源于稅收，稅收是最主要的、最穩(wěn)定和最可靠的公共財政收入，因此，財政收入占GDP的比重，也可以用稅收占GDP的比重來衡量，即“宏觀稅率”非稅收入占GDP的比重反映非規(guī)范性收入的量。按照市場經(jīng)濟國家的一般做法，政府所收取的合理費用，是公共財政受益原則的體現(xiàn)。認為公共財政中只存在稅收，不能存在非稅收入，有點絕對。政府所收取的正常費用，在公共財政框架中是無法完全取消的。非稅收入，只要在GDP中占有一個合理的比重，對政府所從事的公共經(jīng)濟活動來說是有利的。因為稅收收入與非稅收收入的功能是不同的，在體現(xiàn)公平與效率的收入原則上也有差異，同時在政府公共財政預算處理方式上也是不同的，稅收相對集中和規(guī)范，而非稅收入則相對分散和不規(guī)范，但它具有體現(xiàn)受益原則和靈活性的特點。所以，只要從分配制度上加以嚴格規(guī)范，不使非稅收入侵占稅基，適當?shù)姆嵌愂杖胍灿袉为毚嬖诘谋匾?。二、影響公共收入?guī)模的經(jīng)濟因素公共收入規(guī)模受制于各種政治經(jīng)濟條件的制約和影響，包括經(jīng)濟發(fā)展水平、生產(chǎn)技術水平和分配體制等，其中最主要的是經(jīng)濟發(fā)展水平和生產(chǎn)技術水平。從經(jīng)濟發(fā)展水平來看。經(jīng)濟發(fā)展水平對公共收入規(guī)模構成基礎性制約。經(jīng)濟發(fā)展水平反映一個國家社會產(chǎn)品的豐裕程度和經(jīng)濟效益的高低。經(jīng)濟發(fā)展水平越高，產(chǎn)品越豐富，公共收入相應地越多，不管是公共收入總量，還是公共收入占GDP的相對量，均如此。從分配體制與分配政策來看。1994年，為了構筑“公共財政”框架，借鑒西方國家的“聯(lián)邦制財政體制”的某些有益經(jīng)驗，實行“分稅制”公共財政體制改革。而1995年公共財政收入占GDP的比重卻下降到10.7%,2001年也基本上保持在10—11%左右，2004年因政府對宏觀經(jīng)濟調控力度的加大和市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展，將這一比例提高到20%左右。這種GDP分配格局的變化是分配體制與分配政策的直接結果。從價格水平來看。價格水平對于公共收入規(guī)模的影響是通過如下機制所實現(xiàn)的。第一，通過價格機制，實現(xiàn)“通貨膨脹稅”。雖然《中央銀行法》規(guī)定：公共財政赤字不能由中央銀行增發(fā)貨幣加以彌補，可實際上公共支出的擴張，導致了物價總水平的上升，已實現(xiàn)了對公共收入規(guī)?！疤撛觥钡挠绊憽＜偃缯藏斦嘧衷试S由中央銀行通過增發(fā)貨幣加以彌補，則情況更加嚴重。公共財政赤字所導致的物價總水平的上升，最終將“紙幣”的一部分購買力“貶值”轉移到國家手中，形成國家的一項經(jīng)常性收入。第二，收入分配制度。以累進所得稅為主的收入分配制度，當出現(xiàn)通貨膨脹造成納稅人適用稅率的“檔次爬升”效應時，會使公共收入有所增長；以比例稅為主的收入分配制度，會使公共收入與物價水平名義“同增”，實際“不增”；以定額稅為主的收入分配制度，會使公共收入增長小于物價上漲。第三，物價水平上升的“相對結構”，可改變公共收入的來源結構。物價上升并不是均勻的，它可引起GDP在各經(jīng)濟主體之間的再分配，公共收入的財源結構也會因此而發(fā)生變化，最終導致各經(jīng)濟主體之間稅率差異造成公共收入的不同變化。三、公共收入的基本特征公共收人是指政府為了實現(xiàn)其公共經(jīng)濟職能，利用政治權力和經(jīng)濟權力所取得的一切貨幣收人其主要特征表現(xiàn)為：第一，公共收人體現(xiàn)公共經(jīng)濟過程。這一特征與國家采取通貨膨脹而帶來的收入有著明顯的不同：公共收入即完成了生產(chǎn)過程，又完成了交換過程，同時還完成了分配過程；而國家利用通貨膨脹所取得的收入，卻沒有完成上述的任何一個過程，國家只不過利用貨幣壟斷發(fā)行權，通過紙幣貶值的辦法，將實際資源轉移到國家手中。這種利用通貨膨脹來取得公共收入的做法，具有很高的公共風險性，從經(jīng)濟學角度講除非特別情況，一般是不采取的。第二，公共收入是一定量的貨幣收入。這種貨幣收入代表國家占有一定量的社會產(chǎn)品價值，主要是剩余產(chǎn)品價值。第三，公共收入是公共支出的基礎，是國家宏觀調控的重要手段。公共經(jīng)濟的運行過程表現(xiàn)為“公共收入一公共支出”兩個相互銜接繼起的階段，公共收入是公共經(jīng)濟活動的起點和前提，其實質是政府將微觀經(jīng)濟主體的一部分資源轉移到公共部門。而公共支出則是公共經(jīng)濟活動的終點與歸宿，其實質是將政府所占有的社會資源加以使用，向社會提供公共品與公共服務，調節(jié)供求關系，優(yōu)化資源在私人部門與公共部門之間的配置結構，公平收人分配，維護社會穩(wěn)定。第四，公共收入是兩種權力運用的結果。政府取得公共收入的權力有兩種，即政治權力和經(jīng)濟權力政治權力是國家所獨有的，憑借該權力，國家可以取得具有強制性、無償性和穩(wěn)定性的稅收收入經(jīng)濟權力主要涉及到國有資源、國有資產(chǎn)的所有權、運營權、收益權、占有權、支配權和處置權等，政府憑借該權力，主要取得非稅收入或國有資產(chǎn)收入此外，國家還可利用信用原則取得有償?shù)膫鶆帐杖?。四、分析公共收入?guī)模的四個口徑口徑一：公共收入=預算內外收入+社會保險基金收入+國內外債務凈收入口徑二：公共收入=預算內外收入+社會保險基金收入口徑三：公共收入=預算內收入+預算外收入口徑四；公共收入=預算內收入口徑一表明了政府在一定時期內可支配的全部財力，但由于債務收入是一種臨時性收入，其規(guī)模大小不僅僅取決于財政赤字，還有其他許多非常復雜的決定因素。在分析公共收入規(guī)模時通常不采用這種口徑?？趶饺涂趶剿挠嬎愠龅墓彩杖攵急容^窄，不適合進行國際比較?？趶蕉且粋€比較符合國際慣例的指標。首先，預算外收入實質上是財政資金，我國目前的預算管理制度還沒有將其全部資金納入預算管理；其次，社會保險基金收入雖然目前是以社會統(tǒng)籌和個人帳戶繳款形式籌措的，但這“收費”或“繳款”形式完全可以用征稅方式取代，這也是許多國家的普遍做法。所以，口徑二計算出來的公共收入是我國各級政府實打實地可支配資金，是可以進行國際比較的合理指標。五、公共收入結構（一）無償收入與有嘗收入比無償收入是指政府憑借政治權利、產(chǎn)權或提供服務而取得的、不用償還的收入，主要包括稅收收入、收費收入、罰沒收入、專項收入等。有嘗收入是指政府憑借國家信用取得的收入，主要是指公債收入。有嘗收入所占比重高，一方面說明當期的財政狀況不佳，另一方面也預示著今后的財政負擔沉重，財政壓力比較大。（二）預算內收入與預算外收入預算內收入結構我國預算內收入形式結構有個演變過程，依據(jù)統(tǒng)計標準，我國預算內形式收入（不包括國內外債務）分為稅收收入、企業(yè)收入、教育費附加收入和其他收入等。1979年到2003年間預算內收入一直呈增長趨勢，其中稅收收入增長最快（由于1985年口徑變動較大，其值異常）；企業(yè)收入波動較大，總體上呈下降趨勢；其他收入增長率由于各年度所包括項目有異，波動也很明顯，總體呈上升趨勢。自1985年以來，稅收收入的比重一直占預算收入的90%以上，并呈居高不下之勢。經(jīng)過兩步利改稅和1994年的中國工商稅制全面改革，企業(yè)收入迅猛下降并在1994年以后不復存在。預算外非稅收入1993年以前，我國預算外收入和預算內收入幾乎各占總公共收入的半壁江山，稅收收入和非稅收入之間的關系也基本如此，甚至在1980年代中期之前，非稅收入大于稅收收入。這種狀況在1993年以后發(fā)生了實質性變化，從相對量來看，預算內收入中稅收收入的比重迅速上升，而預算外和非稅收入的比重則呈相反之趨勢，這與1993-1995年內口徑的變化以及1997年的調整有關系。但從絕對量來看，預算外非稅收入的數(shù)量也較為龐大，增長速度也較快。（三）稅收收入與非稅收收入稅收這種主要籌措收入手段在公共收入體系中的地位。非稅收收入是政府在稅收、債務收入以外取得的財政資金，主要包括行政事業(yè)收費、政府性基金、彩票公益金和發(fā)行費、國有資產(chǎn)經(jīng)營收益和有嘗使用收入、罰沒收入、捐贈收入、利息收入等。非稅收收入所占比重較大，不一定就說明公共收入體系非現(xiàn)代化和非規(guī)范化，主要看當時的社會經(jīng)濟發(fā)展階段、經(jīng)濟管理體制狀況以及非稅收收入制度本身是否合理、規(guī)范?？偡嵌愂杖?公共收入-稅收收入=預算內非稅收入+預算外非稅收入總公共收入=預算內收入+預算外收入預算內非稅收入=預算內收入-稅收收入預算外非稅收入=預算外收覽入上述非稅收入并沒有包括轉軌過程中大量存在的既非預算內也非預算外的灰色財力和“小金庫”收入，即所謂的制度外收入。制度外收入非稅收入并沒有包括轉軌過程中大量存在的既非預算內也非預算外的灰色財力和“小金庫”收入，即所謂的制度外收入。制度外收入是指政府及其所屬機構憑借行政權力，以各種名目收取的各項費用，而且沒有納入預算內或預算外管理，游離于制度規(guī)范之外，屬于地方或部門不合法政策的產(chǎn)物。制度外收入大致包括以下5個方面：制度外基金。國家規(guī)定各種基金實行中央一級審批制，但各地建立的基金中，只有少部分符合規(guī)定，大部分屬于越權審批。制度外收費。一些事業(yè)行政單位和壟斷企業(yè)憑借手中的權力和壟斷地位，巧立名目，擅自擴大收費范圍，隨意提高收費標準；有的行政機關轉移政府職能，變無償服務為有償服務，把應由企業(yè)自愿選擇的服務變?yōu)閺娭菩苑?，甚至只收費不服務；有些部門和單位借“評比、競賽、達標”等名義，強行要求企業(yè)交納各種抵押金、保證金，參加各種交費的考試、驗收、培訓和咨詢等取得的收入。制度外集資攤派。地方政府(尤其是縣級和鄉(xiāng)鎮(zhèn)級基層地方政府)及其所屬的一些部門和單位在修橋筑路，江、河、湖治理，興辦學校、醫(yī)院、體育場館及其他公益設施時，采取行政命令強制性地向企業(yè)、事業(yè)單位和城鄉(xiāng)居民集資、攤派(有些強制性“捐款”，實際也是攤派)取得的收入。制度外罰沒。是指工商、物價、司法、公路管理、漁政管理、環(huán)衛(wèi)、農(nóng)林等行政管理和司法執(zhí)法部門憑借其權力，在國家法律和行政法規(guī)以外擅自擴大罰沒范圍和提高罰沒標準所取得的各種不上繳預算內、外管理的收入。“小金庫”。國有企事業(yè)單位及行政管理部門設立的以各種名目籌集的不納入財政預算內、外管理的自收自支資金。上述對制度外的概括是不完全的，而且政府級次越低，各種制度外收入越龐大、越復雜、越隱蔽。制度外收入主要是發(fā)生在地方，隨著“費改稅”和農(nóng)村“稅費改革”等改革措施的不斷推進，這類收入日益減少，最終將趨于消亡。六、嚴重失衡的公共收入結構稅收快速增長難以長期持續(xù)稅收收入的增長是公共收入增長的支撐力量，對財政汲取能力的提高起了決定性作用。1994年全國稅收收入5126億元，到1999年突破1萬億元，用了5年的時間；到2001年，全國稅收收入突破1.5萬億元，只用了2年的時間；到2003年，全國稅收收入突破2萬億元，也是2年的時間；到2004年全國稅收收入突破2.5萬億元，只用1年的時間。稅收收入的快速增長，一方面，這說明我國的公共收入結構經(jīng)過多年的改革和調整，正走向規(guī)范化和合理化，稅收在公共收入中的主力軍作用得到了充分發(fā)揮；但另一方面，也意味著稅收的快速增長將不會長期持續(xù)。因為我國的稅收快速增長除了經(jīng)濟較快增長、加強征管等因素外，最重要的是現(xiàn)行稅制結構具有很強的稅收汲取能力，尤其是居于主導地位的增值稅最為典型。稅制改革已經(jīng)成為共識，增值稅的轉型、企業(yè)所得稅的合并、個人所得稅的改革等等，都不會是在過去長期堅持的“稅負不變”原則下進行，減稅不可避免，這必然導致稅收的增長放緩。如果沒有其他的增收途徑，公共收入的增長可能會下滑，從而削弱財政的支付能力。收入形成增長不協(xié)調主要表現(xiàn)在兩個層次：一是稅收收入（公共權力收入）的增長與非稅收入（公共產(chǎn)權收入）的增長不協(xié)調，稅收收入（公共權力收入）對公共收入的貢獻遠遠大于非稅收入（公共產(chǎn)權收入），這種幾乎完全依賴稅收收入的公共收入結構，一方面使宏觀稅負水平提高，容易對經(jīng)濟增長造成抑制效應，另一方面，本應依據(jù)公共產(chǎn)權取得的收入?yún)s沒有取得，造成公共產(chǎn)權虛置和收入流失，容易導致分配不公。二是目前稅制結構還沒有充分體現(xiàn)中性化和寬、薄、簡的原則，還需加快改革的步伐。公共產(chǎn)權收入流失嚴重公共產(chǎn)權所帶來的各種公共收入（占非稅收入大部分）與公共權力帶來的公共收入（主要為稅收收入）其實應擺在同等重要的地位，如果認為公共產(chǎn)權收入是“芝麻”，不值得去撿起來，那就不只是會帶來公共收入的流失，更重要的是會導致公共產(chǎn)權虛置和社會不公。這種后果實際上已在不斷顯現(xiàn)。與此相關的是，非稅收入的流失會把財政增收的壓力都集中到稅收方面去，使市場感受到的“稅收壓力”增大。因此，優(yōu)化公共收入結構是財政增收和合理有效發(fā)揮財政職能所需要解決的重大現(xiàn)實問題。公共產(chǎn)權收入的流失包括兩個方面：一是依據(jù)公共產(chǎn)權所有者的身份應取得的收入沒有獲??；二是雖然依據(jù)公共產(chǎn)權所有者的身份取得了收入，但這些收入?yún)s流失在政府的各個部門和企業(yè)，甚至進了個人的腰包。一是經(jīng)營性國有資產(chǎn)收益的流失2003年我國國有及國有控股工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總計94519.79億元，利潤總額3836.20億元，加上商業(yè)、建筑和交通等部門的利潤。二是非經(jīng)營性國有資產(chǎn)收入的流失我國各級各類行政事業(yè)單位占有了大量的非經(jīng)營性國有資產(chǎn)，其所帶來的收入也應該為國家所有，但目前的現(xiàn)狀是非經(jīng)營性資產(chǎn)誰占有誰受益，大量的非經(jīng)營性資產(chǎn)的處置收入和實際轉為經(jīng)營性資產(chǎn)后的收益，被單位所占有和支配；三是資源性國有資產(chǎn)收益的流失根據(jù)有關部門的初步估算，2004年我國國有土地出讓金達7000億元，而國有礦產(chǎn)資源、水利資源的收益每年也上百億元，這些收入幾乎都被部門所占有。另外還有很多的礦產(chǎn)、森林、海岸等資源，國家沒有依據(jù)所有者的身份取得產(chǎn)權收入。政府性收費的流失。我國的收費主體多元化、管理政出多門。現(xiàn)行地方收費主體主要有地方財政部門、交通部門、國土管理部門、工商部門、衛(wèi)生監(jiān)督部門、公安、司法、檢查、城建、環(huán)保、教育等管理部門，每個部門都有收費名目，而且一個部門收取多種費，同時管理上職權分散，亂收費的現(xiàn)象較為嚴重。盡管經(jīng)過了多年對收費項目的清理、減并、撤銷，根據(jù)財政部綜合司的有關數(shù)據(jù)，2000年全國性的收費項目仍有200多項，2002年上升為335項，地方每個省的收費項目平均在100多項以上，其中仍不乏不合理和欠規(guī)范的收費項目。這些收費項目大多不受預算約束，導致公共收入大量流失。巨額鑄幣稅流失。頻道、航道等的特許經(jīng)營權屬于國家的公共產(chǎn)權，但我國并沒有據(jù)此取得相應的公共產(chǎn)權收入；我國近年每年發(fā)行彩票400億左右，每年籌集收入140億左右，這類收入都沒有納入預算管理；貨幣發(fā)行收入（鑄幣稅）和郵票發(fā)行收入也應是國家的公共產(chǎn)權收入。七、如何優(yōu)化公共收入結構基本原則是：在最小經(jīng)濟效率損失前提下，最大限度增加公共收入，促進各種形式的公共收入?yún)f(xié)調增長。一方面要進一步完善以稅收為主的公共權力收入的穩(wěn)定增長機制，另一方面要廣開財源，大力挖掘公共產(chǎn)權收入的增長潛力，采取有效措施防止公共產(chǎn)權收入的流失，促進公共收入增長和社會公平。強化稅收稅收的快速增長將不會長期持續(xù)，并且新一輪的稅制改革將會以“減稅”為其特點，但是鑒于稅收收入增長對于財政和國家安全的重要意義，必須通過稅收制度及征管制度的完善，建立起稅收收入穩(wěn)定增長機制。一方面要完善稅收體系特別是地方稅體系，逐步培育不動產(chǎn)稅（物業(yè)稅）等大宗、支柱性稅源，使各級政府能夠形成獨立穩(wěn)定的收入來源；另一方面，要完善稅收征管制度，強化稅法的約束力，遏制稅收的任意減免和變相減免，形成一種能夠激勵或促使各級政府和稅務部門都能夠采取有效措施打擊偷逃稅行為的機制，堵塞稅收流失的漏洞。深掘增長潛力以稅收為主的公共權力收入的高速增長不可持續(xù)，相反，公共產(chǎn)權收入的增長卻有很大的潛力，這種潛力來自兩個方面：一是依據(jù)公共產(chǎn)權應取得而沒有獲取的收入，二是流失在政府的各個部門和企業(yè)，甚至進了個人腰包的公共產(chǎn)權收入。下面我們分別分析一下各種公共產(chǎn)權收入增長的潛力。國有資產(chǎn)收益的增長潛力。國有資產(chǎn)收益的增長潛力包括三個部分：經(jīng)營性國有資產(chǎn)收益的增長潛力、非經(jīng)營性國有資產(chǎn)收入的增長潛力和資源性國有資產(chǎn)收益的增長潛力。根據(jù)上面的測算，每年應上繳財政的經(jīng)營性國有資產(chǎn)收益約為1000億元，但實際上繳國庫的不到10億元，這部分收益應該好好研究，將應該納入預算的全部納入預算管理。非經(jīng)營性資產(chǎn)收入增長的潛力更大，因為目前的非經(jīng)營性資產(chǎn)極其分散，管理也較為混亂，只要加強管理，進行非經(jīng)營性資產(chǎn)的市場化運作改革，國家作為這些非經(jīng)營性資產(chǎn)的所有者就可以取得規(guī)模可觀的公共產(chǎn)權收入。土地是重要的資源性國有資產(chǎn)，而我國國有土地出讓金基本沒有納入預算管理，形成了部門或單位的收入，甚至暗藏腐敗，進了個人的腰包。據(jù)有關部門統(tǒng)計2003年國有土地出讓金達到5000億元，2004年達到7000億元。不難看出，土地收益對于公共收入的增長具有重要的意義。而礦產(chǎn)資源、海洋資源、海灣、江河湖泊、灘涂、濕地、原始森林等國有資源，一旦進入市場，就應相應地取得收益。鐵路、民航、電力、郵電、石油、石化等壟斷性行業(yè)的壟斷利潤，也是公共收入的重要來源，國家應制定特定的利潤分配制度來解決，完全讓企業(yè)占有是不公平的。特許權收入增長潛力。特許權收入增長的潛力包括：依據(jù)頻道、航道等特許經(jīng)營權的公共產(chǎn)權性質，取得相應的公共產(chǎn)權收入；依據(jù)專賣特許的公共產(chǎn)權性質，強化專賣收入的預算管理。這不僅僅導致公共產(chǎn)權收入流失，更重要的是導致收入分配不公。擴大彩票發(fā)行，增加彩票品種，動員社會力量舉辦社會公益事業(yè)。如社會保險彩票、社會救濟彩票、義務教育彩票等，并根據(jù)市場需要，不斷擴大彩票發(fā)行規(guī)模，動員社會力量舉辦社會公益事業(yè)，使之成為公共收入的重要補充。對貨幣發(fā)行收入進行確認，并納入預算管理。首先要加大對鑄幣稅收入的研究，比較準確地界定鑄幣稅收入；其次，要明確貨幣發(fā)行收入是一種重要的公共產(chǎn)權收入，必須納入預算管理。完善財政管理體制一方面，在進一步完善分稅制的基礎上，使各級政府都有穩(wěn)定的財源，形成合理的公共收入結構，使各級政府財政收支能達到基本平衡，防止由于財力拮據(jù)造成地方公共收入結構扭曲。另一方面要在統(tǒng)一預算的基礎上，從制度和法律上保證地方政府與財權相對應的財力。市場經(jīng)濟條件下的統(tǒng)一預算決不是全國上下的統(tǒng)收統(tǒng)支，而是在各級政府之間合理分權的基礎上，讓每一級政府都形成完整的預算和合理的公共收入結構。思考題：1、什么是公共收入規(guī)模，影響公共收入規(guī)模的經(jīng)濟因素有哪些？答：公共收入規(guī)模是指一個國家或地區(qū)在一定時期內（通常為一年），各級公共部門從市場經(jīng)濟主體轉移來的價值總量。公共收入規(guī)模具體包含二層含義：第一，是一個時間的概含，通常為一定時期內的收入流量。第二，是一個空間概念，一般指一個國家的中央政府的公共收入，也可以指一個國家的某一級政府的公共收入。第三，是各級政府以稅與非稅形式所占有經(jīng)濟資源的價值總量。公共收入規(guī)模受制于各種政治經(jīng)濟條件的制約和影響，包括經(jīng)濟發(fā)展水平、生產(chǎn)技術水平和分配體制等，其中最主要的是經(jīng)濟發(fā)展水平和生產(chǎn)技術水平。從經(jīng)濟發(fā)展水平來看。經(jīng)濟發(fā)展水平對公共收入規(guī)模構成基礎性制約。從價格水平來看。價格水平對于公共收入規(guī)模的影響是通過如下機制所實現(xiàn)的。第一，通過價格機制，實現(xiàn)“通貨膨脹稅”。公共財政赤字不能由中央銀行增發(fā)貨幣加以彌補，可實際上公共支出的擴張，導致了物價總水平的上升，已實現(xiàn)了對公共收入規(guī)?！疤撛觥钡挠绊?。公共財政赤字所導致的物價總水平的上升，最終將“紙幣”的一部分購買力“貶值”轉移到國家手中，形成國家的一項經(jīng)常性收入。第二，收入分配制度。以累進所得稅為主的收入分配制度，當出現(xiàn)通貨膨脹造成納稅人適用稅率的“檔次爬升”效應時，會使公共收入有所增長；以比例稅為主的收入分配制度，會使公共收入與物價水平名義“同增”，實際“不增”；以定額稅為主的收入分配制度，會使公共收入增長小于物價上漲。第三，物價水平上升的“相對結構”，可改變公共收入的來源結構。物價上升并不是均勻的，它可引起GDP在各經(jīng)濟主體之間的再分配，公共收入的財源結構也會因此而發(fā)生變化，最終導致各經(jīng)濟主體之間稅率差異造成公共收入的不同變化。2、公共收入的基本特征，分析公共收入規(guī)模的四個口徑？答：公共收人是指政府為了實現(xiàn)其公共經(jīng)濟職能，利用政治權力和經(jīng)濟權力所取得的一切貨幣收人其主要特征表現(xiàn)為：第一，公共收人體現(xiàn)公共經(jīng)濟過程。這一特征與國家采取通貨膨脹帶來的收入有著明顯的不同：公共收入即完成了生產(chǎn)過程，又完成了交換過程，同時還完成了分配過程；而國家利用通貨膨脹所取得的收入，卻沒有完成上述的任何一個過程，國家只不過利用貨幣壟斷發(fā)行權，通過紙幣貶值的辦法，將實際資源轉移到國家手中。第二，公共收入是一定量的貨幣收入。這種貨幣收入代表國家占有一定量的社會產(chǎn)品價值，主要是剩余產(chǎn)品價值。第三，公共收入是公共支出的基礎，是國家宏觀調控的重要手段。公共經(jīng)濟的運行過程表現(xiàn)為“公共收入一公共支出”兩個相互銜接繼起的階段，公共收入是公共經(jīng)濟活動的起點和前提，其實質是政府將微觀經(jīng)濟主體的一部分資源轉移到公共部門。而公共支出則是公共經(jīng)濟活動的終點與歸宿，其實質是將政府所占有的社會資源加以使用，向社會提供公共品與公共服務，調節(jié)供求關系，優(yōu)化資源在私人部門與公共部門之間的配置結構，公平收人分配，維護社會穩(wěn)定。第四，公共收入是兩種權力運用的結果。政府取得公共收入的權力有兩種，即政治權力和經(jīng)濟權力政治權力是國家所獨有的，憑借該權力，國家可以取得具有強制性、無償性和穩(wěn)定性的稅收收入經(jīng)濟權力主要涉及到國有資源、國有資產(chǎn)的所有權、運營權、收益權、占有權、支配權和處置權等，政府憑借該權力，主要取得非稅收入或國有資產(chǎn)收入此外，國家還可利用信用原則取得有償?shù)膫鶆帐杖?。分析公共收入?guī)模的四個口徑：口徑一，公共收入=預算內外收入+社會保險基金收入+國內外債務凈收入；口徑二，公共收入=預算內外收入+社會保險基金收入；口徑三，公共收入=預算內收入+預算外收入；口徑四；公共收入=預算內收入?？趶揭槐砻髁苏谝欢〞r期內可支配的全部財力，但由于債務收入是一種臨時性收入，其規(guī)模大小不僅僅取決于財政赤字，還有其他許多非常復雜的決定因素。在分析公共收入規(guī)模時通常不采用這種口徑?？趶饺涂趶剿挠嬎愠龅墓彩杖攵急容^窄，不適合進行國際比較?？趶蕉且粋€比較符合國際慣例的指標。首先，預算外收入實質上是財政資金，我國目前的預算管理制度還沒有將其全部資金納入預算管理；其次，社會保險基金收入雖然目前是以社會統(tǒng)籌和個人帳戶繳款形式籌措的，但這“收費”或“繳款”形式完全可以用征稅方式取代，這也是許多國家的普遍做法。所以，口徑二計算出來的公共收入是我國各級政府實打實地可支配資金，是可以進行國際比較的合理指標。3、結合我國對公共收入結構分析。答：從三個角度選取分析指標（無嘗收入與有嘗收入比，預算內收入與預算外收入比,稅收收入與非稅收收入比）對公共收入結構進行分析，公共收入的結構不僅反映出不同收入形式的相對重要性?？偣彩杖?預算內收入+預算外收入總非稅收入=公共收入-稅收收入=預算內非稅收入+預算外非稅收入預算內非稅收入=預算內收入-稅收收入預算外非稅收入=預算外收覽入上述非稅收入并沒有包括轉軌過程中大量存在的既非預算內也非預算外的灰色財力和“小金庫”收入，即所謂的制度外收入。預算內收入結構我國預算內收入形式結構有個演變過程，依據(jù)統(tǒng)計標準，我國預算內形式收入（不包括國內外債務）分為稅收收入、企業(yè)收入、教育費附加收入和其他收入等。1979年到2003年間預算內收入一直呈增長趨勢，其中稅收收入增長最快（由于1985年口徑變動較大，其值異常）；企業(yè)收入波動較大，總體上呈下降趨勢；其他收入增長率由于各年度所包括項目有異，波動也很明顯，總體呈上升趨勢。自1985年以來，稅收收入的比重一直占預算收入的90%以上，并呈居高不下之勢。經(jīng)過兩步利改稅和1994年的中國工商稅制全面改革，企業(yè)收入迅猛下降并在1994年以后不復存在。預算外非稅收入1993年以前，我國預算外收入和預算內收入幾乎各占總公共收入的半壁江山，稅收收入和非稅收入之間的關系也基本如此，甚至在1980年代中期之前，非稅收入大于稅收收入。這種狀況在1993年以后發(fā)生了實質性變化，從相對量來看，預算內收入中稅收收入的比重迅速上升，而預算外和非稅收入的比重則呈相反之趨勢，這與1993-1995年內口徑的變化以及1997年的調整有關系。但從絕對量來看，預算外非稅收入的數(shù)量也較為龐大，增長速度也較快。制度外收入非稅收入并沒有包括轉軌過程中大量存在的既非預算內也非預算外的灰色財力和“小金庫”收入，即所謂的制度外收入。制度外收入是指政府及其所屬機構憑借行政權力，以各種名目收取的各項費用，而且沒有納入預算內或預算外管理，游離于制度規(guī)范之外，屬于地方或部門不合法政策的產(chǎn)物。制度外收入大致包括以下5個方面：（1）制度外基金。國家規(guī)定各種基金實行中央一級審批制，但各地建立的基金中，只有少部分符合規(guī)定，大部分屬于越權審批。（2）制度外收費。一些事業(yè)行政單位和壟斷企業(yè)憑借手中的權力和壟斷地位，巧立名目，擅自擴大收費范圍，隨意提高收費標準；有的行政機關轉移政府職能，變無償服務為有償服務，把應由企業(yè)自愿選擇的服務變?yōu)閺娭菩苑?，甚至只收費不服務；有些部門和單位借“評比、競賽、達標”等名義，強行要求企業(yè)交納各種抵押金、保證金，參加各種交費的考試、驗收、培訓和咨詢等取得的收入。（3）制度外集資攤派。地方政府（尤其是縣級和鄉(xiāng)鎮(zhèn)級基層地方政府）及其所屬的一些部門和單位在修橋筑路，江、河、湖治理，興辦學校、醫(yī)院、體育場館及其他公益設施時，采取行政命令強制性地向企業(yè)、事業(yè)單位和城鄉(xiāng)居民集資、攤派（有些強制性“捐款”，實際也是攤派）取得的收入。（4）制度外罰沒。是指工商、物價、司法、公路管理、漁政管理、環(huán)衛(wèi)、農(nóng)林等行政管理和司法執(zhí)法部門憑借其權力，在國家法律和行政法規(guī)以外擅自擴大罰沒范圍和提高罰沒標準所取得的各種不上繳預算內、外管理的收入。（5）“小金庫”。國有企事業(yè)單位及行政管理部門設立的以各種名目籌集的不納入財政預算內、外管理的自收自支資金。上述對制度外的概括肯定是不完全的，而且政府級次越低，各種制度外收入越龐大、越復雜、越隱蔽。制度外收入主要是發(fā)生在地方，隨著“費改稅”和農(nóng)村“稅費改革”等改革措施的不斷推進，這類收入日益減少，最終將趨于消亡。4、結合我國國情說明嚴重失衡的公共收入結構答：從以下幾方面分析公共收入結構的嚴重失衡：稅收快速增長難以長期持續(xù)稅收收入的增長是公共收入增長的支撐力量，對財政汲取能力的提高起了決定性作用。1994年全國稅收收入5126億元，到1999年突破1萬億元，用了5年的時間；到2001年，全國稅收收入突破1.5萬億元，只用了2年的時間；到2003年，全國稅收收入突破2萬億元，也是2年的時間；到2004年全國稅收收入突破2.5萬億元，只用1年的時間。稅收收入的快速增長，一方面，這說明我國的公共收入結構經(jīng)過多年的改革和調整，正走向規(guī)范化和合理化，稅收在公共收入中的主力軍作用得到了充分發(fā)揮；但另一方面，也意味著稅收的快速增長將不會長期持續(xù)。因為我國的稅收快速增長除了經(jīng)濟較快增長、加強征管等因素外，最重要的是現(xiàn)行稅制結構具有很強的稅收汲取能力，尤其是居于主導地位的增值稅最為典型。稅制改革已經(jīng)成為共識，增值稅的轉型、企業(yè)所得稅的合并、個人所得稅的改革等等，都不會是在過去長期堅持的“稅負不變”原則下進行，減稅不可避免，這必然導致稅收的增長放緩。如果沒有其他的增收途徑，公共收入的增長可能會下滑，從而削弱財政的支付能力。收入形成增長不協(xié)調主要表現(xiàn)在兩個層次：一是稅收收入（公共權力收入）的增長與非稅收入（公共產(chǎn)權收入）的增長不協(xié)調，稅收收入（公共權力收入）對公共收入的貢獻遠遠大于非稅收入（公共產(chǎn)權收入），這種幾乎完全依賴稅收收入的公共收入結構，一方面使宏觀稅負水平提高，容易對經(jīng)濟增長造成抑制效應，另一方面，本應依據(jù)公共產(chǎn)權取得的收入?yún)s沒有取得，造成公共產(chǎn)權虛置和收入流失，容易導致分配不公。二是目前稅制結構還沒有充分體現(xiàn)中性化和寬、薄、簡的原則，還需加快改革的步伐。公共產(chǎn)權收入流失嚴重公共產(chǎn)權所帶來的各種公共收入（占非稅收入大部分）與公共權力帶來的公共收入（主要為稅收收入）其實應擺在同等重要的地位，如果認為公共產(chǎn)權收入是“芝麻”，不值得去撿起來，那就不只是會帶來公共收入的流失，更重要的是會導致公共產(chǎn)權虛置和社會不公。這種后果實際上已在不斷顯現(xiàn)。與此相關的是，非稅收入的流失會把財政增收的壓力都集中到稅收方面去，使市場感受到的“稅收壓力”增大。因此，優(yōu)化公共收入結構是財政增收和合理有效發(fā)揮財政職能所需要解決的重大現(xiàn)實問題。公共產(chǎn)權收入的流失包括兩個方面：一是依據(jù)公共產(chǎn)權所有者的身份應取得的收入沒有獲取；二是雖然依據(jù)公共產(chǎn)權所有者的身份取得了收入，但這些收入?yún)s流失在政府的各個部門和企業(yè)，甚至進了個人的腰包。公共產(chǎn)權收入流失主要包括國有資產(chǎn)收益的流失、政府性收費的流失、特許權收入的流失。國有資產(chǎn)收益的流失：一是經(jīng)營性國有資產(chǎn)收益的流失2003年我國國有及國有控股工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總計94519.79億元，利潤總額3836.20億元，加上商業(yè)、建筑和交通等部門的利潤，根據(jù)圖7的國有企業(yè)利潤分配模式，計算每年應上繳財政的經(jīng)營性國有資產(chǎn)收益約為1000億元，但實際上繳國庫的不到10億元；二是非經(jīng)營性國有資產(chǎn)收入的流失我國各級各類行政事業(yè)單位占有了大量的非經(jīng)營性國有資產(chǎn)，其所帶來的收入也應該為國家所有，但目前的現(xiàn)狀是非經(jīng)營性資產(chǎn)誰占有誰受益，大量的非經(jīng)營性資產(chǎn)的處置收入和實際轉為經(jīng)營性資產(chǎn)后的收益，被單位所占有和支配；三是資源性國有資產(chǎn)收益的流失根據(jù)有關部門的初步估算，2004年我國國有土地出讓金達7000億元，而國有礦產(chǎn)資源、水利資源的收益每年也上百億元，這些收入幾乎都被部門所占有。另外還有很多的礦產(chǎn)、森林、海岸等資源，國家沒有依據(jù)所有者的身份取得產(chǎn)權收入。政府性收費的流失。我國的收費主體多元化、管理政出多門。現(xiàn)行地方收費主體主要有地方財政部門、交通部門、國土管理部門、工商部門、衛(wèi)生監(jiān)督部門、公安、司法、檢查、城建、環(huán)保、教育等管理部門，每個部門都有收費名目，而且一個部門收取多種費，同時管理上職權分散，亂收費的現(xiàn)象較為嚴重。盡管經(jīng)過了多年對收費項目的清理、減并、撤銷，根據(jù)財政部綜合司的有關數(shù)據(jù)，2000年全國性的收費項目仍有200多項，2002年上升為335項，地方每個省的收費項目平均在100多項以上，其中仍不乏不合理和欠規(guī)范的收費項目。這些收費項目大多不受預算約束，導致公共收入大量流失。巨額鑄幣稅流失。頻道、航道等的特許經(jīng)營權屬于國家的公共產(chǎn)權，但我國并沒有據(jù)此取得相應的公共產(chǎn)權收入；我國近年每年發(fā)行彩票400億左右，每年籌集收入140億左右，這類收入都沒有納入預算管理；貨幣發(fā)行收入（鑄幣稅）和郵票發(fā)行收入也應是國家的公共產(chǎn)權收入。1996年我國的鑄幣稅收入與財政收入竟然基本持平，近幾年也相當于財政收入的1/3左右，絕對量約達4000億-6000億元，但通過利潤等形式上繳國庫的每年只有約200億元。5、結合實際論述如何優(yōu)化公共收入結構。答：優(yōu)化公共收入結構應遵循的基本原則是：在最小經(jīng)濟效率損失前提下，最大限度增加公共收入，促進各種形式的公共收入?yún)f(xié)調增長。一方面要進一步完善以稅收為主的公共權力收入的穩(wěn)定增長機制，另一方面要廣開財源，大力挖掘公共產(chǎn)權收入的增長潛力，采取有效措施防止公共產(chǎn)權收入的流失，促進公共收入增長