稅法taxlaw

第一章稅法概論第一節(jié)稅法的概念1第二節(jié)稅法的地位及其它法律的關(guān)系2第三節(jié)我國現(xiàn)行稅法體系3第四節(jié)我國稅收管理體制4第一節(jié)稅法的概念一、稅法的定義稅法：是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。稅法第一章稅法概論第一節(jié)稅法的概念一、稅法的定義稅法第一章稅法概論稅法與稅收密不可分稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式稅收則是稅法所確定的具體內(nèi)容稅法與稅收的關(guān)系第一節(jié)稅法的概念一、稅法的定義稅收的特征主要表現(xiàn)在三個方面：稅法第一章稅法概論強制性無償性固定性特征第一節(jié)稅法的概念二、稅收法律關(guān)系權(quán)利主體即稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔義務的當事人權(quán)利客體即稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利、義務所共同指向的對象，也就是征稅對象內(nèi)容稅收法律關(guān)系的內(nèi)容就是權(quán)利主體所享有的權(quán)利和所應承擔的義務，這是稅收法律關(guān)系中最實質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂。稅法第一章稅法概論稅收法律關(guān)系的構(gòu)成第一節(jié)稅法的概念稅法第一章稅法概論三、稅法的構(gòu)成要素（一）總則：主要包括立法依據(jù)、立法目的、適用原則等。（二）納稅義務人：即納稅主體，主要是指一切履行納稅義務的法人、自然人及其他組織。（三）征稅對象：即納稅客體，主要是指稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務所指向的物或行為。三、稅法的構(gòu)成要素第一節(jié)稅法的概念稅法第一章稅法概論（三）征稅對象：即納稅客體，主要是指稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務所指向的物或行為。（四）稅目：是各個稅種所規(guī)定的具體征稅項目。第一節(jié)稅法的概念稅法第一章稅法概論（五）稅率：是對征稅對象的征收比例或征收額度。1、比例稅率。2、超額累進稅率。3、定額稅率。4、超率累進稅率。三、稅法的構(gòu)成要素三、稅法的構(gòu)成要素第一節(jié)稅法的概念稅法第一章稅法概論（六）納稅環(huán)節(jié)：主要指稅法規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中應當繳納稅款的環(huán)節(jié)。（七）納稅期限：是指納稅人按照稅法定繳納稅款的期限。三、稅法的構(gòu)成要素第一節(jié)稅法的概念稅法第一章稅法概論（八）納稅地點：主要是指根據(jù)各個稅種納稅對象的納稅環(huán)節(jié)和有利于對稅款的源泉控制而規(guī)定的納稅人的具體納稅地點。（九）減稅免稅：主要是對某些納稅人和征稅對角采取減少征稅或者免予征稅的特殊規(guī)定三、稅法的構(gòu)成要素第一節(jié)稅法的概念稅法第一章稅法概論（十）罰則：對納稅人違反稅法行為采取處罰措施（十一）附則：附則一般都規(guī)定與該法緊密相關(guān)的內(nèi)容第一節(jié)稅法的概念四、稅收的分類稅法第一章稅法概論按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同稅收基本法稅收普通法第一節(jié)稅法的概念四、稅收的分類稅法第一章稅法概論按照稅法的職能作用的不同稅收實體法稅收程序法第一節(jié)稅法的概念四、稅收的分類稅法第一章稅法概論按照稅法的征收對象的不同對流轉(zhuǎn)額課稅的稅法對所得額課稅的稅法

對財產(chǎn)、行為課稅的稅法對自然資源課稅的稅法第一節(jié)稅法的概念四、稅收的分類稅法第一章稅法概論按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同國內(nèi)稅法國際稅法外國稅法第一節(jié)稅法的概念四、稅收的分類稅法第一章稅法概論按照稅收收入歸屬和征收管轄權(quán)限的不同中央稅地方稅中央與地方共享稅第一節(jié)稅法的概念五、稅法的作用稅法第一章稅法概論稅法是國家組織財政收入的法律保障1稅法是國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟的法律手段2稅法對維護經(jīng)濟秩序有重要的作用3稅法能有效地保護納稅人的合法權(quán)益4是維護國家權(quán)益，促進國際經(jīng)濟交往的可靠保證5第二節(jié)稅法的地位及其它法律的關(guān)系一、稅法的地位稅法第一章稅法概論1、稅法是我國法律體系的重要組成部分2、稅法屬于國家法律體系中一個重要的部門法3、它是調(diào)整國家與各個經(jīng)濟單位及公民個人分配關(guān)系的基本法律規(guī)范第三節(jié)我國現(xiàn)行稅法體系流轉(zhuǎn)稅類包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關(guān)稅。主要在生產(chǎn)、流通或者服務業(yè)中發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。資源稅類包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。主要是對因開發(fā)和利用自然資源差異而形成的級差收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。所得稅類包括企業(yè)所得稅、個人所得稅。主要是在國民收入形成后，對生產(chǎn)經(jīng)營者的利潤和個人的純收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。我國現(xiàn)行稅法體系稅法第一章稅法概論第三節(jié)我國現(xiàn)行稅法體系特定目的稅類包括城市維護建設(shè)稅、土地增值稅、車輛購置稅、耕地占用稅，主要是為了達到特定目的，對特定對象和特定行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。我國現(xiàn)行稅法體系財產(chǎn)和行產(chǎn)稅類包括房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、契稅，主要是對某些財產(chǎn)和行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。稅法第一章稅法概論第三節(jié)我國現(xiàn)行稅法體系我國目前稅制基本上是以間接稅和直接稅為雙主體的稅制結(jié)構(gòu)，間接稅（增值稅、消費稅、營業(yè)稅）占全部稅收收入的比例60%左右，直接稅（企業(yè)所得稅、個人所得稅）占全部稅收收入的比例只有25%左右，其它輔助稅種類數(shù)量較多，但收入比重不大。稅法第一章稅法概論第四節(jié)我國稅收管理體制一、稅收管理體制的概念二、稅收立法權(quán)的劃分三、稅務機構(gòu)設(shè)置和稅收征管范圍劃分稅法第一章稅法概論第四節(jié)我國稅收管理體制稅收管理體制是在各級國家機構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度。稅權(quán)的劃分有縱向劃分和橫向劃分的區(qū)別?？v向劃分是指稅權(quán)在中央與地方國家機構(gòu)之間的劃分；橫向劃分是指稅權(quán)在同級立法、司法、行政等國家機構(gòu)之間的劃分。稅法第一章稅法概論一、稅收管理體制的概念（一）稅收立法權(quán)劃分的種類第一，可以按照稅種類型的不同來劃分，如按流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、地方稅類來劃分。第二，可以根據(jù)任何稅種的基本要素來劃分。任何稅種的結(jié)構(gòu)都由幾個要素構(gòu)成；納稅人、征稅對象、稅基、稅率、稅目、納稅環(huán)節(jié)等。第三，可以根據(jù)稅收執(zhí)法的級次來劃分。立法權(quán)可以給予某級政府，行政上的執(zhí)行權(quán)給予另一級，這是一種傳統(tǒng)的劃分方法，能適用于任何類型的立法權(quán)。稅法第一章稅法概論二、稅收立法權(quán)的劃分第四節(jié)我國稅收管理體制（一）稅務機構(gòu)設(shè)置1、國家稅務局系統(tǒng)包括省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局，地區(qū)、地級市、自治州、盟國家稅務局,縣、縣級市、旗國家稅務局，征收分局、稅務所。2、地方稅務局系統(tǒng)包括省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局，地區(qū)、地級市、自治州、盟地方稅務局，縣、縣級市、旗地方稅務局，征收分局、稅務所。稅法第一章稅法概論三、稅務機構(gòu)設(shè)置和稅收征管范圍劃分第四節(jié)我國稅收管理體制（二）稅收征收管理范圍劃分目前，我國的稅收分別由財政、稅務、海關(guān)等系統(tǒng)負責征收管理。1、國家稅務局系統(tǒng)負責征收和管理的項目有：增值稅，消費稅，車輛購置稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的營業(yè)稅、所得稅、城市維護建設(shè)稅，中央企業(yè)繳納的所得稅，中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的所得稅，地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的所得稅，證券交易稅（開征之前為對證券交易征收的印花稅），個人所得稅中對儲蓄存款利息所得征收的部分，中央稅的滯納金、補稅、罰款。稅法第一章稅法概論三、稅務機構(gòu)設(shè)置和稅收征管范圍劃分第四節(jié)我國稅收管理體制（二）稅收征收管理范圍劃分目前，我國的稅收分別由財政、稅務、海關(guān)等系統(tǒng)負責征收管理。2、地方稅務局系統(tǒng)負責征收和管理的項目有：營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅，地方國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)繳納的所得稅、個人所得稅（不包括對銀行儲蓄存款利息所得征收的部分），資源稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，土地增值稅，房產(chǎn)稅，車船使用稅，印花稅，契稅，地方稅的滯納金、補稅、罰款。稅法第一章稅法概論三、稅務機構(gòu)設(shè)置和稅收征管范圍劃分第四節(jié)我國稅收管理體制（三）中央政府與地方政府稅收收入劃分1、中央政府固定收入包括消費稅（含進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分）、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進口環(huán)節(jié)增值稅等。2、地方政府固定收入包括城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅。稅法第一章稅法概論三、稅務機構(gòu)設(shè)置和稅收征管范圍劃分第四節(jié)我國稅收管理體制3、中央政府與地方政府共享收入主要包括：稅法第一章稅法概論三、稅務機構(gòu)設(shè)置和稅收征管范圍劃分(1)

增值稅:（不含進口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分）；中央政府分享75%，地方政府分享25%。(2)

營業(yè)稅：鐵路部、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。第四節(jié)我國稅收管理體制（三）中央政府與地方政府稅收收入劃分稅法第一章稅法概論三、稅務機構(gòu)設(shè)置和稅收征管范圍劃分(3)

企業(yè)所得稅：鐵道路、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分中央與地方政府按60%與40%的比例分享。(4)

個人所得稅：除儲蓄存款利息所得的個人所得稅外，其余部分的分享比例與企業(yè)所得稅相同。第四節(jié)我國稅收管理體制3、中央政府與地方政府共享收入主要包括：（三）中央政府與地方政府稅收收入劃分稅法第一章稅法概論三、稅務機構(gòu)設(shè)置和稅收征管范圍劃分(5)資源稅：海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。(6)城市維護建設(shè)稅：鐵路部、各銀行總行、各保險總公司保集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。(7)印花稅：證券交易印花稅收入的94%歸中央政府，其余6%和其他印花稅收入歸地方政府。第四節(jié)我國稅收管理體制3、中央政府與地方政府共享收入主要包括：（三）中央政府與地方政府稅收收入劃分第二章增值稅法主講教師華南師范大學金融數(shù)學與金融工程系

陳燕副教授第二章增值稅法第二節(jié)一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認定及管理2第三節(jié)稅率與征收率的確定3第四節(jié)一般納稅人應納稅額的計算4第五節(jié)小規(guī)模納稅人應納稅額的計算5第六節(jié)電力產(chǎn)品應納增值稅的計算及管理6第七節(jié)幾種特殊經(jīng)營行為稅務處理7第八節(jié)納稅義務發(fā)生時間與納稅期限8第十一節(jié)納稅地點與納稅申報11第一節(jié)征稅范圍及納稅義務人1稅法第二章增值稅法稅法第二章增值稅法一、征稅范圍貨物是指有形動產(chǎn)，包括電力熱力氣體（一）銷售或者進口的貨物第一節(jié)征稅范圍及納稅義務人第一節(jié)征稅范圍及納稅義務人一、征稅范圍（二）提供的加工、修理修配勞務加工是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費的業(yè)務；修理修配是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業(yè)務。但對于實務中某些特殊項目或行為是否屬于增值稅的征稅范圍，還需要具體確定。稅法第二章增值稅法第一節(jié)征稅范圍及納稅義務人一、征稅范圍（二）提供的加工、修理修配勞務稅法第二章增值稅法

1、屬于征稅范圍的特殊項目（1）貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨），應當征收增值稅，在期貨的實物交割環(huán)節(jié)納稅；（2）銀行銷售金銀的業(yè)務，應當征收增值稅；（3）典當業(yè)的死當物品銷售業(yè)務和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務，均應征收增值稅；（4）集郵商品（如郵票、首日封、郵折等）的生產(chǎn)以及郵政部門以外的其他單位和個人銷售的，均征收增值稅。第一節(jié)征稅范圍及納稅義務人一、征稅范圍（二）提供的加工、修理修配勞務2、屬于征稅范圍的特殊行為（1）視同銷售貨物行為（2）混合銷售行為（3）兼營非應稅勞務行為稅法第二章增值稅法第一節(jié)征稅范圍及納稅義務人二、納稅義務人與扣繳義務人單位個人承租人和承包人外商投資企業(yè)和外國企業(yè)扣繳義務人稅法第二章增值稅法第二節(jié)一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認定及管理稅法第二章增值稅法一、小規(guī)模納稅人的認定及管理（一）小規(guī)模納稅人的認定標準（1）從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在100萬元以下的；（2）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售在180萬元以下的。年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人的標準的個人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。第二節(jié)一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認定及管理稅法第二章增值稅法一、小規(guī)模納稅人的認定及管理（二）小規(guī)模納稅人的管理小規(guī)模納稅人雖然實行簡易征稅辦法并一般不使用增值稅專用發(fā)票。第二節(jié)一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認定及管理稅法第二章增值稅法二、一般納稅人的認定及管理（一）一般納稅人的認定標準一般納稅人是指年征增值稅銷售額，超過增值稅暫行條例實施細則規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。

第三節(jié)稅率與征收率的確定一、基本稅率增值稅一般納稅人銷售或者進口貨物，提供加工、修理修配勞務，除低稅率適用范圍和銷售個別舊貨適用征收率外，稅率一律為17%；稅法第二章增值稅法第三節(jié)稅率與征收率的確定二、低稅率低稅率為13%。1、糧食、食用植物油、鮮奶；2、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；3、圖書、報紙、雜志；4、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機（不包括農(nóng)機零部件）、農(nóng)膜；5、國務院規(guī)定的其他貨物。另外，根據(jù)國務院的決定：對農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品增值稅稅率也為13%。稅法第二章增值稅法第三節(jié)稅率與征收率的確定三、征收率考慮到小規(guī)模納稅人經(jīng)營規(guī)模小，且會計核算不健全，難以按上述兩檔稅率計稅和使用增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅款，因此實行按銷售額與征收率計算應納稅額的簡易辦法。小規(guī)模納稅人適用收率的的規(guī)定是：商業(yè)企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人的，其適用的征收率為4%；商業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人的，其適用的征收率為6%。稅法第二章增值稅法第四節(jié)一般納稅人應納稅額的計算一、銷項稅額的計算稅法第二章增值稅法銷項稅額=銷售額×適用稅率一、銷項稅額的計算第四節(jié)一般納稅人應納稅額的計算稅法第二章增值稅法（一）一般銷售方式下的銷售額

銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務向購買方（承受應稅勞務也視為購買方）收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。稅法第二章增值稅法一、銷項稅額的計算1、采取折扣方式銷售。如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的余額作為銷售額計算增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額減除折扣額。（二）特殊銷售方式下的銷售額2、采取以舊換新方式銷售。

采取以舊換新方式銷售貨物的，應按新貨物的同期銷售價確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。對金銀首飾以舊換新業(yè)務，可以按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。第四節(jié)一般納稅人應納稅額的計算稅法第二章增值稅法一、銷項稅額的計算3、采取還本銷售方式銷售采取還本銷售方式銷售貨物，其銷售額就是貨物的銷售價格，不得從銷售額中減除還本支出。（二）特殊銷售方式下的銷售額2、采取以舊換新方式銷售。采取以舊換新方式銷售貨物的，應按新貨物的同期銷售價確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。對金銀首飾以舊換新業(yè)務，可以按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。第四節(jié)一般納稅人應納稅額的計算稅法第二章增值稅法一、銷項稅額的計算3、采取還本銷售方式銷售采取還本銷售方式銷售貨物，其銷售額就是貨物的銷售價格，不得從銷售額中減除還本支出。（二）特殊銷售方式下的銷售額4、采取以物易物方式銷售

以物易物雙方都應作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購貨額并計算進項稅額。第四節(jié)一般納稅人應納稅額的計算一、銷項稅額的計算第四節(jié)一般納稅人應納稅額的計算應注意，在以物易物活動中，應分別開具合法的票據(jù)，如收到的貨物不能取得相應的增值稅專用發(fā)票或其他合法票據(jù)的，不能抵扣進項稅額。5、包裝物押金是否計入銷售額。納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，時間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅，但對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應按所包裝貨物的適用稅率計算銷項稅額。（二）特殊銷售方式下的銷售額稅法第二章增值稅法一、銷項稅額的計算第四節(jié)一般納稅人應納稅額的計算6、舊貨、舊機動車的銷售:無論其是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人，也無論其是否為批準認定的舊貨調(diào)劑試點單位，一律按4%的征收率計算稅額后再減半征收增值稅，不得抵扣進項稅額。納稅人銷售自己使用過的屬于征收消費稅的機動車、摩托車、游艇，售價超過原值的，按照4%的征收率計算稅額后再減半征收增值稅；售價未超過原值的，免征增值稅。舊機動車經(jīng)營單位銷售舊機動車、摩托車、游艇，按照4%的征收率計算稅額后再減半征收增值稅。（二）特殊銷售方式下的銷售額稅法第二章增值稅法一、銷項稅額的計算第四節(jié)一般納稅人應納稅額的計算7、對視同銷售貨物行為的銷售額的確定。稅法規(guī)定，對視同銷售征稅而無銷售額的按下列順序確定其銷售額；（1）按納稅人當月同類貨物的平均銷售價格確定。（2）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定。（3）按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：組成計稅價值=成本×（1+成本利潤率）組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）+消費稅稅額組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費稅稅率）（二）特殊銷售方式下的銷售額稅法第二章增值稅法一、銷項稅額的計算第四節(jié)一般納稅人應納稅額的計算稅法第二章增值稅法（三）含稅銷售額的換算將含稅銷售額換算為不含稅銷售額的計算公式為：不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）二、進項稅額的計算第四節(jié)一般納稅人應納稅額的計算稅法第二章增值稅法（一）準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額1、從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額。2、從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。3、增值稅一般納稅人購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或者向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)產(chǎn)品，準予按照買價的13%扣除率計算進項稅額，從當期銷項稅額中扣除。其計算公式為：準予抵扣的進項稅額=買價×扣除率二、進項稅額的計算第四節(jié)一般納稅人應納稅額的計算稅法第二章增值稅法（一）準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額4、增值稅一般納稅人外購貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運輸費用，以及一般納稅人銷售貨物所支付的運輸費用，根據(jù)運費結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）所列運費金額依7%的扣除率計算進項稅額準予扣除，但隨同運費支付的裝缷費、保險費等其他雜費不得計算扣除進項稅額。準予抵扣的進項稅額=運費×扣除率二、進項稅額的計算第四節(jié)一般納稅人應納稅額的計算稅法第二章增值稅法（一）準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額5、生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人購入人廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的免稅廢舊物資，可按照廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的由稅務機關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按10%計算抵扣進項稅額。二、進項稅額的計算第四節(jié)一般納稅人應納稅額的計算稅法第二章增值稅法（二）不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額1、購進固定資產(chǎn)；2、用于非應稅項目的購進貨物或者應稅勞務；3、用于免稅項目的購進貨物或者應稅勞務；4、用于集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；5、非正常損失的購進貨物；二、進項稅額的計算第四節(jié)一般納稅人應納稅額的計算稅法第二章增值稅法（二）不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額6、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；7、納稅人購進貨物或者應稅勞務，未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。二、進項稅額的計算第四節(jié)一般納稅人應納稅額的計算稅法第二章增值稅法（二）不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額免稅項目是指:

（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品（2）避孕藥品和用具；（3）古舊圖書，是指向社會收購的古書和舊書；（4）直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設(shè)備；（5）外國政府、國際組織無償援助的進品物資和設(shè)備；二、進項稅額的計算第四節(jié)一般納稅人應納稅額的計算稅法第二章增值稅法（二）不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額免稅項目是指:（6）對符合國家產(chǎn)業(yè)政策要求的國內(nèi)投資項目，在投資總額內(nèi)進口的自用設(shè)備（特殊規(guī)定不予免稅的少數(shù)商品除外）（7）由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品；（8）銷售自己使用過的物品，是指個人（不包括個人經(jīng)營者）銷售自己使用過的除游艇、摩托車、汽車以外的貨物。三、應納稅額的計算第四節(jié)一般納稅人應納稅額的計算稅法第二章增值稅法基本計算公式為：應納稅額=當期銷項說額-當期進項稅額（一）計算應納稅額的時間限定1、計算銷項稅額的時間限定。2、防偽稅控專用發(fā)票進項稅額抵扣的時間限定。3、海關(guān)完稅憑證進項稅額抵扣的時間限定。4、購進廢舊物資進項稅額抵扣的時間限定。三、應納稅額的計算第四節(jié)一般納稅人應納稅額的計算稅法第二章增值稅法（二）計算應納稅額時進項稅額不足抵扣的處理由于增值稅實行購進扣稅法，有時企業(yè)當期購進的貨物很多，在計算應納稅額時會出現(xiàn)當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣的情況。根據(jù)稅法規(guī)定，當期進項稅額不足抵扣的部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。三、應納稅額的計算第四節(jié)一般納稅人應納稅額的計算稅法第二章增值稅法（三）扣減發(fā)生期進項稅額的規(guī)定不得抵扣的進項稅額=相關(guān)的全部進項稅額×免稅項目或非應稅項目的收入額÷免稅項目或非應稅項目收入額與相關(guān)應稅項目收入額的合計。三、應納稅額的計算第四節(jié)一般納稅人應納稅額的計算稅法第二章增值稅法（四）銷貨退回或折讓的稅務處理稅法規(guī)定，一般納稅人因銷貨退回或折讓而退還給購買方的增值稅額，應從發(fā)生銷貨退回或折讓當期的銷項稅額中扣減；因進貨退出或折讓而收回的增值稅額，應從發(fā)生進貨退出或折讓當期的進項稅額中扣減。三、應納稅額的計算第四節(jié)一般納稅人應納稅額的計算稅法第二章增值稅法（五）向供發(fā)方取得返還收入的稅務處理當期應沖減進項稅金=當期取得的返還資金÷（1+所購貨物適用增值稅稅率）×所購貨物適用增值稅稅率三、應納稅額的計算第四節(jié)一般納稅人應納稅額的計算稅法第二章增值稅法（六）一般納稅人注銷時進項稅額一般納稅人注銷或取消輔導期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模稅人時，其存貨不作進項稅額的轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。第五節(jié)小規(guī)模納稅人應納稅額的計算一、應納稅額的計算公式應納稅額計算公式為：應納稅額=銷售額×征收率小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，按照銷售額和《增值稅暫行條例》規(guī)定的6%或4%的征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。稅法第二章增值稅法二、含稅銷售額的換算第五節(jié)小規(guī)模納稅人應納稅額的計算稅法第二章增值稅法小規(guī)模納稅人含稅銷售額的換算公式為：不含稅銷售=含稅銷售額÷（1+征收率）三、自來水公司銷售自來水應納稅額的計算第五節(jié)小規(guī)模納稅人應納稅額的計算稅法第二章增值稅法自2002年6月1日起，對自來水公司銷售自來水按6%的征收率收增值稅的同時，對其購進獨立核算水廠的自來水取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅款（按6%征收率開具）予以抵扣。一、電力產(chǎn)品的銷售額第六節(jié)電力產(chǎn)品應納增值稅的計算及管理稅法第二章增值稅法電力產(chǎn)品增值稅的計稅銷售額為納稅人銷售電力產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的銷項稅額。價外費用是指納稅人銷售電力產(chǎn)品在目錄電價或上網(wǎng)電價之外向購買方收取的各種性質(zhì)的費用。供電企業(yè)收取的電費保證金，凡逾期（超過合同約定時間）未退還的，一律并入價外費用繳納增值稅。二、電力產(chǎn)品的征稅辦法第六節(jié)電力產(chǎn)品應納增值稅的計算及管理稅法第二章增值稅法（一）發(fā)電企業(yè)（電廠、電站、機組)生產(chǎn)銷售的電力產(chǎn)品，按照以下規(guī)定計算繳納增值稅：

1、獨立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，按照現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定向其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅；具有一般納稅人資格或具備一般納稅人核算條件的非獨立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，按照增值稅一般納稅人的計算方法計算增值稅，并向其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅。二、電力產(chǎn)品的征稅辦法第六節(jié)電力產(chǎn)品應納增值稅的計算及管理稅法第二章增值稅法（一）發(fā)電企業(yè)（電廠、電站、機組)生產(chǎn)銷售的電力產(chǎn)品，按照以下規(guī)定計算繳納增值稅：2、不具有一般納稅人資格且不具有一般納稅人核算條件的非獨立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售的電力產(chǎn)品，由發(fā)電企業(yè)按上網(wǎng)電量，依核定的定額稅率計算發(fā)電環(huán)節(jié)的預繳增值稅，且不得抵扣進項稅額，向發(fā)電企業(yè)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅。計算公式為：預征稅額=上網(wǎng)電量×核定的定額稅率二、電力產(chǎn)品的征稅辦法第六節(jié)電力產(chǎn)品應納增值稅的計算及管理稅法第二章增值稅法（二）供電企業(yè)銷售電力產(chǎn)品，實行在供電環(huán)節(jié)預征、由獨立核算的供電企業(yè)統(tǒng)一結(jié)算的辦法繳納增值稅，具體辦法為：1、獨立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)縣級供電企業(yè)，凡能夠核算銷售額的，依核定的預征率計算供電環(huán)節(jié)的增值稅，不得抵扣進項稅額，向其所在地主管稅務機關(guān)申報納稅；不能核算銷售額的，由上一級供電企業(yè)預繳供電環(huán)節(jié)的增值稅。計算公式為：預征稅額=銷售額×核定的預征率二、電力產(chǎn)品的征稅辦法第六節(jié)電力產(chǎn)品應納增值稅的計算及管理稅法第二章增值稅法（二）供電企業(yè)銷售電力產(chǎn)品，實行在供電環(huán)節(jié)預征、由獨立核算的供電企業(yè)統(tǒng)一結(jié)算的辦法繳納增值稅，具體辦法為：2、供電企業(yè)隨同電力產(chǎn)品銷售取得的各種價外費用一律在預征環(huán)節(jié)依照電力產(chǎn)品適用的增值稅稅率征收增值稅，不得抵扣進項稅額。二、電力產(chǎn)品的征稅辦法第六節(jié)電力產(chǎn)品應納增值稅的計算及管理稅法第二章增值稅法（三）實行預繳方式繳納增值稅、供電企業(yè)按照隸屬關(guān)系由獨立核算的發(fā)、供電企業(yè)結(jié)算繳納增值稅，具體辦法為：獨立核算的發(fā)、供電企業(yè)月末依據(jù)其全部銷售額和進項稅額，計算當期增值稅應納稅額，并根據(jù)發(fā)電環(huán)節(jié)或供電環(huán)節(jié)預繳增值稅稅額，計算應補（退）稅額，向其所在地主管稅務機關(guān)申報納稅。計算公式為：應納稅額=銷項稅額-進項稅額應補（退）稅額=應納稅額-發(fā)（供）電環(huán)節(jié)預繳增值稅額一、兼營不同稅率的貨物或應稅勞務第七節(jié)幾種特殊經(jīng)營行為稅務處理稅法第二章增值稅法納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務，應當分別核算不同稅率貨物或者應稅勞務的銷售額。未分別核銷售額的，從高適用稅率。二、混合銷售行為第七節(jié)幾種特殊經(jīng)營行為稅務處理稅法第二章增值稅法

一項銷售行為如果既涉及增值稅應稅貨物又涉及非應稅勞務，為混合銷售行為。對混合銷售行為的稅務處理方法是：從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者以及以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營非應稅勞務的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應當征收增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非應稅勞務，不征收增值稅。二、混合銷售行為第七節(jié)幾種特殊經(jīng)營行為稅務處理稅法第二章增值稅法上述所稱“以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營非應稅勞務”，是指納稅人年貨物銷售額與非應稅勞務營業(yè)額的合計數(shù)中，年貨物銷售額超過50%，非應稅勞務營業(yè)額不到50%。三、兼營非應稅勞務第七節(jié)幾種特殊經(jīng)營行為稅務處理稅法第二章增值稅法納稅人兼營非應稅勞務的，應分別核算貨物或應稅勞動和非應稅勞務的銷售額，對貨物和應稅勞務的銷售額按各自適用的稅率征收增值稅，對非應稅勞務的銷售額（即營業(yè)額）按適用的稅率營業(yè)稅。如果不分別核算或者不能準確核算貨物或應稅勞務和非應稅務銷售額的，其非應稅勞務應與貨物或應稅勞務一并征收增值稅。一、納稅義務發(fā)生時間第八節(jié)納稅義務發(fā)生時間與納稅期限稅法第二章增值稅法銷售貨物或者應稅勞務的納稅義務發(fā)生時間，按銷售結(jié)算方式的不同，具體確定為：（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當天。（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當天。一、納稅義務發(fā)生時間第八節(jié)納稅義務發(fā)生時間與納稅期限稅法第二章增值稅法銷售貨物或者應稅勞務的納稅義務發(fā)生時間，按銷售結(jié)算方式的不同，具體確定為：（四）采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天。（五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天；在收到代銷清單前已收到全部或部分貸款的，其納稅義務發(fā)生時間為收到全部或部分貨款的當天；對于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出代銷商品滿180天的當天。一、納稅義務發(fā)生時間第八節(jié)納稅義務發(fā)生時間與納稅期限稅法第二章增值稅法銷售貨物或者應稅勞務的納稅義務發(fā)生時間，按銷售結(jié)算方式的不同，具體確定為：（六）銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當天。（七）納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。（八）進口貨物，為報關(guān)進口的當天。二、納稅期限:第八節(jié)納稅義務發(fā)生時間與納稅期限稅法第二章增值稅法增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關(guān)根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。一、納稅地點第十一節(jié)納稅地點與納稅申報

稅法第二章增值稅法（一）固定業(yè)戶應當向其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅。（二）固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物的，應當向其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅。（三）非固定業(yè)戶銷售貨物或者應稅勞務，應當向銷售地主管稅務機關(guān)申報納稅。（四）進口貨物，應發(fā)由進口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。（五）非固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者應稅勞務，未向銷售地主管稅務機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關(guān)補征稅款。本章學習結(jié)束第三章消費稅法第三章消費稅法第二節(jié)稅目與稅率2第三節(jié)應納稅額的計算3第四節(jié)自產(chǎn)自用應稅消費品應納稅額的計算4第五節(jié)委托加工應稅消費品應納稅額的計算5第六節(jié)兼營不同稅率應稅消費品的稅務處理6第七節(jié)進口應稅消費品應納稅額的計算7第八節(jié)出口應稅消費品退（免）稅8第九節(jié)納稅義務發(fā)生時間與納稅期限9第一節(jié)納稅義務人1第十節(jié)納稅地點與納稅申報10第一節(jié)納稅義務人定義：在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應消費品的單位和個人為消費稅納稅義務人。稅法第三章消費稅法第二節(jié)稅目與稅率一、稅目（一）煙（二）酒及酒精（三）化妝品（四）貴重首飾及珠寶玉石（五）鞭炮、焰火稅法第三章消費稅法第二節(jié)稅目與稅率一、稅目（六）成品油1、石腦油。2、溶劑油。3、航空煤油。4、潤滑油。5、燃料油。稅法第三章消費稅法第二節(jié)稅目與稅率一、稅目（七）汽車輪胎（八）小汽車（九）摩托車（十）高爾夫球及球具（十一）高檔手表（十二）游艇（十三）木制一次性筷子（十四）實木地板稅法第三章消費稅法第二節(jié)稅目與稅率二、稅率消費稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式，以適應不同應稅消費品的實際情況。稅法第三章消費稅法第三節(jié)應納稅額的計算一、從價定率計算方法應納稅額=應稅消費品的銷售額×適用稅率（一）銷售額的確定銷售額為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。（二）含增值稅銷售額的換算應稅消費品的銷售額=含增值稅的銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率）稅法第三章消費稅法第三節(jié)應納稅額的計算二、從量定額計算方法

應納稅額=應稅消費品的銷售數(shù)量×單位稅額稅法第三章消費稅法第三節(jié)應納稅額的計算二、從量定額計算方法銷售數(shù)量的確定：1、銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數(shù)量2、自產(chǎn)自用應稅消費品的，為應稅消費品的移送使用數(shù)量。3、委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數(shù)量。4、進口的應稅消費品，為海關(guān)核定的應稅消費品進口征稅數(shù)量。稅法第三章消費稅法第三節(jié)應納稅額的計算三、從價定率和從量定額混合計算方法

應納稅額＝應稅銷售數(shù)量×定額稅率+應稅銷售額×比例稅率生產(chǎn)銷售卷煙、糧食白酒、薯類白酒從量定額計稅依據(jù)為實際銷售數(shù)量。進口、委托加工、自產(chǎn)自用卷煙、糧食白酒、薯類白酒從量定額計稅依據(jù)分別為海關(guān)核定的進口征稅數(shù)量、委托方收回數(shù)量、移送使用數(shù)量。稅法第三章消費稅法第三節(jié)應納稅額的計算四、計稅依據(jù)的特殊規(guī)定

（一）卷煙從價定率計稅辦法的計稅依據(jù)為調(diào)撥價格或核定價格。（二）納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅。（三）納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資人股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅據(jù)計算消費稅。稅法第三章消費稅法第三節(jié)應納稅額的計算五、外購應稅消費品已納稅款的扣除由于某些應稅消費品是用于外購已繳納消費稅的應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)出來的，在對這些連續(xù)生產(chǎn)出來的應稅消費品計算征稅時，稅法規(guī)定應按當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準予扣除外購的應稅消費品已納的消費稅稅款。稅法第三章消費稅法第三節(jié)應納稅額的計算五、外購應稅消費品已納稅款的扣除扣除范圍包括：1、外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；2、外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品；3、外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；4、外購已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火；5、外購已稅汽車輪胎（內(nèi)胎和外胎）生產(chǎn)的汽車輪胎；稅法第三章消費稅法第三節(jié)應納稅額的計算五、外購應稅消費品已納稅款的扣除扣除范圍包括：6、外購已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車（如用外購兩輪摩托車改裝三輪摩托車）；7、外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；8、外購已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子；9、外購已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板；10、外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應稅消費品；11、外購已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油。稅法第三章消費稅法第三節(jié)應納稅額的計算五、外購應稅消費品已納稅款的扣除當期準予扣除的外購應稅消費品已納稅款=當期準予扣除的外購應稅消費品買價×外購應稅消費品適用稅率當期準予扣除的外購應稅消費品買價=期初庫存的外購應稅消費品的買價+當期購進的應稅消費品的買價-期末庫存的外購應稅消費品的買價稅法第三章消費稅法第三節(jié)應納稅額的計算六、稅額減征的規(guī)定減征稅額=按法定稅率計算的消費稅稅額×30%應征稅額=按法定稅率計算的消費稅稅額-減證稅額稅法第三章消費稅法第四節(jié)自產(chǎn)自用應稅消費品應納稅額的計算一、用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的含義納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不納稅。稅法第三章消費稅法第四節(jié)自產(chǎn)自用應稅消費品應納稅額的計算二、用于其他方面的規(guī)定納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，除用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品外，凡用于其他方面的，于移送使用時納稅。稅法第三章消費稅法第四節(jié)自產(chǎn)自用應稅消費品應納稅額的計算三、組成計稅價格及稅額的計算沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價計算納稅。組成計稅價格計算公式是：組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1-消費稅稅率）應納稅額=組成計稅價格×適用稅率稅法第三章消費稅法第五節(jié)委托加工應稅消費品應納稅額的計算一、委托加工應稅消費品的確定委托加工的應稅消費品的是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品。稅法第三章消費稅法第五節(jié)委托加工應稅消費品應納稅額的計算二、代收代繳稅款的規(guī)定對于確實屬于委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品，稅法規(guī)定，由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅。這樣，受托方就是法定的代收代繳義務人。稅法第三章消費稅法第五節(jié)委托加工應稅消費品應納稅額的計算三、組成計稅價格的計算組成計稅價和=（材料成本+加工費）÷（1-消費稅稅率）應納稅額=組成計稅價格×適用稅率稅法第三章消費稅法第五節(jié)委托加工應稅消費品應納稅額的計算三、組成計稅價格的計算（一）材料成本“材料成本”是指委托方所提供加工材料的實際成本。稅法第三章消費稅法第五節(jié)委托加工應稅消費品應納稅額的計算三、組成計稅價格的計算（二）加工費“加工費”是指受托方加工應稅消費品向委托方所收取的全部費用（包括代墊輔助材料的實際成本，不包括增值稅稅金），這是稅法對受托方的要求。稅法第三章消費稅法第五節(jié)委托加工應稅消費品應納稅額的計算四、委托加工收回的應稅消費品已納稅款的扣除:委托加工的應稅消費品因為已由受托方代收代繳消費稅，因此，委托方收回貨物后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費的，其已納稅款準予按照規(guī)定從連續(xù)生產(chǎn)的應稅消費品應納消費稅稅額中抵扣。稅法第三章消費稅法第五節(jié)委托加工應稅消費品應納稅額的計算四、委托加工收回的應稅消費品已納稅款的扣除:當期準予扣除的委托加工應稅消費品已納稅款=期初庫存的委托加工應稅消費品已納稅款+當期收回的委托加工應稅消費品已納稅款-期末庫存的委托加工應稅消費品已納稅款稅法第三章消費稅法第六節(jié)兼營不同稅率應稅消費品的稅務處理納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，應當分別核算不同稅率應稅消費的銷售額、銷售數(shù)量。未分別核算銷售額、銷售數(shù)量，或者將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，從高適用適率。稅法第三章消費稅法第七節(jié)進口應稅消費品應納稅額的計算進口的應稅消費品，于報關(guān)進口時繳納消費稅；進口的應稅消費品的消費稅由海關(guān)代征；進口的應稅消費品，由進口人或者其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅；納稅人進口應稅消費品，按照關(guān)稅征收管理的相關(guān)規(guī)定，應當自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)繳納消費稅稅款。稅法第三章消費稅法第七節(jié)進口應稅消費品應納稅額的計算一、實行從價定率辦法應納稅額的計算

納稅人進口應稅消費品，按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算應納稅額。其計算公式如下：組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1-消費稅稅率）應納稅額=組成計稅價格×消費稅稅率稅法第三章消費稅法第七節(jié)進口應稅消費品應納稅額的計算二、實行從量定額辦法應納稅額的計算應納稅額=應稅消費品數(shù)量×消費稅單位稅額稅法第三章消費稅法第七節(jié)進口應稅消費品應納稅額的計算三、實行從價定率和從量定額混合征收辦法應納稅額的計算應納稅額=組成計稅價格×消費稅稅率+應稅消費品數(shù)量×消費稅單位稅額計算應納稅額的一般公式為；稅法第三章消費稅法第七節(jié)進口應稅消費品應納稅額的計算四、進品卷煙應納消費稅的計算（一）為統(tǒng)一進口卷煙與國產(chǎn)卷煙的消費稅政策，自2004年3月1日起，進口卷煙消費稅適用比例稅率按以下辦法確定：1.每標準條進口卷煙（200支）確定消費稅適用比例稅率的價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅定額稅）÷（1-消費稅稅率）稅法第三章消費稅法第七節(jié)進口應稅消費品應納稅額的計算四、進品卷煙應納消費稅的計算（二）依據(jù)上述確定的消費稅適用比例稅率，計算進口卷煙消費稅組成計稅價格和應納消費稅稅額：應納消費稅稅額=進口卷煙消費稅組成計稅價格×進口卷煙消費稅適用比例稅率+消費稅定額稅。2、應納稅額的計算與上述一般公式的相同：稅法第三章消費稅法第七節(jié)進口應稅消費品應納稅額的計算四、進品卷煙應納消費稅的計算（二）依據(jù)上述確定的消費稅適用比例稅率，計算進口卷煙消費稅組成計稅價格和應納消費稅稅額：其中，消費稅定額稅=海關(guān)核定的進口卷煙數(shù)量×消費稅定額稅率2、應納稅額的計算與上述一般公式的相同：消費稅定額率與國內(nèi)相同，每標準箱為（50000支）150元稅法第三章消費稅法第八節(jié)出口應稅消費品退（免）稅一、出口退稅率的規(guī)定當出口的貨物是應稅消費品時，其退還增值稅要按規(guī)定的退稅率計算；其退還消費稅則按該應稅消費品所適用的消費稅稅率計算。企業(yè)應將不同消費稅稅率的出口應稅消費品分開核算和申報，凡劃分不清適用稅率的，一律從低適用稅率計算應退消費稅稅額。稅法第三章消費稅法第八節(jié)出口應稅消費品退（免）稅二、出口應稅消費品退（免）稅政策出口應稅消費品退（免）消費稅在政策上分為以下三種情況：出口免稅并退稅出口免稅但不退稅出口不免稅也不退稅稅法第三章消費稅法第八節(jié)出口應稅消費品退（免）稅三、出口應稅消費品退稅額的計算（一）屬于從價定率計征消費稅的應稅消費品，應依照外貿(mào)企業(yè)從工廠購進貨物時征收消費稅的價格計算應退消費稅稅款，其公式為：應退消費稅稅款=出口貨物的工廠銷售額×稅率稅法第三章消費稅法第八節(jié)出口應稅消費品退（免）稅三、出口應稅消費品退稅額的計算（二）屬于從量定額計征消費稅的應稅消費品，應依貨物購進和報關(guān)出口的數(shù)量計算應退消費稅稅款。其公式為：應退消費稅稅款=出口數(shù)量×單位稅額稅法第三章消費稅法第九節(jié)納稅義務發(fā)生時間與納稅期限一、消費稅納稅義務發(fā)生時間（一）納稅人銷售的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間為：（二）納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間，為移送使用的當天。（三）納稅人委托加工的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間，為納稅人提貨的當天（四）納稅人進口的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間，為報關(guān)進口的當天。稅法第三章消費稅法第九節(jié)納稅義務發(fā)生時間與納稅期限二、消費稅納稅期限消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關(guān)根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。稅法第三章消費稅法第十節(jié)納稅地點與納稅申報一、消費稅的納稅地點消費稅具體納稅地點有：1、納稅人銷售的應稅消費品，以及自產(chǎn)自用的應稅消費品，除國家另有規(guī)定的外，應當向納稅人核算地主管稅務機關(guān)申報納稅。2、委托加工的應稅消費品，除受托方為個體經(jīng)營者外，由受托方向所在地主管稅務機關(guān)代收代繳消費稅稅款。3、進口的應稅消費品，由進口人或者其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。稅法第三章消費稅法第十節(jié)納稅地點與納稅申報一、消費稅的納稅地點消費稅具體納稅地點有：4、納稅人到外縣（市）銷售或委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應稅消費品的，于應稅消費品銷售后，回納稅人核算地或所在地繳納消費稅。5、納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應在生產(chǎn)應稅消費品的分支機構(gòu)所在地繳納消費稅。6、納稅人銷售的應稅消費品，如因質(zhì)量等原因購買者退回時，經(jīng)所在地主管稅務機關(guān)審核批準后，可退還已征收的消費稅稅款，但不能自行直接抵減應納稅款稅法第三章消費稅法本章學習結(jié)束第四章營業(yè)稅法第四章營業(yè)稅法第二節(jié)稅目與稅率2第三節(jié)計稅依據(jù)3第四節(jié)應納稅額的計算4第五節(jié)幾種特殊經(jīng)營行為的稅務處理5第六節(jié)稅收優(yōu)惠6第七節(jié)稅收義務發(fā)生時間與納稅期限7第八節(jié)納稅地點與納稅申報8第一節(jié)納稅義務人與扣繳義務人1第一節(jié)納稅義務人與扣繳義務人一、納稅義務人（一）納稅義務人的一般規(guī)定在中華人民共和國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務人。稅法第四章營業(yè)稅法第一節(jié)納稅義務人與扣繳義務人一、納稅義務人（二）納稅義務人的特殊規(guī)定1、鐵路運輸?shù)募{稅人：2、從事水路運輸、航空運輸、管道運輸或其他陸路運輸業(yè)務并負有營業(yè)稅納稅義務的單位，為從事運輸業(yè)務并計算盈虧的單位。3、企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營的，以承租人或承包人為納稅人。4、建筑安裝業(yè)務實行分包或轉(zhuǎn)包的，分包或轉(zhuǎn)包者為納稅人。稅法第四章營業(yè)稅法第一節(jié)納稅義務人與扣繳義務人一、納稅義務人（二）納稅義務人的特殊規(guī)定5、金融保險業(yè)納稅人包括：（1）銀行，包括人民銀行、商業(yè)銀行、政策性銀行。（2）信用合作社。（3）證券公司。（4）金融租賃公司、證券基金管理公司、財務公司、信托投資公司、證券投資基金。（5）保險公司（6）其他經(jīng)中國人民銀行、中國證監(jiān)會、中國保監(jiān)會批準成立且經(jīng)營金金融保險業(yè)務的機構(gòu)等。稅法第四章營業(yè)稅法第一節(jié)納稅義務人與扣繳義務人二、扣繳義務人（一）委托金融機構(gòu)發(fā)放貸款的（二）建筑安裝業(yè)務實行分包或者轉(zhuǎn)包的（三）境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有機構(gòu)的（四）單位或者個人進行演出，由他人售票的（五）分保險業(yè)務（六）個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)（七）財政部規(guī)定的其他扣繳義務人稅法第四章營業(yè)稅法第二節(jié)稅目與稅率一、稅目（一）交通運輸業(yè)（二）建筑業(yè)（三）金融保險業(yè)（四）郵電通信業(yè)（五）文化體育業(yè)（六）娛樂業(yè)（七）服務業(yè)（八）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（九）銷售不動產(chǎn)稅法第四章營業(yè)稅法第二節(jié)稅目與稅率二、稅率（一）交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)，稅率為3%。（二）服務業(yè)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，稅率為5%。（三）金融保險業(yè),稅率5%。（四）娛樂業(yè)執(zhí)行5%_20%的幅度稅率。稅法第四章營業(yè)稅法第三節(jié)計稅依據(jù)一、計稅依據(jù)的一般規(guī)定營業(yè)稅的計稅依據(jù)是營業(yè)額，營業(yè)額為納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。稅法第四章營業(yè)稅法第三節(jié)計稅依據(jù)二、計稅依據(jù)的具體規(guī)定（一）交通運輸業(yè)1、運輸企業(yè)自中華人民共和國境內(nèi)運輸旅客或者貨物出境,在境外改由其他運輸企業(yè)承運旅客或者貨物：2、運輸企業(yè)從事聯(lián)運業(yè)務：3、中國國際航空股份有限公司與中國國際貨運航空有限公司開展客運飛機腹艙聯(lián)運業(yè)務時：稅法第四章營業(yè)稅法第三節(jié)計稅依據(jù)二、計稅依據(jù)的具體規(guī)定（二）建筑業(yè)1、建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人2、從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)3、自建行為和單位將不動產(chǎn)無償贈與他人4、納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務稅法第四章營業(yè)稅法第三節(jié)計稅依據(jù)二、計稅依據(jù)的具體規(guī)定（三）金融保險業(yè)1、一般貸款業(yè)務營業(yè)額為貨款利息收入（包括各種加息、罰息等）2、外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務營業(yè)額包括：稅法第四章營業(yè)稅法第三節(jié)計稅依據(jù)二、計稅依據(jù)的具體規(guī)定（三）金融保險業(yè)3、經(jīng)中國人民銀行、外經(jīng)貿(mào)部（現(xiàn)商務部）和國家經(jīng)貿(mào)委批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務的單位，融資租賃以其向承租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減去出租方承擔的出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業(yè)額。計算方法為：本期營業(yè)額=（應收取的全部價款和價外費用-實際成本）×（本期天數(shù)÷總天數(shù)）實際成本=貨物購入原價+關(guān)稅+增值稅+消費稅+運雜費+安裝費+保險費+支付給境外的外匯借款利息支出和人民幣借款利息稅法第四章營業(yè)稅法第三節(jié)計稅依據(jù)二、計稅依據(jù)的具體規(guī)定（三）金融保險業(yè)4、金融企業(yè)從事股票、債券買賣業(yè)務以股票、債券的賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額，即營業(yè)額=賣出價-買入價。5、金融經(jīng)紀業(yè)務和其他金融業(yè)務（中間業(yè)務）營業(yè)額為手續(xù)費（傭金）類的全部收入。稅法第四章營業(yè)稅法第三節(jié)計稅依據(jù)二、計稅依據(jù)的具體規(guī)定（三）金融保險業(yè)6、保險業(yè)務營業(yè)額包括：（1）辦理初保業(yè)務。（2）儲金業(yè)務。（3）保險企業(yè)已征收過營業(yè)稅的應收未收保費，凡在財務會計制度規(guī)定的核算期限內(nèi)未收回的，允許從營業(yè)額中減除。在會計核算期限以后收回的已沖減的應收未收保費，再并入當期營業(yè)額中。稅法第四章營業(yè)稅法第三節(jié)計稅依據(jù)二、計稅依據(jù)的具體規(guī)定（四）郵電通信業(yè)（五）文化體育業(yè)（六）娛樂業(yè)（七）服務業(yè)（八）銷售不動產(chǎn)或受讓土地使用權(quán)稅法第四章營業(yè)稅法第三節(jié)計稅依據(jù)二、計稅依據(jù)的具體規(guī)定（九）對于納稅人提供勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低而無正當理由的，稅務機關(guān)按下列順序核定其營業(yè)額：1、按納稅人當月提供的同類應稅勞務或者銷售的同類不動產(chǎn)的平均價格核定。2、按納稅人最近時期提供的同類應稅勞務或者銷售的同類不動產(chǎn)的平均價格核定。稅法第四章營業(yè)稅法第三節(jié)計稅依據(jù)二、計稅依據(jù)的具體規(guī)定（九）對于納稅人提供勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低而無正當理由的，稅務機關(guān)按下列順序核定其營業(yè)額：3、按公式核定計稅價格成本利潤率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬地方稅務機關(guān)確定。稅法第四章營業(yè)稅法組成計稅價格=計稅營業(yè)成本或工程成本×（1+成本利潤率）÷（1-營業(yè)稅稅率）第四節(jié)應納稅額的計算計算公式為：應納稅額=營業(yè)額×稅率稅法第四章營業(yè)稅法第五節(jié)幾種特殊經(jīng)營行為的稅務處理一、兼營不同稅目的應稅行為稅法規(guī)定，納稅人兼營不同稅目應稅行為的，應當分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額，然后按各自的適用稅率計算應納稅額；未分別核算的，將從高適用稅率計算應納稅額。稅法第四章營業(yè)稅法第五節(jié)幾種特殊經(jīng)營行為的稅務處理二、混合銷售行為一項銷售行為如果既涉及應稅勞務又涉及貨物的，為混合銷售行為。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，不征收營業(yè)稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為提供應稅勞務，應當征收營業(yè)稅。納稅人的銷售行為是否屬于混合銷售行為，由國家稅務總局所屬征收關(guān)確定。稅法第四章營業(yè)稅法第六節(jié)稅收優(yōu)惠一、起征點稅法規(guī)定的起征點如下：（一）按期納稅的起征點（除另有規(guī)定外）為月營業(yè)額200_800元；（二）按次納稅的起征點（除另有規(guī)定外）為每次（日）營業(yè)額50元。稅法第四章營業(yè)稅法第六節(jié)稅收優(yōu)惠二、稅收優(yōu)惠規(guī)定（一）根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列項目免征營業(yè)稅：1、托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務、婚煙介紹、殯葬服務2、殘疾人員個人為社會提供的勞務3、學校和其他教育機構(gòu)提供的教育勞務，學生勤工儉學提供的勞務稅法第四章營業(yè)稅法第六節(jié)稅收優(yōu)惠二、稅收優(yōu)惠規(guī)定（一）根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列項目免征營業(yè)稅：4、農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓業(yè)務,家禽等5、紀念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動的門票收入,宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。稅法第四章營業(yè)稅法第七節(jié)納稅義務發(fā)生時間與納稅期限一、納稅義務發(fā)生時間營業(yè)稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。稅法第四章營業(yè)稅法第七節(jié)納稅義務發(fā)生時間與納稅期限二、納稅期限（一）營業(yè)稅的納稅期限，分別為5日、10日、15日或者1個月。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關(guān)根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。（二）扣繳義務人的解繳稅款期限，比照上述規(guī)定執(zhí)行。（三）金融業(yè)（不包括典當業(yè)）的納稅期限為一個季度，自納稅期滿之日起10日內(nèi)申報納稅。其他納稅從事金融業(yè)務，應按月申報納稅。（四）保險業(yè)的納稅期限為1個月。稅法第四章營業(yè)稅法第八節(jié)納稅地點與納稅申報一、納稅地點營業(yè)稅的納稅地點原則上采取屬地征收的方法，就是納稅人在經(jīng)營行為發(fā)生地繳納應納稅款。稅法第四章營業(yè)稅法第八節(jié)納稅地點與納稅申報二、納稅申報納稅人應按《營業(yè)稅暫行條例》有關(guān)規(guī)定及時辦理納稅申報，并發(fā)實填與《營業(yè)稅納稅申報表》稅法第四章營業(yè)稅法本章學習結(jié)束第五章

城市維護建設(shè)稅法第五章城市維護建設(shè)稅法城市維護建設(shè)稅，是國家對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，就其實際繳納的“三稅”稅額為計稅依據(jù)而征收的一種稅。城建稅具有以下兩個顯著特點：（一）具有附加稅性質(zhì)。（二）具有特定目的。稅法第五章城市維護建設(shè)稅法第一節(jié)納稅義務人城建稅的納稅義務人，是指負有繳納“三稅”義務的單位和個人。但目前，對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)繳納的“三稅”不征收城建稅。稅法第五章城市維護建設(shè)稅法第二節(jié)稅率城建稅按納稅人所在地的不同，設(shè)置了三檔地區(qū)差別比例稅率，即：（一）納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%；（二）納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；（三）納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為1%。稅法第五章城市維護建設(shè)稅法第三節(jié)計稅依據(jù)

城建稅的計稅依據(jù)，是指納稅人實際繳納的“三稅”稅額。納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款,是稅務機關(guān)對納稅人違反行為的經(jīng)濟制裁,不作為城建稅的計稅依據(jù),但納稅人在被查補“三稅”和被處以罰款時,應同時對其偷漏的城建稅進行補稅,征收滯納金和罰款。城建稅以“三稅”稅額為計稅依據(jù)并同時征收，如果要免征或者減征“三稅”，也就要同時免征或者減征城建稅。稅法第五章城市維護建設(shè)稅法第四節(jié)應納稅額的計算城建稅納稅人的應納稅額大小是由納稅人實際繳納的“三稅”稅額決定的，其計算公式為：稅法第五章城市維護建設(shè)稅法應納稅額=納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額×適用稅率第五節(jié)稅收優(yōu)惠（一）城建稅按減免后實際繳納的“三稅”稅額計征，即隨“三稅”的減免而減免。（二）對于因減免稅而需要進行“三稅”退庫的，城建稅也可同時退庫。（三）海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅、不征收城建稅。（四）為支持三峽工程建設(shè)，對三峽工程建設(shè)基金，自2004年1月1日至2009年12月31日期。免征城市維護建設(shè)稅和教育費附加。（五）對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設(shè)稅和教育費附加，一律不予退（返）還。稅法第五章城市維護建設(shè)稅法第六節(jié)征收管理與納稅申報一、納稅環(huán)節(jié)城建稅的納稅環(huán)節(jié)，實際就是納稅人繳納“三稅”的環(huán)節(jié)。納稅人只要發(fā)生“三稅”的納稅義務，就要在同樣的環(huán)節(jié)，分別計算繳納城建稅。稅法第四章營業(yè)稅法第六節(jié)征收管理與納稅申報二、納稅地點城建稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，分別與“三稅”同時繳納。所以，納稅人繳納“三稅”的地點，就是該納稅人繳納城建稅的地點。稅法第四章營業(yè)稅法第六節(jié)征收管理與納稅申報三、納稅期限由于城建稅是由納稅人在繳納“三稅”時同時繳納的，所以其納稅期限分別與“三稅”的納稅期限一致。稅法第四章營業(yè)稅法第六節(jié)征收管理與納稅申報四、納稅申報填《城市維護建設(shè)稅納申報表》稅法第四章營業(yè)稅法本章學習結(jié)束第六章關(guān)稅法第六章關(guān)稅法關(guān)稅是海關(guān)依法對進出境貨物、物品征收的一種稅。稅法第六章關(guān)稅法第一節(jié)納稅對象與納稅義務人關(guān)稅的征稅對象是準許進出境的貨物和物品。貨物是指貿(mào)易性商品；物品指入境旅客隨身攜帶的行李物品、個人郵遞物品、各種運輸工具上的服務人員攜帶進口的自用物品、饋贈物品以及其他方式進境的個人物品。一、征稅對象稅法第六章關(guān)稅法第一節(jié)納稅對象與納稅義務人二、納稅義務人進口貨物的收貨入1出口貨物的發(fā)貨人2進出境物品的所有人3稅法第六章關(guān)稅法第二節(jié)進出口稅則（一）進口關(guān)稅稅率1、稅率設(shè)置與適用。在我國加入世界貿(mào)易組織（WTO）之前，我國進口稅則設(shè)有兩欄稅率，即普通稅率和優(yōu)惠稅率。在我國加入WTO之后,我國進口稅則設(shè)有最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等2、稅率水平與結(jié)構(gòu)。我國關(guān)稅總水平將進一步降低，關(guān)稅稅率結(jié)構(gòu)將進一步完善。3、稅率計征辦法。我國對部分產(chǎn)品實行從量稅、復合稅和滑準稅。4、暫定稅率與關(guān)稅配額稅率一、稅率及應用稅法第六章關(guān)稅法第二節(jié)進出口稅則（二）出口關(guān)稅稅率我國出口稅則為一欄稅率，即出口稅率。（三）特別關(guān)稅1、報復性關(guān)稅2、反傾銷稅與反補貼稅3、保障性關(guān)稅一、稅率及應用稅法第六章關(guān)稅法第三節(jié)關(guān)稅完稅價格稅法第六章關(guān)稅法一般進口貨物的完稅價格一特殊進口貨物的完稅價格二出口貨物的完稅價格三進出口貨物完稅價格中的運輸及相關(guān)費用、保險費的計算四完稅價格的審定五一、一般進口貨物的完稅價格第三節(jié)關(guān)稅完稅價格（一）以成交價格為基礎(chǔ)的完稅價格

（二）進口貨物海關(guān)估價方法稅法第六章關(guān)稅法

（二）進口貨物海關(guān)估價方法進口貨物的價格不符合成交價格條件或者成交價格不能確定的，海關(guān)應當依次以相同貨物成交價格方法、類似貨物成交價格方法、倒扣價格方法、計算價格方法及其他合理方法確定的價格為基礎(chǔ)，估定完稅價格。稅法第六章關(guān)稅法一、一般進口貨物的完稅價格第三節(jié)關(guān)稅完稅價格（二）進口貨物海關(guān)估價方法相同或類似貨物成交價格方法倒扣價格方法計算價格方法其它合理方法稅法第六章關(guān)稅法一、一般進口貨物的完稅價格第三節(jié)關(guān)稅完稅價格（一）加工貿(mào)易進口料件及其制成品（二）保稅區(qū)、出口加工區(qū)貨物（三）運往境外修理的貨物（四）運往境外加工的貨物（五）暫時進境貨物（六）租憑方式進口貨物（七）留購的進口貨樣等（八）予以補稅的減免稅貨物（九）以其他方式進口的貨物稅法第六章關(guān)稅法二、特殊進口貨物的完稅價格第三節(jié)關(guān)稅完稅價格以成交價格為基礎(chǔ)的完稅價格1出口貨物海關(guān)估價方法2稅法第六章關(guān)稅法三、出口貨物的完稅價格第三節(jié)關(guān)稅完稅價格以一般陸運、空運、海運方式進口的貨物1以其它方式進口的貨物2出口貨物3稅法第六章關(guān)稅法四、進出口貨物完稅價格中

運輸及相關(guān)費用、保險費的計算第三節(jié)關(guān)稅完稅價格進出口貨物的收發(fā)貨人應當向海關(guān)如實申報進出口貨物的成交價格，提供包括發(fā)票、合同、裝箱清單及其他證明申報價格真實、完整的單證、書面資料和電子數(shù)據(jù)。稅法第六章關(guān)稅法五、完稅價格的審定第三節(jié)關(guān)稅完稅價格第四節(jié)應納稅額的計算一、從價稅應納稅額的計算關(guān)稅稅額=應稅進（出）口貨物數(shù)量×單位完稅價格×稅率稅法第六章關(guān)稅法第四節(jié)應納稅額的計算二、從量稅應納稅額的計算關(guān)稅稅額=應稅進（出）口貨物數(shù)量×單位貨物稅額稅法第六章關(guān)稅法第四節(jié)應納稅額的計算三、復合稅應納稅額的計算關(guān)稅稅額=應稅進（出）口貨物數(shù)量×單位貨物稅額+應稅進（出）口貨物數(shù)量×單位完稅價格×稅率稅法第六章關(guān)稅法我國目前實行的復合稅都是先計征從量稅，再計征從價稅。第四節(jié)應納稅額的計算四、滑準稅應納稅額的計算稅法第六章關(guān)稅法關(guān)稅稅額=應稅進（出）口貨物數(shù)量×單位完稅價格×滑準稅稅率第六節(jié)關(guān)稅減免稅法第六章關(guān)稅法

關(guān)稅減免是對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊調(diào)節(jié)手段。一、法定減免稅二、特定減免稅三、臨時減免稅第五節(jié)關(guān)稅征收管理稅法第六章關(guān)稅法一、關(guān)稅繳納納稅義務人應當自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。如關(guān)稅繳納期限的最后1日是周末或法定節(jié)假日，則關(guān)稅繳納期限順延至周末或法定節(jié)假日過后的第1個工作日。第五節(jié)關(guān)稅征收管理稅法第六章關(guān)稅法二、關(guān)稅的強制執(zhí)行一是征收關(guān)稅滯納金。具體計算公式為：二是強制征收。關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額×滯納金征收比率×滯納天數(shù)第五節(jié)關(guān)稅征收管理稅法第六章關(guān)稅法三、關(guān)稅退還關(guān)稅退還是關(guān)稅納稅義務人按海關(guān)核定的稅額繳納關(guān)稅后，因某種原因的出現(xiàn)，海關(guān)將實際征收多于應當征收的稅額退還給原納稅義務人的一種行政行為。第五節(jié)關(guān)稅征收管理稅法第六章關(guān)稅法四、關(guān)稅補征和追征補征和追征是海關(guān)在關(guān)稅納稅義務人按海關(guān)核定的稅額繳納關(guān)稅后，發(fā)現(xiàn)實際征收稅額少于應當征收的稅額時，責令納稅義務人補繳所差稅款的一種行政行為。由于納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成短征關(guān)稅的，稱為追征；非因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成短征關(guān)稅的，稱為補征。本章學習結(jié)束第七章資源稅法第七章資源納稅稅法第七章資源稅法納稅義務人一稅目、單位稅額二課稅數(shù)量三應納稅額的計算四稅收優(yōu)惠五征收管理與納稅申報六第一節(jié)納稅義務人資源稅的納稅義務人是指在中華人民共和國境內(nèi)開采應稅資源的礦產(chǎn)品或者