營改增稅率及營改增后稅率表

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營改增稅率及營改增后稅率表營業(yè)稅改增值稅后的稅率變化：稅率：在現(xiàn)行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎上，新增11%和6%兩檔低稅率。\租賃有形動產(chǎn)等適用11%稅率，其他部門現(xiàn)代服務業(yè)適用6%稅率計稅方式：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，原則上適用增值稅一般計稅方法。金融保險業(yè)和生活性服務業(yè)，原則上適用增值稅簡易計稅方法計稅依據(jù)：納稅人計稅依據(jù)原則上發(fā)生應稅交易取得的全部收入。對一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除。服務貿(mào)易進出口：服務貿(mào)易進出口在國內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實行稅率或免稅制度。應稅服務范圍：交通運輸業(yè)：改為11%（包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務-濕租業(yè)務、管道運輸服務）部分現(xiàn)代服務業(yè)：改為6%（包括研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務、驗證咨詢服務）營改增之前營業(yè)稅稅率表稅目范圍稅率說明1.交通運輸業(yè)包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸和裝卸搬運3%

2.建筑業(yè)包括建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)3%3.金融保險業(yè)包括金融、保險5%2001年減為7%2002年減為6%2003年及以后減為5%4.郵電通信業(yè)包括郵電、電信3%5.文化體育業(yè)包括文化業(yè)和體育業(yè)3%6.娛樂業(yè)包括經(jīng)營歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球場、游藝場等娛樂場所5%-20%7.服務業(yè)包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)和其他服務業(yè)5%8.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、商標權(quán)、專利權(quán)、非專利權(quán)、著作權(quán)和商譽5%9.銷售不動產(chǎn)包括銷售建筑物或構(gòu)筑物和銷售其他土地附著物5%營改增后稅率變化表行業(yè)名行業(yè)名稱2行業(yè)名稱3稅率（征收率）營業(yè)稅稅目稅率行業(yè)名稱2行業(yè)名稱3稅率（征收率）營業(yè)稅稅目稅率稱1公路運輸公路運輸陸路運輸服務纜車運輸11%（稅率）、3%（征收纜車運輸3%索道運輸率）索道運輸其他陸路運輸其他陸路運輸交通運輸業(yè)水路運輸服務水路運輸服務11%（稅率）、3%（征收率）水路運輸3%航空運輸服務航空運輸服務11%（稅率）、3%（征收率）航空運輸3%管道運輸服務管道運輸服務11%（稅率）、3%（征收率）管道運輸3%研發(fā)服務6%（稅率）、3%（征收率）其他服務業(yè)5%技術轉(zhuǎn)讓服務6%（稅率）、3%（征收率）轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利技術5%研發(fā)和技術服務技術咨詢服務6%（稅率）、3%（征收率）其他服務業(yè)5%部分現(xiàn)代服務業(yè)合同能源管理服務6%（稅率）、3%（征收率）其他服務業(yè)5%工程勘察勘探服務6%（稅率）、3%（征收率）測繪、勘探5%軟件服務6%（稅率）、3%（征收率）其他服務業(yè)5%信息技術服務電路設計及測試服務6%（稅率）、3%（征收率）其他服務業(yè)5%信息系統(tǒng)服務6%（稅率）、3%（征收率）其他服務業(yè)5%業(yè)務流程管理服務6%（稅率）、3%（征收率）其他服務業(yè)5%設計服務6%（稅率）、3%（征收率）其他服務業(yè)5%商標著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務6%（稅率）、3%（征收率）轉(zhuǎn)讓商標權(quán)、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、轉(zhuǎn)讓商譽5%文化創(chuàng)意服務知識產(chǎn)權(quán)服務6%（稅率）、3%（征收率）其他服務業(yè)5%廣告服務6%（稅率）、3%（征收率）廣告業(yè)5%會議展覽服務6%（稅率）、3%（征收率）其他文化業(yè)3%航空服務6%（稅率）、3%（征收率）航空運輸3%港口碼頭服務6%（稅率）、3%（征收率）水路運輸3%物流輔助服務貨運客運場站服務6%（稅率）、3%（征收率）公路運輸、其他服務業(yè)3%、5%打撈救助服務6%（稅率）、3%（征收率）水路運輸3%貨物運輸代理服務6%（稅率）、3%（征收率）代理業(yè)5%代理報關服務6%（稅率）、3%（征收率）代理業(yè)5%倉儲服務6%（稅率）、3%（征收率）倉儲業(yè)5%裝卸搬運服務6%（稅率）、3%（征收率）裝卸搬運3%有形動產(chǎn)租賃服有形動產(chǎn)融資租賃17%（稅率）、3%（征收率）融資租賃5%務有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃17%（稅率）、3%（征收率）租賃業(yè)5%認證服務6%（稅率）、3%（征收率）其他服務業(yè)5%鑒證咨詢服務鑒證服務6%（稅率）、3%（征收率）其他服務業(yè)5%咨詢服務6%（稅率）、3%（征收率）咨詢5%高頓網(wǎng)?？蛻舳烁哳D題庫客戶端FlashCard客戶端財經(jīng)詞典客戶端財經(jīng)電子書客戶端會計招聘客戶端高頓部落客戶端快速登錄：科普設置學習卡退出QQ登錄微博登錄微信登錄營改增概述2011年，經(jīng)國務院批準，財政部、國家稅務總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改征增值稅試點方案。從2012年1月1日起，在上海交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)開展營業(yè)稅改征增值稅試點。至此，貨物勞務稅收制度的改革拉開序幕。自2012年8月1日起至年底，國務院將擴大營改增試點至10省市，2013年起"營改增"范圍已推廣到全國試行，自2014年6月1日起，將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。營改增是什么意思營改增其實就是以前繳納營業(yè)稅的應稅項目改成繳納增值稅，增值稅就是對于產(chǎn)品或者服務的增值部分納稅，減少了重復納稅的環(huán)節(jié)。簡單說一個產(chǎn)品100元生產(chǎn)者銷售時已經(jīng)繳納了相應的稅金，購買者再次銷售時賣出150元，那么他買來的時候100元相應的稅金可以抵減，購買者只需要對增值的50元計算繳納改土增內(nèi)六漕業(yè)稅的項目比如提供的服務也采取增值部分納稅的原則計稅。核心提示：在交通運輸業(yè)和7個方面現(xiàn)代服務業(yè)試點，稅率在原基礎上增11%和6%兩檔低稅率，稅收收入歸屬地不變交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)，簡稱"1+7”。部分現(xiàn)代服務業(yè)包括研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播電視服務7個方面。并擇時擴大鐵路運輸和郵電通信行業(yè)試點。原則上適用增值稅一般計稅方法，即應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。小規(guī)模納稅人適用增值稅簡易計稅方法，即應納稅額=銷售額X征收率。稅制安排。稅率：在現(xiàn)行17%標準稅率和13%低稅率基礎上，新增11%和6%兩檔低稅率。交通運輸業(yè)適用11%稅率，部分現(xiàn)代服務業(yè)適用6%稅率（有形動產(chǎn)租賃適用17%稅率），小規(guī)模納稅人按3%征收率計征。試點期間保持現(xiàn)行財政體制基本穩(wěn)定，營改增后的收入仍歸屬試點地區(qū)。因試點產(chǎn)生的財政減納稅人與征收范圍納稅人和扣繳義務人在中華人民共和國境內(nèi)提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)在服務業(yè)服務的本市行政區(qū)域范圍內(nèi)的單位和個人，自2012年1月1日起,提供應稅服務，應當繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。more>>納稅人的分類管理納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，這兩種納稅人以應稅服務年銷售額來分類。more>>納稅人和扣繳義務人行業(yè)大類服務類型行業(yè)大類服務類型陸路運輸服務水路運輸服務交通運輸業(yè)航空運輸服務管道運輸服務裝卸搬運研發(fā)和技術服務信息技術服務文化創(chuàng)意服務部分現(xiàn)代服務業(yè)物流輔助服務有形動產(chǎn)租賃服務鑒證咨詢服務陸路運輸，是指通過陸路（地上或地下）運送貨物或旅客的運輸業(yè)務，包括鐵路運輸、公路運輸、纜車運輸、索道運輸及其他陸路運輸。暫不包括鐵路運輸。水路運輸，是指通過江、河、湖、川等天然、人工水道或海洋航道運送貨物或旅客的運輸業(yè)務。航空運輸，是指通過空中航線運送貨物或旅客的運輸業(yè)務管道運輸，是指通過管道設施輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運輸業(yè)務，也包括泵站的運行。不包括管道的維護。裝卸搬運，是指使用裝卸搬運工具或人力、畜力將貨物在運輸工具之間、裝卸現(xiàn)場之間或運輸工具與裝卸現(xiàn)場之間進行裝卸和搬運的業(yè)務。包括搬家業(yè)務。是指就新技術、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究與試驗開發(fā)的業(yè)務活動。信息技術服務，是指利用計算機、通信網(wǎng)絡等技術對信息進行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲、運輸、檢索和利用，并提供信息服務的業(yè)務活動。包括軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務和業(yè)務流程管理服務。包括設計服務，商標著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務，知識產(chǎn)權(quán)服務，廣告服務和會議展覽服務。這里需要注意的是我們的廣告促銷屬于會展服務。物流包括航空服務，港口碼頭服務，貨運客運場站服務，打撈救助服務，貨物運輸代理服務，代理報關無法，倉儲服務和裝卸搬運服務。這里需要注意的是搬家公司提供搬運家具的服務屬于營改增范圍。有形動產(chǎn)租賃服務包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃，原先營業(yè)稅種的交通運輸業(yè)中光租業(yè)務（遠洋運輸），干租業(yè)務（航空運輸）都屬于這個征稅變革范圍內(nèi)包括認證服務，鑒證服務和咨詢服務。小編原先所在的事務所就是鑒證咨詢服務，年末的時候許多公司委托我們進行驗資。我們出具鑒定報告之類的事項。增值稅起征點幅度：按期納稅的，為月應稅銷售額5000-20000元（含本數(shù)）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500（含本數(shù)）起征點的調(diào)整由財政部和國家稅務總局規(guī)定。省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）和國家稅務局應當在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實際情況確定本地區(qū)適用的起征點，并報財政部和國家稅務總局備案。增值稅稅率：提供有形動產(chǎn)租賃服務，稅率為17%提供交通運輸業(yè)服務，稅率為11%提供現(xiàn)代服務業(yè)服務（有形動產(chǎn)租賃服務除外），稅率為6%財政部和國家稅務總局規(guī)定的應稅服務，稅率為零增值稅征收率為3%納稅義務◎納稅義務發(fā)生時間納稅人提供應稅服務并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。收訖銷售款項，是指納稅人提供應稅服務過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期的當天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅服務完成的當天。納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。納稅人發(fā)生本辦法第十一條視同提供應稅服務的，其納稅義務發(fā)生時間為應稅服務完成的當天。增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。泗值稅納稅地點固定業(yè)戶應當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經(jīng)財政部和國家稅務總局或者其授權(quán)的財政和稅務機關批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務機關申報納稅。非固定業(yè)戶應當向應稅服務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅；未申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關補征稅款?？劾U義務人應當向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款。國增值稅納稅期限?增值稅的納稅期限，分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定。以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期限的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款?？劾U義務人解繳稅款的期限，按照前兩款規(guī)定執(zhí)行。稅收減免直接免稅是指對提供應稅服務的某個環(huán)節(jié)或者全部環(huán)節(jié)直接免征增值稅。納稅人用于免征增值稅項目的購進貨物或者應稅服務，進項稅額不得抵扣。提供免稅應稅服務不得開具專用發(fā)票。按照試點過渡政策，下列項目免征增值稅。詳情>>即征即退是由稅務機關先足額征收增值稅，再將已征的全部或部分增值稅稅款由稅務部門定期退還給納稅人。納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，并照常計算銷項稅額，進項稅額和應納稅額。按照試點過渡政策，下列項目實行增值稅即征即退。詳情>>免稅是稅法賦予某一特定行業(yè)納稅人減免應納稅的一項權(quán)利，根據(jù)增值稅征扣稅一致的原理，納稅人享受免稅，其提供應稅服務的銷售額，不再計算銷項稅額相應的進項稅額也不得抵扣，也不能向購買方開具專用發(fā)票。營改增注意事項：?營業(yè)稅改征的增值稅，由國家稅務局負責征收。納稅人發(fā)生適用零稅率的應稅服務，應當按期向主管稅務機關申報辦理退（免）稅具體辦法由財政部和國家稅務總局制定。?納稅人提供應稅服務，應當向索取增值稅專用發(fā)票的接受方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額?屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：（一）向消費者個人提供應稅服務；（二）適用免征增值稅規(guī)定的應稅服務；小規(guī)模納稅人提供應稅服務，接受方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務機關申請代開。納稅人應當按照國家統(tǒng)一的會計制度進行增值稅會計核算。.營改增稅收減免關于免征的規(guī)定?發(fā)布時間：2014-08-1214:43來源：高頓網(wǎng)校［字號：大中?。菸覈脑鲋刀悆?yōu)惠政策主要包括直接減免、減征稅款、即征即退（稅務部門）、先征后返（財政部門）等方式?！敦斦繃叶悇湛偩株P于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅【2011】111號）附件三《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（以下簡稱試點過渡政策）中，規(guī)定了免征、即征即退兩種方式。免征的規(guī)定直接免稅是指對提供應稅服務的某個環(huán)節(jié)或者全部環(huán)節(jié)直接免征增值稅。納稅人用于免征增值稅項目的購進貨物或者應稅服務，進項稅額不得抵扣。提供免稅應稅服務不得開具專用發(fā)票。？按照試點過渡政策，下列項目免征增值稅：（一）個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。（二）殘疾人個人提供應稅服務。（三）航空公司提供飛機播撒農(nóng)藥服務。（四）納稅人提供技術轉(zhuǎn)讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務。（五）符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目中提供的應稅服務。（六）自2012年1月1日起至2013年12月31日，注冊在上海的企業(yè)從事離岸服務外包業(yè)務中提供的應稅服務。（七）臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務在大陸取得的運輸收入（八）臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務在大陸取得的運輸收入。（九）美國ABS船級社在非營利宗旨不變、中國船級社在美國享受同等免稅待遇的前提下，在中國境內(nèi)提供的船檢服務。（十）隨軍家屬就業(yè)。（十一）軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)。（十二）城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)。（十三）失業(yè)人員就業(yè)營改增稅收減免關于即征即退的規(guī)定發(fā)布時間：2014-08-1214:44來源：高頓網(wǎng)校［字號：大中?。菸覈脑鲋刀悆?yōu)惠政策主要包括直接減免、減征稅款、即征即退（稅務部門）、先征后返（財政部門）等方式?！敦斦繃叶悇湛偩株P于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅【2011】111號）附件三《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（以下簡稱試點過渡政策）中，規(guī)定了免征、即征即退兩種方式。即征即退的規(guī)定即征即退是由稅務機關先足額征收增值稅，再將已征的全部或部分增值稅稅款由稅務部門定期退還給納稅人。納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，并照常計算銷項稅額，進項稅額和應納稅額。？按照試點過渡政策，下列項目實行增值稅即征即退（一）注冊在洋山保稅港區(qū)內(nèi)試點納稅人提供的國內(nèi)貨物運輸服務、倉儲服務和裝卸搬運服務。（二）安置殘疾人的單位，實行由稅務機關按單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。（三）試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退