2026年稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作模擬題一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，合計(jì)20分）1.某小型微利企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為30萬元，其2026年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額為（）。A.3萬元B.4.5萬元C.6萬元D.7.5萬元2.張某2026年1月取得工資收入10萬元，2月取得股息收入5萬元，其2月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）。A.0.5萬元B.1萬元C.1.25萬元D.1.5萬元3.某外貿(mào)企業(yè)2026年3月出口貨物離岸價(jià)為100萬美元，外匯牌價(jià)為1美元兌換6.8元人民幣，出口退稅率為13%，其應(yīng)退增值稅額為（）。A.68萬元B.91.2萬元C.100萬元D.117.6萬元4.某餐飲企業(yè)2026年4月發(fā)生餐飲服務(wù)收入200萬元，適用6%的增值稅稅率，其銷項(xiàng)稅額為（）。A.10萬元B.12萬元C.15萬元D.18萬元5.李某2026年5月購買房產(chǎn)一套，售價(jià)200萬元，其中含契稅5萬元，其應(yīng)繳納的印花稅為（）。A.0.5萬元B.1萬元C.2萬元D.4萬元6.某制造企業(yè)2026年6月進(jìn)口設(shè)備一臺(tái)，關(guān)稅完稅價(jià)為50萬美元，關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%，其應(yīng)繳納的增值稅額為（）。A.8.45萬美元B.9.85萬美元C.10.15萬美元D.11.45萬美元7.某個(gè)體工商戶2026年7月取得經(jīng)營收入50萬元，成本費(fèi)用20萬元，其應(yīng)繳納的增值稅（按3%征收率簡易計(jì)稅）為（）。A.1.5萬元B.2萬元C.2.5萬元D.3萬元8.某高新技術(shù)企業(yè)2026年8月取得研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠，其研發(fā)費(fèi)用為100萬元，加計(jì)扣除比例為75%，其可抵扣的應(yīng)納稅所得額為（）。A.75萬元B.100萬元C.125萬元D.150萬元9.某企業(yè)2026年9月發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出，其年度利潤總額為200萬元，捐贈(zèng)支出為20萬元，其可稅前扣除的捐贈(zèng)額為（）。A.20萬元B.15萬元C.10萬元D.5萬元10.某個(gè)人2026年10月轉(zhuǎn)讓一處房產(chǎn)，售價(jià)300萬元，原值150萬元，其應(yīng)繳納的土地增值稅為（）。A.30萬元B.45萬元C.60萬元D.90萬元二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，合計(jì)20分）1.下列哪些項(xiàng)目應(yīng)計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額？（）A.資產(chǎn)租賃收入B.政策性補(bǔ)貼收入C.罰金收入D.國債利息收入2.個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括（）。A.住房貸款利息B.子女教育支出C.贍養(yǎng)老人支出D.保險(xiǎn)賠償款3.增值稅小規(guī)模納稅人適用的征收率包括（）。A.1%B.3%C.5%D.6%4.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括（）。A.小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠B.高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠C.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除D.稅前扣除廣告費(fèi)5.印花稅的征稅范圍包括（）。A.購銷合同B.財(cái)產(chǎn)租賃合同C.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同D.專利實(shí)施許可合同6.出口貨物退（免）稅的方式包括（）。A.免稅B.退稅C.抵稅D.不征稅7.個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得項(xiàng)目包括（）。A.勞務(wù)報(bào)酬所得B.經(jīng)營所得C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.免稅收入8.企業(yè)所得稅前可扣除的費(fèi)用項(xiàng)目包括（）。A.工資薪金支出B.辦公費(fèi)用C.業(yè)務(wù)招待費(fèi)D.資本性支出9.增值稅的納稅人包括（）。A.小規(guī)模納稅人B.一般納稅人C.外貿(mào)企業(yè)D.個(gè)體工商戶10.土地增值稅的征稅范圍包括（）。A.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)B.轉(zhuǎn)讓房屋C.轉(zhuǎn)讓股權(quán)D.出租房產(chǎn)三、判斷題（共10題，每題1分，合計(jì)10分）1.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。（）2.個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除需要每年申報(bào)一次。（）3.增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物用于集體福利，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。（）4.出口貨物離岸價(jià)越高，其應(yīng)退增值稅額越多。（）5.個(gè)體工商戶的增值稅按3%的征收率簡易計(jì)稅。（）6.企業(yè)所得稅的彌補(bǔ)虧損期限最長為5年。（）7.印花稅的稅率為比例稅率時(shí)，按合同金額的萬分之五征收。（）8.小規(guī)模納稅人無法享受增值稅減免稅政策。（）9.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的個(gè)人所得稅稅率為20%。（）10.高新技術(shù)企業(yè)可享受15%的企業(yè)所得稅稅率。（）四、計(jì)算題（共5題，每題5分，合計(jì)25分）1.某企業(yè)2026年全年銷售（營業(yè)）收入5000萬元，廣告費(fèi)支出800萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出300萬元。假設(shè)該企業(yè)無其他調(diào)整事項(xiàng)，其廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除額分別為多少？2.某個(gè)體工商戶2026年取得經(jīng)營收入200萬元，成本費(fèi)用80萬元，其中含向個(gè)人股東分紅20萬元。假設(shè)其增值稅按3%征收率簡易計(jì)稅，其應(yīng)繳納的增值稅和所得稅分別為多少？3.某企業(yè)2026年進(jìn)口設(shè)備一臺(tái)，關(guān)稅完稅價(jià)為50萬美元，關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。其應(yīng)繳納的關(guān)稅和增值稅分別為多少？4.某個(gè)人2026年取得工資收入12萬元，年終獎(jiǎng)6萬元。假設(shè)其適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為1.4萬元。其全年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少？5.某企業(yè)2026年轉(zhuǎn)讓一處房產(chǎn)，售價(jià)300萬元，原值150萬元，其中含土地增值稅5萬元。其應(yīng)繳納的土地增值稅為多少？五、綜合題（共2題，每題10分，合計(jì)20分）1.某制造企業(yè)2026年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-銷售產(chǎn)品收入1000萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額130萬元；-購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，金額500萬元，稅額65萬元；-發(fā)生管理費(fèi)用200萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元；-發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出30萬元；-年度利潤總額200萬元。假設(shè)該企業(yè)為一般納稅人，增值稅稅率為13%，企業(yè)所得稅稅率為25%。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2026年度應(yīng)繳納的增值稅和企業(yè)所得稅。2.某個(gè)人2026年取得以下收入：-工資收入12萬元；-股息收入5萬元；-轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)收入200萬元，原值100萬元；-公益性捐贈(zèng)支出2萬元。假設(shè)其工資收入適用稅率為10%，股息收入適用稅率為20%，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用稅率為20%。請(qǐng)計(jì)算該個(gè)人2026年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.A解析：小型微利企業(yè)所得稅稅率為20%，但實(shí)際按應(yīng)納稅所得額的50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，再按20%的稅率繳納。即：30萬元×50%×20%=3萬元。2.C解析：工資收入按3%的稅率計(jì)稅，股息收入按20%的稅率計(jì)稅。工資收入應(yīng)納個(gè)稅：（10萬元-5000元）×3%=2.5萬元；股息收入應(yīng)納個(gè)稅：5萬元×20%=1萬元。合計(jì)：2.5萬元+1萬元=3.5萬元。但選項(xiàng)中無3.5萬元，需核對(duì)題干或選項(xiàng)是否有誤。假設(shè)題干有誤，按最低選項(xiàng)1.25萬元計(jì)算，可能需調(diào)整股息收入或工資收入。3.A解析：出口退稅額=離岸價(jià)×外匯牌價(jià)×退稅率=100萬美元×6.8元人民幣/美元×13%=68萬元。4.B解析：銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率=200萬元×6%=12萬元。5.A解析：房產(chǎn)印花稅按售價(jià)的萬分之五征收，即200萬元×0.5‰=0.5萬元。6.B解析：關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)×關(guān)稅稅率=50萬美元×10%=5萬美元；增值稅=（關(guān)稅完稅價(jià)+關(guān)稅）×增值稅稅率=（50萬美元+5萬美元）×13%=9.85萬美元。7.A解析：增值稅=（銷售額-成本）×征收率=（50萬元-20萬元）×3%=1.5萬元。8.C解析：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除=研發(fā)費(fèi)用×加計(jì)扣除比例=100萬元×75%=75萬元?？傻挚蹜?yīng)納稅所得額=100萬元+75萬元=175萬元，但實(shí)際可抵扣額為75萬元。9.D解析：公益性捐贈(zèng)稅前扣除限額=年度利潤總額×12%=200萬元×12%=24萬元，實(shí)際捐贈(zèng)支出20萬元未超過限額，可全額扣除。10.B解析：土地增值稅=（售價(jià)-原值）×稅率=（300萬元-150萬元）×30%=45萬元（假設(shè)稅率為30%，實(shí)際稅率需根據(jù)當(dāng)?shù)卣哒{(diào)整）。二、多項(xiàng)選擇題1.ABC解析：罰金收入不征稅，國債利息收入免稅。2.ABC解析：保險(xiǎn)賠償款不屬于專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。3.AB解析：小規(guī)模納稅人適用1%或3%的征收率。4.ABC解析：選項(xiàng)D廣告費(fèi)需符合條件才能稅前扣除。5.ABCD解析：均為印花稅征稅范圍。6.ABC解析：抵稅不屬于退（免）稅方式。7.ABC解析：免稅收入不屬于應(yīng)稅所得。8.AB解析：資本性支出不可稅前扣除。9.ABCD解析：均為增值稅納稅人。10.AB解析：轉(zhuǎn)讓股權(quán)和出租房產(chǎn)不屬于土地增值稅征稅范圍。三、判斷題1.×解析：廣告費(fèi)支出不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。2.×解析：專項(xiàng)附加扣除無需每年申報(bào)，但需更新信息。3.×解析：用于集體福利的購進(jìn)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額不可抵扣。4.×解析：出口退稅額取決于退稅率，而非離岸價(jià)。5.√解析：個(gè)體工商戶增值稅按3%征收率簡易計(jì)稅。6.×解析：企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損期限最長為5年，但非所有企業(yè)適用。7.√解析：印花稅比例稅率一般為萬分之五。8.×解析：小規(guī)模納稅人可享受某些減免稅政策。9.√解析：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅稅率為20%。10.√解析：高新技術(shù)企業(yè)可享受15%的企業(yè)所得稅稅率。四、計(jì)算題1.廣告費(fèi)稅前扣除額：5000萬元×15%=750萬元，實(shí)際發(fā)生800萬元，可扣除750萬元；業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額：5000萬元×60%=300萬元，實(shí)際發(fā)生300萬元，可扣除300萬元。解析：廣告費(fèi)超過限額部分可結(jié)轉(zhuǎn)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)按60%扣除。2.增值稅=（200萬元-20萬元）×3%=5.4萬元；所得稅=（200萬元-80萬元-5.4萬元）×25%=28.35萬元。解析：分紅不計(jì)入所得稅。3.關(guān)稅=50萬美元×10%=5萬美元；增值稅=（50萬美元+5萬美元）×13%=9.85萬美元。4.工資個(gè)稅=12萬元×10%-1.4萬元=0.6萬元；年終獎(jiǎng)個(gè)稅=6萬元÷12÷12×10%-0.525萬元=0.075萬元；全年個(gè)稅=0.6萬元+0.075萬元=0.675萬元。解析：年終獎(jiǎng)需單獨(dú)計(jì)稅。5.土地增值稅=（300萬元-150萬元）×30%=30萬元；實(shí)際應(yīng)繳=30萬元-5萬元=25萬元。解析：允許扣除已繳納的土地增值稅。五、綜合題1.增值稅=130萬元-65萬元=65萬元；企業(yè)所得稅=（200萬元-200萬元）×25%=0萬元（假設(shè)無其他調(diào)整事項(xiàng)）。解析：管理費(fèi)用中的業(yè)