企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)1企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)2011年10月·北京企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)2內(nèi)部控制審計(jì)的制度背景內(nèi)部控制審計(jì)的制度背景3制度背景Sarbanes-OxleyActof2002,要求發(fā)行者管理層對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行自我評(píng)估,并要求由出具財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)管理層的自我評(píng)估進(jìn)行獨(dú)立鑒證并出具報(bào)告。年報(bào)審計(jì)應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制審計(jì)整合進(jìn)行。(SECT|ON404)制度背景4制度背景證監(jiān)會(huì)《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》(2006年)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)一節(jié)”規(guī)定,發(fā)行人的內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的,并由注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了無(wú)保留結(jié)論的內(nèi)部控制鑒證報(bào)告,是發(fā)行條件之制度背景5制度背景《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第1號(hào)一招股說(shuō)明書》(2006)規(guī)定,發(fā)行人應(yīng)披露公司管理層對(duì)內(nèi)部控制完整性、合理性及有效性的自我評(píng)估意見以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)公司內(nèi)部控制的鑒證意見。注冊(cè)會(huì)計(jì)師指出公司內(nèi)部控制存在缺陷的,應(yīng)予披露并說(shuō)明改進(jìn)措施。制度背景6制度背景《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(2008)規(guī)定,執(zhí)行本規(guī)范的上市公司,應(yīng)當(dāng)對(duì)本公司的內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià),披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告,并可聘請(qǐng)具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)制度背景7制度背景2010年4月26日,財(cái)政部發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》等配套指引,自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行,自2012年1月1日起擴(kuò)大到在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行;在此基礎(chǔ)上,擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行;同時(shí),鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行制度背景8制度背景執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系的企業(yè),必須對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià),披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告,同時(shí)聘請(qǐng)具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì),出具審計(jì)報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程中注意到的企業(yè)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷,應(yīng)當(dāng)提示投資者、債權(quán)人和其他利益相關(guān)者關(guān)注。制度背景9國(guó)外內(nèi)部控制鑒證規(guī)范美國(guó)A|CPAAT501,適用于非公眾公司美國(guó)PCAOBNO.5,適用于公眾公司國(guó)外內(nèi)部控制鑒證規(guī)范10國(guó)外內(nèi)部控制鑒證規(guī)范加拿大generalassuranceandauditingsection5925InaclarifiedstyleIntroductionObjectiveDefinitionsRequirementsApplicationandotherexplanatorymaterial國(guó)外內(nèi)部控制鑒證規(guī)范11企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件12企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件13企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件14企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件15企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件16企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件17企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件18企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件19企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件20企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件21企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件22企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件23企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件24企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件25企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件26企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件27企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件28企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件29企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件30企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件31企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件32企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件33企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件34企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件35企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件36企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件37企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件38企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件39企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件40企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件41企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件42企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件43企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件44企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件45企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件46企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件47企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件48企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件49企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件50企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件51企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件52企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件53企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件54企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件55企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件56企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件57企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件58企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件59企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件60企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件61企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件62企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件63企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件64企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件65企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件66企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件67企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件68企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件69企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件70企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件71企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件72企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件73企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件74企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件75企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件76企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件77企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件78企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件79企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件80企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件81企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件82企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件83企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件84企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件85企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件86企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件87企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件88企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件89企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件90企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件91企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件92企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件93企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件94企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件95企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件96企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件97企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件98企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件99企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件100企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件101企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件102企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件103企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件104企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件105企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件106企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件107企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件108企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件109企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件110企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件111企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件112企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件113企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件114企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件115企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件116企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件117企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件118企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件119企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件120企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件121企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件122企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件123企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件124企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件125企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件126企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件127企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件128企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件129企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件130企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件131企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件132企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件133企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件134企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件135企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件136企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件137企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件138企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件13936、自己的鞋子，自己知道緊在哪里。——西班牙

37、我們唯一不會(huì)改正的缺點(diǎn)是軟弱。——拉羅什?？?/p>

38、我這個(gè)人走得很慢，但是我從不后退?！獊啿薄ち挚?/p>

39、勿問(wèn)成功的秘訣為何，且盡全力做你應(yīng)該做的事吧。——美華納

40、學(xué)而不思則罔，思而不學(xué)則殆?！鬃觴iexie!謝謝！36、自己的鞋子，自己知道緊在哪里。——西班牙xiexie!140企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)141企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)2011年10月·北京企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)142內(nèi)部控制審計(jì)的制度背景內(nèi)部控制審計(jì)的制度背景143制度背景Sarbanes-OxleyActof2002,要求發(fā)行者管理層對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行自我評(píng)估,并要求由出具財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)管理層的自我評(píng)估進(jìn)行獨(dú)立鑒證并出具報(bào)告。年報(bào)審計(jì)應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制審計(jì)整合進(jìn)行。(SECT|ON404)制度背景144制度背景證監(jiān)會(huì)《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》(2006年)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)一節(jié)”規(guī)定,發(fā)行人的內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的,并由注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了無(wú)保留結(jié)論的內(nèi)部控制鑒證報(bào)告,是發(fā)行條件之制度背景145制度背景《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第1號(hào)一招股說(shuō)明書》(2006)規(guī)定,發(fā)行人應(yīng)披露公司管理層對(duì)內(nèi)部控制完整性、合理性及有效性的自我評(píng)估意見以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)公司內(nèi)部控制的鑒證意見。注冊(cè)會(huì)計(jì)師指出公司內(nèi)部控制存在缺陷的,應(yīng)予披露并說(shuō)明改進(jìn)措施。制度背景146制度背景《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(2008)規(guī)定,執(zhí)行本規(guī)范的上市公司,應(yīng)當(dāng)對(duì)本公司的內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià),披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告,并可聘請(qǐng)具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)制度背景147制度背景2010年4月26日,財(cái)政部發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》等配套指引,自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行,自2012年1月1日起擴(kuò)大到在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行;在此基礎(chǔ)上,擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行;同時(shí),鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行制度背景148制度背景執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系的企業(yè),必須對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià),披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告,同時(shí)聘請(qǐng)具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì),出具審計(jì)報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程中注意到的企業(yè)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷,應(yīng)當(dāng)提示投資者、債權(quán)人和其他利益相關(guān)者關(guān)注。制度背景149國(guó)外內(nèi)部控制鑒證規(guī)范美國(guó)A|CPAAT501,適用于非公眾公司美國(guó)PCAOBNO.5,適用于公眾公司國(guó)外內(nèi)部控制鑒證規(guī)范150國(guó)外內(nèi)部控制鑒證規(guī)范加拿大generalassuranceandauditingsection5925InaclarifiedstyleIntroductionObjectiveDefinitionsRequirementsApplicationandotherexplanatorymaterial國(guó)外內(nèi)部控制鑒證規(guī)范151企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件152企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件153企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件154企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件155企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件156企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件157企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件158企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件159企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件160企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件161企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件162企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件163企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件164企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件165企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件166企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件167企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件168企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件169企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件170企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件171企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件172企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件173企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件174企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件175企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件176企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件177企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件178企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件179企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件180企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件181企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件182企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件183企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件184企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件185企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件186企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件187企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件188企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件189企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件190企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件191企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件192企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件193企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件194企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件195企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件196企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件197企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件198企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件199企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件200企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件201企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件202企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件203企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件204企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件205企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件206企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件207企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件208企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件209企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件210企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件211企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件212企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件213企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件214企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件215企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件216企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件217企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件218企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件219企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件220企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件221企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件222企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件223企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件224企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件225企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件226企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件227企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件228企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件229企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件230企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件231企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件232企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件233企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件234企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件235企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件236企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件237企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件238企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件239企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件240企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件241企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件242企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件243企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件244企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件245企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件246企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件247企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件248企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)課件249企業(yè)內(nèi)部控制審