經(jīng)濟(jì)責(zé)任專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作指引編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修訂記錄日期修訂狀態(tài)修改內(nèi)容修改人審核人批準(zhǔn)人PAGE5PAGE目的通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)集團(tuán)本部及各下屬公司的管理和監(jiān)督，正確評(píng)價(jià)、界定集團(tuán)本部及下屬公司分管領(lǐng)導(dǎo)、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（以下簡(jiǎn)稱領(lǐng)導(dǎo)人員）的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，核實(shí)其任期財(cái)務(wù)狀況，促進(jìn)資產(chǎn)保值增值適用范圍適用于領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。術(shù)語(yǔ)和定義任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任：是指領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間對(duì)其所在公司資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性、效益性，以及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括直接責(zé)任和主管責(zé)任。直接責(zé)任：指領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)其任職期間的下列行為應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任：直接違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為；授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為；失職、瀆職行為；其他違反國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。主管責(zé)任：指領(lǐng)導(dǎo)人員在其任職期間對(duì)所在公司資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的直接責(zé)任以外的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和管理責(zé)任。職責(zé)總部審計(jì)法務(wù)部組建審計(jì)工作小組，實(shí)施審計(jì)工作；負(fù)責(zé)審計(jì)資料的收集和歸檔。審計(jì)小組制定審計(jì)方案，組織經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作；編制審計(jì)報(bào)告，并跟蹤有關(guān)審計(jì)問(wèn)題的整改。相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審核/批準(zhǔn)《審計(jì)工作計(jì)劃》；審核/批準(zhǔn)《審計(jì)報(bào)告》；。工作程序領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)：分為屆中審計(jì)、屆滿審計(jì)和離任審計(jì)。屆中審計(jì)：是指對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人員任期中間進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；屆滿審計(jì)：是指對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人員任期屆滿后進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；離任審計(jì)：是指對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人員因任期屆滿、調(diào)動(dòng)、辭職、免職、撤職、退休等原因離開(kāi)本工作崗位所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。離任審計(jì)應(yīng)遵循：先審計(jì)后離任原則（但因解聘、降級(jí)、撤職等非正常原因離任的，可先離任后審計(jì)，但并不因此解除其任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和管理責(zé)任）；以經(jīng)濟(jì)責(zé)任、效益和制度或決議執(zhí)行為核心原則；分清任期責(zé)任與前任責(zé)任、直接決策責(zé)任與間接管理責(zé)任、主觀責(zé)任與客觀責(zé)任原則。根據(jù)審計(jì)工作需要，公司審計(jì)法務(wù)部可以委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要內(nèi)容包括：任期內(nèi)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況；資產(chǎn)負(fù)債率的增減情況；資產(chǎn)保值增值情況；財(cái)務(wù)收支的合法、合規(guī)性，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本、費(fèi)用和利潤(rùn)的真實(shí)性，納稅等與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的財(cái)務(wù)收支情況；重大投資(含固定資產(chǎn)、技術(shù)改造、對(duì)外投資等)的情況及效果；內(nèi)控制度的健全及有效執(zhí)行情況，公司基本制度、財(cái)務(wù)制度及資產(chǎn)管理的執(zhí)行情況；有無(wú)重大經(jīng)濟(jì)損失及浪費(fèi)問(wèn)題；有無(wú)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的問(wèn)題；對(duì)外擔(dān)保情況、經(jīng)濟(jì)糾紛(訴訟)情況、正在執(zhí)行或未執(zhí)行的重大經(jīng)濟(jì)合同情況；其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。審計(jì)人員根據(jù)屆中、屆滿、離任審計(jì)的不同情況確定重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容。屆中審計(jì)側(cè)重于審查、評(píng)價(jià)企業(yè)現(xiàn)有狀況、財(cái)務(wù)收支的重大變化、盈虧的真實(shí)性及增減原因、企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式、增長(zhǎng)速度及自我積累和自我發(fā)展的能力、對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理狀況提出建議；屆滿和離任審計(jì)側(cè)重于界定評(píng)價(jià)，核實(shí)資產(chǎn)的保值增值和真實(shí)、完整，任期內(nèi)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，盈虧的真實(shí)及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等。海爾集團(tuán)委托離任審計(jì)項(xiàng)目。審計(jì)工作實(shí)施在接受審計(jì)項(xiàng)目后，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)確定審計(jì)人員，做好實(shí)施審計(jì)前的資料及信息等方面的收集準(zhǔn)備工作，編制好審計(jì)工作方案，并于實(shí)施審計(jì)前三個(gè)工作日向被審計(jì)單位下發(fā)審計(jì)通知書(shū)。被審計(jì)單位接到審計(jì)通知書(shū)后，應(yīng)準(zhǔn)備好以下資料：組織財(cái)產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)、落實(shí)物資盈虧情況；進(jìn)行債權(quán)、債務(wù)清理的情況報(bào)告；領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、統(tǒng)計(jì)資料；公司章程、管理制度、年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，重要的合同、協(xié)議、領(lǐng)導(dǎo)人員辦公會(huì)議紀(jì)要及年度工作總結(jié)；領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的述職報(bào)告；經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門(mén)、公司管理本部、中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)檢查后的報(bào)告、處理意見(jiàn)及糾正情況資料；審計(jì)組認(rèn)為需要的其他資料。被審計(jì)個(gè)接到審計(jì)通知書(shū)后，被審計(jì)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)要求提交書(shū)面工作報(bào)告送交審計(jì)小組：被審計(jì)人所在被審計(jì)部門(mén)應(yīng)提供的有關(guān)材料包括：有關(guān)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)預(yù)算的編制、批復(fù)和決算的有關(guān)材料或財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的有關(guān)資料；任期內(nèi)財(cái)務(wù)報(bào)表、賬簿、憑證等會(huì)計(jì)資料；任期內(nèi)投資項(xiàng)目及實(shí)施結(jié)果，對(duì)外投資明細(xì)表及有關(guān)協(xié)議、合同等；財(cái)務(wù)收支管理及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理制度；被審計(jì)部門(mén)內(nèi)部審計(jì)的資料；被審計(jì)部門(mén)工作總結(jié)、會(huì)議紀(jì)要等；需要提供的其他材料。被審計(jì)人向?qū)徲?jì)小組提交的財(cái)務(wù)管理報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容：本人職責(zé)范圍；本人履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)情況；與本人負(fù)責(zé)的工作相關(guān)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況、主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況、取得的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)績(jī)及存在問(wèn)題等；本人遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)及廉政規(guī)定情況；其他需要說(shuō)明的情況。被審計(jì)單位、個(gè)人和領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)所提供資料的真實(shí)性、完整性做出書(shū)面承諾。對(duì)提供虛假材料的有關(guān)責(zé)任人，可以提請(qǐng)相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)對(duì)其做出必要的懲罰。審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，有權(quán)依照法律法規(guī)及集團(tuán)相關(guān)規(guī)章制度行使權(quán)。對(duì)非法干預(yù)、阻擾審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)的行為應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行處理、處罰。必要時(shí)，審計(jì)機(jī)構(gòu)可以建議公司董事會(huì)對(duì)有關(guān)人員采取必要的組織措施，保證審計(jì)工作的正常進(jìn)行。被審計(jì)單位、個(gè)人或領(lǐng)導(dǎo)人員認(rèn)為審計(jì)人員與其有利害關(guān)系、可能影響客觀、公正的，有權(quán)申請(qǐng)有關(guān)審計(jì)人員回避。審計(jì)人員在接受審計(jì)任務(wù)時(shí)認(rèn)為本人與被審計(jì)單位或領(lǐng)導(dǎo)人員有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)回避。審計(jì)人員是否回避，由集團(tuán)審計(jì)監(jiān)察部負(fù)責(zé)人決定。審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)聽(tīng)取集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)層或董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)對(duì)該公司及其領(lǐng)導(dǎo)人員的意見(jiàn)。審計(jì)工作組按照規(guī)定的審計(jì)程序?qū)嵤┚偷貙徲?jì)，聽(tīng)取領(lǐng)導(dǎo)人員的述職報(bào)告，審查會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表及統(tǒng)計(jì)資料，抽查實(shí)物資產(chǎn)，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件資料，召開(kāi)座談會(huì)或向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查等，取得具有充分證明力的審計(jì)證據(jù)。審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，遇有涉及職權(quán)范圍以外的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)依照管轄職能和法定程序移交給有關(guān)部門(mén)調(diào)查核實(shí)，有關(guān)部門(mén)應(yīng)積極組織實(shí)施，予以配合?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)完畢后，審計(jì)小組整理、評(píng)價(jià)審計(jì)過(guò)程中收集的證據(jù)，并提小組討論。編制現(xiàn)場(chǎng)交流報(bào)告。可根據(jù)需要組織撤離現(xiàn)場(chǎng)前的交流會(huì)，并要求被審單位在一日內(nèi)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)交流報(bào)告作書(shū)面回復(fù)。根據(jù)回復(fù)意見(jiàn)，審計(jì)組進(jìn)一步綜合判斷分析審計(jì)證據(jù)，形成完整的審計(jì)工作底稿。審計(jì)實(shí)施結(jié)束，審計(jì)組根據(jù)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，寫(xiě)出審計(jì)報(bào)告。審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)后，將初步審計(jì)報(bào)告向被審者本人和所在單位征求意見(jiàn)，并取得書(shū)面回函。屆中、屆滿審計(jì)報(bào)告應(yīng)征求領(lǐng)導(dǎo)人員和被審計(jì)單位的意見(jiàn)，并由領(lǐng)導(dǎo)人員簽字、單位蓋章；離任審計(jì)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，應(yīng)分別由離任、接任領(lǐng)導(dǎo)人員在審計(jì)報(bào)告上簽署意見(jiàn)、單位蓋章。審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)反饋意見(jiàn)審定審計(jì)報(bào)告。審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)報(bào)告審定后，出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)或做出審計(jì)結(jié)論和處理決定，一并報(bào)集團(tuán)總經(jīng)理審計(jì)法律責(zé)任分別按以下原則處理：被審計(jì)單位違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的，按國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)的處罰規(guī)定，向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)處理決定；對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為負(fù)有直接責(zé)任的有關(guān)負(fù)責(zé)人，依據(jù)法律法規(guī)應(yīng)給予行政處分的，應(yīng)向公司相關(guān)部門(mén)提出給予行政處分的建議；工作失職、瀆職造成公司資產(chǎn)重大損失，或某些問(wèn)題構(gòu)成嚴(yán)重違法違紀(jì)的，應(yīng)提出移交紀(jì)檢、監(jiān)察或司法部門(mén)處理的建議；對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，審計(jì)機(jī)構(gòu)提出審計(jì)意見(jiàn)，由公司相關(guān)部門(mén)按有關(guān)規(guī)定處理。審計(jì)小組提交