第二章存貨的核算第五節(jié)存貨清查第二章存貨的核算在本單位的行政領(lǐng)導(dǎo)下，組織成立由會(huì)計(jì)、業(yè)務(wù)、倉(cāng)庫(kù)等部門(mén)人員組成財(cái)產(chǎn)清查的專(zhuān)門(mén)班子(如財(cái)產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組)，具體負(fù)責(zé)清查的組織和領(lǐng)導(dǎo)工作，主要工作有：制訂存貨清查計(jì)劃—時(shí)間和進(jìn)度清查中組織存貨清查工作—盤(pán)點(diǎn)和核對(duì)

清查后處理存貨清查結(jié)果—盈虧賬務(wù)處理清查前一、存貨清查組織在本單位的行政領(lǐng)導(dǎo)下，組織成立由會(huì)計(jì)、業(yè)務(wù)、倉(cāng)庫(kù)等部成立清查機(jī)構(gòu)下達(dá)清查任務(wù)實(shí)施財(cái)產(chǎn)清查進(jìn)行業(yè)務(wù)準(zhǔn)備選擇清查方法編制賬實(shí)存對(duì)比表存貨資產(chǎn)清查程序組織準(zhǔn)備選擇實(shí)施結(jié)果通知處理進(jìn)行清查結(jié)果處理存貨清查流程成立清查機(jī)構(gòu)下達(dá)清查任務(wù)實(shí)施財(cái)產(chǎn)清查進(jìn)行選擇清查方法編制賬實(shí)

財(cái)產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)及時(shí)向被清查的各單位下達(dá)財(cái)產(chǎn)清查任務(wù)。單位下達(dá)實(shí)物資產(chǎn)清查任務(wù)一般以財(cái)產(chǎn)清查通知的形式進(jìn)行。財(cái)產(chǎn)清查的通知內(nèi)容一般包括：清查的意義、清查的任務(wù)、清查的范圍清查的方式、清查的時(shí)間、清查的要求第六節(jié)存貨清查的核算1.下達(dá)清查任務(wù)財(cái)產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)及時(shí)向被清查的各單位下達(dá)財(cái)產(chǎn)清查任

會(huì)計(jì)部門(mén)和會(huì)計(jì)人員在財(cái)產(chǎn)清查前，進(jìn)行對(duì)賬結(jié)賬，賬證相符，賬賬相符。財(cái)產(chǎn)物資部門(mén)和保管人員，應(yīng)對(duì)所保管的各種財(cái)產(chǎn)物資，歸類(lèi)整理，排列清楚，掛上標(biāo)簽，標(biāo)明品種、規(guī)格和結(jié)存數(shù)量。準(zhǔn)備好各種必要的、精確的度衡量器具和有關(guān)清查的登記表冊(cè)。（盤(pán)存單）2.進(jìn)行業(yè)務(wù)準(zhǔn)備會(huì)計(jì)部門(mén)和會(huì)計(jì)人員在財(cái)產(chǎn)清查前，進(jìn)行對(duì)賬結(jié)賬，賬證相2014年憑證摘要借貸余額月日字號(hào)數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額61期初余額10100100021購(gòu)進(jìn)20100200030153領(lǐng)用51005002530本月合計(jì)2010020005100500251002500原材料明細(xì)賬材料名稱(chēng)：A材料單位：千克業(yè)務(wù)準(zhǔn)備：結(jié)出財(cái)產(chǎn)物資賬面結(jié)存的數(shù)量和金額清查的核算2.進(jìn)行業(yè)務(wù)準(zhǔn)備2014年憑證摘要借貸余額月日字號(hào)數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金存貨清查方法實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法技術(shù)推算法在存貨存放現(xiàn)場(chǎng)逐一清點(diǎn)數(shù)量或用計(jì)量?jī)x器確定其實(shí)存數(shù)的一種方法通過(guò)量方、計(jì)尺等技術(shù)來(lái)推算存貨的結(jié)存數(shù)量3.選擇清查方法抽樣盤(pán)點(diǎn)法存貨清查方法實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法技術(shù)推算法在存貨存放現(xiàn)場(chǎng)逐一清點(diǎn)數(shù)量或清查方法實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法對(duì)財(cái)產(chǎn)物資按其存放地點(diǎn)進(jìn)行逐一清點(diǎn)，或用計(jì)量器具進(jìn)行實(shí)地稱(chēng)量，以確定其實(shí)有數(shù)量。大多數(shù)可以進(jìn)行逐一清查的實(shí)物資產(chǎn)技術(shù)推算法大堆、笨重，但存放有一定規(guī)則的財(cái)產(chǎn)物資，如露天堆放的原煤，不便于稱(chēng)量，可以通過(guò)量方、計(jì)尺等方法確定其實(shí)存數(shù)量。適用范圍清查實(shí)施大量成堆、笨重的、難以逐一清點(diǎn)的財(cái)產(chǎn)物資抽樣盤(pán)點(diǎn)法通過(guò)抽樣的方法檢查實(shí)物資產(chǎn)的質(zhì)量與數(shù)量，以確定該項(xiàng)資產(chǎn)的總體質(zhì)量與數(shù)量單位價(jià)值較小，數(shù)量多，重量較均勻特別是包裝好的實(shí)物資產(chǎn)3.選擇清查方法清查方法實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法對(duì)財(cái)產(chǎn)物資按其存放地點(diǎn)進(jìn)行逐一清點(diǎn)，或用計(jì)

填寫(xiě)盤(pán)存單并由保管人員和盤(pán)點(diǎn)人員簽名第六節(jié)存貨清查的核算二、存貨清查原始憑證填寫(xiě)盤(pán)存單并由保管人員和盤(pán)點(diǎn)人員

根據(jù)賬實(shí)情況編制賬存實(shí)存對(duì)比表第六節(jié)存貨清查的核算二、存貨清查原始憑證根據(jù)賬實(shí)情況編制賬存實(shí)存對(duì)比表第六節(jié)存貨三、存貨清查結(jié)果的賬戶(hù)設(shè)置（1）財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)虧、毀損數(shù)額（凈值）（2）已批準(zhǔn)核銷(xiāo)的財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)盈數(shù)（凈值）

（1）財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)盈數(shù)（凈值）（2）已批準(zhǔn)核銷(xiāo)的財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)虧、毀損數(shù)（凈值）

待處理財(cái)產(chǎn)損溢借方

貸方期末余額：尚未核銷(xiāo)的凈盤(pán)虧期末余額：尚未核銷(xiāo)的凈盤(pán)盈三、存貨清查結(jié)果的賬戶(hù)設(shè)置（1）財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)虧、毀損數(shù)額財(cái)產(chǎn)物資的賬面結(jié)存數(shù)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)際結(jié)存數(shù)≠盤(pán)盈財(cái)產(chǎn)物資的賬面結(jié)存數(shù)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)際結(jié)存數(shù)＜盤(pán)虧財(cái)產(chǎn)物資的賬面結(jié)存數(shù)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)際結(jié)存數(shù)＞結(jié)果處理第六節(jié)存貨清查的核算三、存貨清查結(jié)果的賬戶(hù)設(shè)置財(cái)產(chǎn)物資的財(cái)產(chǎn)物資的≠盤(pán)盈財(cái)產(chǎn)物資的財(cái)產(chǎn)物資的＜盤(pán)虧財(cái)產(chǎn)物資存貨發(fā)生盤(pán)盈的處理

存貨發(fā)生盤(pán)盈，一般是因?yàn)榇尕浀淖匀灰缬嗷蛘呤怯?jì)量工具不準(zhǔn)造成的，經(jīng)批準(zhǔn)后，沖減管理費(fèi)用。發(fā)生盤(pán)盈時(shí)借待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸原材料庫(kù)存商品××××盤(pán)盈額管理費(fèi)用××××批準(zhǔn)核銷(xiāo)盤(pán)盈額批準(zhǔn)核銷(xiāo)時(shí)四、存貨盤(pán)盈的核算存貨發(fā)生盤(pán)盈的處理存貨發(fā)生盤(pán)盈，一般是因

企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)煤炭盤(pán)盈10噸，每噸單位成本100元，計(jì)1000元。審批前，根據(jù)盤(pán)盈情況，編制轉(zhuǎn)賬憑證，調(diào)整有關(guān)賬戶(hù)的數(shù)額。會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料1000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1000

經(jīng)查明，煤炭盤(pán)盈是因計(jì)量不準(zhǔn)造成，以批準(zhǔn)沖減本月管理費(fèi)用。會(huì)計(jì)分錄為：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1000

貸：管理費(fèi)用1000例四、存貨盤(pán)盈的核算企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)煤炭盤(pán)盈10噸，每噸單位成本【例】甲公司2014年1月31日在清查存貨時(shí)，盤(pán)盈A材料50公斤。經(jīng)查明是由于收發(fā)計(jì)量上的誤差所造成的，按最后一次購(gòu)入的實(shí)際成本每公斤30元入賬。

未批準(zhǔn)以前：借：原材料——A材料1500

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1500四、存貨盤(pán)盈的核算【例】甲公司2014年1月31日在清查存貨時(shí)，盤(pán)盈A材料50批準(zhǔn)以后記入管理費(fèi)用：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1500貸：管理費(fèi)用1500四、存貨盤(pán)盈的核算批準(zhǔn)以后記入管理費(fèi)用：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資盤(pán)虧處理原則屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)合理虧損或計(jì)量工具不準(zhǔn)等原因產(chǎn)生的盤(pán)虧，經(jīng)批準(zhǔn)即可轉(zhuǎn)作“管理費(fèi)用”賬戶(hù)。屬于超定額短缺，以及存貨毀損的虧損，能確定過(guò)失人的應(yīng)由過(guò)失人負(fù)責(zé)賠償，屬于保險(xiǎn)公司賠償?shù)?，?yīng)向保險(xiǎn)公司索賠，扣除過(guò)失人或保險(xiǎn)公司賠款后，計(jì)入管理費(fèi)用。屬于非常損失(如自然災(zāi)害，因保管不善而被盜等)所造成的財(cái)產(chǎn)毀損，扣除保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)后，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。發(fā)生盤(pán)虧時(shí)借待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸原材料庫(kù)存商品××××盤(pán)虧額管理費(fèi)用其他應(yīng)收款營(yíng)業(yè)外支出××××批準(zhǔn)核銷(xiāo)盤(pán)虧額批準(zhǔn)核銷(xiāo)時(shí)五、存貨盤(pán)虧的核算盤(pán)虧處理原則屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)合理虧損或計(jì)量工

1.企業(yè)發(fā)生存貨盤(pán)虧及毀損，批準(zhǔn)前應(yīng)先結(jié)轉(zhuǎn)到“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)；批準(zhǔn)后，再根據(jù)其原因，區(qū)別情況作出核算：

2.屬于定額內(nèi)損耗經(jīng)批準(zhǔn)可轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用，借記“管理費(fèi)用”賬戶(hù)，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)。五、存貨盤(pán)虧的核算1.企業(yè)發(fā)生存貨盤(pán)虧及毀損，批準(zhǔn)前應(yīng)先結(jié)轉(zhuǎn)到“

3.屬于超定額短缺以及存貨毀損的損失，能確定過(guò)失人責(zé)任的應(yīng)由過(guò)失人賠償，屬于保險(xiǎn)責(zé)任范圍的，應(yīng)向保險(xiǎn)公司索賠，扣除過(guò)失人或保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后，加上不允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)入管理費(fèi)用，借記“管理費(fèi)用”賬戶(hù)，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”賬戶(hù)。五、存貨盤(pán)虧的核算3.屬于超定額短缺以及存貨毀損的損失，能確定過(guò)失人責(zé)

4.屬于非常損失所造成的存貨毀損，扣除保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后的凈損失加上不允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

【例】甲公司2016年1月31日B材料發(fā)生盤(pán)410公斤，每公斤實(shí)際成本5元，增值稅稅率17%，經(jīng)查明，屬于定額內(nèi)合理?yè)p耗。五、存貨盤(pán)虧的核算4.屬于非常損失所造成的存貨毀損，扣除保險(xiǎn)公司賠款和

批準(zhǔn)前，調(diào)整存貨賬面記錄：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢50貸：原材料——B材料

50批準(zhǔn)后，計(jì)入管理費(fèi)用：借：管理費(fèi)用50

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢50第六節(jié)存貨清查的核算批準(zhǔn)前，調(diào)整存貨賬面記錄：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢10000

貸：原材料——C材料

10000【例】甲公司2014年12月31日盤(pán)虧C材料1000公斤，每公斤實(shí)際成本10元，增值稅稅率17%，經(jīng)查明屬于保管員管理不善所造成。經(jīng)研究決定保管員賠償10000元。

批準(zhǔn)前，調(diào)整存貨賬面記錄：第六節(jié)存貨清查的核算借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢【例】甲公司2014年12月31日盤(pán)虧C材借：其他應(yīng)收款——XX保管員10000

管理費(fèi)用1700

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)1700

批準(zhǔn)后，分別不同情況入賬時(shí)：第六節(jié)存貨清查的核算借：其他應(yīng)收款——XX保管員10000批借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢11700

貸：原材料——C材料

10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)1700

也可以如下處理：第六節(jié)存貨清查的核算借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢也可以如下處理：第六節(jié)存貨清查的核算借：其他應(yīng)收款——XX保管員10000

管理費(fèi)用（營(yíng)業(yè)外支出）1700

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢11700

批準(zhǔn)后，分別不同情況入賬時(shí)：第六節(jié)存貨清查的核算借：其他應(yīng)收款——XX保管員10000把好關(guān)，查好賬把好關(guān)，查好賬第二章存貨的核算第五節(jié)存貨清查第二章存貨的核算在本單位的行政領(lǐng)導(dǎo)下，組織成立由會(huì)計(jì)、業(yè)務(wù)、倉(cāng)庫(kù)等部門(mén)人員組成財(cái)產(chǎn)清查的專(zhuān)門(mén)班子(如財(cái)產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組)，具體負(fù)責(zé)清查的組織和領(lǐng)導(dǎo)工作，主要工作有：制訂存貨清查計(jì)劃—時(shí)間和進(jìn)度清查中組織存貨清查工作—盤(pán)點(diǎn)和核對(duì)

清查后處理存貨清查結(jié)果—盈虧賬務(wù)處理清查前一、存貨清查組織在本單位的行政領(lǐng)導(dǎo)下，組織成立由會(huì)計(jì)、業(yè)務(wù)、倉(cāng)庫(kù)等部成立清查機(jī)構(gòu)下達(dá)清查任務(wù)實(shí)施財(cái)產(chǎn)清查進(jìn)行業(yè)務(wù)準(zhǔn)備選擇清查方法編制賬實(shí)存對(duì)比表存貨資產(chǎn)清查程序組織準(zhǔn)備選擇實(shí)施結(jié)果通知處理進(jìn)行清查結(jié)果處理存貨清查流程成立清查機(jī)構(gòu)下達(dá)清查任務(wù)實(shí)施財(cái)產(chǎn)清查進(jìn)行選擇清查方法編制賬實(shí)

財(cái)產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)及時(shí)向被清查的各單位下達(dá)財(cái)產(chǎn)清查任務(wù)。單位下達(dá)實(shí)物資產(chǎn)清查任務(wù)一般以財(cái)產(chǎn)清查通知的形式進(jìn)行。財(cái)產(chǎn)清查的通知內(nèi)容一般包括：清查的意義、清查的任務(wù)、清查的范圍清查的方式、清查的時(shí)間、清查的要求第六節(jié)存貨清查的核算1.下達(dá)清查任務(wù)財(cái)產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)及時(shí)向被清查的各單位下達(dá)財(cái)產(chǎn)清查任

會(huì)計(jì)部門(mén)和會(huì)計(jì)人員在財(cái)產(chǎn)清查前，進(jìn)行對(duì)賬結(jié)賬，賬證相符，賬賬相符。財(cái)產(chǎn)物資部門(mén)和保管人員，應(yīng)對(duì)所保管的各種財(cái)產(chǎn)物資，歸類(lèi)整理，排列清楚，掛上標(biāo)簽，標(biāo)明品種、規(guī)格和結(jié)存數(shù)量。準(zhǔn)備好各種必要的、精確的度衡量器具和有關(guān)清查的登記表冊(cè)。（盤(pán)存單）2.進(jìn)行業(yè)務(wù)準(zhǔn)備會(huì)計(jì)部門(mén)和會(huì)計(jì)人員在財(cái)產(chǎn)清查前，進(jìn)行對(duì)賬結(jié)賬，賬證相2014年憑證摘要借貸余額月日字號(hào)數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額61期初余額10100100021購(gòu)進(jìn)20100200030153領(lǐng)用51005002530本月合計(jì)2010020005100500251002500原材料明細(xì)賬材料名稱(chēng)：A材料單位：千克業(yè)務(wù)準(zhǔn)備：結(jié)出財(cái)產(chǎn)物資賬面結(jié)存的數(shù)量和金額清查的核算2.進(jìn)行業(yè)務(wù)準(zhǔn)備2014年憑證摘要借貸余額月日字號(hào)數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金存貨清查方法實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法技術(shù)推算法在存貨存放現(xiàn)場(chǎng)逐一清點(diǎn)數(shù)量或用計(jì)量?jī)x器確定其實(shí)存數(shù)的一種方法通過(guò)量方、計(jì)尺等技術(shù)來(lái)推算存貨的結(jié)存數(shù)量3.選擇清查方法抽樣盤(pán)點(diǎn)法存貨清查方法實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法技術(shù)推算法在存貨存放現(xiàn)場(chǎng)逐一清點(diǎn)數(shù)量或清查方法實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法對(duì)財(cái)產(chǎn)物資按其存放地點(diǎn)進(jìn)行逐一清點(diǎn)，或用計(jì)量器具進(jìn)行實(shí)地稱(chēng)量，以確定其實(shí)有數(shù)量。大多數(shù)可以進(jìn)行逐一清查的實(shí)物資產(chǎn)技術(shù)推算法大堆、笨重，但存放有一定規(guī)則的財(cái)產(chǎn)物資，如露天堆放的原煤，不便于稱(chēng)量，可以通過(guò)量方、計(jì)尺等方法確定其實(shí)存數(shù)量。適用范圍清查實(shí)施大量成堆、笨重的、難以逐一清點(diǎn)的財(cái)產(chǎn)物資抽樣盤(pán)點(diǎn)法通過(guò)抽樣的方法檢查實(shí)物資產(chǎn)的質(zhì)量與數(shù)量，以確定該項(xiàng)資產(chǎn)的總體質(zhì)量與數(shù)量單位價(jià)值較小，數(shù)量多，重量較均勻特別是包裝好的實(shí)物資產(chǎn)3.選擇清查方法清查方法實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法對(duì)財(cái)產(chǎn)物資按其存放地點(diǎn)進(jìn)行逐一清點(diǎn)，或用計(jì)

填寫(xiě)盤(pán)存單并由保管人員和盤(pán)點(diǎn)人員簽名第六節(jié)存貨清查的核算二、存貨清查原始憑證填寫(xiě)盤(pán)存單并由保管人員和盤(pán)點(diǎn)人員

根據(jù)賬實(shí)情況編制賬存實(shí)存對(duì)比表第六節(jié)存貨清查的核算二、存貨清查原始憑證根據(jù)賬實(shí)情況編制賬存實(shí)存對(duì)比表第六節(jié)存貨三、存貨清查結(jié)果的賬戶(hù)設(shè)置（1）財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)虧、毀損數(shù)額（凈值）（2）已批準(zhǔn)核銷(xiāo)的財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)盈數(shù)（凈值）

（1）財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)盈數(shù)（凈值）（2）已批準(zhǔn)核銷(xiāo)的財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)虧、毀損數(shù)（凈值）

待處理財(cái)產(chǎn)損溢借方

貸方期末余額：尚未核銷(xiāo)的凈盤(pán)虧期末余額：尚未核銷(xiāo)的凈盤(pán)盈三、存貨清查結(jié)果的賬戶(hù)設(shè)置（1）財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)虧、毀損數(shù)額財(cái)產(chǎn)物資的賬面結(jié)存數(shù)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)際結(jié)存數(shù)≠盤(pán)盈財(cái)產(chǎn)物資的賬面結(jié)存數(shù)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)際結(jié)存數(shù)＜盤(pán)虧財(cái)產(chǎn)物資的賬面結(jié)存數(shù)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)際結(jié)存數(shù)＞結(jié)果處理第六節(jié)存貨清查的核算三、存貨清查結(jié)果的賬戶(hù)設(shè)置財(cái)產(chǎn)物資的財(cái)產(chǎn)物資的≠盤(pán)盈財(cái)產(chǎn)物資的財(cái)產(chǎn)物資的＜盤(pán)虧財(cái)產(chǎn)物資存貨發(fā)生盤(pán)盈的處理

存貨發(fā)生盤(pán)盈，一般是因?yàn)榇尕浀淖匀灰缬嗷蛘呤怯?jì)量工具不準(zhǔn)造成的，經(jīng)批準(zhǔn)后，沖減管理費(fèi)用。發(fā)生盤(pán)盈時(shí)借待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸原材料庫(kù)存商品××××盤(pán)盈額管理費(fèi)用××××批準(zhǔn)核銷(xiāo)盤(pán)盈額批準(zhǔn)核銷(xiāo)時(shí)四、存貨盤(pán)盈的核算存貨發(fā)生盤(pán)盈的處理存貨發(fā)生盤(pán)盈，一般是因

企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)煤炭盤(pán)盈10噸，每噸單位成本100元，計(jì)1000元。審批前，根據(jù)盤(pán)盈情況，編制轉(zhuǎn)賬憑證，調(diào)整有關(guān)賬戶(hù)的數(shù)額。會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料1000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1000

經(jīng)查明，煤炭盤(pán)盈是因計(jì)量不準(zhǔn)造成，以批準(zhǔn)沖減本月管理費(fèi)用。會(huì)計(jì)分錄為：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1000

貸：管理費(fèi)用1000例四、存貨盤(pán)盈的核算企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)煤炭盤(pán)盈10噸，每噸單位成本【例】甲公司2014年1月31日在清查存貨時(shí)，盤(pán)盈A材料50公斤。經(jīng)查明是由于收發(fā)計(jì)量上的誤差所造成的，按最后一次購(gòu)入的實(shí)際成本每公斤30元入賬。

未批準(zhǔn)以前：借：原材料——A材料1500

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1500四、存貨盤(pán)盈的核算【例】甲公司2014年1月31日在清查存貨時(shí)，盤(pán)盈A材料50批準(zhǔn)以后記入管理費(fèi)用：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1500貸：管理費(fèi)用1500四、存貨盤(pán)盈的核算批準(zhǔn)以后記入管理費(fèi)用：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資盤(pán)虧處理原則屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)合理虧損或計(jì)量工具不準(zhǔn)等原因產(chǎn)生的盤(pán)虧，經(jīng)批準(zhǔn)即可轉(zhuǎn)作“管理費(fèi)用”賬戶(hù)。屬于超定額短缺，以及存貨毀損的虧損，能確定過(guò)失人的應(yīng)由過(guò)失人負(fù)責(zé)賠償，屬于保險(xiǎn)公司賠償?shù)?，?yīng)向保險(xiǎn)公司索賠，扣除過(guò)失人或保險(xiǎn)公司賠款后，計(jì)入管理費(fèi)用。屬于非常損失(如自然災(zāi)害，因保管不善而被盜等)所造成的財(cái)產(chǎn)毀損，扣除保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)后，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。發(fā)生盤(pán)虧時(shí)借待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸原材料庫(kù)存商品××××盤(pán)虧額管理費(fèi)用其他應(yīng)收款營(yíng)業(yè)外支出××××批準(zhǔn)核銷(xiāo)盤(pán)虧額批準(zhǔn)核銷(xiāo)時(shí)五、存貨盤(pán)虧的核算盤(pán)虧處理原則屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)合理虧損或計(jì)量工

1.企業(yè)發(fā)生存貨盤(pán)虧及毀損，批準(zhǔn)前應(yīng)先結(jié)轉(zhuǎn)到“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)；批準(zhǔn)后，再根據(jù)其原因，區(qū)別情況作出核算：

2.屬于定額內(nèi)損耗經(jīng)批準(zhǔn)可轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用，借記“管理費(fèi)用”賬戶(hù)，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)。五、存貨盤(pán)虧的核算1.企業(yè)發(fā)生存貨盤(pán)虧及毀損，批準(zhǔn)前應(yīng)先結(jié)轉(zhuǎn)到“

3.屬于超定額短缺以及存貨毀損的損失，能確定過(guò)失人責(zé)任的應(yīng)由過(guò)失人賠償，屬于保險(xiǎn)責(zé)任范圍的，應(yīng)向保險(xiǎn)公司索賠，扣除過(guò)失人或保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后，加上不允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)入管理費(fèi)用，借記“管理費(fèi)用”賬戶(hù)，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”賬戶(hù)。五、存貨盤(pán)虧的核算3.屬于超定額短缺以及存貨毀損的損失，能確定過(guò)失人責(zé)

4.屬于非常損失所造成的存貨毀損，扣除保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后的凈損失加上不允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

【例】甲公司2016年1月31日B材料發(fā)生盤(pán)410公斤，每公斤實(shí)際成本5元，增值稅稅率17%，經(jīng)查明，屬于定額內(nèi)合理?yè)p耗。五、存貨盤(pán)虧的核算4.屬于非常損失所造成的存貨毀損，扣除保險(xiǎn)公司賠款和

批準(zhǔn)前，調(diào)整存貨賬面記錄：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢50貸：原材料——B材料

50批準(zhǔn)后，計(jì)入管理費(fèi)用：借：管理費(fèi)用