中級會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試題及解析1.企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)。下列關(guān)于轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的是()。A.計(jì)入遞延收益B.計(jì)入當(dāng)期損益C.計(jì)入其他綜合收益D.計(jì)入資本公積『正確答案』B『答案解析』企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，當(dāng)日公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額，應(yīng)該計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。2.下列各項(xiàng)中，能引起留存收益總額發(fā)生變動(dòng)的有()oA.提取盈余公積B.以盈余公積分配現(xiàn)金股利C.發(fā)放股票股利D.用稅后凈利潤彌補(bǔ)虧損【答案】BC【解析】留存收益包括盈余公積和未分配利潤兩個(gè)項(xiàng)目。選項(xiàng)A,提取盈余公積是留存收益項(xiàng)目內(nèi)部一增一減，且金額相等，不會(huì)引起留存收益總額變動(dòng);選項(xiàng)B,用盈余公積分配現(xiàn)金股利會(huì)引起盈余公積項(xiàng)目減少，應(yīng)付股利增加;選項(xiàng)C,用未分配利潤發(fā)放股票股利，會(huì)使未分配利潤減少，股本增加;選項(xiàng)D,稅后凈利潤彌補(bǔ)虧損額是留存收益項(xiàng)目內(nèi)部的一增一減，金額相等，留存收益總額不變。3.下列會(huì)計(jì)處理方法體現(xiàn)謹(jǐn)慎性要求的有（）0A.對周轉(zhuǎn)材料的攤銷采用一次攤銷法B.無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備C.固定資產(chǎn)采用加速折舊法計(jì)提折舊D.存貨期末計(jì)價(jià)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A,對周轉(zhuǎn)材料的攤銷采用一次攤銷法體現(xiàn)的是重要性原則。4.下列各項(xiàng)中，將導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。A.用盈余公積彌補(bǔ)虧損B.提取法定盈余公積C.宣告分派現(xiàn)金股利D.實(shí)際發(fā)放股票股利『正確答案』C5.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)，屬于利得或損失的有（）oA.出租固定資產(chǎn)的租金收益B.出售固定資產(chǎn)產(chǎn)生的損益C.其他債權(quán)投資發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)D.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額『正確答案』BC『答案解析』選項(xiàng)A,出租固定資產(chǎn)的租金收益，屬于收入;選項(xiàng)D,直接計(jì)入資本公積，但是不屬于利得。6.從會(huì)計(jì)信息成本效益看，對會(huì)計(jì)事項(xiàng)應(yīng)分輕重主次和繁簡詳略進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不應(yīng)采用完全相同的會(huì)計(jì)程序和處理方法，這句話體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是（）oA.謹(jǐn)慎性B重要性C.相關(guān)性D.可理解性【答案】B【解析】重要性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有的重要交易或事項(xiàng)。重要性的應(yīng)用需要依賴職業(yè)判斷，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其所處環(huán)境和實(shí)際情況，從項(xiàng)目的性質(zhì)和金額大小兩方面加以判斷。所以從會(huì)計(jì)信息成本效益看，對所有會(huì)計(jì)事項(xiàng)應(yīng)采取分輕重主次和繁簡詳略進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不應(yīng)采用完全相同的會(huì)計(jì)程序和處理方法，體現(xiàn)了重要性會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求。7.下列關(guān)于民間非營利組織業(yè)務(wù)活動(dòng)成本的說法中，正確的有（）。A、業(yè)務(wù)活動(dòng)成本是指民間非營利組織為了實(shí)現(xiàn)其業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)、開展其項(xiàng)目活動(dòng)或者提供服務(wù)所發(fā)生的費(fèi)用B、會(huì)引起資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加C、導(dǎo)致本期凈資產(chǎn)的減少D、導(dǎo)致本期凈資產(chǎn)的增加【答案】ABC【解析】本題考核業(yè)務(wù)活動(dòng)的核算。業(yè)務(wù)活動(dòng)成本會(huì)減少本期凈資產(chǎn)，而不是增加。8.為了減少汽車尾氣污染，2013年6月某縣決定報(bào)廢一批大排量公交車。該縣政府給予公交公司200萬元的補(bǔ)償款用于購置新車。2013年8月20日，公交公司為新購入的公交車支付價(jià)款400萬元，補(bǔ)償款項(xiàng)于當(dāng)日到賬。該批車輛正式開始使用的時(shí)間為2013年9月30日，使用期限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0o公交公司采用年限平均法對該批車輛計(jì)提折舊。公交公司對與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助采用凈額法核算，假定不考慮其他因素。公交公司2013年因該事項(xiàng)對損益的影響金額為（）萬元。A.195B.-2.5C.-5D.200答案：B解析：采用凈額法核算的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)該沖減資產(chǎn)的成本，即公交公司購置新車的入賬價(jià)值=400-200=200（萬元），公交公司需要對該公交車計(jì)提折舊=200〃0/12X3=2.5（萬元），因此，對損益的影響=25（萬元）。.下列資產(chǎn)項(xiàng)目中，期末不得采用公允價(jià)值計(jì)量的是（）oA.交易性金融資產(chǎn)B.投資性房地產(chǎn)C.融資租入固定資產(chǎn)D.可供出售金融資產(chǎn)【答案】C【解析】期末采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的資產(chǎn)主要有：交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)和公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)。融資租入固定資產(chǎn)比照自有固定資產(chǎn)核算，但期末不得采用公允價(jià)值計(jì)量。. 企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)交易前事項(xiàng)中，影響利潤總額的是（）A.收到股東投入資本B.其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)C.產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額D.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備參考答案：D解析：選項(xiàng)AB：資產(chǎn)增加，所有者權(quán)益增加;選項(xiàng)C影響其他綜合收益;選項(xiàng)D計(jì)入資產(chǎn)減值損失，會(huì)影響利潤總額。.甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，2020年采用自營方式建造職工食堂，實(shí)際領(lǐng)用工程物資226萬元（包含增值稅）。另外，領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，賬面價(jià)值為180萬元,該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為13%,計(jì)稅價(jià)格為200萬元;領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的實(shí)際成本為100萬元，該原材料購入時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬元;發(fā)生的在建工程人員工資和應(yīng)付福利費(fèi)分別為120萬元和20.2萬元。假定該職工食堂已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司職工食堂的入賬價(jià)值為（）萬元。A.695.2B.648.2C.666.4D.685.2『正確答案』D『答案解析』固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=226+180+200X13%+100+13+120+20.2=685.2（萬元）。12.2X20年12月31日，甲行政單位財(cái)政直接支付指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)之間的差額為30萬元，2021年1月1日，財(cái)政部門恢復(fù)了該單位的財(cái)政直接支付領(lǐng)度，2021年1月20日，該單位以財(cái)政直接支付方式購買一批辦公用品（屬于上年預(yù)算指標(biāo)數(shù)），支付給供應(yīng)商10萬元，不考慮其他因素。甲行政單位對購買辦公用品的下列會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（）.A.減少財(cái)政應(yīng)返還額度10萬元B.增加庫存物品10萬元C.增加行政支出10萬元D.減少資金結(jié)存10萬元【答案】ABCD【解析】2021年1月20日，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄：借:庫存物品10貸:財(cái)政應(yīng)返還額度10預(yù)算會(huì)計(jì)分錄：借:行政支出10貸:資金結(jié)存一一財(cái)政應(yīng)返還額度1013.外購一批存貨，購買價(jià)款為100萬元，發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)2萬元，運(yùn)輸途中發(fā)生合理損失5萬元，則該批存貨的入賬價(jià)值為（）萬元。A.100B.102C.95D.97參考答案：B14.2013年10月31日，甲公司獲得只能用于項(xiàng)目研發(fā)未來支出的財(cái)政撥款1000萬元，該研發(fā)項(xiàng)目預(yù)計(jì)于2014年12月31日完成。2013年10月31日，甲公司應(yīng)將收到的該筆財(cái)政撥款計(jì)入（）oA.研發(fā)支出B.遞延收益C.營業(yè)外收入D.其他綜合收益『正確答案』B『答案解析』該財(cái)政撥款是用來補(bǔ)助未來期間將發(fā)生的費(fèi)用的，所以應(yīng)先確認(rèn)為遞延收益。15.下列各項(xiàng)中，企業(yè)不應(yīng)將其確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)的有（）。A.待處理的固定資產(chǎn)盤虧損失B.租入的包裝物C.受托加工的物資D.已經(jīng)簽署注資協(xié)議而尚未投入的機(jī)器設(shè)備『正確答案』ABCD16.企業(yè)將境外經(jīng)營的財(cái)務(wù)報(bào)表折算為以企業(yè)記賬本位幣反映的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算的項(xiàng)目有（）oA.固定資產(chǎn)B.應(yīng)付賬款C.營業(yè)收入D.未分配利潤『正確答案』AB『答案解析』對企業(yè)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。.下列有關(guān)會(huì)計(jì)主體的表述錯(cuò)誤的有（）。A、會(huì)計(jì)主體界定了會(huì)計(jì)核算的空間范圍B、一個(gè)法律主體必然是一個(gè)會(huì)計(jì)主體C、能獨(dú)立核算的銷售部門不屬于會(huì)計(jì)主體D、母公司及其子公司組成的企業(yè)集團(tuán)可以作為會(huì)計(jì)主體且具有法人資格【答案】CD【解析】選項(xiàng)B,法律主體一定是會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體，如集團(tuán)公司不具備法人資格，不屬于法律主體，但其是會(huì)計(jì)主體;選項(xiàng)C,能獨(dú)立核算的銷售部門屬于會(huì)計(jì)主體;選項(xiàng)D,母公司及其子公司組成的企業(yè)集團(tuán)可以作為會(huì)計(jì)主體，但不具有法人資格。.企業(yè)采用估值技術(shù)確定金融資產(chǎn)公允價(jià)值時(shí)，下列各項(xiàng)中，屬于第一層次輸入值的是()。A.活躍市場中類似金融資產(chǎn)的報(bào)價(jià)B.非活躍市場中相同或類似金融資產(chǎn)的報(bào)價(jià)C.市場驗(yàn)證的輸入值D.相同金融資產(chǎn)在活躍市場上未經(jīng)調(diào)整的報(bào)價(jià)『正確答案』D『答案解析』采用估值技術(shù)估計(jì)金融資產(chǎn)公允價(jià)值時(shí)，第一層次輸入值是指在計(jì)量日能夠取得的相同資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場上未經(jīng)調(diào)整的報(bào)價(jià)。.下列項(xiàng)目應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的有()。A.企業(yè)按規(guī)定范圍使用安全生產(chǎn)儲(chǔ)備支付的安全技能培訓(xùn)支出B.銷售部門固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理費(fèi)用C.建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報(bào)廢及毀損凈損失D.在建工程發(fā)生的工程管理費(fèi)【答案】CD.企業(yè)專門借款利息開始資本化后發(fā)生的下列各項(xiàng)建造中斷事項(xiàng)中，將導(dǎo)致其應(yīng)暫停借款利息資本化的事項(xiàng)是（）。A.因可預(yù)見的冰凍季節(jié)造成建造中斷連續(xù)超過3個(gè)月B.因工程質(zhì)量糾紛造成建造多次中斷累計(jì)3個(gè)月C.因發(fā)生安全事故造成建造中斷連續(xù)超過3個(gè)月D.因勞務(wù)糾紛造成建造中斷2個(gè)月【答案】C【解析】符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化。選項(xiàng)A,可預(yù)見的原因造成的停工不屬于非正常中斷，不應(yīng)暫停資本化;選項(xiàng)B,中斷的時(shí)間不是連續(xù)超過3個(gè)月，不應(yīng)暫停資本化;選項(xiàng)C,安全事故屬于非正常中斷,且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月，應(yīng)暫停資本化;選項(xiàng)D,中斷時(shí)間沒有連續(xù)超過3個(gè)月，不應(yīng)暫停資本化。. 【題干】甲公司發(fā)生的與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的下列交易或事項(xiàng)中，將影響其利潤表營業(yè)利潤項(xiàng)目列報(bào)金額的有()o【選項(xiàng)】A.以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值小于賬面價(jià)值B.作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值C.將投資性房地產(chǎn)由成本模式計(jì)量變更為公允價(jià)值模式計(jì)量時(shí)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值D.將公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值小于賬面價(jià)值【答案】AD.企業(yè)對向職工提供的非貨幣性福利進(jìn)行計(jì)量時(shí)，應(yīng)選擇的計(jì)量屬性是（）oA.現(xiàn)值B.歷史成本C.重置成本D.公允價(jià)值【答案】D【解析】應(yīng)付職工薪酬以公允價(jià)值計(jì)量。.【單項(xiàng)題】甲公司2020年12月31日應(yīng)收乙公司賬款100萬元，已知乙公司財(cái)務(wù)狀況不佳，按照當(dāng)時(shí)估計(jì)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬元。2021年2月20日，甲公司獲悉乙公司于2021年2月18日向法院申請破產(chǎn)。甲公司估計(jì)應(yīng)收乙公司賬款全部無法收回。甲公司適用的所得稅稅率為15%,按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積，2020年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2021年4月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對外報(bào)出。甲公司因該資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)減少2020年12月31日未分配利潤的金額為()萬元。A.80B.12C.61.2D.54【答案】C【解析】甲公司因該資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)減少2020年12月31日未分配利潤金額=(100-20)X(1-15%)X(1-10%)=61.2(萬元)。.【題干】下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)職工薪酬會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有()o【選項(xiàng)】A.預(yù)期不會(huì)在年度報(bào)告期結(jié)束后12個(gè)月內(nèi)支付的離職后福利應(yīng)當(dāng)以現(xiàn)值進(jìn)行計(jì)量B.企業(yè)擬支付給內(nèi)退職工的工資，應(yīng)當(dāng)在內(nèi)退后分期計(jì)入各期損益C.企業(yè)生產(chǎn)車間管理人員的工資，應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益D.企業(yè)解除與生產(chǎn)工人的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償金，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益【答案】AD25.下列關(guān)于無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）oA.當(dāng)月增加的使用壽命有限的無形資產(chǎn)從下月開始攤銷B.無形資產(chǎn)攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式C.價(jià)款支付具有融資性質(zhì)的無形資產(chǎn)以總價(jià)款確定初始成本D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)采用年限平均法按10年攤銷『正確答案』B『答案解析』選項(xiàng)A,使用壽命確定的無形資產(chǎn)當(dāng)月增加當(dāng)月開始攤銷;選項(xiàng)C,具有融資性質(zhì)的分期付款購入無形資產(chǎn),初始成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定;選項(xiàng)D,使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不用進(jìn)行攤銷。因此選項(xiàng)ACD不正確。26.2010年6月1日，黃河公司對經(jīng)營租入的某管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行改良。2010年10月31H,改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，在改良過程中共發(fā)生資本化支出120萬元;假設(shè)不考慮其他事項(xiàng)，發(fā)生的支出在兩年內(nèi)平均攤銷，2010年末，黃河公司因該事項(xiàng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（）萬元。A.10B.20C.0D.30【答案】A【解析】本題考核經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良的核算。2010年，黃河公司應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額=（120/2）X212=10（萬元）。.下列各項(xiàng)中不符合可靠性要求的是（）。A.甲公司按照合理確定的5%的計(jì)提比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬元B.乙公司期末將已運(yùn)至企業(yè)、尚未收到發(fā)票的商品暫估入賬C.丙公司按照銷售發(fā)票確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本D.丁公司為降低企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交的增值稅額，從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入進(jìn)項(xiàng)發(fā)票500萬元【答案】D【解析】選項(xiàng)ABC,均為企業(yè)在合理的范圍內(nèi)做的會(huì)計(jì)估計(jì)或真實(shí)的業(yè)務(wù)，符合可靠性要求;選項(xiàng)D,增值稅發(fā)票不允許買賣，購入的發(fā)票為虛開，是一種逃稅行為，不符合可靠性的要求。.甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。乙公司發(fā)生的下列交易事項(xiàng)中，將導(dǎo)致甲公司長期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生變動(dòng)的有（）0A.提取法定盈余公積B.接受其他企業(yè)的現(xiàn)金捐贈(zèng)C.宣告分派現(xiàn)金股利D.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A,提取法定盈余公積，乙公司盈余公積增加，未分配利潤減少，屬于乙公司所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目發(fā)生增減變動(dòng)，所有者權(quán)益總額未發(fā)生變化，因此，甲公司無需進(jìn)行賬務(wù)處理。.【題干】企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額，可能影響的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目有（）0【選項(xiàng)】A.資本公積B.其他綜合收益C.公允價(jià)值變動(dòng)收益D.投資收益【參考答案】BC.【題干】2020年12月31日，甲公司賬面價(jià)值為85萬元的K固定資產(chǎn)存在減值跡象，經(jīng)減值測試，其公允價(jià)值為80萬元，預(yù)計(jì)處置用為2萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為75萬元。不考慮其他因素，2020年12月31日應(yīng)確認(rèn)K固定資產(chǎn)減值損失的金額為（）萬元?！具x項(xiàng)】A.12B.5C.7D.10【答案】C【解析】該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額=80-2=78（萬元），預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為75萬元，可收回金額為二者孰高，即78萬元，賬面價(jià)值為85萬元，則應(yīng)計(jì)提減值損失金額=85-78=7（萬元）。.【題干】企業(yè)對下列資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在以后期間不可轉(zhuǎn)回的是（）o【選項(xiàng)】A.合同資產(chǎn)B.合同取得成本C.庫存商品D.長期股權(quán)投資【參考答案】D. 【題干】2017年1月1日，甲公司溢價(jià)購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的到期一次還本付息的3年期債券，作為持有至到期投資列示，并于每年年末計(jì)提利息。2017年年末，甲公司按票面利率確認(rèn)當(dāng)年的應(yīng)計(jì)利息590萬元，利息調(diào)整的攤銷金額10萬元，不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，2017年度甲公司對該債券投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元?！具x項(xiàng)】A.600B.580C.10D.590【答案】B.下列現(xiàn)金收支中，應(yīng)作為企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量進(jìn)行列報(bào)的有（）oA.支付給生產(chǎn)工人的工資B.購買原材料支付的現(xiàn)金C.購買生產(chǎn)設(shè)備支付的現(xiàn)金D.銷售產(chǎn)品收到的現(xiàn)金『正確答案』ABD『答案解析』選項(xiàng)C,屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量。34.對于需要加工才能對外銷售的在產(chǎn)品，下列各項(xiàng)中，屬于在確定其可變現(xiàn)凈值時(shí)應(yīng)考慮的因素有（）oA.在產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)成本B.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售的預(yù)計(jì)銷售價(jià)格C.在產(chǎn)品未來加工成產(chǎn)成品估計(jì)將要發(fā)生的加工成本D.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售預(yù)計(jì)發(fā)生的銷售費(fèi)用『正確答案』BCD『答案解析』需要進(jìn)一步加工才能對外銷售的存貨的可變現(xiàn)凈值=該在產(chǎn)品所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計(jì)售價(jià)-至完工估計(jì)將發(fā)生的成本-該在產(chǎn)品所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)，所以答案是BCD。.甲公司2020年1月1日從集團(tuán)外部取得乙公司70%股份,能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2020年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤為800萬元，按購買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈利潤為700萬元。2020年12月31日，甲公司結(jié)存的從乙公司購入的資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為40萬元。不考慮其他因素，2020年甲公司合并利潤表中應(yīng)確認(rèn)的少數(shù)股東損益為（）萬元。A.210B.240C.198D.228【答案】C【解析】少數(shù)股東損益=700X30%-40X30%=198（萬元）。.下列不屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。A.房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)待售的商品房B.房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)增值后出售的土地使用權(quán)C.企業(yè)持有的準(zhǔn)備建造房屋的土地使用權(quán)D.已出租的投資性房地產(chǎn)租賃期屆滿，因暫時(shí)空置但繼續(xù)用于出租的房地產(chǎn)『正確答案』ABC『答案解析』選項(xiàng)A和B,屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的存貨;選項(xiàng)C,屬于企業(yè)的無形資產(chǎn)。37.2015年12月31日，甲公司以專利技術(shù)自非關(guān)聯(lián)方乙公司換入70%股權(quán)，取得控制權(quán)，專利技術(shù)原值1200萬元，攤銷200萬元，公允價(jià)值1500萬元，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值800萬元，公允價(jià)值1000萬元，不考慮其他因素,該業(yè)務(wù)對甲公司個(gè)別利潤表中當(dāng)期利潤總額的影響金額為()萬元。A.減少90 B.增加500C.增加100 D.增加300『正確答案』B『答案解析』非同一控制下企業(yè)合并取得長期股權(quán)投資，投出的專利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)處置損益，公允價(jià)值1500萬元與賬面價(jià)值1000萬元(1200-200)的差額500萬元，確認(rèn)資產(chǎn)處置損益，增加當(dāng)期利潤。38.下列各項(xiàng)中，屬于政府負(fù)債的有()oA.短期借款B.應(yīng)付短期政府債券C.應(yīng)繳款項(xiàng)D.應(yīng)付長期政府債券【答案】ABCD39.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入存貨實(shí)際成本中的有()0A.用于直接對外銷售（售價(jià)不高于受托方計(jì)稅價(jià)格）的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回時(shí)支付的消費(fèi)稅B.材料采購過程中發(fā)生的非合理損耗C.發(fā)出用于委托加工的物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)D.商品流通企業(yè)外購商品時(shí)所支付的運(yùn)雜費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用【答案】ACD【解析】選項(xiàng)A,委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回時(shí)支付的消費(fèi)稅，在收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品情況下允許抵扣，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，其余情況下，一般應(yīng)計(jì)入存貨成本;選項(xiàng)B,材料采購過程中發(fā)生的非合理損耗，先計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入相關(guān)的科目，不計(jì)入存貨的成本;選項(xiàng)C,發(fā)出材料用于委托加工，其在運(yùn)輸途中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本;選項(xiàng)D,商品流通企業(yè)外購商品所發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)等相。40.下列各項(xiàng)中，說法正確的有（）oA.明確界定會(huì)計(jì)主體是開展會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告工作的重要前提B.在持續(xù)經(jīng)營前提下，會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)為前提C.在會(huì)計(jì)分期假設(shè)下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)報(bào)告D.會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)應(yīng)以貨幣計(jì)量，反映其生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)【答案】ABCD【解析】本題考核的是四個(gè)會(huì)計(jì)基本假設(shè)的作用和意義，ABCD都是正確的。41.2013年2月18日，甲事業(yè)單位購入一批辦公用電腦，價(jià)款為1000000元，扣留質(zhì)量保證金80000元，質(zhì)保期為10個(gè)月。該事業(yè)單位以財(cái)政直接支付的方式支付了920000元并取得了全款發(fā)票。2013年12月18日質(zhì)保期滿，該單位以財(cái)政直接支付的方式支付了質(zhì)量保證金80000元。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則該事業(yè)單位的固定資產(chǎn)入賬成本是（）yc0A、1000000B、920000C、108000D、0【答案】A【解析】事業(yè)單位購入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金的，要按構(gòu)成資產(chǎn)成本的全部支出金額作為固定資產(chǎn)的成本。42.2013年12月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，約定甲公司于2014年1月12日以每噸2萬元的價(jià)格（不含增值稅）向乙公司銷售K產(chǎn)品200噸。2013年12月31日，甲公司庫存該產(chǎn)品300噸，單位成本為1.8萬元，單位市場銷售價(jià)格為1.5萬元（不含增值稅）。甲公司預(yù)計(jì)銷售上述300噸庫存產(chǎn)品將發(fā)生銷售費(fèi)用和其他相關(guān)稅費(fèi)25萬

元。不考慮其他因素，2013年12月31日，上述300噸庫存產(chǎn)品的賬面價(jià)值為（）萬元。A.425B.501.67C.540D.550『正確答案』B『答案解析』有合同部分：可變現(xiàn)凈值=20200-25X200/300=383.33（萬元）成本=1.8X200=360（萬元）;未減值；無合同部分：可變現(xiàn)凈值=1.5X100-25X100300=141.67（萬元）成本=1.8X100=180（萬元）減值金額：180-141.67=38.33（萬元）年末賬面價(jià)值=360+141.67=501.67（萬元）43.2012年10月12日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價(jià)格為3000萬元，增值稅稅額為390萬元，款項(xiàng)尚未收至I」;該批商品成本為2200萬元，至當(dāng)年12月31日，乙公司已將該批商品對外銷售80%,不考慮其他因素，甲公司在編制2012年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，“存貨”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額為（）萬元。A.160B.440C.600D.640A.160B.440C.600D.640『正確答案』A『答案解析』應(yīng)抵銷的“存貨”項(xiàng)目金額=（3000-2200）X（1-80%）=160（萬元）。44.（2019年）甲公司系增值稅一般納稅人，2018年12月1日外購一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為80萬元，增值稅稅額為12.8萬元，入庫前發(fā)生挑選整理費(fèi)1萬元。不考慮其他因素，該批原材料的入賬價(jià)值為（）萬元。A.93.8B.81C.92.8D.80『正確答案』B『答案解析』甲公司應(yīng)確認(rèn)原材料入賬價(jià)值=80+1=81（萬元）。45.2020年12月31日，甲公司根據(jù)類似案件的經(jīng)驗(yàn)判斷，一起未決訴訟的最終判決很可能對公司不利，預(yù)計(jì)將要支付的賠償金額在500萬元至900萬元之間，且在此區(qū)間每個(gè)金額發(fā)生的可能性大致相同;基本確定可從第三方獲得補(bǔ)償款40萬元。甲公司應(yīng)對該項(xiàng)未決訴訟確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為（ ）萬元。A.460B.660C.700D.860【答案】C【解析】應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債=（500+900）在=700（萬元），基本確定收到的補(bǔ)償不能沖減預(yù)計(jì)負(fù)債。46.下列各項(xiàng)中，不符合資產(chǎn)會(huì)計(jì)要素定義的是（）oA.委托代銷商品B.尚待加工的半成品C.待處理財(cái)產(chǎn)損失D.委托加工物資參考答案：C參考解析：委托代銷商品、委托加工物資和尚待加工的半成品都屬于資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨項(xiàng)目，即屬于資產(chǎn)的一部分;待處理財(cái)產(chǎn)損失不符合資產(chǎn)的定義，不屬于資產(chǎn)。.下列各項(xiàng)中，構(gòu)成取得固定資產(chǎn)成本的有（）0A.購買固定資產(chǎn)時(shí)交納的契稅B.自行建造辦公樓所領(lǐng)用的原材料所負(fù)擔(dān)的增值稅C.核電站等特殊行業(yè)的特定資產(chǎn)，存在的棄置費(fèi)用D.一般納稅人購買設(shè)備支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額【答案】AC【解析】選項(xiàng)B,營改增后，建造不動(dòng)產(chǎn)領(lǐng)用材料也屬于應(yīng)稅項(xiàng)目，所以增值稅可以抵扣;選項(xiàng)D,計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）。.下列各項(xiàng)外幣金融資產(chǎn)事項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失有（）0A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的債券投資的公允價(jià)值變動(dòng)B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債券投資的匯兌差額C.指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的股票投資的公允價(jià)值變動(dòng)D.指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的股票投資的匯兌差額『正確答案』CD『答案解析』直接計(jì)入所有者權(quán)益利得或損失指的是直接計(jì)入其他綜合收益。選項(xiàng)A,計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益;選項(xiàng)B,計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用;選項(xiàng)C和D,均計(jì)入其他綜合收益。.企業(yè)自行研發(fā)專利技術(shù)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)入賬價(jià)值的是（）oA.研究階段發(fā)生的支出B.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出C.為有效使用自行研發(fā)的專利技術(shù)而發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)用D.專利技術(shù)的注冊登記費(fèi)『正確答案』D『答案解析』選項(xiàng)A,研究階段發(fā)生的支出應(yīng)全部費(fèi)用化，不計(jì)入無形資產(chǎn)成本;選項(xiàng)B,無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出應(yīng)全部費(fèi)用化，不計(jì)入無形資產(chǎn)成本;選項(xiàng)C,不屬于為使無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途的合理必要支出，不計(jì)入無形資產(chǎn)成本，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。50確定產(chǎn)品成本計(jì)算方法的主要因素有（）oA.無形資產(chǎn)B.交易性金融資產(chǎn)C.在建工程D.其他權(quán)益工具投資參考答案：BD參考解析：選項(xiàng)AC采用歷史成本計(jì)量，選項(xiàng)BD期末采用公允價(jià)值計(jì)量。51.甲公司發(fā)生的下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中。應(yīng)按與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（）A.收到即征即退的增值稅退稅額20萬元B.收到政府到以股東身份投入的資本5000萬元C.收到政府購買商品支付的貨材300萬元D.獲得政府無償劃撥的公允價(jià)值為9000萬元的土地使用權(quán)參考答案：A解析：選項(xiàng)B增加企業(yè)的所有者權(quán)益;選項(xiàng)C是正常業(yè)務(wù)往來;選項(xiàng)D是與資產(chǎn)有關(guān)的政府補(bǔ)助。選項(xiàng)A符合題意，屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。52.【題干】2016年12月7日，甲公司以銀行存款600元購入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備立刻投入使用，該設(shè)備取得時(shí)的成本與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。2017年度甲公司對該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊費(fèi)200萬元,企業(yè)所得納稅申報(bào)時(shí)允許稅前扣除的金額為120萬元,2017年12月31日，甲公司估計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可回收金額為460萬元，不考慮增值稅相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，2017年12月31日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（）0【選項(xiàng)】A.可抵扣暫時(shí)性差異80萬元B.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異60萬元C.可抵扣暫時(shí)性差異140萬元D.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20萬元【答案】A【解析】賬面價(jià)值：600-200=400萬元；計(jì)稅基礎(chǔ)：600-120=480萬元53.2017年12月7日，甲公司以銀行存款600萬元購入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備并立刻投入使用，該設(shè)備取得時(shí)的成本與計(jì)稅基礎(chǔ)一致，2018年度甲公司對該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊費(fèi)200萬元，企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)允許稅前扣除的折舊額為120萬元，2018年12月31日，甲公司估計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可回收金額為460萬元，不考慮增值稅相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，2018年12月31日，甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（）oA.可抵扣暫時(shí)性差異80萬元 B.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異60萬元C.可抵扣暫時(shí)性差異140萬元 D.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20萬元『正確答案』A『答案解析』2018年年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=600-200=400（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=600-120=480（萬元），資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異80萬元。. 2011年1月2日，甲公司以銀行存款2000萬元取司30%的股權(quán)、將持有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值30%的股權(quán)，投資時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值及賬面價(jià)值的