財政收入分析

一、稅收綜述

（一）稅收概念及特征：稅收是國家為滿足社會公共需要，依據其社會職能，按照法律規(guī)定，參與國民收入中剩余產品分配的一種規(guī)范形式。

稅收的特征：

1、強制性：征稅憑借國家政治權利，通過頒布法律實施，任何人和任何單位都不得違抗。

2、無償性：國家征稅后，稅款即為國家所有，既不需要償還，也不需要對納稅人付出任何代價。3、固定性：國家征稅以法律的形式規(guī)定了征稅的對象及統(tǒng)一標準，并只能按規(guī)定的標準征稅。

（二）、稅收分類

1、按征稅對象分：所得稅、商品稅、和財產稅。

2、按稅負轉嫁分：直接稅和間接稅

3、按征稅標準分：從量稅和從價稅

4、按稅收與價格的關系分：價內稅和價外稅

5、按稅收征管權限分：中央稅和地方稅（三）稅收構成要素

納稅人（誰納稅）、納稅對象（納什么稅）、納稅標準（納多少稅）、稅率（比例稅率、定額稅率、累進稅率）、納稅期限（什么時間納稅）

（四）稅收原則：公平原則與效率原則。

（五）稅收負擔：稅收負擔的概念（稅負）：稅收收入與可供征稅的稅基之間的對比關系。

“拉弗曲線”：稅收與經濟的關系。稅率

b

c

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稅收

拉弗曲線

（六）稅負轉嫁與歸宿

１、稅負轉嫁：納稅人將繳納的稅款通過經濟交易的方式轉由他人負擔的過程。

２、稅負歸宿：法定歸宿和經濟歸宿

３、稅負轉嫁的條件：

（a）商品稅較容易轉嫁，所得稅一般不能轉嫁。

（b）供給彈性較大、需求彈性較小的商品較容易轉嫁。

（c）課稅范圍廣的商品容易轉嫁，課稅范圍窄的商品不容易轉嫁。

（d）生產者謀求利潤稅負與轉嫁的關系（七）稅收效應：

是指納稅人因國家課稅而在其經濟選擇或經濟行為方面做出的反應，或者說，國家課稅對消費者或生產者決策或行為的影響，也就是通常所講的稅收調節(jié)作用?？煞譃槭杖胄吞娲?。

收入效應：是指納稅人因政府課稅而相應減少了可支配收入，從而引起納稅人的經濟決策或經濟行為方面的變化。替代效應：是指因政府課稅上的差別，影響了商品或生產要素的相對價格，從而引起納稅人選擇某種投資、生產經營或消費行為，來代替另一種投資、生產經營或消費行為。

二、商品課稅（流轉稅）

（一）增值稅：對商品價值中的增值額課稅。

1、增值稅的特征

2、增值稅分類：生產型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅。

3、我國現行的增值稅制度

（二）消費稅：是對消費品的消費額為征收對象的稅種的統(tǒng)稱。

（三）營業(yè)稅：是以納稅人從事經營活動的營業(yè)額（銷售額）為課稅對象的稅種，屬于商品課稅的范疇。

關于營業(yè)稅改增值稅。

（四）關稅：是指國家海關對進出國境的貨物或物品征收的一種稅，其課稅對象是進出關境的貨物或物品的流轉額。三、所得課稅

所得稅是指以所得為課稅對象的一類稅的總稱?！八谩蓖ǔＲ饬x是指納稅人的凈所得（純收入、純收益），也就是納稅人在一定時期內取得的收入總和減去各項法定扣除后的余額。這種所得必須是合法的和真實的，必須是實物或貨幣所得。

（一）企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是以企業(yè)（公司）為納稅人，以企業(yè)（公司）所得為征稅對象的一種稅。目前內外資統(tǒng)一計征企業(yè)所得稅。

納稅人：在中國境內實行獨立核算的企業(yè)（公司）。

納稅對象：企業(yè)（公司）取得的生產經營所得和其他所得。

應納稅所得額=收入總額—準予扣除項目金額

應納稅所得額與會計利潤有聯系，又有區(qū)別。（二）個人所得稅

對我國居民來源于境內外的所得和非居民來源于我國境內的所得征收的一種稅。

納稅人：中國公民、個體工商戶以及在中國有所得的外籍人員和中國的臺灣同胞、港澳同胞。

納稅對象：11項應稅所得

稅率：分類計算，比例稅率和累進