第二章存款業(yè)務的核算第一節(jié)存款業(yè)務概述第二節(jié)單位存款業(yè)務的核算第三節(jié)儲蓄存款業(yè)務核算重點內(nèi)容第一節(jié)存款業(yè)務概述存款：是銀行以信用方式吸收社會閑置資金的籌資活動。存款是銀行生存和發(fā)展的基礎，沒有存款也就無所謂銀行。一、存款賬戶的種類與管理類別核算內(nèi)容開立要求管理基本存款日常轉(zhuǎn)賬結算、現(xiàn)金收付。工資、獎金、現(xiàn)金支取。法人執(zhí)照、機構代碼證、稅務登記證。①一個單位，一家銀行，一個機構，一個基本戶。②開戶雙向選擇制度。③開戶許可證制度④開戶銷戶申報制度一般存款借款轉(zhuǎn)存、借款歸還、其他結算?，F(xiàn)金繳存，不可取現(xiàn)。基本戶同意書，借款合同。臨時存款轉(zhuǎn)賬結算、少量現(xiàn)金收付。臨時執(zhí)照專用存款專用資金收付，如基本建設專戶、保證金專戶、償債基金專戶。相關文件二、存款的分類：人民幣業(yè)務個人存款活期存款定期存款整存整取零存整取整存零取存本取息定活兩便存款個人通知存款教育儲蓄存款單位存款單位活期存款基本、一般、臨時、專用單位定期存款單位協(xié)定存款單位通知存款約期存款和協(xié)議存款外幣業(yè)務略三、存款業(yè)務核算的要求1.切實維護存款單位和個人的合法權益2.正確使用賬戶，加強柜面監(jiān)督3.準確及時地進行核算，提高服務質(zhì)量四、會計科目的設置和使用單位活期存款單位定期存款活期儲蓄定期儲蓄利息支出應付利息哪個是第二節(jié)單位存款業(yè)務的核算一、單位活期存款業(yè)務的核算：存取的方式：存取現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬存取賬戶方式：支票戶、存折戶◆銀行堅持：收現(xiàn)業(yè)務“先收款，后記賬”付現(xiàn)業(yè)務“先記賬，后付款”轉(zhuǎn)賬業(yè)務“先記付款單位賬，后記收款單位賬”1.支票戶存取現(xiàn)金的核算A存入現(xiàn)金：B支取現(xiàn)金：2.存折戶存取現(xiàn)金的核算（同支票戶）借：庫存現(xiàn)金（+）××

貸：單位活期存款——××單位存款戶（+）××借：單位活期存款——××單位存款戶（-）××

貸：庫存現(xiàn)金（-）××二、單位定期存款的核算1.存入定期存款要求：起點1萬，轉(zhuǎn)賬存取，同時，在備查簿登記收入：××重要憑證——單位定期存款證實書××2.單位支取款項同時，在備查簿登記付出：××重要憑證——單位定期存款證實書××借：單位活期存款—××單位戶（－）××

貸：單位定期存款—××單位戶（+）××借：單位定期存款—××單位戶（-）××利息支出——定期存款利息支出（+）××貸：單位活期存款—××單位戶（+）××三、存款利息的計算要點：一般規(guī)定單位活期存款利息定期存款利息對賬與銷戶（一）一般規(guī)定1.利息計算公式：

2．計息金額以元為起點，元以下不計息；利息余額算至厘，計至分，分以下四舍五入3.在確定存期時，按“算頭不算尾”原則；4.利率包括：年利率%、月利率‰、日利率‰0；

A單位活期存款利息計算按日計息，按季結息

B單位定期存款利息計算逐筆計息，利隨本清利息=本金×存期×利率課堂練習

1.存入本金10000元，存期9.2-10.17，年利率3%，試計算利息。

2.2005.4.1，存入10萬元,年利率2%，3年期；2006.9.20，銀行定期存款年利率調(diào)整為3%。試計算所得利息(至到期日)。（二）單位活期存款利息計算

按季結息，每季末月20日為結息日，次日轉(zhuǎn)賬。1.余額表計息法每日營業(yè)終了，將各計息分戶賬的最后余額按戶抄列在計息余額表內(nèi)，如遇錯賬沖正，在余額表的應加減積數(shù)欄內(nèi)調(diào)整計息積數(shù)，結息日，逐戶將全季的累計積數(shù)乘以日利率，得出各戶應計利息數(shù)。在存期內(nèi)，如遇利率調(diào)整，應分段計息；適用于活期存款。利息＝累計應計息日積數(shù)×（年利率÷360）余額表計息法舉例：季末2.賬頁計息法存款賬戶使用帶積數(shù)的乙種賬，存款賬戶發(fā)生資金收付時，按前一次最后余額乘以該余額實存天數(shù)算出積數(shù)，計入賬頁的日數(shù)和積數(shù)欄（上一行），結息日終了，加計本期內(nèi)累計積數(shù)，用積數(shù)乘以日利率，得出本期利息。分戶賬頁計息法舉例：（三）單位定期存款利息的計算①利隨本清②存期分年月日一年按360天計算，一個月按30天計算，零天按實際天數(shù)計算；③算頭不算尾；④利率不調(diào)整⑤逾期按活期⑥利息不付現(xiàn)（四）存款利息轉(zhuǎn)賬1.活期存款2.定期存款借：利息支出——活期存款利息支出戶（＋）

貸：應付利息——活期存款利息戶借：應付利息——活期存款利息戶

貸：單位活期存款——**活期存款戶（＋）借：利息支出——定期存款利息支出戶（＋）貸：應付利息——定期存款利息戶借：單位定期存款——**定期存款戶（－）【本金】

應付利息——定期存款利息戶【已提利息】貸：單位活期存款——**定期存款戶（＋）四、對賬與銷戶（一）對賬對賬目的——查找未達賬項和差錯。由于記賬時間有先有后，以及發(fā)生技術性差錯等原因，會導致銀行同客戶單位的存款賬不一致，因此，必須定期或不定期地進行賬務核對。存折戶——不對賬支票戶——對賬——（二）銷戶

申請——結息——銷戶定期——季末不定期五、單位通知存款

指存款時不約定存期，支取時提前通知銀行并約定支取日期和支取金額，按支取日相應檔次通知存款利率計付利息的存款業(yè)務。六、單位協(xié)定存款

指由可以開立基本存款賬戶的法人及其他組織與商業(yè)銀行簽訂單位協(xié)定存款合同，在基本存款賬戶之上開立協(xié)定存款賬戶，由雙方協(xié)商結算戶的最低留存金額，超過留存額度的結算存款或結算存款不足部分由開戶銀行主動轉(zhuǎn)存的存款業(yè)務。第三節(jié)儲蓄存款業(yè)務的核算儲蓄存款的種類（一）活期儲蓄活期儲蓄是不固定存款期限，隨時可以存取的一種儲蓄存款。（二）定期儲蓄 定期儲蓄是在存款時約定存款期限，一次或在存期內(nèi)分次存入本金，到期整筆或分期平均支取本金和利息的一種儲蓄存款。

1.整存整取 2.零存整取3.存本取息4.整存零取（三）定活兩便儲蓄定活兩便儲蓄是開戶時不確定存期，儲戶可以隨時提取，利率隨實際存期長短而變動的一種儲蓄存款。（四）個人通知存款 個人通知存款是指存款人在存入款項時不約定存期，支取時需提前通知儲蓄機構，約定支取日期和金額方能支取的存款。（五）教育儲蓄存款一、活期儲蓄存款的核算

(一)開戶和續(xù)存1.開戶（第一次存款）

2.續(xù)存。儲戶來所續(xù)存時，亦應開具存款憑條，并連同現(xiàn)金、存折一并交經(jīng)辦人員。經(jīng)辦人員應清點現(xiàn)金并審核賬、折與密碼。會計處理方法同開戶一致。注意：1元起存，實名登記，大額登記。借：庫存現(xiàn)金貸：活期儲蓄存款——××戶（二）支取與銷戶

銷戶——所謂銷戶就是指儲戶將存款全部取清并注銷賬戶。

借：活期儲蓄存款——××戶貸：庫存現(xiàn)金借：活期儲蓄存款——××戶利息支出——活期儲蓄利息支出戶貸：庫存現(xiàn)金（三）活期儲蓄存款的利息計算1.規(guī)定①本金算至厘、計至分。②利隨本清、單利計息。③存期算頭不算尾、取款當日不計息。④全年360天，每月30天（30、31同一天；2.28至3.1為3天）。⑤，按月計息、季末結息（20日） 借：利息支出——活期儲蓄利息支出戶（20日）貸：應付利息——活期存款利息戶借：應付利息——活期存款利息戶貸：活期儲蓄存款——××戶 （21日）二、定期儲蓄存款業(yè)務的核算定期儲蓄是在存款時約定存款期限，一次或分次存入本金，到期一次或分次支取本金和利息的一種儲蓄存款。（一）整存整取定期儲蓄存款規(guī)定：①50起存②存期分3個月、半年、1、2、3、5年③本金一次存入，到期一次支取本息④部分提前支取、一次為限⑤部分提前、余額轉(zhuǎn)存1.存入整存整取儲蓄存款

2.支取整存整取儲蓄存款（1）到期和過期支取。（2）提前支取借：定期儲蓄存款——整存整取××戶（全部本金）利息支出——定期儲蓄利息支出戶（提取支取部分的利息）貸：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金貸：定期儲蓄存款——整存整取××戶（未支取本金）借：定期儲蓄存款——整存整取××戶利息支出——定期儲蓄利息支出戶貸：庫存現(xiàn)金3.整存整取儲蓄存款利息計算 （1）整存整取儲蓄存款在原定存期內(nèi)的利息，一律按存入 日（開戶日）掛牌公告的利率計付利息，存期內(nèi)遇利率調(diào)整，不分段計息。（2008年10月9日暫停征收利息稅）（2）全部提前支取，按支取日掛牌公告的活期儲蓄存款利率計付利息；部分提前支取的，提前支取部分按支取日掛牌公告的活期儲蓄存款利率計付利息，其余部分到期時，按原存入日掛牌公告的定期儲蓄存款利率計付利息。（3）逾期支取，除約定自動轉(zhuǎn)存的以外，其超過原定存期的部分，按支取日掛牌公告的活期儲蓄存款利率計付利息。

（三）零存整取定期儲蓄存款規(guī)定：5元起存，135年，每月1次，漏存次補。1.存入零存整取儲蓄存款（1）開戶由儲戶填具“零存整取定期儲蓄存款憑條”，連同現(xiàn)金一并交經(jīng)辦人員。經(jīng)辦人員審查存款憑條和點收現(xiàn)金無誤后，登記“開銷戶登記簿”，編列賬號，開立零存整取分戶賬與存折。（2）續(xù)存在存期內(nèi)儲戶續(xù)存時，亦應填制“零存整取定期儲蓄存款憑條”，與存折、現(xiàn)金一并交經(jīng)辦人員，經(jīng)辦人員將分戶賬與存折核對并點收現(xiàn)金無誤后，登記存折、分戶賬，手續(xù)與開戶基本相同。借：庫存現(xiàn)金貸：定期儲蓄存款——零存整取××戶2.支取零存整取儲蓄存款 （1）到期支取——定期利息 （2）過期支取——超過時間段活期利息 （3）提前支取——支取部分活期利息3.零存整取儲蓄存款的利息計算（1）月積數(shù)計息法——根據(jù)每月余額計算出月積數(shù)，用月積數(shù)累計金額乘以月利率，計算出應付利息。

（2）固定基數(shù)計息法——按規(guī)定存期和利率先計算出每元本金到期應付利息，以此為基數(shù)計算存入本金應付利息。

借：定期儲蓄存款——零存整取××戶利息支出——定期儲蓄利息支出戶貸：庫存現(xiàn)金平均存期＝（首月＋末月）÷2固定基數(shù)應付利息＝本金×平均存期×月利率本金應付利息＝固定基數(shù)應付利息×存款金額（四）整存零取定期儲蓄存款 規(guī)定：1千起存，135年存期，136月取款，到期結息。借：庫存現(xiàn)金

貸：定期儲蓄存款——整存零取借：定期儲蓄存款——整存零取

貸：庫存現(xiàn)金借：利息支出

貸：應付利息借：應付利息

貸：庫存現(xiàn)金（五）存本取息定期儲蓄存款指在存款開戶時約定存期、整筆一次存入，按固定期限分次支取利息，到期一次支取本金的一種個人存款。規(guī)定：一般是五千元起存?？梢粋€月或幾個月取息一次，可以在開戶時約定的支取限額內(nèi)多次支取任意金額。利息按存款開戶日掛牌存本取息利率計算,到期未支取部分或提前支取按支取日掛牌的活期利率計算利息。存期分一年、三年、五年。其開戶和支取手續(xù)與活期儲蓄相同，提前支取時與定期整存整取的手續(xù)相同。借：庫存現(xiàn)金

貸：定期儲蓄存款——存本取息借：利息支出——定期儲蓄存款利息戶

貸：應付利息借：應付利息

貸：庫存現(xiàn)金三、定活兩便儲蓄存款

指在存款開戶時不必約定存期，銀行根據(jù)客戶存款的實際存期按規(guī)定計息，可隨時支取的一種個人存款種類。50元起存，存期不足三個月的，利息按支取日掛牌活期利率計算；存期三個月以上（含三個月），不滿半年的，利息按支取日掛牌定期整存整取三個月存款利率打六折計算；存期半年以上的（含半年）不滿一年的，整個存期按支取日定期整存整取半年期存款利率打六折計息；存期一年以上（含一年），無論存期多長，整個存期一律按支取日定期整存整取一年期存款利率打六折計息。四、通知存款是指在存入款項時不約定存期，支取時事先通知銀行，約定支取存款日期和金額的一種個人存款方式。最低起存金額為人民幣五萬元（含），外幣等值五千美元（含）。為了方便，您可在存入款項開戶時即可提前通知取款日期或約定轉(zhuǎn)存存款日期和金額。

個人通知存款需一次性存入，可以一次或分次支取，但分次支取后賬戶余額不能低于最低起存金額，當?shù)陀谧畹推鸫娼痤~時銀行給予清戶，轉(zhuǎn)為活期存款。個人通知存款按存款人選擇的提前通知的期限長短劃分為一天通知存款和七天通知存款兩個品種。其中一天通知存款需要提前一天向銀行發(fā)出支取通知，并且存期最少需二天;七天通知存款需要提前七天向銀行發(fā)出支取通知,并且存期最少需七天。五、教育儲蓄教育儲蓄是為鼓勵城鄉(xiāng)居民以儲蓄方式，為其子女接受非義務教育積蓄資金，促進教育事業(yè)發(fā)展而開辦的儲蓄。教育儲蓄的對象為在校小學四年級（含四年級）以上學生。存期規(guī)定：教育儲蓄存款按存期分為一年、三年和六年三種。賬戶限額：教育儲蓄每一賬戶起存50元，本金合計最高限額為2萬元。利息優(yōu)惠：客戶憑學校提供的正在接受非義務教育的學生身份證明一次支取本金和利息時,可以享受利率優(yōu)惠,并免征儲蓄存款利息所得稅。銀行活期2013年1月26日三個月半年一年二年三年五年工商銀行0.352.853.053.253.754.254.75建設銀行0.352.853.053.253.754.254.75中國銀行0.352.853.053.253.754.254.75農(nóng)業(yè)銀行0.352.853.053.253.754.254.75交通銀行0.352.853.053.253.754.254.75郵政儲蓄0.352.853.053.253.754.254.75招商銀行0.3852.863.083.303.754.254.75中信銀行0.3852.863.083.303.754.254.75光大銀行0.3852.863.083.303.754.254.75華夏銀行0.3852.863.083.303.754.254.75廣發(fā)銀行0.3852.863.083.303.754.254.75興業(yè)銀行0.3852.8