新舊所得稅法比較宗誠(chéng)企業(yè)管理顧問（上海）有限公司上海越千律師事務(wù)所目錄一.改革的必要性二.改革的特點(diǎn)三.新舊企業(yè)所得稅法差異分析四.新企業(yè)所得稅法對(duì)臺(tái)商的影響五.企業(yè)的因應(yīng)之道一．改革的必要性1.內(nèi)外資企業(yè)稅負(fù)差異巨大，以致削弱內(nèi)資企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力、危及內(nèi)資企業(yè)生存。內(nèi)外資企業(yè)基本稅率：33%經(jīng)濟(jì)開放區(qū)外資企業(yè)：24%經(jīng)濟(jì)特區(qū)外資企業(yè)：15%營(yíng)業(yè)額小于3萬內(nèi)資微利企業(yè)：18%營(yíng)業(yè)額3-10萬內(nèi)資微利企業(yè)：27%一．改革的必要性（續(xù)）2.稅收優(yōu)惠政策存在漏洞，以致扭曲企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為、造成財(cái)政收入減少。3.普惠制稅收優(yōu)惠政策影響我國(guó)利用外資結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。4.稅負(fù)水平高，企業(yè)負(fù)擔(dān)重。

體現(xiàn)了“四個(gè)統(tǒng)一”內(nèi)資企業(yè)、外資企業(yè)適用統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法；統(tǒng)一并適當(dāng)降低企業(yè)所得稅稅率；統(tǒng)一和規(guī)范稅前扣除辦法和標(biāo)準(zhǔn)；統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策，實(shí)行“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的新稅收優(yōu)惠體系。二.改革的特點(diǎn)三.新舊企業(yè)所得稅法差異分析1.納稅人比較2.稅率的比較3.應(yīng)納稅收入4.扣除項(xiàng)目的比較5.不得扣除項(xiàng)目的比較6.特別納稅調(diào)整7.稅收優(yōu)惠8.原有優(yōu)惠的處理9.稅收征管新舊稅法《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》2007《企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》以下簡(jiǎn)稱舊條例

《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》以下簡(jiǎn)稱舊外稅法

1.納稅人比較——舊條例下列實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或者組織，為企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人：國(guó)有企業(yè)集體企業(yè)私營(yíng)企業(yè)聯(lián)營(yíng)企業(yè)股份制企業(yè)有生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織。納稅人為外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)。外商投資企業(yè)，是指在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)和外資企業(yè)；外國(guó)企業(yè)，是指在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和雖未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，而有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的外國(guó)公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織。舊外稅法在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照所得稅法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用所得稅法。取消了以往內(nèi)資稅法以“獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算”為標(biāo)準(zhǔn)確定納稅人的規(guī)定新《企業(yè)所得稅法》現(xiàn)行企業(yè)分類居民企業(yè)：依照中國(guó)法律、法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。非居民企業(yè)：依照外國(guó)（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。參照國(guó)際的通行做法及結(jié)合我國(guó)的實(shí)際情況，采用“登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)”和“實(shí)際管理機(jī)構(gòu)地標(biāo)準(zhǔn)”相結(jié)合的辦法2.稅率的比較舊條例：33%.舊外稅法：30%+3%.新《企業(yè)所得稅法》

居民企業(yè)：25%

非居民企業(yè)：20%

符合條件的小型微利企業(yè)：20%3.應(yīng)納稅收入——舊稅法內(nèi)資企業(yè)：境內(nèi)外所得外資企業(yè)：境內(nèi)外所得外國(guó)企業(yè)：境內(nèi)所得新《企業(yè)所得稅法》居民企業(yè)

：境內(nèi)外所得

非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所：境內(nèi)外所得

非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所

：境內(nèi)所得

應(yīng)納稅所得額—舊條例企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，依照條例繳納企業(yè)所得稅。納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的余額為應(yīng)納稅所得額。

應(yīng)納稅所得額—舊外稅法在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。

應(yīng)納稅所得額—新所得稅法居民企業(yè)企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。

應(yīng)納稅所得額—新所得稅法非居民企業(yè)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；

其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

新舊收入總額比較新稅法舊稅法（1）銷售貨物收入生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入（2）提供勞務(wù)收入（3）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入（4）股息、紅利等權(quán)益性投資收益股息收入

（5）利息收入利息收入（6）租金收入租賃收入（7）特許權(quán)使用費(fèi)收入特許權(quán)使用費(fèi)收入（8）接受捐贈(zèng)收入（9）其他收入其他收入財(cái)政撥款；依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。不征稅收入應(yīng)納稅所得額：總結(jié)修訂應(yīng)納稅稅額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除金額－允許彌補(bǔ)的以前年度虧損金額“收入總額”的范圍和內(nèi)容4.扣除項(xiàng)目——舊條例（一）納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；（二）納稅人支付給職工的工資，按照計(jì)稅工資扣除。計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目，是指與納稅人取得收入有關(guān)的成本、費(fèi)用和損失。（三）納稅人的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，分別按照計(jì)稅工資總額的2%、14%、1.5%計(jì)算扣除；（四）納稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，在年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。除上述項(xiàng)目外的其他項(xiàng)目，依照法律、行政法規(guī)和國(guó)家有關(guān)稅收的規(guī)定扣除。舊條例外商投資企業(yè)來源于中國(guó)境外的所得已在境外繳納的所得稅稅款，準(zhǔn)予在匯總納稅時(shí)，從其應(yīng)納稅額中扣除，但扣除額不得超過其境外所得依照所得稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。舊外稅法企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分。固定資產(chǎn)折舊。無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用新《企業(yè)所得稅法》（一）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；（二）租入固定資產(chǎn)的改建支出；（三）固定資產(chǎn)的大修理支出；（四）其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用存貨成本企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)凈值企業(yè)境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過五年。

其他扣除項(xiàng)目企業(yè)取得的境外的應(yīng)稅所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照所得稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后五個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。其他扣除項(xiàng)目居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國(guó)企業(yè)分得的來源于中國(guó)境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國(guó)企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在上述規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。

其他扣除項(xiàng)目5.不得扣除項(xiàng)目——舊條例（一）資本性支出；（二）無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出；（三）違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒收財(cái)物的損失；（四）各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款；（五）自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?；（六）超過國(guó)家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，以及非公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)（3%內(nèi)）

（七）各種贊助支出；（八）與取得收入無關(guān)的其他各項(xiàng)支出。不得扣除—舊外稅法

未直接對(duì)此進(jìn)行規(guī)范可以理解為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得不相關(guān)的成本、費(fèi)用以及損失，不得在稅前扣除。

（一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；NEW!（二）企業(yè)所得稅稅款；NEW!（三）稅收滯納金； （四）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；（五）所得稅法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出；12%內(nèi)（六）贊助支出；（七）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；NEW!（八）與取得收入無關(guān)的其他支出。（如下）新《企業(yè)所得稅法》（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；（二）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（三）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（四）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（五）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)；（六）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；（七）其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除（一）自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無形資產(chǎn)；（二）自創(chuàng)商譽(yù)；（三）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的無形資產(chǎn)；（四）其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)。企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。下列無形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除不得扣除：總結(jié)增加了“向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)”、“企業(yè)所得稅稅款”和“未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出”三個(gè)項(xiàng)目；將原“違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒收財(cái)物的損失”和“各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款”兩項(xiàng)整合分解為“稅收滯納金”與“罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失”；剔除了“資本性支出”、“無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出”和“自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧比愔С觥?.特別納稅調(diào)整——舊條例納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用。不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。外商投資企業(yè)或者外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用。不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。舊外稅法企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)?。企業(yè)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來的定價(jià)原則和計(jì)算方法，稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)協(xié)商、確認(rèn)后，達(dá)成預(yù)約定價(jià)安排。新《企業(yè)所得稅法》由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國(guó)居民控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯低于所得稅法第四條第一款規(guī)定稅率（25%）水平的國(guó)家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營(yíng)需要而對(duì)利潤(rùn)不作分配或者減少分配的，上述利潤(rùn)中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入。新《企業(yè)所得稅法》企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。稅務(wù)機(jī)關(guān)依照規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并按照國(guó)務(wù)院規(guī)定加收利息。新《企業(yè)所得稅法》7.稅收優(yōu)惠——舊條例（一）民族自治地方的企業(yè)，需要照顧和鼓勵(lì)的，經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)，可以實(shí)行定期減稅或者免稅；（二）法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定給予減稅或者免稅的企業(yè)，依照規(guī)定執(zhí)行。舊外稅法經(jīng)濟(jì)特區(qū)

15%老市區(qū)

24%老市區(qū)；屬于能源、交通、港口、碼頭或者國(guó)家鼓勵(lì)的其他項(xiàng)目

15%經(jīng)營(yíng)期在10年以上

兩免三減半

從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)或設(shè)在經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的邊遠(yuǎn)地區(qū)

兩免三減半；以后的10年內(nèi)可以繼續(xù)按應(yīng)納稅額減征15%～30%

鼓勵(lì)外商投資的行業(yè)、項(xiàng)目

免征、減征

利潤(rùn)直接再投資于該企業(yè)，增加注冊(cè)資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的退還其再投資部分已繳納所得稅40%的稅款國(guó)家對(duì)重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)的下列收入為免稅收入：（1）國(guó)債利息收入；（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（3）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（4）符合條件的非營(yíng)利組織的收入。新《企業(yè)所得稅法》（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；（二）從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得；（三）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得；New?。ㄋ模┓蠗l件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；New?。ㄎ澹┧枚惙ǖ谌龡l第三款規(guī)定的所得。20%

免征、減征企業(yè)所得稅免征、減征企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)民族自治地方20%15%減征或免征開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用；安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。可扣除的支出企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。其他稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠：總結(jié)以規(guī)范的“特惠制”取代“普惠制”“投資”抵免所得稅政策范圍擴(kuò)大保留農(nóng)林牧漁業(yè)的稅收優(yōu)惠政策替代性優(yōu)惠政策：勞動(dòng)服務(wù)企業(yè)；

福利企業(yè)；

資源綜合利用。注：《上海市社會(huì)福利企業(yè)管理辦法》：社會(huì)福利企業(yè)，是指集中安置殘疾人勞動(dòng)就業(yè)達(dá)到國(guó)家規(guī)定的比例，并享有相應(yīng)的政策優(yōu)惠的特殊企業(yè)。

以規(guī)范的“特惠制”取代“普惠制”

舊稅法主要按身份、按地區(qū)區(qū)別給予各類企業(yè)新所得稅法集中在國(guó)家戰(zhàn)略發(fā)展和產(chǎn)業(yè)政策、技術(shù)經(jīng)濟(jì)政策明確傾斜支持的產(chǎn)業(yè)、企業(yè)投資活動(dòng)上（內(nèi)、外資一視同仁；但對(duì)外資有過渡期的照顧）8.原有優(yōu)惠的處理新稅法公布之前已經(jīng)注冊(cè)成立的企業(yè)，依照當(dāng)時(shí)的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率優(yōu)惠的，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定，可以在新稅法施行后五年內(nèi)，逐步過渡到新稅法規(guī)定的稅率。過渡的可能作法經(jīng)濟(jì)特區(qū)現(xiàn)行稅率15％，具體過渡為：2008年17％2009年19％2010年21％2011年23％2012年25％在五加一經(jīng)濟(jì)特區(qū)與西部大開發(fā)，經(jīng)濟(jì)特區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)、國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)可以繼續(xù)享受“兩免三減半”的優(yōu)惠政策；對(duì)西部大開發(fā)的優(yōu)惠政策，新稅法實(shí)施后也要繼續(xù)執(zhí)行?！皟擅馊郎p半”享受定期減免稅優(yōu)惠的，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定，可以在所得稅法施行后繼續(xù)享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限從所得稅法施行年度起計(jì)算。定期減免稅優(yōu)惠具體扣除標(biāo)準(zhǔn)可能的變化職工薪酬：據(jù)實(shí)扣除研發(fā)費(fèi)用：可按其實(shí)際發(fā)生額的150%抵扣廣告費(fèi)支出：不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除；超過部分可結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：沒有限制。業(yè)務(wù)招待費(fèi)：沒有限制?！八臍埲藛T工資”：加計(jì)扣除（加計(jì)扣除比例未出）9.稅收征管——舊條例繳納企業(yè)所得稅，按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳。月份或者季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或者季度終了后15日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表和預(yù)繳所得稅申報(bào)表；年度終了后45日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)決算報(bào)表和所得稅申報(bào)表。繳納企業(yè)所得稅和地方所得稅，按年計(jì)算，分季預(yù)繳。季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳；年度終了后5個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所應(yīng)當(dāng)在每次預(yù)繳所得稅的期限內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳所得稅申報(bào)表；年度終了后4個(gè)月內(nèi)，報(bào)送年度所得稅申報(bào)表和會(huì)計(jì)決算報(bào)表。舊外稅法企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算。企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料。新《企業(yè)所得稅法》四.新《企業(yè)所得稅法》對(duì)臺(tái)商影響立即性影響1.依現(xiàn)行之投資架構(gòu)，股息匯出（含其它被動(dòng)所得）開征20%預(yù)提所得稅對(duì)臺(tái)商之影響。(1)原先股息免稅，開征后額增租