圖表1-1獨立檢驗的框架

AB出處：鳥羽至英，秋月信二.2001.審計的理論思考.日本：森山書店，p.6，圖表1。檢驗

傳遞

C經(jīng)濟資源的委托受托

懷疑、不安委托人代理人

例子1.房地產(chǎn)評估專家為買賣房地產(chǎn)所作的鑒定2.商檢機構(gòu)為消費者所作的商品鑒定3.權(quán)威醫(yī)療機構(gòu)所作的醫(yī)療鑒定SFACNo.1

在美國，大多數(shù)的生產(chǎn)活動是通過投資者所有的營利性企業(yè)進行的。許多營利性企業(yè)是在國內(nèi)和國外市場上采購、銷售以及籌資的大公司。與積極參與公司業(yè)務經(jīng)營相比，投資者-所有者一般對股息和他們所持有證券的市場價格增值所帶來的回報更感興趣。因此一般是董事和專業(yè)性的經(jīng)理控制企業(yè)資源并決定在公司經(jīng)營中如何配置那些資源。經(jīng)營者有責任直接和通過經(jīng)選舉產(chǎn)生的董事會向所有者-投資者報告如何根據(jù)他們的利益計劃和控制企業(yè)經(jīng)營活動，包括在商業(yè)交易市場和資金市場上獲取或維護競爭優(yōu)勢或企業(yè)份額,考慮和平衡各種各樣的因素、特別是競爭關(guān)系，如職工、顧客、信貸方、供貨商和政府等。

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經(jīng)管責任

（stewardshipormanagerialresponsibility）

⑴保全管理責任（custodialresponsibility）—保全和管理被托管資源的責任，包括：

·保全經(jīng)濟資源不受丟失、盜竊及災害損失的責任

·保全經(jīng)濟資源不因謬誤和舞弊遭受損失的責任

·管理經(jīng)濟資源不因低效率和浪費蒙受損失的責任⑵會計責任-—向委托人報告說明經(jīng)濟資源的經(jīng)營狀況及結(jié)果的責任為了履行會計責任，代理人除了在有關(guān)經(jīng)濟資源增減變動時，取得和保存證明該業(yè)務的存在及內(nèi)容的憑證之外，還要根據(jù)憑證進行會計記錄，編制會計報告。財務報表就是在會計責任履行過程中編制的“會計責任報告(accountabilityreport)”。經(jīng)濟資源的委托受托關(guān)系中

審計的主要誘因信息不對稱(informationasymmetry)的問題：①道德風險（moralhazard）審計通過“檢驗和傳遞”，可以促進經(jīng)濟資源的受托者更有效地使用經(jīng)濟資源，減少道德風險，緩和經(jīng)濟資源的委托者和受托者之間存在的潛在的利害對立。②逆向選擇（adverseselection）審計通過“檢驗和傳遞”，可以明確相關(guān)經(jīng)濟資源受托責任的履行狀況，幫助解除受托責任，消除委托人對逆向選擇的擔心，保證契約關(guān)系的安定。詞匯

信息不對稱是指商業(yè)交易中的一方擁有更多的信息，而另一方卻不掌握這些信息。

道德風險是指委托代理關(guān)系中，由于委托人不完全知道關(guān)于代理人行動的信息，代理人可能采取不正當?shù)男袆臃恋K資源的有效分配的風險。逆向選擇是指由于信息不對稱，具有信息優(yōu)勢的一方利用處于信息劣勢一方的無知，將劣貨當作良貨提供給市場，而信息劣勢的一方盡管選擇了良貨，但得到的結(jié)果卻是所選的逆向。委托代理關(guān)系中審計的類型

①所有人和代理人……………會計審計②投資者和經(jīng)營者……………財務報表審計③企業(yè)各層次中的上級和下級………………內(nèi)部審計④政府機構(gòu)各層次中的上級和下級…………政府審計⑤政府監(jiān)督部門和國有經(jīng)濟組織……………國家審計委托代理關(guān)系中審計的特點

審計是委托人用以監(jiān)視受托人的手段。審計人必須獨立于審計客體，但不一定獨立于委托人。為