{管理信息化EAM資產(chǎn)管理}財務(wù)會計(jì)與金融資產(chǎn)管理知識練習(xí)題《財務(wù)會計(jì)》習(xí)題答案第二章貨幣資金與交易性金融資產(chǎn)1.（1）借：管理費(fèi)用850庫存現(xiàn)金150貸：其他應(yīng)收款1000（2）借：應(yīng)付票據(jù)20000貸：銀行存款20000（3）借：其他應(yīng)收款1200貸：庫存現(xiàn)金1200（4）借：其他貨幣資金150000貸：銀行存款150000（5）借：庫存現(xiàn)金50000貸：銀行存款500002．會計(jì)分錄:06.2.10借:交易性金融資產(chǎn)-成本581000投資收益5000貸:銀行存款58600006.5.10借:應(yīng)收股利6000貸:投資收益600006.12.31借:交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動69000(6.5*100000-581000)貸:公允價值變動損益6900007.2.20借:銀行存款350000貸:交易性金融資產(chǎn)-成本290500（581000*50%）-公允價值變動34500（69000*50%）投資收益25000借:公允價值變動損益34500（69000*50%）貸:投資收益34500或:借:銀行存款350000公允價值變動損益34500貸:交易性金融資產(chǎn)-成本290500-公允價值變動34500投資收益59500投資收益=-5000+6000+25000+34500=60500元第三章應(yīng)收款項(xiàng)1、05年應(yīng)提取的壞帳準(zhǔn)備=120萬×8‰=9600借：資產(chǎn)減值損失9600貸：壞帳準(zhǔn)備960006年應(yīng)提取的壞帳準(zhǔn)備=300萬×8‰-9600=14400借：資產(chǎn)減值損失14400貸：壞帳準(zhǔn)備1440007年借：壞帳準(zhǔn)備5000貸：應(yīng)收帳款500007年應(yīng)提取的壞帳準(zhǔn)備=250萬×8‰-19000=1000借：資產(chǎn)減值損失1000貸：壞帳準(zhǔn)備100008年借：應(yīng)收帳款2000貸：壞帳準(zhǔn)備2000借：銀行存款2000貸：應(yīng)收賬款200008年應(yīng)提取的壞帳準(zhǔn)備=190萬×8‰-22000=6800借：壞帳準(zhǔn)備6800貸：資產(chǎn)減值損失68002、應(yīng)收帳款2006年2007年2008年期初余額0800000本期增加：賒銷本期減少：收回應(yīng)收款確認(rèn)壞帳050002000期末余額80000059300006年應(yīng)收帳款期末余額=-=800000壞賬準(zhǔn)備余額=當(dāng)年提取的壞帳準(zhǔn)備=800000*0.5%=4000提取壞帳準(zhǔn)備：借:資產(chǎn)減值損失4000貸:壞賬準(zhǔn)備400007年確認(rèn)壞帳借:壞賬準(zhǔn)備5000貸:應(yīng)收賬款5000提取壞帳準(zhǔn)備：應(yīng)收帳款期末余額=800000+--5000=壞賬準(zhǔn)備余額=*0.5%==5475當(dāng)年提取的壞帳準(zhǔn)備=5475-（4000-5000）=6475借:資產(chǎn)減值損失6475貸:壞賬準(zhǔn)備647508年確認(rèn)壞帳借:壞賬準(zhǔn)備2000貸:應(yīng)收賬款2000提取壞帳準(zhǔn)備：應(yīng)收帳款期末余額=+--2000=593000

壞賬準(zhǔn)備余額=593000*0.5%=2965

當(dāng)年提取的壞帳準(zhǔn)備=2965-（5475-2000）=-510

借:壞賬準(zhǔn)備510貸:資產(chǎn)減值損失5103、(1)借:應(yīng)收賬款50500貸:主營業(yè)務(wù)收入42735.04應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)7264.96銀行存款500借:主營業(yè)務(wù)成本40000貸:庫存商品40000（2）借:銀行存款500貸:應(yīng)收賬款500借:應(yīng)收票據(jù)50000貸:應(yīng)收賬款50000（3）到期值=50000+(50000*6%/12)*4=51000

8月16日至9月20日提前35天貼現(xiàn)貼現(xiàn)利息=51000*7%*35/360=347.08貼現(xiàn)所得=51000-347.08=50652.92借:銀行存款50652.92貸:應(yīng)收票據(jù)50000財務(wù)費(fèi)用652.92（4）借:預(yù)付賬款10000貸:銀行存款10000（5）借:原材料20000應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)3400貸:預(yù)付賬款23400（6）借:預(yù)付賬款13400貸:銀行存款13400（7）借:備用金（其他應(yīng)收款）3000貸:庫存現(xiàn)金3000（8）借:制造費(fèi)用2500貸:庫存現(xiàn)金2500（9）借:其他應(yīng)收款2000貸:銀行存款2000第四章存貨1.（1）.借：原材料40000應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6800

貸：應(yīng)付票據(jù)46800（2）借：原材料50300應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8500

貸：應(yīng)付帳款58500銀行存款300（3）.借：在途物資80800

應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13600

貸：銀行存款94400（4）.借：應(yīng)付帳款58500

貸：銀行存款57500財務(wù)費(fèi)用1000（50000×2%）

（5）.借：原材料80800

貸：在途物資808002.發(fā)出金額結(jié)存金額（1）加權(quán)平均法0（2）移動加權(quán)平均法6

（3）先進(jìn)選出法0（4）后進(jìn)選出法03.一次結(jié)轉(zhuǎn)入庫差異（1）借：材料采購8200

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1394

貸：銀行存款9594借：原材料10000貸：材料采購10000（2）借：生產(chǎn)成本25000

貸：原材料25000（3）借：材料采購32000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5440

貸：預(yù)付帳款37440借：預(yù)付帳款7440貸：銀行存款7440借：原材料30000貸：材料采購30000（4）借：生產(chǎn)成本40000貸：原材料40000（5）借：材料采購18400應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3060貸：銀行存款21460（6）借：原材料20000貸：材料采購20000（7）借：管理費(fèi)用5000貸：原材料5000（8）計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)本月入庫材料的成本差異：借：材料采購1400貸：材料成本差異1400650-1800+2000-1600差異率=----------------------------------×100%=-0.75%40000+10000+30000+20000借：材料成本差異525貸：生產(chǎn)成本487.50管理費(fèi)用37.50（9）計(jì)算月末結(jié)存材料的實(shí)際成本：月末結(jié)存材料的計(jì)劃成本=（800+1200-1400）×50=30000月末結(jié)存材料的成本差異=650-1400-525=-225或=30000×-0.75%=-225月末結(jié)存材料的實(shí)際成本=30000-225=29775分次結(jié)轉(zhuǎn)入庫差異（1）借：材料采購8200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1394貸：銀行存款9594借：原材料10000貸：材料采購10000借：材料采購1800貸：材料成本差異1800（2）借：生產(chǎn)成本25000

貸：原材料25000（3）借：材料采購32000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5440

貸：預(yù)付帳款37440借：預(yù)付帳款7440貸：銀行存款7440借：原材料30000貸：材料采購30000借：材料成本差異2000

貸：材料采購2000（4）借：生產(chǎn)成本40000

貸：原材料40000（5）借：材料采購18400應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3060

貸：銀行存款21460（6）借：原材料20000

貸：材料采購20000借：材料采購1600貸：材料成本差異1600

（7）借：管理費(fèi)用5000

貸：原材料5000（8）計(jì)算本月差異率并結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出材料的成本差異：650-1800+2000-1600差異率=----------------------------------×100%=-0.75%40000+10000+30000+20000借：材料成本差異525貸：生產(chǎn)成本487.50管理費(fèi)用37.50（9）計(jì)算月末結(jié)存材料的實(shí)際成本：月末結(jié)存材料的計(jì)劃成本=（800+1200-1400）×50=30000月末結(jié)存材料的成本差異=650-1400-525=-225或=30000×-0.75%=-225月末結(jié)存材料的實(shí)際成本=30000-225=297754.4月銷售成本=71000×（1-8%）=653204月末結(jié)存商品成本=84000+55000-65320=73680

5月銷售成本=76000×（1-8%）=69920

5月末結(jié)存商品成本=73680+63000-69920=66760

6月末結(jié)存商品成本=644406月銷售成本=84000+55000+63000+59000-64440-65320-69920=61320

（71000+76000+69000）-（65320+69920+61320）

第二季度實(shí)際毛利率=------------------------------------------×100%=9%

71000+76000+690005.（1）借：商品采購30000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：銀行存款35100借：庫存商品41000貸：商品采購30000商品進(jìn)銷差價11000（2）借：商品采購45500應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7650

貸：銀行存款53150（3）借：銀行存款74880貸：主營業(yè)務(wù)收入64000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10880

借：主營業(yè)務(wù)成本74880貸：庫存商品74880（4）借：庫存商品58500貸：商品采購45500商品進(jìn)銷差價13000（5）借：商品采購60000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10200貸：應(yīng)付帳款70200借：庫存商品80000貸：商品采購60000商品進(jìn)銷差價20000（6）借：庫存商品3000貸：商品進(jìn)銷差價3000

（7）借：銀行存款58500貸：主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8500借：主營業(yè)務(wù)成本58500貸：庫存商品58500（8）可供分配的商品進(jìn)銷差價=5670+11000+13000+20000+3000=52670本期已銷商品零售價=58500+74880=133380期末結(jié)存商品零售價=22000+41000+58500+80000+3000-133380=71120670差價率=------------------=------------=25.76%133380+本期銷售商品實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價=133380×25.76%=34358.69本期銷售商品的實(shí)際成本=133380-34358.69=99021.31借：商品進(jìn)銷差價34358.69貸：主營業(yè)務(wù)成本34358.69結(jié)存商品未實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價=52670-34358.69=18311.31結(jié)存商品的實(shí)際成本=71120-18311.31=52808.696、（1）有合同的10臺A型成品機(jī)床：10臺A型成品機(jī)床的可變現(xiàn)凈值=30×10–0.12×10=298.8（萬元）10臺A型成品機(jī)床成本=29.5×10=295（萬元）有合同的10臺A型成品機(jī)床期末可變現(xiàn)凈值高于其成本，無需計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備（2）無合同的4臺A型成品機(jī)床：4臺A型成品機(jī)床的可變現(xiàn)凈值=28×4–0.1×4=111.6（萬元）

4臺A型成品機(jī)床成本=29.5×4=118（萬元）4臺A型成品機(jī)床期末可變現(xiàn)凈值低于其成本118–111.6=6.4（萬元）無合同的4臺A型成品機(jī)床當(dāng)年應(yīng)計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備=6.4-3=3.4（萬元）分錄：借：資產(chǎn)價值損失34000貸：存貨跌價準(zhǔn)備34000第五章長期投資1．方法一:5月10日收到發(fā)放上年現(xiàn)金股利作為持有期間的投資收益處理（1）2006年1月1日購入股票。借：可供出售金融資產(chǎn)——成本0貸：銀行存款0（2）2006年5月10日收到發(fā)放上年現(xiàn)金股利借：銀行存款400000貸：投資收益4000002006年12月31日確認(rèn)股票公允價值變動。借：資本公積——其他資本公積貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動0-×13=-0=(3)2007年12月3l日，確認(rèn)股票投資的減值損失借：資產(chǎn)減值損失0貸：資本公積——其他資本公積可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備0×（13-6）+=0+=0(4)2008年12月31日確認(rèn)股票價格上漲借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動貸：資本公積×（10-6）=方法二:5月10日收到發(fā)放上年現(xiàn)金股利作為沖減投資成本處理:（1）2006年1月1日購入股票。借：可供出售金融資產(chǎn)——成本0貸：銀行存款0（2）2006年5月10日收到發(fā)放上年現(xiàn)金股利借：銀行存款400000貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本4000002006年12月31日確認(rèn)股票公允價值變動。借：資本公積——其他資本公積貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動（0-400000）-×13=-0=(3)2007年12月3l日，確認(rèn)股票投資的減值損失借：資產(chǎn)減值損失0貸：資本公積——其他資本公積可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備0×（13-6）+=0+=0(4)2008年12月31日確認(rèn)股票價格上漲

借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動

貸：資本公積×（10-6）=2．解釋3前2007年：應(yīng)沖減投資成本＝40×10%＝4（萬元）不確認(rèn)投資收益。借:應(yīng)收股利4萬貸:長期股權(quán)投資—成本4萬

2008年應(yīng)收股利=100×10％=10（萬元）應(yīng)沖減投資成本＝[(40+100)—80)]×10％—4=2（萬元）投資收益＝10—2＝8（萬元）借:應(yīng)收股利10萬貸:長期股權(quán)投資—成本2萬投資收益8萬2009年：應(yīng)收股利=20×10％=2（萬元）應(yīng)沖減投資成本＝[(40+100+20)-（80+100)]×10％—6=-8（萬元）但只能沖回6萬元投資收益＝2-(-6)=8（萬元）借:應(yīng)收股利2萬長期股權(quán)投資—成本6萬貸:投資收益8萬解釋3后：2007年：應(yīng)收股利=40×10%＝4（萬元）不確認(rèn)投資收益。借:應(yīng)收股利4萬貸:投資收益4萬2008年應(yīng)收股利=100×10％=10（萬元）借:應(yīng)收股利10萬貸:投資收益10萬2009年：應(yīng)收股利=20×10％=2（萬元）借:應(yīng)收股利2萬貸:投資收益2萬3．(1)甲公司取得投資時。借：長期股權(quán)投資—成本0貸：銀行存款0甲公司投資成本2000萬元小于應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值1800（6000×30%無需調(diào)整投資成本.一筆調(diào)整（234）長期股權(quán)投資和投資收益：（2）乙企業(yè)虧損額3000萬元時:調(diào)整后的虧損=3000+（700-500）+（1200÷16-1000÷20）+（800-600）÷10=3000+200+25+20=3245萬元應(yīng)分?jǐn)偟恼{(diào)整后的虧損=3245×30%=973.5萬元借：投資收益貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整（3）乙企業(yè)虧損額8000萬元時:調(diào)整后的虧損=8000+（700-500）+（1200÷16-1000÷20）+（800-600）÷10=8000+200+25+20=8245萬元應(yīng)分?jǐn)偟恼{(diào)整后的虧損=8245×30%=2473.5萬元借：投資收益0（8245×30%）貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整0長期應(yīng)收款（4）乙企業(yè)盈利額為600萬元時:調(diào)整后的利潤=600-（700-500）*80%-（1200÷16-1000÷20）-（800-600）÷10=600-160-25-20=395萬元應(yīng)分?jǐn)偟恼{(diào)整后的利潤=395×30%=118.5萬元借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整貸：投資收益兩筆調(diào)整（234）長期股權(quán)投資和投資收益：（2）乙企業(yè)虧損額3000萬元時:兩筆處理：應(yīng)分?jǐn)偟膸っ嫣潛p=3000×30%=900萬借：投資收益貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整按公允價值調(diào)整的虧損=（700-500）+（1200÷16-1000÷20）+（800-600）÷10=200+25+20=245萬元

應(yīng)分?jǐn)偟恼{(diào)整的虧損=245*30%=73.5萬元借：投資收益735000（245*30%）貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整735000（3）乙企業(yè)虧損額8000萬元時:兩筆處理：應(yīng)分?jǐn)偟膸っ嫣潛p=8000×30%=2400萬元借：投資收益0（8000×30%）貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整0長期應(yīng)收款按公允價值調(diào)整投資收益=（700-500）+（1200÷16-1000÷20）+（800-600）÷10=200+25+20=245萬元

應(yīng)分?jǐn)偟恼{(diào)整的虧損=245*30%=73.5萬元借：投資收益735000貸：長期應(yīng)收款735000（4）乙企業(yè)盈利額為600萬元時:應(yīng)分?jǐn)偟膸っ胬麧?600×30%=180萬元借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整貸：投資收益按公允價值調(diào)減的帳面利潤=（700-500）×80%+（1200÷16-1000÷20）+（800-600）÷10=160+25+20=205萬元應(yīng)分?jǐn)偟恼{(diào)減利潤=205×30%=61.5萬元借：投資收益615000貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整4．（1）購入債券。借：持有至到期投資——成本160000

持有至到期投資——利息調(diào)整10800

貸：銀行存款170800（2）每年12月31日和6月30日計(jì)算利息、攤銷溢價直線法攤銷溢價：票面利息=160000×10%×6÷12=8000（元）

攤銷溢價=10800÷（4×2）=1350（元）

投資收益=8000—1351=6650（元）

借：應(yīng)收利息8000貸：持有至到期投資——利息調(diào)整1350

投資收益6650每期會計(jì)處理同上。實(shí)際利率法攤銷溢價：實(shí)際利率攤銷法單位：元結(jié)息日期借：應(yīng)收利息貸：投資收益貸：持有至到期投持有至到期投資賬資面價值（1）（2=160000×10%×（3=每期期初賬面（4=（2）—（3）（5）=每期期初6/12價值×8%×6/12賬面價值—（4）2005．07．011708002005．12．318000683211681696322006．06．308000678512151684172006．12．318000673712631671542007．06．308000668613141658402007．12．318000663413661644742008．06．308000657914211630532008．12．318000652214781615752009．06．30800064251575160000合計(jì)640005320010800—2005年12月31日計(jì)算利息、攤銷溢價借：應(yīng)收利息8000貸：持有至到期投資——利息調(diào)整1168投資收益6832以后各期會計(jì)處理依此類推。（3）每年1月1日和7月1日收到利息借：銀行存款8000貸：應(yīng)收利息8000前3年半，每期會計(jì)處理同上。（4）2009年7月1日收回債券款及最后一期利息借：銀行存款168000貸：持有至到期投資——成本160000應(yīng)收利息80005．（1）折價購入債券借：持有至到期投資——成本160000貸：持有至到期投資——利息調(diào)整10320銀行存款149680（2）每年12月31日和6月30日計(jì)算利息、攤銷折價直線法攤銷折價：票面利息=160000×10%×6÷12=8000（元）攤銷折價=10320÷（4×2）=1290（元）投資收益=8000+1290=9290（元）借：應(yīng)收利息8000持有至到期投資——利息調(diào)整1290貸：投資收益9290每期會計(jì)處理同上。實(shí)際利率法攤銷折價實(shí)際利率攤銷法單位：元結(jié)息日期借：應(yīng)收利息貸：投資收益借：持有至到期投持有至到期投資賬資面價值（1）（2）=160000×10%×（3）=每期期初賬面價（4）=（3）—（2）（5）=每期期初6/12值×12%×6/12賬面價值+（4）2005．07．01149680

2005．12．3180008981981150661

2006．06．30800090401040151701

2006．12．31800091021102152803

2007．06．30800091681168153971

2007．12．31800092381238155209

2008．06．30800093131313156522

2008．12．31800093911391157913

2009．06．308000100872087160000

合計(jì)640007432010320—

2005年12月31日計(jì)算利息、攤銷折價借：應(yīng)收利息8000持有至到期投資——利息調(diào)整981貸：投資收益8981以后各期會計(jì)處理依此類推。（3）每年1月1日和7月1日收到利息借：銀行存款8000貸：應(yīng)收利息8000前3年半，每期會計(jì)處理同上。（4）2009年7月1日收回債券款及最后一期利息

借：銀行存款168000貸：持有至到期投資——成本160000應(yīng)收利息80006．（1）2007年10月1日，A公司開發(fā)完成寫字樓并出租。

借：投資性房地產(chǎn)0貸：開發(fā)產(chǎn)品0(2)2007年12月31日，調(diào)整投資性房地產(chǎn)賬面價值。借：投資性房地產(chǎn)貸：公允價值變動損益（3）2008年12月31日，調(diào)整投資性房地產(chǎn)賬面價值。借：投資性房地產(chǎn)貸：公允價值變動損益第六章固定資產(chǎn)1、舊稅法（1）取得固定資產(chǎn)超過正常賒購期購入無需安裝的固定資產(chǎn)初始入賬價值包括：買價的現(xiàn)值、裝卸費(fèi)買價的現(xiàn)值=842400*3.7908=固定資產(chǎn)初始入賬價值=+2800=支付買價借：固定資產(chǎn)未確認(rèn)融資費(fèi)用貸：長期應(yīng)付款銀行存款2800未確認(rèn)融資費(fèi)用分配表日期分期付款額確認(rèn)的融資費(fèi)用應(yīng)付本金減少額應(yīng)付本金余額（1）（2=期初（4×10%（3）=（1）—（2）期末（4）=期初（4）—（3）2005.01.01.002005.12.31842400319337.00523063.00.002006.12.31842400267030.70575369.30.702007.12.31842400209493.77632906.23.472008.12.31842400146203.15696196.85765834.622009.12.3184240076565.38765834.62—合計(jì).00.00—2005年末還款借：長期應(yīng)付款842400貸：銀行存款842400借：財務(wù)費(fèi)用319337貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用3193372006年末至第2009年末還款以此類推新稅法（1）取得固定資產(chǎn)超過正常賒購期購入無需安裝的固定資產(chǎn)初始入賬價值包括：不含稅買價的現(xiàn)值、裝卸費(fèi)每年償還的不含稅買價=/5=720000買價的現(xiàn)值=720000*3.7908=未確認(rèn)融資費(fèi)用=000-=870,624固定資產(chǎn)初始入賬價值=+2800=支付買價借：固定資產(chǎn)未確認(rèn)融資費(fèi)用870,624應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)612000貸：長期應(yīng)付款銀行存款2800未確認(rèn)融資費(fèi)用分配表日期分期付款額確認(rèn)的融資費(fèi)用應(yīng)付本金減少額應(yīng)付本金余額（1）（2=期初（4×10%（3）=（1）—（2）期末（4）=期初（4）—（3）2005.01.012,729,376.002005.12.31720,000.00272,937.60447,062.402,282,313.602006.12.31720,000.00228,231.36491,768.641,790,544.962007.12.31720,000.00179,054.50540,945.501,249,599.462008.12.31720,000.00124,959.95595,040.05654,559.402009.12.31720,000.0065,440.60654,559.40-合計(jì)3,600,000.00870,624.002,729,376.002005年末還款借：長期應(yīng)付款842400貸：銀行存款842400借：財務(wù)費(fèi)用272,937.60貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用272,937.602006年末至第2009年末還款以此類推2、（1）平均年限法：年折舊額=（19000—1000）÷5=3600（元）月折舊率=（3600/12）÷19000=1.6%（2）工作量法：每小時折舊額=（19000—1000）÷6000=3（元/小時）第一年折舊額=1000×3=3000（元）第二年折舊額=1200×3=3600（元）第三年折舊額=1500×3=4500（元）前三年折舊額合計(jì)=3000+0+0=11100（元）或=（1000+1200+1500）×3=11100（元）（3）年數(shù)總和法：第一年折舊額=（19000—1000）×（5÷15）=6000（元）第二年折舊額=（19000—1000）×（3÷15）=3600（元）（4）雙倍余額遞減法：年折舊率=2/5=40%預(yù)計(jì)凈殘值=1000第一年折舊額=19000×40%=7600（元）第二年折舊額=（19000-7600）×40%=4560（元）第三年折舊額=（19000-7600-4560）×40%=2736第四年折舊額=[19000-1000-（7600+4560+2736）]÷2=1552（元）3．(1)借：在建工程0

貸：實(shí)收資本0（舊稅法，含稅價0）

借：在建工程0應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：實(shí)收資本0（新稅法，含稅價改為0）借：在建工程l170000貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170000借：在建工程20000貸：應(yīng)付職工薪酬20000借：固定資產(chǎn)0貸：在建工程0(2)2006年應(yīng)計(jì)提的折舊額＝(0—690000)×5/15＝(元)借：制造費(fèi)用貸：累計(jì)折舊2007年應(yīng)計(jì)提的折舊額＝(0—690000)×4/15＝(元)借：制造費(fèi)用貸：累計(jì)折舊2008年應(yīng)計(jì)提的折舊額＝(0—690000)×3/15＝(元)借：制造費(fèi)用貸：累計(jì)折舊(3)2009年l-4月應(yīng)計(jì)提的折舊額＝(—690000)×3/15×4/12=(元)固定資產(chǎn)的賬面價值＝0—(＋++)＝0—0=(元)固定資產(chǎn)出售形成的凈損益＝37l0000——20000=-500000(元)借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊0貸：固定資產(chǎn)0借：銀行存款37l0000

貸：固定資產(chǎn)清理37l0000

借：固定資產(chǎn)清理20000

貸：銀行存款20000借：營業(yè)外支出500000

貸：固定資產(chǎn)清理500000

4、舊稅法(1)①借：工程物資327.6

貸：銀行存款327.6②借：在建工程304.2

貸：工程物資304.2③借：銀行存款15營業(yè)外支出20貸：在建工程35或：借：銀行存款15貸：在建工程15④借：在建工程46.8貸：原材料40應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)6.8

⑤借：在建工程13貸：銀行存款13⑥借：在建工程47貸：應(yīng)付職工薪酬32

生產(chǎn)成本15⑦借：原材料20應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3.4

貸：工程物資23.4(2)該生產(chǎn)線的建造成本=304.2—35+46.8+13+47=376(萬元)

或=304.2—35+46.8+13+47=396(萬元)

(3)借：固定資產(chǎn)376貸：在建工程376或：借：固定資產(chǎn)396

貸：在建工程396(3)借：固定資產(chǎn)376

貸：在建工程376或：借：固定資產(chǎn)396

貸：在建工程396新稅法（原題數(shù)字有改動）(1)①借：工程物資280應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)47.60

貸：銀行存款327.60②借：在建工程260貸：工程物資260③借：銀行存款15營業(yè)外支出20貸：在建工程35或：借：銀行存款15貸：在建工程15④借：在建工程40貸：原材料40⑤借：在建工程13貸：銀行存款13⑥借：在建工程47貸：應(yīng)付職工薪酬32生產(chǎn)成本15⑦借：原材料20貸：工程物資20(2)該生產(chǎn)線的建造成本=260-35+40+13+47=325(萬元)或=260-15+40+13+47=345(萬元)(3)借：固定資產(chǎn)325貸：在建工程325或：借：固定資產(chǎn)345貸：在建工程3455、（1）生產(chǎn)線投入使用：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程（2）計(jì)提該生產(chǎn)線2007年折舊：生產(chǎn)線2007年折舊=（—66000）÷6=÷6=980000（元）借：制造費(fèi)用980000貸：累計(jì)折舊980000（3）2007年末確認(rèn)生產(chǎn)線減值損失：生產(chǎn)線減值應(yīng)確認(rèn)的減值損失=（-980000）-=-=928200（元）借：資產(chǎn)減值損失928200貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備928200（4）計(jì)提2008年上半年生產(chǎn)線折舊：生產(chǎn)線2008年上半年折舊額=（—62800）÷5÷2=397500（元）借：制造費(fèi)用397500貸：累計(jì)折舊397500(5)2008年6月30日，將生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良：借：在建工程累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備928300貸：固定資產(chǎn)借：在建工程610700貸：銀行存款610700（6）2008年8月20日改良工程完工交付使用：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程（7）計(jì)提2008年生產(chǎn)線改良后的折舊：20×8年生產(chǎn)線改良后的折舊=（—51000）÷8×4/12=÷8×4/12=525000÷8×4/12=175000（元）借：制造費(fèi)用175000貸：累計(jì)折舊175000第七章無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)1、（1）①發(fā)生研發(fā)支出時借：研發(fā)支出——資本化支出——費(fèi)用化支出200000貸：銀行存款②將研發(fā)支出符合資本化條件的轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)賬戶，不符合資本化條件的轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”賬戶借：無形資產(chǎn)管理費(fèi)用200000貸：研發(fā)支出——資本化支出——費(fèi)用化支出200000（2）2004年、2005年攤銷無形資產(chǎn)時：從2004年7月開始計(jì)算。2004年攤銷=÷5×6／12＝100000（元）借：管理費(fèi)用100000貸：累計(jì)攤銷1000002005年攤銷=÷5＝200000（元）借：管理費(fèi)用200000貸：累計(jì)攤銷200000（3）2005年末提取減值準(zhǔn)備：無形資產(chǎn)的賬面余額=－100000－200000=700000元，可收回金額=500000元可收回金額<賬面余額，產(chǎn)生減值200000元，由于以前該專利權(quán)并未計(jì)提過減值準(zhǔn)備，所以，2005年末應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備200000元。借：資產(chǎn)減值損失200000貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200000（4）2006年初出售該專利權(quán)時：借：銀行存款350000累計(jì)攤銷300000無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200000營業(yè)外支出——處置無形資產(chǎn)凈損失167500貸：無形資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅（350000×5％）175002、（1）研發(fā)費(fèi)用發(fā)生時：借：研發(fā)開支——費(fèi)用化支出450000——資本化支出750000貸：原材料600000應(yīng)付職工薪酬——工資150000銀行存款450000（2）期末將研發(fā)支出予以結(jié)轉(zhuǎn)時：借：無形資產(chǎn)750000管理費(fèi)用450000貸：研發(fā)支出——資本化支出750000——費(fèi)用化支出4500003、（1）2003年購入非專利技術(shù)時：借：無形資產(chǎn)貸：銀行存款（2）年攤銷額=÷10=840000月攤銷額=840000÷12=70000（元）

借：管理費(fèi)用840000（70000）貸：累計(jì)攤銷840000（70000）（3）2006年末賬面價值=-70000×12×4=(元)2006年末可收回金額=元<該非專利技術(shù)的賬面價值元可收回金額<賬面價值，發(fā)生減值應(yīng)計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=-=（元）借：資產(chǎn)減值損失貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（4）2007年1月1日出售該非專利技術(shù)時：借：銀行存款累計(jì)攤銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失910000貸：無形資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)（*5%）1100004、（1）2004年購入專利權(quán)時：借：無形資產(chǎn)300000貸：銀行存款300000（2）2004年攤銷時：年攤銷額=300000÷10=30000月攤銷額=30000÷12=2500借：管理費(fèi)用30000（2500）貸：累計(jì)攤銷30000（2500）（3）2005、2006年年底計(jì)提租金時：借：其他應(yīng)收款75000貸：其他業(yè)務(wù)收入75000（4）2005、2006、2007年無形資產(chǎn)攤銷時：借：其他業(yè)務(wù)成本30000（2500）貸：累計(jì)攤銷30000（2500）（5）2005、2006、2007年計(jì)算每年應(yīng)交的營業(yè)稅時：借：營業(yè)稅金及附加3750貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅3750（6）2007年12月31日收到全部租金：借：銀行存款225000貸：其他應(yīng)收款150000其他業(yè)務(wù)收入75000第八章流動負(fù)債1、（1）4月1日，取得借款：借：銀行存款400000貸：短期借款400000（2）4月末計(jì)提利息：借：財務(wù)費(fèi)用2400貸：應(yīng)付利息2400（3）5月末計(jì)提利息分錄與4月相同。（4）6月末支付第二季度借款利息時：借：應(yīng)付利息4800財務(wù)費(fèi)用2400貸：銀行存款7200（5）7、8月月末，計(jì)提利息分錄與4月、5月相同。（6）9月末支付第三季度借款利息時，與6月末支付第二季度借款利息相同（7）10月1日，償還本金時借：短期借款400000貸：銀行存款4000002、（1）借：生產(chǎn)成本160000制造費(fèi)用35000管理費(fèi)用30200銷售費(fèi)用5800貸：應(yīng)付職工薪酬—工資231000（2）借：生產(chǎn)成本22400制造費(fèi)用4900管理費(fèi)用5040貸：應(yīng)付職工薪酬—社會保險費(fèi)32340（3）借：生產(chǎn)成本（300×2600+300×2600×17%）912600制造費(fèi)用（60×2600+60×2600×17%）182520管理費(fèi)用（40×2600+40×2600×17%）121680貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利（4）借：管理費(fèi)用（10×800+3×8500）33500

貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利33500借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利33500貸：累計(jì)折舊8000其他應(yīng)付款21500（5）①向銀行提取現(xiàn)金：借：庫存現(xiàn)金209000貸：銀行存款209000②發(fā)放工資，支付現(xiàn)金：借：應(yīng)付職工薪酬—工資209000貸：庫存現(xiàn)金209000③結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項(xiàng)借：應(yīng)付職工薪酬——工資22000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個人所得稅20500

其他應(yīng)收款—代墊醫(yī)藥費(fèi)1500（6）借：應(yīng)付職工薪酬—職工福利1600

貸：庫存現(xiàn)金1600（7）借：應(yīng)付職工薪酬——社會保險費(fèi)（基本養(yǎng)老保險）32340

貸：銀行存款32340（8）借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

貸：主營業(yè)務(wù)收入（400×2600）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）176800

借：主營業(yè)務(wù)成本（400×1800）720000

貸：庫存商品——加濕器720000（9）借：其他應(yīng)付款——非貨幣性福利25500

貸：銀行存款255003、（1）借：在途物資90000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）15300貸：銀行存款105300（2）借：固定資產(chǎn)526500貸：應(yīng)付賬款526500（舊稅法）借：固定資產(chǎn)450000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）76500

貸：應(yīng)付賬款526500（新稅法）（3）借：工程物資58500貸：應(yīng)付賬款58500（4）借：在建工程70200貸：原材料60000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）10200（5）借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利9360貸：原材料8000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1360（6）借：應(yīng)收賬款351000貸：主營業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51000（7）借：在建工程351850貸：庫存商品300000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51850（8）該企業(yè)本月應(yīng)交增值稅=（51000+51850+1360+10200）-15300=99110借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）99110貸：銀行存款99110（舊稅法）該企業(yè)本月應(yīng)交增值稅=（51000+51850+1360+10200）-（15300+76500）=22610

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）22610

貸：銀行存款22610（新稅法）4、（1）以商業(yè)承兌匯票支付購買原材料款：借：在途物資292500貸：應(yīng)付票據(jù)292500（2）銷售產(chǎn)品：舊稅法：不含稅價格=424000÷（1＋6％）＝400000（元）應(yīng)交增值稅：400000×6％＝24000（元）

借：應(yīng)收賬款424000貸：主營業(yè)務(wù)收入400000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅24000新稅法：不含稅價格=412000÷（1＋3％）＝400000（元）應(yīng)交增值稅：400000×3％＝12000（元）借：應(yīng)收賬款412000貸：主營業(yè)務(wù)收入400000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅12000第九章長期負(fù)債11）2007年1月1日發(fā)行債券：借：銀行存款0貸：應(yīng)付債券—面值0（2）2007年1月1日和2008年1月1日分別支付工程進(jìn)度款借：在建工程貸：銀行存款（3）2007年12月31日計(jì)息、付息應(yīng)付利息=0×10％＝利息資本化金額=0–×2％＝900000借：在建工程900000應(yīng)收利息100000貸:應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息貸：銀行存款（4）2008年12月31日計(jì)息、付息借：在建工程貸:應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息貸：銀行存款（5）2009年12月31日計(jì)息、還本付息借：財務(wù)費(fèi)用貸:應(yīng)付利息借：應(yīng)付債券—面值0應(yīng)付利息貸：銀行存款0公司債券利息費(fèi)用計(jì)入在建工程的資本化金額共計(jì)190萬元。21）2007年1月1日發(fā)行債券：借：銀行存款0貸：應(yīng)付債券—面值0—利息調(diào)整515420（2）2007年1月1日和2008年1月1日分別支付工程進(jìn)度款借：在建工程

貸：銀行存款日期（1）借：在建工程（或：財務(wù)費(fèi)用）（2）=期初（4）×8%借：應(yīng)付債券—利息調(diào)整（3=（1-（2）應(yīng)付債券賬面價值（4）2007.1.110,515,420.002007.12.311,000,000.00841,233.60158,766.4010,356,653.602008.12.311,000,000.00828,532.29171,467.7110,185,185.892009.12.311,000,000.00814,814.11185,185.8910,000,000.00合計(jì)3,000,000.002,484,580.00515,420.0030,541,839.49（3）2007年12月31日計(jì)息、付息應(yīng)付利息=0×10％＝利息資本化金額=841233.60–×2％＝841233.60-110308.40=730925.20借：在建工程730925.20應(yīng)收利息110308.40應(yīng)付債券—利息調(diào)整158766.40貸:應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息貸：銀行存款（4）2008年12月31日計(jì)息、付息應(yīng)付利息=0×10％＝利息資本化金額=828532.29–515420×2％＝828532.29-10308.4=818223.89借：在建工程818223.89應(yīng)收利息10308.40應(yīng)付債券—利息調(diào)整171467.71貸:應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息貸：銀行存款（5）2009年12月31日計(jì)息、還本付息應(yīng)付利息=0×10％＝利息費(fèi)用化金額（單利計(jì)算）=814814.11–515420×2％＝814814.11-10308.40=804505.71借：財務(wù)費(fèi)用804505.71應(yīng)收利息10308.40應(yīng)付債券—利息調(diào)整185185.89貸:應(yīng)付利息利息費(fèi)用化金額（復(fù)利計(jì)算）=814814.11–（515420+10308.4）×2％=814814.11–525728.4×2％＝814814.11-10514.57=804299.54借：財務(wù)費(fèi)用804299.54應(yīng)收利息10514.57應(yīng)付債券—利息調(diào)整185185.89貸:應(yīng)付利息還本付息：借：應(yīng)付利息應(yīng)付債券—面值0貸：銀行存款031）2007年1月1日發(fā)行債券：借：銀行存款應(yīng)付債券—利息調(diào)整480370貸：應(yīng)付債券—面值0（2）2007年1月1日和2008年1月1日分別支付工程進(jìn)度款借：在建工程

貸：銀行存款日期（1）借：在建工程（或：財務(wù)費(fèi)用）（2=期初（4×12%貸：應(yīng)付債券應(yīng)付債券—利息調(diào)整賬面價值（3=（2-（1）（4）2007.1.19,519,630.002007.12.311,000,000.001,142,355.60142,355.609,661,985.602008.12.311,000,000.001,159,438.27159,438.279,821,423.872009.12.311,000,000.01,178,576.13178,576.1310,000,000.000合計(jì)3,000,000.003,480,370.00480,370.0029,483,409.47（3）2007年12月31日計(jì)息、付息應(yīng)付利息=0×10％＝利息資本化金額=.60–.2×2％＝.60-90392.60=借：在建工程應(yīng)收利息90392.60貸:應(yīng)付利息應(yīng)付債券—利息調(diào)整142355.60借：應(yīng)付利息貸：銀行存款（4）2008年12月31日計(jì)息、付息應(yīng)付利息=0×10％＝借：在建工程.27貸:應(yīng)付利息應(yīng)付債券—利息調(diào)整159438.27借：應(yīng)付利息貸：銀行存款（5）2009年12月31日計(jì)息、還本付息借：財務(wù)費(fèi)用.13貸:應(yīng)付利息應(yīng)付債券—利息調(diào)整178576.13借：應(yīng)付利息應(yīng)付債券—面值0貸：銀行存款041）一季度利息金額=×6％×3/12=30000元一季度資產(chǎn)累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)==150000×80/90+400000×40/90+200000×15/90=344444一季度利息資本化金額=344444×6％×3/12=5166.67一季度費(fèi)用化金額=30000-5166.67=24833.33一季度計(jì)息會計(jì)分錄：借：在建工程5166.67財務(wù)費(fèi)用24833.33貸：應(yīng)付利息30000（2）二季度利息金額=×6％×3/12=30000元二季度資產(chǎn)累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)=（150000+400000+200000）×90/90+250000×90/90+500000×55/90+300000×20/90=二季度利息資本化金額=×6％×3/12=20583.33二季度費(fèi)用化金額=30000-20583.33=9416.67二季度計(jì)息會計(jì)分錄：借：在建工程20583.33財務(wù)費(fèi)用9416.67貸：應(yīng)付利息3000051）改資料前（3月1日又借入100萬元一般借款）：一季度利息金額=×6％×3/12+×8％×1/12=36666.67一季度資產(chǎn)累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)=150000×80/90+400000×40/90+200000×15/90=344444一季度資本化率=2000000×6％×3/12+1000000×8％×1/12=1.57%×3/3+×1/3一季度利息資本化金額=344444×1.57%=5407.78一季度計(jì)息會計(jì)分錄：借：在建工程5407.78財務(wù)費(fèi)用31258.89貸：應(yīng)付利息36666.67改資料后（4月1日又借入100萬元一般借款）：一季度會計(jì)處理與4題相同（2）二季度利息金額=×6％×3/12+×8％×3/12=50000二季度資產(chǎn)累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)=（150000+400000+200000）×90/90+250000×90/90+500000×55/90+300000×20/90=×6％×3/12+×8％×3/12二季度資本化率=—————————————————————=1.67%×3/3+×3/3二季度利息資本化金額=×1.67%=22916.11二季度費(fèi)用化金額=50000-22916.11=27083.89二季度計(jì)息會計(jì)分錄：借：在建工程22916.11財務(wù)費(fèi)用27083.89貸：應(yīng)付利息5000061）A產(chǎn)品按2%預(yù)計(jì)修理費(fèi)用借：銷售費(fèi)用720000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債720000發(fā)生退換及修理費(fèi)用借：預(yù)計(jì)負(fù)債750000貸：原材料400000應(yīng)付職工薪酬200000銀行存款150000（2）B產(chǎn)品發(fā)生修理費(fèi)用借：預(yù)計(jì)負(fù)債50000貸：應(yīng)付職工薪酬50000轉(zhuǎn)出B產(chǎn)品剩余預(yù)計(jì)質(zhì)量保證費(fèi)借：預(yù)計(jì)負(fù)債30000貸：銷售費(fèi)用30000甲企業(yè)2007年12月31日預(yù)計(jì)負(fù)債的貸方余額=30+8+72-75-5-3=27萬元第十章?lián)p益1、營業(yè)利潤=（900000＋45000）－（540000＋33000）－36000－75000－72000－24000＋234000＝399000利潤總額=399000+162000-27000=534000凈利潤=534000-180000=35400021）2002年12月19日銷售商品時借：應(yīng)收賬款117000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000借：主營業(yè)務(wù)成本52000貸：庫存商品52000（2）2002年12月28日收款時，買方享受現(xiàn)金折扣2000元借：銀行存款115000財務(wù)費(fèi)用2000貸：應(yīng)收賬款117000（3）2003年5月21日借：主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000貸：財務(wù)費(fèi)用2000銀行存款115000借：庫存商品52000貸：主營業(yè)務(wù)成本5200031）借：應(yīng)收票據(jù)70200貸：其他業(yè)務(wù)收入60000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額10200借：其他業(yè)務(wù)成本48000貸：原材料48000（2）借：主營業(yè)務(wù)收入60000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10200貸：應(yīng)收賬款70200借：庫存商品30000貸：主營業(yè)務(wù)成本30000

（3）借：銀行存款300000貸：預(yù)收賬款300000（4）發(fā)出商品時借：發(fā)出商品300000貸：庫存商品300000（5）收到C商品借：受托代銷商品600000

貸：代銷商品款600000實(shí)際銷售C商品時借：銀行存款702000貸：應(yīng)付賬款——東盛公司600000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）102000

收到東盛公司增值稅發(fā)票借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）102000

貸：應(yīng)付賬款——東盛公司102000

借：代銷商品款600000貸：受托代銷商品600000

歸還東盛公司貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)

借：應(yīng)付賬款——東盛公司702000

貸：銀行存款642000主營業(yè)務(wù)收入6000041）借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（2）借：銀行存款368550貸：主營業(yè)務(wù)收入315000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）53550（3）借：銀行存款117000貸：其他應(yīng)付款100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000借：發(fā)出商品80000貸：庫存商品80000（4）借：主營業(yè)務(wù)收入720000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）122400

貸：銀行存款842400（5）借：銀行存款900000累計(jì)攤銷280000貸：無形資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅45000營業(yè)外收入135000（6）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品(100-10)*45000+50*3600=（7）借：銀行存款53550貸：營業(yè)外收入53550（8）借：營業(yè)外支出162000貸：待處理財產(chǎn)損益——待處理固定資產(chǎn)損益162000（9）借：管理費(fèi)用162000銷售費(fèi)用135000財務(wù)費(fèi)用54000貸：銀行存款3510005、（1）借：管理費(fèi)用2340貸：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益2340（2）借：應(yīng)收股利3500

貸：投資收益3500（3）借：財務(wù)費(fèi)用300

貸：應(yīng)收賬款300商業(yè)折扣略（4）借：管理費(fèi)用5000貸：銀行存款5000（5）借：管理費(fèi)用22000貸：銀行存款22000（6）借：銷售費(fèi)用83600貸：銀行存款83600（7）借：營業(yè)外支出6200貸：待處理財產(chǎn)損益——待處理固定資產(chǎn)損益6200（8）借：管理費(fèi)用3200

營業(yè)稅金及附加24800貸：應(yīng)交稅費(fèi)26800銀行存款1200（9）借：財務(wù)費(fèi)用4500貸：應(yīng)付利息4500（10）借：資產(chǎn)減值損失26500貸：存貨跌價減值準(zhǔn)備4000壞賬準(zhǔn)備2500固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20000營業(yè)稅金及附加：24000+800=24800元管理費(fèi)用：2340+5000+22000+2000+1200=32540元財務(wù)費(fèi)用：300+4500=4800元銷售費(fèi)用：80000+2400+1200=83600元投資收益：3500元資產(chǎn)減值損失：4000+2500+20000=26500元營業(yè)外支出：6200元6、（1）借：銀行存款

長期應(yīng)收款0貸：主營業(yè)務(wù)收入0未確認(rèn)融資收益應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：主營業(yè)務(wù)成本0貸：庫存商品0（2）借：發(fā)出商品250000

貸：庫存商品250000借：銀行存款351000貸：預(yù)收賬款300000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51000（3）借：應(yīng)收賬款23400貸：主營業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3400借：主營業(yè)務(wù)成本15000貸：庫存商品15000（4）借：發(fā)出商品（委托代銷商品）120000貸：庫存商品120000

借：應(yīng)收賬款105300貸：主營業(yè)務(wù)收入90000（150000*60%）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）15300

借：主營業(yè)務(wù)成本72000（120000*60%）

貸：發(fā)出商品72000借：銷售費(fèi)用9000貸：應(yīng)收賬款9000（5）借：銀行存款500000

貸：預(yù)收賬款500000（6）借：銀行存款93600貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13600

預(yù)收賬款80000借：發(fā)出商品65000貸：庫存商品65000（1）2007年的營業(yè)收入對A公司銷售收入0元對C公司銷售收入20000元對D公司銷售收入=150000×60%=90000元

2004年?duì)I業(yè)收入=0+20000+90000=0元

（2）2007年銷售成本對A公司銷售成本0元對C公司銷售成本15000元對D公司銷售成本=120000×60%=72000元

2007年銷售成本=0+15000+72000=0元（3）2007年度的增值稅（銷項(xiàng)稅）對A公司增值稅（銷項(xiàng)稅額）元對B公司增值稅（銷項(xiàng)稅額）3400元對C公司增值稅（銷項(xiàng)稅額）3400元對D公司增值稅（銷項(xiàng)稅額）15300元對F公司增值稅（銷項(xiàng)稅額）13600元2007年增值稅（銷項(xiàng)稅額）=+51000+3400+15300+13600=7、（1）2007年完工率=300/（300+500）=37.5%

確認(rèn)收入=1000×37.5%=375（萬元）

（2）2008年完工率=（300+380）/（300+380+170）=80%

確認(rèn)收入=1000×80%-375=800-375=425（萬元）

（3）2009年完工率=100%確認(rèn)收入=1000-375-425=200（萬元）

81）甲企業(yè)（委托方）會計(jì)分錄

委托乙企業(yè)銷售時借：發(fā)出商品10000貸：庫存商品10000收到乙企業(yè)代銷清單借：應(yīng)收帳款14040貸：主營業(yè)務(wù)收入12000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增殖稅（銷項(xiàng)稅額）2040同時結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本10000

貸：發(fā)出商品10000收到價款時借：銀行存款140400貸：應(yīng)收帳款140400（2）乙企業(yè)（受托方）會計(jì)處理接受甲企業(yè)委托借：受托代銷商品12000貸：代銷商品款12000乙企業(yè)將商品售出借：銀行存款17550貸：主營業(yè)務(wù)收入15000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增殖稅（銷項(xiàng)稅額）2550借：主營業(yè)務(wù)成本12000貸：受托代銷商品12000借：代銷商品款12000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增殖稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2040貸：應(yīng)付帳款140400將貨款匯給甲企業(yè)借：應(yīng)付帳款140400貸：銀行存款140400第十一章所有者權(quán)益1．有限責(zé)任公司實(shí)收資本、資本溢價業(yè)務(wù)的會計(jì)處理（1）實(shí)際收到投入資本①收到A公司投資：借：固定資產(chǎn)——房屋0固定資產(chǎn)——設(shè)備無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)貸：實(shí)收資本——A公司0②收到B公司投資借：銀行存款0無形資產(chǎn)——專利權(quán)貸：實(shí)收資本——B公司0（2）增資①增資時，收到Ｃ公司投資公司增資前注冊資本=0（元）公司增資后注冊資本=0÷（1-20%）=0（元）C在注冊資本中的投資額=0×20%=0（元）公司增資前凈資產(chǎn)=0+0=0（元）公司增資后凈資產(chǎn)=0÷（1-20%）=0（元）C投資總額=0×20%=0（元）借：銀行存款0貸：實(shí)收資本——C公司0資本公積——資本溢價②增資后A公司和B公司所占投資比例增資后A公司所占投資比例=0÷0=48%增資后B公司所占投資比例=0÷0=32%（3）轉(zhuǎn)增資本①計(jì)算最大增資限額最大增資限額=+（0-0×25%）++=0②轉(zhuǎn)增資本借：資本公積——資本溢價盈余公積——法定盈余公積

——任意盈余公積利潤分配——未分配利潤

貸：實(shí)收資本——A公司（0×48%）

——B公司（0×32%）——C公司（0×20%）2、練習(xí)股份有限責(zé)任公司發(fā)行股票和減少股本業(yè)務(wù)的會計(jì)處理

（1）發(fā)行普通股借：銀行存款0（8××98%）

貸：股本——普通股0（5×）

資本公積——股本溢價（2）增發(fā)普通股借：銀行存款（9×100000×98%）

貸：股本——普通股500000（5×100000）

資本公積——股本溢價382000

（3）發(fā)行優(yōu)先股借：銀行存款（4××98%）

貸：股本——優(yōu)先股（2×）

資本公積——股本溢價（4）回購普通股借：庫存股（10×200000）

貸：銀行存款（10×200000）

（5）注銷庫存股借：股本（5×200000）資本公積——股本溢價貸：庫存股3.股份有限責(zé)任公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券業(yè)務(wù)的會計(jì)處理（1）2007年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券負(fù)債成分的公允價值（按利率8%折現(xiàn)）=00×0.68058+00×6%×3.99271=0應(yīng)付債券折價=00-0=權(quán)益成分的公允價值=00-0=借：銀行存款00應(yīng)付債券———可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）貸：應(yīng)付債券———可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）00

資本公積———其他資本公積（2）每年末計(jì)息時債券折價攤銷表表11-1單位：元時間實(shí)際利息票面利息攤銷折價未攤銷折價賬面價值①=期初⑤×8%②=面值×6%③=②-①④=期初④-⑤=面值-④③2007.01.0102007.12.31.80.80.200.802008.12.31.06.06.142.862009.12.31.63.63.517.49①2007年12月31日每年末計(jì)息時：，借：財務(wù)費(fèi)用.80貸：應(yīng)付利息應(yīng)付債券———可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）.80②2008年12月31日每年末計(jì)息時：，借：財務(wù)費(fèi)用.06貸：應(yīng)付利息應(yīng)付債券———可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）.06③2009年12月31日每年末計(jì)息時：，借：財務(wù)費(fèi)用.63貸：應(yīng)付利息應(yīng)付債券———可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）.63各年支付利息借：應(yīng)付利息貸：銀行存款（3）2010年1月1日到期全部轉(zhuǎn)換為股份時：債券的賬面價值=7.49轉(zhuǎn)換為股份數(shù)=7.49÷20=.3745（股）≈（股）轉(zhuǎn)換股票面值=×8=4不足1股的部分支付現(xiàn)金0.3745×8=2.996≈3借：應(yīng)付債券———可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）00資本公積———其他資本公積貸：股本4資本公積———股本溢價0.49應(yīng)付債券———可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）.51庫存現(xiàn)金34．練習(xí)認(rèn)股權(quán)證的會計(jì)處理（1）發(fā)行公司債券時：認(rèn)股權(quán)證的價值=（6-5）×300000×2=600000債券的發(fā)行價格=0-600000=0債券折價=0-0=790500借：銀行存款0應(yīng)付債券———可轉(zhuǎn)換公司債券（債券折價）790500貸：應(yīng)付債券———可轉(zhuǎn)換公司債券（債券面值）0認(rèn)股權(quán)證600000（2）70%認(rèn)股權(quán)證持有人行權(quán)時：借：銀行存款（300000×2×70%×5）認(rèn)股權(quán)證420000（300000×2×70%×1）貸：股本———普通股840000（300000×2×70%×2）資本公積———股本溢價（3）30%認(rèn)股權(quán)證持有人未行權(quán)時：借：認(rèn)股權(quán)證180000（300000×2×30%×1）貸：資本公積———股本溢價1800005．以權(quán)益結(jié)算的股份支付業(yè)務(wù)的會計(jì)處理（1）等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日①計(jì)算企業(yè)取得的職工的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用是數(shù)額，表11-2單位：元日期當(dāng)期費(fèi)用累計(jì)費(fèi)用2004-12-31200×300×（1-20%）×10×1/3=1600001600002005-12-31200×300×（1-25%）×10×2/3-160000=1400003000002006-12-31（200-40）×300×10-300000=180000480000②各期取得的職工的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用2004年1月1日授予日不做會計(jì)處理2004年12月31日借：管理費(fèi)用160000貸：資本公積———其他資本公積1600002005年12月31日借：管理費(fèi)用140000貸：資本公積———其他資本公積1400002006年12月31日借：管理費(fèi)用180000貸：資本公積———其他資本公積180000（2）到期150人行權(quán)10人棄權(quán)借：銀行存款180000（150×300×4）資本公積———其他資本公積480000貸：股本45000資本公積———股本溢價6150006．以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付業(yè)務(wù)的會計(jì)處理（1）等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)取得的職工服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用以及結(jié)算日行權(quán)支付現(xiàn)金的情況如下：表11-3單位：元年份期末負(fù)債①支付現(xiàn)金②當(dāng)期費(fèi)用③=本期②+本期①-上期①2002（150-55）×500×9×1/3=1425001425002003（150-58）×500×12×2/3=3680002255002004（150-60-20）×500×15=52500020×500×14=1400002970002005（150-60-20-30）×500×17=34000030×500×16=240000550002006040×500×19=38000040000總額760000760000（2）等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日2002年1月1日授予日不做會計(jì)處理2002年12月31日借：管理費(fèi)用142500貸：應(yīng)付職工薪酬———股份支付1425002003年12月31日借：管理費(fèi)用225500貸：應(yīng)付職工薪酬———股份支付225500

2004年12月31日借：管理費(fèi)用297000貸：應(yīng)付職工薪酬———股份支付297000

借：應(yīng)付職工薪酬———股份支付140000

貸：銀行存款140000（3）每個結(jié)算日2005年12月31日借：公允價值變動損益55000貸：應(yīng)付職工薪酬———股份支付55000

借：應(yīng)付職工薪酬———股份支付240000

貸：銀行存款2400002006年12月31日借：公允價值變動損益40000貸：應(yīng)付職工薪酬———股份支付40000

借：應(yīng)付職工薪酬———股份支付380000

貸：銀行存款3800007．回購股份進(jìn)行職工期權(quán)激勵的會計(jì)處理

2006年1月1日收購股票借：庫存股800000（200×500×8）

貸：銀行存款8000002006年12月31日將取得的職工服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用并行權(quán)

借：管理費(fèi)用630000（180×500×7）貸：資本公積———其他資本公積6300002006年12月31日行權(quán)借：銀行存款450000（180×500×5）資本公積———其他資本公積630000貸：庫存股720000（180×500×8）資本公積——股本溢價3600002006年12月31日出售剩余庫存股借：銀行存款60000（20×500×6）

資本公積———股本溢價20000貸：庫存股80000（20×500×8）

8．其他資本公積的會計(jì)處理（1）借：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動800000[（1000萬-800萬）×40%]

貸：資本公積——其他資本公積800000（2）借：投資性房地產(chǎn)——成本0貸：無形資產(chǎn)0資本公積——其他資本公積（3）借：可供出售金融資產(chǎn)———成本500000

———利息調(diào)整10000———應(yīng)計(jì)利息18000———公允價值變動12000貸：持有至到期投資———成本500000

———利息調(diào)整10000———應(yīng)計(jì)利息18000資本公積———其他資本公積12000

（4）借：銀行存款0貸：其他業(yè)務(wù)收入0借：其他業(yè)務(wù)成本0投資性房地產(chǎn)———公允價值變動

貸：投資性房地產(chǎn)———成本0

借：資本公積——其他資本公積

貸：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)收入貸：公允價值變動損益（5）借：可供出售金融資產(chǎn)———應(yīng)計(jì)利息4000貸：可供出售金融資產(chǎn)———利息調(diào)整2000投資收益2000借：可供出售金融資產(chǎn)———公允價值變動18000貸：資本公積———其他資本公積18000[560000-（540000+4000-2000）]=18000（6）借：銀行存款570000貸：可供出售金融資產(chǎn)———成本500000———利息調(diào)整8000

———應(yīng)計(jì)利息22000———公允價值變動30000投資收益10000借：資本公積———其他資本公積30000貸：投資收益30000（7）借：銀行存款0長